第一篇：廣州市外籍人員個人所得稅稅務資料申報管理辦法

廣州市外籍人員個人所得稅稅務

資料申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強外籍人員個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及有關稅收法律法規規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于下列外籍人員：

（一）任職、受雇或履約于企事業單位、社會團體和其他單位或機構從事非獨立勞務的外籍人員；

（二）因履約等而為企事業單位、社會團體和其他單位或機構提供獨立勞務的外籍人員；

（三）其他負有非獨立和獨立勞務納稅義務的外籍人員。

第三條 外籍人員稅務資料申報管理，實行外籍人員工作單位負責向主管地方稅務機關辦理在本單位工作的外籍人員的稅務資料申報管理。沒有工作單位的外籍人員，應自行向廣州市轄區內經常工作地主管地方稅務機關辦理稅務資料申報。

第四條 本辦法所稱外籍人員工作單位是指外籍人員因任職、受雇、履約等而在廣州市轄區內工作所在的企事業單位、社會團體、國家機關以及其他機構或組織。

第五條 外籍人員或其工作單位委托代理人申報辦理有關稅務資料申報事宜的，應當向主管地方稅務機關提供授權委托書。

第六條 外籍人員稅務資料申報管理主管稅務機關是外籍人員工作單位所在區（市）主管地方稅務征收機關。

第二章 稅務資料申報

第七條 本辦法第二條第一項的外籍人員，應在其任職、受雇或履約的當月向工作單位填寫《廣州市外籍人員基本情況表》，并提供下列資料：

（一）護照或通行證復印件；

（二）境外任職合同和派遣證明；

（三）境外單位最近月份支付工資明細表（包括獎金、津貼證明資料）或工資薪金收入證明；

（四）境外最近工資薪金收入納稅申報表。

第八條 本辦法第二條第一項的外籍人員工作單位，應在外籍人員任職、受雇或履約的次月申報繳納或解繳個人所得稅規定期限內向主管地方稅務機關報送本單位工作外籍人員下列資料：

（一）《廣州市外籍人員基本情況表》；

（二）護照或通行證復印件；

（三）境內外任職合同和境外單位派遣證明；

（四）境外單位最近月份支付工資明細表（包括獎金、津貼證明、福利政策等資料）或工資薪金收入證明；

（五）境外最近工資薪金收入納稅申報表；

（六）主管地方稅務機關要求報送的其他資料。

上述

（一）、（二）、（三）項資料內容發生變化的，外籍人員工作單位應在變化的次月申報繳納或解繳個人所得稅規定期限內報送主管地方稅務機關。

第九條 本辦法第二條第二、三項所述的外籍人員、外籍人員工作單位應按以下要求向主管地方稅務機關報送下列資料：

（一）外籍人員為本單位提供獨立勞務的，外籍人員工作單位應于勞務合同、協議簽訂后7日內，將勞務合同或協議、勞務提供者身份證明、職業證明、支付報酬標準和形式等有關資料報送主管地方稅務機關。

（二）外籍演員、運動員從事文藝、體育演出活動的，主辦單位或接待單位應在取得宣傳、文化或體育主管部門演出許可批文后7日內，將行政主管部門的批準文件及演出合同、演出計劃（包括時間、地點、場次）、報酬分配方案等有關材料報送演出活動所在地主管地方稅務機關；演出合同和演出計劃內容如有變化的，應在內容變更后7日內，向主管地方稅務機關報送有關變更后的相關材料。

（三）聘用外籍教師、研究人員的院校、研究機構單位，應在簽訂聘用合同后7日內，將勞務合同、職業證書、勞務報酬和福利政策等相關資料報送主管地方稅務機關。

（四)其他情形的外籍人員，主管地方稅務機關應根據外籍人員從事勞務的性質，要求外籍人員工作單位提供相關稅務資料。

第十條 外籍演員、運動員和外籍教師、研究人員，凡是為執行我國與外國（地區）所簽訂的文化、體育交流協定或計劃而在我市從事文化、體育活動或工作的，主辦單位或接待單位以及外籍人員工作所在教學、研究機構應在外籍人員工作后7日內，向主管地方稅務機關提供我國政府同對方國家（地區）政府間簽訂的文化、體育交流協定或計劃和外籍人員的個人居民身份證明，并附送按照上述協定或計劃簽署的演出合同或勞務服務合同等資料。

第十一條 外籍人員工作單位應在年度終了的次月申報繳納或解繳個人所得稅規定期限內，向主管地方稅務機關報送上年度本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員變動情況表》。

第十二條 本辦法第二條第一項外籍人員工作單位，應要求外籍人員如實提供出入境記錄證明備查，并在年度終了的次月申報繳納或解繳個人所得稅規定期限內，向主管地方稅務機關報送上年度本單位工作外籍人員《廣州市外籍人員境內居住和工作時間記錄表》。

第十三條 外籍人員發生離職、解雇、調回境外工作以及其他離職情形（以下統稱離職），其工作單位應在外籍人員離職前，向主管地方稅務機關報送外籍人員本年度在本單位工作期間《廣州市外籍人員境內居住和工作時間記錄表》及《廣州市外籍人員離職報告表》。

第三章 法律責任

第十四條 外籍人員未按照規定期限向主管地方稅務機關辦理納稅申報和報送本辦法規定的有關資料的，或者外籍人員工作單位（扣繳義務人）未按照規定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

第十五條 外籍人員、外籍人員工作單位（扣繳義務人）編造虛假計稅依據的，由地方稅務機關責令其限期改正，并處五萬元以下的罰款。

第十六條 外籍人員及其工作單位或代理人弄虛作假，瞞報有關納稅資料，或者以虛假納稅申報等手段，造成偷稅的，主管地方稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理。

第四章 附則

第十七條 各區（市）地方稅務機關應加強與公安、勞動、文化、體育、科技、外事等部門聯系，及時掌握本轄區外籍人員的相關信息。

第十八條 主管地方稅務機關應指定專人負責外籍人員稅務資料管理，采取紙質、電子檔案共存的方式，實行以企業為單位的一人一檔管理。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律法規的規定執行。

第二十條 華僑和港、澳、臺同胞個人所得稅稅務資料申報管理參照本辦法執行。

第二十一條 本辦法由廣州市地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本辦法自2007年11月1日起執行。

第二篇：外籍人員數月獎金個人所得稅申報說明N

代扣代繳-工資薪金-外籍人數月獎金個人所得稅申報說明

一、申報準備

完成《個人所得稅基礎信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務人所屬行業：一般選擇“一般行業”。按照稅法及其實施條例規定，特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業。

扣繳義務人編碼：扣繳義務人納稅人識別號

（二）申報表基礎信息欄目填報 序號（1）：順位序號

姓名（2）：納稅人姓名。中國境內無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內無住所的個人，如果稅務機關已賦予18位納稅人識別號的，填寫“稅務機關賦予”；如果稅務機關未賦予的，填寫護照、港澳居民來往內地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等證照名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內容相對應的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅收入額或稅前收入額），外幣金額折算成人民幣金額進行填寫。

免稅所得（8）：一般不填。

稅前扣除項目（9）-（16）：一般不填。減除費用（17）：不填寫。

準予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關稅收政策規定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應納稅所得額（19）：根據相關列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數（21）：根據適用稅率填寫。

應納稅額（22）：根據相關列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列。減免稅額（23）：符合稅法規定可以減免的稅額。此項有填報的，需同時填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

應扣繳稅額（24）：根據相關列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務人當期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應補（退）稅額（26）：根據相關列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：注明“外籍人員數月獎金”。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關人員、扣繳義務人、代理機構（人）填報相關內容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側 “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在“管理表單”下選擇“工資薪金”里的“外籍人員數月獎金”，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導入】兩種方式錄入人員數據，操作方法和正常工資薪金相同，如下圖所示：

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數據，如下圖所示：

第三篇：來皖演出外籍人員個人所得稅管理辦法

來皖演出外籍人員個人所得稅管理辦法

第一條 為加強對來皖從事演出活動的外籍人員個人所得稅的征收管理，維護國家稅收主權，根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《營業性演出管理條例》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。

第二條 在我省境內從事各類演出活動的外籍演職人員依照本辦法繳納個人所得稅。

第三條 向外籍演職人員支付演出報酬的單位或個人，是個人所得稅的扣繳義務人?？劾U義務人應按規定代扣代繳或預扣預繳稅款。

第四條 經國家或者省級文化行政管理部門批準的有外籍人員或外國演出團體參加的營業性演出，主辦單位或中介單位應在演出活動獲得批準后7日內向演出所在地主管地稅機關報送下列資料（原件或復印件）。

1、國家級或省級文化行政管理部門的演出活動批準文件；

2、單位資金安排計劃書和與資金安排計劃相適應的資金證明；

3、演出合同；

4、演出計劃（演出時間、地點、場次等）；

5、報酬分配方案；

6、外籍演員有效身份證明；

7、主管地稅機關要求提供的其它有關資料。

演出活動相關事項發生變更，在向文化行政管理部門重新報批后，應在上述期限內，向主管地稅機關重新報送上述有關資料。

第五條 主管地稅機關應按要求實行外籍演職人員資料的一人（戶）一檔登記備案管理，建立外籍演職人員基本情況登記表和個人所得稅征收臺賬。

第六條 外籍演職人員參加非任職單位組織的演出取得的收入（包括現金、實物和有價證券）為勞務報酬所得，按次計算繳納個人所得稅。如在一地演出多場的，以在一地演出取得的總收入為一次收入計算繳納個人所得稅。

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

勞務報酬所得為不含稅收入的，應繳納個人所得稅額按以下公式計算：

1、不含稅收入不超過3360元：

應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-20%）應納稅額=應納稅所得額×20%

2、不含稅收入超過3360元：

應納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數）×（1-20%）÷[1-稅率×（1-20%）] 應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

第七條 外籍演職人員參加任職單位組織的演出取得的收入（包括現金、實物和有價證券）為工資薪金所得，按照工資薪金所得按月繳納個人所得稅。

工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%。外籍演職人員工資、薪金所得，以每月收入額減除費用和附加費用共4800元后的余額，為應納稅所得額。

工資薪金所得為不含稅收入的，應繳納個人所得稅額按以下公式計算：

應納稅所得額＝（不含稅收入額－4800－速算扣除數）÷（1-稅率）

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數 本辦法所稱外籍演職人員取得的工資、薪金所得是指根據稅收協定應在中國繳納個人所得稅的所得。

第八條 凡不能提供完整、準確的納稅資料，申報的報酬明顯偏低又無正當理由的，主管地稅機關有權核定演出報酬和應納稅所得額。

凡不能提供完整、具體的外籍演職人員收入分配資料的，主管地稅機關有權要求扣繳義務人在支付所得時以支付總額按20%的核定征收率代扣代繳稅款；扣繳義務人在代扣代繳稅款后一個月內，能夠提供完整、具體的收入分配資料的，主管地稅機關應當進行稅款結算，多退少補。

第九條 外籍演職人員為執行我國與協定國簽訂的文化交流計劃來我省參加文化演出活動的，免征個人所得稅。但主辦單位或中介單位應在演出活動獲得文化行政管理部門批準后7日內向演出所在地主管地稅機關提供我國政府同對方協定國政府間簽訂的文化交流計劃和有關外籍演職人員的個人居民身份證明，并報送按照上述協定計劃簽署的演出合同等有關資料的原件或復印件。

第十條 扣繳義務人支付勞務報酬所得時，應依法扣繳外籍演職人員個人所得稅稅款，并在次月7日內到演出所在地主管地稅機關申報繳納稅款和報送外籍演職人員有關資料。外籍演職人員個人也應同時對取得的勞務報酬所得，按次自行向演出所在地主管地稅機關申報。

第十一條 根據稅收協定和稅收管轄權的劃分，外籍演職人員取得的工資、薪金所得應在我省申報繳納個人所得稅的，扣繳義務人在支付其工資、薪金所得時，應依法代扣代繳個人所得稅稅款，并在次月7日內到主管地稅機關申報繳納稅款和報送外籍演職人員有關資料。外籍演職人員個人也應同時對取得的工資、薪金所得，按月自行向主管地稅機關申報。

第十二條 外籍演職人員取得演出勞務報酬所得，其個人所得稅的主管地稅機關為演出所在地地稅主管分局。

外籍演職人員取得工資、薪金所得，其個人所得稅的主管地稅機關按照稅收協定和稅收管轄權劃分確定。

第十三條 外籍演職人員未在規定的期限辦理納稅申報和報送有關納稅資料的，或者扣繳義務人未在規定的期限向地稅機關報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的，由地稅機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。

第十四條 外籍演職人員未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，地稅機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。逾期仍未繳納的，地稅機關除采取強制執行措施追繳不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十五條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由地稅機關向外籍演職人員追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

第十六條 外籍演職人員需要出境的，必須在出境前結清所有稅款、滯納金或提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供納稅擔保的，主管地稅機關有權通知出境管理機關阻止其出境。

第十七條 對外籍演職人員偷稅的，由地稅機關追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人 不繳或者少繳已扣稅款，由地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十八條 各級地稅機關應與文化行政管理部門定期聯系，相互通報來皖演出外籍演職人員的相關信息，加強配合，共同做好來皖演出外籍演職人員的管理服務和稅收征管工作。

第十九條 主管地稅機關針對外籍演職人員或其扣繳義務人不申報扣繳稅款、申報扣繳稅款明顯偏低或者有偷逃稅嫌疑的，可依據我國與其所在國簽訂的稅收協定有關條款，通過稅收情報交換的手段，通報外籍演職人員所在國稅務機關核查。

第二十條 本辦法未盡事宜，按照有關稅收法律、法規執行。

第二十一條 對來皖演出的華僑和港、澳、臺人員個人所得稅的征收管理參照本辦法執行。第二十二條 本辦法由安徽省地方稅務局負責解釋。各市地方稅務局可依照本辦法制定具體實施辦法和意見。第二十三條 本辦法自下發之日起執行。

第四篇：外籍員工申報個人所得稅的原則

外籍人員個人所得稅的計算繳納

從2008年3月1日起，在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員取得的工資薪金所得，及應聘在中國境內的企事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家取得的工資薪金所得附加扣除費用2800元，即在原扣除標準2000元的基礎上加計扣除2800元，共可扣除4800元。如，在某外商投資企業中工作的美國專家（非居民納稅人）2008年6月份取得該企業發放的工資收入20000元人民幣，則該人員的應納稅所得額為20000-（2000+2800）=15200（元），所以，應納稅額為15200×20%－375＝2665（元）。本文以下介紹外籍人員取得工資薪金、獎金以及其他幾種情況的個人所得稅的具體繳納方法。

一、在華的外籍人員取得的各項獎金的計稅方法

（一）在華外籍人員取得的全年一次性獎金的計稅方法

在華外籍人員取得的全年一次性獎金具體的計稅方法取決于其是否為居民納稅人：

1．若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）的規定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體計稅方法為：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。計算公式如下：

雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額一雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數

雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工薪所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數

例如，美國的A先生已在中國境內的一外商投資企業工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎金60000元，其工資為每月4000元。則根據[60000－（4800－4000）]÷12＝4933．33（元），確定稅率為15%，速算扣除數為125，因此，應納稅額＝59200×15%－125＝8755（元）。

若取得的是不含稅的一次性獎金，則首先按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12個月所得的商數，查找相應適用稅率和速算扣除數，轉化為含稅的獎金。

含稅的全年一次性獎金收入＝（不含稅的全年一次性獎金收入－速算扣除數）／（1－適用稅率），再比照前面的方法計稅。

例如，英國B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎金60000元，B先生的每月工資為5000元。則由60000÷12＝5000（元）確定稅率為15%，速算扣除數為125，轉為含稅獎金＝（60000－125）÷（1－15%）＝70441．76（元）。然后，由70441．76÷12＝5870．10（元）確定稅率為20%，速算扣除數為375.因此，應納稅額為70441．76×20%－375＝13713．35（元）。

2．若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發[1996]183號）的規定，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款，并且不按居住天數進行劃分計算。即，應納稅額＝取得的一次性獎金×適用稅率－速算扣除數。

（二）無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法

無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎30000元，則該獎金應與工資合并計稅，應納稅額＝[（50000＋30000）－4800]×35%－6375＝19945（元）。

但如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿1個月的，其取得的除全年一次性獎金以外的各種名目獎金應單獨作為1個月的工資薪金所得計稅，不再扣除費用，全額作為應稅所得額計稅。即，應納稅額=取得獎金X適用稅率速算扣除數。

二、在境內無住所的外籍人員取得的工資薪金的計稅方法

個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境內所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外所得。

（一）在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定期間中在境內連續或累計居住不超過183日的外籍人員的個人納稅義務的確定

在中國境內無住所，在一個納稅中在中國境內連續或累計居住不超過90日或在稅收協定規定期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的外籍人員，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×當月境內支付工資／當月境內外工資支付總額×當月境內工作天數／當月天數

例如，美國D先生臨時來中國境內的某外商投資企業工作30天，中國境內企業給其10000元人民幣，境外企業給其2000美元。按規定，這2000美元免稅，但應與應稅所得合并來確定稅率。如果按1：10確定匯率，那么，合并計算應納稅額，應納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），應納個人所得稅＝（30000－2000－2800）×25%－1375＝4925（元），但是，免稅的那部分不能征收，所以，當月應繳個人所得稅＝4925×10000／30000＝1641．67（元），這就將免稅的部分剔除了。如果該工程師來華天數為20天，那么，應納稅額＝1641．67×20／30＝1094．45（元）。

（二）在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定期間在境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的外籍人員的個人納稅義務的確定

在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定期間在境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的外籍人員，其實際在中國境內工作期間取得的由中國境內企業或個人雇主支付和由境外企業或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報繳納個人所得稅。其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內企業董事或高層管理人員外，不予征收個人所得稅。

應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數）×（當月境內工作天數／當月天數）

例如，承上例，如果美國D先生在華天數超過90日但未滿1年，某月20天在華，10天在境外，那么，該月其在境內期間境外企業支付的2000美元也應納稅。應納稅所得額＝10000＋2000×10＝30000（元），該月應納個人所得稅＝[（30000－2000－2800）×25%－1375]×20／30＝3283．33（元）。

（三）在中國境內無住所但在境內居住滿1年不超過5年的外籍人員的個人納稅義務的確定

在中國境內無住所但在境內居住滿1年但不超過5年的外籍人員，在中國境內工作期間取得的由中國境內企業或個人雇主支付和由境外企業或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅。在臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內企業或個人雇主支付的部分申報納稅。

應納稅額＝（當月境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率速算扣除數）×（1－當月境外支付工資／當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數／當月天數）

例如，E先生2006年來華，在華居住滿1年但未超過5年。他是某外資企業的總經理，同時是美**公司的銷售主管，其薪金由兩公司分別支付。2009年7月，他在美國工作12天，在中國19天，7月份他從中國的子公司取得收入20000元，從美國取得6000美元（1美元＝6．88元），則其7月份來自境內外的工資薪金應納稅所得額＝20000＋6000×6．88＝61280（元），應納稅額＝[（61280－4800）×35%－6375]×（1－41280／61280×12／31）＝9900．65（元）。

（四）在中國境內居住滿5年的外籍人員的個人納稅義務的確定

在中國境內居住滿5年的外籍人員，作為居民納稅人，其來源于境內外的所得均需申報繳納個人所得稅。

綜上所述，外籍人員取得工資薪金所得根據在華時間按支付地標準繳納，情況如下表所示：

三、雇主為雇員支付稅款的計稅方法

雇主為雇員支付稅款實際上是雇員取得了一項應稅收益，必須在計算雇員的納稅義務時對此項收益加以考慮，即它應被視為雇員工薪收入的一部分，計算時應先把不含稅的所得額轉化為含稅所得額。

（一）雇主全額負擔稅款

應納稅所得額＝（不含稅月收入額－月費用扣除額－速算扣除數）÷（1－稅率）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例如，F先生為一外籍雇員，臨時調任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金稅后凈所得為83500元，則其個人所得稅計算如下：應納稅所得額＝[83500－（2000＋2800）－15375]÷（1－45%）＝115136．36（元），應納稅額＝115136．36×45%－15375＝36436．36（元）。

（二）雇主定額負擔稅款

應納稅所得額＝工資薪金＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例如，G先生為一外籍雇員，臨時調任到北京的一家外資公司，3月份工資薪金為20000元，公司為其負擔了稅額6000元，則其應納稅所得額＝20000＋6000－4800＝21200（元），應納稅額＝21200×25%－1375＝3925（元）。

（三）雇主按比例負擔稅款

應納稅所得額＝（凈工資薪金收入額－月費用扣除額－速算扣除數×比例）÷（1－稅率×比例）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

例如，外籍雇員H先生所在的外資公司按15%的比例負擔稅額，若當月H先生的工資薪金稅后凈所得為100000元，則應納稅所得額＝[100000－（2000＋2800）－15375×15%]÷（1－45%×15%）＝99617．96（元），應納稅額＝99617．96×40%－10375＝29472．18（元）。

四、對外籍高層管理人員個人所得稅的特殊規定

在中國境內擔任企業董事或高層管理職務的外籍人員，其取得的由該中國境內企業支付的董事費或工資薪金，應自其擔任該中國境內企業董事或高層管理職務起，至其解除上述職務期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業支付的工資薪金，應依照一般外籍人員規定確定納稅義務。

第五篇：關于印發《廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談工作指引》的通知

關于印發《廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談工作指引》的通知

2010年8月10日穗地稅函[2010]155號

局屬各單位：

現將《廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談工作指引》印發給你們，請遵照執行。

附件：1.廣東省地方稅務局稅務質疑書.doc

2.廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談申請表.doc

3.廣東省地方稅務局稅務約談通知書.doc

4.廣東省地方稅務局稅務質疑約談記錄.doc

5.廣州市外籍人員修正申報工資薪金收入通知書.doc

6.廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談處理審批表.doc

廣州市地方稅務局

廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談工作指引

第一章總則

第一條 為規范我市外籍人員個人所得稅質疑約談管理，提高約談效率，促進外籍人員個人所得稅征管科學化、專業化、精細化，維護國家稅收權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國個人所得稅法》等稅收法律法規規定，結合《廣州市外籍人員工資薪金所得個人所得稅納稅評估暫行辦法》（穗地稅發[2008]58號），制定本指引。

第二條 本指引所稱質疑約談，是指稅務機關對外籍人員(以下統稱納稅人)、扣繳義務人申報或扣繳個人所得稅情況進行評估分析過程中，發現納稅申報異常，向納稅人發出質疑函詢或約請納稅人面談解釋，并責成納稅人提供相關證明資料和開展自查自糾的稅務調查方式。

第三條 外籍人員工作單位是指外籍人員由于任職、受雇、履約等而所在的企事業單位、社會團體、國家機關以及其他機構或組織。

第四條 對稅務機關約談中提出的涉稅問題納稅人有如實回答和陳述的義務；納稅人不如實回答或拒絕回答，以及不接受約談的，主管稅務機關要按征管法有關規定處理。

第五條 主管稅務機關原則上要向納稅人直接發出質疑函詢或與納稅人本人直接約談。情況特殊的，可向扣繳義務人或外籍人員工作單位函詢或約請其負責人面談；或與納稅人委托的稅務代理人約談，稅務代理人要出具納稅人簽字的授權委托書。

第六條 本指引所稱主管稅務機關，是指廣州市各區(市)地方稅務局及其稅務分局、稅務所。

第二章 質疑約談對象確定

第七條 主管稅務機關對納稅人個人所得稅進行納稅評估分析時，發現存在下列情形之一的，應將其確定為質疑約談對象：

(一)納稅人取得應稅所得, 未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報；

(二)納稅人月收入為零或稅款申報為零，且無正當理由；

(三)納稅人取得中國境內、境外支付工資薪金收入，而未申報境外機構支付或負擔的工資薪金收入，或在中國境內兩處或兩處以上取得所得而僅就其中一處所得申報納稅；

(四)每月申報工資薪金收入與相同國籍（地區）以及同類行業、職業、職務等人員工薪水平相比明顯偏低又未提供有效證明；

(五)當期納稅申報收入額與上期相比降幅較大且無正當理由；

(六)企業投資者或董事直接擔任企業管理職務，或名義上不直接擔任管理職務，但實際上從事企業日常管理工作，而未按規定申報工資薪金收入或申報收入明顯偏低;

(七)主管稅務機關確定的其他情況。

第八條 主管稅務機關開展質疑約談，要根據有關規定，收集如下資料：

(一)《廣州市外籍人員基本情況表》；

(二)護照或通行證復印件、出入境記錄或在華居住時間和工作時間的有效證明；

(三)境內、境外任職合同或境外單位派遣合同；

(四)境外相關納稅工資薪金收入納稅申報表及完稅憑證；

(五)境外派遣單位相關月份工資薪金支付明細表或工資薪金收入證明（包括獎金、津貼證明、福利政策等資料）；

(六)外籍人員工作單位有關外籍人員工資薪金及福利政策；

(七)其他與納稅人收入有關的稅務資料。

第九條 納稅人或其工作單位未按《廣州市外籍人員個人所得稅稅務資料申報管理辦法》（穗地稅發[2007]227號）等有關規定，報送本指引第八條資料或主管稅務機關未能完整收集相關資料的，主管稅務機關應當要求納稅人或其工作單位按規定補充提供上述資料。

第三章質疑約談程序

第十條 納稅人存在本指引第七條情形之一的，主管稅務機關要根據有關規定向納稅人發出《廣東省地方稅務局稅務質疑書》和《外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》，要求納稅人限期書面答復并重新進行納稅申報；必要時，可按本指引第十二條程序直接約請納稅人面談或到外籍人員工作單位調查核實。

第十一條 對重新申報且能提供有關資料證實其申報屬實或重新申報達到或接近工資薪金所得個人所得稅核定征收標準的，稅收管理員要填報《外籍人員個人所得稅質疑約談處理審批表》報部門負責人審批并層報稅政科(處)和分管局領導批準。

第十二條 對不重新申報、不書面答復或重新申報仍存在本指引第七條(二)至(七)項情形之一的，稅收管理員應根據日常管理情況確定約談納稅人，填寫《廣州市外籍人員個人所得稅質疑約談申請表》，部門負責人批準后開展稅務約談。必要時，可對同工作單位或同國籍(地區)外籍人員開展集體稅務約談。管理科（所、分局）要定期將本部門開展質疑約談情況報稅政科（處）。

第十三條 管理科（所、分局）確定具體約談納稅人的同時，要成立以外籍人員工作單位稅收管理員為主的兩人以上（含兩人）約談小組，負責制定約談方案，包括納稅人存在的主要問題、約談重點和思路，并組織實施。稅政科(處)負責質疑約談工作業務指導，必要時可直接參與質疑約談工作。

第十四條 對納稅人開展稅務約談，主管稅務機關要向納稅人發出《廣東省地方稅務局稅務約談通知書》（以下稱約談通知書），并送達納稅人，告知約談具體時間、地點、主要內容及需要攜帶或準備的與收入有關稅務資料等。

第十五條 約談場所由約談小組指定，原則為主管稅務機關辦公場所。納稅人因特殊情況不能按時約談的，要向主管稅務機關說明原因，經雙方協商重新確定約談時間。

第十六條 納稅人如不能使用中文交流，約談小組可要求納稅人攜帶翻譯人員。約談中，約談小組應向納稅人講解我國有關稅收政策，指出納稅人納稅申報存在問題和有關法律責任等，并用中文詳細記錄形成《廣東省地方稅務局稅務質疑約談記錄》（以下稱約談記錄）；約談結束，雙方在《約談記錄》復核簽字。

第十七條 根據約談情況可對同一納稅人多次質疑約談。

第十八條 約談中約談小組要講求技巧，營造良好氛圍，體現親和力、說服力和威懾力，做到合法公正、有理有據、文明禮貌，不威脅、誤導納稅人，不得自行設定應稅所得申報標準。

第十九條 經質疑約談并評析比較相關資料，約談小組可視約談情況向納稅人發出或再次發出《廣州市外籍人員修正申報工資薪金收入通知書》，要求納稅人如實申報。

第四章質疑約談內容

第二十條 約談中約談小組要向納稅人簡要介紹如下情況：

(一)我國個人所得稅法律法規關于稅收管轄原則；

(二)質疑約談原因、我國個人所得稅相關法律法規規定、納稅義務、法律責任及納稅人的稅收權利；

(三)我國與納稅人原所在國家（地區）避免雙重征稅協定（安排）中，境外稅額扣除等相關條款規定；

(四)對不如實申報收入納稅人，稅務機關可依法采取的措施包括移送稽查、根據雙邊稅收協定進行稅收情報交換和阻止出境等；

(五)主管稅務機關認為需要向納稅人介紹的其他情況。

第二十一條 約談小組要向納稅人詢問的主要內容：

(一)納稅人姓名、年齡、國籍、境內任職單位、境外派遣單位、職務等基本情況，并可要求納稅人提供護照、通行證、回鄉證等身份證件；

(二)納稅人境內、境外收入明細情況：基本工資、海外津貼、住房津貼、交通補貼、月(季)度獎金、年終雙薪、年終花紅以及其他收入和福利；

(三)納稅人原所在國（地區）有關社會保險制度以及其享受的由雇主或本人支付的境內外各種保險情況，包括社會保險和商業保險；

(四)納稅人所在工作單位激勵制度，包括股票、股票期權、旅游激勵等情況；

(五)納稅人出入境情況，包括近年或最近12個月在華居住和工作天數等；

(六)詢問與納稅人原所在國（地區）類似職業、職務、行業、公司規模等人員工資薪金收入水平；

(七)境外及境內住址、住房面積、租金或房價等情況；

(八)境內外申報納稅情況以及納稅人個人所得稅稅款負擔情況，雇主負擔還是自行負擔以及負擔方式等；

(九)納稅人境內居住滿5年的，要詢問納稅人境外所有收入及申報納稅情況；

(十)主管稅務機關認為需要詢問的其它內容。

第二十二條 約談小組要認真審核納稅人陳述、舉證申報收入偏低的理由和證據，提出相應處理意見。

第二十三條 約談小組要為約談中獲悉的有關納稅人、扣繳義務人或外籍人員工作單位商業秘密和個人隱私保密。

第五章質疑約談結論及處理

第二十四條 經過約談，納稅人能夠說明并提供有關資料證實其收入申報情況屬實，或納稅人重新申報工薪收入未發現存在本指引第七條(二)至(七)項情形之一的，暫認可其申報。今后有證據證明納稅人存在涉稅違法行為的，仍要依法處理。

第二十五條 經過約談，納稅人無法說明其申報工資薪金收入情況屬實或重新申報后仍存在本指引第七條(二)至(七)項情形之一的，可再次質疑約談。

第二十六條 納稅人不約談、不重新申報或經多次約談重新申報仍存在本指引第七條(二)至(七)項情形之一的，可按有關規定對納稅人采取核定工資薪金收入征收個人所得稅、移送稽查或開展稅收情報交換等措施。

第二十七條 經過約談，核實納稅人確有稅收違法行為，事實清楚、證據確鑿的，要依法責令補繳稅款、滯納金，并處以罰款。第二十八條 欠繳稅款納稅人在出境前尚未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，主管稅務機關可按規定啟動阻止出境程序。

第二十九條 對質疑約談結果，約談小組要填寫《外籍人員個人所得稅質疑約談處理審批表》，由本部門負責人審核并層報稅政科(處)和分管局領導審批后實施。

第三十條 主管稅務機關要將約談有關資料按外籍人員一人一檔管理規定及時整理歸檔，妥善保管。

第六章附則

第三十一條 外籍人員個人所得稅核定征收管理辦法及核定征收標準由廣州市地方稅務局另行制定。

第三十二條 本指引未盡事宜，按照有關稅收法律法規執行。

第三十三條 華僑，香港、澳門、臺灣同胞比照本指引執行。

第三十四條 本指引由廣州市地方稅務局負責解釋。

第三十五條 本指引自2010年9月1日起執行。