第一篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填報指引

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報指南

自2016 年6 月申報期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

一、填報要點(diǎn)

（一）納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》（見附件4）分項目填報《測算明細(xì)表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。

例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。

（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“050100 貸款服務(wù)”，分別反映原營業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。

（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

（五）納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。

二、填表說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（三）各列填寫說明

1.“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。

2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

4.第1 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

5.第2 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。

6.第3 列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。

本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次+第2 列對應(yīng)各行次

7.第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

8.第5 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次-第4 列對應(yīng)各行次

9.第6 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫。

（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）×對應(yīng)行次增值稅稅率

（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）×對應(yīng)行次增值稅征收率

10.第7 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。

（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6 列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和

（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6 列“銷項（應(yīng)納）稅額”對應(yīng)各行次

11.第8 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應(yīng)行次。

12.第9 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。

13.第10 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第8 列對應(yīng)各行次+第9 列對應(yīng)各行次

14.第11 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。

（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次

（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次

15.第12 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次

16.第13 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次

17.第14 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13 列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率

（四）行次填寫說明

1.“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。

本行第3 列“價稅合計”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

2.其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

第二篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填報指引

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報指引

一、填報對象

從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）所有的一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。具體包括：營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人。

其中：2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報；（2）采用匯總申報增值稅方式的總分機(jī)構(gòu)中，分支機(jī)構(gòu)不需要填報。

二、填寫要求

《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》反映的是試點(diǎn)一般納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅服務(wù)”）行為取得的銷售額，分別按增值稅政策和營業(yè)稅政策計算各自應(yīng)納稅額，從而反映營改增效應(yīng)。

（一）銷售額范圍

1.按范圍分類：包括銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)（即“3+7”和“四大行業(yè)”）的銷售額，不包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額；

2.按計稅方法分類：包括一般計稅方法計稅和簡易計稅方法計稅的銷售額；不包括免抵退稅和免稅的銷售額；

3.按項目分類：包括一般項目和即征即退項目的銷售額。

（二）表間邏輯

1.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。

2.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

3.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》“合計”行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

4.其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

三、填報要點(diǎn)

（一）填寫“項目及欄次”

“應(yīng)稅項目代碼及名稱”按照納稅人銷售收入對應(yīng)的項目分別填列，具體項目按《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫，并根據(jù)實際情況選擇對應(yīng)的增值稅稅率（征收率）和營業(yè)稅稅率。若納稅人同一應(yīng)稅項目分別適用一般計稅和簡易計稅方法計稅的，應(yīng)分別選擇增值稅稅率、征收率對應(yīng)進(jìn)行填寫。

例1：納稅人只發(fā)生一種應(yīng)稅項目且適用單一稅率或征收率，例如室內(nèi)裝飾公司發(fā)生裝飾服務(wù)，適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇“040400裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。

服和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額項目及欄次不售額銷價納)稅額增值稅應(yīng)稅項目代碼稅率或及名稱征收率合計040400裝飾服務(wù)--0.11營業(yè)稅稅率2值或--0.03 例2：納稅人發(fā)生多種應(yīng)稅項目的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》分項目分行次填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。例如建筑公司同時提供修繕、建筑物平移服務(wù)，均適用一般計稅方法，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄，修繕服務(wù)收入應(yīng)選擇“040300修繕服務(wù)”，建筑物平移業(yè)務(wù)應(yīng)選擇“040500其他建筑服務(wù)”，對應(yīng)的增值稅稅率都為11%，營業(yè)稅稅率為3%。

項目及欄次不額銷稅額價服產(chǎn)和產(chǎn)扣本期除應(yīng)稅項目代碼及名稱增值稅稅率營業(yè)稅稅率或征收率12稅稅率或征收率******001110000合計040300修繕服務(wù)040500其他建筑服務(wù)--11%11%--3%3% ***000000例3：納稅人發(fā)生同一應(yīng)稅項目但適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報。如某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)選擇兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。

（二）填寫“增值稅”部分

1.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》合計欄中的第1-6列與《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》第9至14列營改增項目對應(yīng)欄次的合計數(shù)一致。

2.填寫重、難點(diǎn)是按照已選擇的“項目及欄次”準(zhǔn)確劃分不同項目、不同計稅方法下的增值稅不含稅銷售額、本期實際扣除金額（即《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》第1列、第4列），要求納稅人準(zhǔn)確核算各部分收入。其余欄次可根據(jù)公式計算生成。

3.“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”列僅限于營改增政策中允許差額計稅的應(yīng)稅項目填報，填報的扣除金額應(yīng)符合政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。

（三）填寫“營業(yè)稅”部分

1.一般情況下，“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”（第8列至第12列）不需填報；

2.一般情況下，“應(yīng)稅營業(yè)額”（第13列）等于“增值稅扣除后含稅銷售額”（第5列）；

3.營業(yè)稅下應(yīng)稅項目涉及差額征稅的，需填報“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”（第8列至第12列），重點(diǎn)是填寫“本期發(fā)生額”（第9列）和“本期實際扣除金額”（第11列），其余欄次按公式填報。

4.涉及差額計稅的，根據(jù)原營業(yè)稅政策中的差額計稅政策填寫。需要注意的是：

A 原營業(yè)稅差額計稅政策僅包括財政部、國家稅務(wù)總局公布的營業(yè)稅差額計稅政策。

B納稅人填報的營業(yè)額扣除金額,應(yīng)符合營業(yè)稅政策規(guī)定的扣除范圍，且已按政策規(guī)定取得合法扣除憑證。

C 一般情況下，營業(yè)稅“本期實際扣除金額”（第11列）等于增值稅“本期扣除項目實際金額”（第4列）。

（四）常見填報錯誤

1.沒有根據(jù)經(jīng)營收入情況分項目填列；

2.選擇的增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率不正確； 3.在增值稅、營業(yè)稅均有差額計稅政策時，僅在增值稅（營業(yè)稅）填寫差額扣除金額，營業(yè)稅（增值稅）沒有填寫差額扣除金額；

4.在增值稅、營業(yè)稅均有差額計稅政策且扣除范圍一致時，增值稅差額扣除金額不等于營業(yè)稅差額扣除金額；

5.營業(yè)稅沒有差額計稅政策，但營業(yè)稅差額扣除金額不為0；

6.營業(yè)稅差額扣除金額等于增值稅價稅合計，導(dǎo)致增值稅測算應(yīng)納稅額不為0，但營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額為0。（類似的錯誤還有營業(yè)稅差額扣除金額等于增值稅不含稅銷售額或扣除后含稅銷售額，導(dǎo)致營業(yè)稅測算應(yīng)納稅額偏小。）

五、填報案例

A建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

主業(yè)務(wù)1：2016年5月1日承接M裝修項目，5月20日M裝修項目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款111萬元。主業(yè)務(wù)2：2016年4月1日承接Q工程項目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4月20日），B公司將Q項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月25日B公司支付給乙公司工程分包款50萬元并取得發(fā)票，5月30日Q工程項目完工，發(fā)包方按合同支付給B公司工程價款256萬元。

其他業(yè)務(wù)：2016年5月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為160萬元，其中60萬元用于M項目及其他，100萬元用于Q項目。

（一）B公司所屬期5月份的申報情況如下： 1．主業(yè)務(wù)1：

M項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下： 銷項稅額＝111÷(1＋11%)×11%＝11萬元 2．主業(yè)務(wù)2：

Q項目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，并且適用差額征稅政策。該業(yè)務(wù)銷項稅額如下：

銷項稅額＝（256－50)÷(1＋3%)×3%＝6萬元 3．其他業(yè)務(wù)：

轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項稅額＝10×17%＝1.7萬元 購買材料、機(jī)械等進(jìn)項稅額＝60×17%＝10.2萬元 100萬元的材料、機(jī)械等用于Q項目（簡易計稅項目），其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4．匯總情況：

B公司本月一般計稅方法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期實際抵扣進(jìn)項稅額＝11＋1.7－10.2＝2.5萬元

B公司本月簡易計稅辦法應(yīng)納稅額＝6萬元

最后填報的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為11＋1.7＝12.7，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為12.7－10.2＝2.5。

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為6。

（二）《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫方法如下： 1．主業(yè)務(wù)１：

該業(yè)務(wù)屬于建筑裝飾服務(wù)，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫“040400裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。

表中“增值稅”部分填寫如下：

其中第7欄可以系統(tǒng)自動生成，按填寫說明采用測算法計算過程為：11÷12.7×2.5＝2.17萬元

增值稅項目及欄次服務(wù)、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實際扣除金額2=1×增值稅稅率或征收率1111扣除后含稅銷售額增值稅應(yīng)銷項(應(yīng)納)納稅額（測算）稅額增值稅應(yīng)稅項目代碼營業(yè)稅稅率或及名稱稅率征收率合計040400裝飾服務(wù)--0.11--0.0313=1+245=3-41001001111110.000.00111.00111.006=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率11.0011.0072.172.17 該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：

營業(yè)稅原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=10-1110）13=3-1114=13×營業(yè)稅稅率00.0000.0000.0000.0000.00111111.003.333.33 2．主業(yè)務(wù)2：

該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫“040100工程服務(wù)”；該項目適用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。

表中“增值稅”部分欄次的填寫如下： 其中第7欄按填寫說明直接等于第6欄。

增值稅項目及欄次服務(wù)、不動產(chǎn)不含稅銷銷項(應(yīng)和無形資產(chǎn)扣價稅合計售額納)稅額除項目本期實際扣除金額2=1×增值稅稅率或征收率7.467.46扣除后含稅銷售額增值稅應(yīng)銷項(應(yīng)納)納稅額（測算）稅額增值稅應(yīng)稅項目代碼營業(yè)稅稅率或及名稱稅率征收率合計040100工程服務(wù)--0.03--0.0313=1+245=3-4248.54248.***2066=5÷(100%+增值稅稅率或征收率)×增值稅稅率或征收率66766 該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：

營業(yè)稅原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額應(yīng)稅營業(yè)額營業(yè)稅應(yīng)納稅額8910=8+911（11≤3且11≤12=10-1110）13=3-1114=13×營業(yè)稅稅率***02062066.186.18 3．其他業(yè)務(wù)：

由于該案例中的其他業(yè)務(wù)，不屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按要求無需填入《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

4．匯總情況：

表中合計行按前面兩行進(jìn)行相加計算得出，最后，該企業(yè)的《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫結(jié)果如下：

第三篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

附件5 《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

填寫說明

本表中“稅款所屬時間” “納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

一、各列填寫說明

（一）“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額

的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)×對應(yīng)行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。

2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。

（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。

（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形

業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

第四篇：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表填寫說明

本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。

一、各列填寫說明

（一）“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。

（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

（五）第2列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。

（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次+第2列對應(yīng)各行次。

（七）第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第4列對應(yīng)各行次。

（九）第6列“銷項(應(yīng)納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項(應(yīng)納)稅額，按以下要求填寫：

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅稅率)×對應(yīng)行次增值稅稅率。2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷(100%+對應(yīng)行次增值稅征收率)×對應(yīng)行次增值稅征收率。

（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。

1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。

2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。

（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。

（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。

（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。

（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時 本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時 本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。

（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十六）第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

二、行次填寫說明

（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。

本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

第五篇：實用 超詳細(xì)!《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報實操手冊（定稿）

實用

超詳細(xì)！《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填報實操手

冊

前言：

自2016 年6 月申報期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報時，填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

一、表式

二、填報要點(diǎn)

（一）納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》（見附件4）分項目填報《測算明細(xì)表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。

（二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細(xì)表》。

例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“040100 工程服務(wù)”，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目的數(shù)據(jù)。

（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，則《測算明細(xì)表》中應(yīng)填報兩行“050100 貸款服務(wù)”，分別反映原營業(yè)稅3%稅率和5%稅率的數(shù)據(jù)。

（四）納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

（五）納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。

三、填表說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（三）各列填寫說明

1.“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。

2.“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。

3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。

4.第1 列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額，包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。

5.第2 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。

本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。

6.第3 列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。

本列各行次＝第1 列對應(yīng)各行次+第2 列對應(yīng)各行次

7.第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。

8.第5 列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。

本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次-第4 列對應(yīng)各行次

9.第6 列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫。

（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）×對應(yīng)行次增值稅稅率

（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第5 列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）×對應(yīng)行次增值稅征收率

10.第7 列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。

（1）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的

本列各行次＝第6 列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和

（2）銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的

本列各行次＝第6 列“銷項（應(yīng)納）稅額”對應(yīng)各行次

11.第8 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余額”對應(yīng)行次。

12.第9 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。

13.第10 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第8 列對應(yīng)各行次+第9 列對應(yīng)各行次

14.第11 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。

（1）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次≤第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次

（2）當(dāng)?shù)?0 列“本期應(yīng)扣除金額”各行次＞第3 列“價稅合計”對應(yīng)行次時，本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次

15.第12 列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次

16.第13 列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3 列對應(yīng)各行次－第11 列對應(yīng)各行次

17.第14 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13 列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率

（四）行次填寫說明

1.“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。

本行第3 列“價稅合計”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11 列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

本行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

2.其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

四、行業(yè)填寫案例

需要說明的是：為方便計算和理解，案例計算和填表過程都是取整數(shù)，未精確到元至角分，納稅人填表格時，須按要求精確到元至角分。除標(biāo)注為不含稅銷售額的外，其他均為含稅銷售額。

【建筑業(yè)案例一】

A 裝修公司為增值稅一般納稅人，2016 年6 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1．6 月1 日簽訂裝修合同承攬本市住房裝修工程，合同規(guī)定，全部裝修材料由A 公司自行采購，6 月15 日收到預(yù)收款111000 元；

2．6 月20 日采購裝修材料一批，收到增值稅專用發(fā)票注明金額50000 元，稅額8500 元。

（一）增值稅申報

對A 公司來說，6 月份發(fā)生的業(yè)務(wù)按照一般計稅方法應(yīng)分別計算銷項稅額和可扣除的進(jìn)項稅額，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。

按照納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，A 公司收到的預(yù)收款應(yīng)確認(rèn)收入，6 月份的銷項稅額＝111000÷（1+11）×11%＝11000（元）；

同時，A 公司購進(jìn)的裝修材料可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣，所以6 月份的進(jìn)項稅額為8500 元。

所以，A 公司6 月份（所屬期）的增值稅應(yīng)納稅額為11000－8500＝2500（元）。

申報時，將不含稅銷售額和申報抵扣的進(jìn)項稅額填入申報表的相關(guān)部分。

（二）稅負(fù)分析測算明細(xì)表

接下來，需要將當(dāng)期收入明細(xì)填入測算明細(xì)表。對A 公司來說，由于業(yè)務(wù)內(nèi)容單一，所以填寫起來較簡便。

第一步，需要選擇應(yīng)稅項目代碼及名稱，這是填寫測算明細(xì)表的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》列明的項目進(jìn)行選擇，對單一業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，選擇對應(yīng)的應(yīng)稅項目即可；但對于兼營不同應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，需要對其當(dāng)期的收入進(jìn)行分拆，按照收入明細(xì)進(jìn)行填報。注意，在對收入分拆后，該表只需要填報營改增試點(diǎn)行業(yè)收入明細(xì)，不需要填寫貨物和勞務(wù)收入情況。對于本例，A 公司只需選擇“040400 裝飾服務(wù)”即可。

第二步，選擇應(yīng)稅項目適用的增值稅稅率或征收率以及對應(yīng)的營業(yè)稅稅制下的營業(yè)稅稅率。在第一步選擇了應(yīng)稅項目明細(xì)后，會自動的有對應(yīng)的增值稅稅率或征收率以及營業(yè)稅稅率，但由于現(xiàn)在稅制安排和原有的營業(yè)稅稅制下，基于不同的計稅方式和稅收優(yōu)惠等，對一項應(yīng)稅項目，可能會有2 項或多項稅率或征收率選擇，系統(tǒng)已根據(jù)與應(yīng)稅項目明細(xì)的對照關(guān)系設(shè)定了可供選擇的范圍，這時納稅人需要根據(jù)自身的實際情況，選擇填寫。

本例中，A 公司選擇了“040400 裝飾服務(wù)”后，就有11%和3%兩檔增值稅稅率（征收率）可以選擇，A 公司應(yīng)選擇11%，營業(yè)稅稅率則選擇3%.完成這一步后，A 公司填表的情況如下：

第三步，增值稅應(yīng)納稅額的測算。在對試點(diǎn)收入明細(xì)分拆后，各項試點(diǎn)項目的增值稅應(yīng)納稅額就可以測算出來了。對應(yīng)第一步分拆的試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)，分別填寫不含稅銷售額，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，其他項目根據(jù)表內(nèi)公式和申報表有關(guān)內(nèi)容自行計算。對單一業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，按照當(dāng)期發(fā)生額填寫即可；但對于兼營不同應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，按照各項應(yīng)稅項目明細(xì)的發(fā)生額分別填寫，各應(yīng)稅項目的不含稅銷售額之和應(yīng)等于《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料

（一）》）營改增試點(diǎn)項目的不含稅銷售額之和，即：

合計行第1 列“不含稅銷售額”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第9 列“銷售額合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

對于本期實際扣除項目的填寫，在第一步選擇了應(yīng)稅項目明細(xì)后，只有那些按照政策規(guī)定允許差額扣除的應(yīng)稅項目才能填寫本期實際扣除額，各應(yīng)稅項目的本期實際扣除項目金額之和應(yīng)等于《附列資料

（一）》營改增試點(diǎn)項目各欄次的第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”之和，即：

合計行第4 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”＝《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。

增值稅應(yīng)納稅額的測算是將當(dāng)期全部增值稅應(yīng)納稅額按照銷項稅額的比例進(jìn)行測算的，具體計算方法參見填表說明。本例中，A 公司本期應(yīng)稅項目不含稅銷售額為100000 元，實際扣除金額為0，其他各項計算結(jié)果如下：

最后一步，營業(yè)稅應(yīng)納稅額的測算。在前面幾步的基礎(chǔ)上，測算出當(dāng)期的應(yīng)稅收入在營業(yè)稅稅制下的應(yīng)納營業(yè)稅稅額。同樣對應(yīng)第一步分拆的試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)，分別填寫原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目的期初余額和本期發(fā)生額，其他項目根據(jù)表內(nèi)公式和申報表有關(guān)內(nèi)容自行計算。

原營業(yè)稅稅制下差額扣除金額是本表的核心，填寫的期初余額和本期發(fā)生額，加上計算來的本期應(yīng)扣除金額、本期實際扣除金額以及期末余額，相當(dāng)于給差額扣除項目做了一個“小臺賬”。值得注意的是，與增值稅扣除項目類似，在第一步選擇了應(yīng)稅項目明細(xì)后，只有那些按照原營業(yè)稅政策規(guī)定允許差額扣除的應(yīng)稅項目才能填寫期初余額和本期發(fā)生額，此外，還應(yīng)注意，除了直接減除項目金額（扣額），即本期增值稅申報時在計算增值稅銷項稅額的稅基中可扣除的金額；還應(yīng)包括還原減除項目金額（扣稅），即按原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應(yīng)稅收入中減除的項目金額，本期申報時在《附列資料

（二）》中填寫、在銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額經(jīng)還原而成，還原公式為實際抵扣的進(jìn)項稅額×（1＋1/增值稅稅率）。

對于本例，A 公司本期無營業(yè)稅下可扣除項目，如A 公司本期有業(yè)務(wù)分包給其他裝飾公司，支付的分包款收到的增值稅專用發(fā)票抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)根據(jù)上述還原公式還原減除項目金額填寫入第10 列“本期應(yīng)扣除金額”。

A 公司營業(yè)稅計算結(jié)果如下：

最終，A 公司填寫的《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》如下：

【建筑業(yè)案例二】

B 建筑公司為增值稅一般納稅人，2016 年5 月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

主業(yè)務(wù)1：2016 年5 月1 日承接M 裝修項目，5 月20 日M 裝修項目發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款111 萬元。

主業(yè)務(wù)2：2016 年4 月1 日承接Q 工程項目（《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為4 月20 日），B 公司將Q 項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5 月25 日B 公司支付給乙公司工程分包款50 萬元并取得發(fā)票，5 月30 日Q 工程項目完工，發(fā)包方按合同支付給B 公司工程價款256 萬元。

其他業(yè)務(wù)：2016 年5 月期間，轉(zhuǎn)售了一部機(jī)器設(shè)備并開具10 萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為160 萬元，其中60 萬元用于M 項目及其他，100萬元用于Q 項目。

步驟一：B 公司所屬期5 月份的申報情況如下：

1．主業(yè)務(wù)1：

M 項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下：

銷項稅額＝111÷（1＋11%）×11%＝11 萬元

2．主業(yè)務(wù)2：

Q 項目《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4 月30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，并且適用差額征稅政策。該業(yè)務(wù)銷項稅額如下：

銷項稅額＝（256－50）÷（1＋3%）×3%＝6 萬元

3．其他業(yè)務(wù)：

轉(zhuǎn)售設(shè)備銷項稅額＝10×17%＝1.7 萬元

購買材料、機(jī)械等進(jìn)項稅額＝60×17%＝10.2 萬元

萬元的材料、機(jī)械等用于Q 項目（簡易計稅項目），其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4．匯總情況：

B 公司本月一般計稅方法應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期實際抵扣進(jìn)項稅額＝11＋1.7－10.2＝2.5 萬元

B 公司本月簡易計稅辦法應(yīng)納稅額＝6 萬元

最后填報的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為11＋1.7＝12.7，《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”“本月數(shù)”為12.7－10.2＝2.5。

步驟二：《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫方法如下：

1．主業(yè)務(wù)1：

該業(yè)務(wù)屬于修繕服務(wù)，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫“040400 裝飾服務(wù)”；該項目適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫11%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%.表中“增值稅”部分填寫如下：

其中第7 欄按填寫說明采用測算法計算過程為：11÷12.7×2.5＝2.17 萬元

該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下：

2．主業(yè)務(wù)2：

該業(yè)務(wù)屬于工程服務(wù)，“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄應(yīng)根據(jù)《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》填寫“040100 工程服務(wù)”；該項目適用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，“增值稅稅率或征收率”欄應(yīng)填寫3%，“營業(yè)稅稅率”欄應(yīng)填寫3%。

表中“增值稅”部分欄次的填寫如下：

其中第7 欄按填寫說明直接等于第6 欄。

該業(yè)務(wù)按原營業(yè)稅規(guī)定，表中“營業(yè)稅”部分欄次的填寫如下： 3．其他業(yè)務(wù)：

由于該案例中的其他業(yè)務(wù)，不屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按要求無需填入《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

4．匯總情況：