第一篇：“營改增”培訓心得體會

“營改增”培訓心得體會

5月下旬，三原縣供電分公司財務人員前往市公司參加營改增業務相關內容培訓，參加這次培訓的同事都很珍惜這次難得的學習機會，態度端正、學習專注，認真記錄培訓筆記，現場學習氣氛十分濃厚，仿佛回到了學生時代。

所謂“營改增”就是將營業稅應稅項目改成繳納增值稅項目，自2016年5月1日起，我國營改增試點全面啟動，營業稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。此次“營改增”實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，將不動產也納入了抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，增強了企業經營活力。

老師的講解豐富多彩，淺顯易懂，毫無保留地把自己在學習和工作中的經驗拿出來與大家分享，深入淺出，針對營業稅熱點、難點和盲點的處理和理解，以及營業稅的重點難點知識進行了全面梳理。其中，難點問題的解讀，對指導實際工作有很大幫助，大家逐漸從剛開始的一知半解到最后的深刻領會，真是“聽君一席話，勝讀十年書”啊！培訓只是一個知識的引領，接下來，我們財務工作者更要加強學習，在學中干，在干中學，不斷拓寬知識視野，帶著問題去研究新的財務政策和制度，互相交流探討，努力做到理論與實踐相結合，牢固樹立終身學習理念，在實際工作中提升自我能力和素質，各項工作達到“細致、精致、極致”。

第二篇：營改增培訓

“營改增”培訓會通訊稿

2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財務部牽頭開展的”營改增”培訓會在公司四樓會議室順利舉行。

培訓會由公司總會計師王振南同志主持。參加培訓的主講嘉賓是黃埔稅務局財稅專家陳志遠教授，參加培訓的公司領導有總會計師王振南、江西分公司總會計師王朋祥、貴陽分公司總會計師李曉英、財務部經理劉軼鵬、法務部經理孟宇飛、物資部經理楊超、財務部副經理劉莉莉、預算部副經理朱曉牧、市場部副經理吳迪，各部門員工代表也到場參加了培訓。

培訓期間，陳教授為大家詳細闡述了”營改增”政策的內容，詳盡的分析了”營改增”政策給企業帶來的影響，他提到，從近期來看，“營改增”政策會給企業帶來一定的沖擊，主要的問題包括進項稅額抵扣和增值稅發票保管、稅收籌劃以及會計核算變更等問題。

由于增值稅是價外稅，采用的是購進扣稅法。因此應重點關注進項稅額抵扣問題。專用發票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證，因此需結合抵扣進項稅額的相關規定加強發票管理。首先，分包方是否有開具專用發票的資格，在簽訂分包合同時應當充分考慮。如果對方須請稅務機關代開發票，可能抵扣的比率不同。實際業務中，可能分包商多為小規模納稅人，那么在合同中應當對增值稅方面進行詳細的規定，合理轉嫁稅負。其次，能否在一定的期限內開出發票，這和能否抵扣或許也是相關的。現實中的稅務問題并不如理論分析的簡單，如拿到對方開來的發票，應注意是否為專用發票，發票上的時間，發票章是否正確等。相比營業稅，增值稅發票因為涉及抵扣，有更多需要注意的地方。這些無疑對施工企業財務人員，乃至經營部門工作人員等提出了更高的要求。對于這一點，陳教授認為，企業可以考慮聘請專業的稅收籌劃專家，這有助于企業節省成本，提高整體效益。

事實上，國家也正在考慮出臺一系列過度政策來緩解企業的壓力。而從長遠來看，“營改增”卻能在一定程度上減輕施工企業稅負，減少重復交稅。總體來講，“營改增”對建筑企業來說，利還是大于弊的。

培訓會于下午5點圓滿結束。此次培訓讓公司各部門充分了解了“營改增”政策的內容及影響，為公司更好的應對”營改增”政策對企業帶來的沖擊提供了一個良好的溝通平臺。

華東公司財務部 2013-6-28

第三篇：營改增培訓

營改增學習材料

一、納稅人

納稅人是指：中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業和部分現代服務業服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業稅。

1、境內：境內提供是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

2、應稅服務：是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。提供應稅服務指有償提供應稅服務，非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。

視同提供應稅服務情形：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

3、單位：是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。個人，是指個體工商戶和其他個人。

二、扣繳義務人

1、中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

2、境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%.（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

四、增值稅征收率：3%.五、計稅方式

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

1、一般計稅方法

（1）應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額－當期進項稅額

（2）進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

A、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

B、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、運輸費用結算單據和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

C、非增值稅應稅項目：是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業稅應稅勞務。

不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

D、（1）納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。

納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

（2）納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

（3）有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

2、簡易計稅方法

簡易計稅方法的應納稅額=銷售額×征收率

納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

3、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售

額+當期全部營業額）

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點

1、增值稅納稅義務發生時間為：

（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

（四）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2、增值稅納稅地點為：

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總

機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

七、稅收減免

1、納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

2、個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

第四篇：營改增心得體會

一、當前改革試點的主要內容

當前營改增試點行業包括交通運輸業（不包括鐵路運輸）、部分現代服務業（簡稱營改增“1+7”）。

“1”指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；

“7”則代表目前納入營改增試點改革的現代服務業的七個行業：

（1）研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

（2）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

（3）文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

（4）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（5）有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

（6）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

（7）廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。

營改增后按照增值稅一般納稅人和小規模納稅人管理，應稅服務年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產租賃服務，稅率為17%；

提供交通運輸業服務，稅率為11%；

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；

財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零（如：境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務）。

一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和通用繳款書）。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

第五篇：營改增心得體會

篇一：“營改增”學習心得

一、當前改革試點的主要內容

當前營改增試點行業包括交通運輸業（不包括鐵路運輸）、部分現代服務業（簡稱營改增“1+7”）。

“1”指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務； “7”則代表目前納入營改增試點改革的現代服務業的七個行業：

（1）研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

（2）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。（3）文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

（4）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（5）有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。（6）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

（7）廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。營改增后按照增值稅一般納稅人和小規模納稅人管理，應稅服務年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產租賃服務，稅率為17%；

提供交通運輸業服務，稅率為11%；

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；

財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零（如：境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務）。

一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和通用繳款書）。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。篇二：營改增學習心得

一、營改增的背景

（一）現行營業稅的征收范圍：

（1）交通運輸業；（2）建筑業；（3）郵電通信業；（4）文化體育業；（5）娛樂業；（6）金融保險業；（7）服務業；（8）轉讓無形資產；（9）銷售不動產；

應納稅額=營業收入（全額）×稅率，營業額要全額納稅并且不能抵扣，導致企業稅負負擔重，制約了服務業的發展，而現代服務業決定了一個國家的發達程度，所以要對營業稅進行改革，減輕企業負擔。

二、營改增步驟

（一）第一步，2012年在部分行業部分地區進行“營改增”試點。

（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運輸業以及部分現代服務業在全國范圍內進行試點。

（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。在全國范圍內實現“營改增”，也即消滅營業稅。

三、營改增行業（“1+7”行業）

（一）交通運輸業（1）路陸運輸服務；（2）水路運輸服務；（3）航空運輸服務；（4）管道運輸服務；

（二）部分現代服務業（1）研發和技術服務；（2）信息技術服務；（3）文化創意服務；（4）物流輔助服務；（5）有形動產租賃服務；（6）鑒證咨詢服務；（7）廣播影視服務；

②汽車清障施救牽引拖車服務（屬于修理修配17%）；

③運鈔車運鈔業務（屬特種行業服務且主要服務于銀行，到時跟金融保險業一起改革)； ④外公司提供上下班通勤車（班車）服務—屬于“集體福利的購進應稅服務”，簡易計稅辦法 ； ⑤旅游景區的觀光車、纜車、索道、游船--不屬于。按營業稅稅目中旅游業 ； ⑥快遞業務—不屬于，按郵政通信業征收營業稅。②代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅；

③代理納稅申報、工程監理業務、招標代理服務、專業技能培訓、物業管理、票務代理、勞務中介公司從事人力資源服務不屬于營改增范圍； ④美容美發行業中的造型設計--屬于消費性服務業 ；

⑤電梯維護--對銷售電梯并負責安裝及保養、維修征收增值稅；對只從事電梯保養和維修的專業公司收入征收營業稅；

⑥電腦維護業務--硬件維護屬修理修配勞務；軟件維護屬于“信息技術服務_軟件服務”； 小計：“營改增”范圍很混亂，行業之間很容易混淆，我們以試點行業稅目注釋為準，不在注釋里邊就不改。

四、營改增稅率的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）；②一般納稅人以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；

五、營改增計稅方法

（一）納稅人分類

營改增企業首先要明確自己是一般納稅人還是小規模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規模納稅人。

應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3％），應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算，含免稅、減稅銷售額。小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

（二）銷售額的確定

是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。注意點：經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

（三）進項稅額

衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施不得抵扣。

（六）營改增應對方法

（一）抓住機遇，實現稅收最小化，利潤最大化 1.充分利用稅收優惠政策 2.合理安排采購活動和進貨渠道

3.合理安排銷售活動(1)未收到貨款不開票（2）盡量采用托收承付方式（3）在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款

篇三：關于營業稅改增值稅學習的一點體會

一、營改增之后，建筑施工企業將面臨的挑戰

營業稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業的影響較大。施工企業現行3%的營業稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發票，其次，施工企業接觸的上游企業大多是小規模納稅人，小規模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發票，這樣就會使我們施工企業大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業造成更加沉重的納稅負擔。這就需要建筑企業應提前做好應對“營改增”的充分準備，梳理和研究因“營改增”給企業管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。

三、項目部應如何有效利用營改增改革，降低成本，規避風險

1、注意完善合同約定，明確付款程序

在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工企業項目部在分包合同、材料采購合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發票后再行付款。

2、加強對勞務分包的管理

勞務分包有利于企業業務拓展和調動員工生產積極性，但也給企業帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發票便可，這勢必會導致最終結算時發生糾紛。施工企業應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發票。

3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商

施工企業為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃。現在，由于稅制改革，施工企業更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業增值稅。

4、加強稅法培訓，做好相應報價調整

營業稅改增值稅雖然制度已經確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業人員對于稅制改革方案及營業稅與增值稅的區別等稅法規定尚不了解，我項目部作為試點單位應當積極組織財務、管理、造價等人員進行培訓，同時保持與財務處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規定，調整報價方案。篇四：營改增納稅籌劃培訓總結 三．培訓內容

（一）營改增培訓

2、營改增試點行業

（1）、交通運輸業：包括陸路、水路、航空、管道運輸服務（2）、部分現代服務業[主要是部分生產性服務業]

1、研發和技術服務

2、信息技術服務

3、文化創意服務（設計服務、廣告服務、會議展覽服務等）

4、物流輔助服務

5、有形動產租賃服務

6、鑒證咨詢服務

7、廣播影視服務（3）、郵政服務業

包括的行業：建筑業、金融保險業和生活性服務業（4）、電信業

從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以上的；除前項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標準。

3、營改增適用稅率

（1）提供有形動產租賃服務，稅率為17%；（2）提供交通運輸業服務，稅率為11%；

（3）提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%；

（4）小規模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。

（5）納稅人發生適用零稅率的應稅服務，在滿足納稅義務發生時間有關規定以及國家對應稅服務出口設定的有關條件后，免征其出口應稅服務的增值稅。對出口服務相應的增值稅進項稅額，待財政部與國家稅務總局出臺具體規定后，再行處理。

（二）納稅籌劃培訓

1、納稅籌劃基礎知識

納稅籌劃主要是節稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。篇五：5.2014年營改增總結,營改增的應稅服務范圍包括和不包括哪些內容(請重復看兩遍,注意練習題)

一，【營改增的應稅服務范圍包括】

營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業（包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸）和部分現代服務業（包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務）、建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。2,注意，鐵路運輸不營改增（交通運輸業屬于營改增，除了鐵路外）3.有形不動產租賃服務不在營改增試點范圍之內。