第一篇：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》的公告

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人

所得稅管理辦法》的公告

遼寧省地方稅務(wù)局〔 2010〕1號

全文有效 成文日期：2010-07-21

現(xiàn)將《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2010年10月1日起施行。

特此公告。

二○一○年七月二十一日

遼寧省殘疾 孤老人員 烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法

第一條 為維護(hù)殘疾、孤老人員和烈屬的合法權(quán)益，規(guī)范殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減免的審批，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省財(cái)政廳《關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減征幅度及期限的通知》（遼地稅發(fā)[2009]81號）規(guī)定，制定本辦法。

第二條 根據(jù)個(gè)人所得稅法第五條第一款規(guī)定殘疾、孤老人員和烈屬享受減征個(gè)人所得稅的納稅人，個(gè)體工商戶（含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)）為本人實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營的，均按本辦法管理。

第三條 納稅人提出申請減免稅時(shí)，納稅人應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：

1、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得應(yīng)提供:（1）申請書；

（2）納稅人身份證（或其他能證明其身份的證件，復(fù)印件存檔）；

（3）民政局、殘聯(lián)核發(fā)的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人的有效證件（烈屬需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的本人與烈士關(guān)系的證明）；

（4）扣繳單位需提供本單位享受減征個(gè)人所得稅員工的詳細(xì)情況（姓名、個(gè)人收入、申請減征個(gè)人所得稅50%比例及數(shù)額）?？劾U單位應(yīng)將納稅人提供的有效證件及減征稅款證明的復(fù)印件，留存單位備查。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)提供:（1）申請書；

（2）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件)；

（3）納稅人身份證（或其他能證明其身份的證件，復(fù)印件存檔）；

（4）民政局、殘聯(lián)核發(fā)的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人的有效證件（烈屬需提供街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的本人與烈士關(guān)系的證明）；

（5）申請減征個(gè)人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個(gè)人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第四條 工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。

第五條 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營（含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)）、對企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)每年審批一次。定期定額戶在核定定額時(shí)審批。查實(shí)或按應(yīng)稅所得率征收戶在年度匯算期間審批，未審批前按全額預(yù)繳，審批后匯算清繳。

第六條 主管地稅機(jī)關(guān)自受理申請之日起30 日內(nèi)完成審批。

第七條 享受減免稅的納稅人，在減免稅期限內(nèi)，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)規(guī)定，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

第八條 各級地稅機(jī)關(guān)要按照管理范圍分別建立個(gè)人所得稅減免稅管理臺帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、期限、金額。

第九條 未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受減免稅。

對屬于查補(bǔ)的稅款，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額，重新確認(rèn)減免稅條件。

第十條 本辦法由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十一條 本辦法自2010年 10月 1日起施行。

第二篇：大連市地方稅務(wù)局財(cái)政局關(guān)于殘疾孤老和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

大連市地方稅務(wù)局、財(cái)政局關(guān)于殘疾、孤老和烈屬減征個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

大地稅函〔2009〕180號 2009.12.21

市地稅局各基層局、市地稅局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)處，各區(qū)市縣（先導(dǎo)區(qū)）財(cái)政局：

根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局、遼寧省財(cái)政廳關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減征幅度及期限的通知》（遼地稅發(fā)〔2009〕81號）規(guī)定，現(xiàn)將我市殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅減征政策明確如下：

一、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按照應(yīng)納稅額減征50%個(gè)人所得稅。

二、對殘疾、孤老人員和烈屬取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的，免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不超過5萬元的，按照全年應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。

第三篇：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅收管理員制度的公告 - 副本

稅收管理員制度 第一章 總則

第一條 為推進(jìn)依法行政，優(yōu)化納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅收管理，規(guī)范執(zhí)法行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本制度。第二條 各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱地稅機(jī)關(guān)）的稅收管理員，執(zhí)行本制度。

稅收管理員是指縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局（稅務(wù)所）和管理科、市地方稅務(wù)局所屬分局的稅務(wù)所和管理科（以下簡稱管理科所），以及省地方稅務(wù)局直屬征收機(jī)構(gòu)中，從事辦稅服務(wù)、稅務(wù)執(zhí)法和稅費(fèi)源管理的工作人員。

第三條 稅收管理員遵循文明服務(wù)、秉公執(zhí)法、忠于職守和清正廉潔要求，落實(shí)服務(wù)措施，提高服務(wù)水平，尊重和保護(hù)納稅人、納費(fèi)人（以下簡稱納稅人）合法權(quán)益，按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力。

第四條 稅收管理員應(yīng)精通稅收法律法規(guī)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，掌握管理系統(tǒng)操作，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。

各級地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對稅收管理員的管理、監(jiān)督、考核和培訓(xùn)。第五條 戶籍包括登記、認(rèn)定、納稅信用等級、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）開具和臨時(shí)戶籍等內(nèi)容。

（一）登記包括稅務(wù)登記、社會(huì)保險(xiǎn)登記、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)登記、房產(chǎn)車船土地登記、個(gè)人所得稅代扣代繳登記、建筑物項(xiàng)目管理登記。

（二）認(rèn)定包括稅務(wù)申報(bào)方式認(rèn)定、稅務(wù)征收方式認(rèn)定、稅務(wù)繳納方式認(rèn)定、自開發(fā)票資格認(rèn)定、非正常戶認(rèn)定、委托代征認(rèn)定、企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)認(rèn)定、非居民所得稅認(rèn)定。

（三）臨時(shí)戶籍是納稅人偶然一次性繳納稅費(fèi)款項(xiàng)、開具發(fā)票的戶籍。第二章 稅收管理員職責(zé)

第六條 稅收管理員有服務(wù)、管理、管理建議、監(jiān)督和監(jiān)督建議職責(zé)。第七條 稅收管理員服務(wù)職責(zé)

（一）進(jìn)行稅法宣傳 宣傳稅費(fèi)法律法規(guī)規(guī)定。

（二）開展稅務(wù)咨詢

通過當(dāng)面交談、電子郵件、互聯(lián)網(wǎng)在線交流、電話和書面等形式解答涉稅問題。

（三）進(jìn)行納稅輔導(dǎo)

通過培訓(xùn)或到戶講解等形式進(jìn)行政策法規(guī)、申報(bào)繳納方式和辦稅程序等內(nèi)容的輔導(dǎo)。

（四）提供辦稅資料

向納稅人發(fā)送有關(guān)表、證、單、書和事項(xiàng)通知。

（五）履行服務(wù)承諾

在辦稅過程中，執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)提出的各項(xiàng)服務(wù)承諾。

（六）其它法律法規(guī)規(guī)定的服務(wù)職責(zé)。第八條 稅收管理員管理職責(zé)

（一）稅務(wù)認(rèn)定事項(xiàng)

稅收管理員按規(guī)定權(quán)限和程序受理或辦理如下認(rèn)定事項(xiàng)：

1、稅務(wù)申報(bào)方式認(rèn)定事項(xiàng)。

2、稅務(wù)征收方式認(rèn)定事項(xiàng)。

3、稅務(wù)繳納方式認(rèn)定事項(xiàng)。

4、自開發(fā)票資格認(rèn)定事項(xiàng)。

5、非正常戶認(rèn)定事項(xiàng)。

6、委托代征認(rèn)定事項(xiàng)。

7、企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)認(rèn)定事項(xiàng)。

8、非居民所得稅認(rèn)定事項(xiàng)。

9、未達(dá)營業(yè)稅起征點(diǎn)認(rèn)定事項(xiàng)。

10、發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定事項(xiàng)。

11、執(zhí)行其它認(rèn)定規(guī)定事項(xiàng)。

（二）事項(xiàng)受理或辦理

稅收管理員按規(guī)定權(quán)限和程序受理或辦理如下事項(xiàng)：

1、稅務(wù)登記變更、遷移、停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷。

2、稅務(wù)登記證件換發(fā)。

3、房產(chǎn)車船土地登記、個(gè)人所得稅代扣代繳登記，對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人督促辦理建筑物項(xiàng)目管理登記。

4、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)登記。

5、發(fā)票發(fā)售、使用、保管、繳銷和驗(yàn)舊。

6、確定、調(diào)整定期定額和定率。

7、減、免、退、抵免和緩繳稅費(fèi)款項(xiàng)。

8、授予、改變和收回納稅人信用等級。

9、納稅人在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、納費(fèi)申報(bào)、繳納稅費(fèi)款項(xiàng)和發(fā)票管理等方面違反規(guī)定行為行政處罰。

10、阻止法定代表人出境。

11、向納稅人發(fā)出稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、納費(fèi)申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)通知書。

12、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明。

13、其它事項(xiàng)。

（三）采集錄入數(shù)據(jù)

1、采集未能通過系統(tǒng)交換、磁盤介質(zhì)交換、納稅人端系統(tǒng)和網(wǎng)站報(bào)稅系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)，采集地稅機(jī)關(guān)稅源管理的相關(guān)數(shù)據(jù)。雙定核定基礎(chǔ)信息。

2、將以上數(shù)據(jù)錄入綜合征管系統(tǒng)。

（四）納稅評估

1、綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找差異，篩選重點(diǎn)評估對象。

2、按照上級機(jī)關(guān)確定的參數(shù)和對象及其稅收預(yù)警報(bào)告，結(jié)合具體納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析，對納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷。

3、提出處理建議，將納稅評估結(jié)論錄入系統(tǒng)。

（五）稅源分析

根據(jù)上級機(jī)關(guān)提供的稅源分析手段、方法和指標(biāo)，按時(shí)對納稅人進(jìn)行綜合分析，并報(bào)告上級。

（六）稅務(wù)約談

對實(shí)行查實(shí)征收方式納稅人出現(xiàn)納稅評估異常、核定征收稅費(fèi)計(jì)算依據(jù)異常、發(fā)票使用異常、稅控裝置使用異常和外籍人員停留時(shí)間異常，進(jìn)行事先通知、約定內(nèi)容、調(diào)查情況、查找原因的過程，按《遼寧省地方稅務(wù)局稅務(wù)約談辦法》（遼地稅發(fā)〔2005〕169號）規(guī)定執(zhí)行。

（七）征收管理資料檔案管理

對戶籍管理、稅務(wù)核定、稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)征收、稅務(wù)繳納、發(fā)票管理、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)約談、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理、阻止出境、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政審批、行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償?shù)阮悇e征收管理資料，按《遼寧省地方稅務(wù)局征收管理資料管理辦法》（遼地稅發(fā)〔2007〕179號）、《關(guān)于修改<征收管理資料規(guī)范>發(fā)票管理的通知》（遼地稅辦發(fā)〔2008〕24號）和《關(guān)于啟動(dòng)征管電子檔案系統(tǒng)的通知》（遼地稅函〔2009〕11號）等規(guī)定執(zhí)行。

（八）其它法律法規(guī)規(guī)定的管理職責(zé)。第九條 稅收管理員管理建議職責(zé)

（一）對轄區(qū)內(nèi)納稅人稅費(fèi)收入預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)額提出建議。

（二）建議應(yīng)否對納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談。

（三）建議應(yīng)否對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。

（四）建議應(yīng)否將構(gòu)成立案條件的納稅人向有關(guān)部門移送處理。

（五）建議授予、改變和收回納稅人信用等級。

（六）建議或解除未達(dá)營業(yè)稅起征點(diǎn)認(rèn)定。

（七）建議授予和收回納稅人自開發(fā)票資格。

（八）其它法律法規(guī)規(guī)定的管理建議職責(zé)。第十條 稅收管理員監(jiān)督職責(zé)

（一）執(zhí)行戶籍管理規(guī)定

1、清查漏征漏管戶，督促納稅人及時(shí)辦理稅務(wù)登記。

2、督促納稅人辦理房產(chǎn)車船土地登記、個(gè)人所得稅代扣代繳登記，對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)納稅人督促辦理建筑物項(xiàng)目管理登記。

3、調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。

4、掌握納稅人合并、分立、改組、改制、轉(zhuǎn)讓和破產(chǎn)等情況。

5、對已辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的納稅人，督促辦理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)登記。

6、督促納稅人及時(shí)報(bào)告銀行開戶賬號、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)核算軟件。

7、掌握納稅人戶籍變化的其它情況。

8、了解納稅人外出經(jīng)營情況。

9、執(zhí)行戶籍管理其他規(guī)定。

（二）掌握生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)核算狀況

1、掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營基本情況和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

2、掌握納稅人處置大額資產(chǎn)、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、變更生產(chǎn)經(jīng)營范圍、重大虧損、資產(chǎn)損失和資產(chǎn)處理情況。

3、督促納稅人建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)賬簿憑證管理。

（三）執(zhí)行稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)征收規(guī)定

1、督促納稅人及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)。

2、掌握納稅人欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)情況。

3、根據(jù)要求調(diào)查核實(shí)稅務(wù)申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)的真實(shí)性。

4、根據(jù)要求調(diào)查核實(shí)減、免、退、抵免和緩繳稅費(fèi)款項(xiàng)所涉及事項(xiàng)。

5、根據(jù)要求調(diào)查核實(shí)確定、調(diào)整定期定額征收和定率征收涉及事項(xiàng)。

6、執(zhí)行申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)其他規(guī)定。

（四）執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)定

1、掌握納稅人領(lǐng)取、使用、保管和結(jié)存發(fā)票情況。

2、根據(jù)要求調(diào)查核實(shí)納稅人作廢和丟失發(fā)票情況。

3、根據(jù)要求調(diào)查核實(shí)納稅人發(fā)票使用異常情況。

4、根據(jù)要求做好發(fā)票日常檢查。

5、根據(jù)要求做好發(fā)票驗(yàn)舊購新。

6、執(zhí)行發(fā)票管理其他規(guī)定

（五）其它法律法規(guī)規(guī)定的監(jiān)督職責(zé)。第十一條 稅收管理員監(jiān)督建議職責(zé)

（一）建議向納稅人發(fā)出稅務(wù)登記、稅務(wù)申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)通知書。

（二）建議應(yīng)否減、免、退、抵免和緩繳稅費(fèi)款項(xiàng)。

（三）建議應(yīng)否確定、調(diào)整定額和定率。

（四）建議應(yīng)否發(fā)售發(fā)票。

（五）建議應(yīng)否對納稅人在稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)申報(bào)、繳納稅費(fèi)款項(xiàng)和發(fā)票管理等方面違反規(guī)定行為進(jìn)行行政處罰。

（六）報(bào)告納稅人有違法違規(guī)行為拒不接受地稅機(jī)關(guān)處理的情況。

（七）報(bào)告欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)納稅人處理資產(chǎn)和法定代表人辦理出境的情況。

（八）報(bào)告納稅人合并、分立、改組、改制、轉(zhuǎn)讓和破產(chǎn)等情況。

（九）報(bào)告納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價(jià)款、費(fèi)用等行為的情況。

（十）其它法律法規(guī)規(guī)定的監(jiān)督建議。

第十二條 按照屬地基礎(chǔ)上專業(yè)化管理要求，負(fù)責(zé)專業(yè)化管理稅收管理員職責(zé)，由市地方稅務(wù)局按本制度確定。

第十三條 屬地基礎(chǔ)上專業(yè)化管理，按《關(guān)于屬地管理基礎(chǔ)上專業(yè)化管理的指導(dǎo)意見》（遼地稅發(fā)〔2009〕75號）執(zhí)行。第三章 稅務(wù)登記 第一節(jié) 設(shè)立登記

第十四條 稅收管理員對納稅人設(shè)立登記進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人辦理設(shè)立登記前有違法違規(guī)行為，登記受理崗先行登記的，可待登記審核崗戶籍分配后，發(fā)起行政處罰流程。第十五條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調(diào)查核實(shí)任務(wù)，稅收管理員在3個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施驗(yàn)點(diǎn)，對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記、社會(huì)保險(xiǎn)登記、個(gè)人所得稅代扣代繳登記和房產(chǎn)車船土地登記信息，稅種認(rèn)定，申報(bào)、征收和繳納方式認(rèn)定等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，在網(wǎng)上核實(shí)任務(wù)接收說明中填寫核實(shí)情況。

第十六條 調(diào)查核實(shí)中，發(fā)現(xiàn)填報(bào)信息與實(shí)際經(jīng)營情況不一致，稅收管理員告知納稅人到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記信息變更。設(shè)立登記信息準(zhǔn)確無誤，通過綜合征管系統(tǒng)簽署意見，任務(wù)結(jié)束。

第十七條 發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)納稅人未辦理稅務(wù)登記，督促其辦理稅務(wù)登記。發(fā)現(xiàn)轄區(qū)外納稅人未辦理稅務(wù)登記，向管理科所報(bào)告。第二節(jié) 變更登記

第十八條 納稅人申請變更稅務(wù)登記，稅收管理員受理申請，自收到納稅人填制的《稅務(wù)登記變更表》當(dāng)天發(fā)起變更文書，在3個(gè)工作日內(nèi)，完成調(diào)查核實(shí)。

第十九條 變更稅務(wù)登記內(nèi)容錄入錯(cuò)誤，稅收管理員在《變更稅務(wù)登記表》中注明“錄入錯(cuò)誤”字樣，以涉稅事項(xiàng)受理崗身份發(fā)起變更流程，申請修改錯(cuò)誤信息。第二十條 工作中發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，稅收管理員按規(guī)定建議下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，對應(yīng)給予行政處罰的納稅人發(fā)起行政處罰流程。第三節(jié) 停復(fù)業(yè)登記

第二十一條 稅收管理員負(fù)責(zé)停業(yè)和復(fù)業(yè)調(diào)查核實(shí)，辦理停業(yè)和復(fù)業(yè)。

第二十二條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)接收《停業(yè)申請審批表》和相關(guān)資料后，3個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)。

第二十三條 經(jīng)審核符合條件，稅收管理員負(fù)責(zé)清繳稅費(fèi)款項(xiàng)、收回稅務(wù)登記證正副本、未使用發(fā)票及發(fā)票領(lǐng)購簿，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起停業(yè)審批流程，審批通過后，通知納稅人，送達(dá)簽收。

第二十四條 納稅人停業(yè)期滿前5個(gè)工作日內(nèi)，稅收管理員通知納稅人辦理復(fù)業(yè)登記。第二十五條 納稅人提前恢復(fù)營業(yè)，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起復(fù)業(yè)審批流程。納稅人停業(yè)期滿（或提前）恢復(fù)營業(yè)，稅收管理員審批《停復(fù)業(yè)申請審批表》，審批通過后，向納稅人返還稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

第二十六條 納稅人停業(yè)期滿未按期申請復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)時(shí)間，系統(tǒng)自動(dòng)按恢復(fù)營業(yè)處理。

第二十七條 納稅人到期不能恢復(fù)營業(yè)，遞交延長停業(yè)登記申請，稅收管理員3個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)后，再次發(fā)起停業(yè)審批流程。

第二十八條 發(fā)現(xiàn)納稅人停業(yè)期間繼續(xù)經(jīng)營，稅收管理員責(zé)令改正，追繳應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起行政處罰流程，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起復(fù)業(yè)審批流程。第四節(jié) 注銷登記

第二十九條 稅收管理員負(fù)責(zé)定期定額征收方式納稅人注銷登記調(diào)查核實(shí)。

第三十條 縣區(qū)地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局所屬分局（以下簡稱縣區(qū)局）檢查科和縣區(qū)局所屬分局負(fù)責(zé)查實(shí)征收、定率征收、代扣代繳和委托代征征收方式納稅人注銷稅務(wù)登記的稅務(wù)檢查，稅收管理員予以配合。

第三十一條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)接收定期定額征收方式納稅人注銷稅務(wù)登記任務(wù)后，5個(gè)工作日內(nèi)完成調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)后，整理納稅人申請和資料，結(jié)清稅費(fèi)款項(xiàng)、滯納金和罰款，繳銷未用發(fā)票，收回稅務(wù)登記證件和其它稅務(wù)證件，填制《發(fā)票繳銷銷毀審批表》和《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。第三十二條 縣區(qū)局檢查科和所屬分局完成注銷登記稅務(wù)檢查，系統(tǒng)發(fā)布注銷任務(wù)，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。

第三十三條 注銷登記審批通過后，稅收管理員送達(dá)《注銷登記通知書》和《注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記通知書》。第五節(jié) 非正常戶管理

第三十四條 稅收管理員應(yīng)當(dāng)在納稅人未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)當(dāng)月，督促申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)，到戶調(diào)查核實(shí)。

第三十五條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅收管理員形成調(diào)查報(bào)告，填寫《非正常戶認(rèn)定登記表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起非正常戶認(rèn)定流程。

第三十六條 非正常戶恢復(fù)正常，稅收管理員告知接受地稅機(jī)關(guān)行政處罰，結(jié)清稅費(fèi)款項(xiàng)、滯納金和罰款后，填制《解除非正常戶申請審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起解除非正常戶認(rèn)定流程。

第六節(jié) 外出經(jīng)營證明

第三十七條 納稅人申請辦理《外管證》，稅收管理員應(yīng)在當(dāng)天完成審核。資料齊全予以受理，資料不全的退還補(bǔ)正。不符合開具條件說明情況，符合開具條件，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起《外管證》開具流程，審批通過，送達(dá)納稅人。

第三十八條 外埠來本地經(jīng)營已辦理報(bào)驗(yàn)登記的納稅人，稅收管理員到生產(chǎn)經(jīng)營地調(diào)查核實(shí)，認(rèn)定應(yīng)納稅費(fèi)種等情況。

外埠來本地經(jīng)營未按規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)的納稅人，稅收管理員建議下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》通知納稅人。納稅人逾期未辦理，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起行政處罰流程。第四章 其它戶籍

第一節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)登記及繳費(fèi)登記

第三十九條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)登記，已辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的繳費(fèi)單位應(yīng)攜帶社會(huì)保險(xiǎn)登記證件及其復(fù)印件，以及地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料、證件，報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記。

第四十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調(diào)查核實(shí)任務(wù)，稅收管理員對繳費(fèi)人填報(bào)的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記表》及提供的有關(guān)資料、證件或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來社會(huì)保險(xiǎn)登記信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第四十一條 調(diào)查核實(shí)中，發(fā)現(xiàn)未參加社會(huì)保險(xiǎn)登記或有未參保險(xiǎn)種，以及從業(yè)人數(shù)高于實(shí)際參保繳費(fèi)人數(shù)的單位，填制《社會(huì)保險(xiǎn)登記限期辦理通知書》，督促其限期辦理。

第四十二條 繳費(fèi)人登記情況發(fā)生變更或因地址發(fā)生變更，按屬地征收原則，需要遷移的，由稅收管理員完成調(diào)查核實(shí)，發(fā)起變更流程。

第四十三條 繳費(fèi)人依據(jù)規(guī)定向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請辦理注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記，在辦理前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金、罰款。

第四十四條 已辦理稅務(wù)登記注銷，不欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由稅收管理員填寫《應(yīng)注銷社保登記戶通知書》，通知社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)過認(rèn)定核準(zhǔn)后，辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記注銷，并通知地稅機(jī)關(guān)，稅收管理員通過征管系統(tǒng)發(fā)起注銷審批流程。注銷登記審批通過后，稅收管理員送達(dá)《注銷社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記通知書》。第四十五條 稅務(wù)登記注銷，在結(jié)清欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之前，不做社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)注銷繳費(fèi)登記處理。

第四十六條 已辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)登記繳費(fèi)的單位，無正當(dāng)理由1個(gè)月以上未向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，稅收管理員應(yīng)到戶調(diào)查核實(shí)。

第四十七條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，納稅人查無下落，無法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅收管理員形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)應(yīng)將非正常戶單位名單提供給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，核實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)登記是否注銷、變更。對非正常戶填寫《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非正?；蜃N戶認(rèn)定審批表》，通過綜合征管系統(tǒng)發(fā)起非正常戶認(rèn)定流程。第二節(jié) 房產(chǎn)車船土地登記

第四十八條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調(diào)查核實(shí)任務(wù)，稅收管理員對納稅人填報(bào)的房產(chǎn)車船土地登記信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

第四十九條 稅收管理員應(yīng)核實(shí)以下情況：

（一）自有財(cái)產(chǎn)應(yīng)提供房屋所有權(quán)（產(chǎn)權(quán)）證書、土地使用（所有）證書、《契稅證》、購房發(fā)票或房屋評估證明、《機(jī)動(dòng)車（船）行駛證》的原件及復(fù)印件。

（二）出租財(cái)產(chǎn)應(yīng)提供房屋所有權(quán)（產(chǎn)權(quán)）證書、土地使用（所有）證書、租賃發(fā)票以及房屋（土地）租賃協(xié)議書的原件及復(fù)印件。

（三）承租財(cái)產(chǎn)應(yīng)提供租賃發(fā)票、房屋（土地）租賃協(xié)議書的原件及復(fù)印件。第三節(jié) 個(gè)人所得稅代扣代繳登記

第五十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調(diào)查核實(shí)任務(wù)，稅收管理員對納稅人填報(bào)的個(gè)人所得稅代扣代繳登記信息進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

第五十一條 對既納稅又納費(fèi)的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，在核實(shí)個(gè)人所得稅代扣代繳登記信息的同時(shí)，要進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)登記的核實(shí)。第四節(jié) 建筑物項(xiàng)目管理登記

第五十二條 稅收管理員應(yīng)在接收到納稅人通過網(wǎng)絡(luò)送審的項(xiàng)目登記相關(guān)資料之日起3個(gè)工作日內(nèi)，通過納稅人端系統(tǒng)建筑物項(xiàng)目管理功能稅務(wù)端項(xiàng)目登記審核模塊，完成項(xiàng)目登記信息審核。

第五十三條 項(xiàng)目登記審核完畢，稅收管理員通過納稅人端系統(tǒng)建筑物項(xiàng)目管理功能稅務(wù)端項(xiàng)目管理納稅事項(xiàng)核定模塊，對納稅人進(jìn)行項(xiàng)目管理納稅事項(xiàng)核定。

項(xiàng)目管理納稅事項(xiàng)核定是項(xiàng)目管理系統(tǒng)用于自動(dòng)計(jì)算生成各稅納稅申報(bào)的依據(jù)。表中所列稅費(fèi)種為項(xiàng)目管理功能自動(dòng)計(jì)算生成申報(bào)表的稅費(fèi)種，其它稅費(fèi)種不在此核定。

第五十四條 稅收管理員應(yīng)在接收到納稅人通過網(wǎng)絡(luò)送審的項(xiàng)目變更信息之日起3個(gè)工作日內(nèi)，通過稅務(wù)端項(xiàng)目管理功能項(xiàng)目變更審核模塊完成項(xiàng)目登記信息審核。

第五十五條 稅收管理員應(yīng)在接收到納稅人通過網(wǎng)絡(luò)送審的項(xiàng)目注銷信息之日起5個(gè)工作日內(nèi)，通過稅務(wù)端項(xiàng)目管理功能項(xiàng)目注銷審核模塊完成項(xiàng)目注銷的初審，轉(zhuǎn)縣區(qū)局所屬分局長、稅務(wù)所長和管理科長，市地方稅務(wù)局所屬分局的稅務(wù)所長和管理科長（以下簡稱稅務(wù)所長）崗復(fù)審。

第五十六條 稅收管理員通過納稅人端系統(tǒng)項(xiàng)目管理稅務(wù)端房地產(chǎn)項(xiàng)目樓房平面直觀圖或房地產(chǎn)項(xiàng)目待處理預(yù)警信息模塊對預(yù)警信息進(jìn)行初審，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。第五節(jié) 企業(yè)所得稅總分機(jī)構(gòu)認(rèn)定

第五十七條 納稅人在工商登記變更為總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)登記后，持變更工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件，到主管地稅機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)登記變更表》。

第五十八條 稅收管理員受理納稅人稅務(wù)登記變更的申請，完成調(diào)查核實(shí)，進(jìn)行初審，發(fā)起變更登記流程。

第六節(jié) 非居民企業(yè)認(rèn)定

第五十九條 非居民企業(yè)有兩種存在類型，一是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，如外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、辦事處、分支機(jī)構(gòu)等，這類企業(yè)通常要進(jìn)行工商和稅務(wù)登記。二是在中國境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得或雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但在中國境內(nèi)取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。第六十條 綜合征管系統(tǒng)提示登記調(diào)查核實(shí)任務(wù)，稅收管理員在3個(gè)工作日內(nèi)實(shí)施驗(yàn)點(diǎn)，對納稅人填報(bào)的各項(xiàng)登記信息，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第七節(jié) 稅務(wù)申報(bào)方式認(rèn)定

第六十一條 現(xiàn)行主要稅務(wù)申報(bào)方式包括直接申報(bào)、數(shù)字電文申報(bào)、簡易申報(bào)和郵寄申報(bào)。第六十二條 納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，系統(tǒng)默認(rèn)的稅務(wù)申報(bào)方式為直接申報(bào)，稅務(wù)申報(bào)方式發(fā)生變化需重新認(rèn)定。

第六十三條 稅收管理員受理納稅人申報(bào)方式申請資料，進(jìn)行初審，將申請信息錄入綜合征管系統(tǒng)，簽署審核意見，轉(zhuǎn)縣區(qū)局綜合業(yè)務(wù)一科或綜合業(yè)務(wù)科（以下簡稱綜合一科）業(yè)務(wù)綜合崗，同時(shí)提交紙質(zhì)資料。

第六十四條 根據(jù)終審審批意見打印相關(guān)稅務(wù)文書，送達(dá)簽收，文書銷號。第六十五條 根據(jù)需要稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。第八節(jié) 稅務(wù)征收方式認(rèn)定

第六十六條 現(xiàn)行稅務(wù)征收方式主要包括查實(shí)征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳及代收代繳、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地稅機(jī)關(guān)的臨時(shí)征收、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)集中征收和房地產(chǎn)交易場所現(xiàn)場征收等。其中臨時(shí)征收是指納稅人無戶籍或臨時(shí)發(fā)生繳納稅費(fèi)款項(xiàng)義務(wù)，由辦稅服務(wù)廳辦理。其它征收方式，是指納稅人使用銀行卡通過地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的多功能結(jié)算終端系統(tǒng)劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)、地稅機(jī)關(guān)定期巡回征收等。

第六十七條納稅人辦理稅務(wù)登記的設(shè)立登記時(shí)，登記審核崗進(jìn)行納稅事項(xiàng)確認(rèn)環(huán)節(jié)系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)納稅人為查實(shí)征收。

第六十八條 如將納稅人查實(shí)征收方式變更為定期定額征收方式，稅收管理員需受理定期定額戶提供的申請資料，將采集的要素信息錄入系統(tǒng)，根據(jù)采集數(shù)據(jù)與納稅人事項(xiàng)確認(rèn)的稅費(fèi)種類，生成月營業(yè)額和稅費(fèi)款項(xiàng)等信息。填寫初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

第六十九條 如納稅人原為定期定額征收方式變更為查實(shí)征收方式，稅收管理員需通過核定征收取消審批流程。受理定期定額戶提供的申請資料，將要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審批。

第七十條 根據(jù)終審審批意見打印相關(guān)稅務(wù)文書，送達(dá)簽收，文書銷號。

第七十一條 針對比較偏遠(yuǎn)地區(qū)，稅額較少的情況，稅收管理員可以采取巡回征收方式，事先打印完稅憑證，定期上門征收稅費(fèi)款項(xiàng)。第九節(jié) 稅務(wù)繳納方式認(rèn)定

第七十二條 現(xiàn)行稅務(wù)繳納方式主要有稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納、多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納、現(xiàn)金繳納和轉(zhuǎn)賬繳納等。

第七十三條 納稅人申請稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納方式、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納方式，稅收管理員（或辦稅服務(wù)廳）負(fù)責(zé)發(fā)放收回相關(guān)文書表格，輔導(dǎo)納稅人填寫。對繳納未成功原因進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第十節(jié) 納稅信用等級評定

第七十四條 稅收管理員接收納稅信用等級評定任務(wù)，通過綜合征管系統(tǒng)記載初評。同時(shí)，根據(jù)掌握實(shí)際情況，錄入未記載納稅人出現(xiàn)的各種違法違規(guī)事實(shí)，對系統(tǒng)自動(dòng)生成評定信息提出意見，形成初評結(jié)果，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

第七十五條納稅信用等級評定結(jié)束，稅收管理員將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。第七十六條 納稅人履行納稅義務(wù)情況發(fā)生變化，建議改變或收回納稅信用等級。第五章 定期定額

第一節(jié) 行業(yè)類別設(shè)定和費(fèi)用要素采集

第七十七條 稅收管理員負(fù)責(zé)定期定額征收方式納稅人的行業(yè)類別設(shè)定和費(fèi)用要素采集。第七十八條 稅收管理員根據(jù)設(shè)立登記國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別設(shè)定情況，核定納稅人定期定額行業(yè)類別，用《定額信息采集表》進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，將采集納稅人費(fèi)用要素信息錄入雙定核定系統(tǒng)。

第二節(jié) 典型調(diào)查

第七十九條 稅收管理員根據(jù)縣區(qū)局統(tǒng)一要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行典型調(diào)查。第八十條 稅收管理員協(xié)助綜合一科進(jìn)行《地方稅收定期定額納稅人經(jīng)營情況典型調(diào)查表》實(shí)地調(diào)查核實(shí)，將調(diào)查數(shù)據(jù)錄入雙定核定系統(tǒng)。第三節(jié) 審批流程

第八十一條 稅收管理員負(fù)責(zé)納稅人定期定額審批流程的發(fā)起，定額初審和文書送達(dá)。第八十二條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)文書受理頁面，在文書種類中選擇“核定類”，文書代碼選擇“250116 新定額核定征收申請審批表”，啟動(dòng)審批流程。在費(fèi)用要素上下限數(shù)值區(qū)間內(nèi)調(diào)整待核定納稅人費(fèi)用要素?cái)?shù)值，測算定額，將計(jì)算出定額發(fā)送下一環(huán)節(jié)審核。第八十三條 縣區(qū)局綜合一科個(gè)體管理崗定額核定審批通過，稅收管理員送達(dá)《定額核定通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。第四節(jié) 調(diào)整、取消和執(zhí)行定期定額

第八十四條 定期定額戶的經(jīng)營額或所得額，連續(xù)納稅期超過或低于地稅機(jī)關(guān)核定定額，稅收管理員通過雙定核定系統(tǒng)打印《定額信息采集表》重新進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，將重新采集費(fèi)用要素信息錄入雙定核定系統(tǒng)，發(fā)起調(diào)整定額核定流程。第八十五條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)納稅人不符合定期定額條件，或者納稅人申請取消定期定額征收方式，經(jīng)審核符合條件，發(fā)起取消定期定額流程。第八十六條 在規(guī)定的納稅期之前，如發(fā)現(xiàn)有逃避納稅義務(wù)行為的從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人和在規(guī)定納稅期之后未繳稅費(fèi)款項(xiàng)的納稅人，稅收管理員建議下達(dá)《限期繳納稅款通知書》。逾期仍未繳納，發(fā)起行政處罰流程。稅收管理員建議采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施。第六章 稅務(wù)申報(bào) 第一節(jié) 督促申報(bào)

第八十七條 納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按法律法規(guī)規(guī)定及地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要提出的要求報(bào)送納稅資料。納稅人和扣繳義務(wù)人未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送納稅資料，稅收管理員負(fù)責(zé)及時(shí)督促，情節(jié)嚴(yán)重的，發(fā)起行政處罰流程。第八十八條 地稅機(jī)關(guān)通過綜合征管系統(tǒng)定期作應(yīng)申報(bào)統(tǒng)計(jì)，形成逾期未申報(bào)清冊，創(chuàng)建申報(bào)督促任務(wù)，稅收管理員執(zhí)行。

第八十九條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)預(yù)警信息任務(wù)后，復(fù)核納稅人和扣繳義務(wù)人未報(bào)送納稅資料信息，調(diào)查核實(shí)未報(bào)情況及有無重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情形，形成督促申報(bào)清冊。納稅人和扣繳義務(wù)人未按期報(bào)送納稅資料，稅收管理員依法進(jìn)行督促，送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。納稅人查無下落，發(fā)起非正常戶認(rèn)定流程。

第九十條 未申報(bào)調(diào)查核實(shí)信息，稅收管理員錄入綜合征管系統(tǒng)。第二節(jié) 延期申報(bào)

第九十一條 稅收管理員接收納稅人和扣繳義務(wù)人延期申報(bào)申請，進(jìn)行案頭審核或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)，判斷延期申報(bào)理由是否真實(shí)充分，申請稅種是否正確。

第九十二條 稅收管理員發(fā)起延期申報(bào)審批流程。不符合要求，建議不予核準(zhǔn)。符合要求，要求納稅人和扣繳義務(wù)人提出稅費(fèi)款項(xiàng)繳納計(jì)劃，簽署意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。第七章 稅務(wù)繳納

第一節(jié) 督促繳納稅費(fèi)款項(xiàng)

第九十三條 由于特殊困難不能按期繳納稅款、滯納金和罰款，納稅人和扣繳義務(wù)人提出延期繳納稅款申請。稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成調(diào)查報(bào)告。第九十四條 地稅機(jī)關(guān)通過綜合征管系統(tǒng)定期做出統(tǒng)計(jì)，形成逾期未繳納稅費(fèi)款項(xiàng)納稅人清冊，創(chuàng)建督促繳納稅費(fèi)款項(xiàng)任務(wù)，稅收管理員執(zhí)行。

第九十五條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)預(yù)警任務(wù)，或者查詢未按期繳納稅費(fèi)款項(xiàng)信息后，經(jīng)復(fù)核形成督促繳納稅費(fèi)款項(xiàng)清冊。發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，送達(dá)簽收。第九十六條 納稅人和扣繳義務(wù)人發(fā)生欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)，稅收管理員列入監(jiān)控重點(diǎn)，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，將核實(shí)信息錄入綜合征管系統(tǒng)。

第九十七條 發(fā)現(xiàn)納稅人和扣繳義務(wù)人有違法違規(guī)行為應(yīng)給予行政處罰，稅收管理員發(fā)起行政處罰流程。

第九十八條 發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅以及其它需立案查處情形，稅收管理員建議移交有關(guān)部門處理。

第九十九條 納稅人和扣繳義務(wù)人逾期仍未繳納欠繳稅款，稅收管理員建議采取公告欠稅、停售發(fā)票、降低或撤銷信用等級、行政處罰、阻止法定代表人出境、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施。

第二節(jié) 欠繳調(diào)查核實(shí)

第一○○條 稅收管理員定期對負(fù)責(zé)管理納稅人和扣繳義務(wù)人的欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

第一○一條 稅收管理員根據(jù)系統(tǒng)生成轄區(qū)含本年新欠和往年陳欠的欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)明細(xì)臺賬，調(diào)查核實(shí)到戶。

第一○二條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)，稅收管理員根據(jù)納稅人提供的相關(guān)資料填寫《欠稅核實(shí)調(diào)整審批表》、納稅申報(bào)表、查補(bǔ)稅款處理決定書和繳納憑證等經(jīng)稅務(wù)所長崗、計(jì)征科欠稅管理崗、計(jì)征科長崗審核、審批通過，據(jù)實(shí)予以核銷。第三節(jié) 任務(wù)處理

第一○三條 稅收管理員受理納稅人提出的各種申請或接收轉(zhuǎn)辦的各類調(diào)查核實(shí)任務(wù)，核實(shí)資料種類和數(shù)量。資料不全，制作《行政審批項(xiàng)目補(bǔ)充有關(guān)材料通知書》，退還補(bǔ)正。第一○四條 稅收管理員調(diào)查核實(shí)任務(wù)結(jié)束，轉(zhuǎn)下一辦理崗位，收到批復(fù)后，送達(dá)簽收。第一○五條 稅收管理員調(diào)查核實(shí)過程中填寫調(diào)查工作底稿，根據(jù)需要形成調(diào)查報(bào)告。稅收管理員調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，將信息及意見轉(zhuǎn)有關(guān)崗位，有關(guān)數(shù)據(jù)錄入綜合征管系統(tǒng)。第一○六條 提請核實(shí)類任務(wù)主要包括：

（一）納稅人稅種及征收方式提請核實(shí)。

（二）企業(yè)所得稅征收方式核實(shí)。

（三）企業(yè)所得稅定額或應(yīng)稅所得率核實(shí)。

（四）關(guān)?！翱諝て髽I(yè)”核實(shí)。

（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)往來情況調(diào)查核實(shí)。

（六）定期定額戶定額核定及調(diào)整。

（七）退稅調(diào)查核實(shí)。

（八）申請延期繳納稅費(fèi)款項(xiàng)調(diào)查核實(shí)。

（九）申請減免稅調(diào)查核實(shí)；

（十）欠稅情況和欠稅納稅人資產(chǎn)處理核實(shí)；

（十一）欠稅及呆賬核銷核實(shí)。

（十二）開具售付匯憑證核實(shí)。

（十三）巡回征收管理提請。

（十四）簡并征收管理提請。

（十五）代位權(quán)、撤銷權(quán)和優(yōu)先權(quán)提請。（十六）其他提請核實(shí)類任務(wù)。

第一○七條 稅收管理員接收綜合征管系統(tǒng)對違法違規(guī)信息預(yù)警任務(wù)之日起，依法提起責(zé)令改正或限期改正，經(jīng)批準(zhǔn)后，3個(gè)工作日內(nèi)發(fā)出《限期改正通知書》，送達(dá)簽收。第八章 納稅評估 第一節(jié)

對象確定

第一○八條 稅收管理員也可依據(jù)綜合征管系統(tǒng)納稅評估預(yù)警結(jié)果及納稅人實(shí)際情況自主確定納稅評估對象。

第一○九條 納稅評估在納稅申報(bào)期之后進(jìn)行，評估期限以納稅申報(bào)稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況延伸以往期間或以往。已確定納稅評估對象制作《納稅評估對象清冊》。同一納稅人申報(bào)繳納各稅種納稅評估相互結(jié)合，統(tǒng)一進(jìn)行，避免重復(fù)。納稅評估中所涉及指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法應(yīng)嚴(yán)格保密。第二節(jié)

疑點(diǎn)分析

第一一○條 稅收管理員負(fù)責(zé)對納稅評估對象納稅申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步判斷存在疑點(diǎn)。

第一一一條 稅收管理員根據(jù)綜合征管系統(tǒng)提供的相關(guān)信息，納稅人報(bào)送的有關(guān)資料，以及日常管理所掌握的信息，逐一審核分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題，查詢及分析結(jié)果記入評估工作底稿。

第三節(jié)

約談舉證

第一一二條 稅收管理員對疑點(diǎn)問題分析無法解除納稅人存在問題，及時(shí)進(jìn)行約談舉證。第一一三條 稅收管理員提請納稅人陳述說明、補(bǔ)充舉證資料等，經(jīng)縣區(qū)局稅源管理崗批準(zhǔn)后進(jìn)行。

第一一四條 對多個(gè)納稅人存在共性問題，稅收管理員可以集體約談。第一一五條 約談舉證前3個(gè)工作日，發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，通知具體時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容，送達(dá)簽收。約談過程中，形成《稅務(wù)約談?dòng)涗洝贰?/p>

第一一六條 納稅人無故拒絕約談，稅收管理員建議進(jìn)行稅務(wù)檢查。第四節(jié)

調(diào)查核實(shí)

第一一七條 稅收管理員對評估分析和約談中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。

對評估分析和約談中發(fā)現(xiàn)問題，必須到生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)地核實(shí)賬目憑證，經(jīng)稅務(wù)所長批準(zhǔn)，稅收管理員實(shí)地調(diào)查核實(shí)。第一一八條 稅收管理員可以到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地調(diào)查核實(shí)，記錄情況。第五節(jié) 結(jié)論處理

第一一九條 稅收管理員對納稅評估對象做出評定處理結(jié)論。

第一二○條 疑點(diǎn)全部排除，未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)，稅收管理員形成納稅評估處理結(jié)論，注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”。

第一二一條 經(jīng)約談舉證，納稅人疑點(diǎn)問題說明清楚，需要自查補(bǔ)稅，稅收管理員形成納稅評估處理結(jié)論，注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”。

第一二二條 納稅評估中發(fā)現(xiàn)問題要作出評估分析報(bào)告，將納稅評估內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。

第一二三條 納稅評估完成后，將各有關(guān)資料和文書及時(shí)歸檔保存。第一二四條 納稅人存在下列情形之一的，納稅評估處理結(jié)論中注明“轉(zhuǎn)相關(guān)部門進(jìn)一步檢查”：

（一）納稅人存在虛開或接受虛開發(fā)票。

（二）納稅人拒絕稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查核實(shí)。

（三）納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)，未在規(guī)定期限內(nèi)自查，且未向地稅機(jī)關(guān)說明理由。

（四）納稅人自查結(jié)果與評估結(jié)果差距較大，且未向地稅機(jī)關(guān)說明理由。

（五）納稅評估中，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅或其它需要立案查處的違法行為嫌疑。

（六）一個(gè)內(nèi)，納稅人在以前納稅評估發(fā)現(xiàn)并已糾正的問題再次發(fā)生。第九章 發(fā)票管理

第一節(jié) 自開發(fā)票資格認(rèn)定

第一二五條 納稅人申請或變更自開發(fā)票資格，需提請《自開發(fā)票認(rèn)定申請審批表》及主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，由稅收管理員進(jìn)行初審，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。第一二六條 稅收管理員收到納稅人《發(fā)票領(lǐng)購資格申請表》，審核確定可開具發(fā)票的行業(yè)、名稱、最高持票量、是否以票管稅和綜合征收率等。對符合條件的，簽署意見，將發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定信息錄入綜合征管系統(tǒng)，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

第一二七條 納稅人自開發(fā)票資格認(rèn)定審批通過后，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)打印《票種核定通知書》，送達(dá)簽收，文書銷號。第二節(jié) 領(lǐng)購和驗(yàn)舊

第一二八條 納稅人提供以下資料申請領(lǐng)購發(fā)票：

（一）已開具未驗(yàn)舊發(fā)票存根聯(lián)及作廢發(fā)票所有聯(lián)次。

（二）發(fā)票領(lǐng)購簿。

（三）稅務(wù)登記證副本。

（四）《發(fā)票驗(yàn)、銷、購用審核表》。

第一二九條 稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)對已使用發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行驗(yàn)舊，審核《發(fā)票驗(yàn)、銷、購用審核表》。同意領(lǐng)購，簽署意見。第三節(jié) 特殊購票

第一三○條 由于納稅人各種原因被停售發(fā)票，因生產(chǎn)經(jīng)營特殊需要領(lǐng)購發(fā)票，需納稅人申請。

第一三一條 稅收管理員接收申請后，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。同意領(lǐng)購，通過綜合征管系統(tǒng)錄入《發(fā)票購票特批申請審批表》，簽署意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長審核。第一三二條 購票特殊審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)打印《發(fā)票購票特批申請審批通知書》，送達(dá)簽收，文書銷號。第四節(jié) 發(fā)票丟失 第一三三條 納稅人發(fā)票丟失，填寫《納稅人發(fā)票丟失、被盜申請（繳銷）表》，附書面報(bào)告。

第一三四條 稅收管理員受理納稅人發(fā)票丟失事項(xiàng)后，調(diào)查核實(shí)。情況屬實(shí)，簽屬意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長審核。第五節(jié) 發(fā)票繳銷

第一三五條 因變更、注銷稅務(wù)登記、發(fā)票換版、作廢、霉變、發(fā)票存根聯(lián)保存期滿等原因需繳銷發(fā)票，納稅人持《發(fā)票領(lǐng)購簿》及要繳銷的未使用發(fā)票和保存期滿的發(fā)票存根聯(lián)，向地稅機(jī)關(guān)申請。

第一三六條 根據(jù)發(fā)票繳銷申請，稅收管理員向納稅人提供《發(fā)票繳銷登記表》。

第一三七條 稅收管理員（繳銷人）核對《發(fā)票繳銷登記表》與未使用發(fā)票和已使用發(fā)票存根聯(lián)無誤后，作廢發(fā)票，簽署意見，轉(zhuǎn)監(jiān)銷人復(fù)核。

第一三八條 發(fā)票繳銷審批通過后，稅收管理員收回《發(fā)票繳銷登記表》，繳銷未使用發(fā)票和已使用發(fā)票存根聯(lián)，將發(fā)票繳銷信息錄入綜合征管系統(tǒng)，并打印在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上?！栋l(fā)票繳銷登記表》地稅機(jī)關(guān)和納稅人各留存一份。第六節(jié) 發(fā)票銷毀

第一三九條 納稅人持《發(fā)票繳銷登記表》和《發(fā)票領(lǐng)購簿》提出銷毀申請，稅收管理員認(rèn)定符合銷毀條件，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗復(fù)核。第一四○條 發(fā)票銷毀審批通過，稅收管理員通過綜合征管系統(tǒng)錄入發(fā)票銷毀信息，與監(jiān)銷人共同銷毀發(fā)票。第七節(jié) 發(fā)票代開

第一四一條 納稅人提出代開發(fā)票申請，提供相關(guān)資料，填寫《代開發(fā)票申請審批表》，稅收管理員審核。符合代開規(guī)定，稅收管理員核定代開發(fā)票種類、應(yīng)納稅種、適用稅率及應(yīng)納稅額。

申請代開發(fā)票金額較大，稅收管理員實(shí)地調(diào)查核實(shí)，同意代開，在《代開發(fā)票申請審批表》上簽署意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長復(fù)核。

第一四二條 發(fā)票代開審批通過，稅收管理員將《代開發(fā)票申請審批表》第二聯(lián)留存。第一四三條 不符合發(fā)票代開條件，但情況特殊需要代開發(fā)票，納稅人應(yīng)提出申請，填寫《發(fā)票代開特批申請審批表》。稅收管理員實(shí)地調(diào)查核實(shí)，同意代開，在《代開發(fā)票申請審批表》上簽署意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長復(fù)核。第十章 附則

第一四四條 本制度由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第一四五條 稅收管理員崗位變動(dòng)時(shí)必須辦結(jié)或退回辦理中各項(xiàng)事宜。第一四六條 《遼寧省地方稅務(wù)局稅收管理員制度（試行）》（遼地稅發(fā)〔2005〕92號）同時(shí)廢止。

第一四七條 本制度自2011年1月1日起施行。

第四篇：遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)申報(bào)征收和繳納制度》的公告

遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅務(wù)申報(bào)征收和繳納制度》的公告

遼寧省地方稅務(wù)局公告2010年第3號

現(xiàn)將《稅務(wù)申報(bào)征收和繳納制度》予以發(fā)布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

稅務(wù)申報(bào)征收和繳納制度

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)申報(bào)、征收和繳納，明確辦理程序，規(guī)范管理行為，提高服務(wù)水平，保證辦結(jié)效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本制度。

第二條 依據(jù)規(guī)定負(fù)有繳納地方稅費(fèi)款項(xiàng)的單位和個(gè)人（以下簡稱納稅人），負(fù)有代扣代繳、代收代繳地方稅費(fèi)款項(xiàng)的單位和個(gè)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人），委托代征人均遵照本制度辦理稅務(wù)申報(bào)和繳納地方稅費(fèi)款項(xiàng)。

第三條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱地稅機(jī)關(guān)）受理稅務(wù)申報(bào)和征收地方稅費(fèi)款項(xiàng)，執(zhí)行本制度。

第四條 本制度所稱地方稅費(fèi)包括：

（一）地方稅收營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、契稅、耕地占用稅、印花稅和煙葉稅。

（二）地方規(guī)費(fèi)教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、河道工程修建維護(hù)費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

第五條 納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人向縣區(qū)地方稅務(wù)局及其所屬分局和稅務(wù)所、市地方稅務(wù)局所屬分局和省地方稅務(wù)局直屬征收機(jī)構(gòu)（以下簡稱主管地稅機(jī)關(guān)）辦理稅務(wù)申報(bào)使用的表單，由省地方稅務(wù)局制定并定制在綜合征管系統(tǒng)、納稅人端系統(tǒng)（產(chǎn)品簡稱“辦稅通”）和網(wǎng)站報(bào)稅系統(tǒng)，紙質(zhì)表單由各市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)印制。

第六條 地方稅收的繳納憑證由國家稅務(wù)總局制定，省地方稅務(wù)局印制。地方規(guī)費(fèi)的繳納憑證由省財(cái)政廳、中國人民銀行沈陽分行和省地方稅務(wù)局制定，省財(cái)政廳印制。采取電子劃繳方式繳納地方稅費(fèi)款項(xiàng)，可由銀行結(jié)算憑據(jù)代替繳納憑證。

第二章 稅務(wù)申報(bào)

第一節(jié) 稅務(wù)申報(bào)內(nèi)容及適用條件

第七條 稅務(wù)申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者地稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限和內(nèi)容，向主管地稅機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)和納費(fèi)申報(bào)，報(bào)送應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)的紙質(zhì)書面報(bào)告或數(shù)據(jù)電文報(bào)告，以及主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其它有關(guān)資料。

第八條 稅務(wù)申報(bào)分為一般申報(bào)、代扣代繳報(bào)告和委托代征報(bào)告。

稅務(wù)申報(bào)還包括延期申報(bào)、補(bǔ)繳、提退申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)繳納代申報(bào)等特殊業(yè)務(wù)。

第九條 一般申報(bào)是指納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生納稅費(fèi)義務(wù)時(shí)填寫相應(yīng)申報(bào)表，在地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)完成稅務(wù)申報(bào)，具體包括綜合申報(bào)表申報(bào)和附表申報(bào)兩部分。

納稅人提出減免、延期等涉稅申請未獲批準(zhǔn)前，必須進(jìn)行綜合申報(bào)表申報(bào)。

附表申報(bào)是綜合申報(bào)表申報(bào)的補(bǔ)充和詳細(xì)反映，每張附表對應(yīng)綜合申報(bào)表的申報(bào)數(shù)據(jù)。

第十條 扣繳義務(wù)人已辦理代扣代繳登記，完成登記的基本信息，即行辦理代扣代繳申報(bào)。扣繳義務(wù)人首次報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表前，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洿鄞U稅費(fèi)種類和品目等。

第十一條 代扣代繳報(bào)告，由扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或地稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其它有關(guān)申報(bào)資料。

第十二條 委托代征人與地稅機(jī)關(guān)簽署委托代征協(xié)議，確認(rèn)委托代征稅費(fèi)種類，辦理委托代征登記，完成委托代征登記的基本信息登記。

委托代征人按照地稅機(jī)關(guān)委托代征協(xié)議要求，以地稅機(jī)關(guān)名義征收稅費(fèi)款項(xiàng)，應(yīng)如實(shí)填寫委托代征報(bào)告，按時(shí)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。

第二節(jié) 稅務(wù)申報(bào)方式及適用范圍

第十三條 稅務(wù)申報(bào)方式是指納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人在發(fā)生應(yīng)納稅費(fèi)義務(wù)、代扣代繳義務(wù)和委托代征義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)，依照規(guī)定到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的具體形式。

第十四條 稅務(wù)申報(bào)方式包括直接申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡易申報(bào)和郵寄申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人代理申報(bào)。

第十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人的稅務(wù)申報(bào)方式須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)批準(zhǔn)，一經(jīng)確定，一個(gè)稅收內(nèi)一般不做調(diào)整，特殊調(diào)整須重新發(fā)起申報(bào)方式審批流程。

第十六條 直接申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送稅務(wù)申報(bào)表的方式。

第十七條 數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人通過主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的電子數(shù)據(jù)交換載體、網(wǎng)絡(luò)傳輸和電子身份認(rèn)證等報(bào)送稅務(wù)申報(bào)表的方式。

數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式是指通過“辦稅通”、網(wǎng)站報(bào)稅系統(tǒng)和經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其它載體等申報(bào)方式。

第十八條 簡易申報(bào)是通過以繳納稅費(fèi)款項(xiàng)憑證代替稅務(wù)申報(bào)的方式。簡易申報(bào)適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，主要有兩種實(shí)現(xiàn)途徑：

（一）納稅人根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)核定的稅費(fèi)款項(xiàng)金額按期繳納，以繳納憑證代替稅務(wù)申報(bào)。

（二）對月度繳納稅費(fèi)金額較少的納稅人，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，按季度、半年或年實(shí)行合并征期，以繳納憑證代替稅務(wù)申報(bào)。

第十九條 郵寄申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的稅務(wù)申報(bào)專用信封，通過郵政機(jī)構(gòu)辦理交寄，并以郵寄收據(jù)作為申報(bào)回證，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送稅務(wù)申報(bào)表的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

郵寄申報(bào)方式適用于實(shí)行查實(shí)征收，財(cái)務(wù)制度健全，會(huì)計(jì)核算規(guī)范的納稅人。

第二十條 延期申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人因自然災(zāi)害或重大事故等特殊困難，不能按期辦理稅務(wù)申報(bào)，經(jīng)申請主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后延期辦理。

第二十一條 補(bǔ)繳申報(bào)適用于納稅人已經(jīng)申報(bào)繳納稅費(fèi)款項(xiàng)后，發(fā)現(xiàn)漏申報(bào)征收項(xiàng)目或者少申報(bào)稅費(fèi)款項(xiàng)，填制綜合申報(bào)表及附表進(jìn)行補(bǔ)充稅務(wù)申報(bào)。

第二十二條 銀行網(wǎng)點(diǎn)繳納代申報(bào)業(yè)務(wù)，是指納稅人與主管地稅機(jī)關(guān)和開戶銀行簽訂委托協(xié)議，個(gè)人在銀行申報(bào)繳納或銀行根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的稅費(fèi)款項(xiàng)征收信息，自動(dòng)從繳納專戶中扣繳稅費(fèi)款項(xiàng)，完成稅務(wù)申報(bào)。

銀行網(wǎng)點(diǎn)繳納代申報(bào)業(yè)務(wù)適用于以個(gè)人身份參加社會(huì)保險(xiǎn)登記的個(gè)人和使用稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納方式的個(gè)體工商戶。

第三節(jié) 納稅人應(yīng)提供的資料

第二十三條 納稅人采用直接申報(bào)，采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)不使用電子政務(wù)數(shù)字證書，應(yīng)根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)紙質(zhì)資料：

（一）綜合申報(bào)表及其附表。

（二）代扣代繳稅款報(bào)告表。

（三）委托代征稅款報(bào)告表。

（四）委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表。

（五）延期申報(bào)申請核準(zhǔn)表。

（六）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。

（七）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。

（八）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。

（九）外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。

（十）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。

（十一）地稅機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人使用電子政務(wù)數(shù)字證書，采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式，已納入綜合征管系統(tǒng)的報(bào)表及資料可不提供紙質(zhì)資料。

第四節(jié) 地稅機(jī)關(guān)崗位職責(zé)

第二十四條 辦稅服務(wù)廳日常申報(bào)崗縣區(qū)地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局所屬分局和省地方稅務(wù)局直屬征收機(jī)構(gòu)（以下簡稱縣區(qū)局）計(jì)劃征收科或征收科（以下簡稱計(jì)征科）及其縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局日常申報(bào)崗，負(fù)責(zé)受理日常納稅申報(bào)，審核、錄入申報(bào)資料，對錄入錯(cuò)誤的信息進(jìn)行修正，開具完稅憑證。

第二十五條 申報(bào)方式審批

（一）綜合業(yè)務(wù)一科或綜合業(yè)務(wù)科（以下簡稱綜合一科）業(yè)務(wù)綜合崗負(fù)責(zé)系統(tǒng)申報(bào)方式設(shè)置。

（二）稅收管理員崗

1、負(fù)責(zé)發(fā)放相關(guān)稅務(wù)文書或表格并輔導(dǎo)填寫。

2、負(fù)責(zé)受理申報(bào)方式申請資料，填寫初審意見。

3、負(fù)責(zé)文書送達(dá)和簽收。

（三）登記受理崗

1、負(fù)責(zé)發(fā)放相關(guān)稅務(wù)文書或表格并輔導(dǎo)填寫。

2、負(fù)責(zé)受理申報(bào)方式申請資料，錄入系統(tǒng)，填寫審核意見。

（四）登記審核崗負(fù)責(zé)申報(bào)方式審批。

（五）文書銷號崗負(fù)責(zé)文書打印和銷號。

第二十六條 延期申報(bào)審批

（一）計(jì)征科及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局稅收事項(xiàng)受理崗負(fù)責(zé)受理申請，將信息錄入系統(tǒng)，進(jìn)行初審。

（二）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗負(fù)責(zé)根據(jù)初審意見，簽署審核意見。

（三）綜合業(yè)務(wù)一科或綜合業(yè)務(wù)科科長崗（以下簡稱綜合一科科長崗）

負(fù)責(zé)根據(jù)轉(zhuǎn)來的資料和審核意見，進(jìn)行復(fù)核。

（四）縣區(qū)局局長崗（以下簡稱局長崗）

負(fù)責(zé)終審審批。

（五）文書銷號崗負(fù)責(zé)文書打印和銷號。

（六）稅收管理員崗負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，反饋信息，文書送達(dá)和簽收。

第五節(jié) 稅務(wù)申報(bào)方式認(rèn)定流程

第二十七條 納稅人辦理稅務(wù)登記的設(shè)立登記，登記審核崗進(jìn)行納稅事項(xiàng)確認(rèn)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)納稅人為直接申報(bào)。

第二十八條 納稅人申請辦理變更申報(bào)方式流程

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取填寫申報(bào)申請核準(zhǔn)表，報(bào)送相關(guān)申請資料。

（二）簽收相關(guān)審批文書。

第二十九條 納稅人申請辦理延期申報(bào)流程

（一）納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人在稅務(wù)申報(bào)期限內(nèi)提出延期申報(bào)書面申請，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)申請資料。

（二）簽收相關(guān)審批文書。

第三十條 地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定申報(bào)方式流程

（一）稅收管理員崗審核申報(bào)方式申請資料，填寫初審意見。

（二）登記受理崗受理申報(bào)方式申請資料，將申請信息錄入綜合征管系統(tǒng)，填寫審核意見，轉(zhuǎn)登記審核崗審批。

（二）登記審核崗，簽署審批意見。審批通過，轉(zhuǎn)文書銷號崗。資料不全或不同意的，退登記受理崗。

（三）文書銷號崗文書打印和銷號。

（四）稅收管理員崗文書送達(dá)和簽收。

第三十一條 地稅機(jī)關(guān)延期申報(bào)審批流程

（一）計(jì)征科及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局稅收事項(xiàng)受理崗受理延期申報(bào)申請，進(jìn)行初審。將申請信息錄入綜合征管系統(tǒng)，填寫審核意見后，轉(zhuǎn)綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗審核，紙質(zhì)資料一并轉(zhuǎn)送。

（二）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗，簽署審核意見。審核同意，轉(zhuǎn)綜合一科科長崗復(fù)核，紙質(zhì)資料一并轉(zhuǎn)送。資料不全或不同意初審意見，退回稅收事項(xiàng)受理崗位補(bǔ)正。需要稅收管理員崗進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，應(yīng)發(fā)起核查任務(wù)，稅收管理員實(shí)地調(diào)查核實(shí)反饋信息后，繼續(xù)審核操作。

（三）綜合一科科長崗根據(jù)轉(zhuǎn)來資料和審核意見，簽署復(fù)核意見。審核同意，轉(zhuǎn)局長崗復(fù)核，一并轉(zhuǎn)送紙質(zhì)資料。不同意，退上一崗位補(bǔ)正。

（四）局長崗，簽署終審審批意見。審批同意，將任務(wù)發(fā)送文書銷號崗。審批不同意，退上一崗位補(bǔ)正。

（五）文書銷號崗文書打印和銷號。

（六）稅收管理員崗文書送達(dá)和簽收。

第三章 稅務(wù)征收

第一節(jié) 征收方式及適用條件

第三十二條 稅務(wù)征收方式是地稅機(jī)關(guān)根據(jù)各項(xiàng)稅費(fèi)種類、納稅人具體條件，確定具體納稅人稅費(fèi)款項(xiàng)的管理方法和形式。

第三十三條 稅務(wù)征收方式主要包括查實(shí)征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳及代收代繳、委托代征、特殊征收和其它。

第三十四條 查實(shí)征收、查定征收、查驗(yàn)征收和定期定額等稅務(wù)征收方式必須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)，一經(jīng)確定，一個(gè)稅收內(nèi)一般不做調(diào)整，特殊調(diào)整須重新發(fā)起審批流程。

第三十五條 查實(shí)征收，由納稅人自行根據(jù)賬簿、表單和憑證所反映的經(jīng)營情況確定計(jì)算依據(jù)，依照適用征收率計(jì)算應(yīng)繳納稅費(fèi)款項(xiàng)。

查實(shí)征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)的納稅人。

第三十六條 查實(shí)征收方式具體實(shí)現(xiàn)形式有辦稅服務(wù)廳辦理、通過“辦稅通”辦理和通過網(wǎng)站報(bào)稅系統(tǒng)辦理等。

第三十七條 查定征收，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營工具和耗用物料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，查實(shí)核定生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)量和經(jīng)營額以確定計(jì)算依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)。

查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，賬簿憑證不健全，不能準(zhǔn)確反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，但能夠監(jiān)控從業(yè)人員、生產(chǎn)經(jīng)營工具和耗用物料等的納稅人。

第三十八條 查驗(yàn)征收，由主管地稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)量，按市場一般標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算以確定計(jì)算依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)。

查驗(yàn)征收主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營品種比較單一的納稅人。

第三十九條 定期定額征收，納稅人營業(yè)額、所得額不能準(zhǔn)確計(jì)算，由主管地稅機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，在一定經(jīng)營地點(diǎn)、時(shí)期和范圍內(nèi)，按期核定經(jīng)營數(shù)量、營業(yè)額和所得額，確定計(jì)算依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)。

定期定額征收適用于經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，不建賬或達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查實(shí)征收，不能準(zhǔn)確確定計(jì)算依據(jù)的納稅人。

第四十條 代扣代繳和代收代繳，由扣繳義務(wù)人在支付或收取款項(xiàng)時(shí)，對納稅人的應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)依法代為扣繳或收繳。

代扣代繳和代收代繳適用于稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。

第四十一條 委托代征，由地稅機(jī)關(guān)與委托代征人簽訂委托代征協(xié)議，向委托代征人發(fā)放委托代征稅款證書，委托代征人按委托代征協(xié)議代為地稅機(jī)關(guān)征收稅費(fèi)款項(xiàng)。委托代征執(zhí)行《遼寧省地方稅務(wù)局委托代征辦法》等有關(guān)規(guī)定。

第四十二條 特殊征收包括地稅機(jī)關(guān)的臨時(shí)征收、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)集中征收和房地產(chǎn)交易場所征收等。

第四十三條 其他征收是指納稅人使用銀行卡通過地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的多功能結(jié)算終端系統(tǒng)劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)、地稅機(jī)關(guān)定期巡回征收等。

第四十四條 地稅機(jī)關(guān)臨時(shí)征收，是指納稅人無戶籍或臨時(shí)發(fā)生繳納稅費(fèi)款項(xiàng)義務(wù)，由辦稅服務(wù)廳辦理。

第二節(jié) 電子報(bào)稅

第四十五條 電子報(bào)稅，是地稅機(jī)關(guān)建立稅收管理系統(tǒng)，應(yīng)用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介以數(shù)據(jù)電文方式傳遞稅務(wù)申報(bào)信息，使用電子政務(wù)數(shù)字證書通過金融機(jī)構(gòu)賬戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)，完成稅務(wù)申報(bào)和稅費(fèi)款項(xiàng)繳納的方式。電子報(bào)稅包括“辦稅通”、網(wǎng)站報(bào)稅和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納等方式。

第四十六條 電子政務(wù)數(shù)字證書是網(wǎng)絡(luò)電子身份證明，表明有效身份并證明辦稅事實(shí)。我省納稅人辦理地稅機(jī)關(guān)電子報(bào)稅事項(xiàng)，使用遼寧數(shù)字認(rèn)證中心發(fā)行的電子政務(wù)數(shù)字證書。

第四十七條 “辦稅通”、網(wǎng)站報(bào)稅系統(tǒng)和個(gè)體工商戶稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納系統(tǒng)等電子報(bào)稅方式，是我省依托互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)傳輸、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)和電子政務(wù)數(shù)字認(rèn)證體系等公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，提供的現(xiàn)代稅務(wù)服務(wù)方式，規(guī)定具體必須使用、建議使用和引導(dǎo)使用的范圍。

第四十八條 必須使用“辦稅通”范圍

（一）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的增值稅一般納稅人。

（二）房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和郵電通信業(yè)納稅人。

（三）年扣繳個(gè)人所得稅30萬元以上納稅人。

第四十九條 繳納個(gè)人所得稅的單位職工百人以上的納稅人，建議使用“辦稅通”。

第五十條 除必須使用“辦稅通”范圍的查實(shí)征收方式納稅人外，均可實(shí)行網(wǎng)站報(bào)稅。

第五十一條 采取定期定額征收方式的納稅人，適用稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納范圍。

第三節(jié) 地稅機(jī)關(guān)崗位職責(zé)

第五十二條 登記受理崗

（一）負(fù)責(zé)受理錄入委托代征稅款登記表，完成委托代征登記。

（二）負(fù)責(zé)與受托單位簽訂委托代征協(xié)議，核發(fā)《委托代征稅款證書》。

（三）負(fù)責(zé)制作變更委托代征協(xié)議通知書和終止委托代征稅協(xié)議通知書。

（四）負(fù)責(zé)受理定期定額戶申請。

第五十三條 登記審核崗

（一）負(fù)責(zé)添加扣繳義務(wù)人代扣代繳稅費(fèi)種類。

（二）負(fù)責(zé)調(diào)整納稅人的繳納期限。

（三）負(fù)責(zé)納稅事項(xiàng)確認(rèn)環(huán)節(jié)，對默認(rèn)納稅人為查實(shí)征收進(jìn)行確認(rèn)。

第五十四條 綜合一科個(gè)體管理崗

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶類別、典型調(diào)查費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用要素、單位調(diào)整參數(shù)及具體屬性設(shè)置、崗位級別調(diào)整參數(shù)設(shè)置和行業(yè)類別設(shè)定等維護(hù)，組織對費(fèi)用要素?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行測算、費(fèi)用情況典型調(diào)查維護(hù)及調(diào)查表的刪除。

（二）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定信息審批。

（三）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定征收取消審批。

第五十五條 稅收管理員崗

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶行業(yè)類別設(shè)置、費(fèi)用情況典型調(diào)查表的采集維護(hù)、核定信息要素采集維護(hù)。

（二）負(fù)責(zé)受理定期定額戶申請并初審。

（三）負(fù)責(zé)調(diào)整費(fèi)用要素確定定額。

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的送達(dá)和簽收。

第五十六條 縣區(qū)局所屬分局局長、管理科長或稅務(wù)所長崗（以下簡稱稅務(wù)所長崗）

（一）負(fù)責(zé)定期定額戶行業(yè)類別設(shè)置、核定信息要素采集。

（二）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定信息審核。

（三）負(fù)責(zé)對定期定額戶核定征收取消審批。

第五十七條 文書銷號崗負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的銷號和打印。

第四節(jié) 納稅人申請辦理征收方式流程

第五十八條 納稅人辦理稅務(wù)登記設(shè)立登記，登記審核崗進(jìn)行納稅事項(xiàng)確認(rèn)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)納稅人為查實(shí)征收。

第五十九條 納稅人辦理查實(shí)征收變更為定期定額征收方式流程

（一）提出定期定額征收方式申請。

（二）填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》。

（三）簽收《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

第六十條 納稅人辦理定期定額征收變更為查實(shí)征收方式流程

（一）提出取消核定征收方式申請。

（二）填報(bào)申請資料。

（三）簽收《核定征收取消通知書》。

第六十一條 委托代征人辦理委托代征流程

（一）填寫《委托代征稅款登記表》，辦理委托代征登記。

（二）與地稅機(jī)關(guān)簽訂委托代征稅款協(xié)議，簽收《委托代征稅款證書》。

（三）委托代征協(xié)議變更時(shí)，應(yīng)按協(xié)議規(guī)定期限結(jié)清委托代征的稅費(fèi)款項(xiàng)，簽收《變更委托代征協(xié)議通知書》，重新簽訂《委托代征協(xié)議》。

（四）終止委托代征義務(wù)時(shí)，簽收《終止委托代征協(xié)議通知書》，繳銷《委托代征稅款證書》、《票款結(jié)報(bào)手冊》和完稅憑證等資料。

第五節(jié) 地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定征收方式流程

第六十二條 地稅機(jī)關(guān)辦理查實(shí)征收變更為定期定額征收方式流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理納稅人提供的申請資料，將采集的要素信息錄入系統(tǒng)，根據(jù)采集數(shù)據(jù)與納稅人事項(xiàng)確認(rèn)的稅費(fèi)種類，生成月營業(yè)額和稅費(fèi)款項(xiàng)等信息。填寫初審意見，登記受理崗轉(zhuǎn)綜合一科個(gè)體管理崗審核審批；稅收管理員崗轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審核。

（二）稅務(wù)所長崗審核稅收管理員崗轉(zhuǎn)來待審核信息，根據(jù)授權(quán)范圍對綜合調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整。審核同意，簽署意見，轉(zhuǎn)綜合一科個(gè)體管理崗審批。審核不同意，退稅收管理員崗。

（三）綜合一科個(gè)體管理崗審批。可根據(jù)授權(quán)范圍通過調(diào)整級別參數(shù)進(jìn)行調(diào)整。審核同意，簽署審批意見。審核不同意，退登記受理崗或稅務(wù)所長崗。

（四）文書銷號崗打印和銷號《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（五）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

第六十三條 地稅機(jī)關(guān)辦理定期定額征收變更為查實(shí)征收方式流程

（一）登記受理崗或稅收管理員崗受理定期定額戶提供的申請資料，將要素信息錄入系統(tǒng)，填寫初審意見。登記受理崗轉(zhuǎn)綜合一科個(gè)體管理崗審批，稅收管理員崗轉(zhuǎn)稅務(wù)所長崗審批。

（二）綜合一科個(gè)體管理崗或稅務(wù)所長崗根據(jù)初審意見，審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退登記受理崗或稅收管理員崗。

（三）文書銷號崗打印和銷號《核定征收取消通知書》。

（四）稅收管理員崗送達(dá)和簽收《核定征收取消通知書》。

第六十四條 地稅機(jī)關(guān)辦理委托代征協(xié)議簽訂、變更和終止流程

（一）登記受理崗受理錄入委托代征人委托代征稅款登記表，將基本信息、填寫委托代征稅費(fèi)種類和委托協(xié)議簽署等，完成委托代征登記。

（二）登記受理崗負(fù)責(zé)與委托代征人簽訂委托代征協(xié)議，并核發(fā)《委托代征稅款證書》，確立委托代征關(guān)系。

（三）委托代征協(xié)議內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，制作《變更委托代征協(xié)議通知書》送達(dá)委托代征人，改變委托代征協(xié)議內(nèi)容，重新簽訂委托代征協(xié)議。

（四）終止委托代征協(xié)議時(shí)，制作《終止委托代征協(xié)議通知書》，送達(dá)簽收。

第六十五條 扣繳義務(wù)人的認(rèn)定無需特殊處理，在納稅人辦理稅務(wù)登記的設(shè)立登記時(shí)，登記審核崗直接在納稅事項(xiàng)確認(rèn)中添加代扣代繳稅種。

第六十六條 簡并征期由登記審核崗在進(jìn)行納稅事項(xiàng)確認(rèn)時(shí)直接調(diào)整納稅人的繳納期限。

第四章 稅務(wù)繳納

第一節(jié) 稅務(wù)繳納方式及適用條件

第六十七條 稅務(wù)繳納方式，是納稅人按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)限，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)的具體形式，同時(shí)也是地稅機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，認(rèn)定納稅人依法應(yīng)繳納稅費(fèi)款項(xiàng)不同方式的具體形式。

第六十八條 稅務(wù)繳納方式主要有稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納、多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納、現(xiàn)金繳納和轉(zhuǎn)賬繳納等。

稅務(wù)繳納還包括補(bǔ)繳、延期繳納等特殊業(yè)務(wù)。

第六十九條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納，先由納稅人在銀行開設(shè)稅費(fèi)款項(xiàng)預(yù)存賬戶，按期提前存入當(dāng)期應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)額度以上的款項(xiàng)。納稅人到地稅機(jī)關(guān)開具稅收通用繳款書后，到開戶銀行繳納稅費(fèi)款。納稅人到地稅機(jī)關(guān)開具稅收通用繳款書后，綜合征管系統(tǒng)自動(dòng)通過網(wǎng)絡(luò)將繳納稅費(fèi)款項(xiàng)信息發(fā)送納稅人開戶銀行。開戶銀行收到納稅人稅收通用繳款書后，輸入該繳款書號碼，銀行處理系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)收到繳納稅費(fèi)款項(xiàng)信息劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)，并將入庫信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送地稅機(jī)關(guān)。未開通稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的銀行，采用手工傳遞票據(jù)方式進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納適用于實(shí)行查實(shí)征收且未實(shí)行電子報(bào)稅的納稅人。

第七十條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納，先由納稅人、地稅機(jī)關(guān)、銀行三方簽訂委托扣繳協(xié)議后，納稅人在銀行開設(shè)稅費(fèi)款項(xiàng)預(yù)存賬戶，按期提前存入當(dāng)期應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)額度以上款項(xiàng)，啟動(dòng)“辦稅通”，電子政務(wù)數(shù)字證書驗(yàn)證通過，操作“辦稅通”稅務(wù)申報(bào)功能，操作“辦稅通”劃繳功能，系統(tǒng)自動(dòng)通過網(wǎng)絡(luò)將繳納稅費(fèi)款項(xiàng)的信息發(fā)送納稅人開戶銀行，開戶銀行收到繳納稅費(fèi)款項(xiàng)信息后，自動(dòng)將稅費(fèi)款項(xiàng)劃入國庫，入庫信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送地稅機(jī)關(guān)。第七十一條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納，先由納稅人、地稅機(jī)關(guān)、銀行三方簽訂委托扣繳協(xié)議后，納稅人在銀行開設(shè)稅費(fèi)款預(yù)存賬戶，按期提前存入當(dāng)期應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)額度以上款項(xiàng)，通過互聯(lián)網(wǎng)登錄地稅機(jī)關(guān)網(wǎng)站，電子政務(wù)數(shù)字證書驗(yàn)證通過，操作稅務(wù)申報(bào)功能，操作開具稅收繳款書功能，系統(tǒng)自動(dòng)通過網(wǎng)絡(luò)將繳納稅費(fèi)款項(xiàng)的信息發(fā)送給納稅人開戶銀行，開戶銀行收到繳納稅費(fèi)款項(xiàng)信息后，自動(dòng)將稅費(fèi)款項(xiàng)劃入國庫，入庫信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送地稅機(jī)關(guān)。

第七十二條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納，指納稅人、地稅機(jī)關(guān)、銀行三方簽訂委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，納稅人在指定銀行開設(shè)稅費(fèi)款項(xiàng)預(yù)存賬戶，按期提前存入應(yīng)納稅費(fèi)款項(xiàng)額度以上款項(xiàng)。在規(guī)定期限內(nèi)，由地稅機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)向銀行發(fā)送具體劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)指令，銀行按批量將納稅人稅費(fèi)款項(xiàng)劃解入庫，并將入庫信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送地稅機(jī)關(guān)。

稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納適用于實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶。

第七十三條 多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納，由地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定多功能結(jié)算終端系統(tǒng)并取得國庫和商業(yè)銀行同意，納稅人持銀行卡在主管地稅機(jī)關(guān)劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)，銀行劃解入庫，并將入庫信息通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送地稅機(jī)關(guān)。

第七十四條 現(xiàn)金繳納，指納稅人用現(xiàn)金直接向主管地稅機(jī)關(guān)繳納稅費(fèi)款項(xiàng)。

現(xiàn)金繳納一般適用于實(shí)行核定征收或零散征收的納稅人。

第七十五條 轉(zhuǎn)賬繳納，指納稅人根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)填制的稅收通用繳款書，通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅費(fèi)款項(xiàng)。

轉(zhuǎn)賬繳納適用于實(shí)行查實(shí)征收方式的納稅人，且本地銀行未實(shí)現(xiàn)與人民銀行國庫信息處理系統(tǒng)鏈接。

第七十六條 補(bǔ)繳稅費(fèi)款項(xiàng)處理，適用于納稅人通過自查、地稅機(jī)關(guān)檢查、補(bǔ)繳前期欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)，繳納非當(dāng)期應(yīng)繳未繳稅費(fèi)款項(xiàng)。

第七十七條 延期繳納稅款處理，適用于納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)遼寧省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納。納稅人有下列情形之一，屬上述所稱特殊困難：

（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響。

（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。

第七十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人和委托代征人的稅務(wù)繳納方式必須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)，一經(jīng)確定，一個(gè)稅收內(nèi)一般不做調(diào)整，特殊調(diào)整須重新發(fā)起審批流程。

第二節(jié) 納稅人應(yīng)提供的資料

第七十九條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納方式，納稅人應(yīng)提供紙質(zhì)稅務(wù)申報(bào)表。

第八十條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納、多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納、現(xiàn)金繳納和轉(zhuǎn)賬繳納不需提供相關(guān)資料。

第八十一條 延期繳納稅款報(bào)送資料

（一）申請延期繳納稅款報(bào)告、《延期繳納稅款申請審批表》。

（二）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表。

（四）應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等地稅機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

（五）主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告。

第三節(jié) 地稅機(jī)關(guān)崗位職責(zé)

第八十二條 計(jì)征科及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局日常申報(bào)崗負(fù)責(zé)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納，具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)受理稅務(wù)申報(bào)。

（二）負(fù)責(zé)審核申報(bào)表，打印繳納憑證。

（三）負(fù)責(zé)征收稅費(fèi)款項(xiàng)。

第八十三條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納具體職責(zé)如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、業(yè)務(wù)綜合崗，負(fù)責(zé)設(shè)置稅務(wù)繳納方式。

3、登記受理崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納方式申請、受理電子政務(wù)數(shù)字證書申請及發(fā)行。

（二）計(jì)證科

1、科長崗，負(fù)責(zé)與國庫、聯(lián)網(wǎng)銀行的聯(lián)系及協(xié)調(diào)。

2、綜合崗，負(fù)責(zé)稅庫協(xié)議維護(hù)。

3、申報(bào)受理崗，負(fù)責(zé)未成功信息傳遞。

4、會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務(wù)所及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局

1、綜合崗，負(fù)責(zé)打印納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、稅收管理員崗，負(fù)責(zé)發(fā)放收回相關(guān)文書表格，未成功原因調(diào)查核實(shí)。

第八十四條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納，具體職責(zé)如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、業(yè)務(wù)綜合崗，負(fù)責(zé)設(shè)置稅務(wù)繳納方式；負(fù)責(zé)電子政務(wù)數(shù)字證書發(fā)行；接受使用密碼不使用電子政務(wù)數(shù)字證書納稅人唯一指定辦稅人員設(shè)置密碼，留存身份證復(fù)印件及記錄。

3、登記受理崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納方式申請、受理電子政務(wù)數(shù)字證書申請。

（二）計(jì)證科

1、科長崗，負(fù)責(zé)與國庫、聯(lián)網(wǎng)銀行的聯(lián)系及協(xié)調(diào)。

2、綜合崗，負(fù)責(zé)稅庫協(xié)議維護(hù)。

3、申報(bào)受理崗，負(fù)責(zé)未成功信息傳遞。

4、會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務(wù)所及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局

1、綜合崗，負(fù)責(zé)打印納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、稅收管理員崗，負(fù)責(zé)發(fā)放收回相關(guān)文書表格，未成功原因調(diào)查核實(shí)。

第八十五條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納具體職責(zé)如下：

（一）綜合一科

1、科長崗，負(fù)責(zé)稅務(wù)繳納方式審批，簽訂納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、業(yè)務(wù)綜合崗，負(fù)責(zé)設(shè)置繳納方式。

3、登記受理崗，受理稅務(wù)繳納方式申請。

（二）計(jì)證科

1、科長崗，負(fù)責(zé)與國庫、聯(lián)網(wǎng)銀行的聯(lián)系及協(xié)調(diào)。

2、綜合崗，負(fù)責(zé)稅庫協(xié)議維護(hù)。

3、申報(bào)受理崗，負(fù)責(zé)未成功信息傳遞。

4、會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)稅庫銀對賬。

（三）管理科、稅務(wù)所及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局

1、綜合崗，負(fù)責(zé)打印納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議。

2、稅收管理員崗，負(fù)責(zé)發(fā)放收回相關(guān)文書表格，未成功原因調(diào)查核實(shí)。

第八十六條 多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納具體職責(zé)如下：

（一）綜合一科

1、業(yè)務(wù)綜合崗，負(fù)責(zé)設(shè)置稅務(wù)繳納方式。

2、登記受理崗，負(fù)責(zé)受理稅務(wù)繳納方式申請。

（二）計(jì)證科

1、科長崗，負(fù)責(zé)與國庫、聯(lián)網(wǎng)銀行的聯(lián)系及協(xié)調(diào)；負(fù)責(zé)多功能終端結(jié)算系統(tǒng)相關(guān)工作。

2、會(huì)計(jì)崗，負(fù)責(zé)稅庫銀對賬。

（三）稅收管理員崗，負(fù)責(zé)發(fā)放收回相關(guān)文書表格。

第八十七條 計(jì)征科及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局日常申報(bào)崗負(fù)責(zé)現(xiàn)金繳納，具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)受理稅務(wù)申報(bào)。

（二）負(fù)責(zé)打印繳納憑證。

（三）負(fù)責(zé)征收稅費(fèi)款項(xiàng)。

第八十八條 計(jì)征科及縣區(qū)地方稅務(wù)局所屬分局日常申報(bào)崗負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬繳納和補(bǔ)繳稅費(fèi)款，具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)受理稅務(wù)申報(bào)。

（二）負(fù)責(zé)審核申報(bào)表，打印繳納憑證。

（三）負(fù)責(zé)征收稅費(fèi)款項(xiàng)。

第八十九條 延期繳納稅款

（一）涉稅事項(xiàng)受理崗

1、負(fù)責(zé)受理申請，進(jìn)行初步審核。

2、負(fù)責(zé)起草申請延期繳納調(diào)查報(bào)告。

3、負(fù)責(zé)上報(bào)紙質(zhì)資料。

（二）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗

1、負(fù)責(zé)簽署審核意見。審核不同意，退回受理崗位補(bǔ)正。審核同意的，轉(zhuǎn)下一崗位審批。

2、負(fù)責(zé)上報(bào)紙質(zhì)資料。

3、負(fù)責(zé)接收省局征管科技處文書銷號崗轉(zhuǎn)來紙質(zhì)審批資料及相關(guān)終審文書。

4、負(fù)責(zé)發(fā)起調(diào)查核實(shí)任務(wù)，轉(zhuǎn)稅收管理員崗。

（三）綜合一科科長崗、局長崗、市局征管科（處）延期繳納管理崗、市局征管科（處）長崗、市局局長崗、省局征管科技處延期繳納管理崗、省局征管科技處長崗。

1、負(fù)責(zé)簽署復(fù)核審批意見。復(fù)核不同意，退回上一崗位補(bǔ)正；復(fù)核同意，轉(zhuǎn)下一崗位審批。

2、負(fù)責(zé)上報(bào)紙質(zhì)資料。

（四）省局局長崗負(fù)責(zé)簽署終審審批意見。審批不同意，退回上一崗位補(bǔ)正；審批同意，轉(zhuǎn)下一崗位銷號。

（五）省局征管科技處文書銷號崗負(fù)責(zé)文書銷號，轉(zhuǎn)相關(guān)終審審批文書及紙質(zhì)審批資料。

第四節(jié) 納稅人申請辦理繳納方式流程

第九十條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機(jī)關(guān)申請。

（二）獲準(zhǔn)主管地稅機(jī)關(guān)同意。

第九十一條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納辦理流程

（一）納稅人或扣繳義務(wù)人，到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、填寫并簽訂納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議一式三份。

（二）持納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議到開戶銀行簽署協(xié)議并進(jìn)行賬戶等信息維護(hù)，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議，交主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理協(xié)議錄入和驗(yàn)證，留存一份。

（四）領(lǐng)取安裝“辦稅通”初始化文件。

（五）向遼寧數(shù)字認(rèn)證中心所屬服務(wù)商領(lǐng)取《企業(yè)數(shù)字證書申請表》一式四份，辦理電子政務(wù)數(shù)字證書，進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。

（六）與“辦稅通”服務(wù)商簽署《遼寧省地稅企業(yè)端綜合辦稅軟件用戶服務(wù)協(xié)議書》一式三份：“辦稅通”服務(wù)商安裝調(diào)試軟件，進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。

第九十二條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納辦理流程

（一）納稅人或扣繳義務(wù)人，到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、填寫并簽訂納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議一式三份。

（二）持納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議到開戶銀行簽署協(xié)議并進(jìn)行賬戶等信息維護(hù)，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署納稅人、地稅機(jī)關(guān)和銀行三方協(xié)議，交主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理協(xié)議錄入和驗(yàn)證，留存一份。

第九十三條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機(jī)關(guān)申請，領(lǐng)取、填寫并簽訂委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議。

（二）持委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，到銀行簽署協(xié)議并進(jìn)行賬戶等信息維護(hù)，辦理銀行錄入。

（三）持銀行已簽署委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，交主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理協(xié)議錄入和驗(yàn)證，留存一份。

第九十四條 多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納辦理流程

（一）向主管地稅機(jī)關(guān)申請。

（二）獲準(zhǔn)主管地稅機(jī)關(guān)同意。

第九十五條 補(bǔ)繳稅費(fèi)款項(xiàng)辦理流程

（一）發(fā)現(xiàn)漏申報(bào)征收項(xiàng)目或者少申報(bào)稅費(fèi)款項(xiàng)，填報(bào)相關(guān)資料，申報(bào)繳納。

（二）依照主管地稅機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》補(bǔ)繳稅費(fèi)款。

（三）補(bǔ)繳往期欠繳稅費(fèi)款項(xiàng)，直接繳納。

第九十六條 延期繳納稅款流程

（一）在繳納稅款期限屆滿前提出申請。

（二）提交填報(bào)的相關(guān)申請資料。

（三）簽收相關(guān)審批文書。

第九十七條 轉(zhuǎn)賬繳納不需要認(rèn)定，由登記受理崗在納稅人辦理稅務(wù)登記設(shè)立登記時(shí)維護(hù)銀行登記信息即可。

納稅人持紙質(zhì)申報(bào)表等資料到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳征收窗口進(jìn)行申報(bào)，縣區(qū)局計(jì)征科日常申報(bào)崗進(jìn)行手工錄入，打印繳款通知書，由納稅人到銀行繳納。

第九十八條 現(xiàn)金繳納不需要認(rèn)定，納稅人持相關(guān)資料直接到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳征收窗口進(jìn)行繳納，縣區(qū)局計(jì)征科日常申報(bào)崗進(jìn)行手工錄入，打印完稅憑證。

第五節(jié) 地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定繳納方式流程

第九十九條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)正向劃款繳納認(rèn)定流程

（一）接收納稅人申請。

（二）提出處理意見。

第一○○條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)“辦稅通”倒扣劃款繳納認(rèn)定流程

（一）受理申請，發(fā)放委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議一式三份，輔導(dǎo)填寫。

（二）審核委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，綜合一科科長崗負(fù)責(zé)簽訂。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)將相關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人名單提供給“辦稅通”和遼寧數(shù)字認(rèn)證中心服務(wù)商。

（四）納稅人提交銀行已簽署的委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，計(jì)征科綜合崗進(jìn)行稅庫協(xié)議維護(hù)；登記受理崗辦理電子政務(wù)數(shù)字證書發(fā)行后，發(fā)放“辦稅通”初始化文件；商業(yè)銀行驗(yàn)證成功，地稅機(jī)關(guān)將委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議留存，交納稅人一份。

（五）登記受理崗辦理開戶，錄入相關(guān)信息。

第一○一條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站報(bào)稅倒扣劃款繳納認(rèn)定流程

（一）受理申請，發(fā)放委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議一式三份，輔導(dǎo)填寫。

（二）審核委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，綜合一科科長崗負(fù)責(zé)簽訂。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)將相關(guān)納稅人和扣繳義務(wù)人名單提供給遼寧數(shù)字認(rèn)證中心服務(wù)商。

（四）納稅人提交銀行已簽署的委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，計(jì)征科綜合崗進(jìn)行稅庫協(xié)議維護(hù)；登記受理崗辦理電子政務(wù)數(shù)字證書發(fā)行；商業(yè)銀行驗(yàn)證成功，地稅機(jī)關(guān)將委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議留存，交納稅人一份。

（五）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗辦理開戶，錄入相關(guān)信息。

第一○二條 稅庫銀聯(lián)網(wǎng)批量倒扣劃款繳納認(rèn)定流程

（一）受理申請，發(fā)放委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，輔導(dǎo)填寫。

（二）綜合一科科長崗審核并簽訂委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，一式四份。

（三）計(jì)征科綜合崗辦理銀行簽署委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議的錄入和驗(yàn)證，完成稅庫協(xié)議維護(hù)。

（四）接收商業(yè)銀行返回驗(yàn)證成功信息后，完成稅庫協(xié)議驗(yàn)證，留存委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議，交納稅人一份。

（五）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)生成批量劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)指令，生成下月個(gè)體工商戶定期定額應(yīng)征臺賬。對“臺賬生成失敗記錄”提出處理意見，轉(zhuǎn)綜合一科調(diào)整。

（六）對已簽訂委托銀行劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)協(xié)議并通過驗(yàn)證的納稅人，系統(tǒng)管理員在月度征期期滿前，至少完成兩次向銀行發(fā)送批量劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)指令。

（七）系統(tǒng)管理員查詢稅庫交易狀態(tài)，保存業(yè)務(wù)處理失敗信息，轉(zhuǎn)稅收管理員崗催報(bào)催繳。催報(bào)催繳完成后，重新發(fā)送批量劃繳稅費(fèi)款項(xiàng)指令。

第一○三條 多功能結(jié)算終端系統(tǒng)銀行卡劃款繳納認(rèn)定流程

（一）接收納稅人申請。

（二）提出處理意見。

第一○四條 延期繳納稅款流程

（一）涉稅事項(xiàng)受理崗受理納稅人提交申請，進(jìn)行初步審核。將申請信息錄入綜合征管系統(tǒng)，填寫審核意見，轉(zhuǎn)綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗審核，同時(shí)一并報(bào)送紙質(zhì)資料。

（二）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗，簽署審核意見。審核同意，轉(zhuǎn)綜合科長崗復(fù)核，同時(shí)轉(zhuǎn)送紙質(zhì)資料。資料不全或不同意初審意見，退回受理崗位補(bǔ)正。需要稅收管理員調(diào)查核實(shí)，發(fā)起稅收管理員調(diào)查核實(shí)任務(wù)。稅收管理員調(diào)查核實(shí)后，繼續(xù)進(jìn)行審批操作。

（三）綜合一科科長崗、局長崗、市局征管科（處）延期繳納管理崗、市局征管科（處）長崗、市局局長崗、省局征管科技處延期繳納管理崗、省局征管科技處長崗，根據(jù)上一崗位轉(zhuǎn)來的資料和審核意見，簽署審核意見。審核同意，轉(zhuǎn)下一崗位復(fù)核，同時(shí)轉(zhuǎn)送紙質(zhì)資料。審核不同意，退回上一崗位補(bǔ)正。

（四）省局局長崗根據(jù)轉(zhuǎn)來資料和審核意見，簽署終審審批意見。審批同意，轉(zhuǎn)文書銷號崗文書銷號。審批不同意，退回上一崗位。文書銷號崗將終審審批文書及紙質(zhì)審批資料轉(zhuǎn)縣區(qū)局綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗。

（五）綜合一科業(yè)務(wù)綜合崗接收省局文書銷號崗轉(zhuǎn)來紙質(zhì)資料及相關(guān)終審文書，打印文書送達(dá)簽收。

（六）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款申請之日起20日內(nèi)做出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)決定。

第五章 稅務(wù)申報(bào)和繳納期限

第一○五條 納稅人、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)解繳的稅費(fèi)款項(xiàng)，必須辦理稅務(wù)申報(bào)，產(chǎn)生稅費(fèi)款項(xiàng)必須繳納。

第一○六條 全省統(tǒng)一規(guī)定月度申報(bào)及繳納稅費(fèi)款項(xiàng)期限的截止日期為每月15 日，截止日期逢法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。

逢國家規(guī)定調(diào)整的法定節(jié)日長假，連續(xù)休假的天數(shù)占用全省統(tǒng)一規(guī)定月度申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)截止日期內(nèi)三日以上的，按休假日實(shí)際占用天數(shù)順延。

各地以省地稅局每年初公告的月度申報(bào)繳納期限為準(zhǔn)。

第一○七條 根據(jù)各稅費(fèi)種的有關(guān)規(guī)定和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)金額，按主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定，以日、旬、半月預(yù)繳稅費(fèi)款，凡屬月份之內(nèi)預(yù)繳稅費(fèi)款項(xiàng)，在次月的月度申報(bào)和繳納期限內(nèi)結(jié)清上月應(yīng)納稅費(fèi)款。

第一○八條 實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確定申報(bào)及繳納稅費(fèi)期限為季、半年和年的，其繳納稅費(fèi)款項(xiàng)期限為季、半年、期滿后，次月的月度繳納期限。

第一○九條 企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)及繳納稅費(fèi)期限，按企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他如按次征收稅費(fèi)款、代開發(fā)票征收稅費(fèi)款等業(yè)務(wù)的申報(bào)及繳納稅費(fèi)期限，為即時(shí)受理、審核、確認(rèn)，即時(shí)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅費(fèi)款項(xiàng)。

第一一○條 經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)延期繳納稅款，最長不得超過三個(gè)月。

批準(zhǔn)延期申報(bào)具體期限最長不得超過三個(gè)月，已批準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人每月必須根據(jù)企業(yè)上期實(shí)際繳納或主管地稅機(jī)關(guān)核定稅費(fèi)款項(xiàng)額度預(yù)繳納。

第六章 附則

第一一一條 《關(guān)于全省統(tǒng)一地方稅納稅申報(bào)表式樣的通知》（遼地稅征[1996]5號）、《遼寧省地方稅務(wù)專郵管理暫行辦法》（遼地稅征[1998]104號）、《關(guān)于印發(fā)修訂后納稅申報(bào)表式樣的通知》（遼地稅征[1998]403號）、《關(guān)于調(diào)整和補(bǔ)充納稅申報(bào)表部分欄項(xiàng)內(nèi)容的通知》（遼地稅征[1999]173號）、《遼寧省地方稅收納稅申報(bào)管理暫行辦法》（遼地稅發(fā)[2000]33號）、《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)個(gè)體工商戶申報(bào)納稅管理的意見》（遼地稅函[2002]91號）、《關(guān)于明確稅收征管若干問題的通知》（遼地稅發(fā)[2006]198號）、《關(guān)于推行電子報(bào)稅的通知》（遼地稅發(fā)[2007]44號）、《關(guān)于明確申報(bào)納稅期限有關(guān)問題的通知》（遼地稅函[2007]127號）和《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大網(wǎng)站報(bào)稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》（遼地稅函[2008]192號）同時(shí)廢止。

第一一二條 本制度由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第一一三條 本制度自2011年1月1日起施行。

第五篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》的公告

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號

2015-09-10 現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》予以發(fā)布，本公告自2015年10月1日起施行。特此公告。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

2015年9月10日

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有在我區(qū)登記注冊成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。本辦法所規(guī)范的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不包括自然人所持有的上海證券交易所、深圳證券交易所上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得、限售股轉(zhuǎn)讓所得，以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。

第四條 自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳稅款?？劾U義務(wù)人未履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)按規(guī)定自行向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

發(fā)生股權(quán)變更的被投資企業(yè)所在地的地稅機(jī)關(guān)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管地稅機(jī)關(guān)。第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)配合被投資企業(yè)提供相關(guān)涉稅資料。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄自然人股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，以備主管地稅機(jī)關(guān)審查。

第二章 申報(bào)征收

第六條 自然人股東應(yīng)按照下列規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用)×20% 第七條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部價(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

通過公開拍賣方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，以實(shí)際成交價(jià)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價(jià)格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，但憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低或者無

憑證的，由主管地稅機(jī)關(guān)參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定;股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價(jià)為有價(jià)證券的，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第八條 股權(quán)原值是指自然人股東投資入股時(shí)按章程、合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)受讓方實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。

第九條 自然人股東取得的股權(quán)原值，按照以下方法確定：

（一）初始投資股權(quán)原值，是自然人股東按章程或者投資合同、協(xié)議約定向被投資企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，包括：

1．自然人股東在初始投資、增資擴(kuò)股時(shí)，實(shí)際投入被投資企業(yè)計(jì)入“實(shí)收資本(股本)”的金額。

2．實(shí)際出資額大于約定份額而計(jì)入“資本公積—資本（股本）溢價(jià)”的金額。

3．債轉(zhuǎn)股過程中債權(quán)人實(shí)際交換對價(jià)大于“實(shí)收資本”、“股本”而計(jì)入“資本公積”的金額。4．自然人股東未繳足資本的部分不得計(jì)入股權(quán)原值。

（二）自然人股東轉(zhuǎn)讓其以受讓股權(quán)方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和合理稅費(fèi)。若股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管地稅機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個(gè)人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管地稅機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

（三）被投資企業(yè)以未分配利潤、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，自然人股東按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅后，以轉(zhuǎn)增額和合理費(fèi)用之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

（四）自然人以股權(quán)激勵(lì)形式取得的股權(quán)，以主管地稅機(jī)關(guān)對其取得股權(quán)時(shí)確定的“工資薪金所得”項(xiàng)目的計(jì)稅價(jià)格和實(shí)際支付的購買價(jià)款之和確定股權(quán)原值。

（五）自然人股東以受贈(zèng)方式取得股權(quán)的，股權(quán)原值以贈(zèng)與人取得該股權(quán)的實(shí)際成本及贈(zèng)與過程中自然人股東支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

（六）自然人股東未能提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)成本憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)成本的，由主管地稅機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則，合理核定其股權(quán)原值。

第十條 在核定股權(quán)原值時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將被投資企業(yè)章程、股東名冊、出資證明書、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告（按國家規(guī)定需要驗(yàn)資的企業(yè)）、銀行存款日記賬、銀行存款對賬單、實(shí)收資本(股本)或資本公積賬面記錄、與投入資本相關(guān)的股東會(huì)或董事會(huì)決議等進(jìn)行審核比對，有關(guān)證據(jù)資料相符后予以確認(rèn)。

第十一條 自然人股東轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值按轉(zhuǎn)讓比例確定。轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)原值=全部股權(quán)原值×轉(zhuǎn)讓比例。

第十二條 合理費(fèi)用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費(fèi)用，包括印花稅、資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。

第十三條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方因故解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

第十四條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行法院、仲裁委員會(huì)或國家有關(guān)部門作出停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議的決定，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不繳納個(gè)人所得稅。第十五條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。自然人股東申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)可以依法核定征收個(gè)人所得稅。符合下列情形之一的，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的。

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的。

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（一）參照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個(gè)月內(nèi)自然人股東再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管地稅機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

（四）自然人股東對主管地稅機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理方法核定。

第十七條 具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）已簽訂生效的。

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的。

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的。

（五）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送以下資料：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明復(fù)印件。

（三）股權(quán)原值的證明資料。

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）簽訂日被投資企業(yè)上個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（五）按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評估報(bào)告。

（六）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

第十九條 對存在以下情形的，還應(yīng)提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理申報(bào)納稅的，應(yīng)提供受托人有效身份證照原件、復(fù)印件和簽訂的委托協(xié)議原件。

（二）以下屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的情形，應(yīng)提供：

1．被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)提供相關(guān)政策依據(jù)(包括文件名稱、文號、主要內(nèi)容等)。

2．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的，應(yīng)提供結(jié)婚證、戶籍證明、戶口本、公安機(jī)關(guān)出具的其他證明資料原件及復(fù)印件，或能夠證明贍養(yǎng)、撫養(yǎng)關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。

（三）經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料。第二十條 被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

被投資企業(yè)發(fā)生自然人股東變動(dòng)或者自然人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向被投資企業(yè)核實(shí)其股權(quán)變動(dòng)情況，并確認(rèn)相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時(shí)督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

第三章 征收管理

第二十一條 各級地稅機(jī)關(guān)要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С郑訌?qiáng)與工商、國土、房管、國稅、銀監(jiān)、國資委、發(fā)改委等部門的工作聯(lián)系，建立信息交換機(jī)制，明確涉稅信息交換工作流程，信息交換時(shí)間、內(nèi)容和格式等內(nèi)容，建立常態(tài)化工作聯(lián)系制度，形成各部門密切配合、齊抓共管的綜合協(xié)稅護(hù)稅控管體系。

第二十二條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，依托工商、國土、房管、國稅、銀監(jiān)、國資委、發(fā)改委等部門傳遞的相關(guān)信息，密切關(guān)注企業(yè)自然人股東股權(quán)變化情況，及時(shí)進(jìn)行跟蹤管理，掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，監(jiān)控款項(xiàng)支付等情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第二十三條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓(變更)個(gè)人所得稅電子管理臺賬（見附件

一、附件二），并將自然人股東相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)。

第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)掌握的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況及時(shí)開展信息更新、信息采集、納稅評估、稅款征收和檢查等環(huán)節(jié)的工作，形成連續(xù)緊密的管理鏈條。

第二十五條 主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)異常或被投資企業(yè)未報(bào)告自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)調(diào)查了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、損益情況、股東權(quán)益增減情況、收益分配情況、自然人股東變動(dòng)情況以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓目的和價(jià)格等，督促轉(zhuǎn)讓雙方及時(shí)繳納或扣繳稅款。

第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)在對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理稅務(wù)登記或稅務(wù)登記變更信息時(shí)，應(yīng)對自然人股東情況進(jìn)行逐戶登記，詳細(xì)記錄自然人股東名稱、地址或國籍、投資額、占總資本比例、投資幣種等內(nèi)容。

第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)控核查，并應(yīng)對以下情形進(jìn)行重點(diǎn)核查：

（一）企業(yè)發(fā)生重組、注銷、清算情形的。

（二）企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)政策的。

（三）對股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額500萬元以上，或轉(zhuǎn)讓過程復(fù)雜、政策難以把握的。

（四）以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資的。

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

對納入重點(diǎn)核查的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)需要，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成審查小組，集體審核；也可以通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機(jī)構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評估工作。

第二十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向納稅人、扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)，提高納稅人的稅法遵從度。

第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)在日常稅收管理過程中，有初步證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)移送稽查部門處理?；椴块T在實(shí)施稽查過程中，應(yīng)將企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況列入檢查重點(diǎn)。

第四章 法律責(zé)任

第三十條 被投資企業(yè)的股東發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定予以處理。

第三十一條 對納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送相關(guān)納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定予以處理。

第三十二條 對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定予以處理。

第三十三條 各級地稅機(jī)關(guān)對獲取的自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密，未按規(guī)定保密的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規(guī)定予以處理。第五章 附 則

第三十四條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法未盡事宜，依照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。今后，如遇國家稅收政策調(diào)整且與本辦法規(guī)定不符的，按國家有關(guān)稅收政策執(zhí)行。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》解讀稿

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年12月7日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告），為進(jìn)一步加強(qiáng)我區(qū)自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征收管理，制定了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理實(shí)施辦法》（以下簡稱《辦法》），為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《辦法》中的主要問題解讀如下：

一、哪些行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為？

67號公告第三條規(guī)定了七類情形為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為：（1）出售股權(quán)；（2）公司回購股權(quán)；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；（5）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

在此基礎(chǔ)上《辦法》第三條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以出售、回購、投資、分割、贈(zèng)與、非貨幣性資產(chǎn)交換、以所持有的股權(quán)抵償債務(wù)等各種形式改變股權(quán)所有權(quán)屬的行為。只要是股權(quán)發(fā)生了實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)移，都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對自然人股東取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

《辦法》第四條規(guī)定，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的自然人股東為納稅人，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。受讓方無論是企業(yè)還是個(gè)人，均應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。同時(shí)，還規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。也就是說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣繳義務(wù)人或納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是如何確定的？

《辦法》第七條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的全部價(jià)款，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)還規(guī)定了不同情形下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的方法。通常情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是轉(zhuǎn)讓方在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期或后續(xù)期間獲得的各種形式及名義的轉(zhuǎn)讓所得。同時(shí)，第十五條規(guī)定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，這是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確定的基本原則。也就是說自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)獲得與之相匹配的回報(bào)，無論回報(bào)是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

四、何種情況下需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

67號公告第十一條規(guī)定了納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等四種主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形，主要是對違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實(shí)施的一種稅收保障措施?！掇k法》第十五條只做了原則性的表述，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法核定征收個(gè)人所得稅。同時(shí)，對何為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低進(jìn)行了說明，但實(shí)際情況中，確實(shí)存在部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入因種種合理情形而偏低的情形。為此，《辦法》第十九條對轉(zhuǎn)讓收入偏低的合理情形進(jìn)行了明確，主要是三代以內(nèi)直系親屬間轉(zhuǎn)讓、受國家政策因素影響導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓、部分限制性的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定方法如何把握？

《辦法》第十六條規(guī)定，主管地稅機(jī)關(guān)在對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)，必須按照凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進(jìn)行選擇。被投資企業(yè)賬證健全或能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行評估核算的，應(yīng)當(dāng)采用凈資產(chǎn)核定法進(jìn)行核定。被投資企業(yè)凈資產(chǎn)難以核實(shí)的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或類似情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，主管地稅機(jī)關(guān)可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人對以上方法有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后可采用其他合理方法。

凈資產(chǎn)主要依據(jù)被投資企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算確定。對于土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占比超過20%的企業(yè)，其以上資產(chǎn)需要按照評估后的市場價(jià)格確定。評估有關(guān)資產(chǎn)時(shí)，由納稅人選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時(shí)，為了減少納稅人資產(chǎn)評估方面的支出，對6個(gè)月內(nèi)多次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況，給予了簡化處理，對凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變動(dòng)的，可參照上一次的評估情況。

六、股權(quán)原值如何確定？

《辦法》第八條至第十一條規(guī)定，通常情況下，股權(quán)原值按照納稅人取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行確認(rèn)。如納稅人在獲得股權(quán)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個(gè)人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時(shí)，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時(shí)發(fā)生的合理稅費(fèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定。這也是為了使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。

七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)點(diǎn)如何確認(rèn)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后的次月15日內(nèi)?！掇k法》第十七條對何時(shí)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（3）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或享受股東權(quán)益的；（4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；（5）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)和其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

八、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？

（一）事先報(bào)告義務(wù)

《辦法》第五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或合同簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。

（二）納稅申報(bào)義務(wù)

《辦法》第十七條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）事后報(bào)告義務(wù)

《辦法》第二十條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東或股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。

九、納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要承擔(dān)哪些法律責(zé)任？ 《辦法》第三十條至第三十三條，對納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送納稅資料的，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣繳稅款的，對被投資企業(yè)未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十九條、第六十條的規(guī)定予以處罰。