第一篇：大連市地方稅務局關于會展業營業稅有關規定的公告--大地稅公告[2011]2號

大連市地方稅務局關于會展業營業稅有

關規定的公告

大地稅公告[2011]2號

頒布時間：2011-1-17發文單位：大連市地方稅務局

為了進一步規范各類展覽活動（以下簡稱“會展業”）營業稅征收管理，依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》（國稅發［1995］76號）、《關于對展銷、展覽及考察組辦業務征收營業稅有關問題的通知》（遼地稅函[2007]191號）等有關規定，現對會展業營業稅有關規定公告如下：

一、對于主辦會展業務的納稅人，以其收取的全部價款和價外費用扣除其統一代理支付的場租費、展臺搭建費、廣告宣傳費、交通費和食宿費及其他相關費用后的余額為計稅營業額，按照“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

對于委托他人承辦會展業務的納稅人，以其收取的全部價款和價外費用除扣除上述費用，再扣除其支付給承辦方相關費用的余額為計稅營業額，按照“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

二、對于接受主辦方委托承辦會展業務的納稅人，以其收取的全部價款和價外費用扣除其統一代理支付的場租費、展臺搭建費、廣告宣傳費、交通費和食宿費及其他相關費用后的余額為計稅營業額，按照“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

本公告自2010年1月1日起執行。

二O一一年一月十七日

第二篇：成都市地方稅務局關于會展業營業稅征收管理的公告2011年第3號

成都市地方稅務局關于會展業營業稅征收管理的公告

成都市地方稅務局公告2011年第3號

進一步規范各類會議展覽活動（以下簡稱“會展業”）營業稅的征收管理，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》（國稅發〔1995〕76號）的有關規定，現將會展業營業稅有關征收管理問題公告如下：

一、納稅人主辦（組織）會展業務的，以收取的全部價款和價外費用扣除其統一代理支付的場租費、展臺搭建費、廣告宣傳費、交通費、食宿費以及其他相關費用后的余額為營業額，按“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

二、主辦（組織）會展業務的納稅人委托承辦方承辦會展業務的，以收取的全部價款和價外費用扣除其支付給承辦方相關費用后的余額為營業額，按“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

三、納稅人接受主辦（組織）方委托、承辦會展業務的，以收取的全部價款和價外費用扣除其統一代理支付的場租費、展臺搭建費、廣告宣傳費、交通費、食宿費以及其他相關費用后的余額為營業額，按“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

四、納稅人按上述規定確定營業額時，必須取得合法有效憑證作為營業額扣除項目憑證。“合法有效憑證”是指《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十九條規定的憑證。如未取得合法有效憑證，該費用金額不得扣除。

五、會展業營業稅實行按項目結算。項目的營業額為收取的全部價款和價外費用扣除該項目發生的、按規定可扣除的費用，不得跨項目扣除費用。

六、本公告自2011年10月20日起施行，有效期三年。

二○一一年九月十五日

第三篇：河南省地方稅務局公告

河南省地方稅務局

公告

2010年第2號

關于發布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務局

為了規范地方稅收委托代征管理工作，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，河南省地方稅務局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現予發布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協議書》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協議通知書》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協議通知書》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強地方稅收委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）的有關規定，結合我省地方稅收征管的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的委托代征，是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則，由地稅機關（委托人）委托有關單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協議書》（附件1）的規定代委托人征收稅款(含有關規費，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》的縣（市）級以上地方稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受地稅機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協議書》規定義務的單位和組織。本辦法所稱主管稅務機關，是指對委托代征的稅收有管轄權，且日常直接負責征收管理的基層稅務機關。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：

（一）農貿、建材、文化等專業市場的個體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運輸、房地產交易、私房租賃、礦產開采加工銷售、林業、小水電等行業的地方稅收；

（三）人民法院執行程序中，拍賣或變賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（四）拍賣行拍賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（五）國稅機關代開發票征收增值稅時納稅人依法應當繳納的地方稅收；

（六）實行核定征收稅款的小型企業的地方稅收；

（七）主管稅務機關根據實際情況，權衡稅源控管和征稅成本，認為確有必要實行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機關征收的有關規費在法律、法規、規章規定范圍內可隨有關稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應當同時具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業務往來、以及其他合法管理或協作關系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務；

（二）有固定的辦公、經營場所及代征工作所必要的信息技術條件；

（三）開立銀行賬戶，能夠獨立承擔民事責任；

（四）有健全的財務制度、機構，并設置專人（或機構）負責具體代征工作；

（五）誠實守信且沒有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務機關根據稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件。

各級地稅機關不得委托稅務師事務所或其他稅務中介機構和組織代征稅款。

第七條 稅務機關實施委托代征，由主管稅務機關提出委托代征事項報告，報上級機關即委托人。委托人對委托代征事項、代征人代征稅款的條件、能力進行資格審查。對符合規定條件的委托代征事項和代征人，經委托人內部征管科技部門會同稅政、法規、計財等部門共同審查、確認委托代征相關內容，報局長批準，由委托人會簽同級財政部門后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》。明確委托代征的稅種、范圍、計稅標準、代征期限、雙方的權利和義務、違約責任及其他有關事項等。并向代征人核發《委托代征稅款證書》（附件2）。

《委托代征稅款協議書》應當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的有效期由委托人根據需要在2年內確定，但最長不得超過3年。有效期滿需要繼續進行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協議書》，重新核發《委托代征稅款證書》。

委托人應當將委托代征情況在一定范圍內，以適當的方式予以公告。

第八條 代征人應指定專人負責代征稅款工作。委托人對代征人員應當進行崗前業務培訓和定期業務培訓，未經培訓的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協議書》有關內容的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《變更委托代征稅款協議通知書》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協議書》，涉及《委托代征稅款證書》內容發生變化的，應重新核發《委托代征稅款證書》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《終止委托代征稅款協議通知書》（附件4），終止委托代征稅款協議。

（一）委托代征稅款協議期滿的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協議書》及本辦法規定的；

（三）代征人發生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權變更等原因需終止委托代征稅款協議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協議，確需終止協議的，應提前一個月告知委托人并經委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協議終止時，代征人應結清已代征稅款、滯納金，繳銷稅收票證，交回《委托代征稅款證書》等資料。

第四章 委托實施及管理 第十三條 委托代征主管稅務機關應當在委托代征前組織有關稅收管理員、代征人指定人員聯合對代征范圍內的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶數。

第十四條 代征人應全面掌握代征范圍內稅源分布及變動情況，及時向委托人報告并傳輸新辦、變更、停（復）業、失蹤納稅人的信息。同時，應督促代征范圍內新增的、變化的、與委托代征事項有關的納稅人及時到主管稅務機關申請辦理新辦、變更、停（復）業、注銷稅務登記手續等事項。不服從代征管理的，將有關信息及時報告委托人。

第十五條 主管稅務機關不得委托代征人發售、代開發票。

第十六條 代征人應按以下規定辦理代征稅款票證的領取、使用、保管和繳銷：

（一）應指定專人負責稅收票證的領取、使用、保管和繳銷；

（二）須憑《委托代征稅款證書》、《票款結報手冊》領取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專用保險箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報送紙質或電子檔《委托代征稅款報告表》。

代征人領取的稅收票證如發生丟失和損毀，必須立即向主管稅務機關報告，并按票證管理的有關規定進行業務和技術處理。

第十七條 代征人應按規定建立代征稅款賬簿，設立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、稅目、計稅依據、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協議書》的規定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權范圍行使其它屬于稅務機關的法定權力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應當及時報告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時，必須開具我省地方稅務機關統一制發的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規、規章和稅收規范性文件規定的程序向主管稅務機關申請辦理稅收減免事宜。代征人對已辦理了稅收優惠審批手續，享受有關稅收優惠待遇的納稅人，代征稅款時按規定予以抵減或免征稅款；凡沒有辦理稅收優惠審批手續的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應按照委托人要求及時填報《委托代征稅款報告表》，按照《委托代征稅款協議書》確定的繳款辦法報送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占壓、挪用所代征的稅款。

第二十二條 代征人應當按照《委托代征稅款協議書》的規定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。同時應為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務時發現納稅人有違法違規行為，應及時報告委托人，由稅務機關按照有關法律法規和規章的規定進行處理，代征人不得實施屬稅務機關專有的稅務行政處罰或稅收保全、稅收強制執行等行政執法行為。

第二十四條 代征手續費的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規和規章及有關文件規定的范圍內商定，并在《委托代征稅款協議書》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續費。

第二十五條 代征人應積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務機關有權并應當定期或根據需要隨時對代征人的代征情況進行跟蹤抽查、檢查，監督、指導。

代征人應當與委托人建立并保持通暢的聯系渠道，接受委托人的監督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責

第二十七條

委托人職責：

（一）負責代征人的資格審查和確定；

（二）負責確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協議書》，填制、發放、收回和繳銷《委托代征證書》；

（三）按有關規定確定代征手續費比率，按時辦理手續費支付手續；

（四）負責對本單位委托代征稅收的日常業務指導、檢查、監督、跟蹤管理及信息反饋，協調代征工作中存在的問題；

（五）及時處理代征人代征稅款中出現的突出問題，完善、規范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機關職責：

（一）負責對代征人代征稅款業務的監督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發票和稅收票證管理情況、代征稅款專用賬戶等；

（二）審核代征人員的資格，輔導和培訓代征人員；

（三）研究解決或向上級稅務機關反映代征稅款中出現的問題或代征人反映的問題；

（四）負責代征人網上申報報解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報送有關報表和資料；

（六）對計財部門反饋的結報稅款不準確，稅種、級次互串，超過期限積壓稅款等情況進行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務廳職責：

（一）負責對代征人輔導稅收票證管理規定，包括領取、使用、保管、結報有關票證的規定；

（二）負責代征人的代征稅款收繳工作；

應、驗舊、繳銷工作。

第三十條 計財部門職責： 保管情況；

（三）負責稅收票證的發放、結報管理和發票供

（一）負責檢查代征人的稅收票證開具、使用、（二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執行情況。對代征人存在的結報稅款不準確、超過期限積壓稅款問題，應當及時反饋給相關的稅收管理部門；

（三）負責審核并支付代征人有關代征手續費；

（四）負責對委托代征稅費的統計分析。第三十一條 稅政（工會經費、殘疾人保障金代征等）部門職責：

（一）負責審查《委托代征稅款協議書》中的代征范圍（代征的其他費、基金等）、稅種、稅目、稅率、計稅依據、繳稅期限等；

（二）因國家稅收法律、法規、規章等規定發生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協議書》的，提出修訂、終止意見，報局長審批。

第三十二條 征管科技部門職責：

（一）負責擬訂《委托代征稅款協議書》；

（二）負責與同級財政部門會簽《委托代征稅款協議書》；

（三）負責擬訂并與同級財政部門會簽《變更委托代征稅款協議通知書》；

（四）負責發放、收回和保管、繳銷《委托代征證書》；

（五）負責檢查代征人日常發票管理、稅款代征情；

（六）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作；

（七）協調委托代征有關工作。第三十三條 法規部門職責：

（一）負責對委托代征稅款管理的執法監督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協議書》、《變更委托代征稅款協議通知書》等法律文書內容的合法性、規范性、嚴謹性。

第六章 法律責任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協議書》授權范圍內的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；代征人超出《委托代征稅款協議書》授權范圍的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由代征人負責并承擔相應法律責任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協議書》規定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協議書》的約定承擔違約責任。

第三十六條 代征人違規多征稅款，由委托人責令其立即退還，并按相關法律法規和規章的規定時限查實辦理退稅；致使納稅人合法權益受到損失的，代征人必須依法承擔相應賠償責任。在委托代征稅款協議范圍內行使的代征權，按照協議中的違約條款，向代征人追償；超出協議范圍的，由代征人自行承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條 代征人在規定期限內不繳或者少繳應解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協議書》約定的條款進行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規定的，按照《委托代征稅款協議書》列明的違約處理條款進行處理。

第三十九條 納稅人對代征人征稅行為不服的，可以按規定向委托人的上一級地稅機關或委托人的本級人民政府申請行政復議。

第四十條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十二條 《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的內容和式樣，由河南省地方稅務局統一發布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行。《河南省地方稅務局委托代征單位管理暫行辦法》（豫地稅發?2002?232號）同時廢止。

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010

年12月6日印發

第四篇：喀什市地方稅務局公告

喀什市地方稅務局公告

（2011）第3號

關于《磚廠管理辦法（試行）》的

公

告

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據地區地稅局下發的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結合本局對磚廠典型調查的數據，特制定《喀什市地方稅務局磚廠管理辦法（試行）》，現予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方稅務局 磚廠管理辦法（試行）

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據地區局下發的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結合對磚廠典型調查的數據，制定本辦法。

一、認真執行“點火、熄火制”。

熄火登記（即停業登記）：磚廠申報辦理停業登記應當在熄火前（停業）向稅務機關申報辦理停業登記，如實填寫《停、復業登記表》，說明停業理由、停業期限、停業前納稅情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。納稅人未按規定向主管稅務機關申請熄火登記的（停業），一律視為未停止生產經營；納稅人在批準的熄火期間（停業）進行生產經營的，應按規定向主管稅務機關辦理納稅申報并交納稅款。未按規定辦理的，按照征管法的有關規定處理。

點火登記（即復業登記）：磚廠應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理點火登記（復業），如實填寫《停、復業登記表》。納稅人停業期滿未按期復業又不延長停業的，稅務機關應當視為已點火恢復生產經營，實施正常的稅收管理。納稅人不申報辦理點火登記而復業的，主管稅務機關經查實，按照稅收征管法的有關規定處理。

二、加強磚廠日常管理。

（一）稅務所應當調查掌握磚廠經濟數據情況。

1．基本情況：經營規模、單位產量、總產量、出窯周期、全年生產周期、廢品損耗率、銷售單價及均價。

2．生產成本費用：直接生產成本情況：單位成本、人工支出、燃料、水電油、機械及輔助費用；間接費用：管理、經營、財務費用。

以調查數據各所自行設置臺帳，按規定記錄以上各項內容。

（二）加強對停業戶的日常巡查工作力度。

要按照《稅收管理員制度》的規定，切實解決“淡化責任，疏于管理”的問題，按月制定下戶巡查計劃，對停業戶每月實地巡查不少于2次，巡查人員一般不得少于2人，實地調查結果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。對巡查發現的假熄火戶（假停業）嚴格按照規定處理，并提交管理科進行公告。

以上巡查，必須登記巡查臺帳，在臺帳中詳細注明巡查情況。

三、磚廠核定辦法

喀什市管轄范圍內的所有磚廠，一律采用定期定額核定征收方式。

1.磚廠的稅款核定依據為按照磚廠的銷售額乘以適用稅率進行確定，分月進行繳納。

2.磚廠的稅款核定按照一把火和兩把火分別進行核定，一般情況下，一把火磚窯按照每門容量最低11000塊，最低出窯率每門每月3次（出窯次數），每次出成品塊1萬塊，殘磚1000塊，廢品損耗率5%-10%；兩把火最低出窯率每門每月按6次計算，其余指標與一把火磚窯相同。視不同的生產經情況進行確定營業額。3.對磚廠按照下列方法進行核定：

應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+當期產品數量-期末庫存產品數量）×當期產品銷售單價

當期產品數量=窯門數×出窯次數×（容量數－殘磚數）出窯率（出窯次數）確定為：“一把火磚窯按照最低出窯率每門每月3次”、“兩把火磚窯按照最低出窯率每門每月6次”。

廢品損耗率5%-10%。

產品銷售單價比照當期市場價格確定，如果市場價格發生較大變動時（價格變動幅度超過20%），應及時調整稅負。

資源稅按照每立方米粘土生產660塊磚計算，即產量/660＝資源稅計稅依據。

四、稅收管理人員對磚廠的生產經營情況要做到隨時掌握，每季對各磚廠的生產經營情況至少核查2次，以便及時了解各磚廠的生產經營情況，發現生產經營情況發生變化時，核定稅款也應及時做出相應調整。

五、以上對磚廠管理執行“點火、熄火制”，是適用于燒制普通磚的現有普通磚廠或磚窯，采取其他方式制造建筑用磚的磚廠或磚窯如：加氣磚（塊）、礦渣磚等比照本辦法的要求加強日常管理。

關于《委托其他單位代開普通發票工作制度》及 《委托代征單位稅收票證及發票管理考核辦法》的

公

告

為加強稅收征管，強化稅源管理，提高納稅服務水平，規范委托代開發票行為，保障地方稅收收入，維護市場經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則和《中華人民共和國發票管理辦法》及細則（新修訂）和《自治區地稅系統稅收票證管理辦法》的有關規定，結合實際制定了《喀什市地方稅務局委托其他單位代開普通發票工作制度》及《喀什市地方稅務局委托代征單位稅收票證及發票管理考核辦法》，現予以公告。

二〇一一年九月十五日

第五篇：大連地稅公告2012年第6號-大連市地方稅務局稅務行政處罰裁量標準

大連市地方稅務局公告

2012年第6號

大連市地方稅務局

關于發布稅務行政處罰裁量標準的公告

現將《大連市地方稅務局稅務行政處罰裁量標準》予以發布，自2012年10月1日起施行。

特此公告。

二○一二年七月三十一日

大連市地方稅務局稅務行政處罰裁量標準

第一章 總 則

第一條 為了規范稅務行政處罰行為，充分保障稅務行政處罰當事人的合法權益，促進公平、公正執法，依據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《中華人民共和國發票管理辦法》《稅務登記管理辦法》《納稅擔保試行辦法》《國家稅務總局關于規范稅務行政裁量權工作的指導意見》等的相關規定，確定本裁量標準。

第二條 大連市行政區域內各級地方稅務機關對單位或者個人作出罰款的稅務行政處罰決定，適用本裁量標準。

第三條 實施稅務行政處罰，應當以事實為依據，堅持合法、合理、公正、公開的原則，處罰與教育相結合、以教育為主的原則，處罰幅度與違法事實、性質、情節以及社會危害程度相當的原則。

對于當事人的同一違法行為，不得以同一事實和同一依據給予兩次以上的罰款處罰。

在實施稅務行政處罰的過程中，應當聽取當事人的陳述和申辯，不得因當事人申辯而加重處罰。

第四條 罰款金額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由稅務所決定。違法行為構成犯罪，依法應當由司法機關追究刑事責任的，要移送司法機關處理，不得以行政處罰代替刑事處罰。

第五條 涉稅違法行為當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰：

(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果的；(二)受他人脅迫實施違法行為的；

(三)配合稅務機關查處違法行為有立功表現的；(四)自然人已滿十四周歲不滿十八周歲的；(五)其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并能及時糾正，沒有造成危害后果的，不予處罰。

第六條 違反稅收法律法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

在一個公歷內發生三次以上同一違法行為的，按照本行政處罰裁量標準中“情節嚴重”的處罰標準，對違法行為進行處罰。

第二章 稅務登記

第七條 《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第六十條第一款第一項規定：“納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，對個人處五十元罰款，對單位處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，對個人處二百元罰款，對單位處五百元罰款；

(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，對個人處五百元罰款，對單位處一千元罰款；

(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第八條 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《征管法實施細則》)第九十條規定：“納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，對個人處五十元罰款，對單位處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，對個人處二百元罰款，對單位處五百元罰款；

(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，對個人處五百元罰款，對單位處一千元罰款；

(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第九條 《稅務登記管理辦法》第四十四條規定：“納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)對個人處一千元罰款；(二)對單位處二千元罰款；

(三)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第十條 《稅務登記管理辦法》第四十五條規定：“扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起三日內責令其限期改正，并可以處二千元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處一千元以上二千元以下的罰款。

第十一條 《稅收征管法》第六十條第三款規定：“納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：(一)未造成稅款流失的，處二千元以上五千元以下的罰款；

(二)造成稅款流失金額不滿五萬元的，處五千元以上一萬元以下的罰款；(三)造成稅款流失金額在五萬元以上，或者有其他嚴重情節的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第十二條 《征管法實施細則》第九十二條規定：“銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)稅務登記證件號碼或納稅人賬戶賬號登錄不全的，處二千元罰款；(二)未登錄稅務登記證件號碼和納稅人賬戶賬號的，處一萬元罰款；(三)情節嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。

第十三條 《稅收征管法》第六十條第一款第四項規定：“納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第三章 賬簿管理

第十四條 《稅收征管法》第六十條第一款第二項規定：“納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第十五條 《稅收征管法》第六十條第一款第三項規定：“納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第十六條 《稅收征管法》第六十條第一款第五項規定：“納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第十七條 《稅收征管法》第六十一條規定：“扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限屆滿十五日內改正的，處二百元罰款；

(三)在規定期限屆滿十五日至三十日內改正的，處五百元罰款；(四)在規定期限屆滿三十日后改正的，處一千元罰款；(五)情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第四章 完稅憑證和發票管理

第十八條 《征管法實施細則》第九十一條規定：“非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿十份的，處二千元以上五千元以下的罰款；

(二)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證十份以上不滿五十份的，處五千元以上一萬元以下的罰款；

(三)非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證五十份以上，或者有其他嚴重情節的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第十九條 《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《發票管理辦法》)第三十五條第一項規定：“應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)應當開具而未開具發票，在規定期限內改正的，每組處一千元罰款；在規定期限內未改正的，每組處二千元罰款；情節嚴重的，每組處五千元罰款。罰款合計最高不超過一萬元。

(二)未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，在規定期限內改正的，每組處一百元罰款；在規定期限內未改正的，每組處二百元罰款；情節嚴重的，每組處一千元罰款。罰款合計最高不超過一萬元。

(三)未加蓋發票專用章，在規定期限內改正的，每組處一百元罰款；在規定期限內未改正的，每組處二百元罰款；情節嚴重的，每組處一千元罰款。罰款合計最高不超過一萬元。

第二十條 《發票管理辦法》第三十五條第二項規定：“使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；(二)在規定期限內未改正的，處五千元罰款；(三)情節嚴重的，處一萬元罰款。

第二十一條 《發票管理辦法》第三十五條第三項規定：“使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，在規定期限內改正的，不予處罰；在規定期限內未改正的，處二千元罰款；情節嚴重的，處五千元罰款。

(二)未按照規定保存、報送開具發票的數據，在規定期限內改正的，不予處罰；在規定期限內未改正的，處五千元罰款；情節嚴重的，處一萬元罰款。

第二十二條 《發票管理辦法》第三十五條第四項規定：“拆本使用發票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每本處一千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每本處二千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每本處五千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十三條 《發票管理辦法》第三十五條第五項規定：“擴大發票使用范圍的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每組處一千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每組處二千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每組處五千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十四條 《發票管理辦法》第三十五條第六項規定：“以其他憑證代替發票使用的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每組處一千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每組處二千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每組處五千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十五條 《發票管理辦法》第三十五條第七項規定：“跨規定區域開具發票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每組處一千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每組處二千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每組處五千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十六條 《發票管理辦法》第三十五條第八項規定：“未按照規定繳銷發票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，不予處罰；

(二)在規定期限內未改正的，每組處二千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每組處五千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十七條 《發票管理辦法》第三十五條第九項規定：“未按照規定存放和保管發票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每組處一百元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每組處二百元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；

(三)情節嚴重的，每組處一千元罰款，罰款合計最高不超過一萬元。第二十八條 《發票管理辦法》第三十六條第一款規定：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)在規定期限內改正的，每組處一百元罰款，罰款合計最高不超過一萬元；(二)在規定期限內未改正的，每組處二百元罰款，罰款合計最高不超過三萬元；

(三)情節嚴重的，每組處一千元罰款，罰款合計最高不超過三萬元。第二十九條 《發票管理辦法》第三十六條第二款規定：“丟失發票或者擅自損毀發票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)丟失可以核實開具金額的發票的，處發票開具金額百分之五十的罰款，罰款合計最高不超過三萬元。

(二)丟失無法核實開具金額的發票，不滿五十組的，每組處一百元罰款；五十組以上的，每組處二百元罰款。罰款合計最高不超過三萬元。

(三)丟失空白發票，不滿五十組的，每組處一百元罰款；五十組以上的，每組處二百元罰款。罰款合計最高不超過三萬元。

(四)擅自損毀可以核實開具金額的發票的，處發票開具金額一倍的罰款，罰款合計最高不超過三萬元。

(五)擅自損毀無法核實開具金額的發票，不滿五十組的，每組處二百元罰款；五十組以上的，每組處五百元罰款。罰款合計最高不超過三萬元。

(六)擅自損毀空白發票，不滿五十組的，每組處二百元罰款；五十組以上的，每組處五百元罰款。罰款合計最高不超過三萬元。

第三十條 《發票管理辦法》第三十七條第一款規定：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；虛開金額超過一萬元的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)虛開發票，票面金額累計不滿五千元的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；

(二)虛開發票，票面金額累計在五千元以上不滿一萬元的，處二萬元以上五萬元以下的罰款；

(三)虛開發票，票面金額累計在一萬元以上不滿十萬元的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；

(四)虛開發票，票面金額累計在十萬元以上不滿三十萬元的，處十萬元以上三十萬元以下的罰款；

(五)虛開發票，票面金額累計在三十萬元以上的，處三十萬元以上五十萬元以下的罰款。

第三十一條 《發票管理辦法》第三十七條第二款規定：“非法代開發票的，由稅務機關沒收違法所得；非法代開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；非法代開金額超過一萬元的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)非法代開發票，票面金額累計不滿五千元的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；

(二)非法代開發票，票面金額累計在五千元以上不滿一萬元的，處二萬元以上五萬元以下的罰款；

(三)非法代開發票，票面金額累計在一萬元以上不滿十萬元的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；

(四)非法代開發票，票面金額累計在十萬元以上不滿三十萬元的，處十萬元以上三十萬元以下的罰款；

(五)非法代開發票，票面金額累計在三十萬元以上的，處三十萬元以上五十萬元以下的罰款。

第三十二條 《發票管理辦法》第三十八條規定：“私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)偽造、變造發票，不滿五組或者票面金額累計不滿五千元的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；五組以上不滿十組或者票面金額累計在五千元以上不滿一萬元的，處二萬元以上五萬元以下的罰款；十組以上不滿三十組或者票面金額累計在一萬元以上不滿十萬元的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；三十組以上不滿五十組或者票面金額累計在十萬元以上不滿三十萬元的，處十萬元以上三十萬元以下的罰款；五十組以上或者票面金額累計在三十萬元以上的，處三十萬元以上五十萬元以下的罰款。

(二)非法制造發票防偽專用品，未使用的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；使用的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款。

(三)偽造發票監制章，未使用的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；使用的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款。

第三十三條 《稅收征管法》第七十一條規定：“違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)未經稅務機關確定的企業私自印制發票，不滿五十組的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；五十組以上的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。

(二)發票定點承印企業私自印制發票，不滿五十組的，處二萬元以上三萬元以下的罰款；五十組以上的，處三萬元以上五萬元以下的罰款。

第三十四條 《發票管理辦法》第三十九條第一項規定：“轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的，由稅務機關處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票，不滿五組或者票面金額累計不滿五千元的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；五組以上不滿十組或者票面金額累計在五千元以上不滿一萬元的，處二萬元以上五萬元以下的罰款；十組以上不滿三十組或者票面金額累計在一萬元以上不滿十萬元的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；三十組以上不滿五十組或者票面金額累計在十萬元以上不滿三十萬元的，處十萬元以上三十萬以下的罰款；五十組以上或者票面金額累計在三十萬元以上的，處三十萬元以上五十萬元以下的罰款。

(二)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監制章和發票防偽專用品，未使用的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；使用的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款。

第三十五條 《發票管理辦法》第三十九條第二項規定：“知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的，由稅務機關處一萬元以上五萬元以下的罰款；情節嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸上述發票，不滿五組或者票面金額累計不滿五千元的，處一萬元以上二萬元以下的罰款；

(二)受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸上述發票，五組以上不滿十組或者票面金額累計在五千元以上不滿一萬元的，處二萬元以上五萬元以下的罰款；

(三)受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸上述發票，十組以上不滿三十組或者票面金額累計在一萬元以上不滿十萬元的，處五萬元以上十萬元以下的罰款；

(四)受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸上述發票，三十組以上不滿五十組或者票面金額累計在十萬元以上不滿三十萬元的，處十萬元以上三十萬以下的罰款；

(五)受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸上述發票，五十組以上或者票面金額累計在三十萬元以上的，處三十萬元以上五十萬元以下的罰款。

第三十六條 《發票管理辦法》第四十一條規定：“違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)未繳、少繳或者騙取稅款不滿五萬元的，處未繳、少繳或者騙取稅款百分之五十的罰款；

(二)未繳、少繳或者騙取稅款在五萬元以上的，處未繳、少繳或者騙取稅款一倍的罰款。

第五章 納稅申報和報送納稅資料

第三十七條 《稅收征管法》第六十二條規定：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，在規定期限內改正的，不予處罰；在規定期限屆滿十五日內改正的，對個人處一百元罰款，對單位處二百元罰款；在規定期限屆滿十五日后改正的，對個人處二百元罰款，對單位處一千元罰款； 情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

(二)納稅人未按照規定的期限報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送有關資料的，在規定期限內改正的，不予處罰；在規定期限內未改正的，處二千元罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六章 稅款征收和稅務檢查

第三十八條 《稅收征管法》第六十三條第一款規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)配合稅務機關檢查且補繳稅款、滯納金的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；

(二)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關追繳稅款、滯納金，或者有其他嚴重情節的，處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第三十九條 《稅收征管法》第六十三條第二款規定：“扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)配合稅務機關檢查且補繳已扣、已收稅款、滯納金的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；

(二)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關追繳已扣、已收稅款、滯納金，或者有其他嚴重情節的，處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第四十條 《稅收征管法》第六十四條第一款規定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)編造虛假計稅依據金額不滿一萬元的，處二千元以下的罰款；(二)編造虛假計稅依據金額在一萬元以上不滿十萬元的，處五千元罰款；(三)編造虛假計稅依據金額在十萬元以上不滿一百萬元的，處二萬元罰款；(四)編造虛假計稅依據金額在一百萬元以上的，處五萬元罰款。

第四十一條 《稅收征管法》第六十四條第二款規定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)不繳或者少繳稅款金額不滿十萬元的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十的罰款；

(二)不繳或者少繳稅款金額在十萬元以上不滿一百萬元的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；

(三)不繳或者少繳稅款金額在一百萬元以上不滿一千萬元的，處不繳或者少繳的稅款一倍以上二倍以下的罰款；

(四)不繳或者少繳稅款金額在一千萬元以上的，處不繳或者少繳的稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第四十二條 《稅收征管法》第六十五條規定：“納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款不滿一萬元的，處欠繳稅款百分之五十的罰款；

(二)妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款在一萬元以上不滿十萬元的，處欠繳稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；

(三)妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款在十萬元以上或者有其他嚴重情節的，處欠繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第四十三條 《稅收征管法》第六十七條規定：“以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，未致稅務人員傷害的，處拒繳稅款一倍以上三倍以下的罰款；

(二)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，致稅務人員傷害，但是司法機關未立案追究刑事責任，或者有其他嚴重情節的，處拒繳稅款三倍以上五倍以下的罰款。

第四十四條 《稅收征管法》第六十八條規定：“納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)配合稅務機關采取追繳欠稅措施的，不予處罰；

(二)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關采取措施追繳欠稅，或者有其他嚴重情節的，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第四十五條 《稅收征管法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)配合稅務機關補扣補繳稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；

(二)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關補扣補繳稅款或者無法補扣補繳稅款的，處應扣未扣、應收未收稅款二倍以上三倍以下的罰款。

第四十六條 《稅收征管法》第七十條規定：“納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)經稅務機關責令改正，能夠當場改正并消除不良后果的，不予處罰；(二)當場拒絕改正，后經稅務機關責令改正，在限期內接受稅務機關檢查的，處一萬元以下的罰款；(三)限期內拒不改正，或者有《征管法實施細則》第九十六條第一、二、三項規定的情形之一，或者有其他嚴重情節的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第四十七條 《稅收征管法》第七十三條規定：“納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)造成稅款流失金額不滿五十萬元的，對銀行或者其他金融機構處十萬元以上二十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上三千以下的罰款；

(二)造成稅款流失金額在五十萬元以上不滿二百萬元的，對銀行或者其他金融機構處二十萬元以上四十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處三千元以上七千元以下的罰款；

(三)造成稅款流失金額在二百萬元以上的，對銀行或者其他金融機構處四十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處七千元以上一萬元以下的罰款。

第四十八條 《征管法實施細則》第九十三條規定：“為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其非法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。” 依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)導致未繳、少繳的稅款不滿十萬元的，處未繳、少繳稅款百分之五十以下的罰款；

(二)導致未繳、少繳的稅款在十萬元以上的，處未繳、少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。

第四十九條 《征管法實施細則》第九十五條規定：“稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)經稅務機關責令改正，能夠當場改正并消除不良后果的，不予處罰；(二)當場拒絕改正，后經稅務機關責令改正，在限期內接受稅務機關檢查的，處一萬元以下的罰款；

(三)在限期內拒不改正，或者有其他嚴重情節的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第五十條 《征管法實施細則》第九十八條規定：“稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)造成未繳或者少繳稅款金額不滿五十萬元的，處未繳或者少繳稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；

(二)造成未繳或者少繳稅款金額在五十萬元以上不滿一百萬元的，處未繳或者少繳稅款二倍以上三倍以下的罰款；

(三)造成未繳或者少繳稅款金額在一百萬元以上的，處未繳或者少繳稅款三倍的罰款。

第七章 納稅擔保

第五十一條 《納稅擔保試行辦法》第三十一條第一款規定：“納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以一千元以下的罰款；屬于經營行為的，處以一萬元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)不屬于經營行為且擔保金額不滿十萬元的，處五百元罰款；擔保金額在十萬元以上的，處五百元以上一千元以下的罰款。

(二)屬于經營行為且擔保金額不滿十萬元的，處二千元罰款；擔保金額在十萬元以上的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第五十二條 《納稅擔保試行辦法》第三十一條第二款規定：“非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務機關處以一千元以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：(一)虛假納稅擔保金額不滿十萬元的，處五百元罰款；(二)虛假納稅擔保金額十萬元以上的，處一千元罰款。

第五十三條 《納稅擔保試行辦法》第三十二條規定：“納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”依照上述規定，制定行政處罰裁量標準如下：

(一)造成未繳或少繳稅款金額不滿三十萬元的，處未繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；

(二)造成未繳或少繳稅款金額在三十萬元以上不滿一百萬元的，處未繳或少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；

(三)造成未繳或少繳稅款金額在一百萬元以上的，處未繳或少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

第八章 附 則

第五十四條 本裁量標準所稱“單位”，是指企業及其分支機構、從事生產經營的場所、從事生產經營的事業單位和其他組織等；“個人”，是指自然人、個體工商戶、個人合伙企業等。

第五十五條 本裁量標準所稱“以上”“以下”“日內”“屆滿”均含本數。第五十六條 本裁量標準所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期屆滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

第五十七條 本裁量標準由大連市地方稅務局負責解釋。第五十八條 本裁量標準自2012年10月1日起施行。

《大連市地方稅務局稅務行政處罰裁量標準(試行)》(大地稅函[2008]90號)《大連市地方稅務局關于調整發票管理稅務行政處罰裁量標準的公告》([2011]年第11號)同時廢止。