第一篇：中瑞稅務(wù)稽查方法模擬試題

中瑞稅務(wù)稽查方法模擬試題（部分）中瑞財(cái)稅《稅務(wù)稽查方法》模擬測(cè)試題

一、單選

1、法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨(dú)作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)，只有在其他證據(jù)與其印證時(shí)，才能認(rèn)定案件事實(shí)。這是（A）原則。

A、補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則 B、優(yōu)勢(shì)證據(jù)規(guī)則 C、最佳證據(jù)規(guī)則 D、非法證據(jù)排除規(guī)則

2、某外貿(mào)企業(yè)從某工廠購(gòu)進(jìn)一批應(yīng)稅消費(fèi)品并全部出口，購(gòu)進(jìn)單價(jià)為100元，數(shù)量為2000個(gè)，購(gòu)進(jìn)金額200000元，稅額34000元，退稅憑證齊全，該貨物的消費(fèi)稅稅率為30%，計(jì)算該批貨物應(yīng)退消費(fèi)稅（B）A、10200 B、60000 C、6000 D、70200

3、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2007年沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是80萬元、30萬元、40萬元；大連分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是60萬元、40萬元、60萬元。2008年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為（D）萬元。

A、36．8 B、42.4 C、43.2 D、37.6

4、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（C）A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) C塑鋼門窗銷售店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù) D電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

5、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（B）A應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征 B應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征 C應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征 D應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

6、某外貿(mào)企業(yè)從某工廠購(gòu)進(jìn)一批應(yīng)稅消費(fèi)品并全部出口，購(gòu)進(jìn)單價(jià)為100元，數(shù)量為2000個(gè)，購(gòu)進(jìn)金額200000元，稅額34000元，退稅憑證齊全，該貨物的消費(fèi)稅稅率為30%，計(jì)該批貨物應(yīng)退消費(fèi)稅（B）元 A600000 B60000 C6000 D34000

7、下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除的是（D）A廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi) B貸款業(yè)務(wù)的利息支出

C卡拉OK廳內(nèi)收取的煙酒飲料費(fèi)

D廣告代理業(yè)務(wù)支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi) 8、2008年某企業(yè)將兩年前購(gòu)置的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額520萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得收入526萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（C）A不繳營(yíng)業(yè)稅 B0.15萬元 C0.3萬元 D21.3萬元

9、A公司2007年1月1日購(gòu)入B公司70%的普通股股票，投資成本1940000元，與應(yīng)享有的B公司所有者權(quán)益相等，2007年B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1100000元；2008年3月5日宣告分派現(xiàn)金股利700000元；2008年B公司全年凈虧損4200000元，則2008年A企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分擔(dān)的虧損為（B）元 A2940000 B2220000 C1940000 D720000

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照（A）確定收入額。

A公允價(jià)值 B重置價(jià)值 C歷史價(jià)值 D原始價(jià)值

11、個(gè)人取得下列所得中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（D）A個(gè)人發(fā)表論文取得的報(bào)酬 B個(gè)人發(fā)表書畫作品取得的收入 C將國(guó)外的作品翻譯出版取得的所得 D受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

12、稽查售貨員在對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)公司帳目實(shí)施檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司“應(yīng)付職工薪酬－應(yīng)付福利費(fèi)”科目中列支對(duì)公司中層獎(jiǎng)勵(lì)本公司開發(fā)的房屋價(jià)款2000萬，對(duì)該業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（A）A視同銷售行為計(jì)算繳納土地增值稅及其他地方各稅 B用本公司開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)職工沒有取得收入，不征稅 C如果該公司能拿出政府批準(zhǔn)的獎(jiǎng)勵(lì)文件就不征稅 D用本公司開發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)職工免征土地增值稅

13、白酒生產(chǎn)企業(yè)下列行為不征收消費(fèi)稅的是（D）

A抵償債務(wù)的白酒B用于本企業(yè)職工福利的白酒C用于廣告宣傳用的樣品白酒D委托加工收回后直接銷售的藥酒

14、檢查建筑安裝企業(yè)以自建自用建筑物名義隱匿收入，主要方法之一是通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查，查驗(yàn)施工方是否為獨(dú)立核算單位，（B）A核實(shí)是否屬于施工方自建自用建筑物B核實(shí)是否獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù) C核實(shí)有無出租出售情況D核實(shí)出租、出售自建自用建筑物取得的收入是否入帳

15、某稽查局對(duì)甲企業(yè)2008年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，稽查人員采用詢問、審核法發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)于2008年2月以整體實(shí)物資產(chǎn)與乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)置換。經(jīng)檢查雙方簽訂的合同，核實(shí)甲企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為540萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為600萬元；乙企業(yè)整體實(shí)物資產(chǎn)的賬面凈值為420萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值為480萬元，乙企業(yè)需要補(bǔ)給甲企業(yè)現(xiàn)金120萬元。稽查人員經(jīng)對(duì)該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的復(fù)核發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)對(duì)此項(xiàng)整體資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)未在2008年申報(bào)納稅。那么，甲企業(yè)該項(xiàng)整體資產(chǎn)置換應(yīng)補(bǔ)繳所得稅為（D）

A15萬元 B12萬元 C10萬元 D3萬元 中瑞財(cái)稅P205 案例分析

（一）北方萬達(dá)有限公司，于2005年1月注冊(cè)成立，為增值稅一般納稅人。2009年6月某市稽查局，對(duì)該公司2008年度的企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行檢查。相關(guān)資料如下：

1、該企業(yè)全年銷售收入60000000元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)10000000元。已按25%繳納了企業(yè)所得稅2500000元。

2、“應(yīng)付工資”帳戶，全年貸方發(fā)生額15000000元，借方10000000元。“應(yīng)付福利費(fèi)”貸方期初余額1200000元，借方發(fā)生額2100000元。“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”借方發(fā)生額180000元，附有上交工會(huì)組織的專用收據(jù)。“職工教育經(jīng)費(fèi)”借方發(fā)生額為500000元。3、2008年3月9日，記賬憑證11＃會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出

50000 貸：庫(kù)存商品

50000 摘要，將自己的貸物A捐贈(zèng)給乙企業(yè)。（企業(yè)同類產(chǎn)品價(jià)格60000元）4、2008年6月2日，記賬憑證6＃，會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料

2000000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000 累計(jì)折舊

120000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000 貸：固定資產(chǎn)－設(shè)備

2300000

資本公積

190000 摘要，該企業(yè)用自己的設(shè)備換乙企業(yè)的原材料，雙方的公允價(jià)值均為2340000元。

5、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”全年借方發(fā)生額1375000元。借款合同顯示，向工商銀行借款，2008年3月2日，借款10000000元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限1年，年利率為4.5%；3月6日借款20000000元，購(gòu)置設(shè)備A（該設(shè)備5月20日投入使用）借款期限5年，年利率6%，每年年末付息。

6、記賬憑證20＃（2008年5月20日）會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)－設(shè)備A 20000000 貸：銀行存款

20000000

7、“管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額1000000元；“管理費(fèi)用－研究開發(fā)費(fèi)用”全年借方發(fā)生額7000000元；“管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷”800000元（此項(xiàng)攤銷費(fèi)用為開發(fā)新產(chǎn)品形成無形資產(chǎn)的部分）。

8、“投資收益”全年貸方發(fā)生額950000元。其中，從上海浦東的聯(lián)營(yíng)公司（適用稅率15%）分回利潤(rùn)850000元；2007年1月2日購(gòu)買金融債券1000000元，利率為10%，三年后一次還本付息，本年確認(rèn)收益100000元。要求：根據(jù)以上資料，請(qǐng)對(duì)該公司存在問題，逐項(xiàng)進(jìn)行分析檢查，并計(jì)算該公司2008年匯算清繳應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅款。（題中未涉及事項(xiàng)，視為無納稅問題）答案：

1、稅務(wù)處理：“應(yīng)付工資”借方發(fā)生額為10000000元，允許在所得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納所得額（15000000-10000000）＝5000000元； “應(yīng)付福利費(fèi)”，稅前允許扣除＝10000000×14%＝1400000元，企業(yè)期初貸方有余額1200000元，可以用來支付當(dāng)年允許扣除的職工福利費(fèi)1400000元，不足的差額200000元在2008年列支。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了2100000元，不允許全額在稅前扣除，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（2100000-200000）＝1900000元；

“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，稅前允許扣除＝10000000×2%＝200000元，企業(yè)上繳了180000元，沒有超過限額，可以全額在稅前扣除；

“職工教育經(jīng)費(fèi)”，稅前允許扣除＝10000000×2.5%＝250000元，企業(yè)實(shí)際發(fā)生500000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（500000-250000）＝250000元，余額在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)給他視作銷售，該企業(yè)少計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：60000×17%＝10200元；少計(jì)算企業(yè)所得稅＝（60000-50000）＝10000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元；

營(yíng)業(yè)外支出50000元不屬于公益性捐贈(zèng)不允許在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50000元。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出

60200 貸：庫(kù)存商品

50000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

10200（注：如果企業(yè)做出正確的分計(jì)分錄，營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60200元）

3、稅務(wù)處理：

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－支付的相關(guān)稅費(fèi)

甲企業(yè)處置固定資產(chǎn)的收益＝2340000－（2300000-120000）＝160000 該企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入資本公積，應(yīng)調(diào)增所得額190000元，同時(shí)還應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備30000元，因此對(duì)稅收的影響是調(diào)增應(yīng)納稅所得額190000-30000＝160000元。

4、稅務(wù)處理：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款利息＝10000000×4.5%×10/12＝375000元，允許在稅前扣除：設(shè)備借款利息＝20000000×6%×10/12＝1000000元，其中3月－5月的利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，予以資本化，不允許在所得稅前扣除。調(diào)增應(yīng)納稅所得額300000元（20000000×6%×3/12）。

5、稅務(wù)處理：購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息應(yīng)予資本化，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅成本＝20000000+20000000×6%×3/12＝20300000元。本年企業(yè)按賬面價(jià)值計(jì)提的折舊＝20000000/10×9/12＝1500000 本年企業(yè)按計(jì)稅成本計(jì)提的折舊＝20300000/10×9/12＝1522500 調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1522500-1500000＝22500

6、稅務(wù)處理：業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝1000000×60%＝600000；60000000×0.5%＝300000（視同銷售的收入屬于查增收入不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)），允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1000000-300000＝700000元； 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額7000000×50%＝3500000元；

新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)的，攤銷額允許加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝800000×50%＝400000元。

7、稅務(wù)處理：從上海浦東的聯(lián)營(yíng)公司分回利潤(rùn)符合居民企業(yè)間股息紅利免稅政策，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額850000元。（如果企業(yè)按1000000元（850000/1-15%），計(jì)入“投資收益”，則應(yīng)調(diào)減1000000元。）購(gòu)買的金融債券按照合同約定三年后還本付息，當(dāng)年不確認(rèn)收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100000元。8、2008年匯算清繳應(yīng)納所得稅

＝（10000000+5000000+1900000+250000+10000+50000+160000+300000-22500+700000-3500000-400000-850000-100000）×25%-2500000＝3374375-2500000＝874375元。

P65案例分析

2008年5月21日，某市國(guó)家稅務(wù)局稽查人員對(duì)被舉報(bào)2007年度有偷稅行為的某食品加工廠，實(shí)施檢查。發(fā)現(xiàn)該廠2007年度以多列費(fèi)用、少列收入等手段偷稅，少繳稅款26萬元，經(jīng)審理擬給予0.5倍的處罰，計(jì)10萬元。2008年6月18日，稽查局小許和小黃到食品加工廠送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，在該廠經(jīng)理辦公室，于經(jīng)理和代理人正在談話。小許將《稅務(wù)處理決定書》交給于經(jīng)理，于經(jīng)理年看閱文書后，對(duì)處理決定不服，拒不簽收。此時(shí)，該廠代理人要求代簽收，遭到小許的拒絕，并指出必須由于經(jīng)理簽收。于經(jīng)理卻以小許態(tài)度惡劣為由，要求小許回避。小許和小黃商量后認(rèn)為其要求不符合避制度的規(guī)定，當(dāng)場(chǎng)拒絕了于經(jīng)理的要求，將文書留在經(jīng)理辦公室。小許在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》的“送達(dá)人簽名和蓋章”欄簽了名，小黃在“見證人簽名和蓋章” 欄簽了名。

三天后，即6月22日，小許和小黃又到食品加工廠送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》，于經(jīng)理不在。6月23日，兩人在本市晚報(bào)上公告了對(duì)食品加工廠的稅務(wù)行政處罰決定。7月4日，該廠仍未繳納稅款和罰款，經(jīng)市國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，小許和小黃到食品加工廠的開戶銀行，出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書后，查詢?cè)搹S的存款賬戶，確認(rèn)有30萬元存款。7月5日，稽查局依法對(duì)食品加工廠的開戶銀行送達(dá)了《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，要求從其存款中扣繳稅款30萬元，并通知了食品加工廠。

由于食品加工廠賬戶存款不足，7月6日，稽查局依法扣押了該廠的送貨車一輛，于7月8日將其變賣。將所得變價(jià)收入11萬元抵繳稅款、滯納金、罰款及相關(guān)費(fèi)用后，稽查局將余款于7月15日退還食品加工廠。要求：請(qǐng)指出稽查局在案件執(zhí)行過程中存在的執(zhí)法不當(dāng)或違法行為。答案：

1、拒絕代理人簽收稅務(wù)文書是不對(duì)的，受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

2、稽查人員自己當(dāng)場(chǎng)作出是否回避決定是不對(duì)的，被檢查人提出稽查人員應(yīng)當(dāng)回避要求時(shí)，稽查人員是否回避，由稽查局負(fù)責(zé)人決定。

3、稽查人員在送達(dá)回證上未注明拒收理由和日期，如果采用留置送達(dá)文壇，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上注明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或蓋章，將稅務(wù)處理文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

4、稅務(wù)人員不能做見證人。

5、稽查人員未送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。在送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》至少3天前，應(yīng)當(dāng)先送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。

6、稽查采取公告送達(dá)方式的前提條件不合法，由于受送達(dá)人為一個(gè)納稅人，稽查局必須在采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)和郵寄送達(dá)等其他方式無法送達(dá)的情況下，才能采用公告送達(dá)方式。

7、稽查局在處罰決定書未視為送達(dá)，就采取強(qiáng)制措施是不對(duì)的，如果采用公告送達(dá)方式，自公告之日起滿30日，即被評(píng)為送達(dá)。

8、稽查人員查詢納稅人在銀行的存款賬戶，不應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查通知書，應(yīng)當(dāng)憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

9、稽查直接變價(jià)處理，是不對(duì)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押商品變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；如果無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理。

10、稽查局將余款退還被執(zhí)行人的時(shí)間，超過了規(guī)定期限。拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第二篇：稅務(wù)稽查方法 前言范文

前言

為滿足廣大稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和稅務(wù)檢查工作的需要，在國(guó)家稅務(wù)總局教育中心的協(xié)助下，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織全國(guó)部分省、市稽查局和有關(guān)稅務(wù)院、校，編寫了《稅務(wù)檢查方法》一書。

在編寫過程中，按照規(guī)范、實(shí)用、易讀的宗旨，力求將本書編成一本有用、管用、好用的稽查培訓(xùn)教材和檢查指南。在編寫內(nèi)容上，通過對(duì)稅務(wù)檢查基礎(chǔ)知識(shí)的歸納整理和稽查實(shí)踐的總結(jié)提煉，較為系統(tǒng)、深入地介紹了稅務(wù)檢查基本方法及各稅種、行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的檢查方法。在編寫體例上，按照由基本到具體、從一般到特殊的邏輯關(guān)系編寫。在文字表述上，配以題表、列表、流程圖，簡(jiǎn)練直觀，通俗易懂。

本書共有11章，可劃分為三個(gè)部分：第一部分為稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)方法，包括第一章和第二章（稅務(wù)檢查基本方法、稅務(wù)稽查證據(jù)）；第二部分為各稅種檢查方法，包括第三章至第九章（增值稅、消費(fèi)稅、出口退稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和其他地方稅等稅種的檢查方法）；第三部分為行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)檢查方法，包括第十章和第十一章（行業(yè)檢查方法、特殊業(yè)務(wù)檢查方法）。

稅務(wù)稽查工作是不斷發(fā)展、稅收政策是不斷完善的過程。本書只提供了一些稅務(wù)檢查的方法和啟示，廣大稽查人 1

員在實(shí)踐中應(yīng)靈活運(yùn)用、舉一反三。本書中所涉及的所得稅政策以新所得稅法為主、新舊對(duì)比內(nèi)容為輔，其他稅收政策截止到2007年12月31日。

在本書編寫過程中，山東、江蘇、湖南、江西省國(guó)家稅務(wù)局稽查局和青島、大連市國(guó)家稅務(wù)局稽查局，江蘇省國(guó)家稅務(wù)局無錫稅務(wù)學(xué)校，山東、浙江省地方稅務(wù)局稽查局等單位參與了具體編寫工作。在本書審稿過程中，北京、廣東、廣西、福建省（市）國(guó)家稅務(wù)局稽查局和青島市國(guó)家稅務(wù)局稽查局，北京市地方稅務(wù)局稽查局和浙江省地方稅務(wù)局稽查局，揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院給予了大力支持協(xié)助。在此一并表示感謝！

由于編寫時(shí)間不足半年、編寫人員水平有限，書中難免錯(cuò)漏，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

《稅務(wù)檢查方法》編委會(huì)

二00八年六月十三日

第三篇：稅務(wù)稽查試題(五)

稅務(wù)稽查試題

（五）一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權(quán)，還對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。其中司法機(jī)關(guān)監(jiān)督屬于（）。

A．外部社會(huì)監(jiān)督

B．內(nèi)部行政監(jiān)督

C．紀(jì)律檢查監(jiān)督

D．社會(huì)輿論監(jiān)督

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請(qǐng)書之日起（）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月B．2個(gè)月

C．3個(gè)月D．15天

3．納稅人對(duì)地市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

C．向市政府申請(qǐng)復(fù)議D．向省國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議

4．下列()的稅務(wù)稽查案源一般采用篩選確定。

A.日常稽查B.轉(zhuǎn)辦案源

C.交辦案源D.協(xié)查案源

5．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對(duì)一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對(duì)張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（）申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后

C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后

D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)編寫（），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報(bào)型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對(duì)不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和()兩個(gè)最基本的部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件

B.數(shù)據(jù)處理軟件

C.證據(jù)采集軟件

D.稅款計(jì)算軟件。

11.在會(huì)計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)軌跡的模塊是（）。

A、往來核算模式B、賬務(wù)處理模塊

C、銷售核算模塊D、會(huì)計(jì)報(bào)表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責(zé)任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經(jīng)銷公司將購(gòu)入鋼材用于對(duì)外投資

D.百貨公司將購(gòu)入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)發(fā)票運(yùn)費(fèi)200元；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（）。

A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

B.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物

C.保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物

D.企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年

C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關(guān)于租入固定資產(chǎn)的改建支出，屬于稅法規(guī)定在稅前扣除的說法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認(rèn)攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統(tǒng)一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)

C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金

D．向購(gòu)買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對(duì)某船舶制造公司2008年納稅情況進(jìn)行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項(xiàng)總金額為10000萬元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預(yù)計(jì)工程總成本為8000萬元，按照工程的完工程度按季結(jié)算工程款，已結(jié)算工程價(jià)款6500萬元，其中實(shí)際收到2500萬元。截至2008年12月31日，該項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生的成本為5000萬元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生成本3000萬元，2008年稅收上確認(rèn)建造合同所得為（）。

A.0萬元B.1250萬元

C.1300萬元D.2000萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務(wù)稽查法律關(guān)系的保護(hù)是指對(duì)稽查局和稽查對(duì)象之間權(quán)力和義務(wù)的保護(hù)，這種保護(hù)體現(xiàn)在（）。

A.稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依照法定權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)

B.稅法明確規(guī)定了應(yīng)當(dāng)保護(hù)的納稅人權(quán)利

C.稅法明確規(guī)定了稅務(wù)稽查執(zhí)法主體的義務(wù)

D．稅務(wù)法明確規(guī)定違法者應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任

2．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（）。

A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫(kù)、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購(gòu)成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購(gòu)置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

4．在下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)稽查被動(dòng)選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項(xiàng)檢查

C.上級(jí)交辦案件D.群眾舉報(bào)案件

5．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的 6.對(duì)稅款計(jì)算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統(tǒng)計(jì)是否正確

D.應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算是否正確

7.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（）：

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù)

B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù)

C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實(shí)際入庫(kù)額=實(shí)際入庫(kù)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫(kù)額

10.稅務(wù)稽查人員的下列稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)中，屬于檢查實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對(duì)人的稅收違法行為已被其他有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)處以罰.款的情況下，針對(duì)同樣行為作出了處罰決定；

C.應(yīng)舉行聽證而未舉行聽證，相對(duì)人進(jìn)行陳述申辯時(shí)未作記錄；

D.擅自進(jìn)入當(dāng)事人的居住場(chǎng)所檢查；

E..未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料；

11.下列關(guān)于實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

C、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

D、被查日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過B.降級(jí)

C.降職D.開除。

13.代購(gòu)貨物行為同時(shí)具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

14.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

15.下列項(xiàng)目中不征收消費(fèi)稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續(xù)加工成固體鹽出售

B.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產(chǎn)的轎車贈(zèng)送給有關(guān)單位

16.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅

17．對(duì)企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)視不同原因分別處理（）。

A．若庫(kù)存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)增生產(chǎn)成本。

B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認(rèn)調(diào)整的所得額。

C.若庫(kù)存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)減生產(chǎn)成本。

D.如果調(diào)整金額很大，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整的所得額就行

18．對(duì)固定資產(chǎn)處置的檢查，應(yīng)重點(diǎn)檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產(chǎn)清理”

B．“累計(jì)折舊”

C.“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

D.“營(yíng)業(yè)外支出”與“營(yíng)業(yè)外收入”

19．超市發(fā)生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務(wù)B.以“買一贈(zèng)一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時(shí)對(duì)行人贈(zèng)送商品

20.建造合同成本的直接費(fèi)用包括（）

A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用

C.耗用的機(jī)械使用費(fèi)D.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)設(shè)置的各級(jí)稅務(wù)稽查局均具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）

4．舉報(bào)案件管理環(huán)節(jié)不受理匿名舉報(bào)。（）

5．對(duì)被檢查對(duì)象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)審定。（）

6．稽查實(shí)施部門對(duì)A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對(duì)于這樣的案件，審理部門無需審理。（）

7．對(duì)物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對(duì)文書的正確性等進(jìn)行審核。（）

9．在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入一些重大疑難案件實(shí)施介入指導(dǎo)，通過案情分析，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）

10.按“金稅”三期建設(shè)規(guī)劃，中國(guó)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中將在整合現(xiàn)有一系列稽查應(yīng)用軟件的基礎(chǔ)上，在稅務(wù)稽查子系統(tǒng)中部署稽查選案、稽查實(shí)施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會(huì)計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對(duì)存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）

12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購(gòu)買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（）

16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-—特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（）

18．對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長(zhǎng)期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個(gè)月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請(qǐng)書。

3．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定，檢舉人領(lǐng)取檢舉獎(jiǎng)金的時(shí)限為接到領(lǐng)獎(jiǎng)通知之日起60日內(nèi)。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。

6．稅務(wù)行政處罰聽證是由稅務(wù)機(jī)關(guān)非本案審理人員的主持。

7．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對(duì)象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發(fā)票及其他違反稅收法律法規(guī)而受稅務(wù)行政處理處罰的案件。

10．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對(duì)稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。

11.審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

15.工業(yè)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，對(duì)其銷售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票。

17．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

19.超市將部分柜臺(tái)出租給個(gè)體戶（小規(guī)模納稅人）經(jīng)營(yíng)煙、酒、茶葉等，并由超市統(tǒng)一收款，超市取得的租金收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應(yīng)由個(gè)體戶繳納增值稅。

20建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費(fèi)用

五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）

1.市區(qū)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)a型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2007年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，關(guān)稅稅率為20%，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開具貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)0.5萬元；

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)用80%用于生產(chǎn)小轎車，20%用于生產(chǎn)專用汽車輪胎一批。當(dāng)月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購(gòu)貨時(shí)運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)4萬元；

（3）國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛價(jià)格18萬元（不含稅），同時(shí)以普通發(fā)票收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；

（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得稅控專用發(fā)票上注明稅金20萬元；電費(fèi)專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；

（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；

（6）進(jìn)口22輛韓國(guó)產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.2升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。

資料：關(guān)稅稅率為20%；小轎車消費(fèi)稅稅率為5%，越野車消費(fèi)稅稅率為20%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%；取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該公司進(jìn)口越野車應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應(yīng)扣除消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購(gòu)入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格是200萬元，銀行放棄對(duì)其余債權(quán)的追索權(quán)利。營(yíng)業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.153萬元

（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）

A.45.9萬元B.120萬元

C.140萬元D.167萬元

（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.120萬元

六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國(guó)稅局查出B企業(yè)在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B企業(yè)不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國(guó)稅局(為A縣國(guó)稅局的上一級(jí)國(guó)稅局)申請(qǐng)復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局通知B企業(yè)的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業(yè)不服，再次向C市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議。

C市國(guó)稅局對(duì)于B企業(yè)不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請(qǐng)很快作出復(fù)議決定，撤銷A縣國(guó)稅局的具體行政行為。B企業(yè)隨即向A縣國(guó)稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國(guó)稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。C市國(guó)稅局受理B企業(yè)不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請(qǐng)后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B企業(yè)決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國(guó)稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B企業(yè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請(qǐng)撤訴。

根據(jù)以上案情，請(qǐng)回答下列問題：

（1）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)可對(duì)A縣國(guó)稅局提起行政訴訟？

（2）C市國(guó)稅局逾期不作出復(fù)議決定，B企業(yè)是否可以對(duì)C市國(guó)稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復(fù)議期間，A縣國(guó)稅局所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確？為什么？

（4）C市國(guó)稅局對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？

（5）B企業(yè)要求A縣國(guó)稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國(guó)稅局，B企業(yè)的這種作法是否有依據(jù)？B企業(yè)向法院申請(qǐng)撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？

（二）稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對(duì)以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭(zhēng)議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購(gòu)買5年期國(guó)庫(kù)券，準(zhǔn)備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國(guó)債對(duì)外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國(guó)債免稅利息收入8000元。

檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國(guó)債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對(duì)外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購(gòu)取得，買價(jià)為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對(duì)外售價(jià)為66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。

企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為387800元。

稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購(gòu)的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。

根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題:

1.針對(duì)資料一，國(guó)債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際收到利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.稅法所說的利息收入不包括國(guó)債利息收入

2.根據(jù)資料一，國(guó)債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業(yè)持有到期的免稅國(guó)債利息，是指國(guó)債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息。

B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，其持有時(shí)間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國(guó)債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

D.國(guó)債利息收入金額指會(huì)計(jì)核算上計(jì)入投資收益科目的金額。

3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國(guó)債利息金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（）

A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。

C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（）。

A.居民企業(yè)企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

B.居民企業(yè)企業(yè)外購(gòu)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以銷售技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務(wù)稽查局的肖兵與李劍對(duì)大成房地產(chǎn)公司（內(nèi)資）進(jìn)行稅務(wù)檢查，在檢查結(jié)束交換意見時(shí)，稅企業(yè)雙方因如下問題發(fā)生爭(zhēng)議。如果你負(fù)責(zé)審理這個(gè)案件，請(qǐng)?zhí)岢稣_的審理意見。

問題一：太陽(yáng)公寓開發(fā)項(xiàng)目已全部銷售完畢，后因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，理應(yīng)發(fā)沖減生當(dāng)期的銷售收入及稅金。而大成公司當(dāng)期無銷售收入，即無營(yíng)業(yè)稅也無企業(yè)所得稅。

企業(yè)訴求：堅(jiān)決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業(yè)屬于持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項(xiàng)目長(zhǎng)期未啟動(dòng)，此期間涉及該項(xiàng)目的營(yíng)銷費(fèi)用及公司管理費(fèi)用均結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，其中，已轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中還含有80萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)和200萬元的廣告宣傳費(fèi)用。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)已經(jīng)按稅收規(guī)定60%在稅前扣除，其余的部分進(jìn)行了納稅調(diào)整。

企業(yè)訴求：按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，直接記入到當(dāng)期損益。

檢查人員：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)與廣告費(fèi)用，當(dāng)期不得扣除。

問題三：企業(yè)本年無收入，但因向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)而導(dǎo)致2008虧損。

企業(yè)訴求：向汶川地震的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈(zèng)而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

檢查人員：企業(yè)沒有會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得在稅前扣除捐贈(zèng)支出，況且2008年7月30日國(guó)務(wù)院發(fā)出《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》中有“對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除”的政策執(zhí)行到2008年12月31日，如果由于捐贈(zèng)增加了虧損，就意味著這個(gè)政策延期了5年。

問題四：天上人間開發(fā)項(xiàng)目2007年開始預(yù)售，并按預(yù)收賬款8000萬元的20%減除稅費(fèi)（略）并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅，稅率33%，2008年該項(xiàng)目全部銷售完畢，并進(jìn)行所得稅匯算，其項(xiàng)目總計(jì)已經(jīng)確定的應(yīng)納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調(diào)整為25%。

企業(yè)訴求：由于這個(gè)項(xiàng)目是在2008年銷售全部結(jié)束完畢，應(yīng)當(dāng)3000萬元的25%計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，抵減2007年按預(yù)收賬款8000萬元的20%預(yù)交33%的企業(yè)所得稅稅款。

檢查人員：應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問題五：企業(yè)將一房產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)成本價(jià)格為7000萬元，房產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，按公允價(jià)值計(jì)價(jià)后，會(huì)計(jì)上不允許折舊和攤銷，但企業(yè)的該項(xiàng)資產(chǎn)正在出租期間，獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了。

企業(yè)訴求：按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

針對(duì)上述爭(zhēng)議以及有關(guān)稽查業(yè)務(wù)，回答以下問題：

1.符合條件的應(yīng)收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當(dāng)期或以后期間的應(yīng)納稅款。

B.發(fā)生時(shí)不沖減發(fā)生當(dāng)期收入，應(yīng)當(dāng)采取追溯調(diào)整，及時(shí)退還已納的稅款。

C.發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入，若以前多交的營(yíng)業(yè)稅在當(dāng)期不能得到足額抵扣時(shí)，其多交的稅款可以抵頂當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳的其他稅種的應(yīng)繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規(guī)定。

2.符合條件的多交稅款應(yīng)當(dāng)退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

C.當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業(yè)主同開發(fā)商有糾紛而需調(diào)整合同額，應(yīng)收房款金額隨之減少100萬元，其發(fā)生的銷貨退回事項(xiàng)，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對(duì)問題二，符合房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅收政策的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

B.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，再將其作為計(jì)算基數(shù)。

C.開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實(shí)際銷售收入時(shí)，不用再將其作為計(jì)算基數(shù)。

D.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用不需要資本化，可以記入到當(dāng)期損益，但其中的招待費(fèi)當(dāng)期和以后期間均不得扣除。

4.針對(duì)問題三，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)符合稅收政策的規(guī)定說法有（）。

A.企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

B.自2008年5月12日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈(zèng)可以據(jù)實(shí)扣除，由于捐贈(zèng)而增加的虧損可以在未來的五年內(nèi)彌補(bǔ)。

D.企業(yè)沒有會(huì)計(jì)利潤(rùn)不得在稅前扣除捐贈(zèng)支出，如果由于捐贈(zèng)增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對(duì)問題四，符合內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，應(yīng)按季預(yù)征所得稅，待銷售收入實(shí)現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅稅額，按預(yù)繳的所得稅額計(jì)算應(yīng)退補(bǔ)稅額。

B.開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)和銷售方式，按照收入確認(rèn)的原則，合理地將預(yù)售收入確認(rèn)為實(shí)際銷售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅成本，計(jì)算出該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入的毛利額。該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額，計(jì)入完工的應(yīng)納稅所得額。

C.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對(duì)問題五，關(guān)于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產(chǎn)的公允價(jià)值10000萬元計(jì)提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產(chǎn)的成本價(jià)7000萬元計(jì)提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了，所以，其折舊費(fèi)用一定應(yīng)當(dāng)在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產(chǎn)的租金收入100萬元，稅收上已經(jīng)對(duì)租金收入確認(rèn)征稅了，但由于按公允價(jià)值計(jì)量的投資性房，屬于企業(yè)投資行為，其投資資產(chǎn)的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費(fèi)用就不得扣除。

7.審查法律法律法規(guī)的適用主要內(nèi)容是（）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟(jì)方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)聽證

C.向作出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

國(guó)稅E試題答案

一、單項(xiàng)選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯(cuò)題

1.參考答案：稅收專項(xiàng)檢查，就是各級(jí)稅務(wù)局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

2．參考答案：申請(qǐng)復(fù)議的方式可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

3．參考答案：納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務(wù)人。

6．參考答案：調(diào)查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)照觀察原始憑證與記賬憑證上的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目和金額，分析其是否真實(shí)反映了實(shí)際情況，有無錯(cuò)弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復(fù)核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯(cuò)誤。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方只需作廢發(fā)票即可。

14.參考答案：錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯(cuò)誤。工業(yè)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，應(yīng)區(qū)分不同的情況處理。如企業(yè)生產(chǎn)與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品相同的消費(fèi)品的，對(duì)其銷售的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

16.參考答案：錯(cuò)誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報(bào)關(guān)單和出口商品專用發(fā)票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營(yíng)業(yè)稅）。

20.參考答案：現(xiàn)場(chǎng)管理人員的薪酬屬于間接費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費(fèi)用，而是屬于管理費(fèi)用。

五、計(jì)算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實(shí)務(wù)題

（一）（1）在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）可以。

（3）錯(cuò)誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施沒有法律依據(jù)。

（4）錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。

（5）有法律依據(jù)。可以。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第四篇：稅務(wù)稽查試題1（推薦）

稅務(wù)稽查試題

一、單選題：（30題，每題1分，共30分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、自2009年1月1日起，我國(guó)開始實(shí)施新的《增值稅暫行條例》，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費(fèi)型增值稅 D.積累型增值稅

2、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，審批機(jī)構(gòu)為（）A.視申請(qǐng)的開票限額高低,分別由區(qū)縣級(jí)、市地級(jí)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)審批 B.一律由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 C.一律由市地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 D.一律由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

3、區(qū)別一個(gè)稅與另一個(gè)稅的最主要標(biāo)志是（）A.納稅義務(wù)人 B.課稅對(duì)象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅目

4、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納增值稅的是（）A.體育彩票的發(fā)行收入

B.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片的業(yè)務(wù) C.水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.縫紉

5、按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行與稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.書面通知開戶銀行扣繳稅款,屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品,屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 C.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍是一致的 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),納稅人可提供納稅擔(dān)保

6、下列各項(xiàng)中不應(yīng)視同銷售貨物并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個(gè)人 B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶 C.企業(yè)將部分外購(gòu)的生產(chǎn)用鋼材用于擴(kuò)建廠房

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

7、下列屬于應(yīng)征增值稅的混合銷售行為的是（）A.某飯店企業(yè)在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又為客戶提供啤酒

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù) D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

8、新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》所規(guī)定的固定資產(chǎn)是指：（）

A.使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等 B.單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品

C.使用期限超過12個(gè)月且單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 D.為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)

9、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，（）不是企業(yè)所得稅納稅人。A.農(nóng)民專業(yè)合作社 B.民辦非企業(yè)單位 C.基金會(huì) D.合伙企業(yè)

10、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（）可以計(jì)算折舊扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

11、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是（）A.飲料添加劑

B.出版社出版的圖書 C.農(nóng)業(yè)灌溉用水 D.蚊香

12、總局《集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法》規(guī)定，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法確定的原則制定具體實(shí)施辦法。對(duì)此制定主體問題，正確的理解是（）A.只能由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定一個(gè)實(shí)施辦法

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可首先制定一個(gè)實(shí)施辦法,對(duì)其中仍無法具體明確的內(nèi)容,可要求市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定更具體的實(shí)施辦法

C.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過下發(fā)一個(gè)授權(quán)文件,再授權(quán)市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法 D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過下發(fā)一個(gè)授權(quán)文件,再授權(quán)市級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法

13、北方某洗衣機(jī)廠為增值稅一般納稅人,2008年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):（1）在本地銷售洗衣機(jī)1000臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)2000元,發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心自產(chǎn)洗衣機(jī)10臺(tái)；（2）月末向外地分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)洗衣機(jī),為下月銷售儲(chǔ)備，支付給運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)5000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)；（3）本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，另有上月底接受投資的一批洗衣機(jī)，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（4）本月生產(chǎn)過程中出現(xiàn)廢品10臺(tái)，共耗外購(gòu)原材科成本10000元；生產(chǎn)過程中合理?yè)p耗輔料成本6000元；本期購(gòu)進(jìn)廢舊物資一批，發(fā)票上注明價(jià)款28000元；（5）本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用水取得水廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款為150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元。發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企業(yè)年末結(jié)賬后,一定無余額的會(huì)計(jì)科目是（）科目。A．本年利潤(rùn) B．利潤(rùn)分配 C．待攤費(fèi)用 D．生產(chǎn)成本

15、《稅收征管法》規(guī)定，對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為，追征所偷稅款的期限為（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．無限期

17、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（）。A．３個(gè)月 B．６個(gè)月 C．１２個(gè)月 D．１個(gè)月

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A．稅務(wù)所長(zhǎng)

B．縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng) C．縣級(jí)稅務(wù)局（分局）農(nóng)村分局長(zhǎng) D．省以上稅務(wù)局局長(zhǎng)

19、某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售錄音機(jī)，舊錄音機(jī)作價(jià)1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A．到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅貨物的有關(guān)單據(jù) B．到機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

C．到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅貨物的有關(guān)憑證 D．上路檢查納稅人所運(yùn)輸?shù)膽?yīng)納稅商品、貨物

21、專項(xiàng)稽查是指對(duì)（）納稅人進(jìn)行的重點(diǎn)稽查。A.個(gè)別 B.單一 C.某類 D.基個(gè)

22、“案件發(fā)生地”一般是指實(shí)施稅收違法案件的一切必要行為的地點(diǎn)，包括預(yù)備地、實(shí)施地、結(jié)果地等。如果幾個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法都有管轄權(quán)，一般由（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。A.上級(jí)指定

B.最先發(fā)現(xiàn)違法行為 C.協(xié)商確定 D.責(zé)任最大

23、對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

C.生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力

24、省市兩級(jí)稅務(wù)稽查局的稽查執(zhí)法類職責(zé)不包括（）A.組織本省市重大稅務(wù)案件的查處 B.組織開展執(zhí)法檢查 C.協(xié)查系統(tǒng)的管理

D.協(xié)調(diào)下級(jí)稽查局查處稅收違法案件

25、宏勝集團(tuán)公司2008年實(shí)施偷稅，某稅務(wù)稽查局對(duì)其作出了罰款51萬元的稅務(wù)行政處罰決定。宏勝集團(tuán)公司對(duì)處罰決定不服，依法申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。在本案復(fù)議期間，作為復(fù)議申請(qǐng)人的宏勝集團(tuán)公司享有的權(quán)利不包括（）A.查閱被申請(qǐng)人書面答復(fù) B.委托代理人代為參加復(fù)議 C.提起行政訴訟 D.申請(qǐng)撤回復(fù)議

26、在確定稅務(wù)稽查案件檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象時(shí)，下列表述不正確的是（）A.同一稅收違法行為被多個(gè)檢舉人分別檢舉的,主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉的人

B.其他檢舉人提供的情況即使對(duì)查清該案確有直接作用的,也不得給予獎(jiǎng)勵(lì) C.對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的,按一案進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) D.檢舉獎(jiǎng)勵(lì)原則上限于實(shí)名檢舉人

27、企業(yè)從事（）項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。A.花卉的種植 B.海水養(yǎng)殖 C.中藥材種植 D.茶的種植

28、某稅務(wù)稽查局在對(duì)某商貿(mào)公司實(shí)施稽查中,需要凍結(jié)納稅人的存款,則應(yīng)簽發(fā)的文書有《凍結(jié)存款通知書》和（）

A.稅收保全措施決定書

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施決定書 C.協(xié)助執(zhí)行通知書 D.協(xié)查函

29、審理部門在接到稅務(wù)稽查實(shí)施部門提請(qǐng)審理的涉稅案件時(shí)，下列表述不正確的是（）A.應(yīng)對(duì)案卷是否符合審理?xiàng)l件進(jìn)行審核

B.對(duì)調(diào)查已終結(jié)但案卷短缺的,審理部門受理后應(yīng)退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)正 C.稽查實(shí)施部門送審時(shí)應(yīng)填寫交接單 D.審理部門確定專人負(fù)責(zé)案件的審理

30、按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

二、多選題：（20題，每題2分，共40分，其中公共內(nèi)容15題，專業(yè)內(nèi)容5題）

1、增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容有：（）

A.允許一般納稅人抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 C.將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3% D.將礦產(chǎn)品增值稅適用稅率恢復(fù)到17%

2、按現(xiàn)行增值稅關(guān)于一般納稅人認(rèn)定規(guī)定，下列表述正確的是：（）A.小規(guī)模納稅人以外的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定

B.某從事模具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額30萬元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C.某個(gè)體戶年銷售建筑材料100萬元,可以報(bào)經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn),認(rèn)定為一般納稅人

D.從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

3、下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有：（）A.電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)

B.具有建筑資質(zhì)的一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑防水材料并負(fù)責(zé)安裝施工 C.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝 D.超市銷售冰箱并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

4、增值稅扣稅憑證包括以下內(nèi)容：（）A.增值稅專用發(fā)票

B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

5、按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，（）準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前直接扣除。A.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金在提取后改變用途的

B.企業(yè)在商業(yè)保險(xiǎn)部門參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

6、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策的陳述中，正確的有（）。A．經(jīng)營(yíng)單位金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅

B．用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅 C．鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

D．納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅

7、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產(chǎn)排量為28升的越野車100輛，當(dāng)月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價(jià)格為12萬元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬元，下列處理方法中，正確的有（）。（氣缸容量在25升以上至30升（含）的乘用車，消費(fèi)稅稅率為12％）A．應(yīng)納消費(fèi)稅 61.824萬元 B.應(yīng)納消費(fèi)稅 132.48萬元 C．應(yīng)納增值稅 109.68萬元 D．應(yīng)納增值稅165.60萬元

8、下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定管理的表述中，正確的有（）。

A．一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元以后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估，可按輔導(dǎo)期一般納稅人管理 B．新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理 C．輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人

D．對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可以認(rèn)定一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理

9、《車輛購(gòu)臵稅暫行條例》所稱的購(gòu)臵，包括（）取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。A.購(gòu)買 B.進(jìn)口 C．獲獎(jiǎng)

D．自產(chǎn)已暫借

10、對(duì)非法印制發(fā)票的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．銷毀非法印制的發(fā)票 B．沒收違法所得 C．沒收作案工具

D．處5，000元以上10，000元以下的罰款

11、我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限，主要有（）幾種形式。A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅

D.按年計(jì)征,分期預(yù)繳

12、減免稅的基本形式主要有（）A.稅基式減免 B.稅額式減免 C.法律性減免 D.稅率式減免

13、下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是（）A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料

B.雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬

C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào) D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的

14、某煤礦銷售原煤1200噸，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)繳納（）A.增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

15、某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期整改后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號(hào)為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A．對(duì)該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對(duì)該銀行負(fù)責(zé)人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對(duì)該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款

D．對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

16、某稅務(wù)稽查局檢查納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品是否分別核算,主要應(yīng)檢查()A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶 B.營(yíng)業(yè)外收入賬戶 C.其他業(yè)務(wù)收入賬戶 D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶

17、稅收違法案件的公告形式可以有（）A.張貼式公告

B.印發(fā)新聞通稿或者召開新聞發(fā)布會(huì) C.公函式公告

D.利用當(dāng)?shù)貓?bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站進(jìn)行公告

18、下列關(guān)于在稅務(wù)稽查中采用盤存法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)注意的問題表述正確的是（）A.應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)方式 B.盤點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上班期間

C.在對(duì)同類實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)實(shí)施同步檢查

D.盤點(diǎn)實(shí)物時(shí),不宜讓被查對(duì)象的財(cái)務(wù)人員、實(shí)物資產(chǎn)的保管人員介入

19、在證據(jù)的法定種類中，下列各項(xiàng)證據(jù)通常歸類為物證的有（）A.非法買賣的發(fā)票 B.偽造的完稅憑證 C.倒賣發(fā)票獲取的贓款 D.電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存資料

20、對(duì)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的納稅人，下列稅務(wù)處理正確的有（）A.對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或騙取出口退稅論處 B.對(duì)購(gòu)貨方不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或不予出口退稅

C.對(duì)購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳并加征滯納金 D.購(gòu)貨方如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

三、判斷題：（30題，每題0.5分，共15分，其中公共內(nèi)容20題，專業(yè)內(nèi)容10題）

1、企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（）

2、納稅人減免稅期間，不必進(jìn)行納稅申報(bào)。（）

3、所有的納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵賬簿。（）

4、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、債權(quán)和留臵權(quán)執(zhí)行，也優(yōu)先于罰款、沒收非法所得等。（）

5、稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。（）

6、稅收的固定性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的。（）

7、企業(yè)因產(chǎn)品缺陷召回后自行銷毀，所造成的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)做為非正常損失處理。（）

8、小規(guī)模納稅人2010年6月銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，銷售收入（含稅）為2060元，其應(yīng)繳增值稅為40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分，實(shí)行即征即退政策。（）

10、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一的發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

11、批發(fā)環(huán)節(jié)的卷煙和零售環(huán)節(jié)的化妝品應(yīng)征收消費(fèi)稅。（）

12、車輛購(gòu)臵稅的納稅期限為60日。（）

13、免征額是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始全額征稅。（）

14、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品的銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅稅額。（）

15、某食品超市未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，縣國(guó)稅局責(zé)令其限期改正，對(duì)其處以5000元罰款。超市業(yè)主不服，向市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議，市國(guó)稅局改處1000元罰款。超市業(yè)主仍然不服。此時(shí)，超市業(yè)主可以向縣法院起訴，也可以向市國(guó)稅局所在地區(qū)法院起訴，縣國(guó)稅局和市國(guó)稅局為被告。（）16、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

17、根據(jù)《行政處罰法》，行政法規(guī)可以設(shè)定除責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)以外的行政處罰。（）

18、企業(yè)承包給他人的，以承包人或發(fā)包人為增值稅納稅義務(wù)人。（）

19、關(guān)于增值稅起征點(diǎn)幅度的說法,正確的是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額200-800元，不正確的是按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額50-100元。（）

20、現(xiàn)行稅法對(duì)糧食類白酒和薯類白酒征收的消費(fèi)稅比例稅率分別為25%和15%。（）

21、某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。該經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送電腦包和移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（）

22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25 萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購(gòu)成本為27萬元。（）

23、在檢查增值稅銷售額時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人采取折扣方式銷售貨物，且折扣額與銷售額未在同一張發(fā)票上注明的，均不得從銷售額中減除折扣額。（）

24、實(shí)行免抵退稅的必須是生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物不能實(shí)行退免稅（）

25、對(duì)企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查，最終都離不開對(duì)原始憑證的審查。（）

26、在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，其中包括沒收非法所得和罰款。（）

27、在收集證人證言時(shí)，稅務(wù)稽查人員應(yīng)就調(diào)查了解的事實(shí)進(jìn)行詢問，詢問措辭應(yīng)做到意思表述清晰、明確，必要時(shí)可使用暗示或隱喻性的言辭，并應(yīng)告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（）

28、某稅務(wù)稽查干部在進(jìn)行稅務(wù)稽查成果分析時(shí)，應(yīng)用同業(yè)稅負(fù)分析模型測(cè)算出各相關(guān)指標(biāo)客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)個(gè)別檢驗(yàn)樣本具體數(shù)值進(jìn)行差異分析，將超出差異允許界限的項(xiàng)目列為預(yù)警值，研究如何提高稅務(wù)稽查深度。該稅務(wù)干部運(yùn)用的分析方法是縱向比較分析法。（）

29、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，《企業(yè)所得稅法》允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊。（）

30、納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。（）

四、計(jì)算題：（4題，第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題10分，共24分）（都是公共題）

1、某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2010年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）將上月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（賬面成本63600元）用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程；

（2）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式銷售上月購(gòu)進(jìn)的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實(shí)際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元；

（4）采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于3月20日發(fā)出。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證。要求：計(jì)算本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

【解析】

（1）取得稅控專用發(fā)票，本月通過認(rèn)證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）分期收款銷售，按合同約定收款日確定銷售額，但全額開具發(fā)票，則應(yīng)按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項(xiàng)稅。

（3）預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認(rèn)銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

2、某白酒廠2009年2月生產(chǎn)加工白酒1500噸，當(dāng)月領(lǐng)用310噸用于加工黃酒，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用50噸用于對(duì)外饋贈(zèng)，對(duì)外銷售1000噸，每噸不含增值稅的銷售價(jià)格為3800元。另外，本月對(duì)外銷售黃酒700噸。計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？

3、某工業(yè)企業(yè)在納稅獲得產(chǎn)品銷售額500萬元，產(chǎn)品銷售成本為230萬元，產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為55萬元；發(fā)生各種費(fèi)用70萬元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括為購(gòu)買原材料而向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出7萬元，受讓專利權(quán)的利息支出1萬元，管理費(fèi)用中列有為幫助某國(guó)有企業(yè)擺脫困境而捐贈(zèng)的3萬元和業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。此外，該企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入為20萬元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬元，其中包括交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的滯納金3萬元，非廣告贊助支出6萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

4、某中外合資的服裝生產(chǎn)企業(yè)位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率。執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額9800萬元，其中A公司協(xié)助銷售1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7600萬元；

（2）2009年5月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備1套，不含稅金額2600萬元，2009年6月1日安裝完畢并對(duì)外出租，出租設(shè)備收取租賃款360萬元，租賃合同約定租賃期為一年，收到款項(xiàng)的當(dāng)期計(jì)提并繳納了營(yíng)業(yè)稅18萬元，城建稅、教育費(fèi)附加1.8萬元。但由于對(duì)方原因，發(fā)票于2009年11月才收到，企業(yè)于收到發(fā)票的次月開始按10年計(jì)提折舊，并預(yù)留3%的殘值；

（3）“投資收益”科目列支-45萬元。其中，購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券取得利息收入20萬元，購(gòu)買國(guó)債取得利息收入15萬元，買賣股票產(chǎn)生投資損失80萬元；

（4）全年發(fā)生銷售費(fèi)用450萬元，其中廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元；支付A公司銷售傭金64萬元,其中電匯25萬元,轉(zhuǎn)賬支付30萬元,現(xiàn)金支付9萬元;（5）全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)98萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)200萬元，支付給未提供服務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用20萬元；

（6）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包括支付銀行貸款利息48萬元，支付Ｂ企業(yè)2000萬元的貸款利息125萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元；（同期銀行貸款年利率5%）

（7）“營(yíng)業(yè)外支出”中列支了對(duì)市服裝展銷會(huì)的贊助25萬元和直接向某希望小學(xué)的捐款30萬元；

（8）全年計(jì)提工資薪金350萬元，“應(yīng)付職工薪酬-工資”期末余額35萬元，當(dāng)年發(fā)生并列入成本費(fèi)用的福利費(fèi)23萬元，“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”期初余額28萬元，本期未使用。列入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，撥繳5.25萬元，“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”期末余額1.75萬元；

（9）將20套不含稅售價(jià)為6萬元的服裝作為福利發(fā)給本企業(yè)優(yōu)秀員工，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬 4.8 萬元

貸：庫(kù)存商品 4.8 萬元

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問題，每問須列出計(jì)算步驟。

（1）計(jì)算全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的營(yíng)業(yè)成本

（3）計(jì)算全年的應(yīng)稅投資收益

（4）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用

（5）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用

（6）計(jì)算全年準(zhǔn)予稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用

（7）計(jì)算全年須納稅調(diào)整的工資薪金、福利費(fèi)、職教費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（8）計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額

（9）計(jì)算全年應(yīng)納稅額

五、案例分析：（1題，每問1分，共8分）（專業(yè)內(nèi)容）

2009年5月份，市國(guó)稅局稽查局接到群眾舉報(bào)華遠(yuǎn)股份有限公司利用會(huì)計(jì)與稅收的差異不進(jìn)行調(diào)整，偷逃收款。遂派人檢查該企業(yè)2007、2008年納稅情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2007年發(fā)生虧損數(shù)額為280萬元，并據(jù)此向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以后應(yīng)彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，2008年已納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等369萬元，房產(chǎn)稅等地方稅款224.5萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬元，繳納企業(yè)所得稅75萬元。檢查的其他情況如下：

資料一:該公司2006年12月購(gòu)買不需要安裝的機(jī)器設(shè)備并立即投入生產(chǎn)使用，原值1000萬元，估計(jì)使用10年，（殘值略、直線法計(jì)提折舊）。2007年末會(huì)計(jì)人員按照獲取的會(huì)計(jì)信息，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額720萬元，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180萬元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)僅按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，2007年及2008年未進(jìn)行任何納稅調(diào)整。

資料二:該公司于2008年1月1日正式動(dòng)工興建辦公樓一棟，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款8000萬元，借款期限為2年，年利率為6.75％。另外在2008年7月1日又專門借款6000萬元，借款期限為1年，年利率為4％。公司2008除了上述兩項(xiàng)借款外，沒有其他借款。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專門借款的利息全部在當(dāng)年費(fèi)用中扣除，另外，上述兩筆借款由于不是一次性支出，存放在銀行滋生的利息收入是100萬元。同時(shí)企業(yè)提供了一份專門借款資金占用明細(xì)表如下： 2008建造辦公樓專門借款資金支出金額表 單位：萬元

資金支出時(shí)間 2008.01.01 2008.04.01 合計(jì)

根據(jù)上述資料回答以下問題：

（1）經(jīng)檢查資料一，你認(rèn)為華遠(yuǎn)公司2007年應(yīng)申報(bào)的虧損數(shù)額是（）。A.460萬元 B.280萬元 C.100萬元 D.0萬元

（2）資料一中的機(jī)器設(shè)備在2008年會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊數(shù)額和稅法允許扣除的折舊額分別是（）。A.105萬元、100萬元 B.100萬元、80萬元 C.100萬元、100萬元 D.80萬元、100萬元

（3）經(jīng)檢查資料一，你認(rèn)為企業(yè)由于計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，2008年實(shí)際應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.-20萬元 B.-18萬元 C.80萬元 D.100萬元

（4）經(jīng)檢查資料二，你認(rèn)為2008年該公司將借款利息全部在當(dāng)期費(fèi)用中扣除的數(shù)額是（）。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.555萬元

（5）經(jīng)檢查資料二，你認(rèn)為該公司2008年應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)資本化的利息數(shù)額是（）萬元。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.560萬元

（6）綜合上述資料一與資料二，你認(rèn)為該公司2008年應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)是（）。A.735萬元 B.655萬元 C.740萬元 D.840萬元

（7）綜合上述資料一與資料二，你認(rèn)為該公司2008年偷稅比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部門后，有關(guān)責(zé)任人可能受到的處罰是（）。A.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 B.處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金 C.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金 D.處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金資金支出金額

3200 4800

資金支出時(shí)間 2008.07.01 2008.10.01

13900

資產(chǎn)金出金額

3900 2000

六、簡(jiǎn)答：（1題，共3分）（專業(yè)內(nèi)容）

《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括哪些主要內(nèi)容？

第五篇：稅務(wù)稽查類試題

九江市地方稅務(wù)局稽查業(yè)務(wù)考試題庫(kù)

一、單項(xiàng)選擇（共20題。每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認(rèn)定A企業(yè)2004年有偷稅行為。依據(jù)行政處罰法的規(guī)定，違法行為已超過處罰期限，但依據(jù)2001年修訂的稅收征管法的規(guī)定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對(duì)A企業(yè)的偷稅行為實(shí)施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優(yōu)于舊法原則 B．上位法優(yōu)于下位法原則 C．特別法優(yōu)于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對(duì)象確定后，（）填制《稅務(wù)稽查立案審批表》附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執(zhí)行部門 3．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 4．稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務(wù)人員身份的有效證件

5.檢查結(jié)束前，檢查人員在必要時(shí)可以向被查對(duì)象發(fā)出（），要求其作出書面說明，并提供有關(guān)資料。

A、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》

D、《違法事實(shí)整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)（）。

A、凍結(jié)存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單 C、稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對(duì)甲企業(yè)實(shí)施專案稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)為乙企業(yè)非法提供銀行賬戶，導(dǎo)致乙企業(yè)少繳稅款，稽查局除沒收甲企業(yè)違法所得外，可以（）。

A．對(duì)開戶銀行處以罰款 B．對(duì)甲企業(yè)處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業(yè)存款賬戶 D．收繳甲企業(yè)發(fā)票

8．當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定（）的，作出稅務(wù)行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請(qǐng)行政復(fù)議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權(quán)利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關(guān)費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務(wù)行政訴訟中，（）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對(duì)法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款 B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

15．2005年，某企業(yè)以5000萬元價(jià)格購(gòu)入已完成土地開發(fā)并進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，完工后以8000萬元售出，該項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業(yè)所得稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設(shè)備不得低于4年 C.汽車和電子設(shè)備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個(gè)體工商戶劉正從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)后，應(yīng)按照（）申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得 D．對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 19．作為資產(chǎn)臵換交易補(bǔ)價(jià)（雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值（）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業(yè)8月份印花稅應(yīng)稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項(xiàng)選擇題（共15題。有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。有錯(cuò)選項(xiàng)本題不得分；少選，所選正確的選項(xiàng)每個(gè)得0.5分。請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在題中的括號(hào)內(nèi)）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。

A．發(fā)生在應(yīng)征稅款前的抵押權(quán) B．發(fā)生在應(yīng)征稅款后的抵押權(quán) C．無擔(dān)保債權(quán) D．有擔(dān)保債權(quán)

2．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

3．稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

5.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅 C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi) D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

6．根據(jù)稅收征管法第63條規(guī)定，納稅人采取（）手段，造成少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進(jìn)行納稅申報(bào) D．虛假的納稅申報(bào) 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)錄音

C．拒絕提供與案件有關(guān)的資料 D．拒絕在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的證據(jù)上簽字 8．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業(yè)所得稅的稅率為18% B．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20% D．企業(yè)所得稅的稅率為25% 9．按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的（），應(yīng)當(dāng)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

A．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) C．商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的

B、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取尚未歸還的 D、法律、行政法規(guī)或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的

11．被執(zhí)行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結(jié)執(zhí)行審批表》，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定權(quán)限和程序，經(jīng)稅務(wù)局相關(guān)部門審核并報(bào)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)執(zhí)行。

A、被執(zhí)行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的 B、確實(shí)沒有財(cái)產(chǎn)抵繳稅款

C、依照破產(chǎn)清算程序確實(shí)無法清繳稅款 D、有其他法定終結(jié)執(zhí)行

12、營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生的應(yīng)稅行為，以發(fā)包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng) B、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 C、由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)

13、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業(yè)關(guān)閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的，免征收土地使用稅

C、購(gòu)臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地使用稅 D、對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財(cái)政撥款 B．財(cái)政補(bǔ)貼

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 D．政府補(bǔ)助

15．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括()A.案件的來源及被查對(duì)象的基本情況

B.檢查時(shí)間和檢查所屬期間、主要違法事實(shí)、性質(zhì)及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對(duì)象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對(duì)調(diào)查事實(shí)的意見

E、處理、處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、檢查人員簽字和報(bào)告時(shí)間

三、判斷改錯(cuò)題（共10題。判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上”√ “，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上”×”，請(qǐng)改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（）。不適用扣繳義務(wù)人。

2.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（）。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

3.個(gè)人在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)將實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)取得的所得換算為全年所得，據(jù)此對(duì)應(yīng)找出適用稅率，確保適用稅率級(jí)次的準(zhǔn)確。

（）。在一個(gè)納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的月份數(shù)為一個(gè)納稅計(jì)算納稅。4.外商投資企業(yè)不征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)開征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、企業(yè)所得稅年終匯算清繳，在年終后4個(gè)半月內(nèi)進(jìn)行。、（）在年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行

6.當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。（）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。

8、對(duì)一般稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（）

10.納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實(shí)務(wù)題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對(duì)某房地產(chǎn)公司的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行檢查。案源部門確立了稽查對(duì)象后即制作了《稽查任務(wù)通知書》并交給檢查部門，二人接到任務(wù)后于當(dāng)日直接到企業(yè)實(shí)施檢查，并出示了已準(zhǔn)備好的《稅務(wù)檢查通知書》及陳楚的稅務(wù)檢查證，由會(huì)計(jì)張某簽收了文書并在送達(dá)回證上簽章。該公司使用電子軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并對(duì)電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行加密管理，張某稱財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人外出他沒有權(quán)限，無法打開會(huì)計(jì)軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對(duì)電腦數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，二人當(dāng)場(chǎng)采用技術(shù)手段強(qiáng)行打開該系統(tǒng)，并成功調(diào)取了完整的電子數(shù)據(jù)，回到局里進(jìn)行仔細(xì)核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認(rèn)為案情復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據(jù)集體審理意見，向該公司發(fā)出了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規(guī)定時(shí)間內(nèi)依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會(huì)后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？

（二）翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)伍（非獨(dú)立核算），2009年發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價(jià)）；

（2）1月份以本公司的一棟房產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值700萬元，評(píng)估價(jià)900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權(quán)與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購(gòu)房者簽定 的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價(jià)回購(gòu)。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊(duì)為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價(jià)款為1000萬元。

要求：請(qǐng)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，分析該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？并計(jì)算其2009年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（該市的成本利潤(rùn)率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務(wù)局稽查局對(duì)本縣致誠(chéng)律師事務(wù)所2009涉稅問題開展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創(chuàng)辦，另聘一名專職律師。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個(gè)人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用）。專職律師每月固定工資2500元。根據(jù)檢查情況，請(qǐng)計(jì)算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？

（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720000 累計(jì)折舊480000

貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。

借：管理費(fèi)用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費(fèi)用12000 貸：現(xiàn)金12000 注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 12

(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務(wù)登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對(duì)該旅館實(shí)施檢查。稽查人員何某單獨(dú)詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對(duì)該筆錄稍做修改，經(jīng)金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營(yíng)的旅館從未申報(bào)納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認(rèn)定金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的事實(shí)成立，并移送審理。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據(jù)？

2．請(qǐng)問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時(shí)存在哪些不當(dāng)行為？ 3．審理人員作出證據(jù)不足的決定，符合什么證據(jù)規(guī)則？

4．為證明金某采取“經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應(yīng)收集哪些客觀方面的證據(jù)？