第一篇：xx年內控審計工作規劃

內控審計工作規劃

一、成立內控審計部的意義

公司改制已近尾聲，二期生產線即將安裝啟動，我們xx公司即將邁入一個強力發展的征程。隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待于進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。因此公司有必要成立一個內控審計部相對獨立于其他職能部門的、能夠及時監督和評價公司整體運行狀況的機構，以加強各級組織、各職能部門之間的控制、協調與配合，保障各方面業務工作開展的規范、有序，避免重大漏洞和損失，由會計事后監督轉移到事前、事中控制中，使公司的經營朝著健康有序的方向發展。

二、內控審計部的管理模式。

內部審計部應歸于監事會的領導，在公司內部形成一個完整的監督系統。公司監事會的職責是充分行使所有者的監督權，以財務監督為核心，同時對各級管理人員的盡責情況進行監督以保障公司資產的安全，所以內控審計部由監事會負責公司內部形成一個完整的監督系統，從而能夠更立體的開展監查工作，更好的實現監查工作的價值。

三、內控審計部的職能

內部審計工作涵蓋公司運轉全過程，內部審計工作主要的是對各項制度的流程和執行進行監督，發現漏洞，督促各職能部門限期整改。業務范圍應涉及財務審計、管理審計、系統與流程審計、工程審計、1

合同審計和監察等方面專業。其具有5項職能：

1、檢查監督職能。檢查監督是內控審計部的基本職能，監察范圍包括：一對公司的財務收支進行監督；二對重點部門、重點資金、重要經濟活動進行監督；三對公司內部管理和制度執行進行監督。通過監督和對問題的揭示，促使各部門加強管理，堵塞漏洞，提高效益，為公司實現經營目標服務。

2、管理控制職能。企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督，內部審計作為公司控制系統中的一個重要組成部分，受公司監事會的直接領導，從公司全局的角度來發現、分析和考慮問題，對企業的生產經營活動實行有效的控制。

3、經營診斷職能。內控審計通過開展各種審計掌握企業的經營和管理狀況，針對存在的問題，提出解決問題的建議。同時，內控審計一個重要職能就是通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產生的各種主、客觀原因，從而實現對企業經營情況的診斷。

4、評價監證職能。內部審計熟悉企業生產經營情況，了解和評價企業的產、供、銷，人、財、物，內、外運轉及資源優化配置狀況。通過開展各種審計對部門的績效進行評價，并為獎懲兌現提供依據；通過開展內控制度審計，對內控制度的健全性有效性進行評價，為完善內部控制提供依據；通過內部責任審計，對各部門負責人進行責任評價，為組織部門任用干部提供依據。通過審計，審計人員評價整個企業的生產經營狀況，并針對所取得的成績和存在的問題，提出具有

建設性、針對性的評價意見和改進建議，協助高層管理者更有效地進行管理經營活動。

5、咨詢服務職能。內控審計在項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領導決策提供依據；通過對領導關心的熱點問題、管理薄弱的環節和單位開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息；利用內部審計接觸面廣的特點，發揮承上啟下的作用，及時把各部門的困難、問題和意見公正地反饋給領導，發揮上下之間信息溝通的作用；在對各部門實施審計過程中，對存在的經營和管理方面的問題提出審計建議。內部審計利用其對企業情況熟悉，接觸面廣，綜合性強的特點為被審部門提供咨詢服務。

四、內控審計部的部門架構和崗位設置及考核

結合公司現狀內控審計部以產品質量督查室為主、配備財務、技術等專業人員成立內控審計部，在公司監事會直接領導下開展各項內控審計工作。

部門專業人員設定3人，配備若干兼職人員（每個部門明確一名內控審計員）。

崗位及職責

暫定三專職崗位：主任、副主任、專員

崗位職責：

1、建立完善內控審計制度及流程。

2、在公司監事會領導下制定內審計劃，帶領內控審計部工作人員開展內審工作。

3、提交內控審計報告，預測并明示公司各部存在問題，提出預防建議和整改意見；

4、跟蹤內審報告反饋，協調各職能部門與被審公司的審計建議落實工作；

5、參與制定員工的培養和發展方案，提高員工的實務水平和職業素養；

對專業人員的要求：

由于內部審計的質量很大程度上取決于內審人員的職業操守和業務素質。所以內部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟悉國家有關法律法規和方針政策，掌握現代經濟管理的相關知識和公司主要生產經營業務流程，在實施經濟監督、鑒證和評價過程中，恪守客觀、公正、廉潔的原則，嚴格按照《內部審計實務標準》和《道德規范》的要求開展工作。要有出色的團隊建設和管理能力，良好的溝通協調能力；良好的職業素養與品德操守，高度的敬業精神；有敏銳的洞察力、高度的責任心及分析判斷能力；熟練掌握辦公及相關財務軟件。

內控人員的考核

由于內控審計工作比較特殊，要和諧的同領導及同事相處，又不能影響內審質量，是件不容易的事。對內審員工的業績考核方面，應由公司提取獎勵基金為固定獎勵，確保內審員工的長期有效激勵機制，穩定工作積極性；業績考核則改以考核員工個人綜合能力為主，業務量為輔的方式，重點考核員工專業能力、工作能力、團隊協作能

力、有效溝通和表達能力等方面，將提高員工自身素質作為保障內審質量的前提。

六、xx年的工作計劃：

1、加強宣傳

運用現代化的辦公手段宣傳內控審計工作，引導各部門領導、員工內控審計工作有個正確認識。在公司的內部網絡上建立了內控審計專欄，通過設置內部管理制度、通知通報、會議紀要、新聞簡報、培訓資料等子欄目打造出一個知識面廣、專業性強、可讀性強的專業欄目。展示內控審計相關知識和成果，實現知識積聚、信息交流和資源共享。

2、部門的建章立制工作。

編寫《公司內控審計制度》《公司內控審計工作流程》《公司內控審計工作崗位職責》等規章制度，逐步完善形成規范化、系統化的內控審計專業制度體系。

3、依據國家內控審計原則，從原材料采購、原材料物質保管、生產流程、產品入庫，產品銷售、銷售回款、后勤管理、勞資人事等一個環節一個環節進行跟蹤、規范，從而實現管理水平提高的目的。這項工作預計需要1年時間完成。

4、根據公司的生產經營情況，開展臨時性的項目度內控審計工作。如二期工程建設的全程監控審計。

5、開展實用知識的學習培訓，適應公司信息化建設。

6、加強業務學習。外出參觀學習與自修學習相結合，適當參加

專業培訓。

xx-03-06

第二篇：江蘇省2006-2011年內部審計工作規劃

江蘇省2006—2010年內部審計工作發展規劃

（二○○五年六月）

2006—2010年，是我國實施“十一五”經濟和社會發展規劃的重要時期，也是我國全面落實科學發展觀、發展模式創新和制度創新的重要時期。為了加強內部審計工作，提高內部審計水平，更好地為我省實現“兩個率先”服務，根據《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》，審計署及中內協，省政府及審計廳有關內部審計工作的部署，結合我省內部審計工作的實際情況，制定《江蘇省2006—2010年內部審計工作發展規劃》。

1.00、指導思想

今后五年，內部審計工作要深入貫徹黨的十六大和省十次黨代會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，牢固樹立科學發展觀，堅持“服務大局、強化內控、防范風險、凈化環境、促進提高、務求實效”的內部審計方針，以內部審計創新為動力，全面加強內部審計思想、組織、制度、業務、作風建設，努力推進內部審計工作，加快向現代內部審計發展的步伐。

2.00、總體要求

緊密圍繞實現“兩個率先”和部門、企事業單位工作重點，充分發揮內部審計監督評價和咨詢服務的職能作用，以促進發展為主線，增加價值為中心，改善運作為重點，防范風險為導向，凈化環境為前提，拓展內部審計領域，深化內部審計內容，改進內部審計技術方法，加大內部審計力度，整合內部審計資源，提高內部審計效率、質量和效應。采取有效措施進一步推進鄉鎮審計和民營企業內部審計的發展。

3.00、具體任務

按照“全面審計、突出重點、眼睛向內、挖潛增效、堵洞防弊”的要求，突出抓好財務收支、購銷價格、投資項目、經濟責任、經濟效益、經營決策、內控制度、公司治理、風險管理，以及重點部門、重點單位、重點項目、重點資金、重點問題，領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點等事項的審計，在促進本部門、本單位增加價值含量，提高內在素質，幫助科學管理，輔助領導決策，維護經濟秩序，推進廉潔經營上下功夫，確保本部門、本單位組織目標和經濟目標的實現。

3.01、財務收支審計。對各類會計報表、各類資產負債權益、各類收入成本利潤，以及對企業改制、資產重組等活動進行全面審計。重點審計是否正確執行財務預算、計劃；是否按國家法律、法規、政策、標準執行；是否符合資金運行規律；是否按規定對專項資金單獨核算，專款專用；是否執行預算外資金管理辦法，有無將預算內劃轉到預算外；有無弄虛作假做假賬、假報表等。

3.02、購銷價格審計。進一步貫徹江蘇省人民政府辦公廳轉發《省審計廳關于在內部審計中推行價格審計的意見》的通知（蘇政辦發[2001]10號），對本部門、本單位在購銷過程中發生的價格行為進行咨詢、審核、監督，確認其真實性、合法性和效益性，為公開、公平、公正決策價格行為服務；進一步規范在內部審計中推行價格審計的行為，提高在內部審計中推行價格審計的質量，擴大在內部審計中推行價格審計的效果；加強宣傳力度和推廣力度，使購銷價格成為內部審計的必審項目。

3.03、投資項目審計。投資項目應當實施全過程跟蹤審計，對項目前期開工審批手續、招投標、合同管理、財務管理、內控制度等情況進行審查；深入施工現場，取得基礎性資料，對工程質量管理、工程組織實施等情況進行定期審計；嚴格決算審計，審計竣工決算的合法性與真實性。加大對投資項目的監控力度，積極參與可行性論證，促進完善投資體制，確保投資安全，提高投資效果。

3.04、經濟責任審計。把經濟責任審計的重點放在本單位所屬單位的領導人員上，做到“逢離必審”、“先審后離”，審計面達到100%。加強任期內經濟責任審計，加大屆中審計力度。充分運用經濟責任審計成果，使其成為科學評價領導人員經濟責任的依據，切實糾正發現的問題，從體制、機制的層面上研究和采取措施，完善部門和單位的內部控制制度。

3.05、經濟效益審計。以揭露管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和資產流失為重點，積極探索經濟效益審計，促進提高資金管理水平和使用效益，維護資產的安全。經濟效益審計與經營審計、管理審計相結合，逐步擴大經濟效益審計的比重。

3.06、內控制度審計。將內控制度審計列入重要位置，建立必要的制度，組織合適的人員，采取相應的措施，切實做好內控制度審計工作，使內控制度審計有一個較大的突破。采取適當步驟調查了解情況，收集審計所需資料；描述內部控制流程，分析確定關鍵控制點；檢查內控制度的健全性，測試制度遵循的有效性，幫助部門和單位加強內部控制。

3.07、風險管理審計。認真貫徹《江蘇省風險管理審計準則》，積極試行風險管理審計。風險管理審計以審計評價為主，包括評價市場競爭風險、經營管理控制風險、政策風險等。金融機構、上市公司、“三資”企業、境外企業應當普遍推行風險管理審計，捕捉造成風險的各種因素，提出防范風險的意見和建議。

3.08、公司治理審計。有計劃有步驟地推行公司治理審計。突出抓好公司治理環境的審計，準確評價公司治理總體結構、基本政策、道德規范。突出抓好公司治理流程審計，準確評價公司治理的戰略計劃、經營決策、財務管理、舞弊控制、報酬政策等流程。突出抓好公司治理程序的審計，準確評價內部和外部治理報告程序、治理事項的上報和追蹤程序、治理變化和學習程序、治理支持軟件和技術等。3.09、經營決策審計。積極開展經營決策審計，重點審計被審計對象能否確立快速發展的經營目標；能否根據本部門、本單位經濟情況，拓展新的業務增長點，增強企業競爭力；能否適時調整業務結構，提升企業的經濟效益；經營決策有無重大失誤，有無造成嚴重后果等。同時，審計重大經濟合同、投資方案、資產重組、結構調整、經營承包方案等內容的審計事項。

4.00、法制建設

堅持依法治審的原則，加強內部審計法制建設。建議將《江蘇省內部審計規定》修改為《江蘇省內部審計條例》，盡快列入省人大的立法計劃，推動內部審計持續、穩定、健康發展。

4.01、制訂標準。認真貫徹執行中國內部審計協會印發的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和《審計計劃》等20個具體準則，以及《江蘇省內部風險管理審計準則》，與此同時，進一步做好內部審計標準的起草發布工作，組織制訂《江蘇省內部審計基本準則》、《江蘇省內部審計人員職業道德規范》和其它具體準則，形成較為完善的江蘇省地方內部審計準則體系。

4.02、編寫指南。內部審計指南是指導內部審計行為的依據，要按照統籌兼顧與急用先編、經濟實用相結合的原則，統一規劃，分步實施，編寫本省各部門、各行業、各單位適用的內部審計操作指南，結合施行中國內部審計協會、江蘇省內部審計協會已發布的內部審計操作指南，在實踐中補充、修訂、完善。“十一五”期間完成內控制度、風險管理、公司治理、經營決策審計等四個操作指南的編寫和發布工作。

4.03、法制教育。結合本地區、本部門、本行業的具體情況，有針對性地開展內部審計法制宣傳教育，既兼顧全面，又突出重點，采取切實措施，防止形式主義，保證法制宣傳教育真正有實效。堅持學法用法相結合，法制教育與法制實踐相結合，普治兼顧，整體推進。堅持條塊結合，聯合互動，充分發揮地方和行業、部門的積極性，形成工作合力。注意調查研究，不斷總結經驗，充分發揮各類典型的示范作用。根據不同地區、部門、行業和對象的特點，有針對性確定目標，使內部審計法制宣傳教育適應形勢的變化和發展。積極組織多種形式的法制宣傳教育活動，如法律咨詢、法律知識競賽，舉辦法制圖片展覽等。充分發揮大眾傳媒的作用，辦好內部審計法制欄目、節目和講座。

4.04、法制執行。指導內審機構模范地執行內部審計法規、準則和指南，堅持秉公執法。廣大內審人員要嚴格依法辦事，公正清廉，鐵面無私，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究的現象。堅持把執行黨的路線、方針、政策，服從領導與嚴格執法統一起來。建立和完善內部的監督制約機制。充分發揮外部監督的作用，不斷改善執法環境。堅決維護內部審計法制的統一，堅決克服執法領域存在的執法犯法、貪贓枉法等現象。

5.00、優化環境 加大內部審計的投入，改善內部審計的設施，完善內部審計的理論，組織內部審計的交流，公布內部審計的信息，營造一個“溫暖、求知、開放”的內部審計環境，為內部審計的發展創造良好的氛圍。

5.01、加大投入。調查顯示，我省企業內部審計成本占管理費用總額的百分比平均為0.36%。管理費用占總支出的比例低于1/36，而國際先進水平的內部審計成本占總支出比例為0.01%，我省企業對內部審計的投入成本大大低于國際先進水平。內部審計是一項耗費稀缺專業資源的活動，必須加大投入，提高投入水平，以確保內部審計活動所需經費的需要。采取多渠道的辦法籌集內部審計活動經費，提高內部審計成本占總支出比例，并從內部審計核減的收入中劃出一定比例用于內部審計活動的開支。

5.02、改善設施。切實加強內部審計基礎設施建設，特別是加強內部審計信息化建設。按照江蘇省人民政府辦公廳轉發的《江蘇省2005—2010年審計信息化發展規劃》修訂《江蘇省內部審計信息化建設五年規劃》。有計劃、有步驟地加快內部審計信息化建設進程，切實加強辦公自動化建設力度，加強計算機輔助審計軟件的應用和開發力度，加強審計信息化管理和培訓力度，努力實現信息傳輸網絡化、審計管理微機化、審計過程電子化。

5.03、理論研討。內部審計理論的成熟是內部審計成熟的主要標志。內部審計理論研究應當開辟新的領域，研究解決內部審計深層次的矛盾和問題，加快向現代內部審計理論邁進。搞好內部審計基礎理論框架的研究；搞好內部審計時態理論的研究；同時，搞好內部審計專題理論的研究。

5.04、內外交流。加強內外交流，學習國內外內部審計先進經驗和技術，對于促進和推動我省內部審計的水平的提高具有重要的作用。繼續做好出省出國的學習考察工作，認真做好國外、省外內部審計代表團組的接待工作，積極組織省內地區、行業、單位之間的交流，相互學習，取長補短，共同提高。

5.05、信息溝通。進一步深化對信息溝通工作的認識，采取有效措施，把審計信息溝通工作搞得好上加好，開創審計信息溝通工作的新局面。強化審計信息全員意識，多層次，多方位，多渠道地反映和宣傳江蘇內部審計；強化審計信息規范意識，通過貫徹實施有關法規、規章，使內審信息溝通工作趨于規范化、制度化；強化審計信息宏觀意識，把微觀審計情況放在宏觀背景下考察；強化審計信息質量意識，從信息采集抓起，實行全過程質量監控。加強綜合分析，尋找和挖掘綜合分析的新視角。增強信息的廣度和深度，綜合時要有能代表一定面的數據，增加有情況、有分析、有建議的審計調研信息。認真辦好《江蘇內部審計》資料和《江蘇內部審計》網頁，增加信息量，增強可讀性，使之成為廣大內部審計人員增知提能的好幫手。

6.00、組織管理 組織管理包括責任、目標和權力。組織的存在是為了實現目標，組織管理的存在是為了提升效率。內部審計組織由內部審計機構和內部審計人員組成，這是內部審計的主體和核心，也是搞好內部審計的前提和關鍵。

6.01、內審機構。進一步加強內部審計機構建設。在金融機構、上市公司、大型集團、重點企業設立審計委員會。同時，積極探索建立總審計師制度，以強化對審計工作的領導。

6.02、協會組織。建立健全內部審計協會，充分發揮內部審計協會的作用。已經建立的內部審計協會要進一步完善制度、規范行為、優質服務，使之真正成為“內審之家”。

6.03、上崗資格。認真做好《內部審計人員崗位資格證書》的管理工作。按時年檢注冊，并組織好資格考試。

6.04、CIA考試。認真執行國際內部審計師協會和中國內部審計協會有關CIA資格考試的各項規定，調整充實考試組織；修訂完善考試辦法，強化考試動員機制。采取措施鼓勵符合報考條件的人員參加CIA資格考試，利用新聞媒體對其進行全過程跟蹤報道。

6.05、培訓教育。加強內部審計人員后續教育，提高內部審計人員綜合素質。后續教育與基礎教育相結合，“統一部署、統一教材、分級培訓、崗位練兵”。

6.06、評比考核。制訂《江蘇省內部審計評比考核辦法》，對內審機構及人員，內審協會及人員進行全面考核，每三年組織一次全省表彰。對事跡突出的內部審計先進集體和先進工作者進行重點宣傳，在《江蘇省內部審計》及其他新聞媒體上廣為傳播。

7.00、基礎管理

改進內部審計計劃管理，明確內部審計工作總體目標和各項目審計目標，突出審計重點，增強計劃的科學性。

建立內部審計質量控制體系，實行審計項目全過程質量控制，明確主要環節的工作目標和質量要求，實行內部審計責任追究制度，防范審計風險。

大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內部審計工作的先進方法，不斷提高審計工作管理水平、效率和質量。

第三篇：內控制度審計辦法

江蘇省電力公司內部控制制度審計實施辦法

第一條 為了規范江蘇省電力公司內部控制制度審計，提高審計效率和質量，根據國家電力公司《內控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內部審計工作準則》，制定本辦法。

第二條 內部控制制度是指企業為保證企業實現經營目標、保障資產的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經營的經濟性和有效性、促使經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織，制約、檢查的控制系統。

第三條 本辦法所稱內部控制制度審計是指省公司各級審計機構對企業內部控制系統的健全性、符合性、有效性進行的調查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業務處理直接有關的會計控制系統和間接有關的管理控制系統的審計。

第四條 內部控制制度審計的目的是通過對企業內部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試、評價和建議，促進企業完善控制制度，達到保證企業資產資金安全完整和經濟信息正確可靠，提高管理水平和經營效率，確保既定經營方針目標的實現。

第五條 企業內部控制制度主要包括以下內容：

1.貨幣資金內部控制制度；

2.債權管理和核算內部控制制度的審計要點； 3.存貨管理和核算內部控制制度的審計要點： 4.投資管理和核算內部控制制度的審計要點： 5.固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。6.在建(技改、大修)工程管理內部控制制度； 7.負債管理和核算內部控制制度的審計要點； 8.損益管理與核算內部控制制度；

9.電(熱)力、其他產品營銷管理內部控制制度；

10.成本管理內部控制制度； 11.生產經營內部控制制度； 12.安全管理內部控制制度；

13.人事、勞動工資管理內部控制制度；

14.預算管理內部控制制度

15.經營合同招投標管理內部控制制度；

16.多種經營及預算外收入管理內部控制制度； 17.其他相關的內部控制制度。

第六條 內部控制制度審計的主要內容

1.健全性：內部控制制度是否覆蓋了企業生產經營的全部過程、所有部門、崗位和個人；主要關節點是否得到了嚴密有效的控制；企業授權是否明確。

2.符合性：內部控制制度是否符合國家有關的經濟法規、政策和制度；是否符合市場經濟運行的規則；是否符合本單位的實際情況。

3.有效性：內部控制制度是否得到了完全有效的執行。

第七條 內部控制制度審計的程序與方法

一、檢查與初步評價

（一）了解制度

在審計的準備階段審計組應了解被審計單位內控制度系統以便能對之作出初步的評價。對內控制度系統了解的方法與手續如下：

1．利用原先的資料 由于內部控制制度通常變動不大，審計人員應充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節約審計資源。

2．詢問 詢問是了解被審計單位內部控制制度系統的主要方法之一。詢問時應注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領導者都應有一定的比例。

3．收集被審計單位內控制度系統的文件記錄。

4．憑證和記錄檢查 審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細了解文件中所記錄的內容。

5．現場觀察 審計人員可以選擇正在進行的經濟業務或觀察 工作人員編制憑證和記錄的過程，進一步加深對系統運行的了解和認識。

6．交易測試 審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經濟業務，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內控制度文件中記錄的控制手段是否存在。

（二）記錄描述

如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內部控制制度，就應該將被審計單位的內控系統記錄下來。記錄的主要方法如下：

1.文字說明法：按主要經濟業務的流程，用書面形式描述企業內部控制系統的狀況。其主要內容一是有關職能部門的組織分工、職務的分離、各項規章制度的內容及控制措施等情況；二是企業經濟業務的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。

2.調查表法：就某項經濟業務的主要控制點及主要問題，用事先設計好的表格來調查了解企業內部控制狀況。

3.流程圖法：用描述有關經濟業務活動處理程序的圖式來反映企業內部控制狀況。

二、實質性測試

實質性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內控制度在企業內部一貫執行并發揮作用的的證據。

（一）憑證檢查

審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執行情況。

（二）重復執行控制程序

審計人員可以選擇一重要的經濟業務，部分或全部重復執行被審計單位已經完成的程序，借以檢查其依從性。

第八條 內控制度最終評價的目的是確定被審計單位內部控制系統的可靠性，并根據所作出的評價確定其它審計程序的性質、時間和范圍。審計人員對于可靠性的判斷可以利用風險來表示：

1．低 內控制度系統出現差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。

2．中 內控制度系統有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現差錯或違章行為的內控制度適當增加審計抽樣的數量和實質性測試的項目，保證審計結論的正確性。

3．高 內控制度系統有差錯、違章行為的結果很嚴重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應增加實質性測試的份量并進行大量的抽樣審計或詳細審計。

第九條 審計組對被審計單位內控制度進行審計后，應結合被審計單位的具體情況，在認真分析的基礎上恰當而慎重地作出評價，應實事求是，符合客觀實際，明確指出內控制度中的缺陷及薄弱環節，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。

第十條 內部控制評價的主要內容

評價的主要內容包括肯定企業內部控制執行有效方面的成績，指出企業內部控制方面存在的薄弱環節，分析內部控制制度失控點的性質及可能造成的后果。

(1)企業是否根據內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執行；

(2)企業和各職能部門及有關人員是否認真執行有關內控制度；

(3)執行內控制度取得哪些成績；

(4)執行中存在哪些薄弱環節，其影響及后果如何；

(5)通過加強哪些環節的管理能夠預防或揭露各種錯弊；(6)企業有無建立內部審計制度和其他檢查監督制度，效果如何；

第十一條 內部控制制度審計要點

一、貨幣資金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）貨幣收支業務出納與會計的職責是否分離；

（二）在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務是否分離；

（三）貨幣支出是否經授權或審批，并有合法合規的原始憑證；

（四）貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續；

（五）發票、收據、支票的保管是否合規；

（六）企業銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規定；

（七）現金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現金是否遵守銀行核定的限額。

二、應收及予付帳項管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應收帳款是否為商品交易，提供勞務而發生的債權；

（二）商品交易的發生和記帳崗位是否分離；

（三）賒銷業務是否了解客戶的信用狀況；

（四）銷貨，發貨，運貨，開票環節是否相互牽制，記帳人員是否依據發票和賒銷批準單等原始憑證記帳；

（五）企業是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度；

（六）壞帳準備金的計提是否符合會計制度規定，壞帳核銷是否經授權、批準；

（七）有關經濟活動是否有合同管理機構（人員）管理，預付款的支付是否符合合同、協議條款。

三、存貨管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）采購，驗收、存儲，發貨崗位是否分離；

（二）采購是否按規定渠道辦理申請。批準手續，存貨儲備是否有定額；

（三）驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復核；

（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領料，季度假退料制度；

（五）存貨的領發是否建立有權領用人制度，會計部門對存貨 的收、發、存動態是否及時記錄；

（六）存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權、批準手續；

（七）存貨價值的核算是否符合會計制度的規定；

（八）招投標管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投資管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）辦理投資項目，業務和保管投資憑證以及記錄投資業務的崗位是否分離；

（二）投資項目、業務是否經可行性論證，集體研究，并經授權和批準；

（三）投資憑證是否定期與會計記錄核對；

（四）實物投資是否經過評估，作價是否合理；

（五）證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規定；

（六）是否掌握被投資單位的經營狀況；

（七）相關制度是否完善。

五、固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。

（一）固定資產的購臵，建設，保管，使用和會計核算的崗位是否分離；

（二）新建（購臵）固定資產是否有計劃和經上級主管部門批準；

（三）固定資產使用，管理、核算是否有專人負責，并建立崗位責任制；

（四）固定資產帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度；

（五）固定資產的調撥、出租、出售是否經授權和批準；

（六）固定資產盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。

六、在建工程管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）項目的實施是否經過上級批準，有無計劃外施工；

（二）工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列；

（三）工程發包，設備購臵是否經授權和批準，是否簽訂合同。協議；

（四）工程項目計價。竣工結算。供貨結算，項目管理部門和會計部門是否相互核對；

（五）工程項目是否有專人負責，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續，預付款項，工程結算款是否及時清結；

（六）對外發包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結余款是否按規定辦理。

七、應付帳款管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付帳款是否屬于商品交易，接受勞務而發生；

（二）采購，驗收、財務部門的職責是否分離，有關訂貨單，驗收單。發票是否在這些部門傳遞，數量。規格，單價。金額是否核對；

（三）應付帳款總帳與明細分類帳是否核對相符，應付款業務是否屬實，有無經營和勞務等收入掛帳行為；

（四）應付帳款的支付是否經授權并批準。

八、應付票據管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付票據是否屬于商品交易形成的負債。帳面金額與應付票據備查簿是否核對相符；

（二）帶息票據的利息計算是否正確，己支付的票據其備查簿是否及時注銷。

九、其他負債管理和核算內部控制制度的審計要點：

(一）短期借款業務是否經授權和批準。借款是否屬于急需的周轉資金。有無因產品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張；

（二）其他應付款是否按規定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。

十、實收資本管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本的變動是否按照國家規定和企業章程辦理，并報請 上級主管部門批準；

（二）投資者實物出資是否經過評估，投入資本是否遵守章程、協議的規定；

（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細帳相符。

十一、資本公積金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本公積的變動是否符合國家規定，法定財產重估增值是否經上級主管部門批準；

（二）接受捐贈財產價值的確定是否符合規定，是否入帳管理；

（三）資本溢價是否維護原有投資者權益。

十二、留成收益管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）盈余公積的提取比例，變動是否符合會計制度的規定，其金額是否正確；

（二）盈余公積彌補虧損或轉增資本是經授權或批準；

（三）未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規。

十三、收入管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）運輸收入部門客貨運費，雜費。代收款等收入的核收單據和運輸進款，欠繳運輸迸款帳戶反映的數據是否相符；運輸清算收入的清算單據和運輸清算帳戶反映的數據是否相符；

（二）換算周轉量指標與統計部門的報表是否核對相符；

（三）財務清算單價與上級文件規定是否一致；

（四）其他單項清算指標是否真實、可靠；

（五）產品銷售業務是否建立合同制度；

（六）銷售合同是否有專人負責和登記，簽訂合同是否經授權和批準；

（七）銷售業務的開票人，合同簽訂者。發貨人。辦理結算人員的崗位是否分離；

（八）銷售合同、銷售通知單，發票提貨聯。結算金額、數量是否相符，銷售核查制度是否建立，發票存根聯與收入帳面金額是否核對相符；

（九）銷售價格是否符合國家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經授權和批準。

十四、成本費用管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）企業是否建立以、財務負責人為主的成本管理責任制；

（二）成本開支范圍和支出標準是否嚴格執行國家有關規定。

第十二條 審計組審計終結后，應針對被審計單位內控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內控制度缺陷意見書和審計建議，經單位主要負責人批準后下發被審計單位執行。

第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負責解釋。

第十四條 本辦法自下發之日起執行。

第四篇：審計部內控審計規定

審計部內控審計規定

第一條：為了規范和指導審計部門和審計人員執行審計業務的行為，保證審計質量，規避財務風險，保證公司經營活動健康合法，根據《中華人民共和國審計法》及實施細則，結合本公司實際情況，特制訂內部動態跟蹤審計規定如下：

一、設置審計部，編制二到三人（審計部負責人一人，業務人員1-2名）

1、審計人員應具備的職業要求：

（1）遵守法律法規和本規定

（2）恪守審計職業道德

（3）保持應有的審計獨立性

（4）具備必要的職業勝任能力

（5）其他職業要求

2、審計人員應當恪守嚴格執行內部財務制度規定、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡職、保守秘密的基本職業道德。

（1）嚴格執行內部財務制度規定就是審計人員恪守職責、權限和程序進行

審計監督，規范審計行為。

（2）正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利，維護公司利益。

（3）客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充

分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

（4）勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履

行審計職責，保證審計工作質量。

（5）保守秘密就是審計人員應當保其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密、公司秘密；對于執行審計業務取得的資料，如費用支付審批單、撥款審批單、工資發放等形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

二、審計部對公司總經理負責，對涉及到公司的費用支付、撥款經營活動安全性、合法性進行監督檢查。

1、財務收支以及有關經濟活動中，履行法定職責，遵守相關法律法規，建立并實施內部控制。按照有關會計準則和會計制度編報財務報告，保持財務會計資料的真實性和完整性是被審計部門的責任。

2、依照法律法規和本公司的有關規程，對被審計單位財務收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論是審計部門的責任。

第二條 審計主要業務

一、經濟目標責任制的審計

經濟目標的制定是否符合公司的規章、責任目標是否清晰、經濟管理責任是否到以及目標的完成情況。

二、人力資源經濟目標的審計

公司考勤制度、工資獎金制度執行是否符合公司法有關規定，保險金制度是否落實，各項經濟目標的檢查實施是否到位，有無亂發工資和獎金以及人員賠償亂發有關費用的情況。

三、財務方面審計

1、財務制度是否合法合規

2、會計人員、出納人員、物資保管是否做到分管，分工責任是否明確。

3、各項審批單、會計憑證、會計賬簿、財務會計報表以及其他財務收支有關資料和資產是否真實、合法和有效。

4、部門內控程序和制度是否執行到位，各部門簽字手續是否真實可靠。

5、銀行和現金是否安全，賬帳、帳證、帳實是否相符。

四、公司負責人離職審計

主要對負責人經管的職權范圍內活動進行經濟責任的審查、核查，分清前后責任以及應負的法律責任，核定債權債務的法定責任。

第三條 審計計劃

一、審計部每日對公司各項財務收支活動進行動態跟蹤審計。

編制財務資金收支表格，核對現金、銀行存款余額保證資金安全有效運行。圍繞公司工作中心，突出重點，合理安排，不重復審計。

二、選擇審計項目

1、重點審計資金收付經濟活動情況

2、離職人員責任審計

3、分析相關數據認為需要核查審定的項目

4、公司負責人需要調查經濟方面的問題

5、部門負責人要求核查經濟方面的問題

6、需要跟蹤經營活動的審計

三、審計計劃由審計部統一下達，一經下達不得擅自變更（實發重大事件的除外）。

第四條 審計實施

一、審計部門按照審計計劃，編制審計目標、審計范圍、審計內容和重點，審計工作組織安排，審計工作要求，以公司的名義通知下達有關被審計單位。

二、審計組成人員：一般要二人組成檢查組（設組長和成員）

三、采取跟蹤審計方式實施審計的，應當到列名跟蹤的具體方式和要求。

三、審計證據

1、審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事

實進行審查所獲取的證據。

2、審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據。

3、審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。

適當性是指對審批證據質量的衡量，即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性，相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系。可靠性是指審計證據真實可信。

充分性是指對審計證據數量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上決定應當獲取審計證據的數量。

4、審計人員獲取的電子審計證據包括與信息控制相關的配置參數，反映

交易記錄的電子數據等。

四、審計記錄

審計人員應當每日做出真實完整地記錄實施動態審記過程，得出結論。被審計部門應積極配合審計人員提供所有審批單、銀行對賬單、憑證等。對審計部需要的所有資料中有違反規定及法規，需復印、需錄像或攝像的資料要允許，以積極的態度和行為配合審計人員。

被審計部門的相關資料、資產如被轉移、隱匿、篡改、毀棄，并影響審計證據的，審計部門要及時匯報公司總負責人采取制裁措施，給予經濟處罰。

第五條 審計報告

一、審計部門在做好動態跟蹤審計記錄同時發現資金運行異常及時形成書

面報告向總經理匯報，及時做出整改措施。

二、審計報告應當內容完整，事實清楚，結論正確，用詞恰當，格式規范。

第六條審計整改檢查

一、審計部門應當建立審計整改檢查機制，督促被審計部門或人員和其他

有關部門根據審計結果進行整改。

1、督促檢查執行處理決定的情況。

2、督促檢查整改措施落實情況。

3、根據審計部門提出的建議是否有實質性措施實施情況。

4、對審計部移送處理事項采取措施的情況。

對于定期審計，審計部門可以結合下一次審計，檢查和了解被審計部門的整改情況。并取得相關證明材料。

審計部門對審計人員違反法律法規和規定的行為，應當按照相關規定追究其責任。

本規定自2012年01月日起執行。本規定由審計部負責解釋。

東營中建國際置業有限公司

2012年01月

第五篇：“十二五”審計工作規劃(匯報)

鹽湖區審計局“十一五”規劃完成情況 和“十二五”審計工作設想規劃簡要匯報

尊敬的各位領導，各位專家：大家好！

今年是“十一五”工作規劃的收官之年，也是應對復雜多變經濟形勢，繼續實施積極財政政策和適度寬松貨幣政策，努力實現經濟社會平穩較快發展的關鍵之年，同時又是謀劃“十二五”工作規劃的重要之年。這個新規劃將是今后五年審計工作發展和前進的方向，是構建審計工作可持續發展的重要框架。下面，我將我們鹽湖區審計局的情況做一簡要匯報，不妥之處，敬請各位領導和專家批評指正。

一、“十一五”審計規劃完成情況即2005—2010年工作總結 “十一五”期間，我們鹽湖區審計局在區委、區政府的正確領導和區人大的有效監督下，在上級機關的幫助指導下，經過全局上下一致的共同努力，順利完成了發展規劃和上級各級及法定職責賦予的各項工作任務。五年來，共完成審計項目164個，審計單位364個（次），查處違規違紀金額19837萬元，管理不規范金額39153萬元，歸還原渠道資金374萬元，調賬處理1219萬元，應上繳財政14006萬元，已上繳財政13847萬元，其中罰沒款應繳已繳29.5萬元，向紀檢和檢察機關移送案件5起，涉案人員8人，追回社保基金利息13萬元，提交各種審計報告和信息456篇，其中被市級以上刊物采用28篇。

習緊密結合，堅持每次審計前學習和強調廉政紀律，審計中嚴格按法規廉潔辦事，審計后向被審單位印發《審計組人員遵守紀律征求意見卡》。同時通過組織參觀廉政警示教育基地，重溫入黨誓詞，召開民主生活會，創先爭優，倡導文明等形式，時刻繃緊廉政弦，積極營造和諧氛圍，使全局自本屆班子上任以來，沒有發生一起違法違規違紀案件，沒有發生一起行政復議和行政訴訟案件。班子團結，上下齊心，內部關系和諧融洽，風氣正，作風硬，干勁足，進取心強，各項審計任務完成出色。

我局連續7年被區委、區政府授予黨風廉政建設先進集體、干部教育工作先進單位，先后被區委授予紅旗黨支部、人才管理服務先進集體，被依法治區領導組授予依法治理先進單位，被區婦聯評為婦女工作先進集體，被市政府辦公廳評為審計工作先進集體和目標考核先進單位，被市文明委授予市級文明和諧單位。

（二）存在問題

1、審計力量薄弱，審計質量有待進一步提高；

2、審計人員素質和需具備的審計知識需要進一步加強；

3、審計建議層面需要進一步提升；

4、涉及體制機制層面的建議難以落實；

5、審計建議整改措施落實不夠到位；

6、審計成果利用還不盡如人意。

（三）工作建議

1、人才結構、人員調整；

2、規范經濟責任審計；

3、規范整

審計模式。

五是構建財政審計大格局。以全部政府性資金為依托，“橫審到邊，縱深到底”，促進財政體制改革。

六是探索環境資源審計。利用外聘專家、內審、社會審計資源，積極探索區域環境資源審計模式。

（二）推進審計法制化建設

一是加大審計法制宣傳，增強依法審計意識和審計監督力度。努力把《中國共產黨黨員領導干部廉潔從政若干準則》、《山西省預防職務犯罪工作條例》等法律法規的宣傳教育滲透到審計工作和審計建議當中去，全面增強廣大黨員領導干部廉潔從政和遠離職務犯罪的思想意識。

二是提高審計成效。努力把審計質量、審計公告、審計整改擺上重要位置。

三是圍繞區委、區政府工作中心，突出重點，服務發展，自覺把全局工作融入全區經濟社會建設大局。

四是積極推動人大、政府制定和完善政府投資審計、經濟責任審計、績效審計、環境資源審計以及審計整改的規章制度和機制體制，促進我區地方性審計規章建設。

（三）加大審計結果利用和審計宣傳力度

一是推進完善審計結果公告制度。逐步規范公告的形式、內容和程序，重視把對審計發現問題的整改情況作為審計結果公告的重要內容。

等相關專業人員的比例。

四是強化職業道德教育和依法廉潔從審教育，弘揚“依法、求實、嚴格、奮進、奉獻”的審計精神，提高審計干部隊伍的思想道德素質。

五是加強廉政建設，強化對審計權利行使全過程的監督和對領導干部的廉政監督，繼續實行“廉政跟著項目走，審計跟著資金走”的審計方針。

六是努力完善審計管理體制，加強審計干部隊伍建設，以解決組織結構不盡合理問題和適應市場經濟發展的要求。

七是加強審計機關基礎建設，依法保障審計事業穩固發展。以上規劃只是我們的初步設想，其中多有不妥，敬請各位領導和專家多多給予指點和矯正。

二〇一〇年十月三十日

計執法行為，強化審計質量控制，嚴格審計程序，著力推進審計工作法制化、規范化進程。三是加快審計法制化建設。四是加快推進先進的審計技術。五年內將全局一半以上的審計人員培養成既懂審計業務又懂計算機應用技術的專家型人才。五是構建科學管理系統。六是加大審計結果公告力度。“積極、穩妥、謹慎、細致”地推進審計結果公告制度，除涉及國家秘密、商業秘密及其他不宜對外披露的內容外，所有納入審計結果公開的審計項目都應向社會公告，接收社會監督。