第一篇：自查提綱

自查提綱

（通用版）

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬 1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

五、印花稅 1.實收資本和資本公積增加，未按規定繳納印花稅。2.與關聯企業之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6.簽定其它應稅合同是否按規定繳納印花稅，如轉讓產權協議。

六、土地使用稅

1．申報的計稅土地面積是否準確。

2．同一企業處在不同地段的適用單位稅額是否準確。3．土地等級調整后，納稅申報時是否及時作相應調整。

七、車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅

第二篇：工業企業自查提綱

工業企業自查提綱

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的地方稅收全部稅種，自查提綱如下：

一、營業稅

應重點自查以下幾個方面：

1、增值稅生產性勞務征收范圍之外的營業稅應納稅勞務未足額納稅；

2、以不動產、無形資產投資入股，不參與被投資企業的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業”申報營業稅；

3、將房產、土地等不動產或無形資產抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產，是否已視同銷售不動產或轉讓無形資產申報納稅；

4、企業以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產和無形資產對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅；

5、與關聯企業之間存在固定資產的有償使用，是否已按“租賃業”申報營業稅；

6、按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

二、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，2007及以前的各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的 規定稅前列支，2008各項成本費用是否按照新企業所得稅法及其實施條例的規定稅前列支，具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入總額

自查涉及的帳戶主要有：產品銷售收入、其他業務收入、其他業務支出、固定資產清理、費用類帳戶（管理費用、財務費用、銷售費用、制造費用等）、權益類帳戶（資本公積、盈余公積、未分配利潤）、往來類帳戶（應收帳款、其他應收款、應付帳款、其他應付款）。

存在的主要問題和自查方法：

1、銷售折扣不符和規定，沖減銷售收入；

2、納稅人進行有獎銷售的獎品支出和支付給購貨方的回扣、手續費等直接沖減銷售收入；

3、收取的價外費用記入資金類帳戶或結算類帳戶；

4、隨同產品出售的逾期未退回的包裝物押金未記入銷售收入；

5、以舊換新，不記或少記銷售額；

6、將生產成本變為加工產品，少記銷售額；

7、以物換物或以物支付加工費、修理費等以差價入帳，少記銷售收入；

8、代銷貨物入帳金額不實，少記銷售收入；

9、納稅人以貨物投資漏計銷售收入；

10、納稅人以貨物分利漏計銷售收入；

11、納稅人無償贈送貨物漏計銷售收入；

12、將自產或委托加工貨物用于非應稅項目、工程項目、集體福利及個人消費,不記銷售收入(2007年前);將自產或委托加工貨物用于市場推廣、交際應酬、股息分配、對外捐贈等改變資產所有權屬的用途；

13、出租包裝物收入、掛往來賬或轉入稅后利潤；

14、轉移、減少固定資產出售收入；

15、固定資產清理凈收益轉入稅后利潤，減少當期損益；

16、將構成收入總額的款項掛在往來賬戶或權益類帳戶中。

（二）扣除項目金額

扣除項目金額的自查主要包括：材料物資的自查、生產費用分配的自查、銷售成本的自查、費用自查、資產自查、營業外支出的自查、銷售稅金及附加的自查等。

第一：材料物資的自查

材料物資購入的自查：目的在于核實購入材料物資成本的真實、準確，進而確定對生產成本和銷售成本的影響。采用的自查方法主要為審核法。

存在的主要問題有：

1、購入固定資產、在建工程用料記入外購材料；

2、外購材料數量入賬不實、人為調節庫存原材料；

3、外購材料成本直接擠入期間費用；

4、虛假購料,人為加大庫存、生產耗用材料成本；

5、材料估價入賬不作沖銷、虛增材料成本；

6、固定資產混作低值易耗品入賬；

7、少計加工自制材料過程中發生的人工工資和制造費用,擠占了產品成本；

8、巧立名目加大自制材料成本；

9、委托加工材料發生的有關費用直接記入生產成本或期間費用，減少加工成本；

10、以余料、副產品、下腳料作價抵負加工費，既不作銷售處理，也不調整沖減加工材料成本；

11、委托加工材料直接銷售,既不記收入，又轉嫁加工材料成本；

12、投資轉入材料成本的計價不正確，造成收入材料成本失真；

13、采用計劃價核算材料成本的企業，材料成本節約差異長期掛帳，多記庫存材料成本，加大了產品耗料的生產成本；

材料物資發出的自查：材料物資發出的自查重點在于核實計入產品成本和對外銷售的材料物資成本是否準確。要結合各種計算進行自查。

存在的主要問題有：

1、己領未用的余料未從領料數量中扣除，增大生產成本；

2、材料盤盈長期掛賬、材料盤虧未經批準擅自轉賬處理；

3、非生產領用材料成本混入生產領用材料成本，加大生產成本；

4、非生產用料與生產用料計價不一致，人為調整二者的耗料成本；

5、采用一次攤銷法攤銷低值易耗品時，擴大攤銷范圍造成成本費用不均衡；

6、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，固定資產錯按低值易耗品入賬處理；

7、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，為調節利潤，不按期均衡攤銷低值易耗品；

8、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，不結轉材料成本差異，人為調節利潤；

9、采用五、五攤銷法在領用時，不按50%攤銷，一次性記入成本或費用；

10、生產領用包裝物，不結轉“生產成本”，直接沖減銷售收入；

11、擅自改變出租、出借包裝物攤銷辦法，擴大攤銷額；

12、期末庫存材料實際結存數量大于賬面結存數量，造成賬實不符；

13、期末庫存材料實際結存數量小于賬面結存數量，造成賬實不符。

第二、生產費用分配的自查

生產成本的自查重點在于核實產品生產成本是否正確，涉及的帳戶主要有：生產成本-基本生產成本、生產成本-輔助生產成本、制造費用等。

存在的主要問題及自查方法：

1、生產費用分配時，利用變換分配標準，人為調整各產品應承擔的費用成本；

2、分配生產費用時，分配率計算不正確，分配給各產品的生產費用與應負擔的生產費用不相符；

3、人為地改變各產品的分配標準，違反受益標準，造成費用分配失真；

4、人為地改變生產工時和定額工時分配標準，造成工資、福利分配失真；

5、未按規定進行工資分配加大成本費用少計當期利潤；

6、為提高或加大輔助生產成本，多分配輔助生產成本；

7、擅自擴大提高制造費用開支范圍、標準,隨意擴大分配金額；

8、故意隱瞞、少盤在產品數量；

9、完工產品成本和期末在產品成本的計算分配，采用定額成本法時，定額成本不準、不符合實際情況或計算錯誤；

10、采用約當產量法計算完工產品成本和期未在產品成本時，完工程度計算錯誤導致月末在產品約當產量錯誤。

第三、銷售成本的自查

對產品銷售數量的自查，一是應參照發出材料數量的自查；二是通過賬、表、票核對法進行自查，通過核對“產品銷售收入”、“產品銷售成本”明細賬、“產成品發出和銷售匯總表”、及“增值稅專用發票”存根聯、“普通發票”存根聯等，看是否存在少記收入，多轉成本的現象；三是對產成品核算制度不健全的企業，可通過核對“產成品庫布盤存表”與“產成品”明細賬 6 結存數量、結存成本以及與實地盤點相結合為依據，用“以存計銷”的倒擠方法進行自查。

對產成品結轉銷售成本的自查，一是按不同會計核算規定，參照結轉發出材料成本的自查進行，二是要結合前面己介紹的期末庫存材料的自查方法，特別是對期末庫存產品奇異現象及奇異數字的分析。

第四、資產、費用及其他的自查

1、與購入的固定資產有關的費用，直接記入期間費用；

2、“在建工程”的支出擠入有關成本、費用科目；

3、超期使用已提足折舊或提前報廢未提足折舊的固定資產繼續計提折舊；

4、將以經營租賃方式租入固定資產計提折舊；

5、當月新增固定資產計提折舊；

6、人為擴大、縮小折舊年限，造成計提折舊不實；

7、任意擴大凈殘值率比例，造成計提折舊不實；

8、外購的無形資產按買價入賬，將手續費和資本性支出直接計入期間費用，減少當期利潤；

9、縮短攤銷期限，加大攤銷額，或將無形資產的攤銷混作遞延資產攤銷；

10、接受捐贈的非貨幣性資產未計入應納稅所得額；

11、實際發放的工資總額超過該企業計稅標準工資總額；

12、、擴大 列支范圍，列支非本企業人員的工資，企業職工人數不真實；

13、多計提“應付福利費”，08年未使用“應付福利費”余額，繼續計提“應付福利費”；

14、工會經費及職工教育經費提取金額不正確；

15、應由“工會經費”及“職工教育經費”開支的支出項目列入有關成本、費用賬戶；

16、開辦費的開支超過規定的開支范圍；

17、擅自縮短開辦費攤銷期限，減少應納稅所得額；

18、隨意列支壞賬損失；

19、不按本年應提數額扣除期初壞賬準備余額作為本年實提壞賬準備額，多提壞賬準備金；

20、己轉銷又收回的壞賬，未沖減原轉銷額；

21、突破限額列支業務招待費；

22、將不屬于業務招待的支出列入管理費用；

23、超支或非法業務招待擠入其它成本費用；

24、將推銷產品時贈送的禮品、酬金、回扣等列入銷售費用；

25、固定資產、無形資產投入使用前的利息支出計入了“財務費用”；

26、將非金融機構的高利率利息支出列入財務費用；

27、應計入長期待攤費用的支出項目，一次全額記入期間費用；

28、隨意擴大、縮小攤銷額，利用待攤費用調節成本、利潤；

29、隨意提取預提費用，人為調節利潤；

30、年末“預提費用”貸方余額繼續掛賬，不沖減有關費用，減少本年利潤；

31、結轉轉讓無形資產成本時，不按攤余價值，而按原始價值結轉，多結轉無形資產成本，減少其他業務利潤；

32、應在“營業外支出”賬戶核算，但在計算應納稅所得額時不允許扣除的項目沒有進行稅收調整；

33、將不屬于營業外支出范圍的開支，如固定資產的購建支出、材料采購費用、辦公費等,記入了“營業外支出”賬戶；

34、收到投資收益記入往來賬戶、盈余公積、資本公積等賬戶或私設“小金庫”挪作他用，以及期未不將“投資收益”轉入“本年利潤”，少記當期收入的情況；

35、不按規定從虧損的次年起連續計算彌補期限,而是任意選擇五年作為彌補虧損的期限或用超過五年的應納稅所得額彌補虧損；

36、投資方企業從聯營企業分回稅后利潤用于彌補虧損 的，彌補虧損后的余額不按規定進行計算補稅，或者將稅后利潤還原成稅前利潤進行彌補，造成虛彌補；

37、納稅人在計算境外所得抵扣限額時，計算不正確，采用分國分項方法計算或者不分國不分項計算，使抵扣限額計算不正確；

38、納稅人將稅法規定的兩檔優惠稅率作為超額累進稅率對待，造成應納稅額計算錯誤；

39、對查出以前少計收益，多計費用的情況下，不貸記“以前損益調整”，或是期未不向“本年利潤”結轉；

40、處置固定資產凈收益長期掛帳，不結轉營業外收入。

三、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1、為職工建立的年金；

2、為職工購買的各種商業保險；

3、超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險；

4、超標準為職工繳存的住房公積金；

5、以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

6、車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7、為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；

8、股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9、以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

四、印花稅

應重點自查以下項目：

1、實收資本和資本公積增加，未按規定繳納印花稅。

2、與關聯企業之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3、框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實 10 際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4、繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5、計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6、簽訂其它應稅合同是否按規定繳納印花稅，如轉讓產權協議。

五、房產稅

重點自查房產稅計稅依據申報是否準確：

1、計算繳納房產稅時，將辦公樓原值申報房產稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳房產稅。

2、部分房產在購置、裝修等更新改造過程中，對房產價值有調整的未按調整后的金額重新計算，造成少繳納房產稅。

3、已經交付使用的房屋在建工程，長期不結轉固定資產，不申報繳納房產稅。

4、將出租房產視同自用房產，少繳房產稅。

5、取得房產租賃、轉租收入，未按規定足額申報納稅。

六、土地使用稅 應重點自查以下項目：

1、申報的計稅土地面積是否準確。

2、同一企業處在不同地段的適用單位稅額是否準確。

3、土地等級調整后，納稅申報時是否及時作相應調整。

七、車船稅

重點自查當年新購入的車輛未繳納車船稅。

第三篇：師德 自查提綱

為糾正教師利用職務便利違規收受學生及家長禮品禮金等不正 之風，特作如下規定：

一、嚴禁以任何方式索要或接受學生及家長贈送的禮品禮金、有 價證券和支付憑證等財物。

二、嚴禁參加由學生及家長安排的可能影響考試、考核評價的宴 請。

三、嚴禁參加由學生及家長安排支付費用的旅游、健身休閑等娛 樂活動。

四、嚴禁讓學生及家長支付或報銷應由教師個人或親屬承擔的費 用。

五、嚴禁通過向學生推銷圖書、報刊、生活用品、社會保險等商 業服務獲取回扣。

六、嚴禁利用職務之便謀取不正當利益的其他行為。

三、個人是否存在觸碰教育部“六條紅線”的行為？ 《嚴禁中小學校和在職中小學教師有償補課的規定》（教師 [2015]5 號）

一、嚴禁中小學校組織、要求學生參加有償補課；

二、嚴禁中小學校與校外培訓機構聯合進行有償補課；

三、嚴禁中小學校為校外培訓機構有償補課提供教育教學設施或 學生信息；

四、嚴禁在職中小學教師組織、推薦和誘導學生參加校內外有償 補課；

五、嚴禁在職中小學教師參加校外培訓機構或由其他教師、家長、家長委員會等組織的有償補課；

六、嚴禁在職中小學教師為校外培訓機構和他人介紹生源、提供 相關信息。

兼職兼課的；

（六）組織或者參與針對學生的經營性活動，或者強制學生訂購 教輔資料、報刊等謀取利益的；

（七）索要或者違反規定收受家長、學生財物的；

（八）在招生考試、考核評價、職稱評審、教育科研中弄虛作假、營私舞弊的；

（九）在教育教學活動和學生管理、評價中不公平公正對待學生，產生明顯負面影響的；

（十）因玩忽職守，造成學校師生安全事故的；

（十一）在教育教學活動中遇突發事件時，不履行保護學生人身 安全職責的；

（十二）其他嚴重違反職業道德的行為，造成不良影響或嚴重后 果的。__

第四篇：企業自查提綱

企業自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負低于以下標準的企業：金屬制品業1.79%；通信設備、計算機及其他電子設備制造業1.88%；化學原料及化學制品制造業2.4%；石油和天然氣開采業5.72%；石油加工及煉焦業1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

（三）、自查內容

（1）、增值稅

①、進項稅額檢查。

一、是否存在非應稅業務抵扣進項稅額的問題。

二、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規定。

三、是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進項稅額。

五、有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現金收入、背書轉讓等付款方式，結算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發票（包括電腦版專用發票）的企業，其業務是否真實，是否存在接收虛開專用發票的問題。

八、取得運輸發票的運輸業務是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發票，結算關系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發區國稅局2006、10、8

第五篇：稅務自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業收入是否完整及時入賬。

A.現金收入不按規定入賬。

B.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

C.收入長期掛帳不轉收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（2）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（3）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

（5）企業自2011年2月1日起的營業收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業、外國企業自2010年12月1 1

日起的營業收入是否均繳納城市維護建設稅、教育費附加。

2、企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

B．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

D．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

F．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

H．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

J．是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

D．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

F．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

H．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

I．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣

告費，未進行納稅調整。

J．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

K．專項基金是否按照規定提取和使用。

L．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

M．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

N．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

O．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

R．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

S．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（3）關聯交易方面。

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

3、個人所得稅

企業自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標準是否提高到3500元，以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業保險。

（3）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（4）超標準為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（8）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業促銷展業向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權轉讓涉稅事項

1、企業實施股權轉讓，是否到主管稅務機關辦理納稅申報登記手續。

2、納稅人溢價轉讓股權的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉讓方企業取得的股權轉讓所得，是否并入企業當期損益申報繳納企業所得稅。

3、納稅人平價、折價轉讓股權的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經濟原則，是否計稅依據明顯偏低且無正當理由。

二、發票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發票，要進行逐筆查驗對比，其中：對服務業、廣告業發票金額超過10萬元的，建筑業發票超過30萬元的，商業發票等其他發票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，要通過對資金、貨物等流向和發票信息的審核分析，逐筆進行查驗對比，重點檢查其業務的真實性。