第一篇：銀行貸款內控審計問題思路

銀行貸款內控審計問題思路整理

一、發現可能存在的虛構交易、借名貸款或貸款回流的問題審計思路 檢查經過：

（一）審計組在現場函證時，注意到三家公司的對賬均由同一人前來，經詢問，信貸員解釋此人為三家公司的出納；

（二）審計組隨即借調了三家公司的信貸檔案，發現三個借款人的財務負責人均為同一人，而該財務負責人與一家房產企業淵源較深，審計組同時查詢貸款數據庫，確定該財務負責人與房產企業及相關方在銀行是否有貸款，并借調了有貸款的借款人的信貸檔案；

（三）審計組在查閱信貸檔案并做記錄取證的基礎上，進而檢查以上相關貸款的資金實際走向，結合信貸檔案和網上搜索的信息判斷資金走向的實際情況，進而形成可能存在虛構交易、借名貸款或貸款回流的情況的結論。

二、發現可能涉及民間借貸的問題審計思路

檢查經過：

（一）做好信貸檔案信息記錄、貸款資金走向記錄以及網絡搜索信息等基礎工作；

（二）分析以上相關基本信息；

（三）發現有異常借款人或相關方時，獲取其在銀行的所有開戶信息；

（四）選擇資金進出活躍、交易量大的賬戶全面排查其中大額資金的進出情況，并做相應記錄；

（五）進一步根據大額資金進出情況的檢查，借調相關信貸檔案、檢查貸款資金走向以及查詢還貸付息，有必要時執行“

（四）”所述程序，并作相關記錄；

（六）綜合以上檢查記錄，綜合分析判斷是否存在涉及民間借貸、借名貸款的情況。

三、發現借名貸款的問題審計思路

檢查經過：

（一）做好信貸檔案信息記錄、貸款資金走向記錄以及網絡搜索信息等基礎工作，重點記錄抵押物所有權人信息、資金走向等信息；

（二）分析以上相關基本信息；

（三）綜合以上檢查記錄，綜合分析判斷是否存在借名貸款的情況。

四、虛假按揭貸款審計思路

（一）從貸款明細表中分析統計同一天、同一信貸員發放的按揭貸款情況；

（二）抽查以上按揭貸款檔案；

（三）對于按揭房產屬于同一小區的按揭貸款，重點檢查其首付款及期后還息情況，如存在首付款由按揭房產由房地產開發公司支付或期后還息來源于同一人或房地產公司，則可能為虛假按揭貸款。

五、利用信用卡套現問題審計思路

（一）取得信用卡業務臺賬；

（二）分析統計信用卡聯系手機號碼、寄卡地址相同的情況；

（三）抽查以上相關信用卡的業務檔案，并檢查其賬戶交易情況，如存在規律性整額、大額、單筆支付等情況，則可能存在利用信用卡套現。

第二篇：經濟責任審計的問題及思路

對領導干部的經濟責任，從近幾年的審計工作實踐看，已成為審計機關圍繞中心、服務經濟、促進發展的新亮點，被社會各界高度關注。特別是決策層、被審計對象及被審計單位的干部職工。雖然我們積極拓展工作思路，在審計方法上大膽創新，不斷提升審計效能，較好地滿足了政府交辦的各項經濟責任審計任務，但是，在審計的主動性、及時性、針對性、實用

性等方面存在的一些突出問題不可小視。

主要問題

1.經濟責任審計的理念落后。習慣于把經濟責任審計項目的安排都歸集為組織部門的工作，對審計對象的資料收集和建檔不充分，工作缺乏總體思路和前瞻性。而組織部門一旦將審計項目交給審計機關時，往往由于時間緊、任務重、要求高，且沒有把經濟責任審計當作首要任務來優先安排，而是與其他審計項目統籌安排，有的審計項目年初交辦，到年未還來不及完成，便只好推遲審計時間，有時還形成被審計的原領導調任后又調任了新職，使經濟責任審計變成了“馬后炮”。

2.經濟責任審計的方法缺乏科學性。盡管國家出臺了一些經濟責任審計法規，對領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法等作了剛性規定，但還是缺少具體的操作指南。有些審計人員較多地沿用財務收支審計的方法來進行經濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位。

3.審計資源的利用不夠合理。一是審計機關與紀檢、監察、信訪、財政等職能機關的聯系與溝通交流不夠充分，形成一部分資源利用上的浪費；二是審計機關仍習慣于單部門作戰，由于受職能的限制，往往在提供實質性依據和審計報告征求意見時，拖延的時間較長，造成不必要的人力和時間上的浪費；三是審計部門的內部專題學習與交流不夠深入，一些先進的經驗和做法沒有及時地運用到審計實施中，使經濟責任審計的整體效能未能充分發揮。

4.審計評價缺乏標準。對領導干部經濟責任審計的評價標準，國家尚沒有統一標準。在審計中，審計部門只是寫實性地反映，供決策領導參考。而對其評價缺乏科學性。

應對策略及思路

國家把經濟責任審計寫入了審計法，使經濟責任審計有法可依，在加強干部監督管理、揭露和懲治腐敗分子、規范干部行為、促進廉政建設、核實家底、鑒定經營業績和經濟責任等方面發揮著不可替代的作用。我們應高度重視經濟責任審計工作，樹立大局觀、服務觀、發展觀，進一步發揮審計部門的獨特作用，為經濟發展和建設和諧社會服務。

1.整合審計資源，提高審計效能。我們要最大限度地利用現有審計資源，改變有些審計機關單兵作戰的習慣，加強與有關職能機關的溝通和協調，特別是紀檢、監察、財政等部門的工作聯系，利用好平面媒體和網絡媒體諸平臺，掌握好被審計對象的活資料；同時，要整合好現有審計力量和資源，對經濟責任審計的項目要優先安排，對審計人員的配置要認真組織，挑選精兵強將，提高審計的工作效率與效果。必要時，可將其他審計項委托或授權審計，審計機關則重點完成經濟責任審計和其他重要審計項目，突出重點，兼顧一般。

2.加強制度建設，實施經濟責任審計的長效管理。一方面，審計機關應進一步完善現有的經濟責任審計制度和規章，使其更具操作性，發揮更大的作用。另一方面，要盡快研究出臺各類各部門領導干部經濟責任審計評價體系，使其更具科學性和權威性。

3.經濟責任審計要“透明化”。就是全過程增加審計的透明度，使全社會來關心、支持、監督經濟責任審計工作。要將被審計的對象、審計組成員、審計結果及審計結果的運用在大眾媒體上公開或公告。

4.加大經費投入，全面保障經濟責任審計需要。經濟責任審計是純服務性的工作，在經濟處罰上很少。從基層現狀出發，除正常的預算外，一般沒有追加的專項審計經費。隨著民主法制建設的不斷完善，經濟責任審計工作會日顯重要。因此，政府要加大經費投入，全面保障開展經濟責任審計工作的需要。

第三篇：內控機制建設思路

一、機制管人、信息管稅、內控促廉

在構建干部作風長效機制建設上出實招，動真格，見實效上下功夫。按照積極穩妥、先易后難和邊實踐，邊探索、邊總結、邊完善的原則，積極啟動了內控機制建設的創新工作，不斷探索多維控制方法，一個貫穿于部門權力運行全過程，崗位職權標準化、業務處理流程化、權力制約制度化的完整的實時監控鏈條已初步形成。

二、準確把握部門內控機制建設重點權力事項

在實施內控機制建設中把標準化管理相結合，對風險防范措施按照行政管理、信息技術操作、納稅服務和稅務行政執法進行了科學分類和匯總設定進行內控，制定出防范措施。并制定了6大類既

1、干部懲處；

2、信訪舉報辦理與獎勵；

3、黨風廉政建設責任制考核；

4、執法監察；

5、“民心網”投拆件辦理；

6、政風、行風工作考核工作標準防范遵循“公開權力--排查風險—風險識別—風險界定—風險防范”五個程序，通過分析權力行使過程和運行軌跡將稅收執法工作梳理細分，對征收管理、稅款征收、稅務檢查、稅收法制、資格認定、行政許可、法律救濟等10類排查出30個風險點，抓住稅收內控機制建設的關鍵部位和內控促廉“分權制衡”核心重點進行內控防范。

三、以崗位為主線，突出全員內控覆蓋。為做到全員機制內控、所內跟蹤監控，以“崗位”作為風險控制的基本單元，根據稅收執法和行政管理崗責體系，對系統內各個崗位職責、工作流程、工作效能等可能存在的風險，采用科學的方法，進行分析、識別、評估，制定事前防范的預警措施，將凡是有可能存在風險的崗位全部納入控制范圍。上至所長下至稅收管理員，每個人都有具體工作崗位，力爭風險源不遺漏、不空項，保證所有崗位都在內控機制監督之下，從源頭上防范重點崗位，管住重點崗位，尤其加強對稅收執法崗位上人員加強動態監控防范。

四、是突出構建對“領導干部”監控。在實施內控機制建設中，從部門職能入手梳理權力事項，突出完善了領導干部對行政管理權與稅收執法權“兩權”監督防范，把內控機制建設與領導干部的廉潔自律機制建設有機結合，規范決策、審批權的運行和實施，加強事前、事中、事后進行全過程控制，推行了“一把手堅持不直接管財務的工作制度，做到關口前移，預防為先。把推進內控機制建設與懲防體系建設工作相結合，與“兩權”監督制約工作的深化提升相結合，與提高反腐倡廉工作能力和政風行風建設現結合，與制權和增效相結合，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

第四篇：審計部內控審計規定

審計部內控審計規定

第一條：為了規范和指導審計部門和審計人員執行審計業務的行為，保證審計質量，規避財務風險，保證公司經營活動健康合法，根據《中華人民共和國審計法》及實施細則，結合本公司實際情況，特制訂內部動態跟蹤審計規定如下：

一、設置審計部，編制二到三人（審計部負責人一人，業務人員1-2名）

1、審計人員應具備的職業要求：

（1）遵守法律法規和本規定

（2）恪守審計職業道德

（3）保持應有的審計獨立性

（4）具備必要的職業勝任能力

（5）其他職業要求

2、審計人員應當恪守嚴格執行內部財務制度規定、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡職、保守秘密的基本職業道德。

（1）嚴格執行內部財務制度規定就是審計人員恪守職責、權限和程序進行

審計監督，規范審計行為。

（2）正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利，維護公司利益。

（3）客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充

分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

（4）勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履

行審計職責，保證審計工作質量。

（5）保守秘密就是審計人員應當保其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密、公司秘密；對于執行審計業務取得的資料，如費用支付審批單、撥款審批單、工資發放等形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

二、審計部對公司總經理負責，對涉及到公司的費用支付、撥款經營活動安全性、合法性進行監督檢查。

1、財務收支以及有關經濟活動中，履行法定職責，遵守相關法律法規，建立并實施內部控制。按照有關會計準則和會計制度編報財務報告，保持財務會計資料的真實性和完整性是被審計部門的責任。

2、依照法律法規和本公司的有關規程，對被審計單位財務收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論是審計部門的責任。

第二條 審計主要業務

一、經濟目標責任制的審計

經濟目標的制定是否符合公司的規章、責任目標是否清晰、經濟管理責任是否到以及目標的完成情況。

二、人力資源經濟目標的審計

公司考勤制度、工資獎金制度執行是否符合公司法有關規定，保險金制度是否落實，各項經濟目標的檢查實施是否到位，有無亂發工資和獎金以及人員賠償亂發有關費用的情況。

三、財務方面審計

1、財務制度是否合法合規

2、會計人員、出納人員、物資保管是否做到分管，分工責任是否明確。

3、各項審批單、會計憑證、會計賬簿、財務會計報表以及其他財務收支有關資料和資產是否真實、合法和有效。

4、部門內控程序和制度是否執行到位，各部門簽字手續是否真實可靠。

5、銀行和現金是否安全，賬帳、帳證、帳實是否相符。

四、公司負責人離職審計

主要對負責人經管的職權范圍內活動進行經濟責任的審查、核查，分清前后責任以及應負的法律責任，核定債權債務的法定責任。

第三條 審計計劃

一、審計部每日對公司各項財務收支活動進行動態跟蹤審計。

編制財務資金收支表格，核對現金、銀行存款余額保證資金安全有效運行。圍繞公司工作中心，突出重點，合理安排，不重復審計。

二、選擇審計項目

1、重點審計資金收付經濟活動情況

2、離職人員責任審計

3、分析相關數據認為需要核查審定的項目

4、公司負責人需要調查經濟方面的問題

5、部門負責人要求核查經濟方面的問題

6、需要跟蹤經營活動的審計

三、審計計劃由審計部統一下達，一經下達不得擅自變更（實發重大事件的除外）。

第四條 審計實施

一、審計部門按照審計計劃，編制審計目標、審計范圍、審計內容和重點，審計工作組織安排，審計工作要求，以公司的名義通知下達有關被審計單位。

二、審計組成人員：一般要二人組成檢查組（設組長和成員）

三、采取跟蹤審計方式實施審計的，應當到列名跟蹤的具體方式和要求。

三、審計證據

1、審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事

實進行審查所獲取的證據。

2、審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據。

3、審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。

適當性是指對審批證據質量的衡量，即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性，相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系。可靠性是指審計證據真實可信。

充分性是指對審計證據數量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上決定應當獲取審計證據的數量。

4、審計人員獲取的電子審計證據包括與信息控制相關的配置參數，反映

交易記錄的電子數據等。

四、審計記錄

審計人員應當每日做出真實完整地記錄實施動態審記過程，得出結論。被審計部門應積極配合審計人員提供所有審批單、銀行對賬單、憑證等。對審計部需要的所有資料中有違反規定及法規，需復印、需錄像或攝像的資料要允許，以積極的態度和行為配合審計人員。

被審計部門的相關資料、資產如被轉移、隱匿、篡改、毀棄，并影響審計證據的，審計部門要及時匯報公司總負責人采取制裁措施，給予經濟處罰。

第五條 審計報告

一、審計部門在做好動態跟蹤審計記錄同時發現資金運行異常及時形成書

面報告向總經理匯報，及時做出整改措施。

二、審計報告應當內容完整，事實清楚，結論正確，用詞恰當，格式規范。

第六條審計整改檢查

一、審計部門應當建立審計整改檢查機制，督促被審計部門或人員和其他

有關部門根據審計結果進行整改。

1、督促檢查執行處理決定的情況。

2、督促檢查整改措施落實情況。

3、根據審計部門提出的建議是否有實質性措施實施情況。

4、對審計部移送處理事項采取措施的情況。

對于定期審計，審計部門可以結合下一次審計，檢查和了解被審計部門的整改情況。并取得相關證明材料。

審計部門對審計人員違反法律法規和規定的行為，應當按照相關規定追究其責任。

本規定自2012年01月日起執行。本規定由審計部負責解釋。

東營中建國際置業有限公司

2012年01月

第五篇：內控制度審計辦法

江蘇省電力公司內部控制制度審計實施辦法

第一條 為了規范江蘇省電力公司內部控制制度審計，提高審計效率和質量，根據國家電力公司《內控制度審計辦法》和《江蘇省電力公司內部審計工作準則》，制定本辦法。

第二條 內部控制制度是指企業為保證企業實現經營目標、保障資產的安全、保證信息的可靠性和完整性、提高經營的經濟性和有效性、促使經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織，制約、檢查的控制系統。

第三條 本辦法所稱內部控制制度審計是指省公司各級審計機構對企業內部控制系統的健全性、符合性、有效性進行的調查、測試、評價和建議。包括對與會計記錄、會計業務處理直接有關的會計控制系統和間接有關的管理控制系統的審計。

第四條 內部控制制度審計的目的是通過對企業內部控制制度的完善性及有效性等所進行的檢查、測試、評價和建議，促進企業完善控制制度，達到保證企業資產資金安全完整和經濟信息正確可靠，提高管理水平和經營效率，確保既定經營方針目標的實現。

第五條 企業內部控制制度主要包括以下內容：

1.貨幣資金內部控制制度；

2.債權管理和核算內部控制制度的審計要點； 3.存貨管理和核算內部控制制度的審計要點： 4.投資管理和核算內部控制制度的審計要點： 5.固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。6.在建(技改、大修)工程管理內部控制制度； 7.負債管理和核算內部控制制度的審計要點； 8.損益管理與核算內部控制制度；

9.電(熱)力、其他產品營銷管理內部控制制度；

10.成本管理內部控制制度； 11.生產經營內部控制制度； 12.安全管理內部控制制度；

13.人事、勞動工資管理內部控制制度；

14.預算管理內部控制制度

15.經營合同招投標管理內部控制制度；

16.多種經營及預算外收入管理內部控制制度； 17.其他相關的內部控制制度。

第六條 內部控制制度審計的主要內容

1.健全性：內部控制制度是否覆蓋了企業生產經營的全部過程、所有部門、崗位和個人；主要關節點是否得到了嚴密有效的控制；企業授權是否明確。

2.符合性：內部控制制度是否符合國家有關的經濟法規、政策和制度；是否符合市場經濟運行的規則；是否符合本單位的實際情況。

3.有效性：內部控制制度是否得到了完全有效的執行。

第七條 內部控制制度審計的程序與方法

一、檢查與初步評價

（一）了解制度

在審計的準備階段審計組應了解被審計單位內控制度系統以便能對之作出初步的評價。對內控制度系統了解的方法與手續如下：

1．利用原先的資料 由于內部控制制度通常變動不大，審計人員應充分利用前次審計所掌握和了解的資料，節約審計資源。

2．詢問 詢問是了解被審計單位內部控制制度系統的主要方法之一。詢問時應注意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領導者都應有一定的比例。

3．收集被審計單位內控制度系統的文件記錄。

4．憑證和記錄檢查 審計人員可以通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細了解文件中所記錄的內容。

5．現場觀察 審計人員可以選擇正在進行的經濟業務或觀察 工作人員編制憑證和記錄的過程，進一步加深對系統運行的了解和認識。

6．交易測試 審計人員可以選擇一筆或幾筆主要的經濟業務，檢查正在處理的每一階段的全部記錄，證實被審計單位內控制度文件中記錄的控制手段是否存在。

（二）記錄描述

如果審計人員選擇的審計方案是全部或部分信賴被審計單位的內部控制制度，就應該將被審計單位的內控系統記錄下來。記錄的主要方法如下：

1.文字說明法：按主要經濟業務的流程，用書面形式描述企業內部控制系統的狀況。其主要內容一是有關職能部門的組織分工、職務的分離、各項規章制度的內容及控制措施等情況；二是企業經濟業務的處理程序和方法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員的初步判斷。

2.調查表法：就某項經濟業務的主要控制點及主要問題，用事先設計好的表格來調查了解企業內部控制狀況。

3.流程圖法：用描述有關經濟業務活動處理程序的圖式來反映企業內部控制狀況。

二、實質性測試

實質性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打算依賴的內控制度在企業內部一貫執行并發揮作用的的證據。

（一）憑證檢查

審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件，檢查簽字、蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執行情況。

（二）重復執行控制程序

審計人員可以選擇一重要的經濟業務，部分或全部重復執行被審計單位已經完成的程序，借以檢查其依從性。

第八條 內控制度最終評價的目的是確定被審計單位內部控制系統的可靠性，并根據所作出的評價確定其它審計程序的性質、時間和范圍。審計人員對于可靠性的判斷可以利用風險來表示：

1．低 內控制度系統出現差錯很少、違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。

2．中 內控制度系統有差錯、違章行為很少。它表示審計人員可以部分利用被審計單位的文件記錄。對出現差錯或違章行為的內控制度適當增加審計抽樣的數量和實質性測試的項目，保證審計結論的正確性。

3．高 內控制度系統有差錯、違章行為的結果很嚴重。它表示審計人員不能利用被審計單位的文件記錄。應增加實質性測試的份量并進行大量的抽樣審計或詳細審計。

第九條 審計組對被審計單位內控制度進行審計后，應結合被審計單位的具體情況，在認真分析的基礎上恰當而慎重地作出評價，應實事求是，符合客觀實際，明確指出內控制度中的缺陷及薄弱環節，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題。并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。

第十條 內部控制評價的主要內容

評價的主要內容包括肯定企業內部控制執行有效方面的成績，指出企業內部控制方面存在的薄弱環節，分析內部控制制度失控點的性質及可能造成的后果。

(1)企業是否根據內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認真執行；

(2)企業和各職能部門及有關人員是否認真執行有關內控制度；

(3)執行內控制度取得哪些成績；

(4)執行中存在哪些薄弱環節，其影響及后果如何；

(5)通過加強哪些環節的管理能夠預防或揭露各種錯弊；(6)企業有無建立內部審計制度和其他檢查監督制度，效果如何；

第十一條 內部控制制度審計要點

一、貨幣資金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）貨幣收支業務出納與會計的職責是否分離；

（二）在運用計算機處理會計信息的情況下，出納員、程序編制員、輸入記錄員的職務是否分離；

（三）貨幣支出是否經授權或審批，并有合法合規的原始憑證；

（四）貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續；

（五）發票、收據、支票的保管是否合規；

（六）企業銀行帳戶開立和使用是否符合《銀行帳戶管理辦法》的規定；

（七）現金收入是否有合法憑證、并及時登記人帳。庫存現金是否遵守銀行核定的限額。

二、應收及予付帳項管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應收帳款是否為商品交易，提供勞務而發生的債權；

（二）商品交易的發生和記帳崗位是否分離；

（三）賒銷業務是否了解客戶的信用狀況；

（四）銷貨，發貨，運貨，開票環節是否相互牽制，記帳人員是否依據發票和賒銷批準單等原始憑證記帳；

（五）企業是否建立催款制度，帳齡分析制度以及對帳制度；

（六）壞帳準備金的計提是否符合會計制度規定，壞帳核銷是否經授權、批準；

（七）有關經濟活動是否有合同管理機構（人員）管理，預付款的支付是否符合合同、協議條款。

三、存貨管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）采購，驗收、存儲，發貨崗位是否分離；

（二）采購是否按規定渠道辦理申請。批準手續，存貨儲備是否有定額；

（三）驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲，會計部門之間傳遞并復核；

（四）存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨退庫制度，以及一次性領料，季度假退料制度；

（五）存貨的領發是否建立有權領用人制度，會計部門對存貨 的收、發、存動態是否及時記錄；

（六）存貨的盤虧、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授權、批準手續；

（七）存貨價值的核算是否符合會計制度的規定；

（八）招投標管理制度；

（九）合同管理制度。

四、投資管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）辦理投資項目，業務和保管投資憑證以及記錄投資業務的崗位是否分離；

（二）投資項目、業務是否經可行性論證，集體研究，并經授權和批準；

（三）投資憑證是否定期與會計記錄核對；

（四）實物投資是否經過評估，作價是否合理；

（五）證券投資，出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規定；

（六）是否掌握被投資單位的經營狀況；

（七）相關制度是否完善。

五、固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點。

（一）固定資產的購臵，建設，保管，使用和會計核算的崗位是否分離；

（二）新建（購臵）固定資產是否有計劃和經上級主管部門批準；

（三）固定資產使用，管理、核算是否有專人負責，并建立崗位責任制；

（四）固定資產帳，卡，物是否定期核對，增減變動是否及時記錄，是否建立定期清查制度；

（五）固定資產的調撥、出租、出售是否經授權和批準；

（六）固定資產盈虧、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合理，并及時入帳。

六、在建工程管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）項目的實施是否經過上級批準，有無計劃外施工；

（二）工程成本核算對象是否明確，有元亂擠亂列；

（三）工程發包，設備購臵是否經授權和批準，是否簽訂合同。協議；

（四）工程項目計價。竣工結算。供貨結算，項目管理部門和會計部門是否相互核對；

（五）工程項目是否有專人負責，項目完工是否及時辦理驗收和人帳手續，預付款項，工程結算款是否及時清結；

（六）對外發包工程是否辦理工程決算審計，工程項目結余款是否按規定辦理。

七、應付帳款管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付帳款是否屬于商品交易，接受勞務而發生；

（二）采購，驗收、財務部門的職責是否分離，有關訂貨單，驗收單。發票是否在這些部門傳遞，數量。規格，單價。金額是否核對；

（三）應付帳款總帳與明細分類帳是否核對相符，應付款業務是否屬實，有無經營和勞務等收入掛帳行為；

（四）應付帳款的支付是否經授權并批準。

八、應付票據管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）應付票據是否屬于商品交易形成的負債。帳面金額與應付票據備查簿是否核對相符；

（二）帶息票據的利息計算是否正確，己支付的票據其備查簿是否及時注銷。

九、其他負債管理和核算內部控制制度的審計要點：

(一）短期借款業務是否經授權和批準。借款是否屬于急需的周轉資金。有無因產品積壓。不良超儲原因造成的資金緊張；

（二）其他應付款是否按規定核算，存入保證金和包裝物租金是否建立備查簿，清理是否及時。

十、實收資本管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本的變動是否按照國家規定和企業章程辦理，并報請 上級主管部門批準；

（二）投資者實物出資是否經過評估，投入資本是否遵守章程、協議的規定；

（三）投資者投資額是否有健全的記錄，并與實收資本的總帳，明細帳相符。

十一、資本公積金管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）資本公積的變動是否符合國家規定，法定財產重估增值是否經上級主管部門批準；

（二）接受捐贈財產價值的確定是否符合規定，是否入帳管理；

（三）資本溢價是否維護原有投資者權益。

十二、留成收益管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）盈余公積的提取比例，變動是否符合會計制度的規定，其金額是否正確；

（二）盈余公積彌補虧損或轉增資本是經授權或批準；

（三）未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規。

十三、收入管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）運輸收入部門客貨運費，雜費。代收款等收入的核收單據和運輸進款，欠繳運輸迸款帳戶反映的數據是否相符；運輸清算收入的清算單據和運輸清算帳戶反映的數據是否相符；

（二）換算周轉量指標與統計部門的報表是否核對相符；

（三）財務清算單價與上級文件規定是否一致；

（四）其他單項清算指標是否真實、可靠；

（五）產品銷售業務是否建立合同制度；

（六）銷售合同是否有專人負責和登記，簽訂合同是否經授權和批準；

（七）銷售業務的開票人，合同簽訂者。發貨人。辦理結算人員的崗位是否分離；

（八）銷售合同、銷售通知單，發票提貨聯。結算金額、數量是否相符，銷售核查制度是否建立，發票存根聯與收入帳面金額是否核對相符；

（九）銷售價格是否符合國家政策，給予購貨方折扣、折讓是否經授權和批準。

十四、成本費用管理和核算內部控制制度的審計要點：

（一）企業是否建立以、財務負責人為主的成本管理責任制；

（二）成本開支范圍和支出標準是否嚴格執行國家有關規定。

第十二條 審計組審計終結后，應針對被審計單位內控制度中存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內控制度缺陷意見書和審計建議，經單位主要負責人批準后下發被審計單位執行。

第十三條 本辦法適用于江蘇省電力公司及其所屬各單位 第十三條 本辦法由省公司負責解釋。

第十四條 本辦法自下發之日起執行。