第一篇：河南省地方稅務局公告建筑

河南省地方稅務局公告

2010年第3號

河南省地方稅務局關于

發布《建筑業營業稅管理暫行辦法》的公告

為了加強建筑業營業稅的規范化管理，保證建筑業營業稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和相關法律法規，河南省地方稅務局制定了《建筑業營業稅管理暫行辦法》，現予發布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑業營業稅管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強建筑業營業稅的規范化管理，保證建筑業營業稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和相關法律法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省境內建筑業營業稅的征收管理，適用本辦法。

第二章 建筑業營業稅征稅范圍

第三條 建筑業，是指建筑安裝工程作業。建筑業的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

（二）安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

（三）修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

（四）裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

（五）其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業。

工程承包公司承包建筑安裝工程業務，凡工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業”稅目征收營業稅。工程承包公司不與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務按“服務業”稅目征收營業稅。

實行BT（建設--移交）投融資建設模式（以下簡稱BT模式）的建設項目。

第四條 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為視同提供應稅勞務。

自建行為，原則上應符合以下條件：

（一）建筑工程項目的建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預售許可證等與興建單位（業主）應為同一單位或個人；

（二）施工單位為興建單位（業主）內部依法不需要辦理稅務登記的非獨立核算機構，施工人員是興建單位（業主）的在職職工，施工人員與興建單位（業主）不結算工程價款，施工人員勞務報酬為從所在單位領取的工資。

第三章 建筑業營業稅納稅人

第五條 提供建筑業勞務的單位和個人，為建筑業營業稅的納稅人。

本辦法所稱單位，是指從事建筑業的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條 對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。

自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。

第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外提供建筑業勞務并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

第八條 建設項目實行BT模式的,納稅人為：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，以項目的建設方（或投資方）為納稅人。

（二）項目的建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的，分別以建設方（或投資方）和施工企業為納稅人。

第四章 建筑業營業稅項目管理

第九條 稅務機關應對建筑業營業稅實行項目管理制度。第十條 納稅人提供建筑業應稅勞務的，應在建筑業工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行建筑工程項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）建筑業工程項目施工許可證；

（四）建筑業工程施工合同；

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）外出經營活動稅收管理證明；

（八）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。

第十一條 納稅人建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人建筑業工程項目完工注銷的，應自建筑業工程項目完工之日起30日內,持下列資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）建筑業工程項目的稅收繳款書； 

（三）建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

如納稅人由于辦理臨時稅務登記發生稅務登記號變更時，應同時向機構所在地主管稅務機關提供《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章 建筑業營業稅稅率與營業額

第十二條 納稅人提供建筑業勞務，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額＝營業額×稅率

第十三條 建筑業營業稅的稅率為3%。

納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。

第十四條 建筑業營業稅的營業額為納稅人提供建筑業勞務收取的全部價款和價外費用。

價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

納稅人從建設單位取得的臨時設施費、勞動保護費、施工機構遷移費、建設場地占用及清理費等各種費用，優質工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內記載，都應計入營業額。

第十五條 納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。

納稅人發生上述混合銷售行為，應向營業稅應稅勞務發生地地方稅務局提供其機構所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明，營業稅應稅勞務發生地地方稅務局根據納稅人持有的證明，對自產貨物銷售額不征收營業稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業額征收營業稅。

第十六條 除本辦法第十五條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

關于材料與設備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅?2003?16號）和《河南省地方稅務局關于印發安裝工程設備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函?2005?14號）執行。

第十七條 納稅人提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業額，不含客戶自行采購的材料價款和設備價款。

第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。

第十九條 納稅人實行BT模式的，營業額按以下方式處理：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業額。回購價款包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。

（二）建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的,該施工企業為建筑業營業稅納稅人,計稅營業額為工程承包總額或取得的分包款。建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時按扣除支付給施工企業工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業額。

第二十條 納稅人兼營建筑業應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算建筑業應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其建筑業應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其建筑業應稅行為營業額。

第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構筑物勞務，對方以所拆建筑物、構筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務價款的，殘余物料的處置收入應計入該項勞務的營業額。

納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費勞務的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入按前款規定計算繳納建筑業營業稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業——代理業”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納服務業營業稅。

第二十二條 納稅人提供建筑業勞務價格明顯偏低并無正當理由、發生自建行為而無營業額及本辦法規定的應當核定建筑業應稅行為營業額的，由主管稅務機關按下列順序核定其營業額：

（一）按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

成本利潤率為8%。

第六章 建筑業營業稅納稅義務發生時間

第二十三條 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅義務發生時間為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第二十四條 納稅人提供建筑業勞務采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

納稅人發生自建行為，其營業稅納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。納稅人實行BT模式的，建設方（或投資方）納稅義務發生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務發生時間為建設方（或投資方）收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務發生時間為其收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

第七章 建筑業營業稅納稅地點與稅務管理 第二十五條 納稅人提供建筑業勞務應當按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》，按照規定期限向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。

第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務的，應自申報之月起（含當月）6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅證明。

納稅人應當向建筑勞務發生地稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

第二十七條 稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關單位代征建筑業營業稅，簽訂委托代征稅款協議，發給委托代征證書，明確有關代征事項。

第二十八條 建筑業營業稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則執行。

第八章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關法律、行政法規的規定執行。

第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執行。稅收政策發生變化的，以新政策為準。《河南省地方稅務局關于印發建筑業營業稅管理辦法的通知》（豫地稅發?2002?279號）同時廢止。

附件：《建筑業工程項目情況登記表》

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位、各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010年12月27日印發

第二篇：河南省地方稅務局公告

河南省地方稅務局

公告

2010年第2號

關于發布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務局

為了規范地方稅收委托代征管理工作，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，河南省地方稅務局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現予發布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協議書》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協議通知書》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協議通知書》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強地方稅收委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）的有關規定，結合我省地方稅收征管的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的委托代征，是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則，由地稅機關（委托人）委托有關單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協議書》（附件1）的規定代委托人征收稅款(含有關規費，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》的縣（市）級以上地方稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受地稅機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協議書》規定義務的單位和組織。本辦法所稱主管稅務機關，是指對委托代征的稅收有管轄權，且日常直接負責征收管理的基層稅務機關。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：

（一）農貿、建材、文化等專業市場的個體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運輸、房地產交易、私房租賃、礦產開采加工銷售、林業、小水電等行業的地方稅收；

（三）人民法院執行程序中，拍賣或變賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（四）拍賣行拍賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（五）國稅機關代開發票征收增值稅時納稅人依法應當繳納的地方稅收；

（六）實行核定征收稅款的小型企業的地方稅收；

（七）主管稅務機關根據實際情況，權衡稅源控管和征稅成本，認為確有必要實行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機關征收的有關規費在法律、法規、規章規定范圍內可隨有關稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應當同時具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業務往來、以及其他合法管理或協作關系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務；

（二）有固定的辦公、經營場所及代征工作所必要的信息技術條件；

（三）開立銀行賬戶，能夠獨立承擔民事責任；

（四）有健全的財務制度、機構，并設置專人（或機構）負責具體代征工作；

（五）誠實守信且沒有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務機關根據稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件。

各級地稅機關不得委托稅務師事務所或其他稅務中介機構和組織代征稅款。

第七條 稅務機關實施委托代征，由主管稅務機關提出委托代征事項報告，報上級機關即委托人。委托人對委托代征事項、代征人代征稅款的條件、能力進行資格審查。對符合規定條件的委托代征事項和代征人，經委托人內部征管科技部門會同稅政、法規、計財等部門共同審查、確認委托代征相關內容，報局長批準，由委托人會簽同級財政部門后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》。明確委托代征的稅種、范圍、計稅標準、代征期限、雙方的權利和義務、違約責任及其他有關事項等。并向代征人核發《委托代征稅款證書》（附件2）。

《委托代征稅款協議書》應當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的有效期由委托人根據需要在2年內確定，但最長不得超過3年。有效期滿需要繼續進行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協議書》，重新核發《委托代征稅款證書》。

委托人應當將委托代征情況在一定范圍內，以適當的方式予以公告。

第八條 代征人應指定專人負責代征稅款工作。委托人對代征人員應當進行崗前業務培訓和定期業務培訓，未經培訓的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協議書》有關內容的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《變更委托代征稅款協議通知書》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協議書》，涉及《委托代征稅款證書》內容發生變化的，應重新核發《委托代征稅款證書》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《終止委托代征稅款協議通知書》（附件4），終止委托代征稅款協議。

（一）委托代征稅款協議期滿的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協議書》及本辦法規定的；

（三）代征人發生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權變更等原因需終止委托代征稅款協議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協議，確需終止協議的，應提前一個月告知委托人并經委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協議終止時，代征人應結清已代征稅款、滯納金，繳銷稅收票證，交回《委托代征稅款證書》等資料。

第四章 委托實施及管理 第十三條 委托代征主管稅務機關應當在委托代征前組織有關稅收管理員、代征人指定人員聯合對代征范圍內的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶數。

第十四條 代征人應全面掌握代征范圍內稅源分布及變動情況，及時向委托人報告并傳輸新辦、變更、停（復）業、失蹤納稅人的信息。同時，應督促代征范圍內新增的、變化的、與委托代征事項有關的納稅人及時到主管稅務機關申請辦理新辦、變更、停（復）業、注銷稅務登記手續等事項。不服從代征管理的，將有關信息及時報告委托人。

第十五條 主管稅務機關不得委托代征人發售、代開發票。

第十六條 代征人應按以下規定辦理代征稅款票證的領取、使用、保管和繳銷：

（一）應指定專人負責稅收票證的領取、使用、保管和繳銷；

（二）須憑《委托代征稅款證書》、《票款結報手冊》領取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專用保險箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報送紙質或電子檔《委托代征稅款報告表》。

代征人領取的稅收票證如發生丟失和損毀，必須立即向主管稅務機關報告，并按票證管理的有關規定進行業務和技術處理。

第十七條 代征人應按規定建立代征稅款賬簿，設立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、稅目、計稅依據、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協議書》的規定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權范圍行使其它屬于稅務機關的法定權力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應當及時報告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時，必須開具我省地方稅務機關統一制發的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規、規章和稅收規范性文件規定的程序向主管稅務機關申請辦理稅收減免事宜。代征人對已辦理了稅收優惠審批手續，享受有關稅收優惠待遇的納稅人，代征稅款時按規定予以抵減或免征稅款；凡沒有辦理稅收優惠審批手續的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應按照委托人要求及時填報《委托代征稅款報告表》，按照《委托代征稅款協議書》確定的繳款辦法報送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占壓、挪用所代征的稅款。

第二十二條 代征人應當按照《委托代征稅款協議書》的規定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。同時應為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務時發現納稅人有違法違規行為，應及時報告委托人，由稅務機關按照有關法律法規和規章的規定進行處理，代征人不得實施屬稅務機關專有的稅務行政處罰或稅收保全、稅收強制執行等行政執法行為。

第二十四條 代征手續費的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規和規章及有關文件規定的范圍內商定，并在《委托代征稅款協議書》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續費。

第二十五條 代征人應積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務機關有權并應當定期或根據需要隨時對代征人的代征情況進行跟蹤抽查、檢查，監督、指導。

代征人應當與委托人建立并保持通暢的聯系渠道，接受委托人的監督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責

第二十七條

委托人職責：

（一）負責代征人的資格審查和確定；

（二）負責確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協議書》，填制、發放、收回和繳銷《委托代征證書》；

（三）按有關規定確定代征手續費比率，按時辦理手續費支付手續；

（四）負責對本單位委托代征稅收的日常業務指導、檢查、監督、跟蹤管理及信息反饋，協調代征工作中存在的問題；

（五）及時處理代征人代征稅款中出現的突出問題，完善、規范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機關職責：

（一）負責對代征人代征稅款業務的監督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發票和稅收票證管理情況、代征稅款專用賬戶等；

（二）審核代征人員的資格，輔導和培訓代征人員；

（三）研究解決或向上級稅務機關反映代征稅款中出現的問題或代征人反映的問題；

（四）負責代征人網上申報報解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報送有關報表和資料；

（六）對計財部門反饋的結報稅款不準確，稅種、級次互串，超過期限積壓稅款等情況進行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務廳職責：

（一）負責對代征人輔導稅收票證管理規定，包括領取、使用、保管、結報有關票證的規定；

（二）負責代征人的代征稅款收繳工作；

應、驗舊、繳銷工作。

第三十條 計財部門職責： 保管情況；

（三）負責稅收票證的發放、結報管理和發票供

（一）負責檢查代征人的稅收票證開具、使用、（二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執行情況。對代征人存在的結報稅款不準確、超過期限積壓稅款問題，應當及時反饋給相關的稅收管理部門；

（三）負責審核并支付代征人有關代征手續費；

（四）負責對委托代征稅費的統計分析。第三十一條 稅政（工會經費、殘疾人保障金代征等）部門職責：

（一）負責審查《委托代征稅款協議書》中的代征范圍（代征的其他費、基金等）、稅種、稅目、稅率、計稅依據、繳稅期限等；

（二）因國家稅收法律、法規、規章等規定發生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協議書》的，提出修訂、終止意見，報局長審批。

第三十二條 征管科技部門職責：

（一）負責擬訂《委托代征稅款協議書》；

（二）負責與同級財政部門會簽《委托代征稅款協議書》；

（三）負責擬訂并與同級財政部門會簽《變更委托代征稅款協議通知書》；

（四）負責發放、收回和保管、繳銷《委托代征證書》；

（五）負責檢查代征人日常發票管理、稅款代征情；

（六）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作；

（七）協調委托代征有關工作。第三十三條 法規部門職責：

（一）負責對委托代征稅款管理的執法監督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協議書》、《變更委托代征稅款協議通知書》等法律文書內容的合法性、規范性、嚴謹性。

第六章 法律責任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協議書》授權范圍內的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；代征人超出《委托代征稅款協議書》授權范圍的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由代征人負責并承擔相應法律責任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協議書》規定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協議書》的約定承擔違約責任。

第三十六條 代征人違規多征稅款，由委托人責令其立即退還，并按相關法律法規和規章的規定時限查實辦理退稅；致使納稅人合法權益受到損失的，代征人必須依法承擔相應賠償責任。在委托代征稅款協議范圍內行使的代征權，按照協議中的違約條款，向代征人追償；超出協議范圍的，由代征人自行承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條 代征人在規定期限內不繳或者少繳應解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協議書》約定的條款進行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規定的，按照《委托代征稅款協議書》列明的違約處理條款進行處理。

第三十九條 納稅人對代征人征稅行為不服的，可以按規定向委托人的上一級地稅機關或委托人的本級人民政府申請行政復議。

第四十條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十二條 《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的內容和式樣，由河南省地方稅務局統一發布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行。《河南省地方稅務局委托代征單位管理暫行辦法》（豫地稅發?2002?232號）同時廢止。

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010

年12月6日印發

第三篇：河南省財政廳 河南省地方稅務局

河南省財政廳 河南省地方稅務局 中國人民銀行鄭州中心支行關于印發

《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》的通知

各省轄市及有關縣（市）財政局、地稅局、中國人民銀行各市中心支行、鄭州轄區各支行：

為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業的發展，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意河南省征收地方教育附加的復函》（財綜函［2010］73號）等有關規定，制定了《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》，并經省政府同意，現印發給你們，請認真貫徹執行。

附件：河南省地方教育附加征收使用管理辦法 2011年1月25日

河南省地方教育附加征收使用管理辦法

第一條 為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業的發展，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意河南省征收地方教育附加的復函》（財綜函［2010］73號）等有關規定，制定本辦法。

第二條 凡在本省行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，均應依照本辦法規定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的2%征收。第四條 地方教育附加由各地方稅務部門負責征收。納稅義務人在當地稅務局繳納增值稅、消費稅、營業稅時，同時申報繳納地方教育附加。

地方稅務部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預算統籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取。

第五條 經批準減征或免征增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，相應減征或免征地方教育附加。對增值稅、營業稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退政策的，除另有規定外，附征的地方教育附加，不予退（返）還。出口產品退稅，不退還已征收的地方教育附加。

第六條 各級地稅部門征收地方教育附加時，使用省地方稅務局監制的稅收票證。

第七條 地方教育附加屬政府性基金收入，按照基金預算管理有關規定，收入全額繳入國庫，支出按照批準的收支預算執行，實行收支兩條線管理。

第八條 地方教育附加省級和市縣（市）按5：5比例分享。省轄市和縣（市）留成部分分享比例按屬地原則劃分，縣（市）區域內實現的地方教育附加留成部分原則上全部留歸縣（市），省轄市轄區范圍內實現的地方教育附加留成部分由省轄市確定市和區的分享比例。地方教育附加收入采取就地繳庫方式，辦理納稅入庫手續時，應在稅收票證的規定欄目填寫省、市、區（縣、市）應分享的比例，由國庫部門按級次劃分。

地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”，支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”。第九條 地方教育附加應專項用于我省教育事業發展，包括義務教育均衡發展，高中、職業技術學校擴大規模和改善辦學條件等，不得用于發放教職工工資福利和獎金。

第十條 地方教育附加要嚴格按照規定的范圍和標準征收，對違反規定擅自多征、減征、緩征、停征或者侵占、截留、挪用的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和《違反行政事業收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令第281號）追究相關責任人法律責任。

第十一條 各級人民政府要加強對地方教育附加征收使用管理工作的領導，各有關部門要采取有效措施，切實加強地方教育附加征收使用管理，確保基金應收盡收，專款專用。第十二條 本辦法自2011年1月1日起施行。

第四篇：喀什市地方稅務局公告

喀什市地方稅務局公告

（2011）第3號

關于《磚廠管理辦法（試行）》的

公

告

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據地區地稅局下發的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結合本局對磚廠典型調查的數據，特制定《喀什市地方稅務局磚廠管理辦法（試行）》，現予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方稅務局 磚廠管理辦法（試行）

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據地區局下發的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結合對磚廠典型調查的數據，制定本辦法。

一、認真執行“點火、熄火制”。

熄火登記（即停業登記）：磚廠申報辦理停業登記應當在熄火前（停業）向稅務機關申報辦理停業登記，如實填寫《停、復業登記表》，說明停業理由、停業期限、停業前納稅情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。納稅人未按規定向主管稅務機關申請熄火登記的（停業），一律視為未停止生產經營；納稅人在批準的熄火期間（停業）進行生產經營的，應按規定向主管稅務機關辦理納稅申報并交納稅款。未按規定辦理的，按照征管法的有關規定處理。

點火登記（即復業登記）：磚廠應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理點火登記（復業），如實填寫《停、復業登記表》。納稅人停業期滿未按期復業又不延長停業的，稅務機關應當視為已點火恢復生產經營，實施正常的稅收管理。納稅人不申報辦理點火登記而復業的，主管稅務機關經查實，按照稅收征管法的有關規定處理。

二、加強磚廠日常管理。

（一）稅務所應當調查掌握磚廠經濟數據情況。

1．基本情況：經營規模、單位產量、總產量、出窯周期、全年生產周期、廢品損耗率、銷售單價及均價。

2．生產成本費用：直接生產成本情況：單位成本、人工支出、燃料、水電油、機械及輔助費用；間接費用：管理、經營、財務費用。

以調查數據各所自行設置臺帳，按規定記錄以上各項內容。

（二）加強對停業戶的日常巡查工作力度。

要按照《稅收管理員制度》的規定，切實解決“淡化責任，疏于管理”的問題，按月制定下戶巡查計劃，對停業戶每月實地巡查不少于2次，巡查人員一般不得少于2人，實地調查結果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。對巡查發現的假熄火戶（假停業）嚴格按照規定處理，并提交管理科進行公告。

以上巡查，必須登記巡查臺帳，在臺帳中詳細注明巡查情況。

三、磚廠核定辦法

喀什市管轄范圍內的所有磚廠，一律采用定期定額核定征收方式。

1.磚廠的稅款核定依據為按照磚廠的銷售額乘以適用稅率進行確定，分月進行繳納。

2.磚廠的稅款核定按照一把火和兩把火分別進行核定，一般情況下，一把火磚窯按照每門容量最低11000塊，最低出窯率每門每月3次（出窯次數），每次出成品塊1萬塊，殘磚1000塊，廢品損耗率5%-10%；兩把火最低出窯率每門每月按6次計算，其余指標與一把火磚窯相同。視不同的生產經情況進行確定營業額。3.對磚廠按照下列方法進行核定：

應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+當期產品數量-期末庫存產品數量）×當期產品銷售單價

當期產品數量=窯門數×出窯次數×（容量數－殘磚數）出窯率（出窯次數）確定為：“一把火磚窯按照最低出窯率每門每月3次”、“兩把火磚窯按照最低出窯率每門每月6次”。

廢品損耗率5%-10%。

產品銷售單價比照當期市場價格確定，如果市場價格發生較大變動時（價格變動幅度超過20%），應及時調整稅負。

資源稅按照每立方米粘土生產660塊磚計算，即產量/660＝資源稅計稅依據。

四、稅收管理人員對磚廠的生產經營情況要做到隨時掌握，每季對各磚廠的生產經營情況至少核查2次，以便及時了解各磚廠的生產經營情況，發現生產經營情況發生變化時，核定稅款也應及時做出相應調整。

五、以上對磚廠管理執行“點火、熄火制”，是適用于燒制普通磚的現有普通磚廠或磚窯，采取其他方式制造建筑用磚的磚廠或磚窯如：加氣磚（塊）、礦渣磚等比照本辦法的要求加強日常管理。

關于《委托其他單位代開普通發票工作制度》及 《委托代征單位稅收票證及發票管理考核辦法》的

公

告

為加強稅收征管，強化稅源管理，提高納稅服務水平，規范委托代開發票行為，保障地方稅收收入，維護市場經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則和《中華人民共和國發票管理辦法》及細則（新修訂）和《自治區地稅系統稅收票證管理辦法》的有關規定，結合實際制定了《喀什市地方稅務局委托其他單位代開普通發票工作制度》及《喀什市地方稅務局委托代征單位稅收票證及發票管理考核辦法》，現予以公告。

二〇一一年九月十五日

第五篇：《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

《河南省地方稅務局房產稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進一步加強房產稅的規范化管理，保證房產稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國房產稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省房產稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級地稅機關要在當地政府領導下，加強與財政、公安、房管、街道辦事處等有關部門的聯系，加強房產稅宣傳，做好房產稅的協稅護稅工作，努力形成稅務部門主管，有關部門配合，社會各界協稅護稅的局面。

第二章 納稅義務人的認定

第四條 房產稅的納稅義務人由主管地方稅務機關按照下列規定認定：

（一）房屋產權屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產權的法人和自然人為納稅義務人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產權屬于國有的，其經營管理單位為納稅義務人；

（三）房屋產權出典的，其承典人為房產稅的納稅義務人。第五條 發生下列情況的，應確定房產代管人或者實際使用人為納稅義務人：

（一）房屋的產權所有人、承典人不在房產所在地的；

（二）產權未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務機關有權根據《條例》及有關規定，對一些特殊情況的納稅人進行如下認定：

（一）凡出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，且出租人在出租之日起30日內未將承租人的有關情況向主管地方稅務機關報告，主管地方稅務機關又找不到出租人的，承租人應承擔連帶納稅義務，繳納稅款。

（二）納稅單位和個人無租使用免稅單位及其他納稅單位的房產，房屋的實際使用人為納稅義務人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內，由出租方（即金融性公司）依據該房屋的價值繳納房產稅；租賃期滿后，房屋產權轉移給承租方的，承租方為納稅義務人。

第三章 征稅對象和征稅范圍的認定

第七條 房產稅以房屋為征稅對象，對構成房屋的財產征收房產稅。第八條 地方稅務機關在認定納稅人的財產是否具備房屋標準時，應依照下列條件：

（一）有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風避雨；

（三）可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資等。

對不具備上述條件，不構成房屋的財產，不征收房產稅。第九條 房產稅在規定的范圍內征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區和郊區；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮，指鎮人民政府所在地；

（四）工礦區。

城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對于征稅對象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務局報經省地方稅務局確認。

第四章 計稅依據和稅率的認定

第十一條 對房產稅的計稅依據，主管地方稅務機關可按下列程序進行確定：

（一）房產的計稅價值是指依照房產原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。

（三）房產原值應包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備或配套設施具體包括下列內容：

1.暖氣、衛生、通風、照明、煤氣、中央空調等設備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；

3.電梯、升降機、過道、曬臺等。

第十二條 屬于房屋附屬設備的管線，應按下列方法計算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網、照明線從進線盒聯接管算起。

第十三條 對于出現下列情況的，房產的計稅價值由主管地方稅務機關根據實際情況分別確定：

（一）納稅人未按會計制度規定在“固定資產”科目內記載房屋原價 的，主管地方稅務機關有權按規定核定其房產原值；

（二）對沒有房產原值或者房產原值明顯不合理的，主管地方稅務機關有權比照同類結構、同等地段的房產價值進行核定。

第十四條 對按租金收入征收房產稅的，應以出租人實際取得的租金收入為計稅依據。租金收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，稅率為12%。

對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，房產稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產經營的，房產稅按12%的稅率征收。

第十五條 對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務機關可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入。租金標準由各市、縣（含縣級市，下同）地方稅務機關調查測定。

第十六條 房屋的租金標準由地方稅務機關按下列程序進行核定：

（一）核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結構； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標準的權限為：

1.市轄區的租金標準由省轄市地方稅務局核定；

2.縣城及其以下地區的租金標準由縣（市）地方稅務局核定。

（三）各級地方稅務機關核定的租金標準和地段等級可在一定的期限內適當進行調整。

（四）下級地方稅務機關要將本地區核定的租金標準、地段等級等情況報上一級地方稅務機關備案。

第十七條 對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的，凡其營業執照、稅務登記證、房屋產權證、戶口簿、居民身份證等關聯內容相符的，可視為自有自用房產，按房產計稅價值計征房產稅；對不能提供自用房產證明的，應按出租房屋征收房產稅。

第十八條 主管地方稅務機關對房產稅計稅依據的特殊情形，按下列規定辦理：

（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產稅。

對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產”科目的，要按增值后的房產原值計征房產稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經投入使用的新建房產，要依照工程預算減除30%后的余值計稅；對沒有基建預算價值的，由房產所在地的主管地方稅務機關核定價值計稅。工程決算入賬后，依照入賬的價值計稅。

（三）對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，要按房產計稅價值計繳房產稅；對于以房產投資為名義，收取固定收入，不承擔聯營風險的，其取得的固定收入視為租金收入按規定計征房產稅。

（四）對納稅人將房屋出租后在一年內未收取租金收入的，應由納稅人先按房產計稅價值計算繳納房產稅；待實際取得租金收入后再按租金收入結算稅款。

（五）對單位和個人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設備以外的其他設備（設施）租賃費的，凡能合理、準確劃分的，由縣（市、區）地方稅務機關核準，可以在租金收入總額中扣除；對不能準確劃分的，應按租金收入總額計征房產稅。

（六）對各單位聯建的房產，以各單位分得的面積，分別按規定確定計稅依據。

（七）納稅單位和個人的一幢房產，一部分自用，另一部分出租，應按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準確劃分的，由地方稅務機關確定。

第五章 納稅地點、納稅期限和納稅義務發生時間的確定 第十九條 房產稅由納稅人向房產所在地的主管地方稅務機關繳納。其納稅地點按下列程序進行確定：

（一）房產所在地應按納稅人應稅房產座落的行政區劃來確定；

（二）納稅人應稅房產不在一地的，納稅人應按房產的座落地點，分別向房產所在地的主管地方稅務機關繳納房產稅；

（三）對納稅地點有爭議的，由上一級地方稅務機關裁定。第二十條 按房產價值計征房產稅的，按年計算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機關確定；按租金收入計征房產稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對納稅人實際取得的租金收入一次性征收入庫。

第二十一條 納稅人的納稅義務發生時間為：

（一）納稅人自建、購置的房屋，自建成或購入之次月起，繳納房產稅。

（二）納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之次月起，繳納房產稅。

（三）納稅人在辦理驗收手續前已投入使用的新建房產，從投入使用之次月起，繳納房產稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計算繳納房產稅。

（五）工程尚未決算但對新建房產已使用或租給其他單位或個人的，應從使用之次月起或出租之月起繳納房產稅；無租出借給納稅單位或個人使用的，由使用單位或個人從使用之次月起繳納房產稅。

（六）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產稅。

第六章 納稅申報

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務機關規定的納稅期限內辦理納稅申報、報送納稅申報表以及主管地方稅務機關要求納稅人報送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應當在30日內向主管地方稅務機關報告：

（一）新建、擴建、改建和購置房產的；

（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產的；

（三）房產租金收入發生變化的；

（四）免稅房產改變用途的；

（五）其他需要報告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災害或特殊情況不能按期申報的，必須在規定的期限內提出書面延期申請，經主管地方稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關規定的減稅、免稅項目，主管地方稅務機關均可受理納稅人的減免稅申請，并按審批管理程序進行審核審批。第二十六條 減免房產稅的審批管理權限

（一）省地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在10萬元（含10萬元）以上的； 2.其他需報經省地方稅務局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務局的審批權限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元以上，10萬元以下的； 2.其他經省局授權需報省轄市地方稅務機關審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務機關的審批權限： 1．《條例》中規定的政策性免稅項目；

2.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元（含）以下的； 3.其它經省轄市地方稅務局授權審批的減免稅。

第二十七條 申請減免房產稅的納稅人需要報送下列資料：

（一）必須以書面形式提交減免稅申請報告，詳細說明減免稅的原因和理由；

（二）認真填寫《房產稅減免稅申請審批表》，真實反映納稅人生產經營情況；

（三）主管地稅機關要求報送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務機關在接到納稅人減免稅申請報告后，要派人深入到企業，對減免稅申請報告及有關資料認真進行調查核實，提出處理意見，并按照減免稅管理權限的規定進行審批或上報上一級地方稅務局機關審批。

第二十九條 上級地方稅務機關對下級上報的減免稅材料，要認真進行審查，按照稅收減免稅管理權限進行審批。對資料不全、情況不清、數據不準的減免稅申請，可以責令下級單位補報材料或退回原報單位，重新 調查上報。

第三十條 各級地方稅務機關對納稅人申請的減稅、免稅事項需要上報上一級地方稅務機關審批的，應以正式書面報告的形式報上一級地方稅務機關審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請，經地方稅務機關按照規定的審批管理權限批準后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿后，應當自期滿次月起恢復納稅。

第三十二條 納稅人申請減免稅，在未獲得批準前，應按縣（市）級地方稅務機關確定的納稅期限依法納稅；對屬于納稅人虛假申報騙取減免稅的，一經查實，地方稅務機關除取消減免稅照顧，責令限期補交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關規定給予處罰。

第三十三條 房產稅減免審批事項，實行各級地方稅務局分級負責制。對未按照規定權限審批的，除取消審批決定外，要逐級追究有關責任人的責任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務機關要將房產稅納稅人納入稅收日常管理，并實行稅收管理員制度，加強征管質量考核，對漏征漏管的要進行責任追究。

第三十五條 各級地方稅務機關要建立健全房產稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實加強房產稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務機關應建立納稅人涉及房產稅納稅資料檔案，具體包括以下內容：

（一）房產稅納稅人的基本情況；

（二）房產稅納稅申報表；

（三）對納稅人有關房產稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關房產稅的資料。

第三十七條 縣（市）級地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在三萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十八條 省轄市地方稅務機關要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在二十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區）稅款征收進度情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（六）其他有關資料。

第三十九條 省地方稅務局要建立下列有關房產稅資料檔案：

（一）年應納房產稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產稅額在三十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進度情況；

（四）稅收政策調研資料，請示、答復業務問題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調查、審批、上報等資料；

（七）其他有關資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關稅收法律法規執行。外資企業城市房地產稅的征收管理可參照本辦法執行。

第四十一條 各省轄市地方稅務局可根據本辦法制定具體的實施辦法，并報河南省地方稅務局備案。

第四十二條 在房產稅征收管理中，各級地稅機關可以根據工作需要，按照《征管法》有關規定，委托公安、房管、街道辦事處等有關部門代征房產稅稅款，并按規定付給代征手續費。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。