第一篇：營改增后稅負(fù)降低情況說明

焦作市有限責(zé)任公司營改增后

稅負(fù)降低情況說明

我公司成立于年月日，單位地址位于，注冊資本：萬元，法定代表人：，經(jīng)營范圍：等。

集團(tuán)公司現(xiàn)有職工300余人，擁有年生產(chǎn)10萬噸鋁合金棒加工能力，工業(yè)型材年生產(chǎn)能力5000 噸。合金棒采用進(jìn)口設(shè)備，利用國際先進(jìn)技術(shù)，自動化程度高，引進(jìn)世界一流的立式半連續(xù)成型設(shè)備及先進(jìn)的氣滑式工藝,選用可傾式熔煉爐、保溫爐,同時引進(jìn)電磁攪拌器、在線除氣、連續(xù)式均熱爐、鋸切機(jī)等先進(jìn)的輔助設(shè)備,整條生產(chǎn)線具有很高的制動控制水平，性能穩(wěn)定。技術(shù)裝備在同行業(yè)具有優(yōu)越性，處領(lǐng)先地位。鋁錠的價格直接影響合金棒的價格。

鋁型材加工生產(chǎn)線共有四臺擠壓機(jī)及輔機(jī)，分別由臺灣馨杰公司和建新公司生產(chǎn)。年產(chǎn)能5000噸，可生產(chǎn)各類型材上千種。

集團(tuán)公司投資參股上市公司：持有股份有限公司股權(quán)萬股，占其總股本%，（股票于2009年9月上市流通）是股份有限公司的第三大股東。

集團(tuán)公司投資控股：有限責(zé)任公司，擁有其70%股權(quán)。2016年3月5日，第十二屆全國人民代表大會第四次會議開幕，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報告，審查計劃報告和預(yù)算報告。李克強(qiáng)總理指出，適度擴(kuò)大財政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。今年將采取三項(xiàng)舉措。

第一項(xiàng)就是全面實(shí)施營改增。從2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。

多年來公司始終嚴(yán)格遵守稅法、按章納稅、及時繳納稅款，2013年-2015年近三年累計已繳納相關(guān)稅款2233.17萬元，為山陽區(qū)的稅收做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

此次營改增涉及到我集團(tuán)公司的項(xiàng)目主要是建筑業(yè)和生活服務(wù)業(yè)兩大類。

集團(tuán)公司不動產(chǎn)租賃年收入約423.5萬元，原營業(yè)稅制下每年應(yīng)納營業(yè)稅21.18萬元，營改增后應(yīng)納20.17萬元，較營業(yè)稅制下應(yīng)納稅額減少1.01萬元。

集團(tuán)公司4月份承接濟(jì)源高新區(qū)幕墻工程造價327.7萬元，原營業(yè)稅制下每年應(yīng)納營業(yè)稅9.83萬元，營改增后應(yīng)納9.54萬元，較營業(yè)稅制下應(yīng)納稅額減少0.29萬元。

除此之外，原營業(yè)稅制下集團(tuán)公司取得的保安服務(wù)費(fèi)、勞務(wù)派遣費(fèi)、住宿費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)、勞保用品、辦公用品、會議費(fèi)、外購機(jī)器設(shè)備等在營改增后均取得增值稅專用發(fā)票，可以進(jìn)行抵扣，取得的過路過橋費(fèi)在過渡期內(nèi)也可以按照一定比例進(jìn)行抵扣，這些優(yōu)惠政策在很大程度上減輕了集團(tuán)公司的資金壓力，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，使企業(yè)獲得了很大的受益。

李克強(qiáng)總理說，全面實(shí)施營改增，是深化財稅體制改革、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，它有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新，是一項(xiàng)“牽一發(fā)而動全身”的改革。的確，改革帶來的不僅是受益，更是商機(jī)。集團(tuán)公司成立近20年，作為“老牌”國有企業(yè)，目前正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，步入21世紀(jì)后，面臨很大的生存危機(jī)，不過我們始終相信在中國共產(chǎn)黨的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門的通力協(xié)調(diào)下，在集團(tuán)公司員工的一致努力下，我們一定可以走出困境，取得更加輝煌的成績，為稅收作出更大的貢獻(xiàn)。

有限責(zé)任公司 2016年月日

第二篇：關(guān)于降低營改增后物流企業(yè)稅負(fù)的建議

關(guān)于降低營改增后物流企業(yè)稅負(fù)的建議

事由分析：

為了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國家先后在上海等后續(xù)10個城市開展了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)，2013年8月1日在全國推行。“營改增”后，商貿(mào)服務(wù)行業(yè)受益最大，將交通運(yùn)輸業(yè)整個行業(yè)鏈條上的商家都納入到正規(guī)的納稅體系中來，形成鏈條式管理。刺激企業(yè)更新生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率。從總體結(jié)構(gòu)上來看國家是減少了稅負(fù)水平，但還有一部分企業(yè)增加了稅負(fù)，最為突出的就是中大型物流企業(yè)。通過調(diào)查，這一部分企業(yè)增加稅負(fù)在120%―150%之間，給這部分的企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了壓力。

其主要原因：一是增值稅稅率偏高。營改增后交通運(yùn)輸業(yè)的稅率比例由原先的3%上調(diào)至11%，稅率增加了8個點(diǎn)。很多企業(yè)根據(jù)試點(diǎn)情況測算，增值稅抵扣完實(shí)際稅負(fù)約在7%-8%，比原稅率高了4-5個百分點(diǎn)，如能按6%的稅率征收就能和原3%的營業(yè)稅稅負(fù)相當(dāng)。二是抵扣范圍過小。物流行業(yè)成本占比較高的項(xiàng)目大多無法抵扣，如人工成本、路橋費(fèi)、房屋租金、異地加油費(fèi)用等，能抵扣增值稅的成本一般不超過30%。（1）物流行業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，勞務(wù)用工比較多，一般占到總體成本的30%-40%而勞務(wù)成本是不能進(jìn)行抵扣的。（2）物流行業(yè)的特點(diǎn)就是流動作業(yè)，在移動服務(wù)以及異地服務(wù)中，占整個自營成本35%以上的路橋費(fèi)、修理修配費(fèi)用不能進(jìn)行抵扣，其中路橋費(fèi)用全部不可以進(jìn)行抵扣。（3）物流企業(yè)中占比較大的燃油費(fèi)也不能全部取得稅務(wù)允許的增值稅發(fā)票，因?yàn)楦鞲咚俾范蔚募佑驼静荒墚?dāng)時取得增值稅發(fā)票。（4）目前房屋租賃還是提供營業(yè)稅的發(fā)票，無法抵扣增值稅，而物流行業(yè)大部分都是靠租賃房屋經(jīng)營，房租一般占企業(yè)總成本的15%左右。

上述分析我們不難發(fā)現(xiàn)，“營改增”實(shí)施后導(dǎo)致貨物運(yùn)輸行業(yè)稅負(fù)大幅度增長，面臨新的困境，這與“營改增”政策初衷不符。物流行業(yè)作為國家十大振興行業(yè)之一，在降低稅負(fù)問題上要給予重點(diǎn)扶持。

辦法和建議：

1.將貨物運(yùn)輸服務(wù)納入物流輔助服務(wù)降低稅率。在不改變《“營改增”試點(diǎn)方案》基本框架的前提下，將“貨物運(yùn)輸服務(wù)”從“交通運(yùn)輸服務(wù)”中剝離，納入“物流輔助服務(wù)”，采用6%的稅率。這樣統(tǒng)一了物流業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)稅率，支持了物流業(yè)一體化運(yùn)作，也能夠解決試點(diǎn)中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)大幅增加的問題。同時，建議在今后改革中，明確設(shè)立“物流綜合服務(wù)”統(tǒng)一稅目，與物流相關(guān)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)一的稅目和稅率，以適應(yīng)物流業(yè)一體化運(yùn)作的需要。

2.適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目。對于占物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費(fèi)、保險費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。比如將過路過橋費(fèi)和房租改增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對于一些相對固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專用發(fā)票的支出，按照行業(yè)平均水平測算應(yīng)抵減比例計算銷項(xiàng)稅額。這樣，不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運(yùn)營，不易取得增值稅發(fā)票的實(shí)際情況，也可大大減輕稅收監(jiān)管工作的難度。

3.設(shè)計使用物流業(yè)專用增值稅發(fā)票。可以借鑒以往定額發(fā)票的經(jīng)驗(yàn)設(shè)計出物流行業(yè)增值稅專用定額發(fā)票。以適應(yīng)物流企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)多，發(fā)票額度小、用量大的特點(diǎn)，設(shè)計增值稅專用定額發(fā)票（撕本），并允許作為增值稅抵扣憑證。

4.對企業(yè)超稅負(fù)部分給予退稅或補(bǔ)貼。可否考慮給予物流企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠或者稅收返還，保持物流企業(yè)總體上能維持現(xiàn)有的稅負(fù)水平。

第三篇：建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算

建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算

建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務(wù)師以實(shí)地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進(jìn)行營改增后可能引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險：

1.建筑業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項(xiàng)目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實(shí)際采購業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項(xiàng)目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項(xiàng)目部門為報賬虛構(gòu)購進(jìn)業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費(fèi)用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費(fèi)用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負(fù)可能上升較多。3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負(fù)增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算方法

為了便于對營改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將營改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實(shí)施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負(fù)。

第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因?yàn)殡S著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負(fù)的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算

隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化

等是必須考慮的問題。方正稅務(wù)師以實(shí)地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進(jìn)行營改增后可能引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅人參考。

一、建筑業(yè)特點(diǎn)及主要風(fēng)險

按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點(diǎn)及涉稅風(fēng)險：

1.建筑業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項(xiàng)目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實(shí)際采購業(yè)務(wù)據(jù)實(shí)計賬。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項(xiàng)目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項(xiàng)目部門為報賬虛構(gòu)購進(jìn)業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。2.建筑業(yè)人工費(fèi)用占比高。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對較高。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費(fèi)用約占全部成本的30%。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費(fèi)用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負(fù)可能上升較多。

3.建筑業(yè)采購市場不規(guī)范。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機(jī)、吊機(jī)等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機(jī)作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負(fù)增加。

二、建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算方法

為了便于對營改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將營改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。即：

增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額÷含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入÷（1+11%）]×11% 工程進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[材料等含稅成本÷(1+材料等適用稅率)] ×適用稅率 全部實(shí)施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負(fù)。

第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。因?yàn)殡S著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項(xiàng)目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。

三、建筑業(yè)營改增稅負(fù)的具體測算

根據(jù)上表計算，wy項(xiàng)目全部可以取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅6,837,820.17元，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅3,493,419.67元；yw項(xiàng)目全部可以取得

進(jìn)項(xiàng)稅的情況下進(jìn)項(xiàng)稅9,942,917.66元，部分取得進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅5,105,454.77元。（3）營改增后的稅負(fù)變化

情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)

Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621÷87,200,000＝2.07% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,260-9,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345÷128,500,255＝2.17% 情形之二：部分材料可扣稅情況的稅負(fù)

wy應(yīng)交增值稅額=8,641,441-3,493,420=5,148,021（元）wy增值稅稅負(fù)＝5,148,021÷87,200,000＝5.90% yw應(yīng)交增值稅額=12,734,260-5,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負(fù)＝7,628,806÷128,500,255＝5.94%（4）營改增后保持原稅負(fù)不變的稅率

營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實(shí)際稅負(fù)率為3%。假設(shè)稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入×3%=[工程結(jié)算收入÷(1+x)] ×x-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 A.在全部材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計算出wy項(xiàng)目x=12.16%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，wy營改增后增值稅稅率應(yīng)設(shè)計為12.16%；計算出yw項(xiàng)目x=12.03%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，yw營改增后增值稅稅率應(yīng)設(shè)計為12.03%；

B.在部分材料可以扣稅情況下，維持原營業(yè)稅稅負(fù)水平，計算出wy項(xiàng)目x=7.49%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，wy項(xiàng)目營改增后增值稅稅率為7.49%，yw項(xiàng)目的x=7.53%，即建筑企業(yè)營業(yè)稅保持原稅負(fù)3%不變的情況下，yw項(xiàng)目營改增后增值稅稅率為7.53%。2.分析與結(jié)論

在前述wy和yw兩個項(xiàng)目中，假定全部材料可以扣稅，其應(yīng)納增值稅占含稅工程收入的比率分別為2.07%和2.17%，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率分別達(dá)到了5.90%和5.94%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營改增之前3%的稅率。如果要達(dá)到改革前營業(yè)稅的稅負(fù)水平，兩個項(xiàng)目的增值稅率分別為7.56%和7.49%。

由此可見，建筑業(yè)稅負(fù)的高與低，關(guān)鍵取決于專用發(fā)票的取得和進(jìn)項(xiàng)稅扣除額的大小。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項(xiàng)目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導(dǎo)致一些項(xiàng)目不能抵扣，造成企業(yè)實(shí)際稅負(fù)加重。

第四篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

附件5 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填寫說明

本表中“稅款所屬時間” “納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

一、各列填寫說明

（一）“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時有多個項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額（含即征即退項(xiàng)目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額

的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)×對應(yīng)行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。

2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。

（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。

（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形

業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。

第五篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

一、各列填寫說明

（一）“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表》所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時有多個項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項(xiàng)目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額（含即征即退項(xiàng)目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項(xiàng)目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目不含稅的銷售額計算出的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。

（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目的價稅合計數(shù)。本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次+第2列對應(yīng)各行次。

（七）第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目當(dāng)期實(shí)際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項(xiàng)目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第4列對應(yīng)各行次。

（九）第6列“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫：

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅稅率)×對應(yīng)行次增值稅稅率。2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)×對應(yīng)行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項(xiàng)目的增值稅應(yīng)納稅額。

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。

2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。

（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。

（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目金額。

（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。

（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時 本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時 本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。

（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十六）第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。

本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。