第一篇：營改增納稅服務工作總結

納稅服務科“營改增”試點工作階段總結

營改增工作開展以來，xxx國稅局按照市局的統(tǒng)一要求，為保障營改增工作順利實施，通過會議研究，對現行的納稅服務工作進行梳理，貫通納稅服務鏈條，加強對營改增期間的納稅服務工作監(jiān)督，成立應急小組解決突發(fā)事件，并積極借助新媒體助力納稅服務工作，不斷優(yōu)化提升納稅服務水平。

一、大廳硬件設施全部到位。制作、懸掛“營改增服務區(qū)”指示牌，設立“營改增”專業(yè)咨詢臺，新配備X張辦公桌椅。

二、組織骨干力量充實到一線。專門設置了營改增綠色通道，抽調全局業(yè)務精、工作態(tài)度好的干部在大廳開展輔導工作，講解營改增期間各項政策銜接，幫助納稅人從內心接納營改增。

三、組織好“營改增”政策及業(yè)務培訓。采取集中培訓和一對一方式，對納稅人開展稅收政策、納稅申報表填寫、會計處理等幾個方面的培訓工作，幫助納稅人掌握“營改增”相關稅收政策和相關涉稅事項辦理業(yè)務，發(fā)放宣傳資料和一次性告知書。對大廳窗口工作人員采取集中培訓、摸底考核等形式開展業(yè)務培訓，使每名工作人員能夠全面掌握最新政策和實務操作，在辦理業(yè)務的同時也能夠全面解答納稅人關于“營改增”業(yè)務的疑問，確保為納稅人提供更專業(yè)的涉稅服務。

四、加大“營改增”政策宣傳力度。充分利用新聞媒體、辦稅服務廳LED宣傳屏、公告欄、咨詢熱線、觸摸屏等宣傳“營改增”試點工作的重要意義、主要原則、政策規(guī)定及相關解析，及時發(fā)布“營改增”工作動態(tài)和最新政策，使納稅人及時了解，同時用掃描營改增“二維碼”和朋友圈分享的方式宣傳營改增相關知識。

五、完善局長值班制度和“營改增”試點工作應急預案。根據上級的指示要求，我局充分考慮“營改增”試點過程中面臨的各種突發(fā)性情況，完善局長值班制度，每天由一名局領導在辦稅場所值班，解決門難進、臉難看、事難辦等問題。

六、及時總結經驗，提升服務層次。通過總結經驗，要根據納稅人情況不盡相同的客觀實際，對重點稅源戶和一般企業(yè)、成熟企業(yè)和新辦企業(yè)，對企業(yè)納稅人和個體工商戶，采取不同的服務，而且要兼顧“效率”和“公平”，不斷創(chuàng)新為納稅人服務的方式。

第二篇：營改增,納稅六大注意事項

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營改增，納稅六大注意事項

一、貸款及企業(yè)間資金往來利息收入的相關計稅范圍和發(fā)票相關規(guī)定

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。（注意：征稅范圍并不限定在金融機構范圍，企業(yè)或個人間資金往來收取利息均按此稅目納稅。）

視同貸款服務計算繳納增值稅的情況：

1、各種占用、拆借資金取得的收入

包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

2、融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入

3、以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，也按照貸款服務計算繳納增值稅。

4、委貸業(yè)務的發(fā)票

借貸雙方通過銀行辦理委托貸款業(yè)務，由于銀行屬于居間介紹行為，利息發(fā)票應當由委托方開具給借款方，借款人憑發(fā)票和銀行收息憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

借款方支付銀行與委貸相關的咨詢費、顧問費、手續(xù)費等費用取得發(fā)票相關增值稅不能抵扣。

5、集團內統(tǒng)借統(tǒng)貸

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

“企業(yè)集團”，根據《企業(yè)集團登記管理暫行規(guī)定》，是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯合體。

不符合統(tǒng)借統(tǒng)還條件的集團內部借款利息收入，關聯方往來利息收入，均屬于貸款服務收入，按規(guī)定繳納增值稅。

二、理財產品繳稅明確

理財產品按金融商品轉讓稅目繳納增值稅。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產

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品和各種金融衍生品的轉讓。

個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。

計稅銷售額確認：按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計。（注意并不區(qū)分金融商品類別）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、營改增后混業(yè)經營與混合銷售

混合銷售：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。如生產企業(yè)銷售產品并提供運輸服務、銷售建筑材料并提供安裝服務等，屬于混合銷售，不因為合同上分別注明產品價款和服務價款，而采用兼營方式分別計繳增值稅。

混業(yè)經營：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產、無形資產的。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如酒店客房內銷售商品，一般按兼營處理，按分別適用稅率計繳增值稅，不屬于混合銷售。

四、物業(yè)公司收取水電費的納稅問題

物業(yè)公司向租戶收取水電費的行為，根據目前多地明確的政策，屬于兼營行為，銷售水電行為應當按銷售貨物計算繳納增值稅，稅率17%和13%，不能按物業(yè)服務稅率計繳水電的銷項稅。

物業(yè)公司如為受供水、供電公司委托代收水、電費的，應當同時具備下列條件的：持有相關代收協議；物業(yè)公司不墊付資金；代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的發(fā)票轉交給用戶（物業(yè)公司不得開具發(fā)票）。物業(yè)公司收取的手續(xù)費按照經紀代理服務計算繳納增值稅并開具發(fā)票。

五、營改增后餐飲外賣的稅率

營改增后，餐飲公司如為一般納稅人，提供非現場消費的外賣食品，適用稅率為17%，而不是6%或3%。

六、酒店業(yè)開具發(fā)票問題

目前，稅收上并無酒店業(yè)中個人住店開具單位名稱發(fā)票的具體規(guī)定。

在無具體開票規(guī)定之前，可以根據客戶要求開具相應發(fā)票，但注意要求客戶提供開票的單位名稱、地址、稅務登記號、開戶行及賬戶等信息。可要求客戶能提供工作證等證明信息。

個人出差，個人付款，但開票需開具單位名稱，會導致開票與資金流不一致問題，最好能與主管稅務機關咨詢溝通具體開票要求，以免帶來稅收風險。

第三篇：營改增應稅服務差額納稅解析

營業(yè)稅改征增值稅差額征稅政策輔導

營業(yè)稅改征增值稅差額征稅：是指試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，允許按照國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的計稅方法。（本概念供參考）

一、計稅銷售額的計算

《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。”。上述全部價款和價外費用指不含稅的全部價款和價外費用。含稅銷售額=取得的全部含稅價款和價外費用

（一）一般納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）具體計算請參考《一般納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表》（見附件1）

（二）小規(guī)模納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

具體計算請參考《小規(guī)模納稅人提供應稅服務差額征稅計稅銷售額計算表》（見附件2）。

二、應稅服務混業(yè)經營計稅銷售額的核算管理

（一）政策規(guī)定

《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）有關規(guī)定 1.《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十五條規(guī)定：“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。”。

第三十七條規(guī)定：“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。”。2.《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（一）項規(guī)定：試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

⑴兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

⑵兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

⑶兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

（二）核算要求

根據上述規(guī)定，納稅人應稅服務混業(yè)經營的，應分別核算適用不同稅率和征收率以及免稅和免抵退稅應稅服務項目的含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。如：同時經營交通運輸業(yè)服務、現代服務業(yè)服務、融資租賃服務、適用免稅應稅服務和出口適用免抵退應稅服務的納稅人，應對上述不同項目及不同稅率或征收率的應稅服務項目分別核算含稅銷售額、扣除項目金額和計稅銷售額。

需分別核算的上述扣除項目金額包括：期初余額、本期發(fā)生額、本期可抵減金額、本期實際抵減金額和期末余額。

三、當期扣除支付給其他單位或個人價款的規(guī)定

（一）當期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款，可以全部計入當期允許扣除項目申報扣除。

當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款=上期轉入本期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款余額＋本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款

（二）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款小于等于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。

（三）當期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款大于當期取得的全部含稅價款和價外費用的，當期實際扣除的價款為當期取得的全部含稅價款和價外費用。

不足扣除的支付給其他單位或個人的價款可以轉到下期繼續(xù)扣除。

四、現行法律法規(guī)涉及差額征稅的基本規(guī)定

（一）政策規(guī)定

1.《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第一條第（三）項規(guī)定，即：

⑴試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（包括試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

⑵試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

⑶試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

⑷允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第五條規(guī)定，即：試點納稅人中的一般納稅人按《試點有關事項的規(guī)定》第一條第（三）項確定銷售額時，其支付給非試點納稅人價款中，不包括已抵扣進項稅額的貨物、加工修理修配勞務的價款。

（二）管理規(guī)定

《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第一條第（三）項規(guī)定，即：

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

1.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

3.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

4.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

五、現行法律法規(guī)涉及的差額征稅應稅服務項目及具體規(guī)定

目前按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅的具體項目及允許扣除價款項目的營業(yè)稅政策規(guī)定。

（一）交通運輸業(yè)服務

1.基本規(guī)定

⑴《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令540號）第五條第（一）項規(guī)定，即：

納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

⑵《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十六）項規(guī)定：

經地方稅務機關批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔的運輸業(yè)務分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

⑶《國家稅務總局關于新版公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關使用問題的通知》（國稅發(fā)[2007]101號）第一條規(guī)定：“公路、內河聯合貨物運輸業(yè)務，是指其一項貨物運輸業(yè)務由兩個或兩個以上的運輸單位(或個人)共同完成的貨物運輸業(yè)務。運輸單位(或個人)應以收取的全部價款向付款人開具貨運發(fā)票，合作運輸單位(或個人)以向運輸單位(或個人)收取的全部價款向該運輸單位(或個人)開具貨運發(fā)票，運輸單位(或個人)應以合作運輸單位(或個人)向其開具的貨運發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。”

2.具體規(guī)定 ⑴《國家稅務總局關于客運飛機腹艙聯運收入營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2005]202號）規(guī)定，即：

中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業(yè)務時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單”。

⑵《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（一）項規(guī)定，即：

試點企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）開展物流業(yè)務應按其收入性質分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

試點企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

⑶《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第三款規(guī)定，即：

提供船舶代理服務的單位和個人，受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入，應當按照水路運輸服務繳納增值稅。

⑷《國家稅務總局關于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規(guī)定，即：

對航空運輸企業(yè)從事包機業(yè)務向包機公司收取的包機費，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

包機業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務。

（二）部分現代服務業(yè)服務

1.試點物流承攬的倉儲業(yè)務

《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）第一條第（二）項規(guī)定，即：

試點企業(yè)（此處指國家發(fā)改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

2.勘察設計單位承擔的勘察設計勞務

《國家稅務總局關于勘察設計勞務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2006]1245號）規(guī)定，即：

對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

3.代理業(yè)務 ⑴基本規(guī)定

《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]76號）規(guī)定：“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。”。

《國家稅務總局關于代理業(yè)營業(yè)稅計稅依據確定問題的批復》（國稅函[2007]908號）規(guī)定：“納稅人從事代理業(yè)務，應以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。”。

⑵具體規(guī)定

①知識產權代理

《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（三）項3規(guī)定，即：

知識產權服務，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。

②廣告代理

《國家稅務總局關于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設費問題的批復》（國稅函[1999]353號）規(guī)定：“廣告代理業(yè)應按“服務業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅”。

A、《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十八）項規(guī)定：“從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。”。

B、《國家稅務總局關于互聯網廣告代理業(yè)務營業(yè)稅問題的批復》（國稅函[2008]660號）規(guī)定：“納稅人從事廣告代理業(yè)務時，委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告，無論該廣告是通過何種媒體或載體（包括互聯網）發(fā)布，無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的《廣告經營許可證》，納稅人都應該按照《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十八款的規(guī)定，以其從事廣告代理業(yè)務實際取得的收入為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費可以從其從事廣告代理業(yè)務取得的全部收入中減除。”

③貨物運輸代理

《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（四）項5規(guī)定，即：

貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

④船舶代理服務

《財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知》（財稅[2011]133號）第四條第一、二款規(guī)定，即：

A、船舶代理服務按照港口碼頭服務繳納增值稅。

B、船舶代理服務，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經營人的委托，經營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉；代收運費，代辦結算；組織客源，辦理有關海上旅客運輸業(yè)務；其他為船舶提供的相關服務。

⑤無船承運業(yè)務

《國家稅務總局關于無船承運業(yè)務有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2006]1312號）規(guī)定，即：

無船承運業(yè)務是指無船承運業(yè)務經營者以承運人身份接受托運人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運輸單證，向托運人收取運費，通過國際船舶運輸經營者完成國際海上貨物運輸，承擔承運人責任的國際海上運輸經營活動。

A、無船承運業(yè)務應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

B、納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

C、納稅人從事無船承運業(yè)務，應按照其從事無船承運業(yè)務取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。

⑥包機業(yè)務

《國家稅務總局關于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]139號）規(guī)定，即：

對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入，應按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。

包機業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)與包機公司簽訂協議，由航空運輸企業(yè)負責運送旅客或貨物，包機公司負責向旅客或貨主收取運營收入，并向航空運輸企業(yè)支付固定包機費用的業(yè)務。

⑦代理報關業(yè)務

《國家稅務總局關于加強代理報關業(yè)務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2006]1310號）規(guī)定，即：

A、代理報關業(yè)務營業(yè)稅政策

代理報關業(yè)務，是指接受進出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報關相關手續(xù)的業(yè)務，應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：

a.支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費；

b.支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；

c.支付給預錄入單位的預錄費；

d.國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

B、代理報關業(yè)務的營業(yè)稅征收管理

納稅人從事代理報關業(yè)務，應按其從事代理報關業(yè)務取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票。納稅人從事代理報關業(yè)務，應憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。

4.有形動產融資租賃

⑴概念

《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1第二條第（五）項1規(guī)定：“有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業(yè)務活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。”

⑵征稅規(guī)定

①《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）規(guī)定，即：

對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務。即：出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。

②《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的補充通知》（國稅函[2000]909號）規(guī)定，即：

按照《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]656號）的規(guī)定，對經對外貿易經濟合作部批準的經營融資租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務，與經中國人民銀行批準的經營融資租賃業(yè)務的內資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務同樣對待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此，《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的有關規(guī)定，同樣適用于對外貿易經濟合作部批準經營融資租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務。

⑶計稅依據

①《財政部、國家稅務總局關于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》（財稅字[1999]183號）規(guī)定：“納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出。”。

②《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第（十一）項規(guī)定：

經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

《財政部、國家稅務總局關于轉發(fā)〈國務院關于調整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字[1997]045號）第三條規(guī)定：“納稅人經營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。”。

六、征收管理（暫不放入培訓資料）

（一）差額征稅的備案

為了建立全市統(tǒng)一、規(guī)范、標準化的差額征稅管理，市局擬下發(fā)文件規(guī)定，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的所有納稅人，均應當到主管國稅稅務機關辦理差額征稅的備案手續(xù)。備案手續(xù)由基層稅務所在ctais系統(tǒng)中做相關的文書進行簡單的操作即可完成，文書不需流轉到其他部門。

（二）差額征稅的納稅申報管理

納稅人進行納稅申報時如需要填報申報表中差額征稅的有關欄目或附表，應在填報之前到主管國稅稅務機關辦理差額征稅備案手續(xù)，方可填報。否則，不能在納稅申報表中填報有關差額征稅的欄目或附表。

第四篇：2016營改增工作總結

2016年營改增工作總結(1)

為推進“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。

一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當前“營改增”工作重點，專門召開工作會議，成立“營改增”領導小組，深刻學習和領會上級專項工作實施方案精神實質，明確目標工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結合實際研究制定“營改增”工作方案和措施。

二是做好統(tǒng)籌安排，扎實推進。嚴格按時間節(jié)點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業(yè)務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的工作協調，明確各自的工作職責，在統(tǒng)籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。

三是加強工作督查，強化責任。結合鹽都實際，認真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責任及完成時限，嚴格執(zhí)行相關工作紀律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報工作進展情況，確保事事有人管，件件有落實。

四是講究工作方法，有序推進。認真落實宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎上，切實維護稅法尊嚴，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。

2016年營改增工作總結(2)

一是立足發(fā)展大局，搞好匯報溝通。第一時間向地方黨委政府做好“營改增”全面實施對地稅收入的影響匯報，建議及時調整年初下達的國地稅收入任務計劃，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。

二是開展專項治理，積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產行業(yè)營業(yè)稅專項治理，安排專人按照建筑工程進度確定申報期限，實施跟蹤管理，即時結算入庫;開展房地產項目納稅陳欠清繳工作，要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強土地增值稅清算管理，實現土地增值稅依法征收，盡量彌補由于“營改增”改革后地稅收入缺口。

三是加強部門合作，暢通改革渠道。建立部門聯動機制，主動加強與國稅部門的溝通協調，搭建“營改增”工作平臺，提前制定改革預案，對移交方式、內容、時間做出詳細規(guī)定，定期召開“營改增”戶籍信息交換和推進交流會議，杜絕在稅制改革過渡期間出現管理空白。同時，針對“營改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問題，積極與國稅部門簽訂代征協議，委托代征相關地方稅費。

四是搞好納稅服務，培育新的稅源。加大對本次“營改增”涉及行業(yè)的政策輔導，實施重點行業(yè)重點輔導、政策更新及時輔導和日常疑難全程輔導措施，確保順利過渡。參照稅制改革方向，在招商引資、產業(yè)發(fā)展、投資導向等方面向地方黨委政府提報有建設性的意見，積極培育新的稅源增長點，爭取將政策變化對稅收均衡入庫的影響降到最低。

2016年營改增工作總結(3)

近期，國家稅務總局局長王軍表示，根據政府工作報告的要求，“營改增”5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產業(yè)和生活服務業(yè)全面推開，并將首次涉及自然人繳納增值稅征管，如個人二手房交易。這一消息引發(fā)了廣泛關注。為迎接“營改增”的順利落地，揚州地稅局采取四項舉措，積極準備，做好前期工作。

一是做好部門溝通協調。積極把國家有關“營改增”的最新政策、推進進度以及實施“營改增”以后可能對地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報，主動參加地方政府“營改增”領導小組的各項活動，在掌握主動的同時爭取得到全面支持和配合，并建議政府調整年初下達的國地稅收入任務，使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應。

二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理，與國稅、財政部門建立聯席會議制度，定期磋商政策調整可能會對相關企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財政收入等帶來的影響，預測試點工作中可能出現的各類情況，特別是做好建筑房地產行業(yè)“營改增”的前瞻性分析，提前研判籌劃，及早應對，為深化稅制改革做準備。

三是做好內外輔導培訓。對內，組織全體人員特別是窗口和基礎稅源管理部門開展專題學習和培訓，要求準確把握“營改增”涉及范圍、界定標準等業(yè)務知識;對外，對相關行業(yè)的法人代表、財務人員進行廣泛宣傳和輔導，利用志愿者網站以及“手機辦稅通”等方式幫助企業(yè)提高對“營改增”政策的認知度和認同感。

四是做好基礎數據調查。對轄區(qū)內涉及“營改增”的行業(yè)開展專項稅源調查，摸清擬移交企業(yè)戶數、欠稅規(guī)模、清算進度、發(fā)票使用等情況，及時生成“營改增”移接交清單，做到不漏、不重、不錯。對有欠稅和發(fā)票盤存較多情況的，督促其及時申報繳納，做好發(fā)票使用進度預測以及庫存盤點，實現清欠不留死角、征管不留空白。

2016年營改增工作總結(4)

一是做好宣傳動員。加強內部宣傳，通過騰訊通向廣大干部職工群發(fā)總局關于扎實做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作的通知，并以所為單位，組織稅收征管人員，認真學習《四川省稅務系統(tǒng)全面推開營改增工作任務分解及進度安排表》和《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人征管基礎信息傳遞方案》，讓干部職工了解“營改增”的總體工作進度和要求，提前做好相關工作準備;對外，加強宣傳，通過召開動員會，通過納稅人QQ群等方式向相關企業(yè)發(fā)放宣傳資料等方式，積極爭取企業(yè)的理解和支持。

二是加強合作，召開國地稅合作工作會，確保“營改增”期間各項工作密切銜接，順利推進。會上就“營改增”傳遞資料具體內容、傳遞時間、傳遞方式達成了一致，并對“營改增”實施后的后續(xù)跟進協同合作管理事項提出了進一步細化操作模式。

三是做好基礎數據清理工作。組織建安房地產企業(yè)進行涉稅事項清理，及時解繳稅款入庫;組織稅務干部認真開展發(fā)票清理工作，并做好移交前的發(fā)票發(fā)放工作，確保企業(yè)移交前各項涉稅工作正常有序推進;加強“營改增”試點納稅人基礎信息清理工作，要求稅收管理員及時清理管戶基礎信息，并按照要求完整填寫《四川省 “營改增”試點納稅人征管基礎信息表》。

四是積極向地方黨委政府匯報，爭取支持。擬定召開財稅三家聯席會議，就“營改增”的平穩(wěn)順利交接做好組織保障。

第五篇：營改增工作總結

營改增工作總結為推進“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展，日前，鹽都地稅局認真貫徹市局專項行動實施方案，四項措施確保營改增工作順利實施。

一是樹立大局意識，統(tǒng)一思想。該局突出當前“營改增”工作重點，專門召開工作會議，成立“營改增”領導小組，深刻學習和領會上級專項工作實施方案精神實質，明確目標工作思路，積極探討工作中遇到的問題，并結合實際研究制定“營改增”工作方案和措施。

二是做好統(tǒng)籌安排，扎實推進。嚴格按時間節(jié)點推進任務，科學做好人員分工，做好應對人員業(yè)務水平的再提高，確保對重點戶的核查準確無誤。做好各職能部門的工作協調，明確各自的工作職責，在統(tǒng)籌安排任務的前提下，做好本次專項行動。

三是加強工作督查，強化責任。結合鹽都實際，認真梳理“營改增”工作步驟和程序，明確主要責任及完成時限，嚴格執(zhí)行相關工作紀律。同時，不定期組織督查和抽查工作，要求每周五下午專題匯報工作進展情況，確保事事有人管，件件有落實。

四是講究工作方法，有序推進。認真落實宣傳牽頭部門，要求大家講究工作藝術，向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義，爭取納稅人的理解支持。在此基礎上，切實維護稅法尊嚴，動員納稅人開展自查自糾工作，明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。

鹽都地稅局