第一篇：稅務自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業收入是否完整及時入賬。

A.現金收入不按規定入賬。

B.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

C.收入長期掛帳不轉收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（2）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（3）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

（5）企業自2011年2月1日起的營業收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業、外國企業自2010年12月1 1

日起的營業收入是否均繳納城市維護建設稅、教育費附加。

2、企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

B．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

D．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

F．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

H．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

J．是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

D．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

F．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

H．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

I．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣

告費，未進行納稅調整。

J．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

K．專項基金是否按照規定提取和使用。

L．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

M．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

N．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

O．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

R．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

S．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（3）關聯交易方面。

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

3、個人所得稅

企業自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標準是否提高到3500元，以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業保險。

（3）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（4）超標準為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（8）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業促銷展業向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權轉讓涉稅事項

1、企業實施股權轉讓，是否到主管稅務機關辦理納稅申報登記手續。

2、納稅人溢價轉讓股權的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉讓方企業取得的股權轉讓所得，是否并入企業當期損益申報繳納企業所得稅。

3、納稅人平價、折價轉讓股權的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經濟原則，是否計稅依據明顯偏低且無正當理由。

二、發票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發票，要進行逐筆查驗對比，其中：對服務業、廣告業發票金額超過10萬元的，建筑業發票超過30萬元的，商業發票等其他發票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，要通過對資金、貨物等流向和發票信息的審核分析，逐筆進行查驗對比，重點檢查其業務的真實性。

第二篇：稅務稽查-通用自查提綱

自查提綱(通用版)自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活 動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部 稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅(一)進項稅額

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：

是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3．是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵 扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人 收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非負 稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產 品(如原木)；虛開農產品收購統一發票(虛開數量、單價． 抵扣稅款)。4．用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6．是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。7．是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。8．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。9．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。，1 O．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。(二)銷項稅額

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等)，再將余款入賬作收入的情況。

2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入 的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票 和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況： 收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖 減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及 無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5．向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是 否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8．是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

O．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11．按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代 理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

2．免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規

定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵 扣的進項稅額計算是否準確?

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：(一)營業收入是否完整及時入賬 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6．不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

(二)關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售 不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。(三)按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣 繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本 費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自 查項目應至少涵蓋以下問題：(一)收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期 應納稅所得稅計稅。

3．持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后 出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生 制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企 業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得 額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎 勵，未按規定計入應納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應 納稅所得額。

l O．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

(二)成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支 成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本 費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整； 達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列 支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣 除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育 經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失 業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等 超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷： 計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。1 0．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

1．專項基金是否按照規定提取和使用。

2．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

3．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

4．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

5．企業從關聯方借款金額超過注冊資金5 O％的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

6．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

7．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。1 8．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐

贈，未進行納稅調整。

9．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。2 0．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。(三)關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企 業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所 得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法 扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準)的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在 行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

第三篇：材料8：電力供應企業稅務自查提綱

材料8：

電網企業自查提綱

（電力供應企業可參照）

一、增值稅

（一）銷項稅額方面

1.是否存在營銷系統和財務系統數據不一致，而少計收入的問題。

2.是否按照稅法規定賬計收入，有無減少抄表電量、或者將欠收電費轉電損而少計收入等問題。

3.各項價外費用（稅法規定免稅的除外）是否一并申報納稅，如：電費保證金、欠費違約金、城市公共事業附加等。

4.是否存在與其他小水電企業互供電力，按互抵后的電量結轉收入，少繳增值稅問題。

5.是否存在固定資產變價收入和廢舊物資的銷售收入，未繳或少繳增值稅問題。

6.是否存在農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）核算不準確，將一些應納稅的收費項目按農村電網維護費進行免稅申報。

7.農村電網改造過程中對由用戶負擔的用戶進戶線，以集資款名義直接向用戶每戶收取的電表開關材料費用，是否未申報增值稅。

（二）進項稅額方面

1.購進固定資產是否抵扣了進項稅額。

2.影響線損率因素中不符合稅法規定部分，如職工用電、福利用電、被盜電量等是否已做進項轉出。

3.購進貨物或者應稅勞務是否用于非應稅項目、固定資產改良支出、集體福利或者個人消費未轉出進項稅額。

（三）稅款預征方面

1.是否按核定的預征率申報繳納增值稅款。

2.各項價外費用應在預征環節依電力產品適用稅率征收增值稅，是否存在抵扣進項稅額問題。

3.是否存在統一結算時多計算進項稅額問題。

二、企業所得稅

（一）收入方面 1.參考增值稅相關問題。

2.分支機構全部利潤是否按稅法規定匯算清繳，有無將部分利潤上交地方政府而未繳稅問題。

3.無償接受資產（除農電資產）是否按照稅法規定繳稅。4.可再生能源附加收入和地方水庫移民后期扶持資金等是否按規定繳稅。

5.各項政府基金代收手續費是否未作為收入申報納稅。6.固定資產殘值處置收益，是否直接沖減工程支出，未作收益處理。

7.對違章用電追繳、加收的電費，以及對竊電追繳的電費和罰款等是否未計收入。

8.用戶新裝、增加用電、變更用電和終止用電收取的費用，收取的高可靠性電源使用費和臨時用電接火費等是否未計收入。

9.網改還貸基金收入是否記入其他應交款，未并損益。10.對外投資分得的稅后利潤有無因適用稅率不同，少所得稅額的情況。

（二）成本費用方面

1.財產損失是否未報經稅務機關審批直接在所得稅前扣除。

2.是否將應按“固定資產”核算的物品按“低值易耗品”核算，一次性攤銷在稅前扣除。

3.企業年金公司繳費部分是否超過稅法規定的所得稅稅前扣除比例。

4.企業為職工購買的商業保險是否在稅前扣除。5.向工會上繳的部分經費，是否未取得專用收據。6.是否將應在“職工教育經費”中列支的教育培訓支出在生產成本中列支，造成重復列支。

7.超標準發放的防暑降溫費和取暖費，是否未作納稅調整。

8.在生產成本中列支直接支付現金的保健費支出、職工旅游費、離退休人員補貼、業務招待費、宣傳費、個人租房費用和部分工資性支出等非生產成本，是否未作納稅調整。

9.固定資產殘值率和折舊年限是否符合稅法規定。10.贊助支出是否沒作納稅調整，是否把一般贊助支出視同公益性捐贈。

11.包干節余資金是否計入固定資產多提取折舊。12.無形資產、固定資產是否以“研究開發費”名義在稅前直接扣除。

13.實行工效掛鉤的企業，是否持有行業主管部門核定的工資總額文件，實行“工效掛鉤”核算辦法的企業計提的工資總額超過實發工資總額，是否作納稅調整，有無在成本、費用中列支各項獎金、補貼等未計入工資總額進行納稅調整。

三、個人所得稅

1.企業年金公司繳費部分是否按規定代扣代繳個人所得稅。

2.公司代員工繳納的個人所得稅稅款是否未計入員工收入。

3.是否將全年一次性獎金以外其它名目獎金也作為全年一次性獎金計稅。

4.自查繳稅時，是否按固定的比例（10%）計算補繳稅額。

5.是否從工會經費中發放人員福利、獎勵，未按規定代扣代繳個人所得稅。

6.是否在生產成本科目列支個人通信話費，未按規定計入工薪所得，少代扣代繳個人所得稅。

7.員工享受職工食堂每月伙食補助，是否未按規定代扣代繳個人所得稅。

四、其他

1.與系統外的單位簽訂的購電合同未繳納印花稅。2.是否未將購買并已用于自建房產的土地價值計入應稅房產原值申報房產稅。

第四篇：自查提綱

自查提綱

（通用版）

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬 1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

五、印花稅 1.實收資本和資本公積增加，未按規定繳納印花稅。2.與關聯企業之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6.簽定其它應稅合同是否按規定繳納印花稅，如轉讓產權協議。

六、土地使用稅

1．申報的計稅土地面積是否準確。

2．同一企業處在不同地段的適用單位稅額是否準確。3．土地等級調整后，納稅申報時是否及時作相應調整。

七、車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅

第五篇：如何應對稅務自查

如何應對稅務自查

稅務自查，是指企業的主管稅務局（或稽查局）通知企業進行自己檢查，而后回報稅務機關的一種檢查方式，根據企業的自查結果進行相應的補稅處理。稅務自查是督導納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導納稅人自查糾正已經發生的稅收違法行為，依法給予“改過”機會，可以讓納稅人感覺到稅務機關對其基本權利的尊重，鼓勵納稅人認真開展自查并積極繳納稅款。企業自查階段發現了涉稅問題，企業根據稅務機關審核的補稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補稅金額及相應稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務自查要弱于稅務檢查，更弱與稅務稽查。

稅務機關將在企業上報自查結果的基礎上，進行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業展開抽查和重點檢查。

本文對國稅機關組織的稅務自查工作進行介紹并就企業如何應對稅務自查進行相應提示。

第一階段，企業的主管國稅機關會依據一定的條件（稅負率、毛利率、近兩年未被檢查等）對轄區企業進行篩選，選取部分企業作為此次自查工作的企業，電話通知或者以函件的形式，通知企業開展此次稅務自查工作。

第二階段，即企業的自查階段，企業財務或稅務人員應結合本企業的實際情況，并對照自查提綱（后附國稅自查工作的“通用自查提綱”）認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務自查工作有一個總體規劃思路。企業只有自身先嚴查，才能最大限度地確保不被稅務機關復查。在自查工作中發現員工的報銷不合規行為，如假發票等問題，必須做好耐心的解釋；對自查階段發現的其他涉稅問題，也應及時向領導說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔與自身工作不相應的責任，發現的涉稅問題經報告領導批示后，最終均應在自查報告中體現。

當企業將企業近兩年的進行重新自查后，企業將撰寫自查報告并提交主管稅務機關。自查報告并無固定格式，但自查報告的好壞也能反映企業自查工作的重視程度，故一份質量好的自查報告能給稅務機關以主動配合、態度積極的印象。一般而言，自查報告主要分三個部分，第一部分是企業基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業就開展自查進行簡介，自查中是否發現涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點內容，即通過稅務自查發現哪些問題并進行介紹，寫明原因，以及涉及應補繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業經過自查確無涉稅問題，可以提交自查無問題的報告。

第三階段為企業提交自查報告及補繳稅款計算表的階段。部分稅務機關會根據自查工作安排，會指派稅務自查輔導員對企業進行輔導，并對企業提交的自查報告及補繳稅款表進行審核。稅務機關是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業若需補繳稅款須根據稅務機關審核確認過的自查報告及補繳稅款表去主管稅務局征稅大廳進行補稅及滯納金即可。

附件：國稅自查提綱

自查提綱（通用版）

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不***，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛***或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險；

4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；

8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。