第一篇：費用審計思路專題

內審五大目標

1.發(fā)展戰(zhàn)略

2.合法合規(guī)

3.資產安全

4.經營效率和效果

5.財務報告真實完整

針對費用，通常適用的審計目標是3、4、5資產安全目標：確定費用是真的發(fā)生了，不存在虛報費用侵占公司財產，或者重復支付費用導致公司利益受損的情況。

經營效率和效果目標：評價費用發(fā)生的合理性，對公司經營產生的正面或者負面的影響。財務報告目標：就是會計核算是否準確，費用計入期間是不是準確。

一般來說，資產安全目標從兩個方面入手，一個是內控，獲取相關制度要求，再跟業(yè)務擔當人進行訪談調研，摸清楚各項費用支出詳細的審批流程和會計處理方法，然后索取實際發(fā)生的業(yè)務資料去驗證是否和制度要求或者業(yè)務經手人說法一致，發(fā)現偏差了之后去查實是否控制失效？這里面是否存在舞弊事項？

所謂控制失效，要么是沒有制度或者制度不合理，要么是執(zhí)行人沒有照章辦事，這對應的審計結論就是要求完善制度流程，或者把失效責任落實到具體的執(zhí)行人身上，這種結論沒什么營養(yǎng)。

在控制失效的情況下，很容易出現舞弊事項，如果能發(fā)現并且落實的話審計效果是比較好的，但是有難度，難度在于怎么發(fā)現線索，我說幾個供你參考：

1.進場審計設立舉報信箱，并且在審計范圍內整體宣貫，盡量把舉報途徑通知到每一個員

工，這是獲取線索最直接的方法。

2.大規(guī)模的訪談，看能不能找到那種了解內情，沒獲得利益，想造反的員工，從他們口中

獲得線索。

3.根據內控調查中發(fā)現的控制失效事項，展開了查，檢查相關的業(yè)務資料比如合同，發(fā)票的真實性，銀行轉賬記錄，核對對方單位信息，看能不能找到證據。

4.對費用進行分析性復核，橫向、縱向比較各個期間各種費用指標，比如占收入比之類的，對那種存在異常變動的費用項目，檢查核實原因，不能光聽他們解釋，要自己去驗證。

經營效率和效果目標相對來說簡單一些，根據年度事業(yè)計劃、預算、KPI之類的資料，核實各項費用指標是否符合預算要求，對于超出預算的要查實超預算的原因，檢查超預算支出的審批程序是否完備；評價KPI完成度，以此向管理層提示經營目標無法完成的風險。

財務報告更簡單，你干了這么多年財務應該比我熟悉多了，就是會計核算方面的，什么費用進什么科目，費用入賬的所屬期間。這里面尤其注意，上級公司在對下級公司的考核指標中如果包含費用指標了，一定要關注費用的截止性，核實被審計單位管理層是否有調節(jié)費用指標的行為，這嚴格來說屬于舞弊。

任何內審，最終的結論最好是落在流程上，通過對損失、舞弊事項、經營目標無法達成等現實結果的描述，反推流程的不完善，并提出相應的建議。

第二篇：費用審計

特別企劃-費用審計

財務審計分貨幣資金、成本費用、投資籌資、財務報表等模塊。這里介紹的是費用審計。根據費用金額以及舞弊概率，費用審計的重點是業(yè)務招待費、差旅費、會務費、咨詢費、通訊費、物流快遞費這六種費用。物流快遞費在2012年的群刊中已經做了介紹，這里就不做展開。司機的加油、過路過橋、停車費之類的費用，列入到固定資產審計中的公務車審計模塊，后期將做進一步的介紹。

一、基礎知識篇

費用通常指的是三項期間費用，即營業(yè)費用、管理費用以及財務費用，不能計入到產品成本中，而是直接計入到當期的損益中。

制造費用雖然名稱上是費用，但是其并非期間費用。制造費用不像直接計入到產品的成本中，而是間接計入成本。主要是因為制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。所以制造費用與期間費用是有本質上的區(qū)別的。

營業(yè)費用：營業(yè)費用是在整個經營環(huán)節(jié)中所發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的費用和商業(yè)性公司在進貨過程中發(fā)生的費用。公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費以及為銷售公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用都可記入營業(yè)費用，但生產性公司不能將其記入營業(yè)費用，而是記入材料成本。

管理費用：公司在組織生產和進行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產生的各種費用。管理費用包含的內容相當復雜，包括折舊，如無形資產、長期資產、待攤費用攤銷；一些稅費，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費，如工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

財務費用：財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。財務費用包括公司在生產經營中的利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。這里應注意，并非所有的借款利息都計入財務費用，如公司為建造固定資產而借入資金然固定資產交付使用前發(fā)生的利息支出，要計入固定資產成本而不記入財務費用。匯兌損失主要是指公司有外幣業(yè)務時，由于發(fā)生業(yè)務和月末、年底結帳時匯率不同而造成的賬面損失。相關手續(xù)費是指公司與金融機構往來過程中發(fā)生的各種費用，如結算費用和購買債券、發(fā)行債券支付的相關費用。

業(yè)務招待費：企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經常發(fā)生的業(yè)務。稅務上對也業(yè)務招待費的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。但各地區(qū)的稅務局有不同的衡量標準，還是需要結合本地情況。業(yè)務招待費發(fā)生的表現形式有很多種，比如請客吃飯、贈送物品等。

為了控制業(yè)務招待費會有下面的控制：先由費用申請人填制《費用申請單》，詳細注明招待時間、招待負責人或宴請事由、招待客人身份及陪同人，如果費用申請人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費用報銷單》，附餐費、商業(yè)發(fā)票等原始單據（大額開支還需要附該酒店的點菜單、接送客人行車記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實存在且來過的原始記錄）。部分企業(yè)會要求現場拍照作為業(yè)務招待費的證明。贈送禮品需要分送禮以及臨時送禮。送禮一般是根據總部的安排進行統(tǒng)一贈送，臨時性安排則根據權限進行。

差旅費：指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。國內的發(fā)票目前是定額和機打兩種形式，國外發(fā)票一般是手工填寫的。

為了控制差旅費會有下面的控制：住宿公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈送早餐等。住宿報銷時一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴格的公司不能報銷洗衣等費用。交通方面一般要求提前一個月進行安排。一般由公司行政部進行訂票。部分公司會和票務公司簽訂合作協(xié)議，票務公司會根據實際情況給于返點。可能會要求報銷飛機票時需要有登機牌。

會務費：召開會議所發(fā)生的一切合理費用，包括租用會議場所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等。“會務費”有兩種情況，一種是本單位召開業(yè)務會議，發(fā)生的費用剔除從參加會議者收取的部分以后的余額，或者全部由會議組織者支付；另一種是參加上級或其他單位組織的會議，由會議組織者收取的代辦費用。以上兩種情況中都包含了召開會議所發(fā)生的一切費用，當然也可能有餐費、住宿等費用。第一種情況所發(fā)生的費用，應該能夠區(qū)分內容，并且按照不同的性質區(qū)別對待，把租用會議場所費用、會議資料費、交通費等列為“公務費---會議費”，把餐費、住宿費等列為“業(yè)務招待費”，一般不應該出現所謂的“會務費”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級或其他單位組織的會議，屬于“會務費”范圍，憑會議組織者開具的“會務費”發(fā)票在“公務費---會議費”報銷列支，和“業(yè)務招待費”根本沒有關系。

咨詢費：托人就相關事項從咨詢人員或公司獲得意見或建議而支付的報酬。如向律師或律師事務所咨詢相關法律問題而支付咨詢費，向稅務師咨詢相關稅務問題而支付咨詢費等，這類專業(yè)人員或機構如：會計師（事務所）、醫(yī)師、藥師、化工師、教師、管理師、營銷策劃師、廣告策劃師、ISO咨詢師等，以及向雖沒有國家認可的相關職稱，但可以提供相關信息的人員支付的信息費亦可以列入咨詢費支出。

通訊費：通訊費除了給予員工的話費補貼，還包含公司的固定電話費以及寬帶使用費。員工補貼根據級別會有兩種方式，一種是固定補貼，另一種是實報實銷。固定補貼的發(fā)票則需要移動營業(yè)廳購買充值卡，如果是直接充值則會是個人名義的發(fā)票。實報實銷則根據電信部門的話費賬單即可。

國外發(fā)票一般都是沒有像我國那樣有很多防偽標識，一般就是一張紙，上面是簡單的情況說明。下面給大家展示兩張國外的發(fā)票：

file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-3358.pngfile:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-1721.png 在費用報銷階段有兩種特殊情況需要關注：部門經理報銷以及遺失票據的情況。在審計中往往會發(fā)現，部門經理報銷的單據，部門助理申請，自己審核的情況。一般按照控制的要求是需要該部門經理的上一級來審批。另外一塊是遺失票據。遺失票據的管控一般是申請人說明遺失原因，由部門經理對此做狀況做確認。之后申請人使用其他費用發(fā)票來代替原發(fā)票進行報銷。

二、審計關注篇

1、業(yè)務招待費：

（1）舞弊方式：管理層采購發(fā)票報銷，實質上是宴請朋友或者用于私人消費；足額發(fā)票來報銷，比如實際宴請就1000元，但是報銷時報銷5000元；下屬模仿簽字報銷，比如部分公司的領導的報銷是司機或者助理代為辦理的，就容易出現下屬模仿簽字報銷。

（2）審計程序：

1、從財務系統(tǒng)導出業(yè)務招待費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

2、將對應會計憑證后的原始憑證與業(yè)務招待費申請單進行審核。結合發(fā)票上的日期、宴請對象的標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析業(yè)務招待費事項合理性。特別需要關注招待明細是否填寫清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對于異常的報銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時，只要提一下是否可以多開發(fā)票，一般接電話的都會有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領導做進一步的確認。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務局的網站，發(fā)票檢索頁面。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的真實性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時需要關注的，按照現在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財務報銷憑證。對于申請是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財務專用章五個字）

5、對不能在網上查詢的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級稅務機關票證中心作進一步的鑒定：

（一）申請單位（含國稅系統(tǒng)內各單位）的介紹信或證明，以及經辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個人名義申請的，提供個人的居民身份證原件及復印件；

（三）申請鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請表》。

6、對于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現金支付的，則只能通過對業(yè)務事項發(fā)生的真實性進行判斷；另外一種是信用卡支付的，則通過對賬單進行核對，來確認事項是否合理。想通過發(fā)票的真?zhèn)蝸砗藢嵤录恼鎸嵭缘目赡苄曰緸榱恪?/p>

TIP：上海發(fā)票查詢

在IE中輸入http://www.tmdps.cn）來核實，比如公司地點與住宿地點兩者的距離、酒店與機場的距離等。在丁丁地圖中，有一欄是查詢打的費用的。費用精確程度與實際打的費用相差很小。而一般通過百度地圖(map.baidu.com)只能查詢兩者的距離。

TIP：出租車費用查詢 打開丁丁地圖，點擊file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-22098.png，選擇file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-32481.png輸入起止地點，點擊file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-27825.png，之后再選擇file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-22456.png，在展開的頁面就可以查詢到打的費用file:///C:/DOCUME~1/ADMINI~1/LOCALS~1/Temp/ksohtml/wps_clip_image-30833.png，點擊收費標準，就能查詢到當地的出租車費率。

（3）常見審計發(fā)現：

報銷了非正常費用的住宿費用，比如洗衣費、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點報銷兩筆住宿費用；報銷了虛假的出租車費用，比如打車去客戶公司，報銷的出租車票為同一輛車；報銷了額外的差旅費用，比如保險費和飛機改簽費等；與票務公司的返點未入賬。

（4）審計風險控制：

有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒有超過個人標準、發(fā)票是否真實，不適用上述審計程序。

3、會務費：（1）舞弊動機：

利用會議（活動）經費置換高額招待費，比如私人宴請、宴請領導、同事聚會等具有私人交際性質的招待費用；利用會議（活動）經費變相旅游；利用會議（活動）經費改善團體福利，通過給好處費的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會議（活動）經費發(fā)票列支，或將應由干部職工個人承擔的諸如午餐費之類的費用作為“會議（活動）經費”集體報銷；利用會議（活動）經費掩蓋請客送禮，把會議（活動）經費預先存進賓館、飯店和會議中心的專門賬戶，或方便自己或小團體的各項后續(xù)消費，或授權或饋贈利益關系人簽單消費，或用于個人私下提現送禮行賄；利用會議（活動）經費返利受賄私分，虛假加大會議支出成本并返還現金的現象，已成為酒店行業(yè)普遍運作的“潛規(guī)則”。

（2）審計程序： 會計方面：

1、從財務系統(tǒng)導出會務費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

2、結合發(fā)票上的日期、標準、申請單和報銷單的簽字字樣來分析會議費用事項合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會議舉辦單位的一致性。

3、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務局的網站，發(fā)票檢索網站。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的 真實性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時需要關注的。

4、對于自辦會議所需購置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價以及市場價的核實。

5、檢查會議之后是否有有關會議的議題與成果。運營方面：

1、會議活動的立項資料。包括舉辦會議或活動的依據文件，舉辦會議或活動的申請報告，會議或活動經費來源和使用的預算報告。

2、會議活動的審批資料。包括會議或活動的項目名稱，級別類型，會議地點、會期天數、參加人數、會議議程、經費來源與額度，領導機關審批簽字情況等資料。

3、會議活動舉辦情況資料。包括會議或活動的項目名稱、級別類型、會議地點、會議議程及天數（議程日期表）、參加人數（簽到花名冊）、會議主要材料文本集、財務成員及負責人名單與分工、物品管理成員及負責人名單與分工。

4、會議活動的財務收支資料。收據領用、使用、繳銷記錄，銀行賬戶及賬號，財務收支賬冊及記賬憑證與報表，物品購置清單、入庫驗收單、出庫審批單，設備器材購置清單、入庫驗收單、出庫審。

（3）常見審計發(fā)現：

會議用物品采購價格偏高；會議購置物品被挪用或者占用；虛假會務費用報銷。（4）審計風險控制：

對于公司開會，其他公司人員來參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務招待費。

4、咨詢費：

（1）舞弊方式：采購人員或者財務人員與咨詢機構勾結虛假三家比較，套取回扣。

（2）審計程序：

1、從財務系統(tǒng)導咨詢費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

2、結合三家比價資料，查看報價基礎是否一致，并電話或者上門拜訪確認報價信息的真實性。

3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當時參與報價的公司一致。

4、查看款項支付是否符合公司規(guī)定。（3）常見審計發(fā)現：

咨詢費用偏高；咨詢服務與預期效果不一致；比議價資料虛構。

5、通訊費：

（1）舞弊方式：員工虛假報銷；員工上班打私人電話；財務人員瀆職支付款項時未核對通話明細。

（2）審計程序：

1、從財務系統(tǒng)導出通訊費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進行標記。

手機費：

2、核對會計憑證后所附的手機費明細單以及對應員工級別和手機補貼。固話費：

2、核對會計憑證后所附的通話明細，結合當時與電信局簽訂的合同中關于話費的條款進行核實。

3、對單個電話通話時間超過一定時間或者聯(lián)系對象異常者，則與通訊者進行訪談確認其是否為業(yè)務需要或者煲電話粥。（3）常見審計發(fā)現：

存在員工煲電話粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進行費用支付導致多支付費用。

第三篇：審計思路總結

工作底稿要求：讓未參與審計項目的專業(yè)人員能通過審計底稿看懂整個審計過程。取得被審計單位提供的賬務資料，一般包括：被審計單位總賬、明細賬、科目余額表本未審財務報表和上審計報告等資料，首先執(zhí)行的程序是進行賬賬核對、賬表核對、賬與報告核對，即：

①將被審計單位提供的財務報表（提供的報表一般包括本和上報表）與上被審計單位的審計報告核對，檢查上年審計報告中的報表審定數與本會計被審計單位提供的本年的會計報表的期初數字是否相等；

執(zhí)行該步驟主要是檢查看上年中介機構審定的會計報表數字被審計單位是否已經正確結轉至本會計；

②將被審計單位本年未審會計報表中的數字與被審計單位總賬、明細賬以及科目余額表中的期末數字進行核對，檢查三者是否相等；若是核對的數字不相等，需要詢問被審計單位出現該種情況的原因；

說明：確保被審計單位提供的資料的準確性是進行審計工作的前提，若提供的資料不準確，或者略去該步驟而直接執(zhí)行未審報表分析，甚至是實質性程序，可能會給后面階段的審計帶來不便。了解被審計單位的基本情況：

主要是通過詢問、同時結合查閱被審計單位的股東會或董事會會議資料進行的。未審會計報表分析：

未審會計報表分析，即將被審計單位連續(xù)兩個會計的財務報表進行比率分析，看其變動趨勢，如發(fā)現異常變動的科目，比如連續(xù)兩個會計變化幅度較大等等一些比較異常的變化，首先需要想被審計單位詢問原因，將該原因作為底稿備注；如認為被審計單位的財務人員提供的解釋不夠合理，則需要在對相應會計科目執(zhí)行實質性程序時候重點關注其賬務處理是否存在異常；總的來說，未審會計報表的初步分析為審計人員提供的一個大致的方向，即審計中需要重點關注的領域；

第四篇：審計復習思路

審計的總體思路

（一）審計的最終產品：審計報告（第19章）

事務所審計的最終目標是出具審計報告，對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見，報表是否公允，是否合法。是出具無保留的報告、還是保留、否定意見的報告。

出具報告要根據什么？當然是審計證據

（二）審計證據（第7章）

審計報告需要審計證據的支持，要出報告，必須得搜集證據。哪些證據是可靠的，哪些是不可靠的，必須加以區(qū)分。這是第7章的內容

接下來是如何搜集證據

（三）審計程序（8-11及13-17章）

搜集審計證據，必須實施審計程序，教材中列舉了8大程序，包括檢查文件和記錄、檢查有形資產等。這些內容包括在教材的13-17章的審計實務中。考試考的是如何運用。書上內容很多，其實考的是最核心的內容，包括：

1、每一章的內控

2、特色的審計程序：必須非常熟練，應該說得把這些程序如何操作得背下來，因為有可能會考簡答題。

A、應收帳款的函證

B、存貨監(jiān)盤（尤其關注特殊存貨如何盤點：教材中有一個表格，非常重要）

C、查找未入帳的應付帳款

D、分析性復核（尤其是收入的分析性程序）

E、現金監(jiān)盤

F、銀行存款的函證

實施審計程序的思路

第一步：先實行風險評估程序（9-11章的內容）

新準則強調風險導向的審計思路，這三章非常重要，08年考了二道綜合題，占了40分的比重。要深刻理解教材中列出的28種存在風險的情況，每一種情況都可以改編成考題。建議把07、08年的風險評估的考題做上10遍，理解一下出題的思路和如何應答。只有把解題思路搞清了，這部分才算真正理解。漫無目的地背書是沒多少意義的，背要背最精典的部分。現在考試考的是細節(jié)，大標題可能考不到的。

第二步：進行內部控制

內部控制，考試考的是運用，也就是說如何操作。建議大家也是多研究歷所內控的考題，另外研究書上13-17章列出的內部的表格，非常重要。第三步：實質性程序

也就是運用八大程序，查一下被審計單位的帳到底有沒有問題，是不是符合準則的要求。這是第13-17章的內容。重點要關注的還是上面寫的那幾個特色程序

（四）審計基礎知識及審計方法（3-8章）

知道了審計的最終產品是出報告，要出報告必須搜集證據，要搜集證據必須要實施程序，接下來就是要了解審計的基知識。

教材的第一、二章大體了解即可，這里一般不考

第三章：審計的基本要素，重點是鑒證業(yè)務的要素等。這里劉圣妮講得不錯，很形象，很生動。

第四章：事務所的質量控制，重點理解三級復核制度

第五章：法律責任：掌握CPA在什么情況下要承擔賠償責任，重點是司法解釋。08年考了一個簡答

第六章：目標、程序、認定：很重要，但是很抽象。建議大家看一下每年的考題及答案，再來學這一章會好一點。每年一個簡答，5分左右，必考的第八章：重要性一個非常重要的概念。在出報告時要根據重要性水平來判斷出什么類型的報告。

第十二章：抽樣聽老范的課吧。抽樣他講得的最細的。每年考5分左右，必考的。

這幾章是基礎知識，不成系統(tǒng)，一點一點掌握吧。這幾章是為后面的章節(jié)服務的

第五篇：費用管理的思路

費用報銷崗位目前存在的問題以及解決方案

第一部分

費用報銷崗位目前存在的問題

一、宏觀上的問題

1.費用科目的設置過于草率，當初設置沒有很好的結合我們實際發(fā)生業(yè)務的情況來設置會計科目；當有些實際業(yè)務發(fā)生時，相關的會計人員總是發(fā)現找不到對應和匹配的會計科目。2.目前費用科目下各個明細科目核算的內容并沒有一個非常詳細和具體的操作說明，費用會計在賬務處理時存在操作的困惑。

3.對于費用具體管理思路和方向，其實我們是不明確的，到底應該怎么去管控費用，我們要把費用管理到什么程度，各個費用發(fā)生的標準應該是什么，我們以前制定的有些標準是否是合理的、合乎公司業(yè)務發(fā)展現狀的，到目前為止我們都沒有一個具體的制度方案，所以也就導致不知道該怎么有效的去控制費用的發(fā)生。

4.費用的核算目前也存在問題，對于有些不常見的業(yè)務，費用會計對于科目的選擇比較糾結，不能合理的根據稅法來進行賬務處理。對于有些科目費用會計并沒有完全吃透里面所涵括的內容以及因為賬務處理而帶來的稅務風險。

5.對于報銷的費用，費用單據的填寫，報銷的內容，報銷票據的要求，由于我們財務沒有出具一個具體詳細的操作指南，很多業(yè)務人員并不知道該怎么正確的操作，單據的張貼也不是很規(guī)范，都是想當然根據自己的認為去整理報銷相關單據的。

二、微觀上的問題

1.促銷費用的報銷，因為促銷而購買的一些贈品，財務根據稅務要求對于發(fā)票的開具有什么要求，要給業(yè)務人員提供怎么的指導，目前都沒有相關制度，由于發(fā)票的原因，很容易帶來稅務風險。

2.公司海外出差費用報銷標準沒有，標準應該是多少，我們目前不得而知，還有海外出差的相關單據怎么確認是否合法合規(guī)，是否可以企業(yè)所得稅前扣除，現在財務沒有一個具體的判定方法。

3.有些費用報銷的業(yè)務明顯可以開具增值稅專用抵扣發(fā)票，由于我們沒有去要求業(yè)務部門，他們完全是按照別人開什么發(fā)票就拿過來報銷，雖然大部分金額較小，但是積少成多，不利于公司稅務的籌劃。（比如有些運費可以要求開具可以抵扣的發(fā)票，同一家順豐都存在開具兩種不一樣的發(fā)票情況存在）

4.對于業(yè)務招待費用的報銷，雖然公司有規(guī)定廣東、江浙一帶地方以2000元為上限，其他地方以1000元為上限，但是每月發(fā)生的報銷都有看到超標準存在的情況，對于業(yè)務招待費到底該怎么管控，發(fā)生的業(yè)務招待費若確實給公司的市場和利潤帶來很高的回報，又何必拘泥于1000或者2000呢，對于業(yè)務招待費我們要根據實際情況拿出一個合理的方案出來。5.差旅費的報銷情況，目前差旅費報銷存在因為某一次出差而全部發(fā)生的差旅費沒有一次性在差旅費報銷單上填寫，比如存在出差補助和出差住宿存在分開報銷的情況，這就在財務稽核時候不能很好結合實際情況來稽核費用發(fā)生情況。

6.福利費的報銷，到底哪些該進福利費，哪些不該進福利費，財務人員心理沒有一個準繩，目前存在把一些不該進福利費科目的入賬進福利費，而該進福利費科目的卻沒有進福利費科目，還是對核算科目沒有完全吃透。

7.運費目前有的是可以抵扣的發(fā)票，有的是不可以抵扣的發(fā)票。應該盡量索取7%抵扣發(fā)票。8.低值易耗品攤銷，目前該科目已經被用濫，很多亂七八糟的發(fā)生的費用找不到合適匹配的科目全部往這個科目里面放。9.展會費。該科目里面

第二部分 解決目前問題的思路方案

一、宏觀上的問題解決：

1.根據公司目前業(yè)務現狀，將科目設置合理，去掉一些不必要的科目，增加一些需要的科目，管理費用、銷售費用以及制造費用科目下面除了銷售費用下面有市場推廣費、廣告費、業(yè)務宣傳費其他的應該都是一致的科目。

2.費用科目設置完畢之后，針對該費用科目我們應寫出詳盡的說明，將其標準化；減少費用會計賬務處理上操作的困惑。

3.制定出費用具體管理思路和方向，提出我們的要求，針對費用的管理，首先制定費用報銷的相關制度以及費用報銷操作指南（涉及單據張貼、發(fā)票的開具，單據的填寫、報銷的流程以及相關注意的事項）。4.2.根據目前費用現狀，提出我們費用管理的方向和思路，以及費用管理要達到什么樣的程度，據此制定合理的費用相關制度。確保發(fā)生的費用都是合理的，每發(fā)生的一筆費用都是為促進公司業(yè)務發(fā)展，為公司利潤最大化目標而發(fā)生的。3.制定定額標準，確保各項費用不可以超標。

4.費用的作業(yè)活動發(fā)生，需要提前申請，領導審批后，才可以進行該作業(yè)活動。

5.嚴格費用審批，減少特批情況，重點關注差旅費、業(yè)務招待費、促銷費發(fā)生情況。

1.公司關于費用報銷的財務制度、流程是否健全；

2.費用是否有明細分類：有標準的費用、據實報銷的費用、等等（這些也可在費用制度中明細說明和規(guī)定）； 3.費用使用之前是否有已經審批的費用使用計劃，是否經過預算主管的審核，是否有業(yè)務授權領導的審批簽字；如果有，在費用報銷時也要一并提供； 4.費用報銷時要看是否超出了原使用計劃（預算）；

5.有些報銷的費用是由公司專門的部門做歸口管理的，如培訓費是由人力資源部管理、書籍報刊費由辦公室管理，如果這類費用發(fā)生后是否已經由人力和辦公室的專人簽字；（這么做的目的是控制費用）6.報銷單據的內容設計是否符合公司的要求；票據黏貼是否符合制度中規(guī)定的要求，如差旅費是否按照行程順序等等；報銷票據是否合理、合規(guī)、合法；

7.財務審核完畢的單據傳遞流程是否合理；（以前我有看到這里的各位前輩討論過該問題，如單據是由財務遞交還是報銷人遞交？）

8.如果公司使用的是ERP，那么系統(tǒng)節(jié)點審核完畢后自動生成憑證，費用審核的會計只需要針對一些特殊費用做拆分即可。（這類工作和預算控制有關，此處不再詳述）

9.費用報銷最關鍵的就是按照授權審批，業(yè)務領導對業(yè)務的真實性和效率負責，財務對票據的合理、合規(guī)性履行審核職能，受益人不能審批自己的費用，避免......事情的發(fā)生； 10.費用報銷的關鍵物-發(fā)票。

上面說的這些內容也是我們需要注意和控制的，看起來簡單真要做好其實不簡單，不容易。一般在工作中遇到的問題其實也是圍繞上述幾個方面的，如有的公司沒有事前審核，所有的費用報銷都是事后行為；沒有預算；沒有財務制度，或即使有也形同虛設，票據不合規(guī)等等。

1、必須建立完善的制度，明確公司費用支出的依據、標準、程序、審批權限等。

2、通過預算控制，財務需對各部門編制的預算進行合理性審核，可通過歷史數據、業(yè)務需求等來判斷。

3、實際報銷時，財務必須審核其合法性，比如審批手續(xù)是否齊全，有無超越權限，是否在當期預算內等。先開源后節(jié)流；

提出這條原則其實是有一些背景的，因為財務部在公司的地位還不高，即便高層提出要控制費用，財務部在實際執(zhí)行過程中也還是會遇到不少阻力的，因此，把開源放在節(jié)流的前面，主要是肯定銷售部門對公司整體收入增長方面做出的重要貢獻，肯定銷售部門的業(yè)績有利于團結銷售部門，減少財務部門在推行費用控制措施中的阻力；其二，撇開這個因素不談，如果一個公司收入沒有大幅度的增長，一味的控制費用，說嚴重點，那是等于自殺，因為費用從某一方面講是一種投資，比如，一個新產品上市時的市場推廣費用不足，那很可能導致該產品剛上市就面臨不被市場認可甚至夭折，因此，控制費用是必要的，但前提一定先有收入的增長，而后才談到如何節(jié)省開支，即先花錢（不花錢就沒有產出），后省錢（同樣的產出怎樣才能少花錢）。

2只控制不壓制；

這個原則實際上和第一條是緊密相關的，不花錢就沒有產出，因此就非常有必要研究同樣的產出怎樣才能少花錢，這就是一個支出的合理性問題。通常情況下的費用控制，大都是一味的壓縮費用，比如一些大型的集團化的跨國企業(yè)，在預算中對于一些終端運營單位采取僵化的自上而下的費用分解，導致運營終端由于集團總部費用預算的硬性約束難以對變化中的市場采取積極的應對措施，導致喪失市場機會。因此，在對待費用的合理化問題上，要盡可能的將費用審批的權利下放到業(yè)務前端，如直接主管，他們是對業(yè)務最熟悉，最了解情況的，給予一定的費用審批權限便于抓住轉瞬即逝的市場機會，達到“開源”的目的。單純的壓縮費用也會導致一種“蹺蹺板效應”。比如，一些企業(yè)的客服部門為了節(jié)省支出，將以前的人工應答的客服電話改為自動應答，多層次多選擇的“請按某個鍵”導致客戶很難在短時間內找到自己想了解的信息，我想如果一個客戶在半分鐘內還不能找到他想知道的信息，它就會對這種客戶服務不滿，費用雖然節(jié)約了，但是以犧牲客戶滿意度為代價的。另外，控制也指向資源重點投入，即在一定的資源約束的前提下，預算時一定要對支出項目作出優(yōu)先級排序。對于重點拓展的產品和區(qū)域、戰(zhàn)略市場等一定不要吝嗇，一定要學會“燒錢”，而對于那些非核心的業(yè)務要“惜土如金”，盡量壓縮開支。

3“前端”優(yōu)于“后端”；

一提到費用，從公司高層到基層財務人員，都會認為是財務部的事情。顯然這是一個很盲目的判斷。控制費用的切入點應該在花錢的人，即業(yè)務部門，如研發(fā)部門，銷售部門，采購部門等。比如差旅費用，大多數公司的做法是在出差前填寫出差申請單，出差回來會憑出差申請單和發(fā)票等到財務部門報銷，如果財務部門發(fā)現有不合理、不合規(guī)的交通費、招待費等就退單或者要求業(yè)務人員進行詳細的解釋說明，否則不予報銷。這就是一種典型的從后端進行費用控制的思路，即費用已經發(fā)生了才判斷是否合理，弊端是財務人員為了控制費用，在業(yè)務人員面前成了“壞人”，業(yè)務人員認為是必要合理的支出，而財務人員由于不了解業(yè)務不知道是否合理，解釋說明做多了，業(yè)務人員覺得財務不信任業(yè)務，導致財務人員與業(yè)務人員關系緊張。而如果費用控制從前段開始，效果就大有不同了：業(yè)務人員在出差之前，出差申請單不僅要預計出差行程還要按照作業(yè)成本法列出每一個業(yè)務活動預計的費用支出，在由直接主管審批時直接主管就可以根據此次出差的目的、任務等判斷哪一些業(yè)務活動是與本次出差目的無關的，對于那些非增值性的作業(yè)活動就可以考慮不予批準，這樣通過減少作業(yè)活動，對應的控制沒有必要的及不合理的費用支出。財務人員在報銷時只需核對出差申請單和實際費用支出情況、發(fā)票有無問題，而且業(yè)務部門的出差申請也可以為財務部門的資金預算提供可靠信息。

二、微觀上的問題解決

1.分析每一項費用的性質，比如辦公室租金，它是一項固定費用，它的控制點在租用辦公室的決策時;比如辦公費，它基本上也是固定費用，屬于日常運營相關，不管有沒有業(yè)務或者業(yè)務量大小，它是比較固定的。但是運費，招待費，差旅等費基本上是可以與業(yè)務量直接相關的。

2.在了解與分析清楚每項費用的性質以后，可以開始制訂知項費用的相關政策與審批程序，比如住宿費的標準，比如什么情況下可以乘出租車，比如手機話費的報銷額度，比如招待費用審批報銷的條件，還有所有相關費用審批的程序和相關合理性的判定原則。這些都會給公司所有人傳達一個信息，這個公司做事是有規(guī)矩的。

3.不同的地區(qū)消費水平不同，可以有不同的費用標準。比如住宿標準，招待費標準等。

4.制訂預算。相對固定的運營費用（比如人員工資，辦公室租金，折舊等）屬于半可控費用，在年初時可通過租約，人頭數和固定資產投資來控制。與業(yè)務直接相關的費用可以參考歷史或者競爭對手的水平制訂標準，比如與收入掛鉤的費用率，當然不同地區(qū)可以不同，依當地的物價水平或者客戶數量/質量而定。5.費用考核。定期出具費用報告，與去年實際/上季度實際/預算進行對比分析，將分析結果定期反饋至各區(qū)域，并跟蹤超支原因和行動計劃。