第一篇：企業自查提綱

企業自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負低于以下標準的企業：金屬制品業1.79%；通信設備、計算機及其他電子設備制造業1.88%；化學原料及化學制品制造業2.4%；石油和天然氣開采業5.72%；石油加工及煉焦業1.5%。

（二）、自查年度

本次自查為2006年度（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

（三）、自查內容

（1）、增值稅

①、進項稅額檢查。

一、是否存在非應稅業務抵扣進項稅額的問題。

二、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規定。

三、是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進項稅額。

五、有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現金收入、背書轉讓等付款方式，結算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發票（包括電腦版專用發票）的企業，其業務是否真實，是否存在接收虛開專用發票的問題。

八、取得運輸發票的運輸業務是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發票，結算關系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發區國稅局2006、10、8

第二篇：自查提綱--企業所得稅

自 查 提 綱

——企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

（二）企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

（四）企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

（六）取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

（十）是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

（四）內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

（六）是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

（九）是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

（十一）專項基金是否按照規定提取和使用。

（十二）是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

（十四）是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

（十五）企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

（十九）是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

三、關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：企業房產自查提綱

企業房產、土地稅自查提綱

一、自有房產、土地的納稅人自查內容

1、對其注冊地址、經營地址的房產、土地信息進行自查，自建或購買的房產原值、土地面積信息是否如實報告；

2、是否對自有房產產權證、土地使用證報送至主管管理所辦理影像采集；

3、對其2009年至2010年期間房產稅和城鎮土地使用稅完稅情況應進行自查，全部房產原值及實際占用的土地面積是否如實申報；

4、已完工項目是否及時轉入固定資產，是否計入原值按規定申報房產稅；

5、已立項未開發的土地是否申報城鎮土地使用稅

6、地下建筑是否按照有關規定繳納房產稅。

二、承租房產、土地的納稅人自查內容

1、對其房屋租賃合同進行自查，合同內容是否真實，是否報送至主管管理所辦理影像采集；

2、房屋租賃合同中的租金是否符合天津市2009、2010年房屋租賃市場指導租金；

3、承租納稅人，支付租金是否取得合法有效的憑證；

4、納稅人無償借用或無租使用個人住房、免稅單位房產的由使用人按照房產原值計算繳納房產稅；

三、出租房產、土地納稅人自查內容

出租房產、土地納稅人，對其取得租金收入進行自查，是否按規定申報營業稅、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅、企業所得稅等；

以上納稅人通過自查無問題的，需上報自查無問題承諾報告。謹聲明：上述自查報告內容是根據本單位實際情況所寫，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）”。單位蓋章。

第四篇：房地產行業企業所得稅自查提綱

房地產行業企業所得稅自查提綱

一、收入方面

應全面自查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。

（一）主營業務收入（自查重點）

1、銷售開發產品收取的價款和價外費用是否未按規定入賬，少計收入。（1）在開發產品完工前，取得的預售收入（包括定金）是否全部計入“預收帳款”進行申報繳納稅款；是否計入“預收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉入關聯單位，未按規定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；（3）總機構有無將分支機構的未完工開發產品的銷售收入合并計入；（4）私改規劃，增加銷售面積的收入是否未按規定入賬；

（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據，取得的收入是否未按規定入賬；

（6）拆遷補償收入是否未按規定確認收入；

（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發票或收據；

（8）收取的定金、違約金、誠意金等是否按規定確認收入；

（9）向對方收取的手續費、基金、集資款、代收款項及其他各種價外費用，是否按規定確認收入。

2、開發項目完工后，是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結轉收入。

3、按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時報納稅。

4、采取委托銷售方式銷售開發產品，是否及時收取售房款，或者部分售房款由中介機構收取開具發票或收據，開發企業未計入收入。

5、以銀行按揭方式銷售開發產品，開發企業在收到首付款，銀行按揭款到賬后，是否按規定計入收入，是否將收到的銀行按揭款按銀行貸款的名義計入“短期借款”等科目，不做收入。

6、對將待售開發產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否確認收入，出售時是否確認收入。

7、發生視同銷售行為，是否確認收入。

（1）以開發產品換取土地、股權，是否未按非貨幣資產的準則進行稅務處理；（2）以開發產品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務，是否按規定計稅；

（3）將開發產品用于捐贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否按規定申報納稅；

（4）將開發產品低價銷售給本單位職工或有經濟利益往來的單位或個人，是否按市場價足額申報納稅；

（5）將公共配套設施無償贈與地方政府、公共事業單位以外其他單位的，是否按規定申報納稅。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、銀行貸款利息，未確認收入；

（2）出租收入（如將未出售的房屋、商鋪、車庫或車位等出租）、周轉房手續費收入等是否不按稅法規定的時間入賬或計入“應付賬款”等往來科目貸方，未確認收入；

（3）以明顯低于市場價格出租給關聯方，未按規定計稅。

2、商品房售后服務如物業收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷售收入、無形資產轉讓收入和固定資金出租收入等是否按規定申報納稅。

（三）其他

1、未完工開發產品的預售收入是否按規定預計毛利額，計入當前應納稅所得額；

2、產品完工后是否及時結算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當本項目的應納稅所得額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業所得稅。對于跨開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。

3、取得政府的經濟補償、獎勵收入是否繳納企業所得稅。

4、客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計取收入。

二、成本費用方面（自查重點）

1、取得的土地資產是否按規定計價。是否擅自擴大或減少土地資產的價值，是否存在將土地三通一平后，進行評估，虛增土地成本。

2、是否虛增拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否存在虛增拆遷戶數，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費；

（2）征地、拆遷支出，是否按規定進行歸集分攤，涉及分期分片開發的，未在各個項目進行合理分攤；

3、是否簽訂虛假合同、協議，虛列、多列或重復列支成本費用。（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發票，加大建安工程費；

（2）是否從有關聯關系的貿易公司購進材料，向關聯企業發包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉移利潤；

（3）采用包工不包料方式發包工程，在開發企業提供材料、水電和其他物資已憑發票計入開發成本的情況下，是否有讓施工企業按勞務費和材料價款的合計金額再次開具發票，并負擔多開部分的稅款，重復列支開發成本；

（4）是否虛列工程設計、監理等費用。

4、是否取得不合規定的發票入賬，多列成本費用。

取得作廢發票入賬，涂改、偽造、自行填開發票入賬，取得第三方開具的發票入賬，取得開具內容不實的發票入賬等。

5、是否混淆成本核算對象，未按配比原則結轉產品成本。

（1）未根據開發項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發成本；（2）企業各期成本核算混亂，提前列支下期項目成本；（3）一次性列支應由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）；

（4）未單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發成本；

（5）雖單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，但只分攤其建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎設施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

（6）發生售房退回業務，只沖減收入，不沖回已結轉成本。

6、是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設備、汽車及音像設備等固定資產計入銷售費用或在低值易耗品科目中核算，進行稅前扣除；

（2）由開發企業投資建設的，位于開發小區內的郵電通訊、學校、醫療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產進行賬務處理；

（3）在開發小區內建造的會所、售樓部、停車場庫、物業管理場所等產權歸開發企業所有的，未按固定資產進行賬務處理；

（4）臨時出租的待售開發產品，對其已提取折舊是否正確。

7、是否擴大期間費用列支范圍與標準，減少應納稅所得額。

（1）“廣告費”、“業務宣傳費”、“業務招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規定的范圍及標準進行扣除，是否存在為規避扣除比例的限制而將上述費用部分直接計入開發成本的情況，預售收入是否作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費的計提基數，多列管理費用；

（2）開發產品完工前的借款利息，是否一次性列入當期損益，虛增財務費用；高于同期同類商業銀行貸款利率支付的利息是否調整；向關聯方借款利息調整是否正確；從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本的50%，超過部分利息支出，是否已作納稅調整；

（3）工資及“三費”扣除是否正確，是否將未繳納個人所得稅或社保等五項基金的工資性支出直接列入營業費用，未作納稅調整；

（4）計提以前的應計未計、應提未提的折舊或費用是否已作納稅調整；（5）有否在稅前扣除與收入無關的支出，如違規列支行政性罰款。

8、其他問題

（1）計提的各項準備金是否已作納稅調整；

（2）政策性減免稅是否視作已繳稅金，少申報繳納企業所得稅；

（3）以前損益調整事項未計入以前所得計繳所得稅的，是否已作納稅調整；

（4）接受捐贈貨幣性資產是否未調增應納稅所得額；接受非貨幣性資產是否存在低價入賬現象，少計所得額；

（5）固定資產盤盈收入是否入賬或低價入賬，少繳所得稅；未經審批的固定資產盤虧，是否未作納稅調整；

（6）無法支付的應付賬款長期掛賬不并入應納稅所得額，少繳所得稅；預提費用的貸方余額長期掛賬，是否作納稅調整。（7）其他。

第五篇：出口企業自查提綱

自查提綱

一、出口企業的財務制度、科目設置、賬簿憑證、賬務處理及會計核算是否符合規定。

二、出口企業購、銷的賬、款、貨、票與資金流向是否正常對應，合同簽訂、發票開具、貨物流轉等環節時間是否符合邏輯。是否存在虛開、接受虛開增值稅專用發票的行為。

三、是否按規定申報退（免）稅，是否錯誤使用出口貨物的商品代碼，將低退稅率貨物申報為高退稅率貨物或出口同一貨物否存在使用不同商品代碼申報退稅。

四、實行來料加工、深加工結轉、國家規定免稅的出口貨物，所耗用的國內原輔材料的進項稅額是否按規定轉出。

五、出口經營活動中是否存在國稅發[2006]24號列舉的七種情況，是否存在“四自三不見”及買單業務。

《國家稅務總局 商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發〔2006〕24號）規定：

凡自營或委托出口業務具有以下情況之一者，出口企業不得將該業務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅：

（一）出口企業將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的；

（二）出口企業以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者（或企業、個體經營者及其他個人）假借該出口企業名義操作完成的；

（三）出口企業以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的；

（四）出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發貨人的運輸單據為準，下同）上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符的；

（五）出口企業以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的；

（六）出口企業未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口的；

（七）其他違反國家有關出口退稅法律法規的行為。

出口企業凡從事上述業務之一并申報退（免）稅的，一經發現，該業務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權。在停止出口退稅權期間，對該企業自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

六、是否有未按國稅發[2005]199號規定的要求進行單證備案的情況。《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發[2005]199號）規定：

出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查：

（一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

（二）出口貨物明細單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運輸單據（海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據，包括國內貨物起運地到出口口岸的運輸單據，報關的各項費用等）。

出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。

七、生產企業是否存在外購產品不符合國稅函[2002]1170號文件規定而申報免抵退稅的情況。

《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定：

（一）生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

1、與本企業生產的產品名稱、性能相同；

2、使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

3、出口給進口本企業自產產品的外商。

（二）生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

1、用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

2、不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

1、經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

2、集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

3、集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

（四）生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

1、必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

2、出口給進口本企業自產產品的外商；

3、委托方執行的是生產企業財務會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。