第一篇：營改增,納稅六大注意事項

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營改增，納稅六大注意事項

一、貸款及企業間資金往來利息收入的相關計稅范圍和發票相關規定

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。（注意：征稅范圍并不限定在金融機構范圍，企業或個人間資金往來收取利息均按此稅目納稅。）

視同貸款服務計算繳納增值稅的情況：

1、各種占用、拆借資金取得的收入

包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入。

2、融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入

3、以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，也按照貸款服務計算繳納增值稅。

4、委貸業務的發票

借貸雙方通過銀行辦理委托貸款業務，由于銀行屬于居間介紹行為，利息發票應當由委托方開具給借款方，借款人憑發票和銀行收息憑證在企業所得稅稅前扣除。

借款方支付銀行與委貸相關的咨詢費、顧問費、手續費等費用取得發票相關增值稅不能抵扣。

5、集團內統借統貸

統借統還業務，是指：

（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業務。

（2）企業集團向金融機構借款或對外發行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構或債券購買方的業務。

統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。

統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

“企業集團”，根據《企業集團登記管理暫行規定》，是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。

不符合統借統還條件的集團內部借款利息收入，關聯方往來利息收入，均屬于貸款服務收入，按規定繳納增值稅。

二、理財產品繳稅明確

理財產品按金融商品轉讓稅目繳納增值稅。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產

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品和各種金融衍生品的轉讓。

個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。

計稅銷售額確認：按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。（注意并不區分金融商品類別）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

三、營改增后混業經營與混合銷售

混合銷售：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。如生產企業銷售產品并提供運輸服務、銷售建筑材料并提供安裝服務等，屬于混合銷售，不因為合同上分別注明產品價款和服務價款，而采用兼營方式分別計繳增值稅。

混業經營：納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、不動產、無形資產的。納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

如酒店客房內銷售商品，一般按兼營處理，按分別適用稅率計繳增值稅，不屬于混合銷售。

四、物業公司收取水電費的納稅問題

物業公司向租戶收取水電費的行為，根據目前多地明確的政策，屬于兼營行為，銷售水電行為應當按銷售貨物計算繳納增值稅，稅率17%和13%，不能按物業服務稅率計繳水電的銷項稅。

物業公司如為受供水、供電公司委托代收水、電費的，應當同時具備下列條件的：持有相關代收協議；物業公司不墊付資金；代收水、電費時，將供水、供電公司開具給用戶的發票轉交給用戶（物業公司不得開具發票）。物業公司收取的手續費按照經紀代理服務計算繳納增值稅并開具發票。

五、營改增后餐飲外賣的稅率

營改增后，餐飲公司如為一般納稅人，提供非現場消費的外賣食品，適用稅率為17%，而不是6%或3%。

六、酒店業開具發票問題

目前，稅收上并無酒店業中個人住店開具單位名稱發票的具體規定。

在無具體開票規定之前，可以根據客戶要求開具相應發票，但注意要求客戶提供開票的單位名稱、地址、稅務登記號、開戶行及賬戶等信息。可要求客戶能提供工作證等證明信息。

個人出差，個人付款，但開票需開具單位名稱，會導致開票與資金流不一致問題，最好能與主管稅務機關咨詢溝通具體開票要求，以免帶來稅收風險。

第二篇：營改增后財務相關注意事項

1、稅務籌劃方面：

1）針對營改增對房地產行業的影響，建議采購過程中選擇具有一般納稅人資格的供應商，以取得完整的增值稅進項發票來抵扣進項稅額，節約成本。增加甲供材料設備的比重，降低工程承包額，辦公室日常用品采購等過程需爭取增值稅專用發票，取得增加進項稅的效果。

合理掌控開發節奏與銷售節奏、銷售發票與采購發票的開具與取得，妥善解決工程支出與發票取得跨期矛盾，以均衡增值稅稅負，提高進項稅額與銷項稅額的匹配度，將稅務風險降至最低，提升企業效益。

其中結算條款方面，因為結算方式與付款時間影響納稅義務時間，即影響對方發票提供時間。爭取按進度開具發票，取得發票再付款。要求必須提供增值稅專用發票。若對方提供不合規發票導致我方稅務損失的要求賠償。

2）、憑借國家稅制改革，利用進項稅額可以抵扣的優勢，轉變企業發展模式，可加大對精裝修住宅、商業地產等投資力度，提升企業整體品質。

2、閑置資金使用方面

配合集團公司，做好日常現金流測算，資金在滿足當前企業所需情況下，其余部分做好理財工作，通過國債逆回購操作或者在有好的項目時及時投放集團公司相關產品，提高資金使用效率。

3、財務人員能力提升方面

做好財務培訓工作，采取定期培訓及自學等各種方式，來掌握財稅政策方面的變化，同時加大績效考核力度，并與薪酬掛鉤，加強員工激勵機制，提升財會人員整體素質。

第三篇：營改增納稅服務工作總結

納稅服務科“營改增”試點工作階段總結

營改增工作開展以來，xxx國稅局按照市局的統一要求，為保障營改增工作順利實施，通過會議研究，對現行的納稅服務工作進行梳理，貫通納稅服務鏈條，加強對營改增期間的納稅服務工作監督，成立應急小組解決突發事件，并積極借助新媒體助力納稅服務工作，不斷優化提升納稅服務水平。

一、大廳硬件設施全部到位。制作、懸掛“營改增服務區”指示牌，設立“營改增”專業咨詢臺，新配備X張辦公桌椅。

二、組織骨干力量充實到一線。專門設置了營改增綠色通道，抽調全局業務精、工作態度好的干部在大廳開展輔導工作，講解營改增期間各項政策銜接，幫助納稅人從內心接納營改增。

三、組織好“營改增”政策及業務培訓。采取集中培訓和一對一方式，對納稅人開展稅收政策、納稅申報表填寫、會計處理等幾個方面的培訓工作，幫助納稅人掌握“營改增”相關稅收政策和相關涉稅事項辦理業務，發放宣傳資料和一次性告知書。對大廳窗口工作人員采取集中培訓、摸底考核等形式開展業務培訓，使每名工作人員能夠全面掌握最新政策和實務操作，在辦理業務的同時也能夠全面解答納稅人關于“營改增”業務的疑問，確保為納稅人提供更專業的涉稅服務。

四、加大“營改增”政策宣傳力度。充分利用新聞媒體、辦稅服務廳LED宣傳屏、公告欄、咨詢熱線、觸摸屏等宣傳“營改增”試點工作的重要意義、主要原則、政策規定及相關解析，及時發布“營改增”工作動態和最新政策，使納稅人及時了解，同時用掃描營改增“二維碼”和朋友圈分享的方式宣傳營改增相關知識。

五、完善局長值班制度和“營改增”試點工作應急預案。根據上級的指示要求，我局充分考慮“營改增”試點過程中面臨的各種突發性情況，完善局長值班制度，每天由一名局領導在辦稅場所值班，解決門難進、臉難看、事難辦等問題。

六、及時總結經驗，提升服務層次。通過總結經驗，要根據納稅人情況不盡相同的客觀實際，對重點稅源戶和一般企業、成熟企業和新辦企業，對企業納稅人和個體工商戶，采取不同的服務，而且要兼顧“效率”和“公平”，不斷創新為納稅人服務的方式。

第四篇：分享營改增企業的注意事項

獨家分享：“營改增”企業注意事項

作者：開元會計

“營改增”就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，同樣“營改增”就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。下面小編就和大家分享一下對于企業而言非常有用的關于“營改增”的小貼士。

一、納稅人：一般納稅人和小規模納稅人

應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。（分界線為500萬元）

應稅服務年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內提供部分現代服務業服務累計取得的銷售額，含減、免稅銷售額。按“差額征稅”方式確定銷售額的增值稅納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。認定為一般納稅人后，一般不得轉為小規模納稅人。

納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務，以及應稅服務銷售額時，年應稅銷售額應如何確定，如何認定一般納稅人和小規模納稅人？

——兩個標準符合一個即可；分別計算，不應求和。

如某商業企業：A、增值稅批發業務年銷售額85萬元，應稅服務銷售額400萬元，應認定為一般納稅人； B、增值稅批發業務年銷售額70萬元，應稅服務銷售額450萬元，不應認定為一般納稅人。

二、銷售額：分別核算

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

三、銷售使用過的固定資產

按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

四、進項稅額抵扣

進項稅額抵扣（交通運輸業小規模納稅人試點納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

比如：A公司（一般納稅人）取得B運輸公司（小規模納稅人）不含稅運輸金額5萬元，增值稅為1500元，實際A公司可以抵扣的增值稅為

(50000+1500)*7%=3605元。本例中假如小規模納稅人未提供增值稅專用發票，則不得抵扣進項稅。

五、防偽稅控抵減增值稅

增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。其中，防偽稅控專用設備包含金稅盤490元，報稅盤230元。

增值稅納稅人繳納的技術維護費（每年330元），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。

六、文化事業建設費：

繳納文化事業建設費的單位和個人，應按提供增值稅應稅服務取得的銷售額3%的費率計算應繳費額，并由國稅局在征收增值稅時一并征收。試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以

取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。

更多資訊盡在開元會計

第五篇：營改增后簽訂合同注意事項

營改增后簽訂合同注意事項

經國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。

營改增對企業帶來的并不僅僅是稅率的簡單變化，它對企業內部的財務管理、涉稅管理、客戶管理、合同管理、現金流管理等方面都將產生重大影響。企業應積極利用營改增這一契機，通過改善和優化自身的內部管理體系來最大程度地利用營改增所帶來的機遇，并降低潛在的風險。合同管理是企業完善內部管理體系中的重要一環，合同條款的具體內容將直接影響企業的稅負承擔及稅款交納。本文主要介紹營改增后企業合同管理中需要關注的幾個要點問題。1合同簽訂時應當審查對方的納稅資格，并在合同中完善當事人名稱和相關信息

1、“營改增”之后，原來的服務提供方從營業稅納稅人，可能變為增值稅一般納稅人，服務提供方的增值稅作為進項可以被服務接受方用以抵扣。因此，簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規模納稅人，提供的結算票據是增值稅專用發票還是普通發票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節約成本、降低稅負，達到合理控稅，降本增效的目的。

2、合同雙方名稱的規范性要求要高于原來的營業稅納稅體系。在原有的營業稅體系下，雖然也有發票開具的規范性要求，但相對而言，增值稅體系下對服務提供方開具發票將更為嚴格。在原有體系下并不需要特別提供納稅人識別號信息，但現在服務接受方需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給服務提供方，用于服務提供方開具增值稅專用發票。

2合同中應當明確價格、增值稅額及價外費用等

1、營業稅屬于價內稅，稅款包含在商品或價格之內，而增值稅屬于價外稅，價格和稅金是分離的，這一點與營業稅完全不同。增值稅的含稅價和不含稅價，不僅對企業的稅負有不同的影響，而且對企業收入和費用的影響是也很大的，如果不做特別約定，營業稅一般由服務的提供方或者無形資產的轉讓方承擔。而增值稅作為價外稅，一般不包括在合同價款中。

2、增值稅稅率相對于營業稅稅率較高，如果不能向上下游相對方轉嫁稅負，服務提供方或者無形資產的轉讓方稅負將明顯上升。因此，營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅。鑒于采購過程中，會發生各類價外費用，價外費用金額涉及到增值稅納稅義務以及供應商開具發票的義務，有必要在合同約定價外費用以及價外費用金額是否包含增值稅。

3合同中對不同稅率的服務內容應當分項核算

營改增之后，同一家企業可能提供多種稅率的服務，甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經常發生。對兼營的不同業務，此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，明確地根據交易行為描述具體的服務內容，并進行分項的明細核算，以免帶來稅務風險。

4發票提供、付款方式等條款的約定

1、因為增值稅專用發票涉及到抵扣環節，開具不了增值稅專用發票或者增值稅發票不合規，都將給受票方造成法律風險和經濟損失，應當考慮將取得增值稅發票作為一項合同義務列入合同的相關條款，同時考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯。一般納稅人企業在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規的增值稅專用發票后才支付款項”的付款方式條款，規避提前支付款項后發現發票認證不了、虛假發票等情況發生。

2、因虛開增值稅專用發票的法律后果非常嚴重，最高會面臨無期徒刑的刑罰，因此在合同條款中應特別加入虛開條款。約定如開票方開具的發票不規范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔賠償責任，而且必須明確不能免除其開具合法發票的義務。

3、另外，增值稅發票有在180天內認證的要求，合同中應當約定一方向另一方開具增值稅專用發票的，一方應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發票開具后及時送達對方，如逾期送達導致對方損失的，可約定相應的違約賠償責任。

4、在涉及到貨物質量問題的退貨行為時，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發票的行為，應當約定對方需要履行協助義務。（具體可以參考《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(2015年第19號)（2015年4月1日施行）有“關紅字專用發票的辦理手續”等相關規定。）

5三流不一致的風險如何規避？

1、為了防范虛開增值稅發票，國稅總局曾出臺規范性文件要求“三流一致”。所謂“三流一致”，指資金流（銀行的收付款憑證）、票流（發票的開票人和收票人）和物流（或勞務流）相互統一，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接收方必須是同一個法律主體，如果三流不一致，將不能對稅款進行抵扣。

2、合同中應當約定由供應方提供其發出貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息。如果貨物由供應方指定的第三方發出，為了避免三流不一致、導致虛開發票的行為，需要明確供應方提供與第三方之間的采購合同等資料。

3、對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過簽訂三方合同的方式減少風險，或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決，但需要提供相應委托協議，以防止被認定為虛開增值稅專用發票的行為。當然，在實際簽訂合同時仍需要根具體情況進行設定。

4、對于分批交貨合同增值稅專用發票的開具，為了做到三流一致，防止出現虛開增值稅專用發票的情形，應當在合同中約定在收貨當期開具該批次貨物的增值稅專用發票。（注：涉及到分期付款的，基于防范虛開增值稅發票風險考慮，在需方實際收到供方的貨物時，供方產生開具增值稅專用發票的義務。如果貨物不是分期交付，則分期付款行為并不會影響增值稅專用發票的開具。）

6對于跨期合同的處理

1、營改增后未執行完畢的合同，應將未執行部分涉及的稅金，由營業稅調整為增值稅，合同條款修訂的過程中可能存在以下風險：一是涉稅事項界定不清晰，可能存在重復征稅的風險；二是合同對增值稅發票信息不明確，取得增值稅發票信息錯誤，導致增值稅進行稅款不得抵扣，增加稅負；三是未執行完的事項如涉及增值稅多個稅目，而從合同條款上沒有詳細區分不同稅稅率項目的合同價格，可能導致從高稅率征稅。

2、對于上述風險，可從以下幾個方面進行規避：一是要嚴格區分合同執行時間及納稅義務發生時間，如果納稅義務在營改增之前的，按原合同條款執行；如納稅義務發生在營改增之后的，應與合同方簽訂相對應的補充協議；二是需要明確供應商應提供增值稅發票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規使用增值稅發票；三是對部分供應商合同條款進行修訂，按照營改增政策要求，修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額，明確提供發票類型、價款結算方式與開票事宜等內容。

7合同中應當約定合同標的發生變更時發票的開具與處理

1、合同標的發生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風險，需要關注發生的變更是否對己方有利。必要時，己方需要在合同中區分不同項目的價款。

2、合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發票記載項目發生變化的，則應當約定作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發票。如果收票方取得增值稅專用發票尚未認證抵扣，則可以由開票方作廢原發票，重新開具增值稅專用發票；如果原增值稅專用發票已經認證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補開增值稅專用發票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發票。

8關注履約期限、地點和方式等其他細節

營改增之后，增值稅服務的范圍大幅增加，很多企業的業務可能是跨境服務。根據營改增的稅收優惠政策規定，境內單位在境外建筑服務、文體業服務是暫免征收增值稅的，此時可以在合同中對履約地點、期限、方式等進行合理的選擇，以便稅務機關審查時能夠準確認定是否符合免稅政策。

營改增對于企業而言是一項全面而系統的工作，企業在實施過程中不能簡單定義為稅種的改變，而是應該從多個角度，分析企業生產、銷售以及經營的各個稅負環節，重新審視和改變現有內部控制流程。律師在對企業的合同進行管理時，需要對營改增的整體思路和企業的經營現狀進行全面的了解，從而更好地為企業的發展保駕護航。