第一篇：營改增金三增值稅納稅申報操作說明

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

核心征管系統

增值稅納稅申報操作說明

2016年5月

2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

目錄

1.1 增值稅申報（適用小規模納稅人）.............................................................................1

1.1.1

1.1.2

1.1.3

1.2 功能概述.................................................................................................................1

操作步驟.................................................................................................................1

注意事項.................................................................................................................6

增值稅申報（適用于一般納稅人）.............................................................................7

1.2.1

1.2.2

1.2.3

1.3 功能概述.................................................................................................................7

操作步驟.................................................................................................................7

注意事項...............................................................................................................14

增值稅預繳納稅申報...................................................................................................15

1.3.1

1.3.2

1.3.3 功能概述...............................................................................................................15

操作步驟...............................................................................................................15

注意事項...............................................................................................................17

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1.1 增值稅申報（適用小規模納稅人）

1.1.1 功能概述

增值稅小規模納稅人申報是指增值稅小規模納稅人依據相關稅收法律法規的規定依法履行履行納稅義務，就增值稅納稅有關事項向稅務機關提交有關納稅書面報告，稅務機關受理納稅人申報的過程。

1.1.2 操作步驟

1、進入方式： 1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報】—【申報征收】

—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于小規模納稅人）】進入統一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅小規模納稅人申報”，可快速查找，系統支持模糊查詢。

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2、打開頁面，輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統自動帶出納稅人基本信息。

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3、增值稅小規模納稅人申報界面，填寫納稅人詳細信息。選擇申報所屬時期和申報類型。

4、在主表錄入數據，系統對數據進行監控，若數據不合邏輯，則無法錄入。系統自動計算本期應補（退）稅額。

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5、點擊左上角“主附表樹”，展開附表。根據企業類型，選擇附表錄入數據，錄入完成，返回主表。

6、在錄入附表信息時候，如果納稅人減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質代碼及名稱”或者“免稅性質 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

代碼及名稱”，輸入減免稅收入，完成后，返回主表。若無減免項，則不填寫減免附表。

7、點擊“增行”“刪行”按鈕，錄入或刪除數。錄入完成返回主表。

8、可手工錄入數據，也可以點擊頁面上方【導入】按鈕，把已有的XML數據文件，導入系統。數據錄入完成，在主表點擊【保存】。系統提示申報比對通過。

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9、點擊【確定】系統提示保存成功，提示是否進行征收開票。點擊【是】跳轉到征收開票頁面。

1.1.3 注意事項

1、納稅人在進行增值稅小規模納稅人申報前，必須先做設立稅務登記、增值稅稅種認定。

2、通常情況下，納稅人根據注冊的行業填寫相關附表，先錄入附表，后錄入主表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

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1.2 增值稅申報（適用于一般納稅人）

1.2.1 功能概述

增值稅一般納稅人申報是指增值稅一般納稅人依據相關稅收法律法規的規定依法履行納稅義務，就增值稅納稅有關事項向稅務機關提交有關納稅書面報告，稅務機關受理納稅人申報的過程。

1.2.2 操作步驟

1、進入方式：1）依次點擊菜單【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】，點擊【增值稅申報（適用于一般納稅人）】進入統一界面；2）在搜索欄輸入“增值稅申報（適用于一般納稅人）”，可快速查找，系統支持模糊查詢。

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2、輸入“納稅人識別號”，“所屬時期起止”后按回車，系統自動帶出納稅人基本信息。如果存在多個納稅人信息，按回車彈出納稅人基本信息框。

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3、在增值稅一般納稅人申報界面，填寫納稅人詳細信息，選擇申報所屬時期。點擊左上角“主附表樹”，展開附表。附表1和附表2為必錄。

增值稅納稅申報表附表一（本期銷售情況明細表）

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增值稅納稅申報表附表二（本期進項稅額明細表）

4、其余附表照實際情況按需填寫。

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5、在錄入附表信息時候，如果納稅人有減免項，則填寫，錄入附表增值稅減免稅明細申報表；點擊【增行】，選擇“減稅性質代碼及名稱”或者“免稅性質代碼及名稱”，輸入減免稅相關欄目數據。若無減免項，則不填寫減免附表。數據填寫完成后可直接切換到其它附表或者主表。

6、附表一信息錄入完成后，附表數據自動帶回主表。

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7、點擊附表樹，選擇附表二，錄入相關信息。錄入完成，附表數據自動帶回主表，返回主表頁面。

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8、由附表數據帶回主表，系統自動匯總附表信息到主表。

9、如果納稅人為鐵路運輸行業，填寫鐵路運輸企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單，選擇企業類型，選擇數據，點擊“增行”、“刪行”按鈕，添加或刪除數據。錄入完成，數據自動帶回主表。

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10、如果有稅款跨區分配的情況填寫匯總納稅企業增值稅分配表。

11、部分附表在填寫時，系統自動觸發比對，系統提示比對成功或者不成功，若不成功則彈出比對不成功結果；

12、點擊保存以后，系統提示是否進行征收開票。點擊【是】跳轉到征收開票頁面，點擊【否】按鈕，返回主表。結束本流程。

1.2.3 注意事項

1、納稅人在進行增值稅一般納稅人申報前，必須先做單位稅務登記、增值稅稅種認定、增值稅一般納稅人認定。

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2、通常情況下，納稅人根據注冊的行業填寫相關附表，先錄入附表，主表匯總附表的信息，主附表統一保存。

3、對于營改增混營企業在稅費種認定要認定兩條一條為勞務和貨物一條為服務（通過品目和預算科目區分）。填寫相應的申報表附表數據項。

4、如果要填寫鐵路運輸企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單，則必須在登記戶歸類管理模塊歸類為鐵路運輸企業。

1.3 增值稅預繳納稅申報

1.3.1 功能概述

異地銷售不動產、異地出租不動產、異地提供建筑服務的單位或個體工商戶，以及銷售自行開發房地產項目的房地產開發企業，在不動產所在地、建筑服務發生地進行增值稅預繳申報，填報《增值稅預繳稅款表》。納稅人使用《增值稅預繳稅款表》在異地辦理預繳稅款時，應填報注冊地納稅人識別號。

1.3.2 操作步驟

1、進入方式：1）【功能菜單】—【申報征收】—【申報】—【增值稅申報】—【增值稅預繳申報】，點擊菜單進入增值稅預繳申報界面。2）在搜索欄輸入關鍵字，進行模糊查詢。

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2、輸入納稅人識別號，按回車帶出納稅人基本信息。

3、填寫增值稅預繳稅費信息。出租不動產和銷售不動產扣除金額為0，不填。頁面上三個預征項目建筑服務、銷售不動產、出租不動產，必須有一行填寫數據，否則保存時彈出提示信息。小規模增值稅納稅人不適用一般計稅方法，只能選否，一般納稅人都可以選。建筑服務中銷售額必須大于扣除金額，否則提示錯誤，不能0申報。

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4、點擊保存，保存成功，點是進入一般征收開票頁面。

1.3.3 注意事項

1、增值稅預繳申報的前置為：做增值稅的稅費種認定，若為一般納稅人要進行一般納稅人認定。

2、稅種認定征收品目必須為以下三種：

(1)101017100建筑服務：101017101工程服務、101017102 安裝服務、101017103修繕服務；101017104 裝飾服務；101017190其他建筑服務

(2)101017700銷售不動產、101017710建筑物、101017713建筑物（2）-增量房、101017714建筑物（2）-二手房、101017720構筑物、101017723構建 2016營改增-增值稅納稅申報操作手冊

物（2）-增量房101017724、構建物（2）-二手房、(3)出租不動產：101016606不動產經營租賃（2）

3、可以重復申報。

4、計算規則：

“建筑安裝”第4欄“預征稅額”的計算規則適用“預征稅額＝（銷售額-扣除金額）÷（1+稅率或征收率）×預征率”。

“銷售不動產” 第4欄“預征稅額”的計算規則適用“預征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預征率”

“出租不動產” 第4欄“預征稅額”的計算規則適用“預征稅額＝銷售額÷（1+稅率或征收率）×預征率”

當頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“是”時，取稅率，當頁面中“是否適用一般計稅方法”選擇為“否”時，取征收率。

5、若一種預征項目里稅種認定中認定了多條，取離申報時最近的那條數據申報，若時間相同，隨機選擇。申報后每種征收項目生成一條申報信息，即為申報時取的那條數據。

6、稅種認定中納稅期限必須一致。

7、若是否自行申報中選否，則代理人、代理人地址必填。

8、頁面中“項目編號”由異地提供建筑服務的納稅人和房地產開發企業填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據相關規定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務項目或不動產開發項目，不需要填寫。出租不動產業務無需填寫。

9、頁面中“項目名稱”填寫建筑服務或者房地產項目的名稱。出租不動產業務不需要填寫

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10、頁面中“項目地址”填寫建筑服務項目、房地產項目或出租不動產的具體地址。

第二篇：營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

營改增增值稅一般納稅人專用發票及納稅申報管理

繼11月1日成功開出首張貨物運輸業增值稅專用發票后，12月1日上午8時36分，廣州市思哲設計院有限公司在廣州市荔灣區辦稅服務廳完成全省首筆增值稅納稅申報業務，成功入庫稅款27.8萬元。這標志著營改增新舊稅制轉換工作在廣東已初步完成，試點工作進入正常化階段。截至12月2日，全省已有21883戶納稅人進行了納稅申報，其中營改增試點納稅人2320戶，繳納增值稅3874.28萬元。

截至11月30日，全省共有122216戶納稅人經國稅機關確認納入營改增試點范圍，并完成稅種登記，可以正常辦理納稅申報等國稅業務。其中增值稅一般納稅人21404戶，占17.51%，小規模納稅人100812戶，占82.49%；按試點行業劃分，交通運輸業納稅人11355戶，占9.29%，部分現代服務業納稅人110861戶，占90.71%。

第三篇：營改增-關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 國稅【2011】66號

國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

文號： 國家稅務總局公告2011年第66號

發文單位： 國家稅務總局

發文日期： 2011-12-02

根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），現就調整增值稅納稅申報有關事項公告如下：

一、非試點地區有關事項

（一）非試點地區增值稅一般納稅人納稅申報表不作調整。具體包括：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》仍按原填表說明填寫。

（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明增加如下內容：

1．接受試點納稅人提供的部分現代服務業服務，取得的《增值稅專用發票》，填入第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。輔導期一般納稅人按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，填入第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

2.接受試點納稅人提供的交通運輸業服務，取得的《貨物運輸業增值稅專用發票》，填入第8欄“運輸費用結算單據”。

（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業增值稅專用發票》“合計金額”欄數據填寫。

（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“稅額”欄數據填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業增值稅專用發票》“價稅合計”欄數據乘以7％扣除率計算填寫。

3．“

二、進項稅額轉出額”（第13欄至第21欄）增加已經抵扣按稅法規定應作進項稅額轉出的應稅服務進項稅額。

4．“

三、待抵扣進項稅額”（第22欄至第34欄）增加納稅人已經取得或認證相符，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣和按照稅法規定不允許抵扣的應稅服務進項稅額。

（三）非試點地區增值稅小規模納稅人納稅申報不作調整。

二、試點地區增值稅納稅申報由上海市國家稅務局確定，報國家稅務總局備案。

三、各地稅務機關應做好納稅人增值稅納稅申報宣傳和培訓輔導工作。

四、本公告自2012年1月1日起執行。

特此公告。

附件：1.增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附表填表說明

3.增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）

二○一一年十二月二日

附件：

1、增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人).xls

2、《增值稅納稅申報表》及其附表填表說明.doc

3、增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）.doc

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第四篇：電信營改增操作（推薦）

電信企業增值稅征收管理暫行辦法實務操作解讀

經國務院批準，自2014年6月1日起，電信業實行營業稅改征增值稅試點。為規范“營改增”后電信企業增值稅征收管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及現行增值稅有關規定，2014年5月14日，稅務總局制定出臺了《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，以明確電信企業的匯總納稅問題。《辦法》核心內容是省級電信企業匯總計算所屬分支機構應交增值稅，抵減分支機構已經繳納的增值稅后，在總機構所在地主管稅務機關申報納稅，以明確電信企業“營改增”后增值稅計算繳納問題，《辦法》還明確了總分機構一般納稅人認定、分支機構稅款繳納情況如何傳遞、總分機構納稅期限，以及發票開具等具體稅收征管問題。

一、適用范圍

經省級財政部門和國家稅務局批準，電信企業可以匯總申報繳納增值稅。其中電信企業，是指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司所屬提供電信服務的企業。需要關注的是：

（一）適用電信企業匯總納稅的企業范圍

首先，文件對電信企業做了限制，僅指中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司所屬提供電信服務的企業，其他提供電信服務的企業還按照正常情況征收申報；

再者，國家稅務總局公告2014年第26號已對各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業名單進行了明確，如不在該名單的電信企業，應該經省、自治區、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務局批準，才可以匯總申報繳納增值稅。

還需要關注的是，鑒于中國電信集團公司、中國移動通信集團公司和中國聯合網絡通信集團有限公司的總部主要負責行政管理，生產經營主要發生在省及省以下公司，且電信企業對外大宗采購多集中在省級公司，而應稅收入主要體現在市以下公司，進銷項不匹配的情況在電信企業普遍存在。稅務總局因此確定對電信企業采取省以下企業預繳、省級企業匯總的方式計算繳納增值稅,即匯總納稅的級別是“各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業”，非中國電信集團公司、中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司。

（二）匯總納稅的內容范圍

“各省、自治區、直轄市和計劃單列市電信企業”匯總計算的納稅人范圍是“總機構（企業本身）及其所屬電信企業”，匯總的增值稅范圍是“提供電信服務及其他應稅服務”。

（三）其他規定

總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

二、應納稅額的計算

總機構應當依據《電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當期提供電信服務及其他應稅服務的應納稅額，抵減分支機構提供電信服務及其他應稅服務當期已繳納的增值稅額后，向主管稅務機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：

總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總的允許抵扣的進項稅額

1、總機構當期匯總銷項稅額，為總機構及其分支機構當期提供電信服務及其他應稅服務的銷售額和增值稅適用稅率計算，即：總機構當期匯總的銷項稅額=Σ總機構及其分支機構當期提供電信服務及其他應稅服務的銷售額×適用稅率。

需要提醒的是：

（1）匯總的銷售額范圍是“提供電信服務及其他應稅服務”，總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

（2）上述公式中的“適用稅率”為“提供電信服務及其他應稅服務”的適用稅率，不僅僅是提供電信服務適用的稅率11%或6%，還有可能是提供有形動產租賃服務的適用稅率17%等其他應稅服務適用的稅率。

（3）按照暫行辦法規定，上述公式僅僅是匯總“銷售額”，不包括預收款，需要跟分支機構的應預繳稅額計算的公式存在差異，其中分支機構的應預繳稅額計算的公式是應預繳稅額=（銷售額＋預收款）×預征率，這差異會造成匯總計算時分支機構的銷售額和分支機構的應預繳稅額計算預繳的基數不一致，詳見后面分析。

（4）匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額，對應的稅率為0%。

2、總機構當期匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構提供電信服務及其他應稅服務而購進貨物、接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。

匯總的進項稅額具體原則是，分支機構用于提供電信服務及其他應稅服務的進項稅額，統一匯總到總機構抵扣；用于電信服務及其他應稅服務以外的進項稅額，在就地申報抵扣，不進行匯總抵扣；無法準確劃分的進項稅額，按照收入比例進行劃分；無法拆分的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃項目的進項稅額，比照用于免稅項目的處理原則，不進行劃分，統一由總公司抵扣。

（1）總機構及其分支機構取得的與電信服務及其他應稅服務相關的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃的進項稅額，由總機構匯總繳納增值稅時抵扣。需要提醒的是，“固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃”只要與“電信服務及其他應稅服務”相關，既可以總機構匯總繳納增值稅時抵扣，即使其產生的進項稅額無法準確劃分，也不需要按照（3）的公式進行劃分。

（2）總機構及其分支機構用于電信服務及其他應稅服務以外的進項稅額不得匯總。

（3）總機構及其分支機構用于提供電信服務及其他應稅服務的進項稅額與不得匯總的進項稅額無法準確劃分的，按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執行，即按照以下公式劃分：

提供郵政服務的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期提供電信服務及其他應稅服務銷售額÷當期全部應征增值稅銷售額（不含免稅和簡易計稅的銷售額）

（4）總機構匯總的進項稅額計算流程

3.總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額分支機構當期已繳納稅額，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：應預繳稅額=（銷售額＋預收款）×預征率

（1）銷售額為分支機構對外（包括向電信服務及其他應稅服務接受方和本總機構、分支機構外的其他電信企業）提供電信服務及其他應稅服務取得的收入；預收款為分支機構以銷售電信充值卡（儲值卡）、預存話費等方式收取的預收性質的款項。

需要關注的是，預收款和銷售額的關系，就是前期已匯總的預收款結轉為銷售額時，計算時需要剔除，如:某電信企業2014年6月份，提供電信服務及其他應稅服務銷售額200萬元，預收款120萬元，預征率為1%，則應預繳稅額=（200＋120）×1%=32（萬元）。2014年7月份，提供電信服務及其他應稅服務銷售額220萬元（含由2014年6月份預收款轉入收入10萬元），預收款100萬元，預征率為1%，則應預繳稅額=（220-10＋100）×1%=31（萬元）。

（2）銷售額不包括免稅項目的銷售額；預收款不包括免稅項目的預收款。

（3）預征率確定

各省電信企業業務量有多有少，盈利能力也存在較大差異，為保證預征率的設定符合各省實際情況，《辦法》規定，電信企業分支機構的預征率由各省、自治區、直轄市和計劃單

列市國稅局商同級財政部門確定。

需要提醒的是，計算應預繳稅額時，預征率是單一的，不需要根據應稅服務種類進行劃分計算。

4.總機構應納稅額計算

當總機構當期應補（退）稅額≥0時，總機構應納稅額=總機構當期應補稅額＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅當總機構當期應補（退）稅額<0時，總機構應納稅額=除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅。

總機構當期應退稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減，且只能抵減總機構匯總計算提供電信服務及其他應稅服務應納稅額。

具體計算流程：

5.分支機構應納稅額=應預繳稅額＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅=（銷售額＋預收款）×預征率＋除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅。

6.除提供電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為應納增值稅問題。

總分支機構發生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，按照增值稅條例及相關規定就地申報納稅。

三、其他規定

（一）納稅期限或申報期限

1、總機構的納稅期限為一個季度。

2、總機構應當在開具增值稅專用發票的次月申報期結束前向主管稅務機關報稅。

3、總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規定到主管稅務機關辦理認證或者申請稽核比對。

總機構匯總的允許抵扣的進項稅額，應當在季度終了后的第一個申報期內申報抵扣。

4、分支機構應按月將提供電信服務及其他應稅服務的銷售額、預收款、進項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，報送主管稅務機關簽章確認后，于次月

匯總的進項稅額包括用于免稅項目的進項稅額。

（二）納稅人認定管理

總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。

（三）發票管理

1、電信企業通過手機短信公益特服號為公益機構接受捐款提供服務，如果捐款人索取增值稅專用發票的，應按照捐款人支付的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額開具增值稅專用發票。

2、電信企業普通發票的適用暫由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

各省、自治區分支機構可以使用上級分支機構統一領取的增值稅專用發票和普通發票；

總機構“一窗式”比對內容中，不含分支機構按照本辦法第八條規定就地申報納稅的專用發票銷項金額和稅額

（四）其他事項

分支機構提供郵政服務申報不實的，由其主管稅務機關按適用稅率全額補征增值稅。

2、兜底條款：總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關規定執行。

第五篇：營改增和增值稅考試答案

KJ五部 5月 營改增和增值稅小測

一、單選（15*0.3）

1、下列各項表述中，符合現行增值稅稅法有關規定的是（）。

A.印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務征收增值稅

B.銀行銷售金銀業務不征收增值稅

C.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，征收增值稅 D.銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-10000元 [答案]：C [解析]：選項A，印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅；選項B，銀行銷售金銀業務，征收增值稅；選項D，銷售貨物的，增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。

2、營改增在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增（）和（）兩檔低稅率。A、11%和3% B、6%和3% C、11%和6% D、3%和0%

3、下列關于營改增試點地區稅率和征收率的表述中，錯誤的是（）。A、提供有形動產租賃服務，稅率為17% B、提供交通運輸業服務，稅率為11% C、提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6% D、提供的國際運輸勞務，稅率為6% 【答案解析】本題考核營改增地區的稅率和征收率的知識點。試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率。

4、A企業為試點地區的小規模納稅人，從事陸路運輸服務。2012年12月提供貨物運輸服務取得收入80萬元，該企業當月應納增值稅為（）萬元。A、8.8 B、7.93 C、2.4 D、2.33 【答案解析】本題考核營改增地區應納稅額計算的知識點。小規模納稅人企業的征收率為3%。該企業應納增值稅=80÷（1+3%）×3%=2.33（萬元）

5、下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規定的是（）。A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款

D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅 [答案]：A [解析]：固定業戶到時外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

6、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇試用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。A．6個月 B．12個月 C．36個月 D．24個月

7、某生產企業（增值稅一般納稅人），2011年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2011年7月上述業務計稅銷售額為（）萬元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 『正確答案』A 『答案解析』非酒類產品的包裝物押金未逾期的不并入銷售額征稅，逾期時并入銷售額征稅。計稅銷售額＝（793.26+1.3）/（1+17%）＝ 679.11（萬元）

8、鑒證咨詢服務不包括（）

A．認證服務 B．鑒證服務 C．咨詢服務 D．培訓服務

9、某廣告公司為試點地區一般納稅人，2013年3月取得1000萬不含稅收入，開具增值稅專用發票。當月支付給廣告發布單位800萬元（含稅），另有可抵扣進項稅額10萬元，請問當月增值稅以及文化建設費是（）。A．14．71元、7.8萬元 B、4.71萬元、7.8萬元 C．4.71萬元、6萬元 D、14．71元、6萬元 當月增值稅1000*6%-10-800/（1+6%）*6%=4.71萬 當月文化建設費（1060-800）*3%=7.8萬

10、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法不正確的有（）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅 D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額 [答案]：A [解析]：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

11、下列增值稅稅率描述錯誤的有（）A 提供有形動產租賃服務，稅率為17% B 提供交通運輸業服務，稅率為11% C 提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6% D小規模納稅人提供應稅服務，稅率為3%

12、下列不屬于提供有形動產租賃的是（）

A 有形動產融資租賃 B 有形動產經營性租賃 C 遠洋運輸的光租業務 D 航空運輸的濕租業務

13、下列不屬于設計服務的是（）

A平面設計 B創意策劃 C廣告設計 D造型設計

14、試點地區的單位和個人向境外單位提供研發服務和設計服務適用增值稅（）稅率。A 13% B 11% C 6% D 0

15、某汽車配件商店（小規模納稅人）2011年11月購進零配件15000元，支付電費500元，當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元，采取以舊換新方式銷售新電器取得實收零售價格20000元，舊電器折價3400元，因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當月應納增值稅（）元。A.1220 B.1234.95 C.1378.66 D.1630.77 [答案]：B [解析]：該商店應納增值稅=（18000+2000+23400-1000）÷（1+3%）×3%=1234.95（元）。[該題針對“小規模納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核]

二、多選（5*0.4）

1、下列選項中，屬于營改增交通運輸業試點范圍的有（）。A、陸路運輸服務 B、水路運輸服務 C、航空運輸服務 D、管道運輸服務 E、鐵路運輸服務

2、以下可以按差額征收的有：（）

A、試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅

B、從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額

C、納稅人從事無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額申報繳納營業稅 D、經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額

3、按照現行政策規定，下列表述不正確的是（）。

A.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅

B.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅

C.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，不征收增值稅 D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，作為價外費用，征收增值稅 [答案]：CD [解析]：選項C，納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅；選項D，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

4、下列各項中，需要計算繳納增值稅的有()。

A.銷售不動產的同時一并銷售的附著于不動產上的機器設備 B.提供礦產資源開采勞務

C.各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼 D.銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費 【答案】ABD 【解析】各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不征收增值稅。

5、根據增值稅的有關規定，下列各項中，屬于一并征收增值稅的混合銷售行為的有()。A.商場銷售家具的同時又為該客戶提供安裝服務 B.汽車廠銷售汽車的同時又為其他客戶提供修理服務 C.歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒

D.水泥廠銷售水泥的同時又為該客戶提供運輸勞務 【答案】AD 【解析】選項B：銷售汽車和提供修理勞務都屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷售行為;選項C：歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒，屬于營業稅的混合銷售行為，應一并征收營業稅，不征收增值稅。

三、計算題（3.5）

上海市甲運輸公司是增值稅一般納稅人,2012年7月取得全部收入200萬元,其中,國內客運收入185萬元,支付非試點聯運企業運費50萬元并取得交通運輸業專用發票,銷售貨物取得支票12萬元,運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設該企業本月無進項稅額,期初無留抵稅額(單位:萬元)。要求：

1、計算該運輸公司本月應納稅額并做出相應的賬務處理；

由于客運收入屬于營業稅改征增值稅的應稅服務,屬交通運輸業服務稅率為11%,銷售貨物屬于增值稅應稅貨物,稅率為17%。因此,甲運輸公司銷售額為(185+3)÷(1+11%)+12÷(1+17%)=179.63(萬元)。

甲運輸公司應交增值稅額為(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%=15.42(萬元)甲運輸公司取得收入的會計處理: 借:銀行存款 200 貸:主營業務收入179.63 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.37 [(185+3)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%]。

支付聯運企業運費: 借:主營業務成本 45.05 應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)4.95 [50÷(1+11%)×11%] 貸:銀行存款 50。