第一篇：稅務稽查業務考試(國稅C定稿解析)
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國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（國稅C）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內，每題1分，共20分）1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（B）。A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權
2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律
3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為
4．查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B)的稅務機關負責。A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同上一級 5.(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告
6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節 B.有關稅收法律法規 C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態度
8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。
A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）。稅務考試群72185497
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A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》
B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》
D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》
10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）
A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化
11.（A）適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適用于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。
A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；
12．違法行為在（D）年內未被發現的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（D）。
A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元
14.某企業機修車間給本企業在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（B）。（考點:視同銷售只能是貨物）
A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額
B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出
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D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出
15.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（A）。A.5% B.10%（考點:其余消費品不在零售環節征稅）C.17% D.30% 16.生產企業出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。
A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格
17.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（C）
A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元
120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點:稅法只是規定了最低年限,沒有規定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調整）
18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在企業所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。
A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元
（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農副產品轉出的計算）
19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費
B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息
依據財稅[2005]165號規定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購置稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業稅，不征增值稅。
20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分 稅務考試群72185497
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回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前年度實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）
A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元
二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）
1．違反發票管理制度的法律責任：（ABCD）
A．非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票
C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
D.違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）
A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系 3．稅務稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉
5.對稽查執法程序審理的內容有（BCD）。
A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法
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C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法
(考點：只有三條)
6.稅收強制執行措施的實施方式包括（AB）。
A.扣繳稅款 B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款 D.查封、扣押商品、貨物、其他財產 7．下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）
A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的
B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的
8.按規定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。A.用于換取生產資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品
9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。
A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境
C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容有（ABC）。A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查
三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤 5 稅務考試群72185497
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標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1．《稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（×執法改執行）? 2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）
3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達《稅務檢查通知書》。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務檢查通知書》。(X)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）
7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（X）
8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）
9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。（X 會計核算軟件）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。(×)12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（√）
13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，6 稅務考試群72185497
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不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。(×)15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率(×)（考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）
17.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購置并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行(×)18.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前年度虧損，但企業可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損.（×）
19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發生時間，其中優先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發出代銷貨物滿180天的當天確認。（√）
20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）
四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。
稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。
2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年
3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。
4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”
5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。稅務考試群72185497
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審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。
6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償的,屬于有償）
錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。
9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）
銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。
10.企業處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
錯誤。處置修改為持有
（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業合并分立等）
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸浽撌卸悇站珠L批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 稅務考試群72185497
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（1）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。
（2）調取納稅人往年賬簿必須在3各月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。
（3）該立案而沒有立案。
（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。
（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。
（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經濟業務如下：
（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：
借：材料采購 700000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000 借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農產品收購發票，從農民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）
借：材料采購 212280 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）
（3）本月生產a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產成本 280000 貸：原材料 280000（生產成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）
（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：
借：應收賬款 2925000 貸：主營業務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425000（5）由于貨款回籠及時，根據合同規定，給予專賣商店2%的現金折扣。會計處理為： 借：主營業務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）稅務考試群72185497
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現金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額
（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發票一張，金額35000元。會計處理為： 固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產 30000 收到價款：
借：銀行存款 35000 貸：固定資產清理 35000（考點
1、固定資產舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內,而不是銷項稅額內,按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅 應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08
（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理： 借：固定資產-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)借：營業稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000 應交消費稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產耗用數抵扣，而是按購進數全額抵扣
（9）申報增值稅：
增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進項稅額=170000+31720=201720 增值稅應納稅額=443700-201720=241980 要求：
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（1）指出該企業會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業當月應補繳的增值稅、消費稅。
2、當月消費稅的計算
卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當月可抵扣消費稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務用的銷售額=4×50000=200000 當月應納消費稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當月應補消費稅額=1103100-810000=293100
3、當月增值稅的計算
收購煙葉應計提進項稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當月應補增值稅=255353-241980=13373元
（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業所得稅稅率15%；中天公司資產的公允價值8 000萬元，資產凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業所得稅稅率是15%。
（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）
A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元
（考點國稅發[2000]119號)世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100
（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）
A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元
按照凈值計算＝9000（世紀）+7500（中天）＝16500萬
（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。稅務考試群72185497
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A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元
世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬
（四）稅務稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務檢查，獲取如下資料：
資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關聯方)，價款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發生財務困難，雙方協議，正大公司以一批產品償還債務的一部分，剩下的部分轉為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉讓的該批產品的成本為300 000元，市價為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費略），股票市價為每股5元。正大公司沒有對轉讓的產品計提減值準備，方圓公司也未對債權計提壞賬準備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產按規定開具了增值稅發票，其他相關稅費略。
1.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的處置資產收益為（C）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的債務重組收益為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
債務重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200
3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產，其計稅基礎為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元
4.針對資料，2008年方圓公司因債務重組應當確認的債務重組損失為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元
5.針對資料，2008年方圓公司因債務轉增股份，其股權投資的計稅基礎為（D）A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
第二篇：稅務稽查業務考試試題(國稅D定稿解析)
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國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（國稅D）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。
A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變
2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。
A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天
3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議
4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。
A.日?；閷ο蟮拇_定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。
5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。
A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件
6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。稅務考試群72185497
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A.永久 B.15年 C.10年 D.5年 7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年
8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執行。
A.當事人逾期后立即
B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后
9．在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。
A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議
10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。
A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件
11、在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。
A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。A.某藥廠將自產藥品捐給災區
B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利
14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款 2 稅務考試群72185497
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10000元，同時支付運費200元，取得運費發票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。
A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24
15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品
B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 16.下列關于來料加工業務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅 B．加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅
C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅
17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。
A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元
1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。
A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元
不符合小型微利企業,工業30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業企業將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。
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A．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅不得抵扣。
20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。
A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元
二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）
1．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言
B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言 C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品
D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。
A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料
B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料
C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料 D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料
3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。
A.公民舉報有稅收違法行為的
B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為 稅務考試群72185497
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C.納稅人連續兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的
4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。
A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數
D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額
5.審查適用法律法規主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規是否完整引用 B.引用的法律法規是否正確 C.是否規范引用法律法規
D.法律法規的位階引用是否符合要求
6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保
D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。
8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金
C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方
D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費
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9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。
A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣
B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅
D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅 10、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁
三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。（×）
2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）
3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）4．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）
5．依照有關法律規定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）
6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）
7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）
8．執行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理
9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）
10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個依托金稅工程系統，對各類稅收違法舉報案件從 稅務考試群72185497
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立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。（）
11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）
12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（√）
13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）
14.實行“免抵退”稅的企業，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）
15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）
17.某企業2008計提并發放的工資薪金總額400萬元，企業在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后進行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費用
18.企業所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）
19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）
20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008年二月份才取得增值稅發票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。
錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。
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2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。
錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。
3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。
錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局
4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。
錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”
5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內
6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內
7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內
8.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方只需作廢發票即可。
9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。
錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。
10.根據建造合同的規定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本
五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）
1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。稅務考試群72185497
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C市國稅局對于B不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。
根據以上案情，請回答下列問題：
（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？
在復議期滿之日起15日內。
（2）B是否可以口頭申請行政復議？
可以
（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？
可以
（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？
錯誤。根據行政復議法第二十九條的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。
（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？
可以
2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發票，發票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：
借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農業生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：
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借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為： 借：生產成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：
借：銀行存款 397800 貸：主營業務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：
借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元
（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：
借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。
（7）向商品流通企業購進的糧食因為水災發生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：
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借：營業外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。
（8）企業當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×2000）×0.5=106000+6000=112000（9）企業當月增值稅申報情況為：
銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：
（1）指出企業會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業應補繳的增值稅和消費稅。
白酒應繳納的消費稅額
=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×2000）×0.5=118000+6000=124000元 干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額
=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元
3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業污染（有國務院批示）。該企業為此購置了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業做出了相關會計處理：
①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 11 稅務考試群72185497
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②購買并交付使用固定資產時： 借：固定資產 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知
1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規定的有（B）。A.企業得到的所有的政府補貼都應計入企業的會計利潤
B.政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。
C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
D．稅收政策規定對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
2.對企業不征稅收入的檢查方法有（ABC）。
A.檢查“營業外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。B.審查和收入有關的審批文件和手續，確定收入是否符合稅法規定的條件； C.結合企業所得稅其他項目的檢查，查實企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。D.檢查投資收益賬戶，看企業是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。
3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當計入應納稅所得額的金額為（A）。
A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元
對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。稅務考試群72185497
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4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業所得稅前扣除的折舊金額為（B）。
A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元
企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：
資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。
企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。
資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。
企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。
稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。根據相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。
1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（AB）。
A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入
B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現 D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入
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2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。
A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有人應當獲得的到期利息
B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇
C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現 D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額
3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。
A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500
5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。
A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。
C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。
6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。A.居民企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。
C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。稅務考試群72185497
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D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。
7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元
100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。
190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）
第三篇：稽查業務考試試題(國稅C)
稽查業務考試試題（國稅C）
稽查業務考試試題（國稅C）
2010-01-25 21:16:50| 分類： 稅收知識 |字號 訂閱
一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（）。A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權
2．當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以每日按罰款額的（）加處罰款。A．2％
B．3％
C．1倍
D．5倍
3．承擔行政賠償的主體是（）。
A．國家
B．各級政府財政
C．行政機關
D．執法人員
4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由（）的稅務機關負責。A.級別最高
B.最先查處
C.級別最低
D.共同的上一級
5．稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000
B.3000
C.5000
D.10000 6 當事人的偷稅違法行為超過（）年未發現的，不予稅務行政處罰。
A.10
B.2
C.5
D.3 7．未經立案實施稅務稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務處理決定書。
A.選案人員
B.檢查人員
C.執行人員
D.審理人員
8． A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（）名義申請人民法院強制執行。A.A稽查局的審理部門
B.A稽查局的主管稅務局
C.A稽查局
D.A稽查局的執行部門
9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）。
A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》 B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表 C.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》
E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》
10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（）A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化
11.正確調整盤點結果的公式是（）。
A、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
B、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
C、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
D、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。A.二年內
B.三年內 C.五年內
D.十年內 13.某公司經營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（）。
A.作為收入補稅1.7萬元
B.作為收入補稅1.45萬元
C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元
D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元
14.某企業機修車間給本企業在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（）。A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出
15.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（）。
A.5%
B.10%
C.17%
D.30%
16.生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物（）和出口貨物退稅率計算。
A.出廠價
B.離岸價 C.到岸價
D.進貨價格
17．除另有規定外，企業應納稅所得額的計算，應當遵循的主要原則是（）。
A.權責發生制
B.合理性+相關性
C.權責發生制+收付實現制
D.收付實現制
18．企業在中間終止經營活動的，應當向稅務機關辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時間應當是自實際經營終止之日起（）。
A.三十天
B.四十五天 C.六十天內
D.兩個月
19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應當繳納增值稅。
A．代辦保險向購買方收取的保險費
B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息
20．企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除是指（）。
A.無限期向以后結轉 B.最長時間不得超過5年
C.企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第5年一次性扣除。
D.企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。
二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）
1．稅務稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員
2．下列哪些屬于經稅務機關通知申報而拒不申報行為方面的證據：（）。
A．主管稅務機關下達的《責令限期改正通知書》和送達回證
B．稅務登記證或扣繳登
C．證明納稅人、扣繳義務人經稅務機關通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄 D．納稅人、扣繳義務人的偷稅行為少繳納稅款的證據 3．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止 B.被執行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 D．拍賣、變賣沒有實現
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。A.檢舉信
B.電子郵件
C.當面口述
D.電話檢舉
5．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）。A.案件的來源及被查對象的基本情況
B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段
C.稽查過程中采取的措施、違法性質、被查對象的態度 D.處理意見和依據、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間
6.對案件證據審理的內容有（）。
A.證據的真實性
B.證據的合法性
C.證據的關聯性
D.證據的充分性 7.對計稅依據主要審查（）。
A.數據的來源是否合法，手續是否完備
B.分類是否準確
C.匯總數據統計是否正確
D.是否符合相關稅種征稅范圍的規定 8.稅務文書的送達方式包括（）。A.直接送達
B.留置送達
C.委托送達
D.郵寄送達
9．稅務機關在下列情況下，實行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發現稅務機關或稅務人員失職瀆職、濫用職權、貪污受賄或者利用職權侵犯公民權利等，涉嫌違法違紀的；
B.舉報納稅人稅收違法行為，同時舉報稅務機關或稅務人員違法違紀并且問題嚴重，線索具體的；
C.重大稅收違法案件，稅務機關認為需要實行一案雙查的。10．稅務稽查執法風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為（）。A.一般過錯追究 B.行政責任追究 C.民事責任追究 D.刑事責任追究
11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法
B、核對法 C、詳查法
D、抽查法
12．下列屬于稅收違法行為特點的是：（）。A.行為主體具有廣泛性
B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定
D.行為具有多樣性
13.依據增值稅的有關規定，不得認定為增值稅一般納稅人的有（）。
A.個體經營者以外的其他個人
B.從事貨物零售業務的小規模企業
C.從事貨物生產業務的小規模企業
D.不經常發生應稅行為的企業
14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產”，免征收增值稅，應同時具備以下幾個條件（）。
A.屬于企業固定資產目錄所列貨物
B.企業按固定資產管理
C.確已使用過的貨物
D.銷售價格不超過其原值的貨物
15.按規定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。
A.用于換取生產資料的應稅消費品
B.用于換取消費資料的應稅消費品
C.用于抵償債務的應稅消費品
D.用于對外投資入股的應稅消費品
16.一般退（免）稅的貨物必須同時具備（）條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。
A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境
C.必須是在財務上作銷售處理
D.必須是出口收匯并已核銷
17．稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（）。
A．虛計銷售數量，多轉銷售成本。
B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。D.企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題
18．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（）。
A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查
19．水泥生產企業銷售水泥并負責運輸的混合銷售行為應當征收增值稅，檢查納稅人是否將運費收入從銷售額中剝離繳納營業稅的核心內容有：（）
A．檢查水泥生產企業的營業執照，看經營范圍是否包括貨物運輸
B．檢查水泥生產企業取得運輸收入的記賬憑證是否為運輸業發票（記賬聯）C．檢查銷售合同是否分別注明貨款和運輸費用金額。D．檢查銷售合同是否由生產企業負責運輸。20．建造合同的資產包括（）。
A.房屋
B.大型機械設備 C.船舶
D.道路、橋梁
三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“√”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）
1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（）
2．憲法、法律、行政法規、地方性法規、規章、規范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（）3．省以下稅務局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（）
4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（）5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。（）6．案件執行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）
7．對于一般性案件，稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（）
8．稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。（）9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。（）10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。()12．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（）
13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（）
14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。（）15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（）
16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率
（）17．稅法所說的金融企業同類同期貸款利率指得是基準利率和浮動利率（）
18．企業所得稅法規定，技術轉讓所得500萬元以內部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業所得稅（）19.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應征收增值稅，不征營業稅。（）20．以低于債務賬面價值的現金清償債務時，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益。（）
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）
1．稅務稽查的依法獨立原則主要內容是指各級稅務稽查機關在行使法律法規賦予的職權時，其執法行為受法律保護，任何部門、任何人不得以非法律因素進行干預。
2．稅務行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。
3．納稅抵押財產應當辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔保書簽字之日起生效。
4．對移送的案件，受移送單位應當接受，若接受的稽查局認為自己也無管轄權時，應退回原移送單位。
5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占用，該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。
6．審理稽查對象主體是否準確，主要審查《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書》、《稅務稽查報告》等稅務稽查文書所確定的稽查對象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認的案件事實是指客觀事實。
8．采取公告送達的，自公告之日起滿15日，即視為送達。9．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。
10．稅務稽查人員違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。
11.詳查法適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適合于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。
12．按照證據與案件主要事實之間的關系，可以將其分為原始證據和傳來證據。
13.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。
14.加油站因給農民低價銷售柴油而從鎮政府取得的補貼收入，應作為增值稅的價外費用，征收增值稅。
15.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。16.如果企業要騙取出口退稅，應當虛增增值稅進項稅額，隱匿出口貨物銷售收入。
17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。
18．長期股權投資采用權益法核算時，企業根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。
19.超市發行代幣券或儲值卡，應當先開具收款收據，持卡人實際消費時，按規定結轉收入、開具增值稅發票、計提銷項稅。
20．企業通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎。
五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關業務如下：
（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發生境外運費及保險費2萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，繳納進口環節稅金后海關放行，本月生產a品牌卷煙領用l0%。（2）從農民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運費發票。從某生產企業購進煙絲，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產a品牌卷煙領用40%。
（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，由于貨款回籠及時，根據合同規定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發票。
（4）銷售自己使用過的設備取得銷售收入l.5萬元，該設備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發票。
（5）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。假設外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調撥價200元/條，本月取得的相關票據均符合規定，并在本月認證抵扣。
根據上述資料回答下列問題：
（1）進口環節應納各種稅金（）萬元。
A.6.1l
B.6.70
C.8.0D.10.05（2）該卷煙廠銷售閑置設備和不需用的外購材料應納增值稅額及應計算的增值稅銷項稅額（）萬元。
A.0
B.0.07
C.0.09
D.0.34（3）該卷煙廠當月應納增值稅（）萬元。（不包括進口環節應納增值稅）
A.33.07
B.36.15
C.36.3D.36.75（4）該卷煙廠當月應納消費稅（）萬元。（不包括進口環節應納消費稅）
A.117.39
B.117.75
C.120.00
D.120.06 2．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是33%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。
（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）。A.-200萬元
B.0萬元 C.100萬元
D.1000萬元
（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）。
A.10 000萬元
B.16 500萬元 C.16 800萬元
D.18 000萬元
（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受免征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。
A.0萬元
B.27萬元 C.54萬元
D.187.5萬元
六、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）
（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在規定的15內繳納稅款5,600元。該企業于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之。稽查局發現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業生產場所，依法辦理相關手續之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業。根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。
（二）稅務稽查局的章天與李海對大發食品廠進行稅務檢查，獲取如下資料：
資料一：在生產過程中產生一些下腳料，其對外處理收入為117 000元，企業直接計入營業外收入賬戶。借：庫存現金
000
貸：營業外收入
000 資料二：企業為生產食品購入面粉1 000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產銷售情況不理想，面粉積壓嚴重，臨近保質期，決定對外轉售300袋，不含稅轉售價格為40元/袋。
資料三：企業為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根據相關資料，回答以下問題：
1.針對資料一，關于銷售下腳料增值稅稅收政策規定為（）。A.免征增值稅
B.按4%減半征收增值稅
C.按其正品適用的稅率征收增值稅
D.一律按17%計算繳納增值稅。
2.針對資料一，關于銷售下腳料所得稅稅收政策規定為（）。
A.免征企業所得稅
B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入 C.該項業務應當確認的下腳料收入額是100 000 D.該項業務應當確認的下腳料收入額是117 000。3.針對資料一，由于企業將銷售下腳料取得的收入計入到營業外收入中，若當年會計利潤是100萬元，此項業務經稅務機關檢查調整后，應納稅所得額應當認定為（）。A.83萬元
B.87萬元 C.100萬元
D.117萬元
4.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規定為（）。
A.按原材料購進價格50元/袋,確認銷售收入 B.按實際取得轉售價格40元/袋，確認銷售收入 C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認銷售收入 D.該項業務銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應當報稅務機關審批，才能在稅前扣除。
5.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規定為（）。
A.面粉的售價與進價之間的差額，應當將其進項稅額做轉出處理
B.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當包含其購進的增值稅稅額
C.面粉的售價與進價之間的差額，不應當將其進項稅額做轉出處理
D.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當不包含其購進的增值稅稅額。
6.針對資料三，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的其現行的企業所得稅稅收政策為（）。
A.企業將資產用于市場推廣或銷售，應按規定視同銷售確定收入。
B.企業將屬于企業自制的資產，用于市場推廣或銷售，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；
C.企業將屬于外購的資產，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
D.贈送水杯行對應納稅所得額的影響額度為零。
7.針對資料三，企業凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內容為（）。
A.是否有公司內部銷售協議，作為開展活動的依據，同時明確活動的起止時間；
B.檢查是否在發票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業秘密的角度出發可以不注明。
C.檢查企業是否在結轉銷售成本時，必須同步結轉主貨物與從貨物的價值，并且在數量上保持一致。D.其他必要的檢查方法
（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務檢查，發現如下情況：
資料一：2006年企業符合規定可以結轉到下一年的虧損數額是-100萬元。2007年企業實現會計利潤-100萬元，申報繳納企業所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業實現銷售收入6000萬元，實際發生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業符合條件的對外公益性捐贈數額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業已經在營業外支出科目中核算了此項業務。2008年企業按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經記錄主營業務收入8000萬元，發生符合規定的廣告費支出900萬元，實際發生業務招待費300萬元；實現會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業生產藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。
資料二：2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業該產品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業進行了如下的會計處理：
借：營業外支出—汶川地震捐贈1 155 000
貸：庫存商品
900 000
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）
255 000
由于政府對汶川地震的捐贈有新的優惠政策，2008年12月企業針對上述業務又做出如下會計處理： 借：營業外支出—-汶川地震捐贈
153 000
貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）
153 000 資料三：企業通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略），企業已經做出如下的會計處理如下：
2007年4月購買交易性金融資產時： 借：交易性金融資產—成本000 000
貸：銀行存款000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產—公允價值變動
200 000
貸：公允價值變動損益
200 000 同時：
借：公允價值變動損益
200 000
貸：本年利潤
200 000 2008年2月轉讓交易性金融資產時： 借：銀行存款000 000
投資收益000 000 貸：交易性金融資產--—成本 10 000 000
—--公允價值變動 2 000 000 同時：
借：本年利潤000 000
貸：投資收益000 000 資料四：國稅局稽查局通過檢查發現該公司多列廣告費支出500萬元，導致少繳所得稅，認定該公司具有偷稅行為。在稅務檢查時，就該行為收集了以下證據：一是該筆業務的賬簿復印件；二是對公司法定代表人及財務人員詢問筆錄，均承認該事實。
根據上述資料回答以下問題：
1.2007年企業在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元
B.500萬元 C.1500萬元
D.2000萬元
2.2007年企業當年的納稅調整后的金額為（）。A.-100萬元
B.200萬元 C.400萬元
D.500萬元
3.2007年企業在稅前可以扣除的捐贈數額是（）。A.0萬元
B.10萬元 C.15萬元
D.20萬元
4.按照稅收規定，2008年企業由于對外捐贈實現的視同銷售利潤為（）。
A.30萬元
B.55.5萬元 C.60萬元
D.85.5萬元
5.2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，企業在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元
B.115.5萬元 C.140.4萬元
D.175.5萬元
6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優惠政策，企業應當作出增值稅進項稅額轉出的正確金額為（）。A.0萬元
B.9.18萬元 C.15.3萬元
D.18.36萬元
7.按照新的會計準則與稅收政策規定，企業對汶川地震的捐贈時，其增值稅進項稅額轉出的正確會計科目為（）。A.營業外支出
B.本年利潤 C.主營業務成本
D.利潤分配
8.企業通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數額為（）。
A.調增應納稅所得額0萬元
B.調增應納稅所得額200萬元 C.調減應納稅所得額200萬元 D.調增應納稅所得額1000萬元
9.2008年企業通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發生的處置損失金額為（）。A.0萬元
B.200萬元 C.300萬元
D.500萬元
10.2008年企業通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規定為（）。
A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。
B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。
C.該股票投資損失，不得在企業所得稅前扣除。
D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發生當期在企業所得稅前扣除。
11.有關就廣告費業務的列支，從證據的關聯性的要求而言，認定該公司偷稅，還應補充的證據有（）。A.該公司購買股票的對賬單 B.所得稅納稅申報表 C.該筆業務的記賬憑證 D.廣告合同及其付款憑證
第四篇：稅務稽查業務考試(地稅C)
國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（地稅C）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在配發《答題紙》上答題，否則視為零分）
一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）
1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（B）。
A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權
2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律
3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為
4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B.)的稅務機關負責。
A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同的上一級
5．(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告
6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節 B.有關稅收法律法規 C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態度
8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。
A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》
B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》
C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》
10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）
A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.正確調整盤點結果的公式是（C）。
A.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
B.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
C.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
D.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發現的，不再給予行政處罰。
A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規定征收營業稅的勞務行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務 B．學生勤工儉學的勞務收入 C．金融機構轉讓金融商品
D．某非營利性醫療機構按國家規定的價格取得的醫療服務收入
14．檢查中發現甲國某企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業將房產銷售給我國境內某外資企業，銷售價格為5000萬元，境內的外資企業以該房產按市場價格作價6800萬元投資入股某內資企業，成立中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（B）。
A．甲國企業不繳納營業稅，境內的外資企業繳納營業稅340萬元
B．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由境內的外資企業代扣代繳，境內的該外資企業不繳納營業稅
C．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅 D．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅，境內的該外資企業不繳納營業稅
15.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計 提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（）
A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元
16.紅光廠企業2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。
A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元
17.關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的項目有：（1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；（3）稅法規定的費用扣除標準。有關稅、費的扣除次序問題，下列說法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）
C.（2）（3），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除 D.（3）（2），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除。18.下列權利許可證照應當征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結婚證
C.稅務登記證 D.土地使用權證書
19.某房地產企業將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經營，租賃合同約定，年租金30萬元，其中10萬元以現金支付，其余20萬元以房產公司在該餐飲公司招待客戶時所發生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營業成本。房地產企業賬面只確認租金10萬元。下列說法正確的是（C）。
A.餐飲公司應補交營業稅和企業所得稅。B.房產公司應補交營業稅和企業所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應補交營業稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應補交營業稅，營業稅不得在稅前扣除。
20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）
A.0萬元 B.-30萬元
C.60萬元 D.90萬元
投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資轉讓所得或者損失。
二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）
1．違反發票管理制度的法律責任：（）
A．由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。
B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票
C.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任
D.虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系
3．稅務稽查的對象主要包括（A B C）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉
5．對稽查執法程序審理的內容有（B C D）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法
C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法
6.稅收強制執行措施的實施方式包括（A B）。A.扣繳稅款
B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款
D.查封、扣押商品、貨物、其他財產
7.下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的
B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的
C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.營業稅納稅人未申報或申報不實常見問題有：（A B C）A．單位將不動產無償贈與他人，未按規定申報納稅 B．價外費用未合并納稅
C．應稅收入長期掛往來賬，隱匿或分解當期計稅收入
D．郵政部門發行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。
9．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（A B C）A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查
10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產所有人將房產對外投資簽訂的投資合同
C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同 D.無息、貼息貸款合同
三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題1分，共計20分）
1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。(√)
2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）
3．省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）
7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（×）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）
9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)
10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。(√)
11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。(√)
12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（√）
13．建筑業納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；或在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人。（×）
14．檢查中對電影發行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“服務業”稅目征收營業稅(×)15.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購置并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行。（×）
16.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，企業可以放棄當年彌補 虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（×）
17.獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關人員的報酬。(×)18.計算房產稅的房屋原價以財務會計核算的房屋原值為依據，執行《企業會計準則第6號——無形資產》的企業，如果將房屋與土地價值分開核算，則土地價值不應并入房屋原價征稅。(×)19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）
20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）
四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請改正，每題1分，共20分）
1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題?！?/p>
稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。
2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算?！?/p>
賠償請求人請求國家賠償的時效為2年，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。
4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。×
應當將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”
5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。× 審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。× 稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。×
履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8．從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收營業稅,不征收增值稅?！?/p>
從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收增值稅,不征收營業稅。
9．企業處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎?！?/p>
處置改為持有
10．車船稅的計稅依據分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數為計稅依據，其他以自重噸位為計稅依據，船舶以凈噸位為計稅依據?！?/p>
五、實務題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）
1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款?；榫纸浽撌卸悇站珠L批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒有立案。
（2）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。（3）調取納稅人往年賬簿必須在3個月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。
（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。
2．基本情況：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經營業務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業2008年10月提供的計稅資料如下：
1．本月發生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶收取的建設基金6300元；發生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續收入15900元。
(1)運輸收入應納營業稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉儲收入應納營業稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應納營業稅=15900×5%=795（元）
2．對外提供停車場取得收入14200元。(4)出租場地應納營業稅=14200×5%=710（元）
以上應納城建稅合計：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費附加合計:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元
3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動產應納營業稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動產應納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動產應納教育費附加=105000×3%=3150（元）(8)財產轉移書據應納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應納土地增值稅：
扣除項目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）
增值額占扣除項目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設2009年3月2日對該企業2008地方稅收納稅情況進行檢查，請根據上述資料計算該企業10月份各個稅種的應納稅額。
3．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是15%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。
（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）
A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元
企業合并，企業股東在該企業合并發生時①取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對價的企業合并，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以選擇按以下規定處理：
——合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。
——被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼?！捎珊喜⑵髽I彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。
——被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。
——重組交易各方對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。
——在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優 惠金額按存續企業合并前一年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。
此項合并屬于免稅合并.允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬元(凈資產的公允價值為資產的公允價值—負債的公允價值)，即當年允許彌補以前發生虧損的最大金額為600萬元；許彌補中天公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬元,即當年可彌補已發生的全部虧損300萬元。因此當年允許彌補的虧損額為600+300=900萬元,應納稅所得額=1000-900=100萬元
（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）A.10 000萬元
B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元
合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。
解題分析：9000+7500=16 500萬元。
（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）
A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元
解題分析：依據上述文件規定允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬元，彌補后余額為900-900=0萬元；
允許彌補中天公司虧損的應納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬元 彌補后的余額為600-300=300萬元。
由于其享受過渡優惠稅率且減半征稅，因此實際執行稅率為18%的50%即9%，因此應納稅額300*9%=27萬元。
4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產開發公司進行納稅檢查，相關資料如下。
資料一：新朋房地產開發公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊資本為5000萬元，具有開發資質。公司成立以來，先后開發了“A花園”和“B新城”兩個項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結算手續，且“開發產品—A花園”、“開發產品—B新城”兩個賬戶2008年年末余額均為0。2008年實現會計利潤1000萬元，自行申報應納稅所得額1000萬元。2007年5月批準立項C寫字樓。
根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。
第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。(一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；(三)直接轉讓土地使用權的。
第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
(一)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
(二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；
(三)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；(四)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。對前款所列第(三)項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅 清算。
對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對于符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
資料二：2008年2月1日收到A公司轉入款項2500萬元。賬務處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應付款—A公司 700 開發成本—C寫字樓1800 經詢問，該款項系轉讓在建項目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉讓合同。C寫字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進行其他開發。相關會計處理為：
借：開發成本—C寫字樓 1500 貸：無形資產—土地使用權 1500 借：開發成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉讓在建項目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續，且已由A公司進行開發。
（2）資料二：
轉讓環節會計處理不正確.借:銀行存款 2500 貸:主營業務收入 2500 借:主營業務成本 1800 貸:開發成本—C寫字樓1800 轉讓在建項目—C寫字樓應納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。
應納營業稅：（2500-1500）*5%=50萬元 城建稅：50*7%=3.5萬元 教育費附加:50*3%=1.5萬元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬元 土地增值稅: 扣除項目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬元 增值額:2500-1915=585萬元 增值率:585/1915=31% 應納稅額:585*30%=175.5萬元
應調增應納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬元 依據： 單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業稅：
1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。
2.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。
在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其它建設項目。
第二十款規定：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。
國稅函發[1995]110號第六條第二款規定：對取得土地使用權后投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的稅金。
資料三：2008年10月將自行開發的商品房通過老齡委捐贈給敬老院用于老年活動室。該商品房開發成本為300萬元，對外銷售價格為450萬元。賬務處理為：
借：營業外支出 300 貸：開發產品 300 資料三：會計處理正確。
此項業務應納營業稅、城建稅及教育費附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據：財稅字〔1995〕48號 第四條第二款規定：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。應納營業稅：450*5%=22.5萬元 應納城建稅:22.5*7%=1.575萬元 應納教育費附加:22.5*4%=0.9萬元 以上合計:24.75萬元
屬于企業所得稅的視同銷售業務應確認資產轉讓所得450_300=150萬元 允許稅前扣除的捐贈限額:1000*12%=120萬元,應調增300_120=180萬元 合計應調增應納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬元
資料四：2008年9月將其自行開發的寫字間轉為辦公用房。寫字間開發成本為 1200萬元，對外銷售價格為1500萬元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務處理為：
借：固定資產—辦公用房A 1200 貸：開發產品 1200 資料四:會計處理正確。
此項業務不繳營業稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調增應納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對外進行投資，與B公司共同成立C房地產開發公司，辦公用房A公允價格為1400萬元，重置成本為1300萬元，成新度為95%。賬務處理為：
借：累計折舊 15 固定資產清理 1185 貸：固定資產 1200 借：長期股權投資 1185 貸：固定資產清理 1185 資料五：會計處理不正確。借：長期股權投資 1400 累計折舊 15 貸：固定資產 1200 營業外收入215 此項業務應納土地增值稅、印花稅，調增應納稅所得額 應納印花稅:1400*0.0005=0.7萬元 應納土地增值稅：
扣除項目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬元 增值額:1400_1235.7=164.3萬元 增值率:164.3/1235.7=13% 應納額:164.3*30%=49.29萬元
調增應納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬元
資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會，邀請相關客戶參加，并為每位客戶發放一支價值800元的鋼筆作為紀念，總計金額為9600元。賬務處理： 借：管理費用—招待費 9600 貸：現金 9600 會計處理正確.應代扣代繳個人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元
財政部、國家稅務總局聯合下發了財稅[2011]50號文，再次明確了企業和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送禮品時有關個人所得稅的問題。
第一，該文首先明確了贈送禮品的范疇，即指向個人贈送的現金、消費券、物品、服務等。需要注意的是，該文明確了無形的“服務”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實務的結合，也避免了某些企業以贈送“服務”為名鉆政策之空。
第二，實際中，企業在營銷活動中向個人贈送禮品，在某些情況下是不需要征收個人所得稅的。該文在第一條先對此予以排除，規定了三種情況下不需征收個人所得稅，即：
1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
由以上三條可以看出，企業與銷售直接相關的贈送個人禮品是不需要征收個人所得稅的。
第三，在排除了不需征收個人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈送禮品時征收個人所得稅，并由贈送禮品的企業代扣代繳，即：
1、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
2、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
要求:1.根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。
2.分別指出所涉及業務的賬務處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務處理.3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業務應納或應代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。
第五篇：稅務稽查業務考試(地稅C)
國家稅務總局揚州稅務進修學院
稅務稽查業務考試試題（地稅C）
特別提示：考試時間為150分鐘，請在配發《答題紙》上答題，否則視為零分）
一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）
1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（）。
A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權
2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律
3．稅務機關進行的行政復議活動，是（）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為
4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由()的稅務機關負責。
A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同的上一級
5．()是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告
6．不滿（）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（）。A.違法行為的情節 B.有關稅收法律法規 C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態度
8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（）日內退還被執行人。
A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》
B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》
C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》
10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（）
A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化
11.正確調整盤點結果的公式是（）。
A.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
B.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
C.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數
D.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數
12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。
A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規定征收營業稅的勞務行為及收入有()。A．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務 B．學生勤工儉學的勞務收入 C．金融機構轉讓金融商品
D．某非營利性醫療機構按國家規定的價格取得的醫療服務收入
14．檢查中發現甲國某企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業將房產銷售給我國境內某外資企業，銷售價格為5000萬元，境內的外資企業以該房產按市場價格作價6800萬元投資入股某內資企業，成立中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。
A．甲國企業不繳納營業稅，境內的外資企業繳納營業稅340萬元
B．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由境內的外資企業代扣代繳，境內的該外資企業不繳納營業稅
C．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅 D．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅，境 內的該外資企業不繳納營業稅
15.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（）
A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元
16.紅光廠企業2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。
A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元
D.23 726.43元
17.關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的項目有：（1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；（3）稅法規定的費用扣除標準。有關稅、費的扣除次序問題，下列說法正確的是（）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）
C.（2）（3），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除 D.（3）（2），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除。18.下列權利許可證照應當征收印花稅的是（）。A.駕駛證 B.結婚證
C.稅務登記證 D.土地使用權證書
19.某房地產企業將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經營，租賃合同約定，年租金30萬元，其中10萬元以現金支付，其余20萬元以房產公司在該餐飲公司招待客戶時所發生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營業成本。房地產企業賬面 只確認租金10萬元。下列說法正確的是（）。
A.餐飲公司應補交營業稅和企業所得稅。B.房產公司應補交營業稅和企業所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應補交營業稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應補交營業稅，營業稅不得在稅前扣除。
20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（）
A.0萬元
B.-30萬元
C.60萬元 D.90萬元
二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）
1．違反發票管理制度的法律責任：（）
A．非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票
C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
D.違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款
2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（）A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系
3．稅務稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員
4．檢舉稅收違法案件的形式一般有()。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉
5．對稽查執法程序審理的內容有（）。A.稽查對象主體是否準確 ？/ B.程序是否合法
C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法
6.稅收強制執行措施的實施方式包括（）。A.扣繳稅款
B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款
D.查封、扣押商品、貨物、其他財產
7.下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（）
A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的
B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的 C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的
8.營業稅納稅人未申報或申報不實常見問題有：（）A．單位將不動產無償贈與他人，未按規定申報納稅 B．價外費用未合并納稅
C．應稅收入長期掛往來賬，隱匿或分解當期計稅收入
D．郵政部門發行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。
9．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（）A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查
10．下列憑證免納印花稅的有（）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產所有人將房產對外投資簽訂的投資合同
C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同 D.無息、貼息貸款合同
三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題1分，共計20分）
1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。()
2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（）
3．省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。()6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（）
7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（）
9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。()
10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。()
11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。()
12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（）
13．建筑業納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；或在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人。（）
14．檢查中對電影發行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“服務業”稅目征收營業稅()15.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購置并實際使用稅法規 定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行。（）
16.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，企業可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（）
17.獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關人員的報酬。()18.計算房產稅的房屋原價以財務會計核算的房屋原值為依據，執行《企業會計準則第6號——無形資產》的企業，如果將房屋與土地價值分開核算，則土地價值不應并入房屋原價征稅。()19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（）
20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（）
四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請改正，每題1分，共20分）
1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。
2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。
3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。
4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。
5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。
7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知 書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。
8．從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收營業稅,不征收增值稅。
9．企業處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
10．車船稅的計稅依據分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數為計稅依據，其他以自重噸位為計稅依據，船舶以凈噸位為計稅依據。
五、實務題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）
1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）
問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？
2．基本情況：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經營業務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業2008年10月提供的計稅資料如下：
1．本月發生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶收取的建設基金6300元；發生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續收入15900元。
2．對外提供停車場取得收入14200元。
3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。假設2009年3月2日對該企業2008地方稅收納稅情況進行檢查，請根據上述資料計算該企業10月份各個稅種的應納稅額。
3．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是15%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。
（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）
A.-200萬元 B.0萬元
C.100萬元 D.1000萬元
（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）A.10 000萬元
B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元
（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）
A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元
4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產開發公司進行納稅檢查，相關資料如下。
資料一：新朋房地產開發公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注冊資本為5000萬元，具有開發資質。公司成立以來，先后開發了“A花園”和“B新城”兩個項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結算手續，且“開發產品—A花園”、“開發產品—B新城”兩個賬戶2008年年末余額均為0。2008年實現會計利潤1000萬元，自行申報應納稅所得額1000萬元。2007年5月批準立項C寫字樓。
資料二：2008年2月1日收到A公司轉入款項2500萬元。賬務處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應付款—A公司 700 開發成本—C寫字樓1800 經詢問，該款項系轉讓在建項目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉讓合同。C寫字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進行其他開發。相關會計處理為：
借：開發成本—C寫字樓 1500 貸：無形資產—土地使用權 1500 借：開發成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉讓在建項目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續，且已由A公司進行開發。
資料三：2008年10月將自行開發的商品房通過老齡委捐贈給敬老院用于老年活動室。該商品房開發成本為300萬元，對外銷售價格為450萬元。賬務處理為：
借：營業外支出 300 貸：開發產品 300 資料四：2008年9月將其自行開發的寫字間轉為辦公用房。寫字間開發成本為1200萬元，對外銷售價格為1500萬元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務處理為：
借：固定資產—辦公用房A 1200 貸：開發產品 1200 資料五：2008年12月以辦公用房A對外進行投資，與B公司共同成立C房地產開發公司，辦公用房A公允價格為1400萬元，重置成本為1300萬元，成新度為95%。賬務處理為：
借：累計折舊 15 固定資產清理 1185 貸：固定資產 1200 借：長期股權投資 1185 貸：固定資產清理 1185 資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會，邀請相關客戶參加，并為每位客戶發放一支價值800元的鋼筆作為紀念，總計金額為9600元。賬務處理： 借：管理費用—招待費 9600 貸：現金 9600
要求:1.根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。
2.分別指出所涉及業務的賬務處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務處理.3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業務應納或應代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。
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