第一篇：稅務培訓-中外籍雇員個人所得稅合規與籌劃訓練營

中外籍雇員個人所得稅合規與籌劃訓練營

誰應該參加：

財務/稅務/人力資源總監、經理

活動介紹：

個人所得稅作為與雇員利益聯系最緊密的稅收，從來牽動著企業人力資源和財稅經理人的心弦。2012年國家稅務總局盧云巡視員在訪談中的發言“根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。”就引起了鉑略 Linked-F 會員的熱烈探討。辭舊迎新之際，中外籍雇員在計算薪酬回報的同時，對人力資源和財稅部們的同事減輕自己的個稅負擔想必有著不小的期許。

作為企業個稅申報和處理的負責人，如何既能夠滿足合法合規的報稅，又能明確清晰的向雇員解釋其個稅處理情況，并提出改進意見無疑是會員們近期工作的要點。

此次鉑略研討將為您梳理2013年個稅最新的動態，分析代表性的典型案例，為鉑略會員提供參考意見和策略分析，在征管力度不斷加強的大環境下，讓企業實現全面合規與稅收優化。流程： 13:00 簽到

13:30 活動開始，主持人致辭

13:40 個人所得稅最新動態與趨勢展望 稅務機關的個稅關注重點

企業面臨的常見問題與稅務風險 外籍人員在華社保

外籍人士派遣安排下的常設機構問題在中國工作的天數在任何連續的12個月內都少于183天（183天門檻）

類型2：經常出差薪金及投資收益

懷特先生已經選定他的全部工資以人民幣形式支付。他用從海外匯入的現金買了他的第一套公寓，又用人民幣在中國購買了另外兩處房產。他的妻子投資創業板并賺取了幾百萬人民幣的利潤。最近，夫婦倆決定出售在中國的所有資產和移民回美國養老。

懷特先生是否有可能合法地將收益與現金匯出中國？

案例5 – 兩份合同

B公司新聘請的生產經理馬先生向財務部提出通過兩份合同節稅的想法，即出具一份月薪港幣25,000元工資的香港雇傭合同和一份月薪10,000元人民幣的中國內地雇傭合同。他認為，出具這份中國內地的雇傭合約，可以幫助他節省在國內的稅收。

馬先生是中國籍或香港籍是否會對判定產生影響？ 這種想法可行嗎？ 如果不可行，為什么？ 17:00 提問與交流 17:30 活動結束

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第二篇：稅務培訓之中外籍雇員個稅合規與規劃論壇

中外籍雇員個稅合規與規劃論壇

課程介紹：

人才是決定企業發展乃至生死存亡的重要因素。為了挽留核心員工，各式各樣的津貼、福利、保險、知識工資紛至沓來。

而對于非核心崗位，各類實習、勞務、返聘、兼職的稅務處理和判定標準仍較為繁瑣。

與此同時，近年來中國稅務機關對高收入人群的個人所得稅監管力度不斷加強。有鑒于此，企業財稅和人事管理者應不斷充實自己，讓員工在獲得各項福利的同時，屏蔽來自稅務法規和不當操作所帶來的各項風險。

鉑略咨詢此次的研討會，您將：

-學習企業常見的個稅案例的處理和認定標準-梳理外籍員工的個稅政策與合規要求-了解薪資福利的合理節稅案例

-獲得現場解答，為工作中的疑點和難點指點迷津 使企業的財稅經理人在面對個人所得稅的問題時，能為企業和員工提供清晰準確的標準和合理的籌劃建議。

流程：

13:00 簽到

13:30 課程開始，主持人致辭

13:40 個人所得稅主要政策回顧及發展趨勢 與外籍個人在華就業有關的：

-《中華人民共和國出入境管理法》(“新法”)于2013年7月1日起實施-《中華人民共和國外國人入境出境管理條例》于2013年9月1日起實施 與個人所得稅有關的：

-上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策– 于2013年1月1日起實施-企業年金、職業年金個人所得稅– 于2014年1月1日起實施 與個人海外派遣有關的：

-非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業稅–于2013年6月1日起實施

個人所得稅發展趨勢及展望

14:00 企業常見個稅問題解析與籌劃 非正式員工的納稅問題

M公司有若干非正式員工，其中包括: ①勞務派遣人員

②中國實習生和外國實習生 ③兼職的美工和IT人員

④M公司返聘了幾位離退休人員，不簽訂勞動合同，每月支付4000元工資 ⑤M公司的幾位技術專家延長離退休年齡，每月取得固定工資，和其他員工一樣繳納社保，并享受公司所有的規定的補貼

⑥M公司在新產品的研發中，有時會從境內的關聯公司（異地）抽調一些員工作為某些項目的技術支持，相應地，按照一定的比例，向境內關聯公司支付這些借用的員工的部分成本（工資、補貼、差旅費用）。

請問：對于這些非正式員工，公司分別需要扣繳哪些稅收？支付的個人所得稅應該按何種稅目扣繳？判斷的依據是什么？

員工及家屬的年金、醫療保險、商業保險問題

C公司為全體正式員工購買如下福利,并托管在保險公司: ①商業保險

②補充醫療保險

③補充養老保險（年金）

④為工作8年以上的員工子女和配偶，C公司也購買補充醫療保險，并為其子女購買補充養老保險。

對于上述福利,分為“企業繳費部分”和“個人繳費部分”兩部分扣繳，個人繳費部分直接從員工工資中扣除。

請問：怎樣的年金（補充養老保險）、醫療保險可享受優惠政策？年金和醫療保險可享受哪些優惠政策？C公司對于這些福利有哪些扣繳義務？

員工培訓、考察等補貼涉稅問題

K集團非常注重員工的學習和提升，提供如下福利：

①員工通過某些專業的資質考試后（如注冊會計師等），公司會提供不同金額的現金補貼。

②K集團每年都會組織部門的專業交流與培訓，培訓期間的三餐、住宿等都由集團統一包攬。

③為了跟上時代步伐，K集團每年會安排技術部門的主管與技術人員去法國的關聯公司考察學習，并工作3個月。考察人員的住宿、機票、車票由公司統一訂購，同時法國關聯公司也會按當地的工資標準向考察人員支付最低工資，并提供一定的生活補貼。

請問：這些用于職工教育的津貼和費用，K集團會涉及哪些稅的扣繳義務？相應的支出能否在稅前扣除？相應人員是否有個人所得稅的繳納義務？是否有較好的籌劃方式？

員工住宿、餐費、禮品等福利的稅務處理

住宿福利：H公司是大型制造型企業，由于工廠設立在郊區，H公司在附近租了一幢樓作為員工宿舍，宿舍所產生的水、電、煤等統一由公司承擔。對于不愿意住宿的員工，H公司額外給員工300元交通補貼，與工資一并發放。

餐飲福利：公司在廠區建立了職工食堂，向員工提供三餐，并每月每人發300

元的飯票，超出部分由員工自行承擔。工作服和飲料：由于生產環境的特殊，H公司為廠區的每位員工提供工作服3套，并在每年7月和8月為員工提供冰鎮飲料。節假日福利：每逢過年過節，作為福利H公司都會給所有員工發放外購的食品或購物卡。已經退休的原H公司員工，除了退休工資之外，過節也會獲得H公司贈送的食品和購物卡。在每年的年會中，除了聚餐，H公司會提供現金、外購的家電、旅行社的旅游等供員工抽獎。其他福利：員工生育或家人逝世，H公司會有相應的補貼。如果發生工傷等情況，公司會根據傷情支付相應的賠償。

請問：H公司這些福利政策的背后，是否會有相應的納稅義務？如果涉稅，應如何繳納？是否有可以籌劃的方法？對應的員工個人，是否要繳納個人所得稅？ 差旅補助的稅務處理

G公司對員工差旅實行統一政策：

員工出差的住宿、機票、車票由公司統一購買；

餐費實行包干制度，對于超出部分，由員工自行承擔，不足部分，可以憑其他的發票報銷；

如果員工有私車可以用于出差，公司采取過路過橋費、停車費實報實銷制，油費按照每公里2元予以補貼；

通訊費每次出差按20元/天的標準，員工可以憑購買電信充值發票報銷。請問：餐費包干的部分是否需要繳納個人所得稅？如果有員工提出到三四線城市出差就餐無法取得發票，公司應如何制定政策？忘記取得發票，使用本地的其他餐飲發票代替是否有風險？

私車公用的操作是否安全？稅務局較為接受的方式是什么？

通訊費的操作是否可行？沒有充值發票，使用其他的發票報銷是否可以？ 15:20其他常見個稅涉稅難點問題

-員工不同離職方式公司的補償金（到期離職、辭退、主動離職）如何繳納個稅？-公司替員工承擔個稅（每月、獎金）如何繳納個稅？

-經銷商來公司參加經銷商大會，會上贈送禮品和抽獎如何繳納個稅？-向海外（如法國）排出進修人員，境外公司和中國公司各承擔50%的工資，境外人員如何報稅？ ??

15:45 茶歇與交流

16:00外籍和港澳臺派遣人員個稅合規和籌劃 Ramond是美國公民，在美國A集團任職。根據集團的安排，2010年7月，Ramond被調派至集團在上海的子公司擔任技術總監，為期五年。調派期間，Ramond依舊與美國A集團簽訂勞動合同，A集團每月支付給Ramond3000美金工資，S公司每月向其支付10000元人民幣。

2014年3月，Raomnd向S公司提供如下發票進行報銷：

-與妻子和女兒返回本國休假往返機票各3張，均顯示為個人姓名；-在語言培訓學校學習漢語的個人抬頭發票一張；

-女兒國際學校的學費和國際學校夏令營的女兒名字的發票各一張；

-上月酒店式公寓的發票，項目包含房租、房間清潔費、水電費、洗衣費。同時，3月底Ramond取得S公司發放的季度獎金5000元。

請問：Ramond從A集團取得的每月5000元工資是否需要在中國繳納個人所得稅？S公司為Ramond報銷其提供的發票，是否需要繳納個人所得稅？取得個人抬頭的發票是否可以享受免稅？如果Ramond的工資全部由A集團支付，S公司僅就其在國內發生的住宿、探親、語言學習憑票報銷，是否能降低其在中國的個人所得稅稅負？如果Ramond直接和S公司簽訂勞動合同，其所有的工資和費用都由S公司承擔呢？ 17:00 問答交流 17:30 課程結束

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第三篇：中金所合規管理培訓報告

中金所合規管理培訓情況報告

本人于2012年12月10日赴廣州參與了中金所組織的合規管理培訓，此次培訓的重點內容如下，與各位領導與同事分享：

一、期貨交易管理條例修訂解讀

由期貨一部焦增軍處長講解，主要闡述結合今年期貨市場發展情況為市場整體平衡健康；市場功能有效發揮；業務創新規范有序；對外開放穩步推進的大背景下進行了一系列的修訂。主要內容包括：

1.刪除了“變相交易”的定義，強調了“期貨交易”定義，核心為“集中交易方式”及“標準化合約”，兩點均具備方可認定為期貨交易，即必須符合條例的相關條款。目的為對類交易場所清理整頓提供法律支持。2.為原油、國債期貨的推出進行了制度保障，規定了符合規定條件的境外機構允許參與國內期貨市場，但應以非會員身份參與。國債期貨交易方面，允許商業銀行作為特結會員參與期貨市場，但參與具體方式仍在研究中。

3.涉及12項期貨行業行政審批項目的取消及調整，9項取消，3項修改，包括業務發展類如IB業務資格及投資咨詢業務許可；公司變更類及結算與保證金存管類。

4.集中履約擔保方面，進一步明確了中央對手方職責。5.有價證券直接作為保證金，倉單修改為標準倉單。

后續工作為修改部門規范化配套規章制度，并倡導公司學習、宣傳和培訓條例精神以及加強投資者教育培訓。今后監管政策思路將繼續保持放松管制、推動創新、推動市場發展的基調進行。

二、期貨公司凈資本合規監管

由證監會監察二部劉洪波處長講解，就凈資本核心內容及指標體系進行了說明。應最新的發展情況，為符合行業發展要求，未來監管部門將在部分指標如凈資本/凈資產，負債/凈資產等進行適時調整。同時強調了凈資本持續監控、上報、現場及非現場檢查等各級監管的重要性。

三、美國衍生品市場考察的若干借鑒 廣發期貨的肖成總經理向大家交流了美國衍生品市場考察后的感想，認為目前國內期貨市場將經歷十大轉變及機遇：

1.有商品期貨逐漸過渡到金融衍生品期貨； 2.單一經紀業務過渡到綜合業務；

3.監管主體由政府主導過渡到交易所主導，期貨公司實現自主經營，但需要較長時期。

4.投資者結構由散戶過渡到機構；

5.交易所由會員制過渡為股份制，期貨公司未來將成為交易所股東； 6.期貨市場對外開放步伐將加快，表現為境外代理、保稅交割、原油等境外業務；

7.行業監管理念由保護期貨行業過渡到保護投資者及市場競爭者； 8.資管業務開閘，將使財富管理市場新增一股新興力量；

9.創新促進期現結合，體現在金融衍生品和資產的結合，境內境外的結合，場內場外的結合上；

10.期貨市場作為國家風險管理工具，尤其是做空杠桿的風險管理功能是其他金融市場無法替代的。

四、股指期貨市場的自律監管

中金所監察部的朱道義部長介紹了今年抽查的70家期貨公司的現場檢查結果，表示明年將繼續抽查部分公司進行現場檢查，主要檢查內容涉獵交易、結算、交割、投資者教育等業務內容，投資者適當性制度，異常交易行為及實際控制關系等四個重點方面。提出了檢查中發現的具體問題及部分期貨公司可以借鑒的做法。

此部分內容，我將具體列明后，根據此次會議精神，進行股指適當性制度專項自查工作，并由合規部牽頭組織交易服務部及相關部門學習討論，借鑒好的方法，進一步優化規范股指開戶及交易流程，嚴格按照自律監管工作要求開展工作。

五、異常交易行為相關業務規則修訂

異常交易行為修訂的主要思想將適度放松監管責任，一般情況下，出現異常交易行為監管部門將采取首席風險官或分管副總電話提示，約見談話，不再發送監管意見函，但特殊情況，如屢次出現為按要求提示客戶等情況仍然會采取相應監管措施。此外，實際賬戶關系賬戶的監控中，出現第三次合并持倉超限的監管要求，由當日強平改為客戶當日自行平倉，次日由期貨公司強平。

六、國債期貨產品規則設計的和監管思路

介紹了國債合約設計的原則，國債期貨推出后期貨公司風險控制面臨的挑戰來自四個方面：

1.市場參與者以機構為主，可能面臨操縱風險；

2.國債波幅較股指小，價格不連續，需要針對性的實時監控；

3.國債現貨流動性較差，價格透明度低，面臨客戶違約或無法交割的風險； 4.國債期貨較其他期貨品種更為專業復雜，容易引發投資者風險。要求對與國債期貨推出前后期貨公司應做好完善風險監控制度及加強日常監控工作，建立價格異動監控體系，持倉排查力度，現貨分析功能建設控，增加國債交割風控模塊等準備工作。

最后，監察處李曉峰總監進行了總結發言，回顧了2012年工作情況，面對2013年，在放松管制及提倡創新的大環境下，新品種層出不窮以及隨著理財、保險、量化交易等各種新的交易模式的加入，監管工作將面臨嚴峻的挑戰。同時，對期貨公司首席風險官提出了持續做好自律監管工作，抓好合規管理基本建設工作，加強與交易所互動的要求。

二〇一二年十二月十三日

第四篇：大企業稅務風險管理與應對技巧》和《企業所得稅、個人所得稅、營業稅的稅收籌劃內容

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大企業的稅務風險管理與應對技巧

秦云芳 教授、稅務師

南方財稅網高級稅務顧問 http://www.tax168.net 教學目的：

1、讓大企業的財務人員了解國家稅務總局出臺的大企業稅務風險管理政策的主要精神；

2、熟悉大企業在實際工作中出現的稅務管理風險點；

3、通過實際案例掌握應對技巧并做好稅收風險的規避。主講內容:

一、大企業稅務風險管理指引(試行)國稅發〔2009〕90號的文件的出臺背景

二、大企業稅務管理目前存在的問題及解決問題的思路和辦法

（一）稅務風險管理的概念

（二）大企業稅務管理存在的問題

（三）大企業稅務管理的思路和方法

三、具體存在的稅務風險點和應對技巧

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稅收管理司除了為大企業提供納稅服務外，“對大型企業實施稅源監控和管理，開展納稅評估，組織實施反避稅調查與日常檢查”也是其重要職責。

“大企業稅務風險管理”的理念2009年初才提出，不難推測，進一步推動大企業的稅務風險管理，必然是各級稅務機關2010年的工作重點之一。

稅務局要以駐廠式調研的形式，促使企業更加重視稅務風險的管理，并且要與企業共同防范稅務風險。

二、目前大企業在稅務管理上存在的問題和解決的思路

目前需要高度關注稅務風險的大企業大體分三類：

（一）一類是外資企業

（二）一類是國有企業

（三）一類是民營企業

稅務風險管理——企業風險管理的分支，因為企業的各項活動均會導致相應的——會計核算——會計核算的方法直接導致——企業稅務核算，因此，稅務風險的管理，也就是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。

（一）大企業稅務管理面臨的突出矛盾是：

1、企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；

2、稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。

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（一）企業納稅申報的信息與稅務機關的信息不對稱（信息不對稱）

（二）企業財務人員對國家稅務總局下發的文件沒有及時掌握而相成的風險（股權59）

（三）生產經營過程中的潛在稅務風險

1、收入確定的風險（注意：收入的隱瞞、混合銷售及視同銷售收入的確定等）(收入類)收入的風險點主要在以下幾方面:（1）視同銷售的差異（非貨幣性資產交換、債務重組、對外捐贈）（2）接受捐贈收入的差異（接受捐贈）（接受捐贈1）

（3）收入計量模式的差異（未按權責發生制原則確認收入）（分期收款收入）

（4）收入確認條件的差異（收入1）（5）利息收入的差異（利息收入）（6）租金收入的差異（租金收入）

（7）權益法初始成本的差異（投資差異）（風險點）（8）權益法投資收益的差異（股權投資）（9）公允價值變動的差異（交易性、投資性）（10）不征稅收入的差異（11）免稅收入的差異（12）減計收入的差異（13）減免稅項目所得的差異

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（1）無形資產的確認（2）無形資產的計量（3）無形資產的攤銷（4）無形資產的減值提取（5）無形資產的報廢 存貨的確認和核算的涉稅風險點：

（1）存貨的確認

（2）存貨的計量（購進、使用、發出）（3）存貨的減值（4）存貨的損耗

投資性房地產確認和核算的涉稅風險：

（1）確認（2）計量（3）變動

3、成本、費用確定和分攤的風險（注意：稅前可扣的成本費用和稅金以及稅前不可扣和部分可扣的區分）

（1）稅前可扣的成本、費用、稅金（2）稅前部分可扣的成本、費用、稅金（3）稅前不可扣的成本、費用、稅金 具體風險點有： 工資的差異

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稅務部門作為財務報表主要使用人之一，其目的就是要通過財務分析了解企業納稅情況、遵守稅收法規的情況。資產負債表的分析（注意的風險點：）

1.通過資產負債表的資產總額變化與利潤表的銷售總額變化之比，可以大致判斷企業的經營狀況。

2.資產負債表中貨幣資金、應收賬款、預收賬款的增減幅度變化與利潤表中主營業務收入的增減變化之比，可發現主營業務收入中的誤差。

3.通過資產負債表中的存貨、預付賬款、應付賬款的增幅變化與利潤表中的主營業務成本的增幅變化之比，可以大致判斷主營業務成本結轉的準確性。

4.通過資產負債表中的固定資產、累計折舊、在建工程的增幅變化與利潤表中的主營業務收入、主營業務成本及資產負債表中的存貨增幅變化之比，可以判斷生產能力增加有沒有引起的產品數量的增加和收入的增加。

5.通過資產負債表中的其他應收款和其他應付款的增減幅度變化與利潤表中的投資收益、財務費用增減幅度變化之比，可能發現賬外投資和賬外資金拆借的情況。

利潤表分析的風險點：

利潤表由主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤組成。倒過來看，凈利潤+所得稅=利潤總額-投資收益-補貼收入-營業外收

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（4）將研發費與企業的科研能力相比；

（5）將利息支出、匯兌損益與長短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規模相比；

（6）將不同會計期間的收入費用率相比；

（7）將壞賬損失、資產減值與存貨質量、應收賬款核銷相比。3.利潤總額。由于該部分大都屬于應納稅所得額的調整額，雖然對會計利潤產生重大影響，但對所得稅影響有限，不過在分析報表中，也不能忽視以下幾點：

（1）投資收益與長期股權投資、長期債權投資之間的關系；

（2）補貼收入與企業所處行業及國家優惠政策之間的關系；

（3）營業外收支與固定資產清理；固定資產、無形資產、在建工程減值準備之間的關系等，4.凈利潤。

（1）通過所得稅與利潤總額的比較，可以得出應納稅所得額的大小，從而判斷納稅調整事項的多少；

（2）根據納稅調整事項的多少，來對照營業外收支、投資收益的大小，兩年內管理費用、營業費用、財務費用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調整事項的內容；反之亦可通過以上報表項目，判斷應納稅所得額調整的準確與否。現金流量表的分析：

現金流量表分主表和附表兩部分，先看主表部分：

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稅收籌劃的相關知識

一、稅收籌劃的含義：

稅法規定的范圍內——經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排——盡可能地取得“節稅”的稅收利益。

納稅籌劃的概念包含了兩方面的內容：

（一）強調了納稅籌劃的目的___是實現企業價值最大化和實現稅收的零風險。

（二）強調了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、納稅籌劃的意義：

1、短期看——減少交稅，節約成本支出

2、長期看——使企業的納稅觀念、守法意識得到強化。

三、稅收籌劃的特點：

1、合法性——稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行。

2、超前性——表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。

3、目的性——取得“節稅”的稅收利益。

4、專業性——具備會計、稅法、財務管理和企業管理四個方面的專業知識。

5、整體性——考慮整體利益并進行籌劃。

四、納稅籌劃區別其它稅務行為

五、稅收籌劃的作用

（一）稅收籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。

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度稅收負擔較輕呢？

(2）內部考慮：設立子公司或分公司.兩者的納稅特點上有：

子公司——（法人）——繳納所得稅

分公司的企業所得稅可以匯總繳納

例如:A公司打算在全國設立25個營業點,可以設分公司或子公司每年盈利分點金額為8000萬元，虧損分點的金額為6000萬元。如何籌劃？

2、選擇企業人員

根據新稅法，安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

安置下崗工人、退役士兵等亦可享受稅收優惠。

例：吉祥有限公司2008年1月在成都注冊成立，主營業務為酒類產品包裝。企業2008年繳納增值稅及附加880萬元，企業所得稅為200萬元。該公司每年應納的總稅額為1080萬元。

稅收解決方案：舉辦福利企業，假設安置200名殘疾人,全年殘疾人工資為300萬元.取得返回增值稅的稅收優惠3.5萬元/人/年.企業所得稅按殘疾人工資的100%加計扣除.如何籌劃？

3、企業投資方向

（1）如投資農業中谷物、薯類、油料、豆類、棉花免征企業所得稅；投資農業中蔬菜的種植，水果、堅果、飲料和香料作物的種植，5

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2、關聯方借款

新法規定“企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除”，實施條例對“關聯方債權性投資和權益性投資”的定義和范圍進行了原則的規定。

（1）債權性投資___直接或者間接從關聯方獲得的____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質的方式予以補償的長短期融資。(財務費用)其中，企業間接從關聯方獲得的債權性投資包括：通過無關聯第三方提供的債權性投資；無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。

（2）權益性投資，是企業接受的，不需要償還本金和利息，只對企業凈資產擁有所有權的投資，其金額為企業資產減去負債后的余額。包括企業投資人對企業投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等，這與企業會計準則中對于權益性投資的定義一致。

（3）由于債權性投資與權益性投資的比例與各行業的實際情況密切相關，應針對不同行業的融資特點予以考慮，比如對銀行、保險等具有較高負債權益比率需求的產業，應制定與其他行業不同的標準。因此，實施條例授權財政、稅務主管部門另行規定。(財稅2008年121號)(一般企業是2:1;金融企業是5:1.)

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關鍵一點，對特殊設備，外購進口可以享受進口增值稅和關稅先征后返的政策優惠，而且退回的兩稅不征稅。

例：某大型企業需引進一套生產線擴大生產規模，有兩種做法： 方案一是融資租賃，每年付款880萬元，按現行稅法規定的入賬價值為4000萬元，折舊年限為5年；

方案二是進口外購，一次性付款4000萬元，折舊年限為5年。兩種方案在企業所得稅前扣除是一致的。

（三）投資環節的納稅籌劃籌劃

1、出資方式的選擇：

（1）實物出資較貨幣出資的有四大 好處： ①實物出資折舊產生抵稅效應，而現金利息須納稅。

②以土地和房屋投資，將免征營業稅和土地增值稅，會發生免稅效應。（備注：財稅[2006]21號文，投資于房地產企業不能免土地增值稅。）

（2）出資方式的選擇： 不動產投資與設備投資

不動產投資，投資方視同銷售會產生企業所得稅、土地增值稅（投資于房地產公司時），受讓方產生契稅。設備投資，在投資價不高于凈值時，無稅收負擔。

（3）出資方式的選擇：整體資產投資還是部分資產投資。

現行稅法規定：整體資產投資時，投資計稅成本為原值；而接受投資方可按評估值入賬計提折舊.這里面有個稅款的時間價值的納稅籌劃.9

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股權轉讓應納所得稅＝（轉讓所得－投資成本）×25%

轉讓所得中的價款可能包括已征稅的盈余公積和未分配利潤。

例：前進公司擁有如意公司80%的股份。如意公司的注冊資本為1000萬元（前進公司按面值認繳），截止2004年12月31日乙企業的所有者權益為1400萬元，其中累計盈余公積230萬元，未分配利潤為170萬元。兩企業均適用33%的稅率。前進公司轉讓如意公司的股權與光明公司。如何籌劃？

（四）采購環節的納稅籌劃籌劃

1、企業進貨渠道的稅收籌劃

2、企業購貨規模與結構的稅收籌劃

3、企業簽訂經濟合同時的稅收籌劃

4、收取發票時的稅收籌劃

5、固定資產或無形資產的采購

（四）生產環節的納稅籌劃籌劃

資產處理方法：

1、存貨計價方法的選擇

（1）現行的會計準則與新稅法皆取消了后進先出計價方法。（2）存貨計價方法一經選定，一年內不得變換，若需變化，需報稅務局備案才能生效。否則稅務有權調整。

2、固定資產折舊方法的選擇

（五）銷售環節的納稅籌劃籌劃

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稅法規定：從低稅區分回的利潤，因雙方稅率差引起的，應該補稅。根據這一規定：平時盡可能不要分回利潤。注意兩點：

1、高新區的企業，不同地方有不同的規定，如果當地不需要補稅的，就可以分配回來。

被投資企業未分配利潤不做應付利潤處理，否則就要補稅！

2、轉讓股權時，仍然要先分配補稅后轉讓，否則重復納稅。例：吉祥公司是一高新技術企業，注冊資本5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。如意公司占有吉祥公司80%的股份，投資的計稅成本為4000萬元。2008年如意公司要將其股權轉讓給弘大公司。轉讓價為9000萬元。吉祥公司的稅率為15%，如意公司為25%。

直接轉讓的企業所得稅為（9000－4000）×25%＝1250萬元。納稅籌劃方案：先分配5000萬元的盈余公積和未分配利潤，轉讓價為5000萬元。分回利潤補稅4000÷(1－15%)×(25%－15%)＝471萬元

轉讓股權補稅為（5000－4000）×25%＝250萬元。小計721萬元。納稅籌劃方案節稅為1250－721＝529萬元

例如，某公司董事會向股東會提交解散申請書，股東會批準并作出決議，7月31日解散。于8月1日開始正常清算。清算后，年初1月—7月底止公司預計可盈利6萬元。

在尚未公告的前提下，股東會再次通過決議把解散日期改為8月15

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發放的補助等。不包括年終雙薪、年終獎等）

2、年終雙薪

3、年終獎

4、特殊行業的“年薪制”

特別問題：

（1）在職董事的補貼（文件規定作為勞務報酬。800元/月以下免征個稅和營業稅，可作避稅用）

（2）員工獲得的政府各部門獎金（偶然所得）（3）員工獲得的其它單位獎金（其它所得）（4）員工子女升學獎勵（并入工資中納稅）

月工資適用5%至45%的超額累進稅率。

年終雙薪和月工資相比區別主要是不能再扣除1600元和三險一金。

二、工資薪金的納稅籌劃案例分析

（一）分解收入

（二）增加費用扣除

（三）發放方式的組合與搭配

在月工資與年終獎之間合理搭配發放可明顯降低個稅。

例、張三2006年全年工資獎金毛收入約為48000元，單位為其支付工資時，有三種方案可供選擇。

方案一：每月支付工資3000元，年終一次性考核獎金為12000元。

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－20%）＝28000元

應納個稅為20000×20%＋8000×30%＝6400元

（三）須注意的是：勞務報酬的支付方要取得接受方到稅務局代開發票才能入賬作稅前扣除，另外還需要注意勞務報酬需繳納營業稅（月低于1500元的免征營業稅）

（四）分次方式：

1、只有一次性收入的，以取得的該項收入為一次。

2、屬于同一事項連續取得收入的，以一個月的收入為一次。勞務報酬的納稅籌劃思路主要有如下三種：

（一）委托方費用負擔法

委托方負擔費用后，受托方的名義收入減少但實際收入不變。此時對受托方而言，稅基可明顯的下降。如受托方受托期間的伙食、交通、住宿補助費。

（二）同一事項的認定分解法

勞務報酬的征稅方法是分項目征稅。勞務報酬的項目征稅有30多種（如安裝、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、會計、咨詢、審稿、表演、廣告、介紹、經紀等），盡可能多劃分項目可多增加扣除基數。

（三）分次納稅，降低納稅基數。

如李四接受吉祥公司的委托從事一項設計安裝工程，工程期限為1年，每月工作時間不等，總共收費36萬元。

籌劃前：按每月3萬元支付勞務報酬，李某的個稅為

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全年應扣繳個稅為49500＋8875=58375元。比勞務報酬納稅籌劃前節稅為

62,400－58,375＝4,025元。

注意：工資不交營業稅，勞務報酬要交營業稅，36萬元納營業稅

360000×5.5%=19800元。

考慮兩稅后共節稅為19800＋4025=23825元。

1、企業自然人股東增資的納稅籌劃方法

2、巧用無形資產出資的個稅籌劃方法

營業稅的納稅籌劃的策略技巧

一、基本思路

（一）營業稅稅率分析

1、兼營業務核算。（娛樂業和商業分算)

2、選擇低稅率。（建安業與寬帶服務業、建安業與租賃業、文體業與服務業、）

3、享受稅收優惠政策入手（安置轉業軍人）

4、從稅制要素入手（納稅地點、納稅時間：遞延收入、納稅主體：物業、）

5、從組織形式入手。（混合銷售）

二、案例分析

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根據這個文件：裝飾勞務公司就可以采取兩種方式簽訂合同：一種是包工包料，另一種是清包工方式，我們可以選擇不同的方式，計算不同方式下的稅后凈利做出選擇。

例；吉祥公司承包某項裝飾工程，包工包料的情況下，材料購進價為100萬元，勞務50萬元，合同總價為190萬元。采取清包工方式，勞務成本為50萬元，合同總價為80萬元。所得稅稅率為25%。

清包工方式的稅后凈利＝[80×（1－5.5%)－50]×(1－25%)＝19萬 包工包料方式下凈利＝[190×（1－5.5%)－150]×(1－25%)＝22萬 結論:包工包料為最佳方式.（2）《關于勞務承包行為征收營業稅問題的批復》（國稅函[2006]493號）規定：‘建筑安裝企業將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業，由該建筑安裝企業提供施工技術、施工材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照其提供的工程量與該建筑安裝企業統一結算價款。按照現行營業稅的有關規定，施工企業提供的施工勞務屬于提供建筑業應稅勞務，因此，對其取得的收入應按照‘建筑業’稅目征收營業稅。”

建筑安裝企業在提供勞務時，有兩種選擇，一是勞務分包形式，另一種是招聘員工的方式，哪種方式更好呢？

例：吉祥公司承包一項工程，其中有勞務8000萬元，可以采取臨時招聘員工方式，亦可以采取勞務分包方式。從稅收角度分析：

勞務分包勿需繳納營業稅，由提供勞務的建安公司繳納。

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安裝費為100萬元。假設進項為51萬元。不考慮城建及附加。

（1）不具備分開核算的條件時應納增值稅和營業稅為

600×17%－51＝51萬元。

（2）具備分開核算的條件時： 500×17%－51＋100×3%＝37萬 特別注意的是：如果分開設兩個公司：銷售及安裝公司，稅負加重！500×17%－51＋（500＋ 100）×3%＝52萬，稅負上升1萬元。

（五）營業稅轉化為增值稅

政策依據：設備租賃為服務業，稅率5%；出售設備，大于原值的按4%減半征收，低于原值的免稅。

例：某建筑工業集團，內部有大型設備需要在不同企業間調用。若按按獨立企業間標準，年應收租賃費1000萬元。年應納營業稅為50萬元。

納稅籌劃方案：將作為固定資產管理的設備按凈值在不同企業間出售，因售價低于原值，免稅。

納稅籌劃的節稅效果：50萬元營業稅。

（六）減少流轉環節,有效降低稅負

因為流轉稅中營業稅大部分未實行差額征收,流轉的次數越多,稅負越重。為有效降低稅負,應采取減少流轉環節.例:吉祥公司(商業企業)租賃一幢倉庫房給如意公司使用,租期為5年，租金為100萬元/年.。如意公司又租給正弘公司使用，租金為120萬元/年。如何籌劃？

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備注:2008年起,安置轉業干部免征3年企業所得稅優惠已作廢了.依據

財稅[2008]1號

（九）利用稅制因素利用納稅主體、納稅時間、納稅地點等因素考慮，利用不同的稅收規定進行納稅籌劃。例：利用納稅主體不同進行的納稅籌劃

目前稅收政策規定：物業管理公司代收代支費用屬于“代理業”，按差額計征營業稅。而房地產企業代收的費用需并入繳納營業稅。假設某房地產企業代收費用一年為5000萬元。未設立物業管理代收費用時，房地產應納營業稅為250萬元。

單獨設立物業管理公司后，代收費應納營業稅為0萬元

納稅籌劃效果：節約營業稅為250萬元。例：利用納稅時間進行納稅義務的遞延。

目前依據財稅[2003]16號的規定，預收款收入稅法和會計上確認收入的方法一致，皆按權責發生制確認收入。

如某市興網傳媒有限公司一次收取10年1000萬元的電視收視費。如果一次納營業稅，營業稅額為50萬元；假設按10年分期開票確認收入，年納營業稅為5萬元。因為資金有時間價值，節稅額不少。值得說明的是：預收款要分期確認收入的，不得在預收款時一次性開票，否則不能遞延納稅。

因為發票是證明業務已完成的證據。

(我國是以票控稅的國家,新稅法強調權責配比,但發票的重要性并未

第五篇：房地產培訓【廣州】房企稅務籌劃及項目清盤技巧培訓-中房商學院

房地產培訓【廣州】房企稅務籌劃及項目清盤技巧培訓

（3月14-15日）

房地產培訓：房企稅務籌劃及項目清盤技巧培訓

【課程背景】

房地產培訓：房企稅務籌劃及項目清盤技巧培訓；房地產企業土地增值稅清算與規劃；房地產企業財務戰略規劃與調整（多個項目公司如何進行虛擬集團運作？）；

房地產企業全程稅務指引，做好納稅規劃；房地產企業財務、稅務檢查與風險防范（賬務審核、納稅申報與報表分析）；全部稅務風險“一網打盡”，全部涉稅疑難“全收囊中”；中房商學院邀請著名房地產稅務專家蔡昌教授幫助房地產企業進行：領航標桿企業的財稅前沿，開創標新立異的風險智庫；

【課程對象】

房地產企業領導、主管財務工作人員和稅務師、會計師事務所人員。

【講師介紹】

蔡昌，中房商學院房地產培訓網高級顧問，教授，著名房地產稅收籌劃實戰專家，中央財經大學稅務管理系主任，國際注冊高級會計師（ICSPA），第三種眼光看稅收籌劃的奇才，北京大學、清華大學客座教授，任國內多家股份公司獨立董事，為國內多家知名房地產企業把脈稅務。專著：《房地產企業稅收籌劃實戰報告與涉稅指南》、《最優納稅方案設計》、《資本運營》、《稅務稽查零風險》等。

【培訓內容】

第一部分：房地產企業的財務報表技巧與稅務風險應對策略

一、標桿房地產企業的財務報表平衡術

1、資產負債表：盤點資財家產

2、利潤表：業績飄紅的秘密

3、現金流量表：現金流轉技術揭秘

二、標桿企業的涉稅風險應對策略

1、制度與流程控制策略

2、合同簽訂策略

3、涉稅會計處理策略

第二部分：房地產企業全過程稅務籌劃要點及風險控制

一、房地產企業設立階段的風險控制技巧

1、確定投資主體的納稅風險點

2、設立外商投資房地產企業的納稅風險點

3、房地產信托融資的納稅風險點

4、設立房地產分支機構的納稅風險點

5、土地作價投資的納稅風險點

二、房地產項目公司經營管理階段的納稅風險點控制技巧

29、工資薪金核算的納稅風險點 30、職工福利費的納稅風險點

31、公務用車的納稅風險點

32、員工報銷通訊費的納稅風險點

33、業務招待費扣除的納稅風險點

34、廣告費與業務宣傳費的納稅風險點

35、銷售傭金扣除的納稅風險點

36、借款利息扣除的納稅風險點

37、財產損失的納稅風險點

三、房地產企業清算階段的納稅風險點控制技巧

48、人防工程清算處理的納稅風險點

49、項目清算的合法扣除票據的納稅風險點 50、合作開發項目中清算主體確認的納稅風險點

四、取得土地階段的納稅風險點控制技巧

6、轉讓土地計征契稅的風險點

7、受讓土地繳納土地使用稅的納稅風險點

8、改制重組免征契稅的納稅風險點

9、土地閑置費的納稅風險點

10、取得政府土地返還款的納稅風險點

11、拆遷補償費的納稅風險點

12、購買在建工程的納稅風險點

13、股權收購土地的納稅風險點

14、房地產合作開發的多種模式及納稅風險點

15、房地產代建模式的納稅風險點

五、房地產企業售房階段的納稅風險點控制技巧

38、收取業主誠意金的納稅風險點

39、售房收入的納稅風險點

40、合同面積與實測面積差異的稅務處理與納稅風險點

41、售后回購操作的納稅風險點

42、售后回租操作的納稅風險點

43、賣房獎車的納稅風險點

44、向本單位職工低價出售房產的納稅風險點

45、延期交房支付違約金的納稅風險點

46、促銷贈送禮品的納稅風險點

47、未履行合同支付及收取違約金的納稅風險點

六、房地產項目開發階段的納稅風險點控制技巧

16、房地產開發成本項目歸集的納稅風險點

17、開發成本分配方法的納稅風險點

18、代建工程核算的納稅風險點

19、甲供材的納稅風險點 20、自營工程的納稅風險點

21、計稅成本確定的納稅風險點

22、不同售樓部的會計核算與納稅風險點

23、支付境外勞務的納稅風險點

24、開發企業獲取發票的納稅風險點

25、開發期間城鎮土地使用稅的納稅風險點

26、房地產開發經營貼花的納稅風險點

27、地下車庫的納稅風險點

28、地上停車位的納稅風險點

第三部分：房地產項目清盤清算的風險規避技巧

一、項目清盤的風險規避策略

1、清盤的時機與方案選擇

2、清盤的無票成本消化策略

二、土地增值稅清算的風險規避策略

三、企業所得稅匯算清繳的風險規避策略

【課程說明】

[組織機構]：中房商學院

[時間地點]：2014年3月14-15日 廣州（詳見報到通知）

[培訓費用]：2300元/人（含培訓費、資料費）食宿代訂，費用自理。

中房商學院是中國房地產智業高端品牌。以“唯有實戰，方有實效”的服務理念，服務4000多家房企，培養6萬多名房地產精英。業務包括：房地產培訓、房地產內訓、房地產管理咨詢、工程管理、房地產考察、房地產策劃師、房地產MBA等。