第一篇：自治區地方稅務局關于發布《廣西壯族自治區房地產業營業稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區

地方稅務局公告

2010年第9號

自治區地方稅務局關于發布《廣西壯族自治區 房地產業營業稅管理辦法（試行）》的公告

現將《廣西壯族自治區房地產業營業稅管理辦法（試行）》予以發布，自2011年1月1日起實施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

—1— 廣西壯族自治區房地產業營業稅管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強我區房地產業營業稅征收管理，提高房地產業營業稅規范化管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及相關稅收法律法規規章的規定，制定本辦法。

第二條 凡在我區從事房地產開發、房地產交易(包括房地產轉讓、房屋租賃)，按規定應繳納“轉讓無形資產-轉讓土地使用權”、“銷售不動產”、“服務業-租賃業”等營業稅（以下統稱房地產業營業稅），以及按規定應在我區補征房地產業營業稅（以下簡稱營業稅）的，適用本辦法。

第三條 發生本辦法第二條行為的單位和個人，為本辦法所稱的房地產業營業稅納稅人(以下簡稱納稅人)。

第四條 房地產業營業稅營業額的確定：

（一）房地產業營業稅的營業額為納稅人收取的全部價款和價外費用。全部價款包括取得的貨幣、貨物或者其他經濟利益。價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

（二）對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應按向購買—2 — 者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除“還本”支出。

（三）單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，按全部收入減除該不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

（四）單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權，以全部收入減除抵債時該項不動產或土地使用權的作價后的余額為營業額。

（五）個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減除購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

第五條 房地產業營業稅納稅義務發生時間的確定：

（一）房地產轉讓營業稅納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

（二）轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款（包括預收定金，下同）方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其營業稅納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

第六條 房地產業營業稅的納稅期限為1個月。納稅人應當

—3— 自納稅期滿之日起15日內向土地或者不動產所在地主管地稅機關申報納稅。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人應當向土地或者不動產所在地主管地稅機關申報納稅而沒有申報納稅并自應當申報納稅之月起超過6個月的，由其機構所在地或者居住地的主管地稅機關補征稅款。

第七條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業額，未分別核算營業額的，不得免稅、減稅。

第二章 政策管理

第八條 土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應按規定繳納營業稅。

第九條 甲方提供土地使用權，乙方提供資金合作建房，應區分不同情形征收營業稅:

（一）以物易物

1.土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了部分—4 — 房屋的所有權，對甲方應按“轉讓無形資產”征稅，對乙方應按“銷售不動產”征稅。甲乙雙方的營業額按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條的規定分別核定。甲乙雙方(或任何一方)將分得的房屋銷售，應對其銷售收入按“銷售不動產”征稅。

2.以出租土地使用權換取房屋所有權的，對甲方應按“租賃和商務服務業”征稅，對乙方應按“銷售不動產”征稅。甲乙雙方的營業額按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條的規定分別核定。

（二）甲方以土地使用權乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房

1.房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，不征收營業稅；對合營企業銷售房屋取得的收入按“銷售不動產”征稅。

2.房屋建成后，甲方按銷售收入的一定比例提成或提取固定利潤，對甲方取得的提成或固定利潤按“轉讓無形資產”征稅；對合營企業銷售房屋的收入按“銷售不動產”征稅。

3.房屋建成后，雙方按一定比例分配房屋，對甲方向合營企業提供的土地使用權，按“轉讓無形資產”征稅，其營業額按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條的規定核定。對甲乙雙方分配所得的房屋，各自銷售的，應按“銷

—5— 售不動產”征稅。

上述提供土地使用權，包括一方提供有關土地使用權益的行為，如取得規劃局批準的《建設用地規劃許可證》、國土局核發的《建設用地通知書》、《土地使用證》，以及通過土地行政主管部門核發的其他建設用地文件中當事人享有的土地使用權益。

第十條 從事房地產業務的外商投資企業與境外企業簽訂房地產代銷、包銷合同或協議，委托境外企業在境外銷售其位于我國境內房地產的，應按境外企業向購房人銷售的價格，作為外商投資企業房地產銷售收入，按“銷售不動產”征收營業稅。

第十一條 單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，只要雙方簽訂了在建項目轉讓合同并取得收入，按以下辦法征收營業稅：

（一）轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按 “轉讓無形資產”征收營業稅。

（二）轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”征收營業稅。

第十二條 房地產開發公司對被拆遷戶實行房屋產權調換時，將所擁有的不動產所有權轉移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經濟利益，應按“銷售不動產”征收營業稅。

—6 — 房地產開發企業動遷還原房，其按規定償還面積部分，按同類房屋的成本價格或按當地政府規定的成本價格標準計征“銷售不動產”營業稅；對超出償還面積部分按市場價格計征“銷售不動產”營業稅。

第十三條 土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產”征收營業稅。

第十四條 在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，按“銷售不動產”征收營業稅。

第十五條 單位或個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發生應稅行為，應按規定征收營業稅。

第十六條 納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產行為，應按規定征收營業稅。

第十七條 單位或者個人以房屋抵頂有關債務，不論是經雙方（或多方）協商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權益發生轉移，應按“銷售不動產”征收營業稅。

第十八條 房地產開發公司采用“購房回租”等形式，進行促銷經營活動，對房地產開發公司和購房者均應按“銷售不動產”征收營業稅。

第十九條 軍隊有償轉讓空余軍用土地使用權時取得的收入應按“轉讓無形資產”征收營業稅。計稅依據為軍隊轉讓該土地使用權向對方取得的全部價款和價外費用。“土地收益金”不得扣除。

—7— 第二十條 對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租期長短，均應按“服務業”征收營業稅。

第二十一條 對單位出租房屋，應按取得的租金收入繳納5%的營業稅。

對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上減半征收營業稅。

轉租房屋，按其取得的租金收入征收營業稅。第二十二條 下列行為，不征收營業稅：

（一）以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為；股權轉讓的行為。

（二）凡經人民政府依法定程序批準并辦理審批手續的政府出讓土地使用權的行為。

（三）將土地使用權歸還土地所有者的行為。納稅人將土地使用權歸還土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否政府財政資金，均不征收營業稅。

（四）對國家建設需要征用農村集體及其農民承包的土地后，農村集體及其農民由此取得的補償費收入。

（五）房屋繼承人取得的經濟補償。在若干繼承人共同繼承房屋遺產過程中，其中一方繼承房產，并由繼承房產者對其他繼承人給予經濟補償，對其他繼承人取得的經濟補償，暫不征收營業稅。

—8 —

（六）住房專項維修基金。

第二十三條 下列行為，免征營業稅：

（一）土地使用者將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。

（二）個人自建自用住房銷售時取得的銷售收入。

（三）個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售取得的銷售收入。

（三）企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房的收入。

（四）個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

（五）軍隊空余房產租賃收入。

（六）按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等。

（七）廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入。

—9—

（八）農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金）。

（九）個人出租房屋，月營業額未達起征點的。

第三章 征收管理

第二十四條 營業額減除項目支付給境內單位或者個人的，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票以及國家稅務總局規定的其他合法有效憑證為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的，以該單位或者個人的簽收單據以及國家稅務總局規定的其他合法有效憑證為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

第二十五條 納稅人從事房地產開發，應當于項目施工前，向項目所在地主管地稅機關辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關的合同、協議書等相關資料。納稅人取得商品房預售許可證后，應及時報送主管地稅機關備案，并按月將商品房銷售明細表報送主管地稅機關備案。

納稅人到外縣（市）開發房地產的，應當持機構所在地地稅機關填開的外出經營活動稅收管理證明，于項目施工前，向項目所在地主管地稅機關報驗登記。

從事出租房屋的納稅人，應及時將租賃合同和在房管部門辦理的房屋租賃登記備案資料報送主管地稅機關。

— —10第二十六條 主管地稅機關應依托建筑業房地產業項目管理軟件(以下稱項目管理軟件),以房地產項目為管理對象,通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監督,實現對房地產項目稅源實時監控的管理模式。

對納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機關應建立戶管臺帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關的資料，建立和完善房屋租賃稅源數據庫，加強稅收征收管理。

第二十七條 各級地稅機關應主動與發改委、國土、規劃、住建、公安、工商等部門聯系，加強政務協作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握房地產項目開發、建設、銷售過程中以及房屋出租的有關稅源情況，加強稅收征收管理。

第二十八條 各級地稅機關根據實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅收，也可按規定委托房管部門、街道、流動人員管理機構等代征個人出租房屋有關稅收。同時地稅機關應加強對代征單位和人員的培訓、指導、檢查、監督，提高委托代征工作質量。

第四章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜按現行有關規定執行。 第三十條 本辦法自2011年1月1日起執行。本辦法涉及的稅收政策執行時間從其原規定。

—11—

印送：各市、縣（市、區）地方稅務局、各市地方稅務局直屬機構。

廣西區地方稅務局辦公室 2010年11月15日封發 打印：方 瑩 校對：勞務稅處 韋春靈

— —12

第二篇：自治區地方稅務局關于發布《代理業營業稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區

地方稅務局公告

2010年第6號

自治區地方稅務局關于發布

《代理業營業稅管理辦法（試行）》的公告

現將《代理業營業稅管理辦法（試行）》予以發布，自2011年1月1日起執行。

特此公告。

二〇一〇年十一月八日

—1— 代理業營業稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強我區代理業營業稅征收管理，提高代理業營業稅規范化管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及相關稅收法律法規規章的規定，結合我區實際情況，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內提供代理業務，依法應在我區繳納“服務業-代理業”營業稅的單位和個人（以下簡稱納稅人），適用本辦法。

第三條

本辦法所稱代理業勞務，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

第四條

納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬收入，應向其機構所在地主管地方稅務機關按“服務業－代理業”稅目申報繳納營業稅。

第五條 納稅人從事代理業務，以其向委托方收取的全部價款和價外費用減除現行稅收政策規定的可扣除部分后的余額為計稅營業額。

第六條 納稅人從事代理業業務，其提供的應稅收入明顯偏 —2— 低并無正當理由的，由主管地方稅務機關按稅收法律、法規的有關規定核定其計稅營業額。

第七條

納稅人從事多項代理業務的，不同代理項目的扣除費用不得相互抵扣，扣除項目費用與其他費用劃分不清的，一律不予扣除。

第八條 餐飲中介服務、貨運代理業務、票務中介業務、房地產中介業務、代購貨物業務，應向委托方提供第三方發票，受托方按照其取得的實際收入開具發票。

第九條 預訂賓館、酒店等中介業務凡收取預收款或訂金的，應由第三方（從事預訂標的業務者）向預訂方提供發票，受托方按照取得的實際收入開具發票。

第十條 除本辦法第八條、第九條規定外，其他代理業務的納稅人，應就其從委托方取得的全部價款和價外費用全額開具發票。

第十一條 納稅人從事代理業務，需要扣除有關費用的，必須憑其取得的合法有效發票或其它合法有效憑證作為扣除憑證。具體是：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人

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第三篇：廣西自治區地方稅務局關于發布《建筑業營業稅管理辦法(試行》（本站推薦）

廣西自治區地方稅務局關于發布《建筑業營業稅管理辦法（試行）》的公告

桂地稅公告[2010]8號

頒布時間：2010-11-15

現將《建筑業營業稅管理辦法（試行）》予以發布，自2011年1月1日起實施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

建筑業營業稅管理辦法（試行）

第一條 為加強我區建筑業營業稅征收管理，提高建筑業營業稅規范化管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及相關稅收法律法規規章的規定，制定本辦法。

第二條 凡在我區境內從事建筑業勞務，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，按規定應繳納建筑業營業稅的，以及按規定應在我區補征建筑業營業稅的，適用本辦法。

建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

第三條 納稅人提供下列建筑業勞務應當依法繳納建筑業營業稅：

（一）新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

（二）生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、油漆等工程作業。

（三）對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

（四）對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

（五）對從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費（初裝費）。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環節一次性向用戶收取的費用。

（九）除上述工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程作業、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

第四條 納稅人承包建筑安裝工程業務，與建設單位簽訂承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業”稅目繳納營業稅。納稅人不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協調業務，應按“服務業”稅目征收營業稅。

第五條 納稅人將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業，由納稅人提供施工技術、施工材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照其提供的工程量與納稅人統一結算價款。施工企業提供的施工勞務屬于提供建筑業應稅勞務，對其取得的收入應按“建筑業”稅目征收營業稅。

第六條 納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管地稅機關核定其應稅勞務的營業額。

第七條 BT模式（建設--移交）是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設驗收合格后移交給業主，業主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。對BT模式按以下規定辦理：

（一）無論項目公司是否具備建筑總承包資質，對其應認定為建筑業總承包方，按“建筑業”稅目繳納營業稅。

（二）項目公司取得的回購價款，包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等應稅收入，應按“建筑業”稅目繳納營業稅。

項目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額繳納營業稅。

第八條 建筑業營業稅營業額按以下規定確定：

（一）納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務），其營業額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。建筑安裝工程設備與材料的劃分按《自治區地方稅務局關于明確建筑安裝工程設備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發〔2006〕248號）、《自治區地方稅務局關于燃氣設施建筑安裝設備有關技術營業額問題的通知》（桂地稅發〔2009〕133號）等文件規定執行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

納稅人從營業額中扣除分包款，應同時符合以下條件：

1．向勞務發生地主管地稅機關進行建筑工程項目登記，申報納稅；

2．提供分包人開具的建筑業發票和稅收繳款書復印件；

3．用于抵扣的發票屬于勞務發生地主管地稅機關開具或者管理的稅控機打發票。按規定應在機構所在地補征建筑業營業稅的，用于抵扣的發票屬于機構所在地主管地稅機關開具或者管理的稅控機打發票。

（三）建筑現場制造（生產）的預制構件、其他構件或建筑材料直接用于本單位或企業建筑工程的，其價款并入工程營業額。

（四）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業額，補征建筑業營業稅。銷售時土地價值按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定辦理。

（五）對帳務不健全，不能準確計算營業額的，或納稅人提供建筑業勞務價格明顯偏低并無正當理由的，其營業額由主管地稅機關根據納稅人或其他納稅人最近時期發生的同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格：

營業額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營業稅稅率）。

第九條 建筑業營業稅計算公式為：應納稅額＝營業額（工程收入額）×3％。

第十條 建筑業營業稅納稅義務發生時間為：

（一）納稅人提供建筑業勞務，營業稅納稅義務發生時間為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

（二）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，建筑業營業稅納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

第十一條 建筑業營業稅納稅人應當按月（或次），向建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅。有下列情形的按以下規定辦理：納稅人在區內承攬的建筑工程項目跨兩個以上（含兩個）地級市、縣（市、區）的，應按月（或次）按工程項目在各地級市、縣（市、區）內的工程量（投資額）所占比例分別計算其建筑業營業稅及附加，向各建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅。納稅人或征收單位有不同意見的，由征收單位的共同上一級地稅機關協調解決。

納稅人應向建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅而自應申報之月起6個月內沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管地稅機關補征營業稅款。

第十二條 納稅人從建設單位取得工程價款時，應按規定開具正式發票。

建筑業勞務發生地主管地稅機關應按規定為納稅人銷售或開具正式發票。

第十三條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業額，未分別核算營業額的，不得免稅、減稅。

第十四條 除《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定的情形外，建筑業應稅勞務由納稅人自行申報繳納營業稅。需要委托代收代繳建筑業營業稅的，由建筑業勞務發生地主管地稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定辦理。

第十五條 納稅人從事建筑業勞務，應當于施工前，向建筑業勞務發生地主管地稅機關辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關的合同、協議書等相關資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業勞務的，應當持其機構所在地地稅機關開具的外出經營活動稅收管理證明，于施工前向建筑業勞務發生地主管地稅機關報驗登記。

納稅人在竣工結算工程價款時，應按規定向建筑業勞務發生地主管地稅機關辦理項目注銷手續，同時清繳各項稅款。

第十六條 建筑業勞務發生地主管地稅機關應依托建筑業房地產業項目管理軟件，以建筑業項目為管理對象，通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監督，實現對建筑業項目稅源實時監控的管理模式。

第十七條 各級地稅機關應主動與發改委、財政、國稅、國土、規劃、住建、工商等部門聯系，加強政務協作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握建筑業項目開發、建設過程中的有關稅源情況，加強稅收征收管理。

第十八條 本辦法未盡事宜按現行有關規定執行。

第十九條 本辦法自2011年1月1日起執行。

第四篇：廣西壯族自治區建筑業營業稅管理辦法(試行)

廣西壯族自治區建筑業營業稅管理辦法（試行）

【實施時間】2011/01/01 【頒發文號】

自治區地方稅務局關于發布《建筑業營業稅管理辦法（試行）》的公告

現將《建筑業營業稅管理辦法（試行）》予以發布，自2011年1月1日起實施。特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

建筑業營業稅管理辦法（試行）

第一條 為加強我區建筑業營業稅征收管理，提高建筑業營業稅規范化管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及相關稅收法律法規規章的規定，制定本辦法。

第二條 凡在我區境內從事建筑業勞務，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，按規定應繳納建筑業營業稅的，以及按規定應在我區補征建筑業營業稅的，適用本辦法。建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。第三條 納稅人提供下列建筑業勞務應當依法繳納建筑業營業稅：

（一）新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業。

（二）生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、油漆等工程作業。

（三）對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

（四）對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

（五）對從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費（初裝費）。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環節一次性向用戶收取的費用。

（九）除上述工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程作業、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。第四條 納稅人承包建筑安裝工程業務，與建設單位簽訂承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業”稅目繳納營業稅。納稅人不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協調業務，應按“服務業”稅目征收營業稅。

第五條 納稅人將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業，由納稅人提供施工技術、施工材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照其提供的工程量與納稅人統一結算價款。施工企業提供的施工勞務屬于提供建筑業應稅勞務，對其取得的收入應按“建筑業”稅目征收營業稅。

第六條 納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管地稅機關核定其應稅勞務的營業額。

第七條 BT模式（建設--移交）是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設驗收合格后移交給業主，業主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。對BT模式按以下規定辦理：

（一）無論項目公司是否具備建筑總承包資質，對其應認定為建筑業總承包方，按“建筑業”稅目繳納營業稅。

（二）項目公司取得的回購價款，包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等應稅收入，應按“建筑業”稅目繳納營業稅。項目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額繳納營業稅。第八條 建筑業營業稅營業額按以下規定確定：

（一）納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務），其營業額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。建筑安裝工程設備與材料的劃分按《自治區地方稅務局關于明確建筑安裝工程設備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發〔2006〕248號）、《自治區地方稅務局關于燃氣設施建筑安裝設備有關技術營業額問題的通知》（桂地稅發〔2009〕133號）等文件規定執行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

納稅人從營業額中扣除分包款，應同時符合以下條件：

1．向勞務發生地主管地稅機關進行建筑工程項目登記，申報納稅；

2．提供分包人開具的建筑業發票和稅收繳款書復印件；

3．用于抵扣的發票屬于勞務發生地主管地稅機關開具或者管理的稅控機打發票。按規定應在機構所在地補征建筑業營業稅的，用于抵扣的發票屬于機構所在地主管地稅機關開具或者管理的稅控機打發票。

（三）建筑現場制造（生產）的預制構件、其他構件或建筑材料直接用于本單位或企業建筑工程的，其價款并入工程營業額。

（四）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業額，補征建筑業營業稅。銷售時土地價值按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十條規定辦理。

（五）對帳務不健全，不能準確計算營業額的，或納稅人提供建筑業勞務價格明顯偏低并無正當理由的，其營業額由主管地稅機關根據納稅人或其他納稅人最近時期發生的同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格： 營業額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營業稅稅率）。

第九條 建筑業營業稅計算公式為：應納稅額＝營業額（工程收入額）×3％。第十條 建筑業營業稅納稅義務發生時間為：

（一）納稅人提供建筑業勞務，營業稅納稅義務發生時間為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

（二）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，建筑業營業稅納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。第十一條 建筑業營業稅納稅人應當按月（或次），向建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅。有下列情形的按以下規定辦理：納稅人在區內承攬的建筑工程項目跨兩個以上（含兩個）地級市、縣（市、區）的，應按月（或次）按工程項目在各地級市、縣（市、區）內的工程量（投資額）所占比例分別計算其建筑業營業稅及附加，向各建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅。納稅人或征收單位有不同意見的，由征收單位的共同上一級地稅機關協調解決。納稅人應向建筑業勞務發生地主管地稅機關申報納稅而自應申報之月起6個月內沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管地稅機關補征營業稅款。

第十二條 納稅人從建設單位取得工程價款時，應按規定開具正式發票。建筑業勞務發生地主管地稅機關應按規定為納稅人銷售或開具正式發票。

第十三條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業額，未分別核算營業額的，不得免稅、減稅。

第十四條 除《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定的情形外，建筑業應稅勞務由納稅人自行申報繳納營業稅。需要委托代收代繳建筑業營業稅的，由建筑業勞務發生地主管地稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定辦理。

第十五條 納稅人從事建筑業勞務，應當于施工前，向建筑業勞務發生地主管地稅機關辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關的合同、協議書等相關資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業勞務的，應當持其機構所在地地稅機關開具的外出經營活動稅收管理證明，于施工前向建筑業勞務發生地主管地稅機關報驗登記。納稅人在竣工結算工程價款時，應按規定向建筑業勞務發生地主管地稅機關辦理項目注銷手續，同時清繳各項稅款。

第十六條 建筑業勞務發生地主管地稅機關應依托建筑業房地產業項目管理軟件，以建筑業項目為管理對象，通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監督，實現對建筑業項目稅源實時監控的管理模式。

第十七條 各級地稅機關應主動與發改委、財政、國稅、國土、規劃、住建、工商等部門聯系，加強政務協作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握建筑業項目開發、建設過程中的有關稅源情況，加強稅收征收管理。

第十八條 本辦法未盡事宜按現行有關規定執行。第十九條 本辦法自2011年1月1日起執行。

第五篇：自治區地方稅務局關于營業稅若干問題的通知

自治區地方稅務局關于營業稅若干問題的通知

桂地稅發［2009］185號

2009-12-31 自治區地稅局

全文有效

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令第540號，以下簡稱條例）及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第52號令，以下簡稱實施細則）規定，經研究，現對各地反映的營業稅問題明確如下，請依照執行。

一、行政事業單位根據法律法規規定，以及接受其他行政事業單位的委托，在履行行政管理職能過程中，代為收取符合實施細則第十三條規定的政府性基金或者行政事業性收費的行為，不屬于營業稅應稅行為，由此取得的財政資金（手續費），不征收營業稅。

二、經審批或者備案享受減征或者免征營業稅的納稅人，其經審批或者備案的稅收優惠只在審批或者備案機關管轄范圍內有效。納稅人到外地設立分支機構或者發生應稅行為，符合減稅或者免稅條件的，應當向當地有權審批或者備案地稅機關提出申請，辦理相關審批

或者備案手續后享受稅收優惠。

三、條例第十四條中居住地的確認，納稅人辦理稅務登記證的，以辦理稅務登記地為居住地；納稅人向地稅機關申請代開發票的，以受理代開票地為居住地。

四、按照《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅［2009］111號）第三條第四款規定，境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的應稅勞務，不征收營業稅。因此，境內旅游企業替旅游者向境外接團旅游企業支付中國游客境外旅游費時,不需要扣繳營業稅。

五、《財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅［2000］42號）廢止后，按照條例第八條第（三）款的規定，從2009年1月1日起，對醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務收入免征營業稅。

六、實施細則第三條規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規定的勞務不征收營業稅。對于員工身份的認定，應參考勞動部門的標準，保持與企業所得稅和個人所得稅的口徑相一致。

對單位支付給非員工的應稅款項，除符合條例第十一條情形外，支付單位沒有法定的扣繳義務，但應按規定取得發票作為支付憑證。主管地稅機關可委托支付單位代征代繳營業稅等相關稅費。

七、根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》第八條第（一）款規定，土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。因此，對土地使用者因國家收回土地使用權而獲得的土地及其地上建筑物補償款，不征收營業稅。

八、公司股東因撤銷投資而收回原投資的不動產，與被投資企業之間的經濟和其他權利義務關系恢復到投資前的狀態。其收回不動產的行為不屬于營業稅應稅行為，不征收營業稅。

九、對甲方提供土地、乙方提供資金合作建房，土地使用權已辦到雙方名下。由于乙方未按合同約定提供資金，甲方將已辦到雙方名下的土地使用權辦回自己名下的行為，不屬于營業稅應稅行為，不征收營業稅。

十、納稅人互換房屋，雙方均發生了銷售不動產的應稅行為，應分別對照稅收政策規定繳納營業稅。符合營業稅優惠政策條件的，可享受相應的稅收優惠政策。

十一、《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅［2003］16號）第三條第二十款，“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額”的規定，屬于條例第五條第（五）款“國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形”，應繼續執行。

土地出讓金不屬于上述購置或受讓原價，不能從轉讓土地使用權的營業額中減除。

十二、實施細則第五條第（二）款規定，單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為視同發生應稅行為。納稅人銷售自建建筑物，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業額，補征建筑業營業稅。銷售時土地價值按照實施細則第二十條規定辦理。

十三、根據實施細則第五條第（一）款規定，納稅人贈送不動產或者土地使用權視同發生應稅行為繳納營業稅。對此，可給予或者準予開具發票。但享受財稅［2009］111號第二條對個人暫免征收營業稅規定的，按照《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發［2006］144號）辦理，地稅機關不得向其發售發票或者代為開具發票。

十四、實施細則第十六條規定，建筑業營業額不包括建設方提供的設備的價款。根據財稅［2003］16號第三條第（十三）款第二項，其他設備名單由省級地稅機關根據各自實際情況列舉的規定，上述設備范圍，按照財稅［2003］16號第三條第（十三）款第一項、《自治區地方稅務局關于明確建筑安裝工程設備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發［2006］248號）和《自治區地方稅務局關于營業稅中燃氣設備范圍的通知》（桂地稅發［2009］133號）執行。對其他需要按照設備給予扣除的項目，各地可上報自治區地稅局決定。

施工單位代建設方購買的設備,屬于施工單位提供建筑勞務所收取的價外費用,應一并繳納營業稅。

十五、條例第五條第（三）款規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。工程總包人和各級分包人都是營業稅納稅人，均應按照上述規定和《自治區地方稅務局關于營業稅若干營業額扣除項目管理問題的通知》（桂地稅發［2009］174號）辦理。

十六、根據條例第十二條及其實施細則第二十四條的規定，納稅人通過BT方式承包工程項目，其營業稅納稅義務發生時間，按照納稅人收訖收入款項的當天與書面合同確定的付款日期孰先原則確定。

十七、實施細則第二十六條規定，納稅人應當向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。6個月期限的起點，按照納稅人發生納稅義務應當申報的時間逐筆計算。

超過6個月沒有申報納稅，是指沒有申報并繳納營業稅。僅申報但未繳納營業稅超過6個月的，由機構所在地或者居住地主管地稅機關補征營業稅。

納稅人在勞務發生地未繳納營業稅，機構所在地或者居住地主管地稅機關按規定補征營業稅后，可給予或準予其開具發票。

二00九年十二月三十一日