第一篇：公務車內控關鍵點和審計策略

紫陽最新文章：《審計部績效考核的常見誤區》

誤區：“抓人”指標、罰款與審計/監察績效掛鉤、HR對審計/監察部考核、將“被審計對象滿意度”及“審計/監察部被投訴率/次數”列為指標，等等......你中招了嗎？

公務車內控關鍵點和審計策略

關于公車管理，不論是政府、事業單位、國企，還是民企，都是頭疼的大問題，為此紫陽就拋磚引玉，寫點什么，激發內控人員、行政管理人員和審計人員等提出更多接地氣的管控措施！

為了集中討論行政管理有關的問題，涉及采購的關鍵控制點盡量不在本文討論。本文將從車輛購置、車輛證照和安全駕駛、車輛使用、車輛報廢、車輛統籌管理和定期檢查等多個維度探討車輛管理的內控關鍵點和審計策略

一、車輛購置的內控關鍵點和審計策略

（一）內控關鍵點

1、經費預算及故意規避 是否有經費預算機制

是否使用了預算外特殊資金購置或者使用下級單位經費購置或者將車輛掛在高級員工名下

2、數量編制及故意規避 是否數量定編

是否租用或借用下級單位及外部單位車輛以規避監管

3、車輛檔次價格要求及故意規避

是否對車輛的規格檔次、配置、價格等有具體可行的規范要求 組織的車輛是否故意規避這些要求（如通過分開開具發票的方式）是否鋪張浪費（豪華裝飾或假裝豪華裝飾以規避車輛規格要求）

4、分支機構購置問題

對于許多單位而言，或許總部的管理較好，但是分支機構的公車管理情況就挺值得注意了

（二）審計策略

1、查閱是否有相關的游戲規則，包括但不限于預算機制、數量編制要求、車輛檔次價格要求、分支機構要求等

2、查閱每輛車的資金來源、款項支付賬號、開具的發票、車輛有關各項開支等，尋找異常

3、開展專項審計時候擴大審計范圍至下級單位，實現信息共享

4、查閱車輛報銷費明細及憑證，看是否存在非本單位的車牌號在本單位報銷費用

5、咨詢專業人士車關于輛配置及價格的合理性或適當進行詢價，與購車人、4S店的描述進行比對

6、密切關注延期長時間才交貨的車（汽車價格敏感性，降價幅度偶爾會很明顯）

7、觀察和問詢

二、車輛證照和安全駕駛等的內控關鍵點和審計策略

（一）內控關鍵點

1、證照管理

證照等是否齊全、有效未過期且一一對應（機動車登記證書，車的戶口本，平時是否放在保險柜；機動車行駛證，是否隨車攜帶；檢驗合格標志、保險標志和環保標示是否貼在前擋風玻璃，等等）

2、司機資質

司機的駕駛證是否具備、有效未過期且隨身攜帶

3、違章和事故管理 車輛是否經常違章；

司機的駕駛行為是否有危險性；

車輛是否出過事故，是否經常報保險，事故原因是否合理可接受。

4、車輛質量和安全管理

車輛是否定期進行檢修和保養，車輛是否安全可靠或應該到期報廢了； 車輛是否配備滅火器等安全器材。

（二）審計策略

1、“突擊”檢查證照管理及司機資質問題

2、登陸“xx交警”微信查閱車輛違章記錄及查閱車輛事故記錄、報保險記錄等，逐一核對

3、檢查車輛的定期維修和保養記錄

4、親自駕駛車輛體驗車況，檢查車輛的購買年限

5、觀察和問詢

三、車輛使用的內控關鍵點和審計策略

（一）內控關鍵點

1、用車管理和公車私用問題 車輛管理是否設立臺賬； 用車是否實行事先申請機制；

用車過程是否有清晰記錄的行車登記本之類的（駕駛人、使用人簽字確認，記錄前后里程數和始末地點，用車事由等）；

車輛是否安裝GPS（司機是否使用U盤驗證身份并記錄其用車情況）； 車輛是否規定在每天用完車后鎖在公司車庫的固定車位； 車輛鑰匙在非用車時間是否會交由司機保管； 是否明確禁止公車私用（婚喪喜慶、探親訪友、旅游度假、接送子女親屬、個人迎來送往等）。

2、車輛維修管理問題

是否規定定點維修（如果是大型車隊管理，還要看定點維修是否經過招標）；

是否有清晰的維修記錄單（司機+店員簽字確認，如果可能實行月結）及發票等證明； 維修后廢品是否規定如何處理； 大額維修是否要求事先審批；

是否允許現金結算還是要求必須刷卡消費且提供消費記錄和小票（公對公結算是最合適的）。

3、加油管理問題

是否有專用加油卡機制且一卡一車對應管理； 是否設立加油卡的臺賬機制；

加油卡余額是否進行限額控制（如限定在3個月內的消耗余額并定期充值）； 閑置的加油卡是否及時轉移資金和注銷（車輛報廢或者賣掉后可能帶來閑置）； 行政和財務部門是否能實時了解所有加油卡的消費情況（時間、地點、車輛等）； 油票是否由用車人、司機及加油站工作人員簽字確認（盡可能）。

4、車輛保險費問題

是否定點投保，是否有報保險的各項記錄等

5、停車費、洗車費、路橋費等問題

是否在臺賬中記錄此項支出，特別是停車費和路橋費是否記錄在行車登記本上等

（二）審計策略

1、抽查臺賬、用車申請記錄、用車過程記錄、GPS記錄等并進行核對分析、數據分析，抽查車庫監控錄像等

2、平均公里數油耗分析，查找異常

3、獲取維修費用明細，抽查大額維修的各項證明材料，重點關注是否虛報維修費（無中生有、修自己的車或別人的車而私費公報、故意報高維修費）等

4、維修方面違規常見的破綻可能是偽造的維修單、偽造的簽名、不采取公對公打款而帶來的信息誤區、虛假發票等

5、獲取燃油費支出的各項明細，分析油耗，對異常的進行專項細查，重點關注是否公家油卡加私家車、是否倒賣油、是否實際未加油而報銷了加油費等

6、加油方面的違規常見破綻是虛假發票、偽造的簽名、偽造的加油記錄等

7、抽查保險報修記錄

8、抽查停車費、洗車費和路橋費等的支出情況，分析頻率及用車記錄是否一一對應

9、以財務名義與維修店、加油站和保險公司對賬

10、觀察和問詢，如有可能，“釣魚”維修店及加油站

四、車輛報廢管理的內控關鍵點和審記策略

（一）內控關鍵點

1、是否有報廢流程（參考固定資產管理，事先申請及審批）

2、是否正常報廢，是否定價合理

3、廢品是否正常處置，廢品收入是否完整入賬

（二）審計策略

查閱相關制度和規定及記錄和報告

五、車輛管理的統籌管理和定期抽查的關鍵控制點和審計策略

（一）內控關鍵點

1、是否統一歸口管理

2、是否定期抽查且形成記錄和報告

3、是否有嚴格的觸發機制

（二）審計策略

查閱相關制度和規定及記錄和報告

六、有關的賬務和稅務處理

請參考有關的中級會計，咱就不寫了，沒有財務基礎的記得惡補上這個短板哦，做內審要掌握的知識面太多啦，從基本到不錯再到優秀而卓越是條艱難路，朋友們，加油！

第二篇：集團財務內控關鍵點總結

集團財務內控關鍵點總結

本帖最后由 futuremei 于 2014-5-17 11:31 編輯

一、財務部組織崗位及職能

財務部總經理：負責全集團財務人員的管理、人事調動，資金與賬務的綜合管理、財務綜合分析、為各分公司財務總監的直接匯報對象。

財務部分管資金的副總經理：負責全集團賬戶資金的調配、負責全集團的預算管理、負責集團投融資業務、負責對外報表提供、負責工商、稅務、財政、證監會等外交工作。除總裁特殊交代的事情外，在以上范圍里的工作是一把手。財務部分管賬務的副總經理：負責集團賬務核算的管理、分公司財務報表數據的匯總考核管理、白條的處理、成本利潤的核算。除總裁特殊交代的事情外，在以上范圍里的工作是一把手。

另外總部還有以下幾個科室：

外管科：總部編制5人左右，負責分公司財務報表數據的匯總，稅務關系的協調，并對分公司財務總監進行考核。

成本科：總部編制25人左右，負責材料匯總核算、總部費用初核及核算、應付賬款的匯總核算和考核。

資金回籠科：總部編制30人左右，負責資金的回籠、應收賬款的核算考核、各銷售區域日銷售、庫存匯總統計，銷售人員的業績考核。

財務科：總部編制3人左右，負責與成本科接口，公司的財務報表登賬、報表。資金科：總部編制3人，負責公司現金、銀行存款。

審批科：總部編制2人，專門審批發票，記錄并向總裁匯報業務招待費用，全集團費用審批權最高。

總部垂直管理各分公司財務部，分公司包括產品生產系統分公司、原料生產系統分公司、銷售系統分公司、投資系統公司、股份公司、各辦事處等。

二、分公司財務的設置

分公司財務部一般是財務總監領導下的成本科與財務科。財務人員編制一般是7-10人。各個崗位專業劃分很細，要求半年左右輪崗一次。財務科為出納、總賬會計。

成本科為原材料會計、輔料會計、費用會計、銷售會計、成本會計、統計主管。

統計主管下設統計室，每個部門由部門秘書兼職做統計員，用于統一報銷、登記、核對各部門費用，發放各部門人員工資。

三、內控關鍵點

總公司如何控制分公司財務：

1、從財務總監收入上分公司財務總監基本工資由分公司發放，績效工資由總部根據考評分數發放，利潤工資由總公司財務年終根據分公司利潤總額的百分比發放（事先約定），年終獎金由總裁發放，具體數額由總裁自由決定。基本工資由各公司的薪酬體系決定，各地區不一樣。績效工資標準由總部統一制定，在每月例會上當場考評，由考核辦根據上月各分公司的產值、銷售總額、費用、采購價格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等進行通報，當場給財務總監打分，此處要求財務總監必須關心分公司的生產、銷售、管理，減少任何一個會造成成本浪費的可能。利潤工資，是由總公司與分公司總經理和財務總監共同簽定利潤指標，對分公司總經理和財務總監共同考核，這就要求分公司總經理和財務總監必須一起商量指標，關注利潤。

年終獎金由總裁發放，主要是根據各分公司的經營狀況及分公司總經理對財務總監的評價。

2、從財務的人事關系上財務總部有權利任何時候調動任何財務人員到任何其他分公司，調動手續一般在1-3天內辦完。

作用：一是要求各分公司各崗位人員隨時能換崗、兼崗，二是要求財務人員對手頭工作當日事當日畢，不能在交接時還有大量以前未完成的工作。三是對財務人員工作有監督作用。財務總監一般每兩年輪一個公司，防止時間太久被分公司同化。

3、從財務資金控制上每個分公司開立的賬戶都必須上報財務總部，未經總部允許，不得開立賬戶，總部財務資金副總經理有資金調配權，可以在不通知分公司的情況下直接從賬戶把錢劃走，分公司資金不足時，向財務資金副總經理申請，不得擅自貸款。分公司每天要上報資金使用情況表給總部財務部。

4、從財務使用軟件系統上由**集團自行開發的成本軟件，包括的材料、費用、銷售、庫存、采購、每道工序的統計、工資等等所有原始數據的模塊，由涉及的相應部門在部門端輸入數據，比如采購進庫、出庫均由倉庫人員輸入、銷售、退貨由辦事處或者分公司物流中心輸入，材料使用由車間統計員輸入，所有數據實時匯總到財務部，財務部各會計主要是審核職能，審核數量是否正確、單價是否合理、損耗是否合理、庫存是否在警戒線以下，應收應付周期等等，這套賬務準時在下午五點傳輸給總公司，是全集團最真實的原始數據。

5、從月度例會上月底開財務總監月度例會，會上由考核辦通報每個月各個公司的考核情況，并由各財務總監通報本公司產值、銷售總額、費用、采購價格、事故損失、廢品率、退貨率、人員缺勤率、腐敗等情況進行匯報，由整個集團財務總監對其中出現的問題進行討論、提出解決方案。

該例會中有兩天由財務總監與總經理一起參加，總經理主要是針對財務總監通報中出現的問題進行解釋說明并提出解決方案，財務部總經理對會議討論內容作出結論，休會第二天即把會議中新提出的要求、規定及各分公司總經理、財務總監的承諾以會議紀要的方式傳真發往各分公司財務部，作為財務制度的補充及下月考核的重點。

月會后，根據會議精神，分公司財務總監對當月指標提出修正，獲總公司財務總經理簽字后通過，作為下月考核的依據。

關于例會，公司的主管會議都是要求每個部門的第一、第二負責人同時參加，作用有兩個：一是培養接班人，二是部門領導出差、離職等，部門管理工作不會受到影響。

6、從分公司審核流程上分公司審批權在財務總監，采購付款的流程是：采購申請-庫管確認到貨-供應部經理審核--財務會計初核-總經理審核-財務總監審批-出納付款。

費用報銷流程：部門秘書統一貼票制單-經辦人簽字-部門經理簽字-財務會計初核-總經理審核-財務總監審批-出納付款（節省貼票人的時間，部門秘書對發票的用途有知情權和發票駁回權）

借款流程：員工申請-部門經理同意-總經理審核-財務總監審批-出納借款

所有分公司總經理的付款、費用、借款均由財務總監進行審批。財務總監的費用、借款小額的直接通過，大額的電話請示財務總經理，月度例會時帶去簽字。

財務部可以隨時到任何部門抽查采購、倉庫、生產、任何可用數據表達的工作，財務總監可隨時向總部財務總經理匯報情況，而不需要事先通過分公司總經理。

7、從投資渠道上任何一個分公司沒有投資的職能，集團注冊了兩個投資公司，集團所有的投資活動均由這兩個公司操作，在外面這兩個公司是以競爭對手的姿態出現在公眾面前的，以不同公司的身份舉牌，以方便操作收購兼并其他企業。這兩個公司比較明顯的一個是實戰派，一個是學院派，在內部也實行競爭，誰拿到項目誰拿獎金的大頭，所以，競爭比較激烈。

8、從融資渠道上任何一個分公司在沒有得到總部資金總經理的授權，均不得自行貸款。以哪個主體、什么方式、與誰合作來融資都由資金總經理指揮。

9、從預算上總部要的預算是大體的預算，預算表格費用簡單，下一個月采購多少、應付多少，費用中差旅多少、工資多少，不要求明細，給一個總數即可，基本上預算到百萬元為單位就可以。

分公司的預算就非常明細詳細，從采購、生產、各部門費用、銷售等等都需要做完整的預算表格，財務總監與部門經理進行商討，最后確定數字，雙方簽字后就是下個月這個部門的財務考核指標。**在執行預算上費用嚴格，比如預計下個月部門工資總額為5萬，突然需要加一個人，那這個人的工資只能從5萬中出，公司不會再出一分錢。所以每個部門做預算的時候都非常仔細認真，各方面都要考慮到。預算與各部門經理的績效獎金掛鉤，各部門經理的工資是由各分公司薪酬制度確定的，在總經理給各部門經理打完績效分數送到財務后，財務總監有權利根據當月財務考核情況對各部門經理進行重新打分，但浮動范圍一般為+10%。

10、從固定資產采購上 采購生產原材料，哪怕上千萬的款項，分公司總經理、財務總監都可以簽字購買付款。但是，采購固定資產2000元以上必須由總行政辦公室統一審批，即使買空調這樣的固定資產，只要超過2000元都是如此。

11、從制度上財務總經理直接向總裁匯報、副總經理、分公司財務總監向財務總經理匯報，總部各科長向財務分管副總經理匯報。財務總監只要不是貪污腐敗或主動辭職，不論分公司總經理如何評價財務總監，保證該財務總監在公司有崗位，公司采取慣常的方法就是各分公司輪崗。

沒有總部財務部的授權，任何部門包括分公司總經理、考核辦都無權查閱財務部任何文件，當然，財務總監有責任將每月的財務狀況、報表、分析交分公司總經理。

四、集團公司對財務部的控制

主要是內審，審計科在業務上受總部財務部指導，在行政關系上屬于總經辦，直接向分管財務的集團副總裁匯報。

審計科編制人數一般在6-8人左右，每兩個人一組，對分公司的審計由財務部總部安排，對財務部總部的審計由總裁安排。

審計科對分公司的審計每年必須保證至少一次，每次正常天數為7天，如果查出問題，工作時間無限制。

內審的主要目的是審查分公司的貪污腐敗問題，主要審查重點是供應、銷售及總經理。審計人員由財務部提供所有的賬冊，針對其中的憑證附件，對采購、銷售的價格、數量、合同的合理性可以進行取證調查，對采購的回扣進行調查，對銷售的進場費、禮金等進行調查，可以調閱分公司的一切資料，當然，審計科的外部取證是由專門的部門去完成的。

第三篇：貨幣資金審計的幾個關鍵點

小企業貨幣資金的審計幾點感想

貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業的重要支付手段和流通手段。由于其流動性大、使用靈活、容易兌現等，因此控制風險高，一些單位的舞弊與違法犯罪活動都與貨幣資金密切相關。尤其是小企業，由于內部控制制度薄弱，或者根本沒有內部控制制度。因此，小企業的貨幣資金審計風險比較高。本人參加審計工作時間不長，在有經驗的同志指導下，并結合實際總結了小企業貨幣資金審計的幾個方面。

第一、觀察、檢查貨幣資金內部控制制度。首先，不相容職務要相互分離。重點抽查貨幣資金支出的授權審批手續是否健全，特別是貨幣資金的支出授權、支付、稽核要相互分離，不能一人多崗。其次，檢查印鑒的管理。查看空白支票是否預留單位的印鑒。審查單位法人私章、財務負責人私章、單位財務專用章是否分工管理。由于是小企業，企業主為了從成本考慮不可能設立多個崗位，可能存在印章由一人保管等現象。針對此現象應增強貨幣資金的實質性測試。

第二、審查貨幣資金期末余額。首先，報表貨幣資金期末余額要與現金總賬期末余額、銀行存款總賬期末余額、其他貨幣資金總賬期末余額三者之和核對相符。現金日記賬期末余額與現金總賬期末余額核對相符；各銀行日記賬期末余額之和與銀行存款總賬期末余額核對

相符；其他貨幣資金明細賬期末余額與其他貨幣資金總賬期末余額核對相符。

第三、小企業由于生產經營規模小，好多是現金交易，容易發生收入不入賬的現象，因此審查現金收入時主要審查收據和現金明細賬，對收據的存根應逐筆與現金明細賬核對，注意其中未使用過的收據是否妥善保管，有無缺頁，收據號碼、印數是否相符；已使用過的收據存根，號碼是否連續，有無缺頁；有無不給收據而收現金，是否賬上有收據號碼而存根上沒有；收據的抬頭、日期、金額、事由是否有涂改，復寫的上下聯是否相符等。對于那些收入業務與被審計單位經營活動無關的現金收入要查明原因，并做出相應的記錄。

第四、由于小企業生產者與管理者混為一體，容易發生虛增費用現象因此審查現金支出時重點應檢查白條付款和收據。白條這種憑證一般要有領款人簽章、單位領導批準才能作為付款憑證入賬。應重點審計金額較大，支付理由不充分的白條，特別是材料采購，購買商品的白條尤其要作為審查的重點，因為很多企業將它作為貪污，虛增成本的手段。收據是否存在重復報銷的情況，其金額是否超出現金支付的標準，是否用于違反現金支付規定的支出。對于用收款收據支付貨款的情況，應查明進行會計處理結算的原因。對于自制的付款憑證，包括工資、獎金、各種補貼等發票領取人簽字，若發現簽字雷同，或一人代領多人工資的支付憑證要進行詳細認真的審計等。

第五、進行現金盤點。現金盤點要突擊盤點，時間上要在上班前或下班后，要注意檢查時出納人員有沒有把單位的現金都拿出來盤點，如單位有多處現金的現象，應同時盤點。注意是否有白條抵庫的現象，注意是否有多處存放現金現象，檢查出納人員有沒有把現金日清月結。盤點現金時，審計人員不能單獨一人參與盤點，一定要兩個審計人員到場，單位出納人員和會計主管要同時在場。盤點結束后與現金日記賬核對是否相符，并追溯調整到會計報表日，核對現金日記賬、現金總賬和追溯調整后的現金余額是否相符。

第六、查清單位在銀行開戶情況。有些被審單位在多個銀行開戶、一個銀行有多個賬戶的情況，其中個別賬戶長期閑置不用，甚至有些公款通過個人名義存入銀行，不同賬戶間的內部往來錯綜復雜。因此，審計人員要弄清楚被審單位在銀行開戶情況，查清各個賬戶的用途、收支底細。各銀行日記賬余額之和與銀行總賬期末余額核對相符。銀行存款的日記賬余額要與銀行存款對賬單余額核對相符，如不符要做銀行存款余額調節表，經調節后要相符；其次，審查銀行存款對賬單的真實性。鑒于社會上很多貨幣資金的舞弊與銀行存款對賬單偽造有關，所以在必要的時候，要與被審單位相關人員到銀行現場打印存款對賬單，以證實銀行存款對賬單的真實性。必要時，要親自去銀行詢證，包括零余額賬戶。

第七、檢查銀行存款余額調節表時應關注有無銀行長期未達賬項，可能存在隱瞞收入，挪用資金等問題；檢查銀行對賬單時關注有

無資金收付不記賬，檢查是否為出借銀行賬戶或者是轉移資金；關注大額銀行收付記錄；關注轉賬支票的去向。由于支票自身的特點，在財務憑證上只留存存根，在企業內部控制較差的情況下，資金很有可能被暗渡陳倉，轉移到別處。審計時應根據重要性原則，對某些性質或金額比較重要的轉賬業務到銀行或收款方進行延伸核實，以確認該款項是否真正支付給存根聯所標明的收款方。

第八、結合應付票據科目的審計檢查其他貨幣資金期末余額。檢查銀行存單戶名是否與被審計單位相一致，并與銀行存單原件核對一致，檢查銀行保證金賬戶是否是被審計單位，并取得銀行對賬單。同時要親自去銀行詢證，包括零余額賬戶。

第九、抽查與貨幣資金有關的往來賬戶。應選擇一些金額大、時間長、頻率高的往來賬戶，重點審查其支出是否與被審單位的業務相關。對銀行存款未達賬項要分析原因，是否屬正常現象，對長期未達賬項要重點檢查。

鎮江中誠聯合會計師事務所

陸新妹

二O一O年八月十日

第四篇：公務車審計案例

有些審計人員關注于大案、要案，認為查出上百萬的資金挪用才是審計的重點，什么公務車審計，看都不要看，認為檔次太低了，公務車本身就是公司福利，一年也最多搞個幾萬，不是什么大項目。

2014年快過年了，審計總監給我安排了一個項目是做各公司的公務車進行審計。因為就安排了一個禮拜，整個項目從開始到結束，都沒有到各公司實地去查看，而是通過提供的電子檔的車輛實行記錄以及OA系統中的年輛維修報銷的記錄。

1、車輛的使用

各公司使用公務車都是有派車單和行車記錄表。因為沒辦法確認最后的截止里程數，我就讓各公司的行政主管到公司的公務車上去抄表，總部的車輛的最終行駛里程我是自己親自去看的。

然后我看了一下行車記錄表，除了個別公司標注了從哪里到哪里，剩下的都是只注明了派車后用了行駛了多少公里，沒辦法確認實際里程數。對于登記完成的，我用了百度地圖核實里程數，發現存在異常。檢查車輛維修時，4S店登記的里程數與公務車登記表上的里程數不一致。司機對此的解釋為4S店登記錯誤。我的目的已經達到了，司機在登記里程數的時候確實存在虛假。但是是否為公車私用，比如用公司的車拉活、把車開到自己家等等，這不太好確認。

另外一塊是加油，我們這邊都是先司機墊錢，之后拿發票來報銷，本來想通過百公里耗油來確定加油的真實性，但是由于里程數登記存在問題就暫且作罷。通過核對加油發票上的付款方上的車牌號，每一張都是公司的車輛。但是由于開票抬頭可以隨便寫的，你只能做個大概參考，更多的可能是加的是別的車，開票的抬頭開的是公司的車。

2、車輛的維修

對維修票據的檢查，我發現維修申請單和維修結算單為XXX修理廠，而發票的開具人為XX個體戶。我根據結算單上的聯系方式打電話給修理廠，對方聲稱5年前就不在他們那邊修理了，還希望我幫忙看看是什么單位在假冒他們公司開票。通過對票據的進一步檢查發現，收款的是XXX汽車維修服務市場有限公司，而開票的是XXX汽車維修服務市場有限公司某汽配行。

通過登錄企業信用登記網，發現在2015年1月，某汽配行才成立，而且主營業務是出售汽車零配件，并沒有維修資質。收款方是有維修資質的。

所以我現在的假設是，車隊到XXX汽車維修服務市場有限公司修車，通過汽配行高開發票侵占公司資金。

我向人力資源部調取了司機人員的住址信息，發現車隊長的家就在個體戶的附近。我也見過我們車隊長，身穿皮衣，皮鞋光亮著。通過對維修清單的檢查，我發現部分維修項目奧迪三元催化，按照現有這個車輛行駛的這個公里數的話，如果是原廠的，基本不用換的，只需要清洗就可以了，而實際上進行了維修，價格在1萬元，通過電話回訪發現只需要6000元，我對電話進行了錄音。為了進一步確認維修價格的真實性，我把維修清單貼到了本地區的一個汽車網站請他們來確認維修價格的合理性。從反饋的情況來看實際的維修價格均低于結算單上的價格。我把重要一些內容都用截圖弄好，作為與老板溝通的依據。因為沒有直接證據來說明車隊的人拿去好處費，只能說明車輛申請、結算單單位與實際維修單位及開票單位不一致，個別維修較市場詢價偏高。

這樣子，我的目的也其實達到了，至少在領導的心里對司機埋下了懷疑的種子。后記：

本來快過年了，審計總監說是放司機一馬，審計報告年后發，不想車隊隊長聽到風聲在年前就離職了。

第五篇：物流基礎知識和物流審計關鍵點

第一篇：物流基礎知識

首先需要明白物流與快遞的差異：

物流與快遞都屬于物流，物流的定義供應鏈活動的一部分，是為了滿足客戶需要而對商品、服務以及相關信息從產地到消費地的高效、低成本流動和儲存進行的規劃、實施與控制的過程。

根據現階段的物流行業的發展情況，一般將物流企業劃分為下述三類： 倉儲類企業：主要為企業提供放置貨物的地方，并對貨物安全負責。

物流運輸類企業：速度一般，價格較低，安全系數較低，適合大票、大件貨。要自己送貨去物流公司、到貨后收貨人也要自己去提貨。費用較低、國內要至少7天左右到貨。

快遞類企業：速度快，價格高，安全系數高，適合小件貨物或者包裹類。上門取貨、送貨上門。費用略高、國內通常3日到貨。

本審計入門手冊僅針對第二類型的企業，就是物流運輸企業，主要是針對該類型的企業提供的物流進行的審計。

物流運輸中包含零擔物流、整車運輸兩種模式。

整車運輸：托運一批次貨物至少占用一節貨車車皮（或公路運輸的一輛運貨汽車）進行鐵路或公路運輸。

零擔物流：是指一張貨物運單（一批）托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物，即不夠整車運輸條件。(備注：零指的是零散的，擔古代指的是扁擔，在這里指的是車，零擔就是不夠一扁擔，即不夠一車的意思）

在外包物流計費上，物流公司一般采用重量體積噸進行核算。重貨就按重量算，是輕貨就按體積算，重貨和輕貨的區分有個標準：長*寬*高/6000，計量單位是厘米，按這個公式計算出來的重量大于實際重量就是輕貨。

第二篇：物流審計關注點

物流專項審計一般很少做，有可能做的話，也是分散在不同的模塊。

比如自建物流的，有可能就被納入到資產審計模塊中的公務車審計部分；外包物流的，有可能就納入到財務審計中的費用審計中的一個很小部分。

由于快遞費用或者金額較小，下面就不做介紹，審計時注意一般只需要對月結的物流費用進行核對，防止個人快遞納入到公司的費用中或者負責快遞的文員挪用快遞費等。

下面將重點介紹自建物流、外包物流的審計思路以及方法。

1、自建物流（1）加油審計：

自建物流的加油，一般是使用加油卡進行加油。對于加油審計主要關注的重點是是否將加油站的小超市的食品費用也納入到加油費用中。

審計程序：

對加油卡的加油記錄進行分析性復核，比如與同期或者同一類型車輛的加油記錄進行核對，尋找

異常。在發現異常之后，需要尋找其他人員，比如司機進行訪談確認。

審計常見問題歸類：存在非加油類型的費用報銷，就是虛報加油的情況；存在串通偷油的情況。

（2）使用里程與油耗審計：

作為自建物流，其車上一般有GRS，可以導出與每天里程數、時間。使用車輛一般由用車申請、車輛里程數以及油耗登記表。

審計程序：

1、從車輛上獲取截止到審計期間的已經使用的里程數以及尚剩余的油量。

2、將GPS導出的數據、兩張登記表、從物流車輛上獲取的信息進行分析進行核對。

3、將異常的信息，與丁丁地圖上的信息進行核對，確認異常。

審計常見問題歸類：存在使用公司車輛干私活的情況；存在不正常的油量使用。

（3）公車私用審計：

公車私用一般是指公司人員使用公司車輛進行私人的貨物運輸。

審計程序：

1、檢查個人名義的運輸申請單并與用車記錄進行核對。

2、檢查費用交納明細，是否按公司正常費用進行交納，基礎的價格是否與公司現行的費用一致。

審計常見問題歸類：存在不正常的司機加班補貼；費用交納不精確。

（4）維修審計：

維修主要是指車輛的保養與維修。維修又分自行維修和外包維修。

審計程序：

1、自行維修：維修記錄的正常性以及維修零配件的購買、使用倉儲的合理性。

2、外包維修：維修費用與維修記錄進行核對，同時對維修進行合理的詢價。

審計常見問題歸類：存在維修配件亂領用及購買；存在虛假報銷。

（5）違章審計：

違章主要是交通違章的檢查。

審計程序：

1、通過登錄交通違章網，并對違章記錄的繳納進行核對。

審計常見問題歸類：違章繳納不及時；非公司類型的違章由公司繳納。

（6）路線安排審計：

線路安排主要是針對不同的運輸地點進行的審計。

審計程序：

1、將公司現有的路線全部進行統計并按照費用以及使用車輛的運量進行合理分析。

審計常見問題歸類：存在線路安排不合理導致物流費用增加。

2、外包物流-貨物運輸（1）供應商審計：

供應商的審計需要看公司現階段的情況進行操作，看是否存在招投標的方式，還是所有的物流商都是公司的合格供應商。

審計程序：

1、非招投標方式

訪談：與公司司機聊天。

核實：從工商局的網站核實物流商的信息，比如法定代表人、公司注冊情況等。

2、招投標審計：

核對：審核招投標過程。從資格預審到評標。

3、物流價格審核：

獲取公司已經在執行的物流價格以及其他同行業的，將物流報價與同行業的物流公司進行核對。

審計常見問題歸類：存在與儲運經理有關系的物流商；存在不合格供應商；物流商報價虛高。

（2）合同審計

物流合同的審計很多，其中有幾個是物流合同審計需要關注的，比如：貨運保證金、運輸的正常損耗、里程報價等要素。合同審計的主要方法就是審閱。

1、關于貨運保證金的認定。

2、運輸途中的正常損耗是否有約定：一般的操作模式是，審計部選定一段時間實際跟蹤，確定實際損耗率，以此作為損耗標準與物流公司簽定固定損耗率（或損耗幅度），實際損耗超出部分由物流公司負責。

3、合同內是否約定了線路里程及站點相關內容，或者僅約定了里程單價。

審計常見問題歸類：合同缺少必要的相關要素。

（3）地磅審計（過程審計）

這種審計往往需要進行現場監督，而不是事后的審計，事后的審計往往無任何效果。這個地磅審計是我方提供地磅的方式。

審計程序：

1、了解過磅系統及帳號權限，比如過磅資料是否可以修改或刪除，如果可以權限如何控管，過磅數據是否完整保留。帳號是否專人專用，密碼是否經常更換。地磅是否定期校正。

2、導出某一期間的過磅記錄，通過EXCEL進行分析，比如：磅單是否連號，兩次過磅是否差異較久（要根據車輛裝載物品性質判斷及公司規定如外車不得過夜），同一車輛空車重量是否存在重大差異（如果是拼裝車，或者是那種只有車頭而后面可以掛不同車板的也許是合理的），是否有空進空出或重進重出等等。

3、實地暗中查看，過磅時司機是否下車并沒有站在磅上。

4、市場上的作弊器要實現修改數據的功能僅有遙控器是不夠的，還需要安裝個小東西在線路上。審計人員需要從磅體到表頭的整個線路要檢查，看是否被改動，是否容易被改動。

審計常見問題歸類：運輸重量與實際不符。

（4）路線規劃審計

這種審計一般是在合同中未約定線路里程及站點相關內容所做的審計。

審計程序：

1、跟車實地測試的方法

這個主要是未與公司簽訂里程線路以及站點內容的，僅包含里程單價的。將物流公司的路線線路與丁丁地圖以及百度地圖進行核對。

2、淡旺季測試：

復核淡旺季的路線運量，并對核定的噸位級別以及線路進行分析對比。

通過這個審計，可以相應調減一個噸位級別；合并撤銷3條合線拼車線路；編制包括里程、過路過橋費、各線路網站位置、運費調整辦法等主要內容的招標文件，擇機分批或一次招標，重新簽訂運費合同。降低物流費用

審計常見問題歸類：其承運單上顯示的物流公司與公司簽訂合同的物流公司不一致；存在虛假的物流運輸；淡季物流噸位與旺季一致。

（5）金額費用審計

審計程序：

1、單次物流運輸的價格審核，通過發貨單、運輸單據、發票等進行三單匹配審計。是否存在不正常的運輸，比如運輸幾塊錢的東西，也叫整車運輸等。

2、運費的漲價

檢查合同期間運費漲跌的情況，復核漲跌前后的運費核算

審計常見問題歸類：存在多計物流費用的情況。

3、外包物流-倉儲類（1）合同審計：

審計程序：

1、審閱合同關鍵要素

審計常見問題歸類：合同條款不明確，缺少重要條款，比如保管責任、保管費用等。

（2）貨物審計：

審計程序：

1、將出入庫單據以及賬面貨物清單與倉庫實存進行盤點。

審計常見問題歸類：存在貨物帳實不符的情況；存在貨物被損壞的情況。

第三篇：物流審計報告。

該物流審計報告基本上是對上述審計程序進行作業之后形成的。