第一篇：營改增申報培訓用戶答疑匯總

營改增培訓答疑

1、國稅小規模季報，那地稅的教育費附加等也是季報嗎？ 根據文件規定，小規模增值稅季報，其附加稅也是季報。

2、營改增之前差額征稅的企業，判定是否為一般納稅人時，營業額是按差額還是全額？月報3萬，季報9萬免稅是差額還是全額？

無論是判定標準還是月銷售額均按全額判斷。

判定是小規模還是一般納稅人標準：2015年2月1日至2016年1月31日的營業額除以（1+5%）月或季度判斷是否享受免稅：按月或季度的不含稅銷售額，不扣除差額部分。

3、用億企惠稅報地稅，地稅數據能像以前一樣查看嗎？

地稅數據是在地稅的網頁上查看的，億企惠稅的用戶同樣可以在地稅的網頁上查看之前的報稅數據。

4、房地產企業或者建筑企業老項目適用簡易計稅方法的是否可以開具增值稅專票？ 允許開具增值稅專票

5、車輛停放屬于什么行業，稅率是多少？

車輛停放屬于不動產租賃，無論是小規模還是一般納稅人都是5%。

6、提供旅游服務的試點納稅人選擇差額納稅如何開具發票的問題？

旅游服務選擇差額納稅的，其向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

7、餐飲企業可否開具專票？

餐費不可以抵扣，但是并不是說餐飲企業不可以開具專票，餐飲的一般納稅人可以開具專票，但是取得專票方取得的專票不可以抵扣，需要做進項稅額轉出。

8、季報小規模企業在5、6月份看到以下提示

季度申報的納稅人，在不是申報月份會有該提示。例如：7月份報2季度的報表，那4，5，6幾個月份打開會有該提示。

9、億企惠稅做變更登記等操作時，一片空白

培訓時介紹到了億企惠稅相當于登錄了云廳，那在做申報前的變更登記，財務制度備案時，直接能進入到云廳的相應模塊，方便納稅人再登云廳去找相應的模塊，但是云廳對瀏覽器的限制億企惠稅也是一樣的，所以出現此類問題，在電腦桌面上控制面板里更改瀏覽器設置就好，最好默認為IE8以上版本的瀏覽器。

10、小規模當月沒有開票用不用抄報稅？抄報稅的時間是什么時間？

只要辦理了開票系統，發行了金稅盤的企業每月都需要進行抄稅和清卡。咨詢了航天信息，金稅盤沒有季度抄稅功能，因為一般納稅人要月報，為產生抄稅清卡問題，所以每個月申報期內，即每月15號之前進行抄稅和清卡。

計提：借 管理費用

銷售費用

貸 應付職工薪酬

發放 借

應付職工薪酬-工資

--保險

貸 銀行存款 現金

其他應收款-員工社保 繳納社保 借 管理費用

--公司部分

其他應收款--個人部分

貸 銀行存款 @雨的印記 1.計提工資

借：××費用（管理/銷售等）貸：應付職工薪酬——工資 2.計提社保（企業部分）

借：××費用（管理/銷售等）貸：應付職工薪酬——社保 3.次月發放工資時

借：應付職工薪酬——工資

貸：應付職工薪酬——社保（個人部分）應交稅費——應交個人所得稅 庫存現金／銀行存款

第二篇：營改增培訓

營改增學習材料

一、納稅人

納稅人是指：中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

1、境內：境內提供是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

2、應稅服務：是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。提供應稅服務指有償提供應稅服務，非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。

視同提供應稅服務情形：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

3、單位：是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。個人，是指個體工商戶和其他個人。

二、扣繳義務人

1、中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

2、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%.（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

四、增值稅征收率：3%.五、計稅方式

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

1、一般計稅方法

（1）應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額－當期進項稅額

（2）進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

A、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

B、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、運輸費用結算單據和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

C、非增值稅應稅項目：是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業稅應稅勞務。

不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

D、（1）納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

（2）納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

（3）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

2、簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額=銷售額×征收率

納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售

額+當期全部營業額）

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點

1、增值稅納稅義務發生時間為：

（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

（四）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2、增值稅納稅地點為：

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總

機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

七、稅收減免

1、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

2、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

第三篇：營改增培訓

“營改增”培訓會通訊稿

2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財務部牽頭開展的”營改增”培訓會在公司四樓會議室順利舉行。

培訓會由公司總會計師王振南同志主持。參加培訓的主講嘉賓是黃埔稅務局財稅專家陳志遠教授，參加培訓的公司領導有總會計師王振南、江西分公司總會計師王朋祥、貴陽分公司總會計師李曉英、財務部經理劉軼鵬、法務部經理孟宇飛、物資部經理楊超、財務部副經理劉莉莉、預算部副經理朱曉牧、市場部副經理吳迪，各部門員工代表也到場參加了培訓。

培訓期間，陳教授為大家詳細闡述了”營改增”政策的內容，詳盡的分析了”營改增”政策給企業帶來的影響，他提到，從近期來看，“營改增”政策會給企業帶來一定的沖擊，主要的問題包括進項稅額抵扣和增值稅發票保管、稅收籌劃以及會計核算變更等問題。

由于增值稅是價外稅，采用的是購進扣稅法。因此應重點關注進項稅額抵扣問題。專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證，因此需結合抵扣進項稅額的相關規定加強發票管理。首先，分包方是否有開具專用發票的資格，在簽訂分包合同時應當充分考慮。如果對方須請稅務機關代開發票，可能抵扣的比率不同。實際業務中，可能分包商多為小規模納稅人，那么在合同中應當對增值稅方面進行詳細的規定，合理轉嫁稅負。其次，能否在一定的期限內開出發票，這和能否抵扣或許也是相關的。現實中的稅務問題并不如理論分析的簡單，如拿到對方開來的發票，應注意是否為專用發票，發票上的時間，發票章是否正確等。相比營業稅，增值稅發票因為涉及抵扣，有更多需要注意的地方。這些無疑對施工企業財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。對于這一點，陳教授認為，企業可以考慮聘請專業的稅收籌劃專家，這有助于企業節省成本，提高整體效益。

事實上，國家也正在考慮出臺一系列過度政策來緩解企業的壓力。而從長遠來看，“營改增”卻能在一定程度上減輕施工企業稅負，減少重復交稅。總體來講，“營改增”對建筑企業來說，利還是大于弊的。

培訓會于下午5點圓滿結束。此次培訓讓公司各部門充分了解了“營改增”政策的內容及影響，為公司更好的應對”營改增”政策對企業帶來的沖擊提供了一個良好的溝通平臺。

華東公司財務部 2013-6-28

第四篇：“營改增”相關問題答疑A1

“營改增”相關問題答疑................................................................錯誤！未定義書簽。官方問答.....................................................................................錯誤！未定義書簽。

1.問：全面推開營改增試點，有哪些新的措施和改革內容？..錯誤！未定義書簽。

2.問：全面推開營改增試點的意義？......................錯誤！未定義書簽。3.問：營改增試點已經實施4年多，請介紹一下試點運行情況？錯誤！未定義書簽。

4.問：李克強總理在政府工作報告中提出，全面實施營改增，要確保所有行業稅負只減不增，請問將采取哪些措施落實總理提出的要求？....................錯誤！未定義書簽。

5.問：營改增試點全面推開后，對前期試點行業和原增值稅納稅人稅負有何影響？錯誤！未定義書簽。

6.問：全面推開營改增試點后，增值稅立法有何考慮？......錯誤！未定義書簽。建筑業“營改增”問題................................................................錯誤！未定義書簽。

1.問：營改增后，BT項目如何處理？.....................錯誤！未定義書簽。2.問：建筑業掛靠行為引發的發票風險在增值稅時代如何防范？錯誤！未定義書簽。3.問：“營改增”后，管理發票的重要性...................錯誤！未定義書簽。4.問：施工設備的保養、維修費是否可以獲得抵扣？........錯誤！未定義書簽。

5.問：建筑原材料、人工如不能獲得進項，是否會大幅增加企業的成本？錯誤！未定義書簽。6.問：先票后款模式下，如果客戶拖欠工程款，多繳的銷項稅是否可以退回？錯誤！未定義書簽。7.問：施工耗用的水電費如何處理？......................錯誤！未定義書簽。

8.問：增值稅申報是否在項目所在地申報？注冊地和項目所在地不同如何處理？錯誤！未定義書簽。9.問：“營改增”對建筑行業是好事嗎？...................錯誤！未定義書簽。10.問：如何定義，因為“營改增”而產生的一些新、老項目？錯誤！未定義書簽。

11.問：新、老項目歸類完畢之后，必然會涉及到“營改增”過渡期，建筑企業新老項目如何銜接？......................................................錯誤！未定義書簽。

12.問：建筑業“營改增”的全面實施，對建筑企業稅負有什么影響？錯誤！未定義書簽。13.問：“營改增”下工程造價計價規則對建筑企業稅負的有什么影響？錯誤！未定義書簽。14.問：建筑企業如何做好“營改增”準備工作？...........錯誤！未定義書簽。15.問：營業稅改增值稅對建筑產品造價有什么影響？.......錯誤！未定義書簽。16.問：建筑業“營改增”對財務指標有何影響？...........錯誤！未定義書簽。17.問：“營改增”對工程項目分包管理有何影響？..........錯誤！未定義書簽。

18.問：某公司主營房地產相關業務兼營廣播影視服務，營改增后沒有分別核算適用不同的稅率，該怎么辦？............................................錯誤！未定義書簽。

19.問：某建筑服務公司為一般納稅人，營改增后跨市提供建筑服務，怎樣預繳稅款，向哪兒預繳？......................................................錯誤！未定義書簽。

20.問：某房地產開發公司與一建筑工程總承包公司簽訂了建筑工程承包合同，工程總造價為5000萬元，其中商品砼500萬元，鋼筋500萬元，約定由房地產公司負責供應。“營改增”后稅款抵扣要怎么考慮才能周詳？..................................錯誤！未定義書簽。房地產業“營改增”問題............................................................錯誤！未定義書簽。1.問：“營改增”之后，房地產是一種減稅還是增稅？.......錯誤！未定義書簽。2.問：“營改增”以后企業新增不動產是否納入增值稅抵扣范圍？錯誤！未定義書簽。3.問：“營改增”政策對房地產市場能否起到促進作用？.....錯誤！未定義書簽。4.問：房地產營改增是否對房價產生影響？................錯誤！未定義書簽。5.問：“營改增”即將到來，對房地產企業有何建議？.......錯誤！未定義書簽。

6、問：“營改增”對房地產業稅負的影響？................錯誤！未定義書簽。7.問：營改增后房地產的銷項稅可以向下游轉嫁嗎？........錯誤！未定義書簽。

8.問：營改增后，房地產公司如何選擇供應商？設備供應商會調價嗎？如何看待17%和13%進項稅的爭奪？..............................................錯誤！未定義書簽。9.問：已經預繳的房款收入，“營改增”后不動產發票由誰來開具？錯誤！未定義書簽。10.問：如果營改增后交房時有面積差，需要退房款，而這部分房款已經繳納營業稅了該如何處理？......................................................錯誤！未定義書簽。

11.問：對于甲供材料，營改增后是不是會對同營業稅有一樣的規定呢？錯誤！未定義書簽。12.問：房地產開發商是否可以就融資成本（金融機構或其他企業借款利息等）抵扣進項稅？ 錯誤！未定義書簽。

13.問：對于投資性房地產，期初的存量資產是否可以進行進項抵扣？營改增后，投資性房地產對方取得的發票是否可以抵扣？............................錯誤！未定義書簽。14.問：營改增對二手房交易的稅負有何影響，如何計算分析？錯誤！未定義書簽。

15.問：一般納稅人企業銷售不動產在營改增前后應該采用何種計稅方法？錯誤！未定義書簽。16.問：個人出租住房用交稅嗎？.........................錯誤！未定義書簽。

17.問：一般納稅人企業出租取得異地的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的應該作何處理？................錯誤！未定義書簽。18.問：營改增試點前發生的業務如何處理？...............錯誤！未定義書簽。

19.問：營改增后，房地產公司對增值稅納稅義務發生時間不了解，下面是對增值稅納稅義務發生時間的解釋？..........................................錯誤！未定義書簽。20.問：視同銷售服務、無形資產或者不動產的情形有哪些？.錯誤！未定義書簽。金融業“營改增”問題................................................................錯誤！未定義書簽。

1.問：金融業“營改增”面臨的難題有哪些？..............錯誤！未定義書簽。2.問：金融業“營改增”的關鍵是什么？..................錯誤！未定義書簽。

3、問：金融業“營改增”成為難點的主要原因？...........錯誤！未定義書簽。

4.問：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為是否繳納增值稅？..................................錯誤！未定義書簽。5.問：融資性售后回租業務取得的利息怎么繳納增值稅？....錯誤！未定義書簽。6.問：金融商品轉讓，應該如何確認銷售額？..............錯誤！未定義書簽。

7.問：從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務應該如何為確認銷售額？ 錯誤！未定義書簽。

8.問：代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息是否為中國證券登記結算公司的銷售額？......................................................錯誤！未定義書簽。9.問：經紀代理服務以什么作為銷售額征收增值稅？........錯誤！未定義書簽。

10.問：試點納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得能否從銷項稅額中抵扣？....錯誤！未定義書簽。

11.問：中國農業發展銀行總行及其各分支機構取得農林牧漁等涉農貸款的利息收入采用何種計稅方法？................................................錯誤！未定義書簽。12.問：金融行業營改增為什么成為“難啃的骨頭”？.......錯誤！未定義書簽。13.問：營改增后，對金融行業的利潤影響幾何？...........錯誤！未定義書簽。14.問：代扣代繳個稅有沒有手續費？.....................錯誤！未定義書簽。生活服務業“營改增”問題.........................................................錯誤！未定義書簽。1.問：店業和飲食業“營改增”有何益處？................錯誤！未定義書簽。

2、酒店業納入“營改增”的有何優勢？...................錯誤！未定義書簽。

3、問：“營改增”對酒店業稅負的影響分析？..............錯誤！未定義書簽。4.問：試點納稅人提供旅游服務的，銷售額該如何確認？....錯誤！未定義書簽。

5.問：公司提供建筑服務，采取預收款的方式，納稅義務發生時間什么時候？錯誤！未定義書簽。6.問：生活服務業營改增后面臨的主要問題是什么？........錯誤！未定義書簽。

7.問：在實行多檔稅率（包括6%、11%和17%）的增值稅體系中應該如何選擇正確的適用稅率？......................................................錯誤！未定義書簽。8.問：營改增對餐飲業稅負有何影響？....................錯誤！未定義書簽。9.問：在降低稅負的同時，“營改增”也使納稅人的流轉稅和發票管理流程變得更加復雜，具體到餐飲行業，納稅人在將來涉及增值稅事項的管理中需要注意什么問題？錯誤！未定義書簽。10.問：餐費屬于業務招待費嗎？.........................錯誤！未定義書簽。“營改增”會計處理問答............................................................錯誤！未定義書簽。

1.問：“營改增”后，建筑業企業作為一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務的，如何做會計處理？......................................................錯誤！未定義書簽。2.問：“營改增”后，建筑業企業作為一般納稅人提供應稅服務，在符合收入確認條件時如何做會計處理？..............................................錯誤！未定義書簽。3.問：“營改增”后，建筑業企業作為一般納稅人提供應稅服務，接受應稅服務時，按規定可以實行差額征稅的如何做會計處理？..........................錯誤！未定義書簽。4.問：根據上述材料1回答甲公司如何做稅務處理？........錯誤！未定義書簽。5.問：根據上述材料1回答甲公司如何做會計處理？........錯誤！未定義書簽。增值稅抵扣發票問題...................................................................錯誤！未定義書簽。

1.問：營改增后，增值稅抵扣憑證是不是只有專用發票才能抵扣？錯誤！未定義書簽。

2.問：獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天就不能抵扣進項稅了嗎？錯誤！未定義書簽。

3.問：營改增后成為增值稅納稅人，購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減嗎？....................錯誤！未定義書簽。4.問：資產評估流動資產發生的損失報廢，能否直接轉出？..錯誤！未定義書簽。

5.問：同時擁有增值稅免稅項目和應稅項目的企業，免稅項目的進項稅額是否需要轉出？ 錯誤！未定義書簽。

6.問：員工福利、個人消費取得的增值稅專用發票，能否正常抵扣？錯誤！未定義書簽。

7.問：共用固定資產、專利技術等項目還是用于增值稅應稅項目的進項稅額能否抵扣？ 錯誤！未定義書簽。

8.問：日常購進的辦公用品、支付水電費、企業汽油費，同時用于非增值稅應稅項目，能否按比例抵扣？................................................錯誤！未定義書簽。9.問：視同銷售項目，如果將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進項稅額可否照常抵扣？......................................................錯誤！未定義書簽。10.問：增值稅與營業稅有什么不同？.....................錯誤！未定義書簽。11.問：增值稅留抵進項稅是企業的一項資產嗎？...........錯誤！未定義書簽。

12.問：增值稅免稅和營業稅、土地增值稅、企業所得稅免稅有何不同？錯誤！未定義書簽。13.問：營改增后特別注意，哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？錯誤！未定義書簽。14.問：向消費者個人銷售服務為什么不能開具增值稅專用發票？錯誤！未定義書簽。

15.問：從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證有哪些？....................................錯誤！未定義書簽。16.問：營改增過渡期政策中規定了部分特定應稅行為的一般納稅人可以選擇簡易征收，但一經選擇，36個月內不得變更。那么，哪些企業可以選擇簡易征收？ 錯誤！未定義書簽。

17.問：建筑企業收取業主違約金、提前竣工獎、材料差價款和賠償金的發票開具有什么技巧？......................................................錯誤！未定義書簽。

18.問：業主扣留質量保證金和從工程款中抵扣的水電費用的發票開具有何技巧？錯誤！未定義書簽。

19.問：施工企業與業主已經辦理工程進度結算未收到的結算工程款的發票開具有什么技巧？ 錯誤！未定義書簽。

20.問：建筑施工企業租用機械設備的發票該如何開具？.....錯誤！未定義書簽。21.問：總分包工程中的發票開具應該注意什么？...........錯誤！未定義書簽。22.問：如何給業主是非房地產公司的企業開具發票？.......錯誤！未定義書簽。23.問：項目經理負責制下的發票該如何開具？.............錯誤！未定義書簽。24.問：建筑企業售后回租發票應該如何開具？.............錯誤！未定義書簽。25.問：項目公司額增值稅留抵稅額的作用？...............錯誤！未定義書簽。

第五篇：營改增培訓心得

營改增培訓心得

營改增>培訓心得

2016年4月14-15日通過2天的培訓，我對營改增相關文件和實例做了一些思考，形成以下學習筆記希望和同行共同學習。

一是全面推開營改增試點的意義：李克強總理在今年政府工作報告中已經下達全面實施營改增的‘總攻令’，確保營改增5月1日如期落地，確保所有行業稅負只減不增。財政部 國家>稅務總局聯合下發了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件，全面規定了營改增方案內容。營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

二、營改增的計稅：

1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動產租賃服務，11%適用于>交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，6%適用于現代服務（除了有限動產租賃），0%適用于國際運輸服務向境外單位提供的研發及設計服務，小規模的納稅人適用于3%的征收率。

2、增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

3、納稅人資格認定：一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。建筑安裝業一般納稅人資格登記。《試點實施辦法》第三條規定的年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。

三、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。（納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程）。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費不得進項抵扣。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務以上六重情況及財政部國家稅務總局規定的其他情形都不能從進項稅額中抵扣。

四、建筑業營改增政策：

1、老項目的界定： 建筑工程老項目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2、進項稅額的特殊規定：（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在>會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動產包括以直接購買、接受捐贈、接受>投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括>房地產開發企業自行開發的房地產項目。（2）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（3）單位職工出差要有車票、住宿費，車票不用抵扣，住宿費要開增值稅專用發票可以從進項稅額中抵扣。

五、建筑業計稅方法 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

六、項目部應利用營改增改革，降低成本、規避風險：1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費憑證，項目部在分包合同、采購等合同中約定對方承擔合法、有效、同等金額的增值稅發票。同時還要在對方提供相應的進度申請，購銷憑證、增值稅專用發票后再付款。2.加強對勞務分包的管理。分包單位不注重工程>財務管理成本，營改增后有些分包單位認為只要提供相應的工程款發票便可，這會造成結算時發生糾紛，營改增后要對勞務分包單位及時溝通，要求注意收取并保存相應的增值稅專用發票。3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應商，這樣可以抵扣進項稅額。（天山公司：秦藹玲）