第一篇：淺談房地產(chǎn)全面預(yù)算與成本控制管理

淺談房地產(chǎn)全面預(yù)算與成本控制管理

前國內(nèi)外房地產(chǎn)開發(fā)商面臨如何求生存、求發(fā)展，是擺在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開商面前的一個(gè)重要課題。房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力主要在于兩點(diǎn)，一個(gè)是產(chǎn)品的差異化競爭，一個(gè)是產(chǎn)品的成本競爭。在相同的開發(fā)環(huán)境中，除了開發(fā)適銷對(duì)路的適應(yīng)市場需求的產(chǎn)品，加大產(chǎn)品的差異外，最重要的是價(jià)格，盡可能地減少建設(shè)成本，降低產(chǎn)品市場價(jià)格，最大限度地提高企業(yè)的投資收益，這一點(diǎn)一直倍受眾多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的熱切關(guān)注，既為熱點(diǎn)又是難點(diǎn)。如何降低工程成本，提高企業(yè)工程投資收益？有效地控制工程造價(jià)是關(guān)鍵。在建設(shè)項(xiàng)目總投資中，占投資比例最大的是土地費(fèi)用和建筑安裝工程費(fèi)用，基本能占總造價(jià)的80%以上，由于土地成本屬于不可控因素，因此控制好建安成本就成為成本控制的關(guān)鍵，而房地產(chǎn)項(xiàng)目的前期定位、設(shè)計(jì)和工程招投標(biāo)階段的成本控制工作對(duì)建筑成本的影響又在80%左右。

房地產(chǎn)成本控制與管理它不僅僅在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域有著重要的意義，還滲透到了每一個(gè)老百姓的生活中，許許多多的老百姓還在窮其一生來買一套房子，怪不得老百姓整天嘴里念的是房價(jià)。房地產(chǎn)開發(fā)作為一種商業(yè)行為，追求的是利潤，這是天經(jīng)地義的，但是如果能在房價(jià)和利潤之間尋求到一個(gè)平衡點(diǎn)，達(dá)到買賣雙方的雙贏，控制好房地產(chǎn)的開發(fā)成本就非常有意義。

控制好房地產(chǎn)開發(fā)的成本需要投資的理性

在中國房地產(chǎn)行業(yè)不成熟的市場機(jī)制下，不管是投資者還是消費(fèi)者都缺乏理性的頭腦，都喜歡一窩嗡的上。這就產(chǎn)生了許多不必要的浪費(fèi)，換言之就增加許多不必要的成本。在這里面表現(xiàn)最突出的就是土地拍賣。無論是地方政府還是開發(fā)上，都在拼命的哄抬土地的價(jià)格，反正是只要有土地就有大把大把的利潤，根本就沒有理性的評(píng)估這塊土地的真正價(jià)值。所以很多房地產(chǎn)開發(fā)商都是先預(yù)期明年或者后年的房產(chǎn)價(jià)格，再把這個(gè)價(jià)格減去工程成本和其他成本，其余的就是利潤空間和剩下的就是土地的價(jià)格。

例如：滁州市南樵區(qū)有一塊24.6畝的土地，開發(fā)商在競標(biāo)土地時(shí)，開發(fā)商事先預(yù)測滁州市的房價(jià)在未來兩年的漲浮，多后扣除各種相關(guān)的建設(shè)費(fèi)用，再按每平方米的價(jià)格來考慮當(dāng)前的利潤，若容積率按0.3-1.0考慮，他就會(huì)用1500元/平方米報(bào)價(jià)，也就是每畝土地價(jià)格達(dá)到了500多萬元了。所以說在這2年左右的時(shí)間里，滁州市的地價(jià)從原來的32.5萬直接上上升到了82萬一畝。事實(shí)說明，從2007年每一季度，滁州房地產(chǎn)呈現(xiàn)出“總量擴(kuò)張明顯，增勢(shì)強(qiáng)勁”的勢(shì)頭，樓市價(jià)格攀升，供銷量明顯增加，形成房地產(chǎn)開發(fā)投資又一高潮。

滁州市第一季度房地產(chǎn)完成投資3.6億元，同比增長76.6%，比去年同期提高20個(gè)百分點(diǎn)。這個(gè)速度不是正常的市場增長速度，是有很大的泡沫成分的，要是真能按這個(gè)速度增長的話，滁州市的房產(chǎn)價(jià)格2年就要翻一番，4年之后滁州市的房產(chǎn)價(jià)格就將達(dá)到8000元/平方米，趕上現(xiàn)在的深圳了，可能嗎？但是開發(fā)商 1

都不愿意面對(duì)這些，他們想的是滁州市房地產(chǎn)價(jià)格從1000元左右的價(jià)格到現(xiàn)在2000元左右的價(jià)格的只用了2年的時(shí)間，這就是他投資的支撐。馬克思說過資本家面對(duì)30%的利潤時(shí)就會(huì)發(fā)狂，傷失理性，我能理解當(dāng)他們面對(duì)著50%，甚至100%的利潤時(shí)的沖動(dòng)。投資者也都知道這是經(jīng)濟(jì)泡沫，但是他們都不相信自己會(huì)遇上泡沫破裂。所以說用合理理性的價(jià)格取得土地對(duì)成本控制的作用非常大，因?yàn)橥恋刭M(fèi)用的彈性比較大，占成本的比重也很大。可能開發(fā)商會(huì)對(duì)這條建議感到幼稚，因?yàn)檎l都想取得便宜的土地，現(xiàn)在哪還有？但是不知道有多少開發(fā)商想過，造成如今這種土地價(jià)格居高不下局面人不是別人，是開發(fā)商自己，如果大家都理性的分析市場，理性的評(píng)估土地的價(jià)格，土地的價(jià)格就自然降下來了。房地產(chǎn)開發(fā)成本控制分析

要控制好房地產(chǎn)開發(fā)的成本，前期就要做好充分的論證，包括可行性研究和設(shè)計(jì)階段。大家可能會(huì)有疑慮，這樣的話不就加大了前期的成本了嗎？不錯(cuò)，是加大了前期的成本，但是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本控制來考慮，現(xiàn)在的投入是事半功倍的。

可行性研究對(duì)于一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的成敗起著關(guān)鍵的作用，但是現(xiàn)在沒有幾個(gè)房地產(chǎn)公司愿意花這份投入，就是做了也是流于形式，都是靠自己的感覺去上項(xiàng)目，這是非常危險(xiǎn)的。可以反復(fù)的思考，我們對(duì)消費(fèi)者的心理沒有充分地掌握，對(duì)市場的容量沒有準(zhǔn)確地估計(jì)，一切完美的銷售計(jì)劃都是空中樓角，海市蜃樓。還有一點(diǎn)要說的就是在可行性階段必須把資金的流量和銷售計(jì)劃做出來，這樣就可盡量的減少開發(fā)者的現(xiàn)金投入，減少資金成本，讓項(xiàng)目得于順利進(jìn)行下去。從設(shè)計(jì)階段降低成本

一般分為初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。目前房地產(chǎn)設(shè)計(jì)太浮躁，主要責(zé)任在開發(fā)商。由于現(xiàn)在設(shè)計(jì)市場競爭很激烈，開發(fā)商完全不按照標(biāo)準(zhǔn)支付設(shè)計(jì)費(fèi)，把設(shè)計(jì)費(fèi)用壓得很低，更不可思議的是現(xiàn)在一般的單體設(shè)計(jì)周期都在一周左右，有的甚至5天出施工圖，說實(shí)話，這么短的時(shí)間畫圖都畫不出來，更別提什么設(shè)計(jì)思想，什么風(fēng)格。大多都是復(fù)制拷貝過來的東西。所以現(xiàn)在都在說站在大街上你就分不清是在哪里，因?yàn)槿珖慕ㄖ际乔宦傻模粋€(gè)地區(qū)，一個(gè)城市乃至一個(gè)單體建筑，都沒有自己的的風(fēng)格。大家都在尖銳批評(píng)設(shè)計(jì)師時(shí)，也想想他們的為難之處吧，因?yàn)榻?jīng)典的誕生不是偶然的，是要付出大量的心血的。同時(shí)我們也可想象，就這樣出來的設(shè)計(jì)能保證經(jīng)濟(jì)適用的原則嗎？我們開發(fā)商最容易犯的毛病就是：“我看哪個(gè)地方哪個(gè)建筑不錯(cuò)，你就照他的風(fēng)格來”，不注意建筑比例、勻稱，亂上造型，造成頭重腳輕，不協(xié)調(diào)，不適用，更不經(jīng)濟(jì)，舉一個(gè)最簡單的例子，現(xiàn)在滁州的建筑都喜歡在屋頂做一個(gè)型鋼或者是別的結(jié)構(gòu)的造型，那東西沒一點(diǎn)使用價(jià)值，視野開闊的建筑還好說，有的建筑在角落里面，沒有仰視角度，人們就根本看不到這造型，一個(gè)造型下來少則幾萬，多則幾十萬，這對(duì)一個(gè)單體建筑來說不是一個(gè)小數(shù)目。還就是盲目的引進(jìn)江南園林風(fēng)格，這可能為了迎合一些住戶的胃口，但是這東西建造上很不經(jīng)濟(jì)，使用上更不經(jīng)濟(jì)，不環(huán)保。比如說江南的天氣以陰濕為主，所以那里的建筑都比較輕靈、虛幻，窗洞都開得比較大，可以改善室內(nèi)的采光和通風(fēng)，但是在濱州我們現(xiàn)在看到的也是大片大片的玻璃窗、玻璃幕在烈日下暴曬，冬天不保溫，夏天不隔日，能量的損耗量太大了。輕靈是一種美，厚重也是一種美，本土的東西應(yīng)該成為主流，外來的東西可以作為點(diǎn)綴。

管理的嚴(yán)密對(duì)于控制成本的作用是不言而喻的。與其他項(xiàng)目比如軟件開發(fā)項(xiàng)目相比較，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目對(duì)于管理的要求是更高的，因?yàn)樗鼜?fù)雜，涉及的面廣，時(shí)間跨度大。如果管理上稍微出現(xiàn)點(diǎn)紕漏或者松懈，可能就會(huì)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，所以說那些松散的管理形式是不適合房地產(chǎn)項(xiàng)目管理的。對(duì)于組織的管理、人力的管理等等我就不說了，都很重要，我在這里我只說兩個(gè)非常關(guān)鍵的地方，我覺得是對(duì)成本控制最有意義的，那就是對(duì)施工隊(duì)伍的選擇和對(duì)材料的管理。可以這樣說，在施工階段，投資是最大，但項(xiàng)目的投資已經(jīng)定了，也沒有彈性了，在這里把握的原則是少浪費(fèi)。所以說施工隊(duì)伍和材料是最關(guān)鍵的。但是這兩項(xiàng)也可能是牽扯到各方關(guān)系最多的地方，我們開發(fā)商也可能不好控制，這就需要處理關(guān)系時(shí)的靈活和智慧。

在房地產(chǎn)開發(fā)中還有一大塊費(fèi)用就是政府性質(zhì)的收費(fèi)，這些費(fèi)用一般都有明文規(guī)定。但是也有很多費(fèi)用時(shí)可以折減，對(duì)于這塊費(fèi)用就是一句話：了解政策，和各政府部門搞好關(guān)系。

控制成本的意義是不言而喻的，在樓盤價(jià)格一定的情況下，能否控制好成本，利潤也可以增加，利潤是每個(gè)投資人的最終目的。反過來說，在樓盤一樣的情況下，你能控制好成本，你就更具有競爭力。但是現(xiàn)在的悲劇是大家都注重房價(jià)，就像中國的股市一樣，大家都在注意每個(gè)股的漲漲跌跌，很少有人去關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況，投機(jī)行為太大了。但是據(jù)我所知，在股市上獲利最多的，受益最多的人不是喬治。索羅斯，而是巴菲特，據(jù)巴菲特介紹他買股票很簡單，他只買他看好的企業(yè)，而不買大家看好的股票。

在一個(gè)自由經(jīng)濟(jì)的體系構(gòu)建中，自由經(jīng)濟(jì)的前提是信息對(duì)稱，人們的理性，脫離了這兩個(gè)前提，一切自由經(jīng)濟(jì)的理論都是空談，卻無法實(shí)現(xiàn)。但是在目前中國的房地產(chǎn)行業(yè)里面顯然就是這個(gè)狀況，地方政府、開發(fā)商和消費(fèi)者形成了三方的博弈，這三方都不是理性的，信息也不是對(duì)稱的。在這三方的博弈里面，獲利最大的是地方政府，最弱勢(shì)的是廣大消費(fèi)者。地方政府盲目的圈地，給房地產(chǎn)造勢(shì)，提高土地的價(jià)格，增加行政性收費(fèi)，是房地產(chǎn)項(xiàng)目成本最不好控制的環(huán)節(jié)。

例如：在長三角地區(qū)，許多地方政府的收入居然有50%-60%的來源于房地產(chǎn)，這太不正常了。因?yàn)閺谋砻嫔蟻碚f房地產(chǎn)活躍了，城市漂亮了（至于他的入住率也不討論），但是這也大大的增加了你這個(gè)城市的交易成本，在資本流動(dòng)不受限制的前提下，他總是流向與交易成本比較低的地方，最明顯的一個(gè)地方就是香港，他以前是一個(gè)自由港，稅率低，交通方便，政府效率高，大量的國際資本涌入，讓香港在短時(shí)間里繁榮起來，但是香港的地產(chǎn)價(jià)格也在飛速上漲，導(dǎo)致了他的交易成本也急劇上漲，所以現(xiàn)在香港對(duì)資本的吸引力很低了，遠(yuǎn)不如珠三角地區(qū)，當(dāng)然，投機(jī)資本除外。

房地產(chǎn)成本主動(dòng)控制

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家西蒙的現(xiàn)代決策理論的核心原則是“另人滿意”準(zhǔn)則。這是由于人的頭腦能夠冷靜思考和解答問題的容量同問題本身的規(guī)模相比是渺小的，因此在現(xiàn)

實(shí)世界里，要采取合理的舉動(dòng)，哪怕接近客觀合理的舉動(dòng)，也是很困難的。因此對(duì)于決策來說，最優(yōu)化幾乎是不可能的，應(yīng)該用“另人滿意”取代“最優(yōu)化”。所以決策人在決策時(shí)，可以先對(duì)各種客觀因素、執(zhí)行人據(jù)以采取的的可能行動(dòng)以及這些行動(dòng)的可能后果加以綜合研究，并確定一套切合實(shí)際的衡量準(zhǔn)則。如果某方案符合這一準(zhǔn)則，并能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，則這就是滿意的方案，可以采納；否則做適當(dāng)修改，繼續(xù)改進(jìn)。因此有效的造價(jià)控制就是要根據(jù)項(xiàng)目的客觀條件和業(yè)主要求，實(shí)事求是的確定一套切合實(shí)際的衡量準(zhǔn)則，只要造價(jià)符合這些準(zhǔn)則，應(yīng)該說就達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)。

技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，控制造價(jià)的最有效手段

在工程建設(shè)中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合，通過技術(shù)比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)，正確處理技術(shù)先進(jìn)與經(jīng)濟(jì)合理之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，力求在技術(shù)可行的基礎(chǔ)上經(jīng)濟(jì)合理，把造價(jià)控制滲透到各項(xiàng)設(shè)計(jì)和施工技術(shù)措施之中。

房地產(chǎn)開發(fā)成本管理的兩難選擇：專一化還是多元化？

房地產(chǎn)企業(yè)采取哪種開發(fā)模式和組織形式取決于房地產(chǎn)企業(yè)的管理成本。當(dāng)企業(yè)的管理成本大于市場成本時(shí)，企業(yè)就會(huì)選擇市場分工，也就是說房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)把施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、造價(jià)咨詢、營銷、廣告等全部委托出去。相反，由于企業(yè)的規(guī)模效益和管理水平的提高，企業(yè)管理成本可能小于市場成本，這時(shí)企業(yè)就可能把施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、造價(jià)咨詢、營銷、廣告等全部自己做，或者自己做一部分。所以選擇全部自己開發(fā)還部分委托的問題的本質(zhì)是企業(yè)的管理成本問題，也是企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營的專一與多元化問題。在企業(yè)經(jīng)營的專一與多元化問題上，開發(fā)商見仁見智。部份地產(chǎn)行業(yè)人士認(rèn)為目標(biāo)聚集是企業(yè)核心競爭力的一個(gè)體現(xiàn)，也是市場競爭的另一個(gè)優(yōu)勢(shì)所在。（所謂目標(biāo)聚集，意指企業(yè)選定一種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)作為市場主攻對(duì)象。）之所以提出目標(biāo)聚集也是核心競爭力的體現(xiàn)，原因在于專業(yè)化和社會(huì)分工的需要，換言之，運(yùn)營商作為產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的一員，必須兼顧上下游縱向合作與橫向競爭的需要，如果采取目標(biāo)聚集戰(zhàn)略，就會(huì)在消費(fèi)者心目中留下深刻的印象，很可能一句簡單的宣傳口號(hào)就讓他們的消費(fèi)行為發(fā)生改變，尤其在同質(zhì)競爭的情況下。

但是，我們也看到另外一個(gè)現(xiàn)象，即開發(fā)商的業(yè)務(wù)領(lǐng)域在不斷擴(kuò)張，原因何在？與目標(biāo)聚集戰(zhàn)略是不是矛盾呢？開發(fā)商的提供的服務(wù)越來越花樣繁多，業(yè)務(wù)領(lǐng)域在不斷地?cái)U(kuò)張，這是由消費(fèi)者的需求不斷多元化決定的。當(dāng)然，后者也受前者的反作用，產(chǎn)品設(shè)計(jì)得越富有人性化，越能勾起用戶的購買欲望。業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)張，會(huì)使決策層的判斷難度加大，究竟應(yīng)該全面出擊還是認(rèn)準(zhǔn)一點(diǎn)？隨著價(jià)值鏈的不斷調(diào)整，新的房地產(chǎn)企業(yè)逐步加入進(jìn)來，開發(fā)商和其他環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)也在不斷交叉。在這種情況下，一方面，開發(fā)商的業(yè)務(wù)領(lǐng)域在擴(kuò)大；另一方面，開發(fā)商的部分業(yè)務(wù)具有了可替代性，房地產(chǎn)企業(yè)能做但是運(yùn)用成本相對(duì)較高的一些工作可以交給其他環(huán)節(jié)，比如營銷公司、專業(yè)承包商來做。在此基礎(chǔ)上，采取目標(biāo)聚集戰(zhàn)略不僅是可行的，也是必需的。如果要堅(jiān)持走目標(biāo)聚集的路子，就必須考慮把投資，甚至從廣義上說，把人力、物力、財(cái)力集中化。

注重成本管制

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)選擇美國模式還是香港模式都各有利弊。其實(shí)無論那種開發(fā)方式，以管制為主，主動(dòng)的控制成本才是最主要的。每個(gè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際成本情況、企業(yè)管理水平、以及外部市場發(fā)展水平，合理的選擇開發(fā)模式，同時(shí)不斷的利用信息化手段使管理扁平化，減少信息不對(duì)稱的成本和信息損失，才是上策。

今天的誠信就是明天的市場、后天的利潤。” 在當(dāng)前房價(jià)居高不下的情勢(shì)下，對(duì)于消費(fèi)者來說不僅僅是要冷靜對(duì)待、還要理性思考，對(duì)于開發(fā)商來說最理性的是控制成本，多關(guān)注建筑材料市場動(dòng)態(tài)和消費(fèi)者的需求，房地產(chǎn)的價(jià)格主要是由市場供需關(guān)系決定的。

第二篇：房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制

房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制

主講：楊 凡

第一章：房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立 【提出問題】

什么是地產(chǎn)公司的全面預(yù)算管理？ 為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理？ 如何進(jìn)行全面預(yù)算管理？

房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)？ 全面預(yù)算為什么會(huì)成為流于形式的數(shù)字游戲？ 【討論問題】

全面預(yù)算形象的比喻應(yīng)該是“一張網(wǎng)”，在這張網(wǎng)內(nèi)進(jìn)度管理是“橫軸”，代表各時(shí)間節(jié)點(diǎn)達(dá)成的目標(biāo)；成本管理是“縱軸”，代表各時(shí)間節(jié)點(diǎn)達(dá)成目標(biāo)所付合同的費(fèi)用。不管外界的情況如何變化，都能在這張網(wǎng)中找到所對(duì)應(yīng)的位置。

房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制課程培訓(xùn)，內(nèi)容涉及房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，房地產(chǎn)企業(yè)如何建立全面成本管理系統(tǒng)等，旨在使學(xué)員掌握全面預(yù)算管理的整體解決方案，掌握國內(nèi)最為領(lǐng)先的全面計(jì)劃預(yù)算管理模式，掌握房地產(chǎn)成本管理的流程，組織，表單，分析工具等技能。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)預(yù)算管理 成本控制 預(yù)算 成本管理控制

第一部分：從業(yè)務(wù)角度入手，做好全面預(yù)算管理 一． 什么是全面預(yù)算管理 ？ 【統(tǒng)一概念】：全面預(yù)算是什么？

? 全面預(yù)算就是成本控制？

? 全面預(yù)算是銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等的預(yù)算綜合？ ? 全面預(yù)算是工作計(jì)劃的數(shù)字化反應(yīng)？ ? 這幾種理解都對(duì)，但是都不全面！關(guān)鍵詞：

? 全面預(yù)算管理是預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過程中的所有管理環(huán)節(jié)的集成。既體現(xiàn)出成找講師、公開課，上諾達(dá)名師網(wǎng)，中國最大的培訓(xùn)平臺(tái) http://qy.thea.cn/

本控制的思路，又是各項(xiàng)預(yù)算表格的綜合，更是計(jì)劃的數(shù)字化反應(yīng)。

它有兩個(gè)維度 ：

一、從表現(xiàn)形式看—全面預(yù)算是各種預(yù)算表格的集成

按時(shí)間維度劃分：可以分為靜態(tài)項(xiàng)（目標(biāo)利潤預(yù)算）、動(dòng)態(tài)（資金預(yù)算、月度資金預(yù)算)；

按控制項(xiàng)目劃分：可以分為銷售收入預(yù)算、工程成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、稅金預(yù)算、資本性支出預(yù)算等。

二、從管理環(huán)節(jié)分—全面預(yù)算是計(jì)劃、預(yù)算、考評(píng)的循環(huán)

（一）、計(jì)劃：分為一級(jí)計(jì)劃（集團(tuán)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃）、二級(jí)計(jì)劃（項(xiàng)目主項(xiàng)計(jì)劃）、三級(jí)計(jì)劃（各專項(xiàng)計(jì)劃及輔助計(jì)劃，包含設(shè)計(jì)專項(xiàng)計(jì)劃、報(bào)批報(bào)建計(jì)劃、采購計(jì)劃、工程專項(xiàng)計(jì)劃、營銷與客服計(jì)劃）等；

（二）、預(yù)算：預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析；

（三）、考評(píng)：目標(biāo)設(shè)定（計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)）、結(jié)果衡量（時(shí)間、質(zhì)量、成本）、績效體現(xiàn)（固定工資、季度獎(jiǎng)金、分紅、項(xiàng)目提成）等。

二． 為什么要實(shí)行全面預(yù)算？

【統(tǒng)一思想】：預(yù)算管理是全面預(yù)算會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)反映監(jiān)督和內(nèi)部控制三方面的統(tǒng)一 其中，全面預(yù)算包含以下內(nèi)容： ? 全面預(yù)算項(xiàng)目，? 全程預(yù)算控制，? 全員預(yù)算規(guī)則

會(huì)計(jì)反映監(jiān)督包含以下內(nèi)容： ? 沒有業(yè)務(wù)沒有預(yù)算，? 沒有預(yù)算沒有業(yè)務(wù)，? 客觀反映及時(shí)反饋 內(nèi)部控制包含以下內(nèi)容： ? 業(yè)務(wù)規(guī)范化 ? 流程制度化 ? 權(quán)責(zé)明確化

【統(tǒng)一思想】四大功能是：

規(guī)劃（Planning）、管理者認(rèn)真考慮完成目標(biāo)的方法，使企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)資源、國家政策有效對(duì)接，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)按既定軌道得以如期實(shí)現(xiàn)。

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控制（Control）、全面預(yù)算明確的目標(biāo)，地產(chǎn)的預(yù)算管理以項(xiàng)目成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心，且信息共享，保證了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)一，真實(shí)反映企業(yè)營運(yùn)狀況，為決策提供支撐。

溝通協(xié)調(diào)（Communication coordination）、預(yù)算編制，是上下左右溝通、協(xié)調(diào)的過程和結(jié)果，并分解到員工的桌面，使戰(zhàn)略真正落地，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略到執(zhí)行的一體化。

激勵(lì)約束（Incentives constraints）、預(yù)算與薪酬制度的對(duì)接可以體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明的原則，強(qiáng)化企業(yè)業(yè)績管理。

案例：一個(gè)房企老板的成本管理擔(dān)憂； 案例：xxx置業(yè)公司計(jì)劃運(yùn)營管理內(nèi)訓(xùn)總結(jié) 三． 如何做好全面預(yù)算管理 【統(tǒng)一行為】： 1.全面預(yù)算保障條件： 資源保證（人，財(cái)，物，時(shí)）；

人：人力資源配置，專業(yè)人員各司其職，各部門或各種職能均要參與到預(yù)算編制與管理中來；

財(cái)：預(yù)算資金預(yù)留；

物：信息系統(tǒng)建設(shè)，ERP系統(tǒng)在經(jīng)營計(jì)劃、工程成本、銷售客服、財(cái)務(wù)等各領(lǐng)域的集成；

時(shí)：工作時(shí)間保證，留下充足的時(shí)間做好事前“預(yù)則立”的工作，并在預(yù)算運(yùn)行事中做好將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)比較、糾偏、調(diào)整的工作，在期末做好決算事后考評(píng)工作。

管理保證（組織，流程，制度，科目）；

組織保證：設(shè)置合適的組織架構(gòu)，保證預(yù)算的上傳下達(dá)、橫向溝通、修改調(diào)整、考核評(píng)價(jià)；

流程保證：先梳理基于信息系統(tǒng)且匹配組織架構(gòu)的全面預(yù)算管理流程，這是全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵；

制度保證：將梳理后的流程以及各崗位在全面預(yù)算管理中的職責(zé)描述和未完成預(yù)算指標(biāo)的工資薪金考評(píng)方案全部以制度形式列明；

科目保證：公司的各種科目統(tǒng)一，財(cái)務(wù)部、工程部、合約部用同一種語言行事。其中組織機(jī)構(gòu)案例（主要以萬科、龍湖、萬達(dá)、華潤置地、萬通集團(tuán)等企業(yè)的組織構(gòu)架特點(diǎn)說明），另在專業(yè)方面簡介一下：科目體系，核算科目，目標(biāo)成本模板，合約規(guī)劃模板等）

2.全面預(yù)算流程編制

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確定項(xiàng)目目標(biāo)利潤 ； 編制項(xiàng)目主項(xiàng)計(jì)劃； 編制預(yù)算。

縱軸——目標(biāo)利潤預(yù)算；目標(biāo)成本預(yù)算綜述

橫軸——三級(jí)計(jì)劃模板及控制要點(diǎn)（主項(xiàng)，專項(xiàng)，樓棟）；(1)、制定目標(biāo)--確定項(xiàng)目定位與目標(biāo)利潤率；

(2)、制定計(jì)劃--制定集團(tuán)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃、項(xiàng)目主項(xiàng)計(jì)劃、項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃、樓棟施工計(jì)劃。（3）、組織實(shí)施；（4）、績效管控； 3.靜態(tài)預(yù)算與動(dòng)態(tài)預(yù)算

簡介項(xiàng)目目標(biāo)利潤，預(yù)算，月度預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算項(xiàng)目分解控制 4.靜態(tài)預(yù)算流程編制

案例分析：公司項(xiàng)目預(yù)算分許（收入，支出，利潤預(yù)算等）5.動(dòng)態(tài)預(yù)算流程編制

四、項(xiàng)目利潤預(yù)算控制方式

項(xiàng)目利潤預(yù)算是靜態(tài)的預(yù)算，它由收入減去成本、費(fèi)用以及稅金最終形成企業(yè)的利潤。具體每一項(xiàng)預(yù)算控制方法：

1、銷售收入；

2、土地成本；

3、前期費(fèi)用；

4、工程成本；

5、營銷費(fèi)用；

6、管理費(fèi)用；

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

8、稅金。

第二部分：房地產(chǎn)全面預(yù)算管理體系分享與交流 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的“困惑

現(xiàn)狀：偏重財(cái)務(wù)視角推行全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)，其全面預(yù)算管理絕大多數(shù)已淪為流于形式的“數(shù)字游戲”。

癥結(jié)：財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)“兩張皮”，預(yù)算管理缺乏運(yùn)營管理支撐 全面預(yù)算為什么會(huì)成為流于形式的數(shù)字游戲？（四個(gè)問題討論）

一、綜述：如何理解房地產(chǎn)全面預(yù)算管理

二、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—計(jì)劃篇

三、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—實(shí)務(wù)篇

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四、房地產(chǎn)全面預(yù)算管理—保障篇

案例1：LH地產(chǎn)集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理特點(diǎn)和學(xué)習(xí)借鑒點(diǎn)； 案例2：龍湖集團(tuán)xxx項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)之成本管理部分

第二章： 房地產(chǎn)企業(yè)成本管控系統(tǒng)的建立 第一部分：開發(fā)項(xiàng)目前期成本管理的重要性 【提出問題】

什么是成本管理？為何進(jìn)行成本管理？怎么進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目前期的成本管理？ 為什么采取了很多種的方法，但找不到有效的途徑控制成本？

控制成本就是降低質(zhì)量，降低標(biāo)準(zhǔn)嗎？ 控制成本的重點(diǎn)在哪里？ 企業(yè)何時(shí)進(jìn)行成本控制？ 【討論問題】

成本管理的定義、范圍、管理方式； 成本管理的作用和效果； 實(shí)行成本管理的保障條件；

新常態(tài)下成本管理的思路，流程和方法； 目標(biāo)成本指定的階段和作用；

目標(biāo)成本與動(dòng)態(tài)成本的管理及責(zé)任成本； 簡單介紹房地產(chǎn)成本管理的三大階段及趨勢(shì)：

如：始自2003年以萬科為代表的成本核算階段—關(guān)注造價(jià)，強(qiáng)調(diào)算得快、算得準(zhǔn)；如：從2006年起以龍湖地產(chǎn)為代表的強(qiáng)調(diào)成本控制階段—關(guān)注目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)成本控得住；以及從2009年起開始形成的成本策劃階段—關(guān)注收益，強(qiáng)調(diào)成本結(jié)構(gòu)的不均勻分布；（圖示說明三大階段各有側(cè)重，主要體現(xiàn)在事后，事中和事前控制的主要手段）

重點(diǎn)闡述設(shè)計(jì)階段的成本管控要領(lǐng)

第二部分：成本管控術(shù)—成本策劃：企業(yè)利潤的節(jié)流閥與監(jiān)控者 【提出問題】

成本管理操作過程中的困惑：

成本部門“單兵作戰(zhàn)”較多，各部門的協(xié)同不夠；

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目標(biāo)成本測算準(zhǔn)確度不高；

合約規(guī)劃實(shí)際指導(dǎo)意義不大，流于形式； 控成本還是保品質(zhì)？這是個(gè)問題！變更簽證太多，怎么管？ 動(dòng)態(tài)成本數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確及時(shí)獲取； 資金計(jì)劃預(yù)不準(zhǔn)，難以真正做到資金平衡； 房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點(diǎn) 【討論問題】

房地產(chǎn)企業(yè)成本管理控制要點(diǎn)： 控目標(biāo)、控合同、控付款、控動(dòng)態(tài)

控目標(biāo)---（分享案例）Z企業(yè)“不同階段目標(biāo)成本編制”

概念設(shè)計(jì)階段、方案設(shè)計(jì)階段、初步設(shè)計(jì)（擴(kuò)初設(shè)計(jì)）階段、施工圖設(shè)計(jì)階段及構(gòu)件深化設(shè)計(jì)階段目標(biāo)成本形成及成本重點(diǎn)控制對(duì)象； 目標(biāo)成本修訂調(diào)整指導(dǎo)原則； 目標(biāo)成本編制原則與調(diào)整流程；

控合同---公司董事長或者總經(jīng)理在進(jìn)行合同審批時(shí)，如何判斷合同價(jià)格是否合理？預(yù)算夠不夠？

成本控制vs與成本核算； 合約規(guī)劃對(duì)成本控制的作用；

合約管控案例分享：X企業(yè)“成本管理的三大儲(chǔ)備” 控付款—無計(jì)劃不付款

付款計(jì)劃，基于審定工程量，定期刷新合同付款計(jì)劃并與計(jì)劃聯(lián)動(dòng)； 月度資金計(jì)劃每月匯總生成，上報(bào)集團(tuán)審批后，達(dá)成率納入部門考核； 合同付款：無計(jì)劃不付款，合同付款申請(qǐng)、審批嚴(yán)控計(jì)劃外審批付款； 控動(dòng)態(tài)—實(shí)時(shí)對(duì)比 指導(dǎo)定價(jià) 目標(biāo)成本→動(dòng)態(tài)成本→產(chǎn)品動(dòng)態(tài)單方 目標(biāo)成本：成本控制線、上線VS基線

動(dòng)態(tài)成本：實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)反映“預(yù)計(jì)最終成本”，合約規(guī)劃余量的蓄水池作用，動(dòng)態(tài)成本月度回顧→預(yù)警、強(qiáng)控

產(chǎn)品動(dòng)態(tài)單方：指導(dǎo)定價(jià)、橫向?qū)?biāo)

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第三部分 房地產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)階段投資控制要點(diǎn)和策略； 策略一：實(shí)行設(shè)計(jì)方案招投標(biāo)，優(yōu)化設(shè)計(jì) 策略二：實(shí)行限額設(shè)計(jì)，有效控制造價(jià) 策略三：加強(qiáng)對(duì)圖紙的會(huì)審與審查

策略四：深入運(yùn)用價(jià)值工程。運(yùn)用價(jià)值工程的優(yōu)勢(shì)： 策略五：采用合同措施，有效控制造價(jià)

案例：xx集團(tuán)設(shè)計(jì)階段成本管理控制的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn) 成本不是算出來的，是規(guī)劃出來的;·開發(fā)商項(xiàng)目成本管理的特點(diǎn)---突破承建市場的造價(jià)控制觀念，建立投資控制的理念;? 全成本管理---全面、全過程、全員;·傳統(tǒng)“成本管理”的誤區(qū)，現(xiàn)代成本管理理念；

核算型的成本管理已瀕臨淘汰，控制型的成本管理模式已不能滿足市場的要求，成本管理必須向價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變---核心就是產(chǎn)品“價(jià)值工程”研究。項(xiàng)目各階段成本管理各階段成本管理重點(diǎn)內(nèi)容，要點(diǎn)與案例； 案例：三步“控住”工程項(xiàng)目成本；成本控制的“三把鎖”

主講專家：楊凡老師：

? 南京大學(xué)房地產(chǎn)EMBA客座教授，15年房地產(chǎn)企業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，東南大學(xué)工學(xué)碩士，南京大學(xué)EMBA碩士。深圳明源地產(chǎn)研究院的資深研究院，全經(jīng)聯(lián)專家委員會(huì)創(chuàng)新講師。《房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制》是楊老師十余年地產(chǎn)管理與咨詢經(jīng)驗(yàn)的濃縮，各種流程、組織、表單、分析工具可以幫助學(xué)員企業(yè)迅速掌握技能，建立適合自己企業(yè)的預(yù)算與控制系統(tǒng)。

? 楊老師主持過10多家大中型房地產(chǎn)集團(tuán)公司的管理顧問工作，在地產(chǎn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略和組織管理領(lǐng)域、計(jì)劃運(yùn)營管理領(lǐng)域、設(shè)計(jì)管理領(lǐng)域、全面預(yù)算和成本控制管理領(lǐng)域擁有深入的研究和系統(tǒng)化管理解決方案，目前就職于國內(nèi)一家大型國有房地產(chǎn)企業(yè)的高管，3家地產(chǎn)集團(tuán)公司和1家上市公司的管理咨詢顧問。

? 2008年起受聘深圳明源地產(chǎn)研究院研究員，2013年成為全經(jīng)聯(lián)商業(yè)地產(chǎn)專委會(huì)委員，并被評(píng)為優(yōu)秀創(chuàng)新講師。

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? 現(xiàn)供職于某國有投資集團(tuán)公司，曾任江蘇亞東建發(fā)集團(tuán)總工辦副主任，總工程師，南京百勝麒麟建設(shè)發(fā)展有限公司副總經(jīng)理，蘇寧環(huán)球集團(tuán)南京浦東建設(shè)開發(fā)有限公司副總經(jīng)理，江蘇國信集團(tuán)成本采購中心總經(jīng)理等職，楊老師從事地產(chǎn)開發(fā)15年多，在商業(yè)和住宅地產(chǎn)實(shí)操、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和市場研發(fā)方面有豐富經(jīng)驗(yàn)。擅長項(xiàng)目決策，執(zhí)行和監(jiān)管方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，在一、二級(jí)開發(fā)實(shí)踐中有較好業(yè)績。精通房地產(chǎn)項(xiàng)目全過程運(yùn)作，深諳房地產(chǎn)全面預(yù)算和成本管控的價(jià)值體系、流程、制度和具體管理方法。

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第三篇：預(yù)算管理與成本控制

企業(yè)控制成本費(fèi)用的7種有效方法

在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)從擴(kuò)大外延再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益轉(zhuǎn)變的必然選擇，也是企業(yè)擺脫困境，實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的必有之路。如何真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用，應(yīng)

著重做好以下幾項(xiàng)工作：

一、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、控制工作

企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強(qiáng)弱。控制成本、節(jié)約費(fèi)用、降低物耗，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮自身擁有大量價(jià)值信息的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動(dòng);改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的行為，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、論證抓起，把技術(shù)進(jìn)步、成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)地結(jié)合起來，把成本浪費(fèi)消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門抓成本管理的事前參與和超前控制。

要重點(diǎn)抓好采購成本、銷售成本、管理費(fèi)用等支出的管理，采購成本管理要重點(diǎn)抓好原輔材料的價(jià)格、質(zhì)量結(jié)構(gòu)和存量，要認(rèn)真研究原輔材料的市場和采購策略，按照貨比多家、比質(zhì)比價(jià)、擇優(yōu)選擇的原則進(jìn)行采購;銷售成本控制重點(diǎn)放在銷售費(fèi)用，壓縮庫存，清欠貨款，減少資金占用和利息支出上;管理費(fèi)用的控制重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)上，嚴(yán)格審批手續(xù)，真正把管理費(fèi)用管好、控制好。

二、認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，編制并執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算十分必要。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是由銷售、生產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算組成的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。它以企業(yè)目標(biāo)利潤為財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)。綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)營銷諸因素，涵蓋了企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策的具體化，是企業(yè)計(jì)劃的貨幣反映，也是組織實(shí)施財(cái)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門要圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，財(cái)務(wù)部門按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施財(cái)務(wù)控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)制約手段，把財(cái)務(wù)管理的方法策略全部融貫于執(zhí)行預(yù)算的過程中，促進(jìn)企業(yè)形成以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

三、利用信息化手段，使用專業(yè)的成本管理軟件

通過使用專業(yè)的成本費(fèi)用預(yù)算軟件代替復(fù)雜的手工核算，友為成本費(fèi)用控制及預(yù)算管理軟件輕松實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管控，數(shù)據(jù)集中、管理集中，報(bào)表的時(shí)效性等保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)了費(fèi)用預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)的職能，提高了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管控能力和整體運(yùn)營效率，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)控和績效控制制

能力。

四、更新知識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

財(cái)務(wù)管理作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員。必須進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算，更重要的是要善于理財(cái)，即如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能。財(cái)會(huì)人員除了應(yīng)具備較扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)外，還要求熟悉國家法律、法規(guī)制度，對(duì)社會(huì)環(huán)境(包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、企業(yè)因素等)有一定的觀察力和預(yù)測能力，以及具有較強(qiáng)的管理能力。

要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的作用，通過采用商品化會(huì)計(jì)軟件，使會(huì)計(jì)憑證的制作更加規(guī)范。入賬及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表，從而以高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營決策。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用為盡快實(shí)現(xiàn)由記帳型向管理型的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)的飛躍奠定了基礎(chǔ)。

五、突出資金管理，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)需要的資金管理體制

1、企業(yè)必須建立有序的資金循環(huán)機(jī)制。

強(qiáng)化資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債經(jīng)營，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽(yù)，形成借——還——借的良性態(tài)勢(shì)。

2、強(qiáng)化資金的機(jī)構(gòu)管理，保持資金構(gòu)成的合理化。

合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提，財(cái)務(wù)部門運(yùn)用財(cái)務(wù)測算方法確定最佳購存點(diǎn)上的資金結(jié)構(gòu)，扭轉(zhuǎn)企業(yè)在資金配置上畸輕畸重的現(xiàn)狀;改變財(cái)務(wù)部門坐等貨款回籠的被動(dòng)局面，采取機(jī)動(dòng)、多變的結(jié)算方式，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。時(shí)

刻注意資金運(yùn)轉(zhuǎn)偏差，適時(shí)實(shí)施資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3、加強(qiáng)對(duì)外投資的管理。

盲目投資造成資金浪費(fèi)是資金低效的重要原因。財(cái)務(wù)部門要多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的測算論證，加強(qiáng)長期投資的可行性研究，樹立投資匯報(bào)觀念，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資匯報(bào)率和籌資成本率，追求投資效益最大化：對(duì)投資項(xiàng)目定期審計(jì)，加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目的資金使用效果。

4、加強(qiáng)資金補(bǔ)償積累。

財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面。合理制訂稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

六、大力加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作建設(shè)，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是整個(gè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不上水平，不提高，財(cái)會(huì)工作就不能大發(fā)展，財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量也無從談起，財(cái)務(wù)管理的職能也就不能很好的運(yùn)用發(fā)揮。企業(yè)要以《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，找差距、定措施、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，為改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平創(chuàng)造條件，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作上水平，從而真正提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

七、領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)會(huì)工作

財(cái)會(huì)工作的順利開展與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持是分不開的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要選派思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員充實(shí)財(cái)務(wù)班子，做到任人唯賢。要更新觀念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的新觀念，使企業(yè)員工尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都懂得財(cái)務(wù)管理的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。

全面預(yù)算管理與成本控制

當(dāng)今企業(yè)的材料成本，人工成本不斷攀升，我們?nèi)绾伟纯蛻裟軌蚪邮艿某杀局圃飚a(chǎn)品、提供服務(wù)成為我們共同面對(duì)的頭等挑戰(zhàn)，而透過目標(biāo)管理，預(yù)算管理，成本模擬是企業(yè)控制成本的有效方式；全面預(yù)算管理與成本控制正是解決這些問題的系統(tǒng)課程。本課程能夠在兩天的培訓(xùn)過程讓學(xué)員學(xué)習(xí)到全面、系統(tǒng)的知識(shí)，同時(shí)又能夠?qū)ζ渲械闹攸c(diǎn)問題展開深入的討論，解決企業(yè)在實(shí)際工作中的具體難題。.本課程是從跨國公司引進(jìn)的品牌課程.參加對(duì)象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理，采購經(jīng)理、銷售經(jīng)理等企業(yè)中高層管理者 培訓(xùn)收益: ? 了解預(yù)算編制方法理解并構(gòu)建適合自己公司的預(yù)算管理體系 ? 協(xié)調(diào)需求與資源的矛盾與掌握跟蹤預(yù)算執(zhí)行的有效方法 ? 學(xué)會(huì)通過預(yù)算管理對(duì)公司經(jīng)營進(jìn)行有效的監(jiān)控與考評(píng) ? 獲得國際公司整套預(yù)算管理制度體系及電子表格 ? 理解財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩方面對(duì)成本信息的需求 ? 了解當(dāng)今世界簡化的成本核算體系

? 運(yùn)用成本分析的工具, 為企業(yè)的經(jīng)營決策服務(wù) ? 超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)控制的方法,實(shí)現(xiàn)全員成本控制戰(zhàn)略 課程大綱：

模塊一：全面預(yù)算管理

一、預(yù)算及管理之母

公司治理結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理、經(jīng)營戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理

二、企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提條件

健全的預(yù)算管理組織、完備的預(yù)算管理制度、預(yù)算的假設(shè)與競爭環(huán)境分析、歷史資料的累積的作用

三、業(yè)務(wù)預(yù)算編制技巧 銷售預(yù)算 當(dāng)期存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 人頭與工資預(yù)算

在業(yè)務(wù)預(yù)算編制的授課中 將避免玩弄數(shù)字游戲 而是對(duì)決定預(yù)算數(shù)字的 因素進(jìn)行深入分析 最終達(dá)到優(yōu)化的目的，具體包括: 宏觀因素、中觀因素、歷史因素、未來因素、問題之后的相關(guān)因素、將定性因素的量化等。

四、資本預(yù)算

資本預(yù)算的實(shí)質(zhì)問題 資本預(yù)算書的模型 一般企業(yè)的資本預(yù)算 折舊與現(xiàn)金流的預(yù)算

五、財(cái)務(wù)預(yù)算 利潤表

——利潤保證計(jì)劃 ——費(fèi)用控制計(jì)劃 ——責(zé)任劃分計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 ——結(jié)構(gòu) ——營運(yùn)資金 ——風(fēng)險(xiǎn)承受 現(xiàn)金流量表 ——結(jié)構(gòu) ——質(zhì)量 綜合分析

六、預(yù)算跟蹤與儀表板、如何執(zhí)行預(yù)算、儀表板的指標(biāo)與作用、預(yù)算儀表板的內(nèi)容、預(yù)算控制的方法、預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算控制的責(zé)任人與表現(xiàn)方式、預(yù)算控制的五個(gè)技巧

七、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算調(diào)整的前提、預(yù)算調(diào)整的程序、預(yù)算外調(diào)整的程序

八、預(yù)算與績效考核、目標(biāo)與績效目標(biāo)、技術(shù)與管理問題、業(yè)績考核指標(biāo)體系、關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)

九、預(yù)算管理中人的行為問題 人性在預(yù)算管理中的體現(xiàn) 人們的預(yù)算策略 預(yù)算指標(biāo)難易的確定 預(yù)算管理中的具體問題 解決問題的具體措施

十、最后提示關(guān)鍵問題的綜述 案例與附錄

旅行預(yù)算與諸葛亮的草船借箭。

2、影響預(yù)算的因素練習(xí)

3、如何為保證利潤而控制成本

4、資本預(yù)算書

5、財(cái)務(wù)三表聯(lián)合測試

6、如何處理預(yù)算額度的調(diào)整

7、如何處理預(yù)算節(jié)余

8、預(yù)算管理手冊(cè)（電子版本）

9、預(yù)算編制模版（電子版本）

10、預(yù)算管理的關(guān)鍵指標(biāo)一套 模塊二：成本管理實(shí)踐

一、成本素質(zhì)與意識(shí)

從藍(lán)海到紅海, 觀察我們的競爭地位 全員降低成本的敏感測試 美國職業(yè)經(jīng)理的成本管理哲學(xué) 成本管理的核心思路 成本經(jīng)理的素質(zhì)要求

案例: 江鈴汽車成本控制案例

二、成本的基礎(chǔ)分析

引：何為成本？什么是花錢？

——成本定義

?成本的性質(zhì)分析：料、工、費(fèi)

?成本的用途分析：制造、銷售、管理、財(cái)務(wù)…

?成本的習(xí)性分析：變動(dòng)、固定

?成本的歸屬分析：直接、間接

——成本在公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的位置

?成本金字塔：系統(tǒng)的成本分解

三、成本核算體系

——不同成本核算體系的分類

?時(shí)間分類：事先（標(biāo)準(zhǔn)），事后（實(shí)際）

?包含內(nèi)容分類：總成本法/部分成本法

?方法分類：分批法分步法和品種法 ——汽車公司簡化的成本核算方法 成本會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 差異處理與分?jǐn)?標(biāo)準(zhǔn)材料管理 非標(biāo)準(zhǔn)料件的管理

人工管理-直接與間接的劃分 制造費(fèi)用的管理

——傳統(tǒng)的成本核算模型

?3A模型分解

?生產(chǎn)預(yù)算的展開

?具體案例

——標(biāo)準(zhǔn)成本法

?標(biāo)準(zhǔn)成本法的意義

?標(biāo)準(zhǔn)的制定

?技術(shù)部門的參與

——成本中心的設(shè)定

?以產(chǎn)品為中心

?以部門為中心

?劃分權(quán)力及劃分責(zé)任

——作業(yè)成本法的應(yīng)用

?作業(yè)成本思路 ?作業(yè)成本模型

?過程管理的重要性

?盒飯案例

四、成本分析和儀表板

——保本點(diǎn)跟蹤

?成本習(xí)性深刻分析：變動(dòng)化還是固定化？

?規(guī)模效益

?邊際貢獻(xiàn)原理

?案例分析

——預(yù)算差異分析

?差異總金字塔

?價(jià)格因素和量因素

?案例分析

——價(jià)格、量、成本相對(duì)利潤的影響

?企業(yè)提高利潤的幾大杠桿

?因素敏感性分析

——產(chǎn)品獲利能力成本分析案例

?分析不同產(chǎn)品利潤水平的思路

?成本中心

——成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

五、成本控制

成本管理的儀表盤 差異分析方法

成本差異原因與責(zé)任的確定 成本控制的原則

成本控制的內(nèi)容與方法 成本控制點(diǎn)

?價(jià)格控制

?用量控制

?設(shè)計(jì)控制

培訓(xùn)講師：王老師

長基咨詢特聘咨詢顧問兼特級(jí)培訓(xùn)導(dǎo)師財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)中國首選品牌培訓(xùn)師他具有令全體學(xué)員敬佩的師德

他先后輔導(dǎo)了：上海通用汽車（SGM）上海德爾福蓄電池（歐洲美卓(Metso)珠海光聯(lián)通訊(Oplink)上海新進(jìn)半導(dǎo)體財(cái)務(wù)體系建立或在美國的上市工作 他曾經(jīng)籌建了

德爾福汽車, 上海通用汽車公司的財(cái)務(wù)部對(duì)一的培訓(xùn)工作 他先后在

Delphi Battery）(Semi-BCD),完成了財(cái)務(wù)管理體系的建立并完成了對(duì)員工的一

深圳科帝—羽茜化妝品有限公司全國財(cái)務(wù)部經(jīng)理 德國富來極汽車軸承公司行政財(cái)務(wù)總監(jiān)

在上海財(cái)經(jīng)大學(xué), 上海海運(yùn)大學(xué)擔(dān)任授課任務(wù)

擔(dān)任清華大學(xué)，中央財(cái)金大學(xué)EMBA的財(cái)務(wù)管理課程培訓(xùn)師 他具有

擁有22年跨國公司財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；

現(xiàn)在是幾家跨國公司的總裁財(cái)務(wù)顧問

數(shù)十家企業(yè)管理顧問公司的財(cái)務(wù)特約培訓(xùn)師

流程再造（BPR）實(shí)施專家

參與了多家外資企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施工作；

長期在美國通用公司任職，擔(dān)任項(xiàng)目實(shí)施，稅務(wù)策劃，企業(yè)預(yù)算編制與實(shí)施，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施與評(píng)估；他的教育背景

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理碩士

美國通用汽車大學(xué)

他曾多次到美國

多次參加以上課程專業(yè)培訓(xùn)

熟悉各種課題的教學(xué)方案

熟悉各國企業(yè)管理實(shí)踐

接受過世界上最大的五大培訓(xùn)公司的培訓(xùn)

自2005制SOX等的培訓(xùn)培訓(xùn)師從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

通用汽車培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)培訓(xùn)師

上海財(cái)務(wù)學(xué)會(huì)常任理事

王先生授課以實(shí)務(wù)為主，大量列舉經(jīng)典案例以豐富課程內(nèi)容，分新穎，常有驚人之語，所積累的案例為主，值。

授課專長: 通俗易懂、深入淺出、獨(dú)特的視角、深刻的理念、卓越的靈感《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理》《全面成本核算設(shè)計(jì)《內(nèi)部控制與《內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)處置》《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》《管理預(yù)算與財(cái)務(wù)管理》《高級(jí)信用分析》授課評(píng)價(jià)：

《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理》百科全書、學(xué)員評(píng)價(jià)： ? 財(cái)務(wù)分析既有案例又有方法，能打開我們財(cái)務(wù)管理的思路。——— 上海梅龍鎮(zhèn)廣場有限公司? 信用風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款管理課程理論與實(shí)踐相結(jié)合，例，受到許多啟發(fā)。GMU進(jìn)修,加拿大, 日本

:

點(diǎn)中要穴；貼近企業(yè)需要，《非財(cái)務(wù)經(jīng)理的高級(jí)財(cái)務(wù)管理》,分析,控制與削減》SOX404》《薩班斯《內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理》《預(yù)算管理與成本控制》 , 德國, , 實(shí)操部份主要由二十余年的工作和多年顧問、聽過他的課程的高級(jí)管理人員都認(rèn)為其課程具有實(shí)用價(jià)《預(yù)算管理體系-奧克雷法案《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理》《專業(yè)會(huì)計(jì)人員的對(duì)賬技巧《企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制》等，其中理論部分的觀點(diǎn)十.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 ,編制,執(zhí)行,調(diào)整與考核》(Sarbanes-Oxley Act)》

(Reconciliation)《信用管理方案與應(yīng)收帳款研討會(huì)》

比較適合學(xué)員需求，課程中有很多案

中東考察各國財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)年以來，他每年參加美國專家的內(nèi)部控培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn) 》

——無錫瓦爾特有限公司 ? 內(nèi)控講座操作性強(qiáng)，對(duì)實(shí)踐工作的指導(dǎo)性很高！——— 上海德爾福汽車底盤有限公司 ? 很好，很實(shí)用。內(nèi)部控制講了十多年了，但很多企業(yè)僅僅在檢查時(shí)講一講，檢查完了說一定好好整改，而實(shí)際上仍然如此。主要解決領(lǐng)導(dǎo)層的思想，想保密過度，想盡量模糊，內(nèi)控就搞不好！

———

上海張江發(fā)展有限公司 ? 預(yù)算管理課題很全面，有思路和實(shí)用性 ——— 南京熊貓集團(tuán)財(cái)務(wù)處

劉女士

其他老師講課, 我難以堅(jiān)持兩天習(xí), 希望全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)--------------鐵道部-南車集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)：曹天選我聽過多次的成本課程----------東芝電梯財(cái)務(wù)經(jīng)理曾培訓(xùn)的部分客戶: 1.愛立信2.上海通用汽車8.上藥集團(tuán)9.上海汽輪機(jī)南車集團(tuán)-火車頭制造商20.百事可樂21.美固龍金屬26.松下電器27.江崎格力高限公司31.施耐德電器35.都市房產(chǎn)有限公司司38.維格拉印刷器材有限公司限公司42.上海造幣廠46.紐荷蘭農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司明燈泡廠50.勝代機(jī)械有限公司裝裝潢有限公司54.司57.梅蘭日蘭電子（上海）制造有限公司限公司60.長沙三一重工照電業(yè)局65.上海僑亞諾服裝70.蘇州西門子71.均瑤集團(tuán) 協(xié)鑫集團(tuán)先導(dǎo)藥業(yè)等 , 王老師的成本實(shí)踐管理課程很實(shí)用, 所以我堅(jiān)持兩天的學(xué), 將所學(xué)的知識(shí)運(yùn)到實(shí)際工作中!, 都有倦意, 王老師的成本實(shí)踐管理課生動(dòng), 實(shí)用!: 李女士

3.江森蓄電池4.德爾福空調(diào)系統(tǒng)5.沈陽華晨金杯6.飛利7.松下電器10.DIC油墨11.都市房產(chǎn)12.北京福田汽車13.三一重工14.鐵道部15.柳州重工16.美國利寶控股17.北方工業(yè)18.卡特比特19.可口可樂22.貝卡爾特—二鋼23.梅蘭日蘭電子24.住建(上海)25.東電電子28.均瑤集團(tuán)29.思源電器股份有限公司30.江蘇如高高壓電器有32.梅龍?zhí)顝V場有限公司33.116研究所34.大新道包裝材料有限公司36.松下電器（中國）上海有限公司 37.衛(wèi)利國際防護(hù)裝飾系統(tǒng)有限公39.上海欣馳電子40.益民食品一丁有限公司 41.先導(dǎo)藥業(yè)有43.三櫻包裝材料有限公司44.建伍電子有限公司45.德謙化學(xué)有限公司 47.申化化學(xué)有限公司48.蒂森電梯有限公司上海分公司49.亞51.海洋水族館有限公司52.寶麗來影像有限公司 53.聯(lián)合包 55.安全印務(wù)有限公司56.亞洲紙業(yè)有限公58.通用電器照明系統(tǒng)有限公司59.馬士基物流有61.香港新利恒62.惠州TCL 總部63.山東寧陽礦業(yè)集團(tuán)64.山東日66.上海開開67.奧豐惠特汽車68.東電電子69.蘇州西門子 72.美國利寶控股73.上海汽輪機(jī)74.上藥集團(tuán)75.飛利浦76.77.英特兒營養(yǎng)乳業(yè)78.山東中惠飼料集團(tuán)公司79.海爾美澳 森理緊固件國際貿(mào)易有限公司

第四篇：煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

煤炭企業(yè)成本管理與預(yù)算控制

一、煤炭企業(yè)成本構(gòu)成的特殊性

不同的工業(yè)部門由于生產(chǎn)的特點(diǎn)不同，產(chǎn)品成本的特點(diǎn)也不同。煤炭企業(yè)屬于地下開采業(yè)，成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大，與其它產(chǎn)品相比，具有它的特殊性。

一是原材料不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，用于煤炭開采的主要是輔助材料消耗，如木材、坑木代用品、大型材料、專用工具等都不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，可以多次地進(jìn)行回收復(fù)用。

二是煤炭生產(chǎn)受地質(zhì)構(gòu)造、儲(chǔ)存條件、儲(chǔ)量、品位等條件限制，煤層埋藏的深淺、煤層的厚度、頂?shù)装宓暮脡摹⒌刭|(zhì)構(gòu)造的復(fù)雜程度等都對(duì)煤炭生產(chǎn)成本有直接影響，生產(chǎn)中輔助費(fèi)用高。同時(shí)，為了避免水、火、片幫、斷層、瓦斯、煤塵、冒頂?shù)仁鹿实陌l(fā)生，保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，還必須發(fā)生一些輔助生產(chǎn)和安全保護(hù)費(fèi)用，如通風(fēng)、排水、防火、照明、防塵等支出。

三是進(jìn)行地質(zhì)勘測，探明地質(zhì)構(gòu)造和煤炭儲(chǔ)量、煤層結(jié)構(gòu)，進(jìn)而確定可采與不可采，有的煤層還要做產(chǎn)前疏干水的準(zhǔn)備。由于受地質(zhì)條件及構(gòu)造影響，不同的礦井煤層開采難度、工藝過程都有所不同，采煤方法的選擇、工作面布置、設(shè)備配備、機(jī)械化程度等都影響成本水平。

四是活勞動(dòng)消耗多，工資成本比重較大。由于主客觀原因，煤炭開采業(yè)在我國一直是勞動(dòng)密集型企業(yè)，普遍用人多，效率相對(duì)比較低，同時(shí)，因工作環(huán)境惡劣，工人勞動(dòng)強(qiáng)度大，服務(wù)年限短，因而各種補(bǔ)貼、津貼較高，工資成本約占總成本的30%，列全國各行業(yè)的首位。五是采掘并舉，掘進(jìn)費(fèi)用對(duì)成本影響較大。實(shí)踐證明，保證采掘的適當(dāng)比例關(guān)系，是煤礦穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑之一。

六是生產(chǎn)組織和成本管理比較復(fù)雜。由于煤炭生產(chǎn)的全過程遍布井上井下，點(diǎn)多、面廣、線長，并且大部分在井下，因此生產(chǎn)組織和成本管理非常困難。除成本固有的特殊性外，還有物價(jià)上漲、員工收入增加等客觀增支因素也是成本增加、居高不下的主要原因。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題

改革開放以后，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式也開始由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部大力推行目標(biāo)成本管理，逐步分解成本，并取得了一定效果。2002年開始煤炭市場開始好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高，但是隨著安全生產(chǎn)，技術(shù)投入，人員安置等方面的支出的加大，煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題逐漸暴露出來。

(一)成本管理觀念薄弱

企業(yè)的決策層和主要管理層對(duì)成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認(rèn)識(shí)，但在基層區(qū)隊(duì)、班組，直至崗位上都還沒有足夠的認(rèn)識(shí)。在實(shí)際工作中，存在著重視生產(chǎn)成本，忽視銷售成本的情況，缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營難以統(tǒng)一，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，資金沉淀。維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的大量資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，導(dǎo)致資金

成本隱性上升，資金周轉(zhuǎn)速度延緩，資本增值率和創(chuàng)造的效益模糊不清，經(jīng)營分析決策功能薄弱。

(二)成本控制的廣度與深度不夠

在成本控制的廣度上，目前企業(yè)主要是圍繞成本構(gòu)成要素來進(jìn)行控制，而忽略了企業(yè)外部因素對(duì)企業(yè)成本的影響。從深度上看，往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制；從廣度上看，成本控制有名無實(shí)，成本控制措施事中核算多，事中控制協(xié)調(diào)和事前預(yù)測決策少，管理措施多，技術(shù)措施少，致使成本控制措施不力，成本與技術(shù)脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)工作在成本控制中的作用。

(三)成本核算分析兩級(jí)分化嚴(yán)重

礦級(jí)的成本核算分析只是大包大攬式的核算，并沒有形成真正意義上的成本核算分析。礦級(jí)成本核算分析的多，區(qū)隊(duì)(部門)、班組、崗位成本核算分析少；[論 文 網(wǎng) ]只重視材料、電力等成本項(xiàng)目的核算分析，沒有重視其他成本構(gòu)成項(xiàng)目的核算分析；只重視產(chǎn)量成本核算分析，而沒有重視質(zhì)量成本、安全成本的核算分析；適應(yīng)外部會(huì)計(jì)要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少，致使成本核算資料有用性很差，不能很好地為制定成本控制方案和措施提供依據(jù)。

(四)成本管理方法、手段落后

煤炭企業(yè)雖然建立了成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、考核和成本分析所組成的成本管理方法體系。卻仍停留在成本核算和簡單的成本分析上，而對(duì)其他方法運(yùn)用較少。成本管理手段信息化程度不

高，對(duì)成本管理沒有依據(jù)市場信息進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和決策。臺(tái)帳不健全，報(bào)表流于形式，實(shí)際操作中為逃避審計(jì)和法律的追究，對(duì)出現(xiàn)的實(shí)物虧空盡可能地打入成本，致使成本隱性上升。

三、預(yù)算控制是當(dāng)前煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本管理的對(duì)策

(一)提高成本管理意識(shí)，建立基層成本核算制度

樹立以扭虧增盈為核心的成本控制觀，使各級(jí)干部和各類專業(yè)技術(shù)人員增強(qiáng)成本意識(shí)，正確處理好成本與技術(shù)、安全、質(zhì)量等之間的關(guān)系，把經(jīng)濟(jì)性與技術(shù)性很好地結(jié)合起來。建立區(qū)隊(duì)、班組、崗位的基層點(diǎn)的核算制度。企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用都要在基層核算點(diǎn)的成本構(gòu)成上體現(xiàn)出來，要明確一定的基層核算點(diǎn)成為相應(yīng)的責(zé)任主體、利益主體和控制主體，形成全員自主控制，構(gòu)筑成本管理縱到底、橫到邊的群控網(wǎng)絡(luò)，確保企業(yè)利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)實(shí)行預(yù)算控制制度，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理

結(jié)合企業(yè)的利潤目標(biāo)和控虧目標(biāo)，制定出所屬各單位合理、可行、科學(xué)的成本控制目標(biāo)和成本計(jì)劃。為調(diào)動(dòng)各單位降低成本的積極性，還可根據(jù)產(chǎn)量變化規(guī)律實(shí)行彈性目標(biāo)控制成本。煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的預(yù)算可以嚴(yán)格按照企業(yè)制定的消耗定額來確定，也可以按照企業(yè)目標(biāo)成本來進(jìn)行制定，根據(jù)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)成本測定的開支嚴(yán)格限制和監(jiān)督，力求使預(yù)算在目標(biāo)成本控制的基礎(chǔ)上做到準(zhǔn)確無誤。

（三）嚴(yán)格考核目標(biāo)成本并與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合成本控制必須和有效的激勵(lì)機(jī)制緊密結(jié)合起來，才能達(dá)到預(yù)期的目的。煤炭企業(yè)一方面要嚴(yán)格考核，另一方面實(shí)行徹底的成本否決權(quán)。

即目標(biāo)成本指標(biāo)一旦確定下達(dá)，一般在一年內(nèi)不變動(dòng)，為鼓勵(lì)努力降低成本，在完成目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上再有降低再嘉獎(jiǎng)，而且到年底再根據(jù)成本降低額計(jì)提效益獎(jiǎng)；完不成成本指標(biāo)，其他指標(biāo)完成的再好，停發(fā)全部獎(jiǎng)金，但只要今后通過努力把成本超支補(bǔ)了回來，即累計(jì)完成了成本指標(biāo)，被停發(fā)的獎(jiǎng)金還可以補(bǔ)發(fā)。真正體現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明、按勞取酬的工資分配原則。

(四)采用現(xiàn)代成本管理方法

煤炭企業(yè)在事前成本管理中，應(yīng)吸收和消化現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理方法，推廣ABC物資管理分類法，A類物資多采用定期控制法，C類物資多采用定量控制法，B類物資可視各物資的特點(diǎn)分別采用定期控制法和定量控制法，使成本預(yù)測、決策方法科學(xué)化、系統(tǒng)化；在事中成本管理方面，要在財(cái)務(wù)成本核算方法與管理成本核算方法相結(jié)合的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)研究變動(dòng)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和責(zé)任成本核算方法；在事后成本管理方面，應(yīng)加強(qiáng)成本的考核和分析，不應(yīng)單純以成本的高低作為衡量成本管理水平的唯一指標(biāo)，而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本效益的考核，如費(fèi)用成本利潤率等。成本分析中，應(yīng)加強(qiáng)材料采購成本和產(chǎn)品銷售成本的分析，注重產(chǎn)品間的橫向比較。

煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策系統(tǒng)的功能特點(diǎn)

1》。綜合指標(biāo)分析

對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)營指標(biāo)能自動(dòng)計(jì)算生產(chǎn)，各個(gè)煤業(yè)公司能進(jìn)行對(duì)比，各個(gè)不同期間能對(duì)比分析。如：原煤產(chǎn)量完成情況分析,人均原煤產(chǎn)量分析,人均產(chǎn)值分析

勞動(dòng)功效分析,利潤完成情況分析, 人均利潤分析, 成本利潤費(fèi)用率分析, 噸煤制造成本分析,噸煤完全成本分析, 原煤萬噸用工情況.2>.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

如：流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，

第五篇：以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制

【摘 要】本文結(jié)合本單位全面預(yù)算管理實(shí)例淺談如何建立全面預(yù)算管理體系、強(qiáng)化成本控制和管理，以具體的做法和實(shí)例探討促進(jìn)企業(yè)降本增效、完成企業(yè)業(yè)績提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理成本控制預(yù)算考核

全面預(yù)算是單位在全面完成全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)生產(chǎn)工作量及財(cái)務(wù)預(yù)算的總體安排。其管理活動(dòng)貫穿于全年的生產(chǎn)工作中，要求全員參與執(zhí)行，而財(cái)務(wù)預(yù)算采用切塊管理模式。單位全面預(yù)算采用PDCA模式進(jìn)行管理，從產(chǎn)量任務(wù)的下達(dá)，生產(chǎn)工作量的具體安排，財(cái)務(wù)預(yù)算的分解安排，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的過程進(jìn)行控制和監(jiān)督、從而完成全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)。做好成本控制，提升內(nèi)部控制管理水平。

一、建全預(yù)算管理體系，圍繞制度開展工作

1.單位成立了全面資金預(yù)算管理委員會(huì)和辦公室，加強(qiáng)單位全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，涉及生產(chǎn)費(fèi)用管理的部門及財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算工作，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中注重與生產(chǎn)工作量的著重結(jié)合。

2.預(yù)算管理制度的編制，具體落實(shí)部門的工作責(zé)任。關(guān)注流程的過程管理，增強(qiáng)預(yù)算編制管理工作的系統(tǒng)性和協(xié)同性，為預(yù)算工作體系提供制度保障，做到工作過程中有可靠的制度依據(jù)。

3.單位以全年績效考核和產(chǎn)量任務(wù)為導(dǎo)向、以財(cái)務(wù)費(fèi)用切塊管理為基礎(chǔ)、形成各部門相互配合的全面預(yù)算管理體系，把財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)工作緊密起來，使財(cái)務(wù)管理的工作落實(shí)到生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使全面預(yù)算管理體系做到無縫連接。

二、確定預(yù)算管理方法，開展全面預(yù)算編制

我單位按照業(yè)務(wù)類型不同，采取不同的預(yù)算管理方法，以成本控制為主的單位采取零級(jí)預(yù)算管理方法，以提供工程生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)為主的單位采取滾動(dòng)預(yù)算管理方法。

1.財(cái)務(wù)部門按上級(jí)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要求，依照當(dāng)年的產(chǎn)量任務(wù)，對(duì)具體工作量目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和估算，預(yù)測出當(dāng)年的實(shí)際需求預(yù)算，作為編制預(yù)算的初步方案。

2.以實(shí)際需求預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)目標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合。計(jì)劃部門依據(jù)產(chǎn)量目標(biāo)編制單位生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算和固定資產(chǎn)投資預(yù)算；勞資部門圍繞員工薪酬編制薪酬預(yù)算；生產(chǎn)部門掌控全年的業(yè)務(wù)工作量，主要做好全年工作量的分析預(yù)測，確定業(yè)務(wù)工作計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算；物資部門依據(jù)基層各單位需求編制物資采購預(yù)算；經(jīng)理辦負(fù)責(zé)辦公類各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算；安全部門負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)、檢測費(fèi)等指標(biāo)預(yù)算；設(shè)備部門圍繞設(shè)備購置、修理、燃料動(dòng)力等指標(biāo)進(jìn)行修理費(fèi)預(yù)算等，輔助生產(chǎn)單位圍繞產(chǎn)量做好水、電及其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算；財(cái)務(wù)部門依據(jù)各類預(yù)算編制情況，詳細(xì)測算單位財(cái)務(wù)承受能力，預(yù)期效益，綜合確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。再和上級(jí)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析對(duì)接，各部門要根據(jù)目標(biāo)要求制定可行的成本控制措施，保障分目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

3.在和各部門完成橫向?qū)宇A(yù)算指標(biāo)完成之后，再和基層各單位進(jìn)行縱向?qū)宇A(yù)算指標(biāo)，根據(jù)基層單位的工作需求調(diào)整部分指標(biāo)。形成采油作業(yè)區(qū)、采油隊(duì)、班組三級(jí)控制網(wǎng)絡(luò)，將每項(xiàng)費(fèi)用落實(shí)、承包到個(gè)人，實(shí)行成本月預(yù)算、季分析的動(dòng)態(tài)管理。建立成本預(yù)算倒逼機(jī)制，在確定的費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)施節(jié)點(diǎn)管理，切實(shí)尋找成本關(guān)鍵控制點(diǎn)和增效點(diǎn)，確保成本管理分因素控制工作落實(shí)到位。最終上報(bào)全面資金預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。至此，完成預(yù)算編制。

三、強(qiáng)化成本管理的過程控制，加強(qiáng)關(guān)鍵費(fèi)用的預(yù)算控制

我單位全面預(yù)算是以產(chǎn)量為基礎(chǔ)，生產(chǎn)指標(biāo)和成本控制是預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算目的就是要強(qiáng)化成本控制和油田管理工作，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)產(chǎn)量指標(biāo)的完成和成本的有效控制，最終順利完成預(yù)算的預(yù)期任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)。我單位采取以下具體措施：

1.開展經(jīng)營評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)工作

編寫《經(jīng)營評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)管理辦法》，結(jié)合生產(chǎn)作業(yè)過程和單位特性，建立了橫向分產(chǎn)量生產(chǎn)、生產(chǎn)保障、后勤輔助等不同業(yè)務(wù)，縱向分營運(yùn)效率、盈利能力、成本能耗、發(fā)展能力、特色指標(biāo)等5大類148項(xiàng)評(píng)價(jià)及對(duì)標(biāo)指標(biāo)。在對(duì)標(biāo)評(píng)價(jià)中針對(duì)表現(xiàn)異常的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析，并進(jìn)一步分析異常的原因，從而達(dá)到有的放矢的采取方案并提出整改措施，繼而重點(diǎn)管控此項(xiàng)指標(biāo)。

2.開展標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)

開展成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)試點(diǎn)工作，選取了材料、燃料等13大項(xiàng)89小項(xiàng)成本項(xiàng)目，設(shè)定聯(lián)動(dòng)關(guān)系式528個(gè)。分產(chǎn)量、分部門、分作業(yè)過程進(jìn)行了剖析，找出生產(chǎn)與成本的契合點(diǎn)，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)及生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行套算，完成了生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本。為進(jìn)一步合理測算費(fèi)用指標(biāo)提供有力保障。

3.修訂成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)辦法

為強(qiáng)化成本費(fèi)用控制，發(fā)揮其對(duì)成本管控的激勵(lì)作用，明確了管理職責(zé)，實(shí)行“一級(jí)考核，二級(jí)管理”，突出了節(jié)能降耗在提升效益中的作用，加強(qiáng)員工在成本控制中的積極作用。

4.建立預(yù)算信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，隨時(shí)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，全過程、全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

四、做好預(yù)算的監(jiān)督與分析，實(shí)施預(yù)算考核的落實(shí)

在預(yù)算實(shí)施中，除了對(duì)關(guān)鍵費(fèi)用指標(biāo)控制外，更重要的是對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀分析，從而采取必要的措施進(jìn)行控制。在單位運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)部門對(duì)整個(gè)預(yù)算過程進(jìn)行全面監(jiān)督，每月對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，召開季度預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行綜合分析，對(duì)預(yù)算實(shí)施過程進(jìn)行量化績效考核并按完成情況實(shí)施獎(jiǎng)罰，確保責(zé)任落實(shí)。

五、結(jié)語

全面預(yù)算體系的實(shí)施，能明確并量化單位的生產(chǎn)目標(biāo)，規(guī)范各部門、各基層單位的職責(zé)范圍，為實(shí)現(xiàn)單位各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)提供了有力保障。完善全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要步驟，我們將結(jié)合實(shí)際，不斷完善和強(qiáng)化全面預(yù)算，為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。