第一篇：經濟責任審計的問題及思路

對領導干部的經濟責任，從近幾年的審計工作實踐看，已成為審計機關圍繞中心、服務經濟、促進發展的新亮點，被社會各界高度關注。特別是決策層、被審計對象及被審計單位的干部職工。雖然我們積極拓展工作思路，在審計方法上大膽創新，不斷提升審計效能，較好地滿足了政府交辦的各項經濟責任審計任務，但是，在審計的主動性、及時性、針對性、實用

性等方面存在的一些突出問題不可小視。

主要問題

1.經濟責任審計的理念落后。習慣于把經濟責任審計項目的安排都歸集為組織部門的工作，對審計對象的資料收集和建檔不充分，工作缺乏總體思路和前瞻性。而組織部門一旦將審計項目交給審計機關時，往往由于時間緊、任務重、要求高，且沒有把經濟責任審計當作首要任務來優先安排，而是與其他審計項目統籌安排，有的審計項目年初交辦，到年未還來不及完成，便只好推遲審計時間，有時還形成被審計的原領導調任后又調任了新職，使經濟責任審計變成了“馬后炮”。

2.經濟責任審計的方法缺乏科學性。盡管國家出臺了一些經濟責任審計法規，對領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法等作了剛性規定，但還是缺少具體的操作指南。有些審計人員較多地沿用財務收支審計的方法來進行經濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位。

3.審計資源的利用不夠合理。一是審計機關與紀檢、監察、信訪、財政等職能機關的聯系與溝通交流不夠充分，形成一部分資源利用上的浪費；二是審計機關仍習慣于單部門作戰，由于受職能的限制，往往在提供實質性依據和審計報告征求意見時，拖延的時間較長，造成不必要的人力和時間上的浪費；三是審計部門的內部專題學習與交流不夠深入，一些先進的經驗和做法沒有及時地運用到審計實施中，使經濟責任審計的整體效能未能充分發揮。

4.審計評價缺乏標準。對領導干部經濟責任審計的評價標準，國家尚沒有統一標準。在審計中，審計部門只是寫實性地反映，供決策領導參考。而對其評價缺乏科學性。

應對策略及思路

國家把經濟責任審計寫入了審計法，使經濟責任審計有法可依，在加強干部監督管理、揭露和懲治腐敗分子、規范干部行為、促進廉政建設、核實家底、鑒定經營業績和經濟責任等方面發揮著不可替代的作用。我們應高度重視經濟責任審計工作，樹立大局觀、服務觀、發展觀，進一步發揮審計部門的獨特作用，為經濟發展和建設和諧社會服務。

1.整合審計資源，提高審計效能。我們要最大限度地利用現有審計資源，改變有些審計機關單兵作戰的習慣，加強與有關職能機關的溝通和協調，特別是紀檢、監察、財政等部門的工作聯系，利用好平面媒體和網絡媒體諸平臺，掌握好被審計對象的活資料；同時，要整合好現有審計力量和資源，對經濟責任審計的項目要優先安排，對審計人員的配置要認真組織，挑選精兵強將，提高審計的工作效率與效果。必要時，可將其他審計項委托或授權審計，審計機關則重點完成經濟責任審計和其他重要審計項目，突出重點，兼顧一般。

2.加強制度建設，實施經濟責任審計的長效管理。一方面，審計機關應進一步完善現有的經濟責任審計制度和規章，使其更具操作性，發揮更大的作用。另一方面，要盡快研究出臺各類各部門領導干部經濟責任審計評價體系，使其更具科學性和權威性。

3.經濟責任審計要“透明化”。就是全過程增加審計的透明度，使全社會來關心、支持、監督經濟責任審計工作。要將被審計的對象、審計組成員、審計結果及審計結果的運用在大眾媒體上公開或公告。

4.加大經費投入，全面保障經濟責任審計需要。經濟責任審計是純服務性的工作，在經濟處罰上很少。從基層現狀出發，除正常的預算外，一般沒有追加的專項審計經費。隨著民主法制建設的不斷完善，經濟責任審計工作會日顯重要。因此，政府要加大經費投入，全面保障開展經濟責任審計工作的需要。

第二篇：經濟責任審計實務問題探討

一、經濟責任審計實務中存在的問題

1．經濟責任審計工作缺乏計劃管理。

(1)目前的經濟責任審計立項因審計機關難以做到事先計劃，以致審計工作效率低下。在實際工作中，組織部門經常臨時交辦審計任務給審計機關，這些審計任務不在審計機關的工作計劃之內，審計機關缺少事前的準備工作，派出的審計人員往往對被審計對象缺乏必要的了解，或無法臨時抽調最合適的審計人員對被審計對象實施審計，以致影響了審計工作效率。另外，由于審計機關人員有限，組織部門臨時交辦審計任務，往往會擾亂審計機關原定的工作計劃，使原定計劃延遲實施或無法實施，從而影響審計工作的效率。

(2)經濟責任審計工作難以事先計劃，審計工作效果得不到保證。在政府換屆的時候，組織部門往往成批委托經濟責任審計項目，并且時間要求很緊。審計機關無法事先制訂工作計劃，審計任務重、審計力量不足，審計人員需加班加點，超負荷工作才能完成任務。特別是一些干部任職時間較長，更加大了審計工作量與難度。再加上時間要求緊，往往是指令委托一下來就要抓緊進點，很難有足夠的時間在進點前進行調查研究、制訂工作方案等，以致審前準備不充分，審計之中又搶時間趕進度，難以保證審計工作質量。

2．經濟責任審計評價不規范。

(1)經濟責任審計評價的內容范圍難以界定，導致審計評價不準確。雖然中共中央辦公廳、國務院辦公廳曾于20世紀90年代末印發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定；2008年4月16日，國務院法制辦公室發布了《經濟責任審計條例(征求意見稿)》，但是隨著改革的不斷深化、經濟的快速發展以及審計實踐的深入，“兩個暫行規定”早已無法適應新形勢，而《經濟責任審計條例》仍未正式頒布，導致經濟責任審計工作缺乏操作規范。

(2)領導干部任期經濟責任難以界定，導致審計評價不準確。界定；確認領導干部任職期間的經濟責任是經濟責任審計工作的重點。但是，由于當前經濟活動的復雜性和經濟責任審計對象的特殊性，準確界定領導干部的經濟責任尚有一定難度。因為大多數領導干部的任期經濟責任不僅包括微觀經濟責任，而且包括宏觀經濟責任。而評價宏觀經濟責任一是缺少科學、規范的評價標準和指標，二是各種宏觀經濟責任數據難以核實。此外，在審計中發現的許多違法、違規行為都以集體討論、共同研究為借口，或被解釋為領導班子集體通過的決定，難以分清是直接責任、主管責任還是領導責任。

(3)經濟責任審計結論表述不規范，導致審計評價不科學、不準確。目前，我國對經濟責任審計結論的內容和格式尚無統一規定，給審計工作造成了很大的困難。日常工作中常有以下幾種不適當的表述：一是包羅萬象的全面評價；二是評價內容主觀、空洞；三是評價絕對化，不夠辯證。這些不恰當的表述，加大了審計機關工作的風險和相關部門獲知被審計領導干部經濟責任履行情況的難度。

3．經濟責任審計成果不能有效運用。

(1)經濟責任審計工作與組織人事制度結合不夠緊密，未能體現應有的評價效果。現階段的領導干部離任經濟責任審計，均是在組織人事部門已下達調任通知書的情況下再由審計機關去安排實施的。此種審計方式所起作用僅為繼任領導摸清了家底，為被審計單位財務移交充當了“公證人”，而對離任者和新任領導的經濟責任的界定及任職去留并無任何實際意義，審計成果的轉化效果不明顯。

(2)審計機關和各部門之間缺乏協調配合。紀檢監察、司法與審計部門案件線索移交無既定制度j相互間未能實現案件線索資源共享的高效率運作。紀檢監察和司法機關在辦理

經濟領域案件過程中，往往會發現涉及黨政機關領導干部經濟問題的線索，但因缺乏相對專業的查證力量而被擱置。而審計部門在開展經濟責任審計時，也會發現一些涉案線索，但又苦于缺乏更為有效的手段而難以將違紀事實深查下去。

(3)審計人員受到的內外部壓力使審計結果失真。某些審汁機關和審計人員顧忌風險不想碰“硬”，存在一種“重過程、弳結果”的錯誤思想，而有關領導和人員往往憑自己的好惡對爭計結果有關內容進行刪減，對審

計有關數據隨意進行增減，夸大成績、縮小違紀。由于各方面的壓力，審計結論往往存在“協商處理、隨意變通、喪失原則”的問題。

二、解決經濟責任審計實務中存在問題的對策和建議

1．實現領導干部任前、任中、離任審計計劃管理。

(1)領導干部任中審計計劃管理。對任期規定年限(一屆年限)的領導干部，無論崗位是否變動，原則上都要進行審計。在審計計劃安排上要突出重點，對具有執法權、管理權、資金撥付多、負責管理的下屬單位多的領導干部，應側重進行審計；對群眾反映問題較多的領導干部，應安排精干人員進行全面審計。進行任中審計計劃管理，可以使審計機關在面對臨時任務時有所準備，接到任務后，馬上調閱領導干部的任中審計檔案，了解被審計對象的基本情況，明確審計重點，緩解審計力量不足與審計任務繁重的矛盾，提高審計效率。

(2)領導干部任前審計計劃管理。根據組織部門委托，凡對掌管資金、物資部門的主要領導成員提拔任用時，都要進行任前審計，并逐漸擴大任前審計的范圍和比例，列入審計計劃，逐步實現“先審計，再任職”的領導干部任免程序，有問題的領導干部堅決不能上任，業績不好的領導干部報組織部門重新考慮。開展任前經濟責任審計計劃管理，不但可保證領導干部隊伍的整體素質，而且能對領導干部產生良好的激勵作用，使經濟責任審計結果真正成為干部管理任用的重要依據。

(3)領導干部離任審計計劃管理。審計部門根據組織部門提供的領導干部名單，主動制定切實可行的審計計劃，力爭在領導干部離任前完成經濟責任審計。離任審計是保證領導干部工作質量、保障國有資產保值增值、促進黨風廉政建設、從源頭上治理和防范腐敗的一項重要措施，因此，離任審計計劃管理仍是今后經濟責任審計工作的重點之一。

2．實現經濟責任審計評價規范化。

(1)加快法律規范建設。應盡快出臺《經濟責任審計條例》，明確經濟責任審計的范圍、形式、程序、評價和責任等內容，解決目前實務工作中無規范可依、無規章可循、各級審計機關各行其是、憑主觀臆斷操作等問題。待《經濟責任審計條例》出臺后，各地可在《審計法》和《經濟責任審計條例》的指導下，結合本地實際情況制定經濟責任審計地方法規。有了經濟責任審計法規，審計人員就可以規范地進行實務操作和評價，從而提高經濟責任審計評價的規范性和準確性。

(2)準確界定任期經濟責任。對被審計領導干部不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領導責任的界定。

直接責任，是指領導干部對其任職期間履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任，包括直接違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規和國家其他有關規定、單位內部管理規定的行為；失職、瀆職行為；其他應當承擔直接責任的行為。重大決策事項失誤造成的損失，雖經集體討論，但領導干部作為決策中心，應承擔直接責任。

主管責任，是指除直接責任外，領導干部對其直接主管的工作不履行或者未正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任。領導干部主管的工作除直接決策須承擔直接責任外，非直接決策須承擔主管責任。

領導責任，是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其領導的下屬單位和個人違反法律法規和國家其他有關規定造成了惡劣的影響，或下屬單位和個人不履行經濟責任造成了嚴重的損失所應承擔的責任

(3)以真實客觀為基本原則，提供可靠可信的評價結果。審計機關進行經濟責任審計評價，應該站在客觀公正的立場上，客觀描述審計事項的結果，反映被審計領導干部任職期間的工作業績、問題，分析列舉被審計領導干部任職期間所采取的有關重大措施，并評估被審計領導干部所采取措施的影響程度。對領導干部的評價不能受主觀意志的支配、不能作出沒有事實依據的判斷。要保證評價的客觀性，應該充分保證評價人員的獨立性，嚴格遵守審計回避制度。

3．加大審計成果運用轉化的力度。

(1)突出審計成果的運用。要使審計成果得到有效運用，必須做到“四個堅持”：①堅持要求各級用人單位“先審后離，先審后任、憑審任用”；②堅持把審計成果納入領導干部考核、任免程序，不見審計結果不做結論；③堅持建立被審計領導干部和企業領導人員審計檔案及審計資料數據庫，將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部和企業領導人員的廉政檔案；④堅持審計結果公布制度，對被審計領導干部和企業領導人員存在的嚴重違法違規問題，應采取一定方式予以通報，并按規定程序以適當形式向社會公布審計結果。

(2)加大對違法違紀問題處分的力度。近年來，審計風暴雖然產生了很大的震懾力，但一些違紀違規問題仍然是屢查屢犯，其中一個重要原因是對領導干部問題的處分力度不夠，達不到預期的效果。“審計難，處理更難”，“法不責眾”，這幾乎成了審計界的普遍現象，且已形成一種惡性循環，嚴重地影響了審計的效力。因此應加大審計的處罰力度，發揮審計的威懾力，提高審計成果的轉化水平。對于構成刑事犯罪的領導干部，應將其納入刑事處理程序；對于未構成犯罪的領導干部，根據其問題的性質，分別給予免職、降職、撤職處分。

(3)建立檢察院、紀檢、監察部門和審計機關經濟案件線索的雙向移交制度，加強信息溝通，實現資源共享。紀檢、監察部門和檢察院發現線索，而涉案資金尚不夠立案時，應向審計機關提供線索，先以審計的名義由雙方派人進點檢查，最終結果夠立案條件則進入司法程序，不夠立案條件則進行審計處理。審計機關在審計過程中如發現嚴重違法、違紀線索，在查證屬實后，須經檢察院或紀檢、監察部門立案調查的，應立即將前期調查資料移交上述單位立案處理。（作者：吳昊洋 劉靜）

第三篇：經濟責任審計問題定性

經濟責任審計問題定性說明

一、專項資金管理不規范。主要表現形式為：

1.專項資金未按規定單獨核算。專項資金是上級部門或同級財政下撥的具有專門指定用途或特殊用途的資金，根據《預算法》和會計制度的要求，應該進行單獨核算，專款專用。各單位應按照預算項目名稱設置明細科目，不能將數個項目混合核算，容易造成項目資金性質不清晰，以及相互擠占、挪用等現象。

2.專項資金未按指定用途使用，未做到專款專用。這個實際上就是擠占（是指不經批準，將相似用途的支出列入了該財政資金的用途，主要是費用性質的支出）、挪用（是指不經批準，將財政資金的用途徹底改變用于其他用途，完全違背了該財政資金指標文件所規定的項目或用途，且財政資金已使用完畢或部分使用，賬務已作處理，這里主要指的是項目性質的支出）。

3.專項資金與日常經費混淆使用等。主要指在專項資金中開支日常公用經費。

二、應繳未繳稅金。主要表現形式為：

1.房租收入未繳納營業稅（5%）及城建稅、教育費附加等。2.個別園區和鄉鎮在支付個人稅收獎勵時未按規定代扣個人所得稅（20%）。

三、原始票據不合規。主要表現形式為：

1.假發票。兩種形式：假發票真內容，如展板、印刷等，多為從個體戶獲得；假發票假內容，比較難判斷。

2.原始票據為 “大三聯”或自制收據。有的是購買水果，有的是食堂購買蔬菜等，有的是鄉鎮或園區管委會發放稅收獎勵時企業提供的票據（根據規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，但對于地方性稅收獎勵沒有規定。另外，現在一些企業也要求將一些稅收獎勵主要是企業班子獎勵轉入其關聯企業，便于發放。）

四、超限額支付現金。根據《中華人民共和國現金管理條例》的規定，結算起點為1000元以上的支出必須通過銀行進行轉賬結算（這個條例是1988年國務院發布的，當時1000元的標準是符合時宜的，與目前的物價指數和經濟水平不適應）。但是，很多單位更多的是習慣做法，為了使用方便，也不排除其中有一些不合規的開支。有的單筆現金支出數萬元，完全可以使用支票。這種現象在鄉鎮非常普遍。包括招待費、會議費、食品、禮品、車輛修理、汽油等各種費用。

五、固定資產管理不規范。主要表現形式為：

1.購置固定資產不及時入賬、工程完工不及時辦理竣工手續或核算不規范等原因造成的固定資產賬實不符。

2.未經財政或國資委部門批準自行處置固定資產。3.購置固定資產未通過政府采購。

六、債權債務清理不及時。多為三年以上債權債務。有上級單位撥入的專項資金，有以前的預算外收入、有應列未列的支出、以及借款等。

七、其他

1.超預算級次撥款：將預算資金直接撥付至無預算撥款關系的單位。如鄉鎮撥付給垂直管理的派出所、工商所、稅務所等經費，撥付給同級相關工作協調單位。

2.往來款列收列支：有的單位將上級主管部門或財政部門撥付的專項資金計入“暫存款”科目長期掛賬，然后在這些往來賬中列支各項費用；有的單位在年末為了體現收支平衡，將當年實際未支出的經費或專項資金虛列支出后轉入“暫存款”科目掛賬，然后在其中列支實際支出。

第四篇：部門領導干部任期經濟責任審計主要思路

部門領導干部任期經濟責任審計主要思路

部門領導干部任期經濟責任審計主要思路

一、轉變思想認識

一要切實提高認識，克服經濟責任審計接受論文聯盟http://www.tmdps.cn委托的被動，便被動為主動，充分發揮經濟責任審計在維護國家財經秩序，提高資金使用效益，保障經濟社會發展，提高管理水平和行政能力等方面的職能。二是轉變審計方法，在審計方法上實行由單一型向多類型綜合運用轉變，轉變經濟責任審計就是到被審計對象所在單位查查賬的思想認識，在審計途徑和方法上，實行由到被審對象單位單一查賬向多途徑多方法綜合運用轉變。三是切實轉變審計理念，轉變經濟責任審計僅僅為黨委組織部門監督管理干部服務的思想認識，在審計指導思想上，實行由僅僅為監督管理干部服務向為地區經濟發展服務轉變。突破原有經濟責任審計僅僅為黨委組織部門監督管理干部服務的思想認識，確立經濟責任審計為貫徹;三個代表;重要思想、加快地區經濟發展服務的新觀念，實行指導思想上的轉變，牢固樹立經濟責任審計為地區經濟發展服務的指導思想。

二、依法確定審計內容

（一）財務收支與資產管理情況

1.經費支出的真實性、合法性和效益性。審查有無擠占挪用專項經費和專項資金問題，有無將農業、教育、衛生、民政、基本建設等專項資金（基金）挪作他用的問題；有無虛列支出轉移資金問題。有無超過國家規定的開支范圍和開支標準使用經費等問題，是否存在大吃大喝、請客送禮、亂發錢物和鋪張浪費等行為。專項支出是否按照批準的項目和用途使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用、虛列、轉移等問題。

2.行政事業性收費和罰沒收入的合規性、合法性。主要審查單位履行或代理政府職能所收取的各項行政事業性收費和罰沒收入是否納入預算管理；各項收入是否納入單位財務集中管理、統一核算，是否嚴格執行;收支兩條線;規定；收入組織是否得力，有無以物抵收、到繳費單位報支抵收，票據領購、管理、使用是否合規，有無收入不入賬，轉移、截留、隱瞞、坐支收入和罰沒收入問題，有無設置賬外賬和;小金庫;等問題，有無存在多頭開戶，有無通過應付款為其他單位辦理不正當業務或截留應當上交國家收入。有無未經批準自行設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的問題，有無亂集資、亂攤派、亂罰款等行為。

3.資產管理是否規范、資產是否安全完整。購置的資產、設備是否納入政府采購中心統一采購，添置小轎車是否通過政府批準，其購價和排氣量是否超過國家規定標準；房屋的修建是否通過公開招投標程序。資產的增減變動手續是否齊備，有無因管理不善造成資產流失問題；有無未經批準擅自處置資產，通過降低轉讓價格獲取好處的問題；固定資產的處置收入是否全部入賬。

4.單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務制度規定的基本要求。對外投資項目是否經過有關部門審批；投資可行性論證報告是否真實可靠；對外投資有無收益；對外投資是否列入單位的資產總額；有無對所創辦實體占用單位的房屋、設備等有形資產和技術、專利等無形資產不進行有效評估計價，不收取使用費，無償使用，所有權變相轉移等造成國有資產在創辦經濟實體中流失的問題。

（二）重要經濟決策情況

1.重大經濟決策管理制度制定情況：決策程序、決策執行、決策監督、責任追究等方面制度的建立情況。

2.重要經濟決策過程：決策是否合法，是否與法律法規和國家政策相沖突，決策程序是否規范，是否存在沒有經過科學認證盲目決策或擅自決策等問題。決策執行情況，執行的過程與采取的主要監督管理措施，是否存在因監管不力而造成重大損失浪費、效益低下等問題。決策效果如何，決策是否達到預期目的，取得的經濟效果和社會效果怎樣。

（三）內部管理情況

1.內部管理制度的建立情況。是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全了部門規章制度，財務管理制度是否健全，是否建立了固定資產管理制度、現金管理制度、費用報銷制度、一支筆審批制度等內部控制制度。

2.內部管理制度的執行情況。會計核算是否符合會計制度的要求，支出報銷手續是否健全，是否經過財務負責人;一支筆;審批，是否是正規發票，是否有經辦人簽字等手續；基建、維修項目的程序及相關手續是否健全，基建、維修項目是否立項、是否有工程預算說明書、是否經過招投標、工程項目資金支出手續是否健全、是否有審計部門的竣工決算報告；是否建立固定資產總賬、卡片賬，增加和減少的固定資產是否及時登記入賬，對盤盈、盤虧及出售情況是否如實入賬；票據領用核銷手續是否健全，有無專人管理票據、有無專用票據領用核銷登記本、是否注明領用核銷的日期和金額，領用、核銷人是否一致等情123下一頁→ 審計論文文章況。

（四）遵守廉政紀律規定的情況

有無因私占用公共財物或報銷應由個人負擔的費用；有無用公款請客送禮、旅游；有無超標準配置公務用車、通論文聯盟http://www.tmdps.cn訊和辦公設備；有無索取或收受禮品、禮金、有價證券、支付憑證、信用卡和購物卡，有無利用職權為自己和他人謀取私利、為親朋好友經商辦企業提供便利和優惠條件等問題。

三、合理規范審計評價

經濟責任審計評價是審計報告的重要組成部分，也是被審計領導干部十分關注、高度重視的部分。審計評價是否客觀公正、實事求是，直接關系到審計報告的質量和審計風險。《規定》要求審計機關應當根據審計內容和審計結果，依照國家法規政策及標準，在法定職權范圍內，對被審計領導干部作出客觀公正、實事求是評價。

（一）評價原則

1.重要性原則。不僅要根據審計內容和審計職權范圍進行適度全面評價，更應側重對重要財政收支、財務收支工作目標完成情況，違反國家財經法規和廉政規定的重大問題以及難點、熱點問題進行評價。

2.準確性原則。評價應措辭恰當，表述清楚，定性準確，量化評價，少用或不用修飾性語言，不能用單個的事實或幾個指標來評價被審計領導干部經濟責任和遵守廉政規定的整體情況，防止以偏概全，對審計過程中未涉及的具體事項、審計無法核實或證據不足的審計事項，只做客觀、寫實性的反映，不做具體審計評價。

3.客觀性原則。堅持以審計查證的事實為依據，以法律、法規、規章制度和有關規定為準繩，在全面分析的基礎上，全面、充分考慮其當時的政策、法規和經濟運行環境，要注意劃清前任與后任、集體決策與個人行為、局部利益與全局利益、歷史與現實等界限，實事求是地給予評價。

4.統一性原則。審計評價的范圍、內容與審計的內容和職責范圍要相統一，審計評價不應超出審計的職責范圍和實際實施的審計和審計調查范圍。

（二）評價內容

1.真實性評價。被審計單位的會計核算遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政財務收支狀況及其經濟活動成果相符合的程度，重點是本部門預算執行情況、非稅收入、支出管理情況、上級轉移支付資金情況，各項收入是否納入財務部門集中管理，統一核算，有無收入不入賬，轉移、截留、隱瞞、坐支收入，設置賬外賬和;小金庫;等問題。

2.合規、合法性評價。被審計單位的財政財務收支等經濟活動是否符合相關法律、法規、規章制度和其他規范性文件等來做出評價，看有無未經批準自行設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的問題，有無亂集資、亂攤派、亂罰款等行為，以及有無坐支、截留、挪用、收入和罰沒收入的問題，支出是否嚴格按照國家有關制度規定的開支范圍和標準執行，干部獎金、津貼、補貼發放是否嚴格執行了有關政策規定，有無超范圍、超標準發放各種津貼補貼等現象。123下一頁→ 審計論文文章3.效益性評價。對被審計單位的財政財務收支及其經濟活動的經濟性、效率性和效果性的綜合評價。對行政事業單位領導干部經濟責任審計的效益性評價，要充分運用與其相關的經濟指標進行全面量化考核和綜合分析比較，使審計評價具體翔實、有理有據、公正力強。

4.內部控制制度建立健全及其執行情況評價。主要評價在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權應承擔的責任和義務。是否在國家有關政策制度的基礎上建立健全部門內部控制制度；財務管理制論文聯盟http://www.tmdps.cn度是否符合財會制度和國家財經法規的要求；資產的處置、轉讓是否經過集體研究，程序是否合法。管理職能是否得到充分履行，并評價其有效性和執行效果情況。

5.經濟決策評價。審核重大項目建設、對外投資、大額開支、大額采購等方面的決策，通過查看會議紀要，既查看決策程序是否合法、決策方式是否民主，又查看決策措施是否到位，是否在執行過程中明確了相關責任，在出現偏差時是否及時發現和糾正，保證決策目標的實現；其經濟決策是否兼顧國家、集體、個人三者利益，是否兼顧長遠與眼前、局部與全局利益，有無因決策失誤造成國有資產重大損失、效益低下和社會不良影響等情況。

6.廉潔自律評價。在遵守國家財經法規方面：有無挪用或侵占公款行為；有無違反財經法規規定，擅自設立;小金庫;、;賬外賬;或隱瞞資金的行為。有無利用職權報銷應有個人負擔的費用或謀取私利，有無收取與個人行使權力相關的禮品禮金、有價證券、支付憑證及購物卡等問題。

四、公正界定經濟責任

審計報告中的責任界定，是指審計機關依照法律法規和國家其他有關規定，以及審計機關認可的被審計主要負責人所在單位的內部管理規定，對被審計主要負責人擔任特定職務期間不履行或者不正確履行經濟責任的行為應當承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領導責任的界定。

界定責任要有充分可靠的依據，要依據相關的法規政策，還要依據客觀實際。在審計過程中要劃清三個界限。即：領導干部任期內和任期外經濟責任界限，前任制定的制度、文件或前任決策的事項，后任在執行中出現的問題而未能糾正或解決；集體決策和個人決策的界限，個人決策是個人行為，集體決策是經過民主討論研究是集體行為；主觀原因和客觀原因的界限，有的問題是主觀或人為因素造成的，有的則是客觀原因或不可抗力的因素造成的。審計機關在經濟責任審計過程中，都需要事實求是的認真分析研究，客觀公正地界定責任。123→ 審計論文文章

第五篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計