第一篇:營改增納稅服務(wù)工作總結(jié)
納稅服務(wù)科“營改增”試點(diǎn)工作階段總結(jié)
營改增工作開展以來,xxx國稅局按照市局的統(tǒng)一要求,為保障營改增工作順利實(shí)施,通過會議研究,對現(xiàn)行的納稅服務(wù)工作進(jìn)行梳理,貫通納稅服務(wù)鏈條,加強(qiáng)對營改增期間的納稅服務(wù)工作監(jiān)督,成立應(yīng)急小組解決突發(fā)事件,并積極借助新媒體助力納稅服務(wù)工作,不斷優(yōu)化提升納稅服務(wù)水平。
一、大廳硬件設(shè)施全部到位。制作、懸掛“營改增服務(wù)區(qū)”指示牌,設(shè)立“營改增”專業(yè)咨詢臺,新配備X張辦公桌椅。
二、組織骨干力量充實(shí)到一線。專門設(shè)置了營改增綠色通道,抽調(diào)全局業(yè)務(wù)精、工作態(tài)度好的干部在大廳開展輔導(dǎo)工作,講解營改增期間各項(xiàng)政策銜接,幫助納稅人從內(nèi)心接納營改增。
三、組織好“營改增”政策及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取集中培訓(xùn)和一對一方式,對納稅人開展稅收政策、納稅申報表填寫、會計處理等幾個方面的培訓(xùn)工作,幫助納稅人掌握“營改增”相關(guān)稅收政策和相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理業(yè)務(wù),發(fā)放宣傳資料和一次性告知書。對大廳窗口工作人員采取集中培訓(xùn)、摸底考核等形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn),使每名工作人員能夠全面掌握最新政策和實(shí)務(wù)操作,在辦理業(yè)務(wù)的同時也能夠全面解答納稅人關(guān)于“營改增”業(yè)務(wù)的疑問,確保為納稅人提供更專業(yè)的涉稅服務(wù)。
四、加大“營改增”政策宣傳力度。充分利用新聞媒體、辦稅服務(wù)廳LED宣傳屏、公告欄、咨詢熱線、觸摸屏等宣傳“營改增”試點(diǎn)工作的重要意義、主要原則、政策規(guī)定及相關(guān)解析,及時發(fā)布“營改增”工作動態(tài)和最新政策,使納稅人及時了解,同時用掃描營改增“二維碼”和朋友圈分享的方式宣傳營改增相關(guān)知識。
五、完善局長值班制度和“營改增”試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案。根據(jù)上級的指示要求,我局充分考慮“營改增”試點(diǎn)過程中面臨的各種突發(fā)性情況,完善局長值班制度,每天由一名局領(lǐng)導(dǎo)在辦稅場所值班,解決門難進(jìn)、臉難看、事難辦等問題。
六、及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn),提升服務(wù)層次。通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn),要根據(jù)納稅人情況不盡相同的客觀實(shí)際,對重點(diǎn)稅源戶和一般企業(yè)、成熟企業(yè)和新辦企業(yè),對企業(yè)納稅人和個體工商戶,采取不同的服務(wù),而且要兼顧“效率”和“公平”,不斷創(chuàng)新為納稅人服務(wù)的方式。
第二篇:營改增,納稅六大注意事項(xiàng)
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營改增,納稅六大注意事項(xiàng)
一、貸款及企業(yè)間資金往來利息收入的相關(guān)計稅范圍和發(fā)票相關(guān)規(guī)定
貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。(注意:征稅范圍并不限定在金融機(jī)構(gòu)范圍,企業(yè)或個人間資金往來收取利息均按此稅目納稅。)
視同貸款服務(wù)計算繳納增值稅的情況:
1、各種占用、拆借資金取得的收入
包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。
2、融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入
3、以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤,也按照貸款服務(wù)計算繳納增值稅。
4、委貸業(yè)務(wù)的發(fā)票
借貸雙方通過銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù),由于銀行屬于居間介紹行為,利息發(fā)票應(yīng)當(dāng)由委托方開具給借款方,借款人憑發(fā)票和銀行收息憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。
借款方支付銀行與委貸相關(guān)的咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用取得發(fā)票相關(guān)增值稅不能抵扣。
5、集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)借統(tǒng)貸
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:
(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。
“企業(yè)集團(tuán)”,根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》,是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體,以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。
不符合統(tǒng)借統(tǒng)還條件的集團(tuán)內(nèi)部借款利息收入,關(guān)聯(lián)方往來利息收入,均屬于貸款服務(wù)收入,按規(guī)定繳納增值稅。
二、理財產(chǎn)品繳稅明確
理財產(chǎn)品按金融商品轉(zhuǎn)讓稅目繳納增值稅。
金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)
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品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。
計稅銷售額確認(rèn):按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計。(注意并不區(qū)分金融商品類別)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、營改增后混業(yè)經(jīng)營與混合銷售
混合銷售:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品并提供運(yùn)輸服務(wù)、銷售建筑材料并提供安裝服務(wù)等,屬于混合銷售,不因?yàn)楹贤戏謩e注明產(chǎn)品價款和服務(wù)價款,而采用兼營方式分別計繳增值稅。
混業(yè)經(jīng)營:納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的。納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。
如酒店客房內(nèi)銷售商品,一般按兼營處理,按分別適用稅率計繳增值稅,不屬于混合銷售。
四、物業(yè)公司收取水電費(fèi)的納稅問題
物業(yè)公司向租戶收取水電費(fèi)的行為,根據(jù)目前多地明確的政策,屬于兼營行為,銷售水電行為應(yīng)當(dāng)按銷售貨物計算繳納增值稅,稅率17%和13%,不能按物業(yè)服務(wù)稅率計繳水電的銷項(xiàng)稅。
物業(yè)公司如為受供水、供電公司委托代收水、電費(fèi)的,應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件的:持有相關(guān)代收協(xié)議;物業(yè)公司不墊付資金;代收水、電費(fèi)時,將供水、供電公司開具給用戶的發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶(物業(yè)公司不得開具發(fā)票)。物業(yè)公司收取的手續(xù)費(fèi)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計算繳納增值稅并開具發(fā)票。
五、營改增后餐飲外賣的稅率
營改增后,餐飲公司如為一般納稅人,提供非現(xiàn)場消費(fèi)的外賣食品,適用稅率為17%,而不是6%或3%。
六、酒店業(yè)開具發(fā)票問題
目前,稅收上并無酒店業(yè)中個人住店開具單位名稱發(fā)票的具體規(guī)定。
在無具體開票規(guī)定之前,可以根據(jù)客戶要求開具相應(yīng)發(fā)票,但注意要求客戶提供開票的單位名稱、地址、稅務(wù)登記號、開戶行及賬戶等信息。可要求客戶能提供工作證等證明信息。
個人出差,個人付款,但開票需開具單位名稱,會導(dǎo)致開票與資金流不一致問題,最好能與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢溝通具體開票要求,以免帶來稅收風(fēng)險。
第三篇:營改增應(yīng)稅服務(wù)差額納稅解析
營業(yè)稅改征增值稅差額征稅政策輔導(dǎo)
營業(yè)稅改征增值稅差額征稅:是指試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,允許按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人價款后的不含稅余額為銷售額(以下稱計稅銷售額)的計稅方法。(本概念供參考)
一、計稅銷售額的計算
《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定:“銷售額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用?!?。上述全部價款和價外費(fèi)用指不含稅的全部價款和價外費(fèi)用。含稅銷售額=取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用
(一)一般納稅人
計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)具體計算請參考《一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計稅銷售額計算表》(見附件1)
(二)小規(guī)模納稅人
計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)
具體計算請參考《小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計稅銷售額計算表》(見附件2)。
二、應(yīng)稅服務(wù)混業(yè)經(jīng)營計稅銷售額的核算管理
(一)政策規(guī)定
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)有關(guān)規(guī)定 1.《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定:“納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。”。
第三十七條規(guī)定:“納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅?!薄?.《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定:試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:
⑴兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。
⑵兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率。
⑶兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率。
(二)核算要求
根據(jù)上述規(guī)定,納稅人應(yīng)稅服務(wù)混業(yè)經(jīng)營的,應(yīng)分別核算適用不同稅率和征收率以及免稅和免抵退稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計稅銷售額。如:同時經(jīng)營交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,應(yīng)對上述不同項(xiàng)目及不同稅率或征收率的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計稅銷售額。
需分別核算的上述扣除項(xiàng)目金額包括:期初余額、本期發(fā)生額、本期可抵減金額、本期實(shí)際抵減金額和期末余額。
三、當(dāng)期扣除支付給其他單位或個人價款的規(guī)定
(一)當(dāng)期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款,可以全部計入當(dāng)期允許扣除項(xiàng)目申報扣除。
當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款=上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款余額+本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個人的價款
(二)當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用的,當(dāng)期實(shí)際扣除的價款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款。
(三)當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個人的價款大于當(dāng)期取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用的,當(dāng)期實(shí)際扣除的價款為當(dāng)期取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用。
不足扣除的支付給其他單位或個人的價款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。
四、現(xiàn)行法律法規(guī)涉及差額征稅的基本規(guī)定
(一)政策規(guī)定
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)附件2第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定,即:
⑴試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給非試點(diǎn)納稅人(包括試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人)價款后的余額為銷售額。
⑵試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
⑶試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除;其支付給試點(diǎn)納稅人的價款,取得增值稅專用發(fā)票的,不得從其取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除。
⑷允許扣除價款的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》(財稅[2011]133號)第五條規(guī)定,即:試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人按《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(三)項(xiàng)確定銷售額時,其支付給非試點(diǎn)納稅人價款中,不包括已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物、加工修理修配勞務(wù)的價款。
(二)管理規(guī)定
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)附件2第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定,即:
試點(diǎn)納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則,不得扣除。
上述憑證是指:
1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng),且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
2.支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。
3.支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
五、現(xiàn)行法律法規(guī)涉及的差額征稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目及具體規(guī)定
目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定,差額征收營業(yè)稅的具體項(xiàng)目及允許扣除價款項(xiàng)目的營業(yè)稅政策規(guī)定。
(一)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
1.基本規(guī)定
⑴《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令540號)第五條第(一)項(xiàng)規(guī)定,即:
納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
⑵《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(十六)項(xiàng)規(guī)定:
經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的,以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
⑶《國家稅務(wù)總局關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》(國稅發(fā)[2007]101號)第一條規(guī)定:“公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運(yùn)輸單位(或個人)共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票,合作運(yùn)輸單位(或個人)以向運(yùn)輸單位(或個人)收取的全部價款向該運(yùn)輸單位(或個人)開具貨運(yùn)發(fā)票,運(yùn)輸單位(或個人)應(yīng)以合作運(yùn)輸單位(或個人)向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。”
2.具體規(guī)定 ⑴《國家稅務(wù)總局關(guān)于客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2005]202號)規(guī)定,即:
中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運(yùn)航空有限公司(簡稱貨航)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時,國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額;貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額,營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”。
⑵《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2005]208號)第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,即:
試點(diǎn)企業(yè)(此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè))開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算。提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應(yīng)稅收入的,一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
試點(diǎn)企業(yè)(此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè))將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
⑶《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》(財稅[2011]133號)第四條第三款規(guī)定,即:
提供船舶代理服務(wù)的單位和個人,受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
⑷《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]139號)規(guī)定,即:
對航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)費(fèi),按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
包機(jī)業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議,由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物,包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入,并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。
(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)
1.試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)[2005]208號)第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,即:
試點(diǎn)企業(yè)(此處指國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè))將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
2.勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2006]1245號)規(guī)定,即:
對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的,以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費(fèi)后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。
3.代理業(yè)務(wù) ⑴基本規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]76號)規(guī)定:“代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報酬?!薄?/p>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》(國稅函[2007]908號)規(guī)定:“納稅人從事代理業(yè)務(wù),應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。”。
⑵具體規(guī)定
①知識產(chǎn)權(quán)代理
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)附件1第二條第(三)項(xiàng)3規(guī)定,即:
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù),是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。
②廣告代理
《國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)》(國稅函[1999]353號)規(guī)定:“廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅”。
A、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(十八)項(xiàng)規(guī)定:“從事廣告代理業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。”。
B、《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)廣告代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[2008]660號)規(guī)定:“納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)時,委托廣告發(fā)布單位制作并發(fā)布其承接的廣告,無論該廣告是通過何種媒體或載體(包括互聯(lián)網(wǎng))發(fā)布,無論委托廣告發(fā)布單位是否具有工商行政管理部門頒發(fā)的《廣告經(jīng)營許可證》,納稅人都應(yīng)該按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第十八款的規(guī)定,以其從事廣告代理業(yè)務(wù)實(shí)際取得的收入為計稅營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅,其向廣告發(fā)布單位支付的全部廣告發(fā)布費(fèi)可以從其從事廣告代理業(yè)務(wù)取得的全部收入中減除?!?/p>
③貨物運(yùn)輸代理
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)附件1第二條第(四)項(xiàng)5規(guī)定,即:
貨物運(yùn)輸代理服務(wù),是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托,以委托人的名義或者以自己的名義,在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下,為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
④船舶代理服務(wù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》(財稅[2011]133號)第四條第一、二款規(guī)定,即:
A、船舶代理服務(wù)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。
B、船舶代理服務(wù),是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托,經(jīng)營辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù),聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸;代簽提單、運(yùn)輸合同,代辦接受訂艙業(yè)務(wù);辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù);承攬貨物、組織貨載,辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn);代收運(yùn)費(fèi),代辦結(jié)算;組織客源,辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù);其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。
⑤無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于無船承運(yùn)業(yè)務(wù)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2006]1312號)規(guī)定,即:
無船承運(yùn)業(yè)務(wù)是指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載,簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證,向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi),通過國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運(yùn)輸,承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國際海上運(yùn)輸經(jīng)營活動。
A、無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
B、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。
C、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù),應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票,同時應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
⑥包機(jī)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)包機(jī)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]139號)規(guī)定,即:
對包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營收入,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅,其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
包機(jī)業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議,由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物,包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入,并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用的業(yè)務(wù)。
⑦代理報關(guān)業(yè)務(wù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)代理報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2006]1310號)規(guī)定,即:
A、代理報關(guān)業(yè)務(wù)營業(yè)稅政策
代理報關(guān)業(yè)務(wù),是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托,代為辦理報關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù),應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅:
a.支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi);
b.支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi);
c.支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi);
d.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
B、代理報關(guān)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅征收管理
納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù),應(yīng)按其從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票。納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù),應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證。
4.有形動產(chǎn)融資租賃
⑴概念
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2011]111號)附件1第二條第(五)項(xiàng)1規(guī)定:“有形動產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn),以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。”
⑵征稅規(guī)定
①《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)規(guī)定,即:
對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方,均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅,不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方,征收增值稅,不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方,征收營業(yè)稅,不征收增值稅。
融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即:出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人,合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備,以擁有設(shè)備的所有權(quán)。
②《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2000]909號)規(guī)定,即:
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅函發(fā)[1995]656號)的規(guī)定,對經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù),與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待,按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的有關(guān)規(guī)定,同樣適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。
⑶計稅依據(jù)
①《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》(財稅字[1999]183號)規(guī)定:“納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額,并依此征收營業(yè)稅。出租貨物的實(shí)際成本,包括納稅人為購買出租貨物而發(fā)生的境外外匯借款利息支出?!?。
②《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第(十一)項(xiàng)規(guī)定:
經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實(shí)際成本,包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》(財稅字[1997]045號)第三條規(guī)定:“納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本,包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用?!薄?/p>
六、征收管理(暫不放入培訓(xùn)資料)
(一)差額征稅的備案
為了建立全市統(tǒng)一、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的差額征稅管理,市局?jǐn)M下發(fā)文件規(guī)定,按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的所有納稅人,均應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴車惗悇?wù)機(jī)關(guān)辦理差額征稅的備案手續(xù)。備案手續(xù)由基層稅務(wù)所在ctais系統(tǒng)中做相關(guān)的文書進(jìn)行簡單的操作即可完成,文書不需流轉(zhuǎn)到其他部門。
(二)差額征稅的納稅申報管理
納稅人進(jìn)行納稅申報時如需要填報申報表中差額征稅的有關(guān)欄目或附表,應(yīng)在填報之前到主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理差額征稅備案手續(xù),方可填報。否則,不能在納稅申報表中填報有關(guān)差額征稅的欄目或附表。
第四篇:2016營改增工作總結(jié)
2016年營改增工作總結(jié)(1)
為推進(jìn)“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展,日前,鹽都地稅局認(rèn)真貫徹市局專項(xiàng)行動實(shí)施方案,四項(xiàng)措施確保營改增工作順利實(shí)施。
一是樹立大局意識,統(tǒng)一思想。該局突出當(dāng)前“營改增”工作重點(diǎn),專門召開工作會議,成立“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組,深刻學(xué)習(xí)和領(lǐng)會上級專項(xiàng)工作實(shí)施方案精神實(shí)質(zhì),明確目標(biāo)工作思路,積極探討工作中遇到的問題,并結(jié)合實(shí)際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統(tǒng)籌安排,扎實(shí)推進(jìn)。嚴(yán)格按時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)任務(wù),科學(xué)做好人員分工,做好應(yīng)對人員業(yè)務(wù)水平的再提高,確保對重點(diǎn)戶的核查準(zhǔn)確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào),明確各自的工作職責(zé),在統(tǒng)籌安排任務(wù)的前提下,做好本次專項(xiàng)行動。
三是加強(qiáng)工作督查,強(qiáng)化責(zé)任。結(jié)合鹽都實(shí)際,認(rèn)真梳理“營改增”工作步驟和程序,明確主要責(zé)任及完成時限,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律。同時,不定期組織督查和抽查工作,要求每周五下午專題匯報工作進(jìn)展情況,確保事事有人管,件件有落實(shí)。
四是講究工作方法,有序推進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)宣傳牽頭部門,要求大家講究工作藝術(shù),向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義,爭取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上,切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán),動員納稅人開展自查自糾工作,明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
2016年營改增工作總結(jié)(2)
一是立足發(fā)展大局,搞好匯報溝通。第一時間向地方黨委政府做好“營改增”全面實(shí)施對地稅收入的影響匯報,建議及時調(diào)整年初下達(dá)的國地稅收入任務(wù)計劃,使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應(yīng)。
二是開展專項(xiàng)治理,積極清繳欠稅。集中精力開展建筑、房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅專項(xiàng)治理,安排專人按照建筑工程進(jìn)度確定申報期限,實(shí)施跟蹤管理,即時結(jié)算入庫;開展房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅陳欠清繳工作,要求各征收單位于5月1日前全面追繳到位;加強(qiáng)土地增值稅清算管理,實(shí)現(xiàn)土地增值稅依法征收,盡量彌補(bǔ)由于“營改增”改革后地稅收入缺口。
三是加強(qiáng)部門合作,暢通改革渠道。建立部門聯(lián)動機(jī)制,主動加強(qiáng)與國稅部門的溝通協(xié)調(diào),搭建“營改增”工作平臺,提前制定改革預(yù)案,對移交方式、內(nèi)容、時間做出詳細(xì)規(guī)定,定期召開“營改增”戶籍信息交換和推進(jìn)交流會議,杜絕在稅制改革過渡期間出現(xiàn)管理空白。同時,針對“營改增”后增值稅附屬稅種的管理弱化問題,積極與國稅部門簽訂代征協(xié)議,委托代征相關(guān)地方稅費(fèi)。
四是搞好納稅服務(wù),培育新的稅源。加大對本次“營改增”涉及行業(yè)的政策輔導(dǎo),實(shí)施重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)輔導(dǎo)、政策更新及時輔導(dǎo)和日常疑難全程輔導(dǎo)措施,確保順利過渡。參照稅制改革方向,在招商引資、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、投資導(dǎo)向等方面向地方黨委政府提報有建設(shè)性的意見,積極培育新的稅源增長點(diǎn),爭取將政策變化對稅收均衡入庫的影響降到最低。
2016年營改增工作總結(jié)(3)
近期,國家稅務(wù)總局局長王軍表示,根據(jù)政府工作報告的要求,“營改增”5月1日將在金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開,并將首次涉及自然人繳納增值稅征管,如個人二手房交易。這一消息引發(fā)了廣泛關(guān)注。為迎接“營改增”的順利落地,揚(yáng)州地稅局采取四項(xiàng)舉措,積極準(zhǔn)備,做好前期工作。
一是做好部門溝通協(xié)調(diào)。積極把國家有關(guān)“營改增”的最新政策、推進(jìn)進(jìn)度以及實(shí)施“營改增”以后可能對地方稅收造成的影響等向地方黨委政府匯報,主動參加地方政府“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組的各項(xiàng)活動,在掌握主動的同時爭取得到全面支持和配合,并建議政府調(diào)整年初下達(dá)的國地稅收入任務(wù),使之與“營改增”后各自管轄的稅源相適應(yīng)。
二是做好政策變動銜接。開展“營改增”政策梳理,與國稅、財政部門建立聯(lián)席會議制度,定期磋商政策調(diào)整可能會對相關(guān)企業(yè)發(fā)展、稅收征管、財政收入等帶來的影響,預(yù)測試點(diǎn)工作中可能出現(xiàn)的各類情況,特別是做好建筑房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”的前瞻性分析,提前研判籌劃,及早應(yīng)對,為深化稅制改革做準(zhǔn)備。
三是做好內(nèi)外輔導(dǎo)培訓(xùn)。對內(nèi),組織全體人員特別是窗口和基礎(chǔ)稅源管理部門開展專題學(xué)習(xí)和培訓(xùn),要求準(zhǔn)確把握“營改增”涉及范圍、界定標(biāo)準(zhǔn)等業(yè)務(wù)知識;對外,對相關(guān)行業(yè)的法人代表、財務(wù)人員進(jìn)行廣泛宣傳和輔導(dǎo),利用志愿者網(wǎng)站以及“手機(jī)辦稅通”等方式幫助企業(yè)提高對“營改增”政策的認(rèn)知度和認(rèn)同感。
四是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)查。對轄區(qū)內(nèi)涉及“營改增”的行業(yè)開展專項(xiàng)稅源調(diào)查,摸清擬移交企業(yè)戶數(shù)、欠稅規(guī)模、清算進(jìn)度、發(fā)票使用等情況,及時生成“營改增”移接交清單,做到不漏、不重、不錯。對有欠稅和發(fā)票盤存較多情況的,督促其及時申報繳納,做好發(fā)票使用進(jìn)度預(yù)測以及庫存盤點(diǎn),實(shí)現(xiàn)清欠不留死角、征管不留空白。
2016年營改增工作總結(jié)(4)
一是做好宣傳動員。加強(qiáng)內(nèi)部宣傳,通過騰訊通向廣大干部職工群發(fā)總局關(guān)于扎實(shí)做好全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作的通知,并以所為單位,組織稅收征管人員,認(rèn)真學(xué)習(xí)《四川省稅務(wù)系統(tǒng)全面推開營改增工作任務(wù)分解及進(jìn)度安排表》和《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人征管基礎(chǔ)信息傳遞方案》,讓干部職工了解“營改增”的總體工作進(jìn)度和要求,提前做好相關(guān)工作準(zhǔn)備;對外,加強(qiáng)宣傳,通過召開動員會,通過納稅人QQ群等方式向相關(guān)企業(yè)發(fā)放宣傳資料等方式,積極爭取企業(yè)的理解和支持。
二是加強(qiáng)合作,召開國地稅合作工作會,確?!盃I改增”期間各項(xiàng)工作密切銜接,順利推進(jìn)。會上就“營改增”傳遞資料具體內(nèi)容、傳遞時間、傳遞方式達(dá)成了一致,并對“營改增”實(shí)施后的后續(xù)跟進(jìn)協(xié)同合作管理事項(xiàng)提出了進(jìn)一步細(xì)化操作模式。
三是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)清理工作。組織建安房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)清理,及時解繳稅款入庫;組織稅務(wù)干部認(rèn)真開展發(fā)票清理工作,并做好移交前的發(fā)票發(fā)放工作,確保企業(yè)移交前各項(xiàng)涉稅工作正常有序推進(jìn);加強(qiáng)“營改增”試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息清理工作,要求稅收管理員及時清理管戶基礎(chǔ)信息,并按照要求完整填寫《四川省 “營改增”試點(diǎn)納稅人征管基礎(chǔ)信息表》。
四是積極向地方黨委政府匯報,爭取支持。擬定召開財稅三家聯(lián)席會議,就“營改增”的平穩(wěn)順利交接做好組織保障。
第五篇:營改增工作總結(jié)
營改增工作總結(jié)為推進(jìn)“營改增”工作有序、平穩(wěn)、順利開展,日前,鹽都地稅局認(rèn)真貫徹市局專項(xiàng)行動實(shí)施方案,四項(xiàng)措施確保營改增工作順利實(shí)施。
一是樹立大局意識,統(tǒng)一思想。該局突出當(dāng)前“營改增”工作重點(diǎn),專門召開工作會議,成立“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組,深刻學(xué)習(xí)和領(lǐng)會上級專項(xiàng)工作實(shí)施方案精神實(shí)質(zhì),明確目標(biāo)工作思路,積極探討工作中遇到的問題,并結(jié)合實(shí)際研究制定“營改增”工作方案和措施。
二是做好統(tǒng)籌安排,扎實(shí)推進(jìn)。嚴(yán)格按時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)任務(wù),科學(xué)做好人員分工,做好應(yīng)對人員業(yè)務(wù)水平的再提高,確保對重點(diǎn)戶的核查準(zhǔn)確無誤。做好各職能部門的工作協(xié)調(diào),明確各自的工作職責(zé),在統(tǒng)籌安排任務(wù)的前提下,做好本次專項(xiàng)行動。
三是加強(qiáng)工作督查,強(qiáng)化責(zé)任。結(jié)合鹽都實(shí)際,認(rèn)真梳理“營改增”工作步驟和程序,明確主要責(zé)任及完成時限,嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)工作紀(jì)律。同時,不定期組織督查和抽查工作,要求每周五下午專題匯報工作進(jìn)展情況,確保事事有人管,件件有落實(shí)。
四是講究工作方法,有序推進(jìn)。認(rèn)真落實(shí)宣傳牽頭部門,要求大家講究工作藝術(shù),向納稅人宣傳開展“營改增”工作的重要意義,爭取納稅人的理解支持。在此基礎(chǔ)上,切實(shí)維護(hù)稅法尊嚴(yán),動員納稅人開展自查自糾工作,明確自查自糾的問題可減輕或不予行政處罰。
鹽都地稅局