第一篇：用控制關鍵點方式審計建設工程竣工結算

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用控制關鍵點方式審計建設工程竣工結算

劉云臺2008-06-11 18:21:20

用控制關鍵點方式審計建設工程竣工結算

審計機關對工程造價審計，面臨體量大、任務重、要求高、專業(yè)人員極少現(xiàn)狀，事必親躬，不可能，也不現(xiàn)實。目前以聘用造價工程師審計為主，而合理利用社會專業(yè)人員的經(jīng)驗技能服務于審計工作，也是可行的辦法，但審計機關項目主審以合同約定為“憲法”，對重點環(huán)節(jié)及關鍵點進行控制(亦說”把關”)是必須的，既利于規(guī)范審計行為，突出審計重點，保證審計質量，也利于防范審計風險，減少審計沖突。而重點環(huán)節(jié)及關鍵點的控制是建立在有效的控制手段和控制原則基礎上的，控制手段:

1、熟悉工程文件中針對工程造價結算原則的內容;

2、提出建議性指導意見；

3、協(xié)助解決疑難問題。

控制原則：

1、獨立、公正、科學；

2、在維護發(fā)包方利益同時，不損害承包方合法利益；

3、對承包方施工過程和工序事后再監(jiān)督。

一直以來，有關研究和解決審計機關財務審計中存在問題的意見和建議的文章不斷見于各種煤體，而從技術方法層面上，對如何控制建設工程工程造價審計質量的文章不多見，筆者淺談工作心得，拋磚引玉，希望為審計機關做一些有益工作。

一、接收資料環(huán)節(jié)

1、審查發(fā)包方是否按要求的資料清單提供完整工程文件，不足需作補充；（資料清單附后）

2、審查工程文件是否規(guī)范，如工程文件是否原件；簽字蓋章手續(xù)是否齊全；對工程變更簽證的認定手續(xù)是否按合同約定來處理的；工程變更簽證編號是否連續(xù)等；

3、要求發(fā)包方、承包方對資料的完整性、真實性作出書面承諾；

4、辦理資料清單交接手續(xù)，雙方必須簽字。

二、審前調查準備環(huán)節(jié)

1、主審必須熟悉招投標資料、合同、補充協(xié)議等工程文件中有關工程造價結算內容的要點，并作筆記錄入審計日記，或復印留存；

2、工程文件一般交接程序為：發(fā)包方—審計機關（主審）—聘用工程師，嚴禁聘用工程師直接從承包方手中接受資料；主審與聘用造價工程師亦辦理資料交接手續(xù)；

3、聘用造價工程師全面熟悉工程文件后，向審計組匯報造價中量、綜合單價、費、價等存在問題，并拿出初步解決方案；

4、踏看現(xiàn)場，結合合同、圖紙、招投標資料、簽證等工程文件，有針對性地進一步核對存在問題，是否存在新問題，是否需要發(fā)包方補充資料，特別是工程變更簽證是否及時、完整、真實、準確，如土方簽證中，對土方類別、開挖方式、運輸方式、運輸距離、回填方式等是否簽全;對綠化工程的成活率養(yǎng)護期與缺陷責任養(yǎng)護期認定是否清楚等.必要時請發(fā)包方參加并答疑，一并提出解決方案和策略；

5、完成上述兩項內容，整理匯總形成書面資料后安排工程造價審計。

三、審中控制環(huán)節(jié)

（一）、核對量

1、理解差異

（1）計算規(guī)則理解,如GB/T50353-2005建筑面積計算規(guī)則中對1.2米、2.1米、2.2米高度的理解;清單計價與地方計價表計價計算規(guī)則有無交叉點等；

（2）圖紙理解，如結構尺寸與建筑尺寸有無矛盾之處，對圖紙會審解釋內容的理解等；

（3）設計變更及發(fā)包方簽證理解，如簽證內容是否全部或部分含在原合同價中，設計變更與原圖紙重復點的界限及施工時具體處理方式等；

（4）甲供材實領量與實用量理解，如制作、安裝損耗量是否應計入實領量，合同是如何約定的；

（5）招標清單數(shù)量有誤或設計變更引起工程量增減；

（6）、主要材料中實際用量、設計用量、定額用量核查；

(7)、索賠數(shù)量認定，即索賠的數(shù)量應能使發(fā)包方或承包方的實際損失得到完全彌補，但也不應使其因索賠而額外受益。

2、實測誤差

（1）全面實測,如安裝工程中主要設備數(shù)量，零星工程數(shù)量等；

（2）抽查實測，如建筑物標準層中感煙感溫探測器及噴淋點數(shù)量；對道路施工中基層、結構層、面層厚度采用鉆孔取樣核查等；

3、對發(fā)包、承包、審計三方認可量，出具審計證明材料，由各方簽字認可。

（二）、核查綜合單價差異

1、對反映企業(yè)水平的投標書，特別是電子標書綜合單價清單項目編碼子項的工、料、機、管理費、利潤組價及工程類別進行剖析，以確定企業(yè)報價水平；如工人操作能力、企業(yè)管理能力，如砼灌注樁中試樁打樁之間停置臺班、成孔固壁、泥漿池及溝槽砌筑拆除、泥漿制作運輸清理等是否已進組價，又如項目特征描述是否到位等；

2、清單有誤或變更引起工程量增減量差按合同約定核查綜合單價，即約定幅度之內如何處理，幅度之外又該怎樣處理；

3、實際做法與合同、圖紙等工程文件是否一致，必要時可多次踏看現(xiàn)場核查，如通過監(jiān)理資料、竣工驗收資料可審查墻面保溫中基層、結構層、面層做法，亦可確定屋面保溫防水層用料的品種規(guī)格型號；通過現(xiàn)場踏看夾層玻璃四周有無分子篩，基本可判斷所用玻璃是否為真正中空玻璃等；

4、措施費組價是否因工程變更增減而需要調整，如腳手架、模板、垂直運輸方式、降水措施、大型機械進退場等有無變化；

5、核查標前施工組織設計與標后施工組織設計有無差異，若有差異是否導致綜合單價變化，如降水措施，砼制作工藝，設備安裝工藝等；

6、調試費、檢測費等核查，主要看有無完整真實的書面資料，如電氣系統(tǒng)調試，回填土、二灰結石的密實度檢測等；

7、核查進場材料品牌、規(guī)格型號、產(chǎn)地、生產(chǎn)廠家、監(jiān)理或發(fā)包方認可手續(xù)、合格證、必要檢測資料等，與合同約定內容比較有無差異。

（三）、核查費

1、獨立費組價，如是否含稅金、風險費用等；

2、甲供材、甲控材采購保管費合同的約定，特別是甲控材，如商品砼是否計保管費的理解等；

3、總包、分包配合管理費組成內容，如是否包括腳手費、垂直運輸費、水電費等；

4、裝飾工程樣板是否利用及處理方式，若利用怎樣計價，若部分利用或完全不用又如何計價；

5、拆除項目廢物處理及可利用價值如何處置，如由供電部門實施的臨時用電項目，桿、線纜、跌落式開關（另克）、避雷器、五金夾具等主材價格已計入造價，工程竣工后，該由誰拆除，拆除材料由誰處置等；

6、安全文明施工措施基本費、獎勵費、考評費，可核查相關部門評定的核定單；再與投標報價或工程變更價款中臨時設施費、腳手費、超高費、垂直運輸費比較有無重復點；

7、點工，其單價（含管理費、利潤、勞動保險費）是合同約定價，還是按政府指導價，且遇政府指導價變化又該怎樣處理；

8、水電費結退，表計結退還是費率結退；

9、規(guī)費，如勞動保險費中是否計勞保統(tǒng)籌費；有的地方市政及仿古園林工程暫不實行勞保統(tǒng)籌；有無政府文件減免規(guī)費事宜等；

10、趕工措施費，措施內容應具體明確，適合計價；

11、工期獎罰，工程質量獎罰，嚴格按合同約定處理；

12、預留金是否使用及使用額度;

13、若發(fā)生零星工程費、二次搬運費、承包方完成的“五通一平”費等是否按招標文件與合同或補充協(xié)議約定處理；

14、索賠費核查，即是否把索賠原因與無關原因聯(lián)系在一起，是否曲解合同條款含義，這些無論對發(fā)包方還是承包方都尤為重要。

（四）、價核查

1、弄清材料、設備的品牌、規(guī)格型號、產(chǎn)地、廠家、購買時間后，確定市場價，有必要時，可對大宗主要材料作市場詢價；

2、對甲控材、甲供材競標文件，注意材價組成，如合同對采購保管費、上下力費、制作損耗、安裝損耗如何約定；

3、人工單價、機械臺班單價，一般屬政策性調整，按合同約定處理；

4、合同價，是否含甲供材，是否有暫定價、預留金、零星工程費；

5、甲供材總價的確定，特別是多領或少領部分如何結退；

6、合同價、送審價、審定價、甲供材結退價、核增（減）價等要核對準確，大小寫要一致。

(五)、審結簽字前“過堂會”

1、項目主審會同造價工程師、發(fā)包方代表、監(jiān)理工程師對審計初步結果進行“復習、會審”，征求各方意見，查缺補漏，力求“完美”；

2、項目主審應將工程結算審計初步結果，以書面材料向審計組長或部門領導、法規(guī)部門、分管領導一一匯報，征求意見修改后出具審計結果證明材料，由發(fā)包、承包、審計三方簽字認可。

四、審后分析、轉化環(huán)節(jié)

(一)、針對發(fā)包方的分析與建議

1、決策有失誤，如選址是否合理，建設規(guī)模標準是否超規(guī)等；

2、工程實施過程中有不規(guī)范點，如是否因地質勘探資料不完整或有誤導致工程造價提高;裝飾設計與水電暖及智能化設計相矛盾，造成大量變更;是否因招標公告要求過高，限制了中小承包商投標，造成造價偏高等；

3、招標文件有缺點，如是否要求投標人對招標人提供材料設備的裝卸保管費及總分包工程的配合管理費進行報價等；

4、合同有不完善地方，如合同對投標文件中零報價清單項目，若出現(xiàn)變更調減，竣工結算應如何調整是否有約定；對質量保修期與缺陷責任期認定是否模糊；合同價款的方式若采用固定價格，一定要明確是固定單價合同，還是固定總價合同；合同中是否列明，必須經(jīng)審計機關審計后，方可辦理竣工結算(所有政府投資項目必須列明這條內容,為日后可能發(fā)生的訴訟留伏筆,建議:政府投資項目管理辦法中應將該內容納入)等；

5、設計變更與發(fā)包方簽證中有不合理、不到位點，如簽證單上應明確簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量、材料、人工、機械、臺班、價格和簽證時間，而不是簽“情況屬實或按實結算”；

6、補充協(xié)議中有違背合同實質性內容的地方，如開工前合同約定“合同總價加變更”結算方式，開工后又找出各種借口補充協(xié)議改為“竣工后按實結算”,且未約定所謂的”實”具體內容,即計量規(guī)則、材價、取費等未約定；

7、對標前、標后施工組織設計差異，在招標文件或合同中有無約定如何調整工程價款，如垂直運輸機械變化，自拌砼改為商品砼等；

8、額外損失與浪費，如建筑結構設計與裝飾設計未能有機結合而發(fā)生沖突，導致變更，增加投資，延誤工期。

(二)、審計方法與技巧的交流轉化

已運用審計方法與手段的完善及新技巧與策略的交流總結與再利用，這些應形成業(yè)務會議制度，每一項目審計結束后進行；據(jù)了解審計機關能做到這一點不多，不同項目主審缺少交流溝通，多走彎路，不利于工作開展；有時出現(xiàn)同一審計機關對同樣性質問題因主審不同而導致異樣的結果，讓被審計方大為驚訝。對大中型項目，每處理完一項內容，出具一份審計證明材料，由相關方簽字認可，避免日后麻煩；現(xiàn)實中，有的人“眉毛胡子一把抓”，審計初步結果出來匯總時，到處“抓人”簽字，有的問題以前已解決了，還得“復習”一遍，有的甚至還能引出別的茬子。

（三）、常見不利于保證審計質量、不利于規(guī)避審計風險的弊端

1、不按“游戲規(guī)則”出牌，為了核減而“核減”

工程造價審計過程中有“爭論”是最正常不過的，無論是“核增”還是“核減”，造價工程師都應根據(jù)合同約定、造價管理部門或司法權威解釋及以往經(jīng)驗，先拿出比較公正合理且有針對性的解決方案，爭取發(fā)包方、承包方的共同理解、配合與認可，再用此方案去解決相關問題。但有部分而不是個別不太好現(xiàn)象是：因各種原因，造價工程師先“悄悄”默算一下是核增還是核減，然后用不同的解決方案“對付”，說穿了是為了核減而“核減”，維護個人或小團體利益，視審計原則為“兒戲”。

2、對帳前準備不足，踏看現(xiàn)場看問題針對性不強，提問題不到位

這完全是造價工程師責任心和工作態(tài)度問題，有經(jīng)驗的主審通過審前準備會、審中協(xié)調會、審后過堂會都可明眼看透，這也是主審把關的關鍵控制點之一，需要主審不怕麻煩，多上心，必須熟悉招投標資料、合同、補充協(xié)議等工程文件中有關工程造價結算內容的要點，做到外松內緊，放而不“亂”。

3、有對合同約定內容的處理缺少理性的現(xiàn)象

根據(jù)合同法第五十二、五十四條，即只要不是在“重大誤解或顯失公平”情形下的約定，審計機關應尊重簽約雙方合法權利；而最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋認為：合法有效的建設工程合同對工程造價的確定、結算有明確約定的，依法應予保護，一方當事人主張依行政審計部門作出的審計結論來否定合同約定的，不能支持；審計機關依職權保護國有資產(chǎn)不受損失所進行的工作是對建設單位的一種行政監(jiān)督，但不能將其與平等主體間的合同關系混淆。所以在處理合同約定內容時，要慎之又

慎，不能“想當然”，防止出現(xiàn)審計機關針對國家建設項目下達的一些審計決定，與人民法院相關判決結果不一致情況。當然，合同未約定、約定不清或約定不當?shù)模瑢徲嫏C關根據(jù)審計法第二十二條，即審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督的規(guī)定，對建設項目工程造價進行審計、處理、監(jiān)督。

4、有對造價管理部門權威解釋不“屑”一顧的現(xiàn)象

在合同約定前提下，對工程造價審核的依據(jù)是工程造價管理部門的規(guī)定和解釋，造價工程師不能自以為是，認為這也不合理，那也不正確，有時可能是自己理解誤差；即使有的“解釋”確實不合理，也應通過正常渠道進行溝通，取得理解認可后再下結論。否則，與承包方?jīng)_突激烈，造價管理部門不滿，法院也會不予采納。

5、審計機關評價審計績效的誤區(qū)

竣工結算審計是事后審計，在這種“秋后算帳”模式下，目前形成一種帶有片面性的審計績效評價觀念，即以某項建設工程的審計核減額及核減率來評價，核減額大，核減率高，審計績效好，反之就是績效差。實際上，對不同項目，審計的核減額或核減率不同，并不完全反映審計績效。核減額大或核減率高的，未必已把虛報的水分全部擠出來，如虛報40%，只審出20%；核減額小或核減率低的未必績效差，如只虛報10%，但已全部被審計出來了。所以上述觀念，僅適用于不同造價工程師審計同一工程項目的評價，而對不同工程項目的審計不適用，核減額或核減率只能作為評價指標之一。項目主審只要對關鍵點的控制到位，工程造價中的“漏洞或貓膩”就能暴露，而“揭露問題、促進管理、推動改革、規(guī)范秩序、提高效益”這一績效審計總要求是能達到的。

五、結束語

筆者僅從技術方法操作層面上淺析了審計機關項目主審，用控制關鍵點方式審計工程造價，而用辨證的眼光去看，審計實務需要不斷的實踐檢驗和創(chuàng)新，對似乎有點機械的審計實務，希望更多的人見仁見智，為審計機關的監(jiān)督職能做一些有益工作。附：竣工結算提供審計資料清單

1、招標公告及資格預審資料；

2、施工發(fā)包招標文件及招標圖紙(含工程量清單和招標答疑);

3、施工承包投標文件(含電子報價書及標前施工組織設計)；

4、招標標底或限價文件、中標通知書；

5、工程施工、設備采購、分包等合同及相關補充協(xié)議；

6、施工圖、經(jīng)批準標后施工組織設計、圖紙設計變更及工程簽證；

7、甲方控價材料及甲供材招投標文件、合同；甲供材(設備)實供(領)量清單;

8、竣工圖、竣工結算、工程量計算書；

9、承包方、監(jiān)理方竣工資料(含工程開竣工報告、質量等級證書)；

10、其他資料，如用水用電表計數(shù)量、代繳費用清單等。

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第二篇：工程竣工結算審計要點

淺談如何做好工程竣工結算審計

一、工程竣工結算審計的特點

（一）政策性強

為了加強對建設資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設資金的保證，更是審計人員進行竣工結算審計的重要依據(jù)。

（二）涉及面廣

工程竣工結算審計既涉及資金使用、往來、中間結算的資金運動全過程，又涉及材料供應、圖紙變更、國家政策調整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準確無誤的調查、審核和認定。

（三）技術性高

對工程竣工結算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設各環(huán)節(jié)的工程技術等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結算審計的質量。

二、做好工程竣工結算審計實施工作

（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，包括項目建設單位管理人員、設計人員、監(jiān)理質檢人員、施工承包商等相關情況，理清他們相互之間的關系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務質量造成的影響。

（二）優(yōu)化審計力量配置

在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務大小、完成時間長短相適應；審計人員結構與所審項目和專業(yè)特點相適應；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應。

（三）落實一線勘察責任

在實際勘察中要做到“五查”：

一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；

二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內容

是否有重復計算；

三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象； 四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況； 五是查實際使用建設、安裝材料規(guī)格、品質、等級情況。

（四）建立完善市場價格調查機制

一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網(wǎng)絡，通過Internet網(wǎng)絡、當?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調查網(wǎng)絡；

二是審查施工企業(yè)材料成本賬； 三是調查了解建設單位當?shù)厥袌銮闆r； 四是直接向供應廠商調查取證。

三、工程竣工結算審計重點審核的內容

（一）審核竣工結算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

（二）審核工程量

工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方，清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復計算的項目。如鋼筋混凝土基礎T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價

一是審核結算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復內容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內的，應執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結算的依據(jù)。審計時以當?shù)氐念A算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當?shù)亟ㄖ袌鋈恕⒉摹C價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。

（四）審核變更及隱蔽工程的簽證

一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質性內容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。

（五）審核規(guī)費、稅金及其他費用

一是審計費率計算是否正確，計算基礎是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。

（六）審核施工企業(yè)資質

嚴格審核施工企業(yè)的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業(yè)，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。

（七）審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

第三篇：淺談建設工程結算審計

畢業(yè)論文

題目

學

院

專

業(yè)

班

級

學

號

姓

名

指導老師

年 月

淺談建設工程結算審計

摘要：工程結算審計是工程造價控制的最后一關，如何做好工程結算審計，如實反映建設成本及經(jīng)濟效益至關重要。關鍵詞：建設工程 工程結算 審計

一、引言

工程結算審計是一項既綜合又專業(yè)性很強的繁雜細致的重要技術工作。首先，對送審資料進行完整性和符合性審查。嚴格審查送審資料是否真實有效，手續(xù)是否齊全。

其次，要以合同約定為結算審核的核心依據(jù)。要精讀合同，明確計價方式、價差調整辦法、結算方式，重點關注合同條款中是否明確如現(xiàn)場發(fā)生簽證或設計變更引起新增工程量項目的處理方法等，做到心中有數(shù)，思路清晰。特別要注意那些合同約定包干系數(shù)進行結算的工程，屬于合同包干范圍的情況一定不能再另算費用。

最后，在閱讀和分析完所收集和整理到的資料后，就應大概判斷出問題容易出現(xiàn)的方面，由于工程規(guī)模、繁簡程度不同，施工方法和施工企業(yè)情況不一樣，因此，應結合工程實際情況，選擇適當?shù)膶彶榉椒ㄟM行審查。

二、竣工結算審計的目的

竣工結算是完成建設單位和施工單位的合同及經(jīng)濟關系的最后階段,是確定工程造價的依據(jù),它反映了建筑安裝工程量和實物工程量的完成情況,編制竣工結算是一項非常細

致的工作,它既要嚴格地執(zhí)行國家及地方的有關法規(guī)和政策的規(guī)定,又要正確的反映建筑安裝工程的經(jīng)濟利益。通過對工程結算審計的實踐,施工單位的結算普遍存在高估冒算，不能做到實事求是,通常所做的結算都大于實際工程量,所以結算審計對單位節(jié)約建設資金,提高投資效益有著重要意義,作為審計監(jiān)督部門必須進行結算審計。本人從事工程造價審計工作八年有余，現(xiàn)就本人的工作經(jīng)歷談談對建設工程造價結算審計的一些認識。

三、建設工程結算審計方法。

為實現(xiàn)工程結算的快速審查，就要按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預結算采用對比、逐項篩選和利用統(tǒng)籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達到事半功倍的效果。常用的審計方法有：全面審計法、分組計算審計法、重點抽查審計法、標準圖審計法、篩選審計法、分析對比審計法、常見病審計法、相關項目、相關數(shù)據(jù)審計法等。

四、建設工程結算審計前的準備工作。

工程結算審計是一項既綜合又專業(yè)性很強的繁雜細致的重要技術工作。因此從事工程結算審計工作必須做好充分的準備工作。首先，對送審資料進行完整性和符合性審查。嚴格審查送審資料是否真實有效，手續(xù)是否齊全。其次，要以合同約定為結算審核的核心依據(jù)。要精讀合同，了解合同

類型，明確計價方式、價差調整辦法、結算方式，重點關注合同條款中是否明確設計變更或工程簽證引起工程量增減的處理方法等，做到心中有數(shù)，思路清晰。特別要注意那些合同約定包干進行結算的工程，屬于合同包干范圍的情況一定不能再另算費用。最后，在閱讀和分析完所收集和整理到的資料后，就應大概判斷出容易出現(xiàn)問題的方面，由于工程規(guī)模、繁簡程度不同，施工方法和施工企業(yè)情況不一樣，因此，應結合工程實際情況，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行審計。

五、建設工程結算審計過程中控制的重點。

審核程序過程中的質量控制是整個審核質量保證的核心，對保證審核質量，降低審計風險起到了關鍵性的作用。

如何才能保證審核質量呢？在確定工程造價時，應該堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結合現(xiàn)場簽證和設計變更等進行審核。

（1）深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保工程結算的質量。審計人員要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問應逐一到現(xiàn)場核實。

（2）工程量的審核。工程量是計算一切費用的基礎，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核

的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎上熟悉竣工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應審查有無多計或者重復計算，計算單位是否與定額一致，是否按定額工程量計算規(guī)則計算，是否重復計算定額中包含的工作內容等。如2005年《海南省建筑工程綜合定額》中裝飾工程規(guī)定：“墻柱面抹灰，裝飾項目均包括3.6m以下簡易腳手架的搭設計拆除”，腳手架工程中規(guī)定：“單排腳手架使用不在外墻軸線上的獨立砌體柱或現(xiàn)澆鋼筋混凝土柱，??凡在外墻軸線上的砌體或鋼筋混凝土構件，已包含在外墻腳手架內，不在重復計算單排腳手架費用” 很多結算中會重復計取這部分腳手架，審核人員必須認真核對。在工程量審核時，側重注意以下幾個方面：

①墻體工程：審核時要注意墻體計算厚度，如圖紙上注明標準磚砌筑，墻厚為180mm、120mm時，墻體厚度分別按磚的厚度即178mm、115mm計算；如是混凝土砌塊墻，圖紙上設計墻厚為200mm，墻體厚度按190mm計算（混凝土砌塊規(guī)格為390*190*190mm）；如是燒結節(jié)能保溫空心磚，設計墻厚為200mm、120mm、100mm，墻體厚度分別按190mm、115mm、90mm計算；上述說明計算工程量時不能一味按設計圖紙計算工程量，而考慮實際使用的磚、砌塊的規(guī)格。

②鋼筋工程：采用清單計價的項目，13清單計價范圍中關于鋼筋工程清單的工程量計算規(guī)則規(guī)定：按設計圖示鋼筋

長度乘以單位理論質量計算，計算工程量時包括鋼筋的彎鉤、搭接長度，但計算的工程量不乘以損耗系數(shù)。鋼筋采用電渣壓力焊、套管接頭時如清單中沒有說明，也沒有項目編碼時，在報價中投標人應自行考慮，結算時不得另計。關于墻體與鋼筋混凝土柱之間的拉結筋，承包人在實際施工過程中圖省事，拉結筋未預埋，后期采用植筋與墻體拉接加固，如設計圖紙有明確規(guī)定或因發(fā)包人要求采用植筋且有設計變更單時可以計算；因其自身原因所增加是植筋費用，應由其自行承擔。

③屋面剛性防水：執(zhí)行清單計價，如招標清單項目特征描述中將屋面保溫、砂漿找平層、卷材防水等均在剛性防水清單中考慮，按13清單計價規(guī)范規(guī)定：工程量按設計圖示尺寸以面積計算，而卷材在女兒墻、伸縮縫等處彎起部分就不予結算；同樣在地面卷材或涂膜防水審核工程量時，墻體四周彎起部分不予計算。

④塊料樓梯面層：按清單計價結算，工程量按13清單計價規(guī)范規(guī)定：按設計圖示尺寸以樓梯（包括踏步、休息平臺及500mm以內的樓梯井）水平投影面積計算，樓梯與樓地面相接時，算至梯口梁內側邊沿，無梯口梁者，算至最上一層踏步邊沿加300mm；而不能按展開（包括兩側）實鋪面積進行計算。

（3）現(xiàn)場簽證的審核。現(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭

議最多也是容易出問題的地方。一些建設單位的現(xiàn)場代表責任心不是很強，對工程情況、現(xiàn)行定額都不太了解，施工單位提交的現(xiàn)場簽證隨隨便便就認可了，所以審計人員就得擦亮眼睛，認真審核。對于現(xiàn)場簽證的審核應遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性。例如本人審核的某防洪堤改造工程中施工單位提供的簽證內容如下：由于防洪堤下游有大量淤泥，我單位用挖掘機挖淤泥共計3587立方米，自卸汽車外運運距為20公里。審核過程中經(jīng)向建設單位負責人了解情況得知，防洪堤改造前每天都開閘放水，水流湍急，下游不可能有大量淤泥，由此可判斷這份簽證不真實。其次是整體性原則，應把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。例如本人在某工程結算審計中遇到這樣一份簽證：鉆孔灌注樁入巖6.6m，結算時增加相應的費用。再查看打樁記錄，每根灌注樁都入巖6.6m。本人要求建設單位提供《巖土工程勘察報告》，該報告的結論并未提到地基存在巖石，于是可以判斷每根灌注樁均入巖6.6m的現(xiàn)場簽證是虛假的。這份現(xiàn)場簽證經(jīng)審計核減50.8萬元。

除此之外，現(xiàn)場簽證的還要重視簽證單中工程量的計算是否正確。

（4）組價分析

①對于采用定額計價的項目，審核定額的套用是否正確、合理，套用定額子目是否與該工程各分部分項特征相一致。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無多套、重套定額的現(xiàn)象。對套用定額子目的審核還應注意定額子目所包含的工作內容，要注意看各章節(jié)定額的說明，熟悉定額子目套用的界限，做到公正合理；對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

A、定額的換算原則定額換算以后的基價=定額換算以前的基價-換出費用+換入費用

B、定額換算常見類型

a、材料品種發(fā)生變化，但數(shù)量不發(fā)生變化的情況 如：2011年《海南省房屋建筑與裝飾工程計價定額》4-97定額子目（商品混凝土 樁承臺基礎）

若實際工程中采用C40商品混凝土，則應查計價表下冊附錄C40商品混凝土的單價乘以用量代替C20商品混凝土的價格，注意各個部位的混凝土編號不一樣，應準確套用。

b、材料品種不變，數(shù)量發(fā)生變化的情況

如：2011年《海南省房屋建筑與裝飾工程計價定額》16-55定額子目（有梁板模板高3.6m 鋼支撐）

若實際工程中有梁板為斜屋面，則應根據(jù)斜屋面坡度的不同，根據(jù)定額附路說明相應增加人工、松雜枋板材、鋼管支撐、鐵釘、鐵件用量。

c、2011年《海南省房屋建筑與裝飾工程計價定額》材料品種發(fā)生變化，數(shù)量也發(fā)生變化的情況

如：10-62定額子目（內墻面水泥砂漿粘貼瓷磚、瓷磚規(guī)格200*300）若實際工程中采用250*450瓷磚粘貼，則應先求出新瓷磚的數(shù)量再套用新價格中，以新材料費計入綜合單價。材料消耗量=凈用量/（1-損耗率），凈用量=S/單塊面積，損耗率見附表。

d、乘系數(shù)換算

如：2011年《海南省房屋建筑與裝飾工程計價定額》1-15定額子目（挖土機挖土方 一、二類土）若實際工程中現(xiàn)場為挖濕土，則應按定額附錄說明，機械乘以系數(shù)1.18，人工乘以系數(shù)1.18。再根據(jù)調整后的人工+機械費用算出管理費和利潤，求出綜合單價，注意每個子目的管理費和利潤的費率可能不同，應準確計算。

②對于采用清單計價的項目，要對承包人的報價進行綜合分析，審查是否有不平衡報價（綜合單價過高或過低），涉及的結算工程量與招標數(shù)量是否相差較大；有無單列的清單項目其內容包含在其它清單項目里；有無將甲控（甲供）材料、人工等的含量有意調整較大等現(xiàn)象。在施工合同履行

過程中，因非承包人原因引起的工程量增減與招標文件中提供的工程量有偏差時，是否調整其綜合單價以及如何調整，如合同中未作約定，則按清單計價規(guī)范相關條款執(zhí)行。

（5）材料價格的審核。對材料價格進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等。材料價格是影響工程總造價的敏感因素，也是非常活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據(jù)合同約定方法，再結合建設單位現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術材料確定具體的施工時間及各種材料的具體使用時間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價，也容易讓建設單位、施工單位接受。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報價格較高，一些建設單位現(xiàn)場代表未能有效履行職責，往往是施工單位提出報價，建設單位現(xiàn)場代表不進行市場詢價，不咨詢材料代理商，不做材料分析，就草率地在簽證單

上簽字、蓋章，使得所簽材料價格不屬實。對于這類簽證，首先要到現(xiàn)場查看，向建設單位、施工單位雙方代表共同了解核實材料的生產(chǎn)廠家、購買地點、規(guī)格型號、運輸方式等。其次要與建設單位、施工單位做材料分析，進行市場詢價，取得一致意見后再進行簽證單中的材料價格修正。否則，就會給國家利益造成不應有的損失。如某機關辦公樓項目，在現(xiàn)場簽證中外墻玻璃幕墻用進口膨脹螺栓每個65元。經(jīng)向經(jīng)銷商詢價，該品牌同規(guī)格膨脹螺栓每個為25元。這項材料價格簽證經(jīng)審計核減6萬余元。

（6）措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機械設備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證。各項措施費取費基數(shù)及費率是否正確，措施費是否按要求計取等等。多計措施費的例子舉不勝舉，比較常見的是多計二次搬運費、維持交通增加費，這兩項措施費都應作現(xiàn)場簽證才能予以計取。

（7）變更項目價格審核。執(zhí)行工程量清單的項目，工程單價，尤其是變更項目的單價應按照以下原則計取：第一、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程

師確認后執(zhí)行。

（8）附屬工程、追加工程的審核。這部分結算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。

（9）費用的審核。取費應根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結合工程相關文件，如合同、招標投標書等來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要注意增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要應把甲方供材扣除。

總之，工程結算審核是工程造價控制的最后一關，工程造價審核質量的好壞是多種因素綜合作用的結果，若不能嚴格把關的話將會造成不可挽回的損失，國家及人民利益將會受到損害。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算。審核時，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與

自身信譽。

第四篇：10KV及以下工程竣工結算審計淺析

農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程

竣工結算審計淺析

背景：我國自從1998年啟動農(nóng)網(wǎng)改造已經(jīng)分別經(jīng)歷了一期、二期農(nóng)網(wǎng)改造工程、縣城電網(wǎng)改造工程、戶戶通電工程、農(nóng)網(wǎng)完善工程、擴大內需工程，新一輪農(nóng)村電網(wǎng)升級改造工程已經(jīng)正式啟動。由于農(nóng)網(wǎng)工程很強的政策性和風險性，因此竣工結算審計就顯得尤為重要。本人從1998年起就一直直接或間接地參與農(nóng)村電網(wǎng)改造前后在農(nóng)電科、生產(chǎn)技術部、農(nóng)網(wǎng)辦及監(jiān)察審計部工作，通過對十多年工作經(jīng)驗的歸納總結，我主要談談縣級供電企業(yè)農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結算的審計的一些看法。

一、審計工作主要過程

（一）、審計前準備工作

1、建立組織機構

為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級工程審計工作的順利進行，應建立專項審計組織機構，領導小組組長由單位局長或紀委書記擔任，由監(jiān)察審計部、生產(chǎn)技術部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務部和施工單位相關人員組成。

2、正式審計前先進行審前調查，完成審前調查報告的編制。

3、向被審部門下發(fā)審計通知書。

正確。

5、審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求和項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應特別審查各項費率。

（三）、綜合整理審計資料，并與生產(chǎn)技術部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務部及施工單位交換意見，編制審計報告、審計項目總結、審計意見（決定）、被審計單位整改報告及審計成果運用評價等相關資料。

1、審計組就竣工結算審計中發(fā)現(xiàn)的問題與生產(chǎn)技術部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務部及施工單位交換意見，征求相關單位的意見。

2、審計組編制審計報告，含專題報告及竣工結算簽證單。

3、審計組向農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位下達《審計意見書》。

4、農(nóng)網(wǎng)工程項目管理單位牽頭對有關問題進行整改，并書面報告整改情況。

5、審計組編制審計項目總結。

6、審計組編制審計成果運用評價報告。

二、審計內容和重點

按照全面審計，突出重點的原則，農(nóng)網(wǎng)改造升級35KV及以下工程竣工結算審計著重做好以下幾方面工作：

1.審核竣工結算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收報

(3)審查隱蔽工程驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設計要求，也就達到或符合設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。

在審查農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師（甲方工地代表）及有關人員確認外，還要加蓋建設單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生。保證農(nóng)網(wǎng)工程隱蔽工程價款的準確性。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應執(zhí)行的定額標準相符，結算書所列各分項工程預算定額與設計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計算單位是否一致。正確把握預算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別，工程類別的審核是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求和項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應主要審查各項費率、價格等是否符合要求。

(7)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地

列入結算，內容如下：

①審查變更簽證管理是否履行三級審核程序，即施工與設計管理－現(xiàn)場監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；

②審查變更時效性，即發(fā)生變更14天內應完成變更與造價變化的審簽獲批手續(xù)；

③審查落實變更因素真實與準確性； ④審查變更費用與造價。６.深入實施工程結算審計

①審查項目工程結算管理工作是否完整、到位、及時； ②審查形成工程結算成本的量、價、費構成是否準確；

三、審計工作的要求

1、審計底稿的編制

實施審計程序的每一審計事項以及支持審計事項的相關事項，應編制審計工作底稿，工作底稿的描述和論證應明確簡潔，事實清楚，依據(jù)充分，原始資料充足。

2、審計事項核定

重視細節(jié)，善于分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時匯報，并主動向被審計調查單位進行進一步了解核實，可采用靈活多樣的審計方法和技巧，如：談話交流、詢問等，對問題結果不表態(tài)，不同意見不爭論，基本核定情況、確定事實后，及時形成底稿，提交組長。不得擅自向被審計調查單位表示審計意見。

3、審計質量控制

89目名稱、審計事項、審計結論、索引號、附件等信息。

（7）還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。工程結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結算項目的適當性、合法性和有效形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結算審計結果的正確反映和有效利用。把好工程結算審計報告關，從報告編制過程講，應注意控制所引用的有關資料是否可靠適當、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結論是否恰當；從報告本身講，應當客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實事求是地反映審計事項，按照規(guī)范的格式及完整的內容進行編制，突出重點，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

第五篇：《工程竣工結算審計必備資料清單》

工程竣工結算審計必備資料清單

階

段

序

號

資料名稱

必備資

料

其他說明

建

設、、之，刖

期

階

段

項目立項報告、立項批復

■

可提供復印件，原件備查

項目建議書、可行性研究報

告及批復

■

可提供復印件，原件備查

規(guī)劃部門的規(guī)劃測繪批準手

續(xù)（規(guī)劃許可）

■

可提供復印件，原件備查

土地管理部「丁下達的土地劃

撥或審批文件

■

可提供復印件，原件備查

建設用地許可證（用地許可）

■

可提供復印件，原件備查

工程原始地形地貌和高程的測量圖

提供紙質件及電子版

地勘報告

■

設計概算、概算調整及批復

■

提供紙質件及電子版；概算批

復可提供復印件，原件備查；

相對應的概算書。

施工圖及審查文件

■

提供紙質件及電子版；

施工圖預算書（限價/標底）

■

提供紙質件及軟件版

工程項目招標投標文件及答

疑文件（包括相關的施工組

織設計或方案等資料）、非公

開招投標項目提供審批文件

■

評標過程資料、中標資料、中標通知書

■

中標負料含技術標（施工方

案）、商務標（報價和工程量計

價清單）、投標承詔書、投標補

充函等；提供紙質件及軟件版

監(jiān)理公司《任命書》

工程施工合同及補充協(xié)議

■

施工許可證

■

工WF工「

■

經(jīng)批準的施工組織設計（或

施工力條）

■

監(jiān)理日志、監(jiān)理工作總結

■

施

工

材料、設備等的認質核價

■

按相關規(guī)定提供認質核價過程

資料。

過

按時間順序整理裝訂成冊；按

程

變更依據(jù)、變更現(xiàn)場簽證

■

相關變更程序規(guī)定提供變更會

階

議紀要、專家意見等過程資料

段

現(xiàn)場簽證資料

■

隱蔽驗收記錄

■

提供影像資料，含照片、攝像、水日寺

工程洽商及會議紀要

■

工程竣工驗收報告

■

工程進度款支付資料

■

須財務部簽章確認

經(jīng)雙方確認的工程竣工結算

書

■

提供紙質件及軟件版

結

竣工圖（含電子版）

■

提供紙質件及電子版

算

階

委托中介初審結算資料及委

托咨詢合同

■

如果肩委托就提供

段

與工程相關的影像資料

包含影像資料，含照片、攝像、水日寺

汪忠：

.標注■”為必備資料，如無法提供，應在自查報告中說明原因

所有施工過程階段的資料，須簽章齊全。

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