第一篇：2006-2010內部審計工作規劃

2006—2010年內部審計工作發展規劃

2006—2010年，是我國銜接“十五”實施“十一五”經濟和社會發展規劃的重要時期，也是我國全面落實科學發展觀，發展模式創新和制度創新的重要時期。為了加強內部審計工作，提高內部審計水平，更好地為我省實現“兩個率先”服務，根據《審計法》，《審計署關于內部審計工作的規定》，審計署及中內協，省政府及審計廳有關內部審計工作的部署，結合我省內部審計工作的實際情況，制定《江蘇省2006—2010年內部審計工作發展規劃》。

1.00、指導思想

今后五年，內部審計工作要深入貫徹黨的十六大和省十次黨代會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，牢固樹立科學、全面、協調、可持續發展觀，堅持“服務大局、強化內控、防范風險、凈化環境、促進提高、務求實效”的內部審計方針，以內部審計創新為動力、管理為基礎，全面加強內部審計思想、組織、制度、業務、作風建設，正確處理內部審計的內外關系，建立“權責明確、運轉靈活、服務高效”的內部審計體制和機制，努力實現內部審計全方位轉變，加快向現代內部審計進軍的步伐。2.00、總體目標

緊密圍繞實現“兩個率先”和部門、企事業單位工作重點，充分發揮內部審計監督評價和咨詢服務的職能作用，以富民強省為主線，增加價值為中心，改善運作為重點，防范風險為導向，凈化環境為前提，拓展內部審計領域，深化內部審計內容，改進內部審計技術方法，加大內部審計力度，整合內部審計資源，提高內部審計效率、質量和效應，提交有份量的內部審計報告、意見和建議。內部審計報告、意見和建議的準確率達到100%。被審計單位接受內部審計報告、意見和建議的程度達到95%以上。

3.00、具體任務

要按照“全面審計、突出重點、眼睛向內、挖掘增效、堵洞防弊”的要求，突出抓好財務收支、購銷價格、投資項目、經濟責任、經濟效益、經營決策、內控制度、公司治理、風險管理，以及重點部門、重點單位、重點項目、重點資金、重點問題，領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點等事項的審計，在輔助本部門、本單位增加價值含量，提高內在素質，幫助科學管理，輔助領導決策，維護經濟秩序，促進廉潔經營上下功夫。在增加價值含量、提高內在素質、幫助科學管理、輔助領導決策、維護經濟秩序、促進廉潔經營上下功夫，確保本部門、本單位組織目標和經濟目標的實現。

3.01、財務收支審計。財務收支審計的目標是對各類會計報表、各類資產負債權益、各類收入成本利潤，以及對企業改制、資產重組等活動進行全面審計。重點審計是否正確執行財務預算、計劃；是否按國家法律、法規、政策、標準執行；是否符合財務、資金運行規律；是否按規定對專項資金單獨核算，專款專用；是否執行預算外資金管理辦法，有無將預算內劃轉到預算外；有無弄虛作假做假賬、假報表等。

3.02、購銷價格審計。要進一步貫徹江蘇省人民政府辦公廳轉發《省審計廳關于在內部審計中推行價格審計的意見》的通知（蘇政辦發[2001]10號），對本部門、本單位在購銷過程中發生的價格行為進行咨詢、審核、監督，確認其真實性、合法性和效益性，為公開、公平、公正決策價格行為服務；要進一步規范在內部審計中推行價格審計的行為，提高在內部審計中推行價格審計的質量，擴大在內部審計中推行價格審計的效果；要加強宣傳力度和推廣力度，使購銷價格成為內部審計的必審項目。

3.03、投資項目審計。內部審計機構應將投資項目審計列入工作重點，加大對投資項目的監控力度，積極參與可行性論證，做好開工前審計，實施過程審計，嚴格決算審計，促進完善投資體制，確保投資安全，提高投資效果。

3.04、經濟責任審計。開展經濟責任審計，重點應放在本單位所屬單位的領導人員上，做到“逢離必審”、“先審后離”，審計面達到100%。加強任期內經濟責任審計，加大屆中審計力度。要充分運用經濟責任審計的成果，使經濟責任審計成果成為科學評價領導人員經濟責任的依據，切實糾正經濟責任審計中發現的問題，從體制、機制和制度的層面上研究解決和預防的措施，完善制度。

3.05、經濟效益審計。促進組織的效益全面提高，是內部審計的重要職責。效益審計以揭露管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和資產流失為重點，促進提高資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全。經濟效益審計達到50%以上。

3.06、內控制度審計。各級內審機構應當將內控制度審計列入重要位置，建立必要的制度，組織合適的人員，采取相應的措施，切實做好內控制度審計工作，使內控制度審計有一個較大的突破。要求在“十一五”期間內控制度建制面達到100%，審計面達到100%。

3.07、風險管理審計。風險管理審計是國際內部審計最前沿的審計門類。根據《江蘇省風險管理審計準則》規定，內審機構要積極試行風險管理審計，特別是金融機構、上市公司、“三資”企業、境外企業要普遍推行。風險管理審計以審計評價為主，包括評價市場競爭風險、經營管理控制風險、政策風險等。

3.08、公司治理審計。要有計劃有步驟地推行公司治理審計。突出抓好公司治理環境的審計，準確評價公司治理總體結構、基本政策、治理環境、道德規范。突出抓好公司治理流程審計，準確評價公司治理的戰略計劃、經營決策、財務管理、舞弊控制、報酬政策等流程。突出抓好公司治理程序的審計，準確評價內部和外部治理報告程序、治理事項的上報和追蹤程序、治理變化和學習程序、治理支持軟件和技術等。

3.09、經營決策審計。要積極開展經營決策審計，重點審計被審計對象能否確立快速發展的經營目標；能否根據本部門、本單位經濟情況，拓展新的業務增長點，增強企業競爭力；能否適時調整業務結構，提升企業的經濟效益；經營決策有無重大失誤，有無造成嚴重后果等。同時，審計重大經濟合同、投資方案、資產重組、結構調整、經營承包方案等內容的審計事項。

以上審計由各部門、各單位根據實際情況安排，在做好財務收支、購銷價格、投資項目、經濟責任審計的基礎上向經濟效益、內控制度、風險管理、公司治理審、經營決策審計方向拓展。

建立鄉鎮審計是適應市場經濟的客觀要求，也是內部審計發展的內在需要，在新形勢下鄉鎮審計應當進一步發展，發揮更大的作用。

我省民營經濟在全省經濟總量中的比重越來越大，民營企業內部審計應運而生，成為內部審計領域具有特色的一塊，應當認真抓好。

4.00、法制建設

依法治國，建設社會主義法治國家，是我們黨和政府管理國家和社會事務的重要方針。內部審計是依法治國的重要方面，也是建設社會主義法治國家的重要手段，必須堅持依法治審的原則，加強法制建設，做好立法、普法、執法工作，確保內部審計持續、穩定、健康發展。

4.01、修訂規定。幾年來，經濟和社會的發展，內部審計工作發生了深刻的變化，引進國外先進理念，深化經濟體制改革，加強內部管理監督，加快經濟社會發展，迫切需要調整內部審計關系，對內部審計工作中出現的新的問題作出新的規定。因此，必須修訂《江蘇省內部審計規定》，將《江蘇省內部審計規定》修改為《江蘇省內部審計條例》，并建議盡快列入省人大“十一五”立法計劃。

4.02、制訂標準。2003年以來，中國內部審計協會印發了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和《審計計劃》等二十個具體準則，《江蘇省內部風險管理審計準則》也于2004年出臺。這是重要的內部審計工作標準，也是提高內部審計水平的有力武器，我們要全面貫徹執行。與此同時，必須進一步做好地方內部審計標準的起草發布工作，形成較為完善的江蘇省地方內部審計準則體系。

4.03、編寫指南。中國內部審計協會先后發布了《企業領導人員任期經濟責任審計操作指南》、《物資采購內部審計操作指南》和《建設項目內部審計操作指南》?！督K省鄉鎮審計操作指南》、《江蘇省采購比價審計指南》也將發布施行。內部審計指南是指導內部審計行動的準則，應當編寫更多的操作指南，以適應內部審計工作發展的需要。指南的編寫貫徹“急用先編、經濟實用”的原則，統一規劃，分步實施。采用多種方式編寫本省各部門、各行業、各單位的內部審計操作指南，在實踐中補充、修訂、完善?！笆晃濉逼陂g完成內控制度、風險管理、公司治理、經營決策審計等四個操作指南。

4.04、法制教育。內部審計普法教育應當突出內部審計法制的內容，也要結合宣傳其他法制的內容。要結合本地區、本部門、本行業的具體情況，有針對性地開展內部審計法制宣傳教育，既要兼顧全面，又要突出重點，采取切實措施，防止形式主義，保證法制宣傳教育真正有實效。要堅持學法用法相結合，法制教育與法制實踐相結合，普治兼顧，整體推進。要堅持條塊結合，聯合互動，充分發揮地方和行業、部門的積極性，形成工作合力。要注意調查研究，不斷總結經驗，充分發揮各類典型的示范作用。要根據不同地區、部門、行業和對象的特點，有針對性確定目標，使內部審計法制宣傳教育適應形勢的變化和發展。

要積極組織多種形式的法制宣傳教育活動，如法律咨詢、法律知識競賽，舉辦法制圖片展覽等。要充分發揮大眾傳媒的作用，辦好內部審計法制欄目、節目和講座。

4.05、法制執行。依法治理內部審計除了需要加快立法進程外，當前突出的任務是要嚴格執法，樹立內部審計法制的權威。各級審計機關、內審協會、內審機構都要模范地執行內部審計法規、準則和指南，堅持秉公執法。廣大內審人員要嚴格依法辦事，公正清廉，鐵面無私，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究的現象；要把執行黨的路線、方針、政策，服從領導與嚴格執法統一起來。要建立和完善內部的監督制約機制。要充分發揮外部監督的作用，不斷改善執法環境。要堅決維護內部審計法制的統一，堅決克服執法領域存在的執法犯法、貪贓枉法等現象。

5.00、優化環境

優化內部審計環境是完成內部審計目標任務的必要條件。要加大內部審計的投入，改善內部審計的設施，完善內部審計的理論，組織內部審計的交流，公布內部審計的信息，營造一個“溫暖、求知、開放”的內部審計環境，為內部審計的發展創造良好的氛圍。

優化內部審計環境是一項系統工程，涉及政治、經濟、社會、文化等方方面面，需要統籌兼顧，協調推進。優化內部審計環境，必須樹立求真務實的作風，辦實事、求實效、高效率、樹正氣、講團結，要從具體細節入手，抓具體事、具體人、具體部門，解決具體問題，尤其是內審人員反映強烈的熱點難點問題，要逐條解決。各級審計機關、內審協會、有關部門、內審機構要將內部審計環境建設列入重要位置，實施“一把手”工程，主要領導親自抓、直接抓、負總責；其他領導都要“一崗雙責”，既抓好分管工作，又抓好分管的“小環境”。

5.01、加大投入。調查顯示，我省企業內部審計成本占年度管理費用總額的百分比平均為0.36%。管理費用占總支出的比例低于1/36，而國際先進水平的內部審計成本占總支出比例為0.01%，我省企業對內部審計的投入成本大大低于國際先進水平。內部審計是一項耗費稀缺專業資源的活動，必須加大投入，提高投入水平，以確保內部審計活動所需經費的需要。要求在“十一五”期間全省內部審計人員人均成本達到10萬元以上。要采取多渠道的辦法籌集內部審計活動經費，提高內部審計成本占總支出比例，并從內部審計核減的收入中劃出一定比例用于內部審計活動開支。

5.02、改善設施。要切實加強內部審計基礎設施建設，特別要加強內部審計信息化建設。要按照江蘇省人民政府辦公廳轉發的《江蘇省2005—2010年審計信息化發展規劃》修訂《江蘇省內部審計信息化建設五年規劃》。要有計劃、有步驟地加快內部審計信息化建設進程，切實加強辦公自動化建設力度，加強計算機輔助審計軟件的應用和開發力度，加強審計信息化管理和培訓力度，努力實現信息傳輸網絡化、審計管理微機化、審計過程電子化。

5.03、理論研討。內部審計理論的成熟是內部審計成熟的主要標志。內部審計理論研究應當開辟新的領域，研究解決內部審計深層次的矛盾和問題，加快向現代內部審計理論邁進。要搞好內部審計基礎理論框架的研究；要搞好內部審計時態理論的研究；同時要搞好內部審計專題理論的研究。

5.04、內外交流。加強內外交流，學習國內外內部審計先進經驗和技術，對于促進和推動我省內部審計的水平的提高具有重要的作用。我們應當繼續做好出省出國的學習考察工作，認真做好國外、省外內部審計代表團組的接待工作，積極組織省內地區、行業、單位之間的交流，相互學習，取長補短，共同提高。

5.05、信息溝通。要進一步深化對信息溝通工作的認識，采取有效措施，把審計溝通信息工作搞得好上加好，開創審計信息溝通工作的新局面。要強化審計信息全員意識，通過信息反映審計情況；要強化審計信息規范意識，通過貫徹實施有關法規、規章，使內審信息溝通工作趨于規范化、制度化；要強化審計信息宏觀意識，把微觀審計情況放在宏觀背景下考察；要強化審計信息質量意識，從信息采集抓起，實行全過程質量監控。要加強綜合分析，尋找和挖掘綜合分析的新視角。要增強信息的廣度和深度，綜合時要有能代表一定面的數據，增加有情況、有分析、有建議的審計調研信息。要認真辦好《江蘇內部審計》刊物和《江蘇內部審計》網頁，增加信息量，增強可讀性，使之成為廣大內部審計人員增知提能的好幫手。

6.00、組織管理

組織管理包括責任、目標和權力。組織的存在是為了實現目標，組織管理的存在是為了提升效率。內部審計組織由內部審計機構和內部審計人員組成，這是內部審計的主體和核心，也是搞好內部審計的前提和關鍵。

6.01、內審機構。《審計署關于內部審計工作的規定》第三條規定：“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度?！薄胺?、行政法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構?！薄胺?、行政法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立內部審計機構，配備內部審計人員?！薄坝袃炔繉徲嫻ぷ餍枰也痪哂性O立獨立的內部審計機構條件和人員編制的國家機關，可以授權本單位內設機構履行內部審計職責?！薄霸O立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師?！钡谒臈l規定：“內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作?！备骷墖覚C關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位應當認真貫徹上述規定，進一步加強內部審計機構建設，鞏固提高，優化結構，尚未設立內部審計機構和配備內部審計人員的單位應當迅速設立和配備起來。金融機構、上市公司、大型集團、重點企業應當設立審計委員會，同時，積極探索建立總審計師制度，以強化對審計工作的領導。

6.02、協會組織?！秾徲嬍痍P于內部審計工作的規定》第十五條規定：“內部審計協會是內部審計行業的自律性組織，是社會團體法人。全國設立中國內部審計協會，地方根據需要和法定程序設立具有獨立法人資格的地方內部審計協會?！钡谑鶙l規定：“內部審計協會依照法律和章程履行職責，并接受審計機關的指導、監督和管理?！蔽沂∠扔谌珖闪炔繉徲媴f會，部分縣、縣級市和城區也成立了內部審計協會。尚未成立內部審計協會的省轄市要抓緊建立起來，有條件的縣、縣級市和城區也要成立了內部審計協會。各級內部審計協會要卓有成效地開展工作，取得了明顯的成績和榮譽，應當謙虛謹慎，戒驕戒躁，秉承宗旨，履行職責，繼續奮進。進一步完善制度、規范行為、優質服務，使之真正成為“內審之家”。

6.03、上崗資格。我省從2003年開始為6種符合上崗資格的近2萬名內部審計人員，辦理了《內部審計人員崗位資格證書》。按照中國內部審計協會規定，從2005年開始凡需取得《內部審計人員崗位資格證書》的人員，一律參加中國內部審計協會統一組織的資格考試。資格證書實行年檢注冊制度，每兩年為一個年檢注冊周期。

6.04、職業注冊。借鑒國際內部審計和國內相關職業的通行做法，在我省試行注冊內部審計師執業制度。符合條件的中國公民，經省內部審計協會組織考試、考核合格者發給注冊內部審計師證書。注冊內部審計師按規定執業，出具的審計報告具有法律效力。注冊內部審計師必須接受后續教育，每兩年年檢一次，由省內部審計協會負責組織。

6.05、CIA考試。要認真執行國際內部審計師協會和中國內部審計協會有關CIA資格考試的各項規定，調整充實考試組織；修訂完善考試辦法，強化考試動員機制，適時召開全省的工作會議對CIA資格考試工作進行部署，各市內審協會和省內審協會專業委員會，以及各級內審機構，要采取措施鼓勵符合報考條件的人員參加CIA資格考試，利用新聞媒體對其進行全過程跟蹤報道。

6.06、培訓教育。要加強內部審計人員后續教育和注冊登記管理工作，通過后續教育全面提高內部審計人員的綜合素質。后續教育應與基礎教育相結合，采取“統一部署、統一教材、分級培訓、崗位練兵、集中注冊”的辦法。教材由省內審協會統一組織編寫，師資由省內審協會統一組織培訓。

6.07、評比考核。制訂《江蘇省內部審計評比考核辦法》，對內審機構及人員，內審協會及人員進行全面考核，每三年組織一次全省的表彰，對內部審計有突出貢獻的人員給予嘉獎。對事跡突出的內部審計先進集體先進工作者進行重點宣傳，在《江蘇省內部審計》及其他新聞媒體上傳播。

7.00、基礎管理

要改進內部審計計劃管理，明確年度內部審計工作總體目標和各項目審計目標，突出審計重點，增強計劃的科學性。

要建立內部審計質量控制體系，實行審計項目全過程質量控制，明確主要環節的工作目標和質量要求，實行內部審計責任追究制度，防范審計風險。

要大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內部審計工作的先進方法，不斷提高審計工作管理水平、效率和質量。

第二篇：江蘇省2006-2011年內部審計工作規劃

江蘇省2006—2010年內部審計工作發展規劃

（二○○五年六月）

2006—2010年，是我國實施“十一五”經濟和社會發展規劃的重要時期，也是我國全面落實科學發展觀、發展模式創新和制度創新的重要時期。為了加強內部審計工作，提高內部審計水平，更好地為我省實現“兩個率先”服務，根據《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》，審計署及中內協，省政府及審計廳有關內部審計工作的部署，結合我省內部審計工作的實際情況，制定《江蘇省2006—2010年內部審計工作發展規劃》。

1.00、指導思想

今后五年，內部審計工作要深入貫徹黨的十六大和省十次黨代會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，牢固樹立科學發展觀，堅持“服務大局、強化內控、防范風險、凈化環境、促進提高、務求實效”的內部審計方針，以內部審計創新為動力，全面加強內部審計思想、組織、制度、業務、作風建設，努力推進內部審計工作，加快向現代內部審計發展的步伐。

2.00、總體要求

緊密圍繞實現“兩個率先”和部門、企事業單位工作重點，充分發揮內部審計監督評價和咨詢服務的職能作用，以促進發展為主線，增加價值為中心，改善運作為重點，防范風險為導向，凈化環境為前提，拓展內部審計領域，深化內部審計內容，改進內部審計技術方法，加大內部審計力度，整合內部審計資源，提高內部審計效率、質量和效應。采取有效措施進一步推進鄉鎮審計和民營企業內部審計的發展。

3.00、具體任務

按照“全面審計、突出重點、眼睛向內、挖潛增效、堵洞防弊”的要求，突出抓好財務收支、購銷價格、投資項目、經濟責任、經濟效益、經營決策、內控制度、公司治理、風險管理，以及重點部門、重點單位、重點項目、重點資金、重點問題，領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點等事項的審計，在促進本部門、本單位增加價值含量，提高內在素質，幫助科學管理，輔助領導決策，維護經濟秩序，推進廉潔經營上下功夫，確保本部門、本單位組織目標和經濟目標的實現。

3.01、財務收支審計。對各類會計報表、各類資產負債權益、各類收入成本利潤，以及對企業改制、資產重組等活動進行全面審計。重點審計是否正確執行財務預算、計劃；是否按國家法律、法規、政策、標準執行；是否符合資金運行規律；是否按規定對專項資金單獨核算，專款專用；是否執行預算外資金管理辦法，有無將預算內劃轉到預算外；有無弄虛作假做假賬、假報表等。

3.02、購銷價格審計。進一步貫徹江蘇省人民政府辦公廳轉發《省審計廳關于在內部審計中推行價格審計的意見》的通知（蘇政辦發[2001]10號），對本部門、本單位在購銷過程中發生的價格行為進行咨詢、審核、監督，確認其真實性、合法性和效益性，為公開、公平、公正決策價格行為服務；進一步規范在內部審計中推行價格審計的行為，提高在內部審計中推行價格審計的質量，擴大在內部審計中推行價格審計的效果；加強宣傳力度和推廣力度，使購銷價格成為內部審計的必審項目。

3.03、投資項目審計。投資項目應當實施全過程跟蹤審計，對項目前期開工審批手續、招投標、合同管理、財務管理、內控制度等情況進行審查；深入施工現場，取得基礎性資料，對工程質量管理、工程組織實施等情況進行定期審計；嚴格決算審計，審計竣工決算的合法性與真實性。加大對投資項目的監控力度，積極參與可行性論證，促進完善投資體制，確保投資安全，提高投資效果。

3.04、經濟責任審計。把經濟責任審計的重點放在本單位所屬單位的領導人員上，做到“逢離必審”、“先審后離”，審計面達到100%。加強任期內經濟責任審計，加大屆中審計力度。充分運用經濟責任審計成果，使其成為科學評價領導人員經濟責任的依據，切實糾正發現的問題，從體制、機制的層面上研究和采取措施，完善部門和單位的內部控制制度。

3.05、經濟效益審計。以揭露管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和資產流失為重點，積極探索經濟效益審計，促進提高資金管理水平和使用效益，維護資產的安全。經濟效益審計與經營審計、管理審計相結合，逐步擴大經濟效益審計的比重。

3.06、內控制度審計。將內控制度審計列入重要位置，建立必要的制度，組織合適的人員，采取相應的措施，切實做好內控制度審計工作，使內控制度審計有一個較大的突破。采取適當步驟調查了解情況，收集審計所需資料；描述內部控制流程，分析確定關鍵控制點；檢查內控制度的健全性，測試制度遵循的有效性，幫助部門和單位加強內部控制。

3.07、風險管理審計。認真貫徹《江蘇省風險管理審計準則》，積極試行風險管理審計。風險管理審計以審計評價為主，包括評價市場競爭風險、經營管理控制風險、政策風險等。金融機構、上市公司、“三資”企業、境外企業應當普遍推行風險管理審計，捕捉造成風險的各種因素，提出防范風險的意見和建議。

3.08、公司治理審計。有計劃有步驟地推行公司治理審計。突出抓好公司治理環境的審計，準確評價公司治理總體結構、基本政策、道德規范。突出抓好公司治理流程審計，準確評價公司治理的戰略計劃、經營決策、財務管理、舞弊控制、報酬政策等流程。突出抓好公司治理程序的審計，準確評價內部和外部治理報告程序、治理事項的上報和追蹤程序、治理變化和學習程序、治理支持軟件和技術等。3.09、經營決策審計。積極開展經營決策審計，重點審計被審計對象能否確立快速發展的經營目標；能否根據本部門、本單位經濟情況，拓展新的業務增長點，增強企業競爭力；能否適時調整業務結構，提升企業的經濟效益；經營決策有無重大失誤，有無造成嚴重后果等。同時，審計重大經濟合同、投資方案、資產重組、結構調整、經營承包方案等內容的審計事項。

4.00、法制建設

堅持依法治審的原則，加強內部審計法制建設。建議將《江蘇省內部審計規定》修改為《江蘇省內部審計條例》，盡快列入省人大的立法計劃，推動內部審計持續、穩定、健康發展。

4.01、制訂標準。認真貫徹執行中國內部審計協會印發的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和《審計計劃》等20個具體準則，以及《江蘇省內部風險管理審計準則》，與此同時，進一步做好內部審計標準的起草發布工作，組織制訂《江蘇省內部審計基本準則》、《江蘇省內部審計人員職業道德規范》和其它具體準則，形成較為完善的江蘇省地方內部審計準則體系。

4.02、編寫指南。內部審計指南是指導內部審計行為的依據，要按照統籌兼顧與急用先編、經濟實用相結合的原則，統一規劃，分步實施，編寫本省各部門、各行業、各單位適用的內部審計操作指南，結合施行中國內部審計協會、江蘇省內部審計協會已發布的內部審計操作指南，在實踐中補充、修訂、完善?！笆晃濉逼陂g完成內控制度、風險管理、公司治理、經營決策審計等四個操作指南的編寫和發布工作。

4.03、法制教育。結合本地區、本部門、本行業的具體情況，有針對性地開展內部審計法制宣傳教育，既兼顧全面，又突出重點，采取切實措施，防止形式主義，保證法制宣傳教育真正有實效。堅持學法用法相結合，法制教育與法制實踐相結合，普治兼顧，整體推進。堅持條塊結合，聯合互動，充分發揮地方和行業、部門的積極性，形成工作合力。注意調查研究，不斷總結經驗，充分發揮各類典型的示范作用。根據不同地區、部門、行業和對象的特點，有針對性確定目標，使內部審計法制宣傳教育適應形勢的變化和發展。積極組織多種形式的法制宣傳教育活動，如法律咨詢、法律知識競賽，舉辦法制圖片展覽等。充分發揮大眾傳媒的作用，辦好內部審計法制欄目、節目和講座。

4.04、法制執行。指導內審機構模范地執行內部審計法規、準則和指南，堅持秉公執法。廣大內審人員要嚴格依法辦事，公正清廉，鐵面無私，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究的現象。堅持把執行黨的路線、方針、政策，服從領導與嚴格執法統一起來。建立和完善內部的監督制約機制。充分發揮外部監督的作用，不斷改善執法環境。堅決維護內部審計法制的統一，堅決克服執法領域存在的執法犯法、貪贓枉法等現象。

5.00、優化環境 加大內部審計的投入，改善內部審計的設施，完善內部審計的理論，組織內部審計的交流，公布內部審計的信息，營造一個“溫暖、求知、開放”的內部審計環境，為內部審計的發展創造良好的氛圍。

5.01、加大投入。調查顯示，我省企業內部審計成本占管理費用總額的百分比平均為0.36%。管理費用占總支出的比例低于1/36，而國際先進水平的內部審計成本占總支出比例為0.01%，我省企業對內部審計的投入成本大大低于國際先進水平。內部審計是一項耗費稀缺專業資源的活動，必須加大投入，提高投入水平，以確保內部審計活動所需經費的需要。采取多渠道的辦法籌集內部審計活動經費，提高內部審計成本占總支出比例，并從內部審計核減的收入中劃出一定比例用于內部審計活動的開支。

5.02、改善設施。切實加強內部審計基礎設施建設，特別是加強內部審計信息化建設。按照江蘇省人民政府辦公廳轉發的《江蘇省2005—2010年審計信息化發展規劃》修訂《江蘇省內部審計信息化建設五年規劃》。有計劃、有步驟地加快內部審計信息化建設進程，切實加強辦公自動化建設力度，加強計算機輔助審計軟件的應用和開發力度，加強審計信息化管理和培訓力度，努力實現信息傳輸網絡化、審計管理微機化、審計過程電子化。

5.03、理論研討。內部審計理論的成熟是內部審計成熟的主要標志。內部審計理論研究應當開辟新的領域，研究解決內部審計深層次的矛盾和問題，加快向現代內部審計理論邁進。搞好內部審計基礎理論框架的研究；搞好內部審計時態理論的研究；同時，搞好內部審計專題理論的研究。

5.04、內外交流。加強內外交流，學習國內外內部審計先進經驗和技術，對于促進和推動我省內部審計的水平的提高具有重要的作用。繼續做好出省出國的學習考察工作，認真做好國外、省外內部審計代表團組的接待工作，積極組織省內地區、行業、單位之間的交流，相互學習，取長補短，共同提高。

5.05、信息溝通。進一步深化對信息溝通工作的認識，采取有效措施，把審計信息溝通工作搞得好上加好，開創審計信息溝通工作的新局面。強化審計信息全員意識，多層次，多方位，多渠道地反映和宣傳江蘇內部審計；強化審計信息規范意識，通過貫徹實施有關法規、規章，使內審信息溝通工作趨于規范化、制度化；強化審計信息宏觀意識，把微觀審計情況放在宏觀背景下考察；強化審計信息質量意識，從信息采集抓起，實行全過程質量監控。加強綜合分析，尋找和挖掘綜合分析的新視角。增強信息的廣度和深度，綜合時要有能代表一定面的數據，增加有情況、有分析、有建議的審計調研信息。認真辦好《江蘇內部審計》資料和《江蘇內部審計》網頁，增加信息量，增強可讀性，使之成為廣大內部審計人員增知提能的好幫手。

6.00、組織管理 組織管理包括責任、目標和權力。組織的存在是為了實現目標，組織管理的存在是為了提升效率。內部審計組織由內部審計機構和內部審計人員組成，這是內部審計的主體和核心，也是搞好內部審計的前提和關鍵。

6.01、內審機構。進一步加強內部審計機構建設。在金融機構、上市公司、大型集團、重點企業設立審計委員會。同時，積極探索建立總審計師制度，以強化對審計工作的領導。

6.02、協會組織。建立健全內部審計協會，充分發揮內部審計協會的作用。已經建立的內部審計協會要進一步完善制度、規范行為、優質服務，使之真正成為“內審之家”。

6.03、上崗資格。認真做好《內部審計人員崗位資格證書》的管理工作。按時年檢注冊，并組織好資格考試。

6.04、CIA考試。認真執行國際內部審計師協會和中國內部審計協會有關CIA資格考試的各項規定，調整充實考試組織；修訂完善考試辦法，強化考試動員機制。采取措施鼓勵符合報考條件的人員參加CIA資格考試，利用新聞媒體對其進行全過程跟蹤報道。

6.05、培訓教育。加強內部審計人員后續教育，提高內部審計人員綜合素質。后續教育與基礎教育相結合，“統一部署、統一教材、分級培訓、崗位練兵”。

6.06、評比考核。制訂《江蘇省內部審計評比考核辦法》，對內審機構及人員，內審協會及人員進行全面考核，每三年組織一次全省表彰。對事跡突出的內部審計先進集體和先進工作者進行重點宣傳，在《江蘇省內部審計》及其他新聞媒體上廣為傳播。

7.00、基礎管理

改進內部審計計劃管理，明確內部審計工作總體目標和各項目審計目標，突出審計重點，增強計劃的科學性。

建立內部審計質量控制體系，實行審計項目全過程質量控制，明確主要環節的工作目標和質量要求，實行內部審計責任追究制度，防范審計風險。

大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合內部審計工作的先進方法，不斷提高審計工作管理水平、效率和質量。

第三篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第四篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內部審計

事業單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程?，F代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發展, 現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。

《中華人民共和國審計法》明確規定事業單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業單位內部審計，充分發揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業單位內部審計概念

事業單位的內部審計是指事業單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業單位的工作效益。

事業單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領撥、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇當“衛士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范和發展的目的。