第一篇：稅務稽查實務題解析三

稅務稽查實務題解析

（三）稅務稽查局的肖兵與李劍對大成房地產公司（內資）進行稅務檢查，稅企業雙方因如下問題發生爭議。如果你負責審理這個案件，請提出正確的審理意見。問題一：太陽公寓開發項目已全部銷售完畢，后因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，理應發沖減生當期的銷售收入及稅金。而大成公司當期無銷售收入，即無營業稅也無企業所得稅。企業訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業屬于持續經營，其發生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結轉當期損益，其中，已轉入管理費用中還含有80萬元業務招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業務招待費已經按稅收規定60%在稅前扣除，其余的部分進行了納稅調整。

企業訴求：按照會計制度和會計準則的相關規定，銷售費用和管理費用不需要資本化，直接記入到當期損益。

檢查人員：發生的銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費與廣告費用，當期不得扣除。針對上述爭議，回答以下問題，答案可能存在多選。

1.符合條件的應收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）

A.發生時沖減當期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當期或以后期間的應納稅款。

B.發生時不沖減發生當期收入，應當采取追溯調整，及時退還已納的稅款。C.發生時沖減當期收入，若以前多交的營業稅在當期不能得到足額抵扣時，其多交的稅款可以抵頂當期企業應繳的其他稅種的應繳稅款。D.以上都符合稅收政策規定。

2.符合條件的多交稅款應當退還利息的稅收政策為（）

A.稅收征管法規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。B.退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

C.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，其發生的銷貨退回事項，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產企業期間費用稅收政策的有（）

A.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅，準予當期按規定扣除。

B.開發企業取得的預售收入不得作為計算廣告費、業務招待費等三項費用稅前扣除的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。C.開發企業取得的預售收入可以作為計算廣告費、業務招待費等費用稅前扣除的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，不用再將其作為計算基數。D.發生銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費當期和以后期間均不得扣除。解析： 1.參考答案：A 分析：依據財稅[2003]16號第三條第一款：單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。2.參考答案：ABCD（征管法條文）3.參考答案：ABD 分析：依據國稅發[2006]31號文：開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

第二篇：稅務稽查實務題解析十五

稅務稽查實務題解析十五

2005年12月方圓公司對已足額提取折舊的房屋進行更新改造，2006年1月交付使用，共計發生支出90萬元，估計延長3年使用期，每年已經攤銷金額為30萬元，經檢查實際的使用期間為5年。

根據上述資料回答以下問題（選擇題）：

1.關于固定資產改建支出與大修理支出，現行稅收政策的規定是（）

A.在計算應納稅所得額時，已足額提取折舊的固定資產的改建支出應當作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。

B.租入固定資產的改建支出可以在發生當期企業所得稅前扣除。

C.固定資產的大修理支出是指同時符合修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上和修理后固定資產的使用年限延長2年以上的條件。

D.租入固定資產的大修理支出可以在發生當期企業所得稅前扣除。

2.2008年對其前三年申報所得稅時，已經扣除的稅前固定資產改建支出，每年應當調整的應納稅所得額為（）

A.調增12萬元B.調增18萬元C.調減12萬元D.調減18萬元

3.2009年應當調整的應納稅所得額為（）

A.調增12萬元B.調增18萬元C.調減12萬元D.調減18萬元 解析：

1.參考答案：AC

2.參考答案：A

解題分析：會計上攤銷90/3=30，稅收上允許扣除90/5=18萬元，因此應調增應納稅所得額30-18=12萬元。

3.參考答案：D

解題分析：會計上攤銷額為0萬元，稅收上允許扣除的攤銷額為90/5=18萬元，因此應調減應納稅所得額18萬元。

第三篇：稽查實務題

稽查實務題

1、資料：

某市企業為增值稅一般納稅人，主要業務為生產銷售高爾夫球具，2009有關生產經營情況如下：

（1）期初庫存外購已稅桿身、桿身、握把共300萬元。本期外購已稅桿身取得增值稅專用發票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；

（2）生產領用外購桿身、握把2500萬元，其他生產費用978萬元；

（3）批發銷售A套桿5000套，開具增值稅專用發票，取得銷售額6000萬元；零售B套桿2000套，開具普通發票，取得銷售收入2340萬元，上述AB套干成本均為4000元/套；

（4）2008年12月30日轉讓自有技術所有權取得銷售收入700萬元，支付轉讓費用等支出5萬元。

（5）發生產品銷售費用820萬元（其中廣告費用500萬元）、財務費用270萬元、管理費用940萬元（其中含業務招待費用35萬元）

（6）7月發生火災損失庫存的外購桿身30萬元（不含增值稅額），已經稅務機關批準扣除；10月取得保險公司賠款5萬元；

（7）取得2006年投資的深圳某公司紅利收入，金額為38萬元。

（注：高爾夫球具的消費稅稅率10%，不考慮城建稅及教育費附加）

要求：

（1）根據下列資料，分別計算該企業2009年應繳納的增值稅和消費稅；

（2）2009該企業應繳納的企業所得稅額。

[答案]（1）增值稅

銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）

進項稅額=408－30×17%=402.9（萬元）應繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬元）

（2）消費稅

應繳納消費稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（萬元）

（3）應扣除產品銷售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（萬元）

（4）業務招待費扣除限額35×60%=21萬元，銷售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21萬元

廣告費扣除限額=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200萬元，實際發生500萬，準予按發生額全扣。

（5）應扣除的費用=820＋270＋940-35+21=2016（萬元）

（6）營業外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬元）

（7）應納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（萬元）

轉讓技術所得700-5=695萬元，超過500萬元的部分減半征收。

分回的紅利收入，屬于免稅收入范圍。

（8）2008企業共計應繳企業所得稅= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（萬元）

2、某縣國稅局2009年4月在專項檢查中，發現作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業）自成立至今，有多筆購銷業務未申報納稅，稅務機關于5月10下達《稅務行政處罰告知書》（內含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務機關于5月20日下達《稅務處理決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經過縣國稅局局長審批同意，稅務機關采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務機關采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務機關立即解除稅收保全措施。縣人民法院經過審查，認為該廠應先申請行政復議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務機關執行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

參考答案：

（1）稅務機關不可以執行稅收保全措施。根據《稅收征管法》第38條規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人，如果有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應稅收人等行為或跡象，經過縣以上稅務局（分局）局長批準，可以在規定的納稅期內實施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔保。所以稅務機關應首先要求納稅人提供納稅擔保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據《稅收征管法》第88條規定，只有納稅人與稅務機關就征稅問題發生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發生爭議，屬于選擇復議，納稅人既可以向稅務機關申請復議，也可以直接向人民法院起訴。

3、某市國稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為待查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業2009納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《＜稅務檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王方、李力負責實

施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王方負責提問，李力記錄。詢問結束后，李力將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發的《檢查存款賬戶許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2010年10月為小規模納稅人生產一批配件，未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2009年申報增值稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查組要求被查對象打開其財務軟件，但被查對象以安全為由拒不打開，要求其提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件，被查對象也不提供。檢查人員通過解密手段直接進入財務軟件進行檢查，并提取了相關數據。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋單位公章和財務人員簽章，作為書證。檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

7月12日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳增值稅50000元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月3日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申

請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于9月30日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案：

（1）待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。《稅務稽查工作規程》第19條。

（2）《調取賬簿資料通知書》應為市國稅局長簽發。《征管法》細則第86條。

（3）《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

（4）被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。《稅務稽查工作規程》第27條。

（5）詢問人和記錄人在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

（6）到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。

（7）經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查 《稅務稽查工作規程》第23條。

（8）執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。《征管法》細則第63條。

（9）偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。《征管法》63條，《刑法》201條。對于該單位不開發票偷稅屬于同一違法行為，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。《行政處罰法》第24條。

（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在１5日內審理完畢。《稅務稽查工作規程》第50條。

（１１）稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，應當在聽證的7日前通知，聽證主持人由審理人員擔任。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5、7條。《稅務稽查工作規程》第53條

（1２）罰款的繳納期限應為１５日。《行政處罰法》第46條。（1３）留臵送達應有見證人簽名，方視為送達。《征管法》細則第103條。

（1４）罰款應在訴訟期后才能強制執行。《征管法》第88條。

（1５）拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。《征管法》細則第69條。

（1６）市局應該在5日內審查受理，7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局，稽查局應該在10日內，出書面答復，市局應該在60日內做出行政復議決定。《行政復議法》第17、23、30條。

4、2010年3月某市國稅稽查局對某電視機廠2009年的業務進行檢查，該廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售新型彩色電視機。檢查中發現如下業務：

（1）3月2日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機500臺，本期同類產品每臺不含稅售價3 000元。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家按售價的5％對商場優惠出售，打折后每臺不含稅售價2 850元，貨款全部以銀行存款收訖。查申報表該企業申報銷項稅額242250元。

（2）3月5日，向乙家電商場銷售彩電200臺（每臺不含稅售價3 000元）。為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為4／

10、2／20、N／30。本月23日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。查申報表，該企業申報銷項稅99960元。

（3）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，并銷售新型號電視機10臺，開出普通發票10張，收到貨款31100元，并注明已扣除舊電視機折價4000元。查申報表，該企業申報銷項稅4518.8元。

（4）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺，協議規定，每臺不含稅售價4000元，5年后廠家全部將貨款退還給購貨方，共開出普通發票20張，合計金額93600元，查申報表，此筆業務企業未申報納稅。

（5）上月以分期收款方式銷售的電視機，根據合同約定，本月應當收到款項58萬元，但月底仍未收到，企業未申報納稅。

要求，請根據上述資料

（1）計算上述業務應補（退）增值稅稅額。

（2）就上述業務（1）和第2 筆業務作出賬務處理。

參考答案：

（1）業務1）正確

業務2）該廠對乙商場采取的是現金折扣方式，即先銷售后打折，增值稅專用發票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發票或單據給購貨方入賬。對這種情況，雙方均將現金折扣作為財務費用處理（廠家增加、商家減少），折扣部分不得從銷售額中減除。應補銷項稅額=30000÷（1+17％）×17%-99960=127805（元）

業務3）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。應補銷項稅額=4 000÷（1+17％）×17％=581.20（元）

業務4）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

應補銷項稅額=93600÷（1+17％）×17％=13 600（元）

業務5）分期收款銷售方式，應當按合同約定的收款時間確認納稅義務發生時間，即使沒有在約定時間收到款項，也應當確認增值稅銷項稅額。應當收取的款項應當是包含增值稅的銷售額，所以，應補的銷項稅額=580000÷（1+17％）×17％=84273.50（元）。

（2）賬務處理

業務（1）分錄：3月2日

借：銀行存款 1667250

貸：主營業務收入 1425000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）242250

業務（2）分錄3月5日

借：應收賬款 702000

貸：主營業務收入 600000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）102000

3月23日

借：財務費用 14040

銀行存款 687960 貸：應收賬款 702000

5、一、基本資料：

某國稅稽查局檢查甲企業2008的納稅情況。

甲企業為生產性外商獨資企業，系增值稅一般納稅人，只生產并銷售C產品，于2000年注冊登記，2005年為第一個獲利,適用稅率為15%。按新會計準則執行。企業各期增值稅的各種進項稅額都已取得合法抵扣憑證并按規定抵扣，期末無留抵稅額。企業適用稅率均為17%。當年無留抵稅額。2008企業利潤表如下： 利潤表

編制單位：甲企業 2008年 單位： 萬元（人民幣）

二、檢查人員通過審核有關憑證資料和向相關人員詢問，發現2008涉稅情況如下： 1.企業的工藝流程分為

A.B兩個車間，A車間加工出半成品，由B車間最終加工成完工產品。發現該企業2008年12月份領料單號LLD1255上記錄的新建廠房領料60萬元錯誤計入A車間的生產成本。2008年12月企業成本核算中，產品已經部分完工，已經將LLD1255作為完工產品的成本進行分攤。完工產品入庫后當月銷售其中一部分。

其他資料：經核實，期末C產品在產品成本為1500萬元，產成品成本為1800萬元。2.12月10日，第10號憑證，企業支付職工進修學雜費，共計80萬，賬務處理為： 借：管理費用 800000

貸：銀行存款 80000

3.“管理費用”中列支的有關情況：

（1）全年業務招待費合計80萬元，其中有10萬為贈送給客戶的外購禮品，直接按成本10萬轉賬。

（2）技術開發費用100萬元。

（3）以管理費名義計提并支付給外**公司100萬管理費。（4）計提并支付給國外某企業特許權使用費30萬元

4.資產減值損失科目為計提的固定資產減值準備合計20萬元。

5.審核“投資收益”賬戶，只記載有如下事項：12月31日確認投資收益90萬元，系該公司對乙企業進行的股權投資，按權益法核算的收入，余下為國債利息收入。6.“營業外支出”中列支的有關情況：

（1）贊助支出30萬元。（2）罰款、違約金l0萬元（經審核屬環保部門處以罰款5萬元；因未采取火災防范措施，消防部門處罰款3萬元；因產品質量原因，經協商支付購貨方賠款2萬元）。

7.財務費用中向商業銀行貸款1200萬元，年利息支出60萬元，向某客戶借款500萬元，年利息支出38萬元。

假定其他各種業務賬務處理均正確，也無其他涉稅事項。要求：

1.扼要指出存在的影響納稅的問題。2.計算企業應補（退）、代扣代繳各相關稅的稅額（要分稅種，計算結果以萬元為單位，保留小數點后兩位，不考慮營業稅）。

[答案] 1.存在的影響納稅的問題：

（1）企業錯誤的賬務處理影響銷售成本，同時調整會計利潤和所得額。分攤率＝60÷（1500+1800+6700）＝0.6%

在產品應分攤數額＝1500×0.6%＝9（萬元）產成品應分攤數額＝1800×0.6%＝10.8（萬元）

本期產品銷售成本應分攤數額＝6700×0.6%＝40.2（萬元）應轉出的增值稅進項稅額＝60×17%＝10.2（萬元）

（2）職工進修費用應在職工教育經費中列支，同時調整會利潤和所得額，調賬會計分錄： 應當調增所得額=80（萬元）

（3）①該企業業務招待費超標，應當進行納稅調整。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。同時外購貨物用于贈送給客戶，企業所得稅屬于資產處臵收入，按外購價格入賬，要作為計提業務招待費計提基數。

銷售（營業）收入＝8700+10=8710萬元）

全年交際應酬費可扣除限額＝8710×0.5%＝43.55（萬元）實際發生額的60%=80×60%＝48（萬元）資產處臵收入視同銷售所得=0（萬元）

調增的應納稅所得額＝80-43.55＝36.45（萬元）②技術開發費用可加計扣除

開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可加計扣除，應當進行納稅調整。調減的應納稅所得額＝100*50%＝50（萬元）③支付的管理費不得扣除，應當進行納稅調整。企業之間支付的管理費，不得扣除。

調增的應納稅所得額100（萬元）

④該企業應扣繳特許權使用費應繳的營業稅和預提所得稅。

非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全

額為應納稅所得額；

應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

合計納稅調增＝36.45-50+100+30＝116.45（萬元）（4）該企業不得計提減值準備，應當進行納稅調整。調增的應納稅所得額＝20（萬元）。

（5）按權益法確認的收入，由于被投資方未作利潤分配，不是企業所得稅收入。國債利息收入是免稅收入，均調減所得稅。

股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。應調增所得額＝200（萬元）

（6）①贊助支出不得扣除，需要納稅調整。應調增所得額＝30（萬元）

②該企業被環保部門所處罰款5萬元，消防部門所處罰款3萬元，均屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。

應調增所得額＝3+5＝8（萬元）合計應調增所得額＝30+8=38（萬元）（7）向客戶借款需要納稅調增。

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

借款稅前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（萬元）利息支出應調整應納稅所得額＝38－25＝13（萬元）財務費用應調整的應納稅所得額＝13（萬元）

2.企業應補（退）、代扣代繳相關稅的稅額： 應補繳增值稅額＝＝60×17%＝10.2（萬元）

應補繳企業所得稅額＝（40.2+80+116.45+20+200+38+13）×18%×50%＝45.69（萬元）應補預提所得稅＝30×10%＝30（萬元）

6、根據現行有關稅收政策規定，簡述將自產貨物用于本企業在建工程、對外投資、職工福利、分配給股東和對外捐贈，在增值稅、企業所得稅及會計處理上分別應如何處理。[答案]

第一，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于職工福利、投資（非同一控制下的投資）、分配給股東，會計應當確認收入，計算繳納增值稅、企業所得稅。借：應付職工薪酬（長期股權投資、應付股利等）貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本 貸：庫存商品

第二，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于在建工程。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅不確認收入。借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

第三，視同銷售貨物行為中，自產貨物用于對外捐贈，對外投資（同一控制下的投資）。雖不確認主營業務收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業所得稅確認收入。

借：營業外支出（長期股權投資）貸：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

7、Ａ縣國稅稽查局接群眾舉報，反映某商場利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2010年5月18日，稽查局派兩名稅務干部李新和錢磊對其實施檢查，稅務人員在出示稅務檢查證后，對相關人員進行了詢問，但沒有線索，于是對商場經理宿舍進行了搜查，發現了一套流水賬，按規定程序查實該商場利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月29日，稽查局依法向該商場下達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰事項告知書》，指出其違法事實，責令商場補交稅款50000元，擬處30000元罰款。5月31日，向該商場下達了《稅務行政處罰決定書》。6月1日，該商場提出稅務行政處罰聽證要求。6月10日由李新、錢磊二人和另外一名稅務干部共同主持了聽證會，經聽取意見后，當場作出維持原稅務行政處罰的決定，決定書當場交給商場代表，并要求商場承擔聽證費用。該商場于7月5日只補繳了50000元稅款，并于7月10日就30000元罰款一事向縣國稅局提出行政復議申請，縣國稅局以納稅人未繳納罰款及已超過法定復議期限為由不予受理復議申請。7月11日，商場向縣人民法院起訴。

要求：根據以上資料指出稽查局及縣國稅局在該案處理過程中的違法行為，并說明理由。１)檢查時未履行法定程序。《稅收征管法》第59條規定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中稽查局既未送達檢查通知書，也未出示稅務檢查通知書。２)稅務人員超越權限行使檢查權。《稅收征管法》規定，稅務機關可對納稅人的生產經營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權。

３)５月２９日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規定，當事人可在接到行政處罰通知后３日內提出聽證申請。稅務機關不能在法定申請聽證的期限內下達處罰決定書。4)稅務機關應當在收到當事人聽證要求后十五日內舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

5)李、錢二人不能主持聽證會。《行政處罰法》第42條規定“聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持。”《稅務稽查工作規程》53條規定，聽證主持人由審理人員擔任 6)聽證結束當場作出稅務行政處罰決定屬行政越權行為。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第19條規定：聽證結束后，聽證主持人應當將聽證情況和處理意見報告稅務機關負責人。然后才可作出決定。

7要求商場負擔聽證所需費用不合法。《行政處罰法》第42條規定“當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。” 8)縣國稅局對復議申請不予受理的理由不成立。

8、某縣國稅稽查局于2010年2月對陽光地板廠（增值稅一般納稅人）2009年流轉稅的納稅義務進行檢查，發現以下業務： 1．2月2日從某林場購進原木，取得普通發票金額為120000元；購進該貨物時發生運費8000元（取得舊版貨運普通發票），企業的賬務處理為： 借：原材料 111 840

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）16 160 貸：應付賬款 128 000

2．5月16日，發出A型號實木地板300平方米，用于辦公室的裝修。經查無同類產品的銷售價格，成本為每平方米150元，企業的賬務處理為： 借：管理費用 45 000

貸：庫存商品——A型實木地板 45 000

3．10月10日，與材料供應商達成協議，企業以B型號實木地板2000平方米，用于抵償所欠供應商的貨款400000元，地板的成本為每平方米140元，企業的賬務處理為： 借：應付賬款 400 000

貸：庫存商品——B型實木地板 280 000 資本公積 120 000

經查，企業當月銷售B型號實木地板三批，第一批數量2000平方米，不含稅單價260元，第二批數量3000平方米，不含稅單價250元，第三批數量1000平方米，不含稅單價266元。

4．檢查企業的“營業費用”賬戶，發現10月28日借方列支28000元，查實為企業以“樣品”名義贈送給某經銷商B型號實木地板200平方米。企業的賬務處理為：

借：營業費用——樣品費 28 000

貸：庫存商品——B型實木地板 28 000

5．稽查人員盤點企業的原木數量，經核實2008年底實際結存40立方米，賬面結存60立方米，差額為11月8日賬外發出原木20立方米，價值為80000元，委托圣地地板加工廠（非個體經營者）加工成素板。12月10日提貨時以現金支付加工費4000元，雙方均未入賬，也未取得相應發票。陽光地板廠將委托加工收回的素板的50%繼續加工成C型地板，已全部售出，取得含稅收入187200元；另外50%至檢查時仍未售出。委托加工產品收回及C型地板的銷售均未入賬。

6．檢查企業的“其他應付款”和“營業外收入”賬戶，到12月31日，“其他應付款——押金”賬戶年末貸方余額為23000元，審查發現，其中有銷售地板給寧波客戶的押金收取時間為2006年8月10日，金額5000元；“營業外收入——沒收押金”賬戶的貸方發生額為6000元。企業的賬務處理為：

借：其他應付款——押金 6 000

貸：營業外收入——沒收押金 6 000

7．檢查“營業外支出”和“待處理財產損溢”賬戶，發現11月12日，因管理不善發生火災，部分產品燒毀，企業的賬務處理：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000

貸：庫存商品——B型實木地板 30 000 12月20日，獲得保險公司賠款20000元后，企業的賬務處理為： 借：營業外支出 10 000

銀行存款 20 000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 30 000 經核實，B型實木地板的原木費用率為70.18％。

企業各期均已按賬面記錄計算申報繳納了增值稅和消費稅。

要求：根據以上資料，逐筆指出企業存在的涉稅問題，并計算該廠應補交的增值稅和消費稅稅額。（增值稅抵扣憑證當月均認證通過并已申報抵扣；實木地板的消費稅稅率為5％，成本利潤率為5％）答案：

1．第1筆業務的問題： 自2007年1月1日起，取得的舊版貨運普通發票不得作為扣稅憑證，應補交增值稅金＝8000×7％＝560（元）

2．第2筆業務以自產產品用于工程的應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅：（1）組成計稅價格＝150×（1＋5％）÷（1－5％）×300＝49736.84（2）應補增值稅＝49736.84×17％＝8455.27（3）應補消費稅＝49736.84× 5％＝2486.84

3.第3筆業務，以產品償還債務應當視同銷售計算繳納增值稅和消費稅

（1）增值稅的計稅價格＝（2000×260＋3000×250＋1000×266）÷（2000＋3000＋1000）＝1536000÷6000＝256

應補增值稅＝256×2000×17％＝87040

（2）消費稅的視同銷售價格應以同期最高售價計算 應補消費稅＝2000×266×5％＝26600

4.第4筆業務以產品對外捐贈，應當視同銷售 B型產品的平均銷售價格為256元 應補增值稅＝256×200×17％＝8704

應補消費稅＝256×200×5％＝2560 5.第5 筆業務為賬外委托加工及銷售 委托加工環節，受托方應代收代繳消費稅，未代收代繳的由委托方收回后補交（國稅發（1995）122號）：已經售出的按銷售價格計征，未出售的按組成計稅價格計稅。消費稅的計算：

（1）已售部分的計稅價格＝187200÷1.17＝160000

應補增值稅＝160000×17％＝27200 應補消費稅＝160000×5％＝8000（2）未售部分應補征消費稅＝（80000＋4000）×50％÷（1－5％）×5％＝2210.53 6．逾期（一年）未退和沒收包裝物押金，應視同含稅收入并入銷售額計算征收增值稅和消費稅

應補增值稅＝（5000＋6000）÷1.17×17％＝1598.29 應補消費稅＝（5000＋6000）÷1.17×5％＝470.09 7．產品發生非正常損失，增值稅進項稅額應當轉出。

產品的材料進貨成本＝30000×70.18％÷（1－13）＝24200 應轉出進項稅額＝24200×17％＝3146

合計應補增值稅＝560＋8455.27＋87040＋8704＋27200＋1598.29＋3146＝136703.56 合計應補消費稅＝2486.84＋26600＋2560＋8000＋2210.53＋470.09＝42327.46

9、某有進出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人，產品適用的增值稅稅率17％，出口退稅率11％。2009年8月的生產經營情況如下：

1．國內采購原材料A，取得增值稅專用發票注明的價款850萬元，稅額144.5萬元，材料已驗收入庫；支付相應的運輸費10萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費0.5萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

2．生產產品外購動力取得增值稅專用發票注明的價款150萬元，稅額25.5萬元。3．從甲廢舊物資回收經營部購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發票，價款20萬元。4．從丙廢舊物資收購站購進廢舊物資，取得代開的增值稅專用發票（廢舊），不含稅價款5萬元。

5．從國外進口原材料B，支付國外買價折合人民幣70萬元，運抵我國海關前的運輸費12萬元，保險費、包裝費8萬元，取得海關完稅憑證，注明增值稅16.83萬元。支付海關至企業的境內運費2萬元，取得了稅控系統開具的貨運發票。

6．與國外的客戶簽訂進料加工復出口合同，當月進料加工免稅進口料件的到岸價格30萬元，關稅3萬元。進口料件已在當期耗用完畢，無其他免稅購進材料的情況。

7．當月內銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物發生運輸費用18萬元并取得運輸公司稅控系統開具的貨運發票。

8．當月出口貨物到岸價100萬美元，支付國際運費及保險費15萬美元，當期已經收匯核銷，取得了全部有效的出口退稅單據。當期美元對人民幣的外匯牌價為1：6.8。9．本月增值稅期初留抵稅額12萬元。

10．企業當期取得的合法抵扣憑證均在當月認證通過并申報抵扣。要求計算：1．當期應退稅額； 2．當期免抵稅額；

3．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額。答案： 進項稅額

國內采購支付運費進項＝10.5×7％＝0.735

購進廢舊物資只有取得廢舊物資專用發票和代開專用發票可以抵扣，當期可以抵扣的稅額＝20×10％＋5×4％＝2.2萬元

（3）進口材料的進項＝（70＋12＋8）×（1＋10％）×17％＋2×7％＝16.97萬元（4）銷售環節的運費進項＝18×7％＝1.26

（5）當期全部進項＝144.5＋25.5＋0.735＋2.2＋16.97＋1.26＝191.165萬元 當期銷項稅額＝400×17％＝68萬元

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝（30＋3）×（17％－11％）＝1.98萬元（2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（100－15）×6.8×（17％－11％）－1.98＝32.7萬元

4．當期應納增值稅稅額＝68－（191.165－32.7）－12＝－102.465萬元 5．當期免抵退稅額：

（1）免抵退稅額抵減額＝（30＋3）×11％＝3.63萬元

（2）當期免抵退稅額＝（100－15）×6.8×11％－3.63＝59.95萬元 6．當期應退稅額

因期末留抵大于當期免抵退稅額，所以當期應退稅額＝59.95萬元 7．當期免抵稅額＝0

8．期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝102.465－59.95＝42.515萬元

10、君怡飲品有限公司為一家主要從事飲用品生產、銷售的生產企業，為增值稅一般納稅人（居民企業），執行企業會計制度，假設2010年6月8日稅務稽查人員對該公司2009年的納稅資料進行檢查，發現以下情況： 利 潤 表

編制單位：君怡飲品有限公司 2009 年 12月 單位：萬元

其他資料：

（1）查實其他業務利潤250萬元為符合條件的技術轉讓所得。

（2）檢查“營業費用”賬戶發現本發生的廣告費和業務宣傳費分別為500萬元和200萬元。

（3）檢查“管理費用”賬戶發現列支本新產品研究階段發生的相關費用80萬元，計提存貨跌價準備75萬元，列支業務招待費350萬元。（4）檢查“財務費用”賬戶，發現：

年底支付利息120萬元，為本1月1日從銀行借入期限為一年的款項2000萬元，用于建造一條生產流水線，至2009年8月底，該流水線達到設計要求，并辦理了竣工結算，轉入固定資產，金額為7500萬元，該固定資產本尚未投入使用。君怡飲品有限公司從9月起按月計提了折舊，生產流水線的預計使用年限10年，預計凈殘值率4％；

3月1日，向甲公司（非金融企業）借入期限為一年的款項1200萬元，年利率10％，用于生產經營，年底已支付利息100萬元。（5）檢查“投資收益”賬戶，發現：

2009年2月5日，購買某上市公司股票500萬元，2008年底，市場收盤價為450萬元，會計處理為：

借：投資收益——計提的短期投資跌價準備 500 000

貸：短期投資跌價準備 500 000

2008年7月3日，企業從上證交易所購入準備長期持有的富通證券的股份200萬股（采用成本核算法），2009年10月8日收到現金分紅80萬元，會計處理為: 借：銀行存款 800 000

貸：投資收益 800 000

當年應計的國債利息收入20萬元，會計處理為： 借：長期債權投資——國債（應計利息）200 000

貸：投資收益 200 000

（6）3月1日，該企業收到科技三項經費補貼300萬元，指定用于購臵研發設備，會計處理為：

借：銀行存款 3 000 000

貸：遞延收益 3 000 000

企業于2009年8月購入公允價值為300萬元的研發設備一臺，并于當年9月投入使用，預計使用5年，企業按5年分攤遞延收益，當年共攤15萬元，會計處理為： 借：遞延收益 150 000 貸：補貼收入 150 000

（7）檢查“營業外支出”賬戶，發現：

企業通過江蘇省紅十字會向四川地震災區捐贈飲料一批，成本300萬元，同類產品不含稅平均售價400萬元，會計處理為： 借：營業外支出 3 000 000

貸：庫存商品 3 000 000

因延期還款，被銀行處以罰息10萬元；支付合同違約金20萬元；交納稅收滯納金及罰款2萬元。

（8）檢查應付工資等項目發現：

“應付工資”賬戶期初余額為0，借方發生額3000萬元，貸方發生額3020萬元，經審核為合理的工資支出；

“應付福利費”賬戶期初余額為0，借方發生額122.4萬元，貸方發生額122.4萬元； “其他應交款——工會經費”賬戶期初余額為0，借方發生額60.4萬元，貸方發生額60.4萬元，取得了工會經費撥繳款專用收據；

“其他應付款——職工教育經費”賬戶期初余額20萬元，借方發生額59.6萬元，貸方發生額75.5萬元。

其他說明：

假設該公司已在2010年5月18日進行了2009年所得稅匯算清繳，企業按照會計利潤申報繳納了企業所得稅，除題中設計的涉稅問題外，企業的會計處理和稅務處理均符合規定； 為簡化處理，本題僅涉及增值稅和所得稅，其他各稅費均省略；

除特別說明外，企業發生的各項費用和支出均取得了合法有效的憑證。

要求：根據以上資料，扼要指出企業上述業務在增值稅、企業所得稅處理中存在的問題，并計算該企業應補（退）的增值稅和企業所得稅。

參考答案：

其他利潤為符合條件的技術轉讓所得，根據所得稅法，500萬元以內的部分免征企業所得稅，應調減應稅所得250萬元；

廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝40000×15％＝6000萬元，企業實際發生500＋200＝700，小于限額，可以全額扣除；

研發費用，可以加計扣除50％，調減應稅所得＝80×50％＝40萬元； 業務招待費的扣除限額＝40000×5‰＝200萬元，實際列支的60％＝350×60％＝210 允許扣除 200萬元

應調增應稅所得＝350－200＝150萬元

壞賬準備金不得扣除，應調增應稅所得＝75萬元；

財務費用部分：

（1）固定資產建造期間的利息支出應當資本化，應調增當期應稅所得2000×6％×8÷12＝80萬元

（2）銀行同期同類的貸款利率為6％，向甲公司借入的款項支付的利息高于銀行同期同類貸款利率的，應調增應稅所得＝1200×（10％－6％）×10÷12＝40萬元

固定資產尚未投入使用，計提折舊不得扣除，應調增應稅所得＝7500×（1－4％）×4÷120＝240萬元；

計提的短期投資跌價準備不得稅前扣除，應調增應稅所得＝50萬元； 從富通公司分得的紅利，符合免稅條件，應調減應稅所得80萬元； 國債利息，可以免稅，應調減應稅所得 20萬元

補貼收入，應全額計入當期的應稅所得，應調增應稅所得＝300－15＝285萬元； 以產品對外捐贈，應當視同銷售，應調增應稅所得＝400－300＝100萬元； 根據財稅[2008]104號免征增值稅。

根據財稅[2008]104號公益性捐贈可以全額扣除，不需調整； 稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應稅所得＝2萬元；

當期實際發放工資3000萬元，應調增應稅所得＝3020－3000＝20萬元

工會經費的扣除限額＝3000×2％＝60，,實際列支60.4，調增應稅所得0.4萬元；

職工教育經費的扣除限額＝3000×2.5％＝75萬元，實際使用了59.6萬元，應調增應稅所得＝75.5－59.6＝15.9萬元；

職工福利費的扣除限額＝3000×14％＝420萬元，職工福利費實際列支＝122.4萬元，不需調整；

應調增應稅所得＝－250－40＋150＋75＋80＋40＋240＋50－80－20＋285＋100＋2＋20＋0.4＋15.9＝668.3萬元

應補所得稅＝668.3×25％＝167.075萬元

第四篇：稅務稽查三服務自查報告

三服務自查報告

今年，我局開展了“服務基層 服務群眾 服務企業”作風整頓活動，我結合稽查工作特點和職能，從服務態度，服務效率，服務廉潔三個方面認真的進行了自查，現將自查情況報告如下：

一、存在的主要問題、政治理論學習深度不夠。我平時注重政治理論學習，能夠及時的學習新的稅收政策，法律法規，但是不夠系統全面，缺乏專研精神。在學習自覺性上還存在一定的問題。沒有對學習過的東西進行反思。、納稅服務的層次和標準還不夠高。在稅務稽查工作中，我一直把微笑服務，公平執法貫穿于整個檢查過程，但是我們與納稅人是檢查與被檢查，監督與被監督的關系，所以不管你是如何的笑臉相迎，耐心解釋，少數納稅就是認定稅務稽查來檢查就是挑刺，執法就是代表罰款，而我有時沒有將服務看成是執法的有機組成部分，沒有從納稅人得實際出發，納稅人更需要的是便捷有效的稅務服務，而不是表面的笑臉相迎。、工作能力有待進一步提高。在處理一些具體工作時目光短淺，思維不夠開闊；考慮和安排工作時缺乏前瞻性，總是忙于眼前的任務，為了把工作做好主動想辦法的少，被動應付的多，不能認真的思考最佳的解決辦法；在日常的工作中，工作作風不夠扎實，缺乏爭先意識。

二、今后努力的方向

1、努力提高思想認識。加強黨的基層理論學習和政治理論學習，不斷提高自己的政治覺悟，用科學發展觀的觀點和方法指導自己的思想和工作，做到理論學習和實際工作相結合。

2、深化納稅服務內涵。在檢查過程中針對不同的檢查對象需求，為納稅人提供具有稽查特色的個性化服務和人性化服務。一是提供政策服務。發揮稽查工作與納稅人“零距離”接觸和稅收政策全面的優勢，積極開展稅收政策的宣傳、輔導，答疑解惑，做納稅人的流動稅法宣傳站；二是及時提醒服務。查前提醒，提醒納稅人查前開展自查，給檢查對象一個糾錯的機會。作出的處理、處罰決定到期前及時提醒督促入庫，防止發生加收罰款等額外經濟負擔；三是查后建議服務。通過深入企業檢查，發現納稅人在財務、稅收、經營等管理方面存在的問題，檢查后以《稽查建議》形式向納稅人提出有針對性、可行性的建議，做到以檢查既促進稅收規范管理，又促進企業規范經營管理。

3、進一步加強業務學習，提高工作能力。要自覺的，刻苦的鉆研業務，靈活運用合理的方法和措施。遇到問題多思考多比較，虛心向周圍的同志請教，然后對比自身的情況進行總結，從而提高工作能力。

三、稽查工作納稅服務的建議

在稽查工作中如何更好的服務基層 服務群眾 服務企業，我認為應該做好幾下幾點：

1、稽查局應該建立完善執法監督事前、事中、事后監督的日常監督機制，從內部行政管理上促使大家重實體、重程序、重政策、重細節，規范執法行為，強化稅收執法考核，提高執法的透明度，切實維護納稅人權益。轉變服務觀念，保障納稅人合法權益，努力實現從管理本位向管理和服務并重轉變。

2、在送達《稅務處理決定書》的同時，可以編印一份《溫馨提示》，向納稅人宣傳相關政策，提前告知納稅人享有申請復議權、訴訟權等法律權利和義務及違反稅收法律的后果，將執行工作重點從追繳欠稅前移至防止欠稅的發生，使納稅人避免承擔加收罰款等額外經濟負擔。

3、實行稽查后回訪制度，通過稽查回訪，以《稽查建議書》的形式，從稅收政策規定、財稅制度差別及賬務處理等方面提出有針對性、可行性的建議，使企業在接受稅務機關的行政處罰后，及時從自身出發優化經營管理，規范賬簿設置，有效避免企業發生涉稅違法行為。

第五篇：稅務稽查業務考試模擬試題三(國稅)含答案解析

稅務稽查業務考試模擬試題三

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政 策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。

A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件

11、在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。

A.某藥廠將自產藥品捐給災區

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費200元，取得運費發票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 16.下列關于來料加工業務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅 B．加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購臵資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮 其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元 不符合小型微利企業,工業30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業企業將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

A．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當 事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購臵、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報有稅收違法行為的 B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

5.審查適用法律法規主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保

D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費

9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣 B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）

4．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）

5．依照有關法律規定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）

8．執行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理

9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個依托金稅工程系統，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。（）

11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對 會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）

14.實行“免抵退”稅的企業，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業2008計提并發放的工資薪金總額400萬元，企業在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后進行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費用

18.企業所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008 年二月份才取得增值稅發票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。

錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。

錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯 罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內

8.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方只需作廢發票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。

10.根據建造合同的規定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。C市國稅局對于B不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復議期滿之日起15日內。

（2）B是否可以口頭申請行政復議？ 可以

（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

錯誤。根據行政復議法第二十九條的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：

（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發票，發票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農業生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：

借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為： 借：生產成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：

借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：

借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。

（7）向商品流通企業購進的糧食因為水災發生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：

借：營業外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。（8）企業當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業當月增值稅申報情況為：

銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業應補繳的增值稅和消費稅。白酒應繳納的消費稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業污染（有國務院批示）。該企業為此購臵了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業做出了相關會計處理：

①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購買并交付使用固定資產時： 借：固定資產 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知

1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規定的有（B）。A.企業得到的所有的政府補貼都應計入企業的會計利潤

B.政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。D．稅收政策規定對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。

B.審查和收入有關的審批文件和手續，確定收入是否符合稅法規定的條件；

C.結合企業所得稅其他項目的檢查，查實企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。

D.檢查投資收益賬戶，看企業是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當 計入應納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。

4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：

資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處臵，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。

企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。根據相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有 人應當獲得的到期利息

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現 D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額 3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 21 30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。

A.居民企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）