第一篇：房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目工作流程學(xué)習(xí)

1）開(kāi)發(fā)成本（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）：如能確定核算對(duì)象的。直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”主要包抱：土地征用及補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；

前期工程費(fèi)（規(guī)劃設(shè)計(jì)頂目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、三通一平）；

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）； 建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；

公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公區(qū)廁所等設(shè)施支出）

分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目：

1開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：

借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款 / 應(yīng)會(huì)賬款——ＸＸ公司

分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用：

借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)：

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)

2配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

計(jì)算公式：

某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)＝該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施預(yù)提率＝該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/ 應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100%

發(fā)生配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)）

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā)

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料

分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

3房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中的費(fèi)用（能夠分消的對(duì)像的）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款

4開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”“自營(yíng)”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建千（椐據(jù)提出的已完工程月報(bào)銷(xiāo)或是價(jià)款結(jié)算單）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款）

自己組織施工的借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款）

應(yīng)付工資

庫(kù)存材料或設(shè)備

5代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受單位委托，代為開(kāi)發(fā)的建設(shè)工程項(xiàng)目

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)

貸：銀行存款（或庫(kù)存材料。或現(xiàn)金）

結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程

貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā)

移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程

（2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：

所屬直接組織管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職要福利費(fèi)用、折舊費(fèi)舊、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)。

發(fā)生的間接費(fèi)用的借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款、或者應(yīng)付工資）

分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開(kāi)發(fā)成本——房到開(kāi)發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理部門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)生的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)詢外匯手續(xù)費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用。

（5）銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售產(chǎn)品供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品而聲調(diào)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：銀行存款（或者應(yīng)付帳款）

第二篇：房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)幾個(gè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置解讀

房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)及銷(xiāo)售。在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)相比主要是在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的核算上。隨州瑞信公司下面將就房地產(chǎn)企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目設(shè)置介紹如下：

一、開(kāi)發(fā)成本（一級(jí)科目）

開(kāi)發(fā)成本的核算是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理的重中之重，主要用于歸集房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中涉及的直接成本及開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。其相當(dāng)于制造性企業(yè)中的生產(chǎn)成本，開(kāi)發(fā)成本科目一般根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目（見(jiàn)開(kāi)發(fā)成本明細(xì)科目表，既考慮核算需要，同時(shí)兼顧土地增值稅等稅收規(guī)定），三級(jí)明細(xì)科目根據(jù)需要設(shè)置。此外，還必須對(duì)開(kāi)發(fā)成本明細(xì)科目進(jìn)行房地產(chǎn)單個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的輔助核算（如果采用財(cái)務(wù)軟件核算做一下輔助核算設(shè)置就可以了，不增加工作量；如果是手工核算，有多個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況下，就麻煩了）。

二、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（一級(jí)科目）

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品科目類(lèi)似于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品科目，借方歸集完工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本貸方反映銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)的成本，一般根據(jù)單個(gè)樓盤(pán)或單個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。這一科目相當(dāng)于制造性企業(yè)中的半成品或庫(kù)庫(kù)商品或產(chǎn)成品科目。

三、預(yù)提費(fèi)用

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)周期一般都在二年左右，開(kāi)發(fā)成本相關(guān)發(fā)票的取得時(shí)間一般滯后。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，需要按照受益期限、對(duì)象，進(jìn)行費(fèi)用預(yù)提。

根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》，下列預(yù)提費(fèi)用可以稅前列支：

1、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

3、應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理[模版]

房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)科目及帳務(wù)處理

一.預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單）借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸：庫(kù)存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：銀行存款

（7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。

（8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（11）庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

①購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單）

借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：采購(gòu)保管費(fèi)

采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu)

②訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：物資采購(gòu)——設(shè)備采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購(gòu)貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備

銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫(kù)存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫(kù) 借：委托加工材料 貸：銀行存款

借：庫(kù)存材料——XX材料 貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品

倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法： 借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品 借：采購(gòu)保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用

（14）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等

企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本

對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目 出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)”兩個(gè)明細(xì)科目

開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大 借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目（18）固定資產(chǎn)

①購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款 領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：庫(kù)存材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 完畢建筑交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn) 殘料變賣(mài)時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

二、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資

開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本（建安）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)）

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）借：開(kāi)發(fā)成本（建安）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)）貸：應(yīng)付福利費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 ——車(chē)船使用稅 ——土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金——XX稅 貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

三、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算

（1）開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，主要包括：

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē)棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開(kāi)發(fā)”與“配套設(shè)施開(kāi)發(fā)”“房屋開(kāi)發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ①開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本——土地開(kāi)發(fā)。②配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 計(jì)算公式：

某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)）借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā) 借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)

③房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款

④開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營(yíng)”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 自已組織施工的

借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫(kù)存材料或設(shè)備

⑤代建工程開(kāi)發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開(kāi)發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或庫(kù)存材料 或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用

借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開(kāi)發(fā)成本——代建工程 貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程開(kāi)發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本 貸：開(kāi)發(fā)成本——代建工程

（2）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開(kāi)發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——房屋 貸：開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開(kāi)發(fā)企業(yè)的行政管理療門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用

（5）銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷(xiāo)售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款

四、收入、利潤(rùn)的主要會(huì)計(jì)科目核算

1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開(kāi)計(jì)算 ①在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

②營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

④以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（4）其他業(yè)務(wù)支出（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加

五、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的核算

一）、配套設(shè)施的種類(lèi)及其支出歸集的原則

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的配套設(shè)施，可以分為如下兩類(lèi)：一類(lèi)是開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，如水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派出所、消防、幼托、自行車(chē)棚等；另一類(lèi)是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目，包括：（1）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（2）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類(lèi)配套設(shè)施，如果沒(méi)有投資來(lái)源，不能有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)矊⑺鼩w入第一類(lèi)中，計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品房成本。因?yàn)檫@些大配套設(shè)施，國(guó)家有這方面的投資，或是政府投資，或國(guó)家撥款給有關(guān)部門(mén)再由有關(guān)部門(mén)出資。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資體制，無(wú)法保證與城市建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資者，往往在客觀上拿不出資金來(lái)，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，開(kāi)發(fā)企業(yè)也只得將一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。

為了正確核算和反映企業(yè)開(kāi)發(fā)建設(shè)中各種配套設(shè)施所發(fā)生的支出，并準(zhǔn)確地計(jì)算房屋開(kāi)發(fā)成本和各種大配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，對(duì)配套設(shè)施支出的歸集，可分為如下三種：

1．對(duì)能分清并直接計(jì)入某個(gè)成本核算對(duì)象的第一類(lèi)配套設(shè)施支出，可直接計(jì)入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本，并在“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶中歸集其發(fā)生的支出；

2．對(duì)不能直接計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的第一類(lèi)配套設(shè)施支出，應(yīng)先在“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集，于開(kāi)發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本； 3．對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的第二類(lèi)大配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行歸集。

由上可知，在配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本中核算的配套設(shè)施支出，只包括不能直接計(jì)入有關(guān)房屋等成本核算對(duì)象的第一類(lèi)配套設(shè)施支出和第二類(lèi)大配套設(shè)施支出。二）、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置

一般說(shuō)來(lái)，對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)以各配套設(shè)施項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，借以正確計(jì)算各該設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本。對(duì)這些配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本應(yīng)設(shè)置如下六個(gè)成本項(xiàng)目：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)；（5）配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。其中配套設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目用以核算分配的其他配套設(shè)施費(fèi)。因?yàn)橐惯@些設(shè)施投入運(yùn)轉(zhuǎn)，有的也需要其他配套設(shè)施為其提供服務(wù)，所以理應(yīng)分配為其服務(wù) 的有關(guān)設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本。

對(duì)不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象的各項(xiàng)公共配套設(shè)施，如果工程規(guī)模較大，可以各該配套設(shè)施作為成本核算對(duì)象。如果工程規(guī)模不大、與其他項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)較近、開(kāi)竣工時(shí)間相差不多、并由同一施工單位施工的，也可考慮將它們合并作為一個(gè)成本核算對(duì)象，于工程完工算出開(kāi)發(fā)總成本后，按照各該項(xiàng)目的預(yù)算成本或計(jì)劃成本的比例，算出各配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本分配記入有關(guān)房屋等開(kāi)發(fā)成本。至于這些配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)成本，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)成本項(xiàng)目：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）建筑安裝工程費(fèi)。由于這些配套設(shè)施的支出需由房屋等開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)這些配套設(shè)施，可不再分配其他配套設(shè)施支出。它本身應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，也可直接分配計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本。因此，對(duì)這些配套設(shè)施，在核算時(shí)也就可不必設(shè)置配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)兩個(gè)成本項(xiàng)目。

（三）、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的核算

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)配套設(shè)施支出，應(yīng)在“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工

程款”等賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本—— X X”賬戶的借方和“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本——XX”賬戶的貸方。對(duì)能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方。對(duì)配套設(shè)施與房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不同步開(kāi)發(fā)，或房屋等開(kāi)發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本，預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本”等賬戶的借方和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方。因?yàn)橐粋€(gè)開(kāi)發(fā)小區(qū)的開(kāi)發(fā)，時(shí)間較長(zhǎng)，有的需要幾年，開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)進(jìn)度

安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配套設(shè)施可能尚未完成，或者是商品房已經(jīng)銷(xiāo)售，而幼托。消防設(shè)施等尚未完工的情況。這種房屋開(kāi)發(fā)與配套設(shè)施建設(shè)的時(shí)間差，使得那些已具備使用條件并已出售的房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，無(wú)法接配套設(shè)施的實(shí)際開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和分配，只能以未完成配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)，計(jì)算出已出售房屋應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，用預(yù)提方式記入出售房屋等的開(kāi)發(fā)成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：

某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)＝該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）×配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率＝該配套設(shè)施的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）合計(jì)×100% 式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開(kāi)發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)的大配套設(shè)施。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目及明細(xì)賬的設(shè)置（xiexiebang推薦）

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目及明細(xì)賬的設(shè)置

一、管理費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：

（1）職工薪酬：企業(yè)管理服務(wù)人員的職工薪酬。

（2）修理費(fèi) ：企業(yè)管理用固定資產(chǎn)、低值易耗品等修理費(fèi)用。（3）物料消耗：企業(yè)管理服務(wù)耗用材料、用品的費(fèi)用。

（4）低值易耗品攤銷(xiāo)：企業(yè)管理用低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)（含一次性耗用與多次攤銷(xiāo)）。

（5）辦公費(fèi)：指開(kāi)發(fā)企業(yè)各管理服務(wù)部門(mén)發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書(shū)報(bào)、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)用。

（6）會(huì)議費(fèi)：是指企業(yè)召開(kāi)各種會(huì)議的費(fèi)用支出，包括會(huì)議房租費(fèi)（含會(huì)議室租金）、伙食補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。

根據(jù)規(guī)定，會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

（7）招聘費(fèi)：企業(yè)招聘人員的獵頭費(fèi)、招聘廣告費(fèi)、招聘展位費(fèi)等。

（8）差旅費(fèi)：指職工因工出差的差旅費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤差補(bǔ)助費(fèi)、勞動(dòng)力招募費(fèi)等方面的費(fèi)用。

根據(jù)規(guī)定，差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。（9）車(chē)輛使用費(fèi)：企業(yè)管理用自有車(chē)輛的油燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。（10）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：企業(yè)管理用固定資產(chǎn)等折舊費(fèi)、維護(hù)維修費(fèi)等。（11）房租及物管費(fèi)水電費(fèi)：企業(yè)租賃管理用房的租金、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等。（12）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指確因工作需要為企業(yè)管理服務(wù)人員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

（13）董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

（14）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)清算、法律盡職調(diào)查等發(fā)生的費(fèi)用。

（15）咨詢費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)：是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。（16）訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。

（17）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，外資企業(yè)的“交際應(yīng)酬費(fèi)”也包括在內(nèi)。

（18）稅金：指企業(yè)自有資產(chǎn)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅以及印花稅等。這里的土地使用稅是企業(yè)自用房屋、土地應(yīng)該繳納的土地使用稅，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中應(yīng)該繳納的土地使用稅應(yīng)該在“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”核算。

（19）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：是指企業(yè)使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

（20）研發(fā)費(fèi)用：包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。

（21）無(wú)形資產(chǎn)推銷(xiāo)費(fèi)：是指專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

（22）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)（在不少于3年內(nèi)），包括開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、按大修理間隔期平均攤銷(xiāo)的固定資產(chǎn)大修理支出等。

（23）排污費(fèi)：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。（24）開(kāi)辦費(fèi)：是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益利息等支出。（25）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他管理費(fèi)用支出。

二、銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：

（1）職工薪酬：是指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的職工薪酬（含銷(xiāo)售提成等）。（2）修理費(fèi)：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)、低值易耗品等修理費(fèi)用。（3）物料消耗：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)管理耗用材料、用品的費(fèi)用。

（4）低值易耗品攤銷(xiāo)：銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)和銷(xiāo)售人員使用低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)（含一次性耗用與多次攤銷(xiāo)）。（5）辦公費(fèi)：指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書(shū)報(bào)、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)。

（6）差旅費(fèi)：銷(xiāo)售人員因工出差的差旅費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤差補(bǔ)助費(fèi)等。（7）車(chē)輛使用費(fèi)：指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用車(chē)輛的油燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。（8）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用固定資產(chǎn)等折舊費(fèi)、維護(hù)維修費(fèi)等。（9）房租及物管費(fèi)水電費(fèi)：指銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用房的租金、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等。

（10）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指確因工作需要為銷(xiāo)售人員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。（11）展覽費(fèi):為銷(xiāo)售商品房而參加房交會(huì)等開(kāi)支的展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)、場(chǎng)地布置費(fèi)、制作費(fèi)等。（12）廣告費(fèi):指銷(xiāo)售部門(mén)為銷(xiāo)售商品房對(duì)外宣傳所產(chǎn)生的所有廣告費(fèi)用，包括電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、雜志、公交廣告、電子屏等發(fā)布的廣告費(fèi)用。

根據(jù)規(guī)定，列支廣告費(fèi)應(yīng)同時(shí)符合下列條件： a、廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的； b、已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； c、通過(guò)一定的媒體傳播。（13）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指銷(xiāo)售部門(mén)為銷(xiāo)售商品房對(duì)外宣傳發(fā)生的宣傳費(fèi)用，如：廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)（車(chē)站廣告、路牌廣告）、現(xiàn)場(chǎng)包裝費(fèi)（彩旗、氣球、條幅、花架、花籃、花盆）、促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)（場(chǎng)租、勞務(wù)費(fèi)、活動(dòng)場(chǎng)所布置費(fèi)）宣傳資料及禮品費(fèi)（售樓書(shū)、各種禮品）銷(xiāo)售模型制作費(fèi)等。

（14）銷(xiāo)售代理費(fèi)：部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將部分或全部等商品房銷(xiāo)售業(yè)務(wù)外包給專(zhuān)業(yè)等銷(xiāo)售公司而發(fā)生等代理費(fèi)用。包括：銷(xiāo)售傭金、銷(xiāo)售代理費(fèi)、銷(xiāo)售策劃費(fèi)等。

根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售傭金應(yīng)該符合下列條件的，可計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：

a 有合法真實(shí)憑證；

b支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員)； c 支付給個(gè)人的傭企，除另有規(guī)定者外，不得超過(guò)服務(wù)金額的5％。

（15）合同交易費(fèi)：指銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生交易費(fèi)用，包括交易服務(wù)費(fèi)、交易手續(xù)費(fèi)（備案費(fèi)）、合同工本費(fèi)、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、網(wǎng)上服務(wù)備案費(fèi)等。

（16）商品房維修、看護(hù)費(fèi)：商品房在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的維修費(fèi)、看護(hù)費(fèi)等。值得注意的是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出售后，在保修期內(nèi)發(fā)生的維修費(fèi)，應(yīng)先沖減質(zhì)量保證金（應(yīng)收賬款）；質(zhì)量保證金不足沖減的部分，計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

（17）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他銷(xiāo)售費(fèi)用支出。

三、財(cái)務(wù)費(fèi)用

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該分清楚“財(cái)務(wù)費(fèi)用――利息支出”與“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用――利息支出”的界限。

一般說(shuō)來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：（1）利息支出：指房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后發(fā)生的利息支出，如果有利息收入應(yīng)該抵減本項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予在所得稅前扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。

（2）匯兌損益：指房地產(chǎn)企業(yè)因使用外國(guó)貨幣而產(chǎn)生的匯兌收益或損失，匯兌收益用“負(fù)數(shù)”反映。（3）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：企業(yè)支付給金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)手續(xù)費(fèi)（支票、匯票、匯兌等手續(xù)費(fèi)）pos機(jī)刷卡費(fèi)等、票據(jù)工本費(fèi)等。

（4）現(xiàn)金折扣費(fèi)用：根據(jù)銷(xiāo)售合同約定產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣費(fèi)用。

（5）股票發(fā)行費(fèi)：股份有限公司發(fā)行股票支付給發(fā)行機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。

（6）票據(jù)貼現(xiàn)息：企業(yè)收到承兌匯票的貼現(xiàn)利息支出

（7）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他籌融資費(fèi)用支出。

應(yīng)該說(shuō)明的是，籌融資過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、登記費(fèi)等，不應(yīng)該作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列支。

四、開(kāi)發(fā)成本 下設(shè)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等六個(gè)二級(jí)科目

1、開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在設(shè)置“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該分清楚開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用與管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的界限。一般說(shuō)來(lái)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)項(xiàng)目：

（1）職工薪酬：內(nèi)部核算單位（如項(xiàng)目管理部等，下同）管理服務(wù)人員的職工薪酬。

（2）修理費(fèi) ：內(nèi)部核算單位管理用固定資產(chǎn)、低值易耗品等修理費(fèi)用。（3）物料消耗：內(nèi)部核算單位管理耗用的材料、用品費(fèi)用。

（4）低值易耗品攤銷(xiāo)：內(nèi)部核算單位管理用低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)（含一次性耗用與多次攤銷(xiāo)）

（5）辦公費(fèi)：指內(nèi)部核算單位發(fā)生的辦公用的文具、紙張、印刷、郵電、通訊、書(shū)報(bào)、燒水和集體取暖用煤等費(fèi)用。

（6）差旅費(fèi)：指內(nèi)部核算單位的人員因工出差的差旅費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通和誤差補(bǔ)助費(fèi)等。

（7）車(chē)輛使用費(fèi)：指內(nèi)部核算單位使用車(chē)輛的油燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。

（8）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：指內(nèi)部核算單位使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、維護(hù)維修費(fèi)等。

（9）房租及物管費(fèi)水電費(fèi)：指內(nèi)部核算單位租賃用房的租金、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等。

（10）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指確因工作需要為指內(nèi)部核算單位人員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

（11）周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)：指不能確定為某項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計(jì)提的攤銷(xiāo)費(fèi)。

（12）利息支出：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)過(guò)程中借入資金所發(fā)生的利息支出及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，但應(yīng)沖減利息收入。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后的借款利息，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)人當(dāng)期損益。

（13）土地使用稅：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品過(guò)程中，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占用土地，按照規(guī)定繳納的土地使用稅。

（14）工程監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的監(jiān)理費(fèi)用。

（15）房屋維修基金：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照規(guī)定，向政府部門(mén)繳納的房屋維修基金。代收業(yè)主的維修基金，不能計(jì)入該項(xiàng)目。

（16）工程預(yù)決算編制及審查費(fèi)：為編制、審查開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建筑工程施工圖概算、預(yù)算、結(jié)算所支付的費(fèi)用。

（17）前期物業(yè)管理費(fèi)：根據(jù)開(kāi)發(fā)商與物業(yè)公司簽訂的合同，支付的前期物業(yè)管理費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)等。

（18）其他費(fèi)用：指上列各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用支出。

2、開(kāi)發(fā)成本—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)時(shí)為征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，（1）土地征用費(fèi)（土地出讓金）（2）耕地占用稅（3）勞動(dòng)力安置費(fèi)

（4）有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觯ㄇ嗝缪a(bǔ)償費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)）（5）安置動(dòng)遷用房支出等

（6）政府代收費(fèi)用[（建制鎮(zhèn)）市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)]

3、開(kāi)發(fā)成本—前期工程費(fèi)

指企業(yè)在前期準(zhǔn)備階段發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，（1）規(guī)劃、（2）設(shè)計(jì)、（3）項(xiàng)目可行性研究、（4）水文、地質(zhì)勘察、（5）測(cè)繪費(fèi)用

（6）三

（七）通一平等支出

（7）政府代收費(fèi)用（供電工程貼費(fèi)）

4、開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)（1）土建（2）樁基（3）安裝（4）甲供材料（5）裝飾裝潢

（6）政府代收費(fèi)用（發(fā)展新型墻體材料專(zhuān)頂用費(fèi)、散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金）

5、開(kāi)發(fā)成本—基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

指建造各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的設(shè)備及安裝等費(fèi)用，（1）道路工程發(fā)生的支出

（2）供水工程發(fā)生的支出

（3）供電工程發(fā)生的支出（4）供氣工程發(fā)生的支出

（5）排污工程發(fā)生的支出（6）排洪工程發(fā)生的支出

（7）通訊工程發(fā)生的支出

（8）照明工程發(fā)生的支出（9）環(huán)衛(wèi)工程發(fā)生的支出（10）綠化等工程發(fā)生的支出

（11）政府代收費(fèi)用（人防經(jīng)費(fèi)、消防設(shè)施建設(shè)費(fèi)、煤氣建設(shè)費(fèi)、教育地方附加費(fèi)）？

6、開(kāi)發(fā)成本—公共配套設(shè)施費(fèi)

包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)小區(qū)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出

（1）鍋爐房、水塔、（2）公共廁所

（3）自行車(chē)棚

（4）無(wú)償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如商店、郵局、學(xué)校、醫(yī)院、理發(fā)店等支出 附: 土地使用權(quán)-土地出讓金 土地使用權(quán)-地價(jià)款 土地使用權(quán)-契稅 土地使用權(quán)-拍賣(mài)傭金 土地使用權(quán)-公證費(fèi)

土地使用權(quán)-其他

土地征用及拆遷補(bǔ)償-土地征用費(fèi)用 土地征用及拆遷補(bǔ)償-耕地占用稅 土地征用及拆遷補(bǔ)償-勞動(dòng)力安置費(fèi)

土地征用及拆遷補(bǔ)償-安置動(dòng)遷用房支出

土地征用及拆遷補(bǔ)償-拆遷補(bǔ)償款 土地征用及拆遷補(bǔ)償-基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi) 土地征用及拆遷補(bǔ)償-其他 前期工程費(fèi)-規(guī)劃費(fèi)用 前期工程費(fèi)-設(shè)計(jì)費(fèi)用

前期工程費(fèi)-項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 前期工程費(fèi)-水文、地質(zhì)勘查費(fèi)用 前期工程費(fèi)-勘探費(fèi)用 前期工程費(fèi)-測(cè)繪費(fèi)用

前期工程費(fèi)-七通一平支出 前期工程費(fèi)-供電工程貼費(fèi) 前期工程費(fèi)-其他

建安工程費(fèi)-建筑工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)-安裝工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)-裝修工程費(fèi)用 建安工程費(fèi)-材料

建安工程費(fèi)-發(fā)展新型墻體材料專(zhuān)用費(fèi) 建安工程費(fèi)-散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金 建安工程費(fèi)-白蟻防治費(fèi) 建安工程費(fèi)-其他

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-小區(qū)內(nèi)道路 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-供水工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-供電工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-供氣工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-排污工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-通訊工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-照明工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-環(huán)衛(wèi)工程

基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-綠化工程 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-景觀配套 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)-其他

公共配套設(shè)施費(fèi)-物業(yè)管理用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-變電站費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-熱力站費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-水廠費(fèi)用

公共配套設(shè)施費(fèi)-居委會(huì)用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-派出所用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-幼兒園用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-學(xué)校用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-托兒所用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-公共廁所費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-自行車(chē)棚費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-郵電通訊用房費(fèi)用 公共配套設(shè)施費(fèi)-會(huì)所 公共配套設(shè)施費(fèi)-農(nóng)貿(mào)市場(chǎng) 公共配套設(shè)施費(fèi)-人防工程 公共配套設(shè)施費(fèi)-康體中心 公共配套設(shè)施費(fèi)-人防經(jīng)費(fèi)

公共配套設(shè)施費(fèi)-消防設(shè)施建設(shè)費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)-煤氣建設(shè)費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)-教育地方附加費(fèi) 公共配套設(shè)施費(fèi)-其他

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-管理人員工資 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-職工福利費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-折舊費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-修理費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-辦公費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-水電費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-勞動(dòng)保護(hù) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-汽車(chē)費(fèi)用 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-通訊費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-差旅費(fèi) 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-其他 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)-利息支出

科目編碼 科目名稱(chēng) 輔助賬類(lèi)型 賬頁(yè)格式 余額方向1001 庫(kù)存現(xiàn)金 金額式 借 1 100101 人民幣 金額式 借 2 100102 美元 外幣金額式 借 2 1002 銀行存款 金額式 借 1 100201 工商銀行 金額式 借 2 10020101 工商銀行平安里支行 金額式 借 3 100202 建設(shè)銀行 金額式 借 2 10020201 建行和平里支行 金額式 借 3 100203 民生銀行 金額式 借 2 10020301 海淀北太平莊支行 金額式 借 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 金額式 借 1 1011 存放同業(yè) 金額式 借 1 1012 其他貨幣資金 金額式 借 1 101201 外埠存款 金額式 借 2 101202 銀行匯票存款 金額式 借 2

科目級(jí)次 101203 銀行本票存款 金額式 借 2 101204 信用證保證金存款 金額式 借 2 101205 信用卡存款 金額式 借 2 101206 存出投資款 金額式 借 2 10120601 銀河證券 金額式 借 3 1021 結(jié)算備付金 金額式 借 1 1031 存出保證金 金額式 借 1 1101 交易性金融資產(chǎn) 金額式 借 1 110101 股票投資 金額式 借 2 11010101 成本 客戶往來(lái) 金額式 借 3 11010102 公允價(jià)值變動(dòng) 客戶往來(lái) 金額式 借 3 110102 債券投資 金額式 借 2 11010201 成本 金額式 借 3 11010202 公允價(jià)值變動(dòng) 金額式 借 3 1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金額式 借 1 1121 應(yīng)收票據(jù) 金額式 借 1 112101 銀行承兌匯票 客戶往來(lái) 金額式 借 2 112102 商業(yè)承兌匯票 客戶往來(lái) 金額式 借 2 1122 應(yīng)收賬款 金額式 借 1 112210 債務(wù)重組 金額式 借 2 1123 預(yù)付賬款 金額式 借 1 112301 工程款 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112302 材料款 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112303 勘查設(shè)計(jì) 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 112304 房屋設(shè)備租賃 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 2 1131 應(yīng)收股利 客戶往來(lái) 金額式 借 1 1132 應(yīng)收利息 客戶往來(lái) 金額式 借 1 1201 應(yīng)收代位追償款 金額式 借 1 1211 應(yīng)收分保賬款 金額式 借 1 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 金額式 借 1 1221 其他應(yīng)收款 金額式 借 1 122101 外單位 客戶往來(lái) 金額式 借 2 122102 內(nèi)部單位部門(mén) 部門(mén)核算 金額式 借 2 122103 職工 個(gè)人往來(lái) 金額式 借 2 1231 壞賬準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 金額式 借 1 1302 拆出資金 金額式 借 1 1303 貸款 金額式 借 1 1304 貸款損失準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1311 代理兌付證券 金額式 借 1 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 金額式 借 1 1401 材料采購(gòu) 金額式 借 1 1402 在途物資 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 借 1 1403 原材料 金額式 借 1 1404 材料成本差異 金額式 借 1 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 金額式 借 1 140501 土地開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 140502 商品房 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 140503 代建房 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 140504 周轉(zhuǎn)房 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 1406 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 金額式 借 1 140601 預(yù)收土地 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 140602 預(yù)售商品房 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 1407 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 金額式 貸 1 1408 委托加工物資 金額式 借 1 1411 周轉(zhuǎn)材料 金額式 借 1 141101 在庫(kù) 金額式 借 2 141102 在用 金額式 借 2 141103 攤銷(xiāo) 金額式 借 2 1421 消耗性生物資產(chǎn) 金額式 借 1 1431 貴金屬 金額式 借 1 1441 抵債資產(chǎn) 金額式 借 1 1451 損余物資 金額式 借 1 1461 融資租賃資產(chǎn) 金額式 借 1 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1501 持有至到期投資 金額式 借 1 150101 委托貸款 金額式 借 2 150103 債券 金額式 借 2 15010301 成本 金額式 借 3 15010302 利息調(diào)整 金額式 借 3 15010303 應(yīng)計(jì)利息 金額式 借 3 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1503 可供出售金融資產(chǎn) 金額式 借 1 150301 股票 金額式 借 2 15030101 成本 金額式 借 3 15030102 公允價(jià)值變動(dòng) 金額式 借 3 150302 債券 金額式 借 2 15030201 成本 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15030202 利息調(diào)整 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15030203 應(yīng)計(jì)利息 金額式 借 3 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 金額式 借 1 151101 控制 客戶往來(lái) 金額式 借 2 151102 共同控制 金額式 借 2 15110201 投資成本 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15110202 損益調(diào)整 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15110203 其他變動(dòng) 客戶往來(lái) 金額式 借 3 151103 重大影響 金額式 借 2 15110301 投資成本 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15110302 損益調(diào)整 客戶往來(lái) 金額式 借 3 15110303 其他變動(dòng) 客戶往來(lái) 金額式 借 3 151104 其他股權(quán)投資 客戶往來(lái) 金額式 借 2 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1521 投資性房地產(chǎn) 金額式 借 1 152101 投資興房地產(chǎn) 金額式 借 2 152102 成本 金額式 借 2 152103 公允價(jià)值變動(dòng) 金額式 借 2 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 金額式 借 1 153101 融資租賃 金額式 借 2 153102 分期收款 金額式 借 2 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 金額式 貸 1 1541 存出資本保證金 金額式 借 1 1601 固定資產(chǎn) 金額式 借 1 1602 累計(jì)折舊 金額式 貸 1 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1604 在建工程 金額式 借 1 160401 建筑工程 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 160402 安裝工程 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 160406 待攤支出 金額式 借 2 1605 工程物資 金額式 借 1 1606 固定資產(chǎn)清理 金額式 借 1 1611 未擔(dān)保余值 金額式 借 1 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 金額式 借 1 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 金額式 貸 1 1623 公益性生物資產(chǎn) 金額式 借 1 1631 油氣資產(chǎn) 金額式 借 1 1632 累計(jì)折耗 金額式 貸 1 1701 無(wú)形資產(chǎn) 金額式 借 1 170101 專(zhuān)利權(quán) 金額式 借 2 170102 非專(zhuān)利技術(shù) 金額式 借 2 170103 商標(biāo)權(quán) 金額式 借 2 170104 著作權(quán) 金額式 借 2 170105 土地使用權(quán) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 1702 累計(jì)攤銷(xiāo) 金額式 貸 1 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 金額式 貸 1 1711 商譽(yù) 金額式 借 1 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 金額式 借 1 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 金額式 借 1 1821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 金額式 借 1 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 金額式 借 1 2001 短期借款 金額式 貸 1 200101 人民幣 金額式 貸 2 20010101 成本 金額式 貸 3 20010102 利息調(diào)整 金額式 貸 3 2002 存入保證金 金額式 貸 1 2003 拆入資金 金額式 貸 1 2004 向中央銀行借款 金額式 貸 1 2011 吸收存款 金額式 貸 1 2012 同業(yè)存放 金額式 貸 1 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 金額式 貸 1 2101 交易性金融負(fù)債 金額式 貸 1 2111 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 金額式 借 1 2201 應(yīng)付票據(jù) 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 1 2202 應(yīng)付賬款 金額式 貸 1 220201 應(yīng)付工程款 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 貸 2 220202 應(yīng)付材料款 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 2 220203 前期費(fèi)用 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 貸 2 220210 債務(wù)重組 金額式 貸 2 2203 預(yù)收賬款 金額式 貸 1 220301 商品房預(yù)售款 項(xiàng)目客戶 金額式 貸 2 2211 應(yīng)付職工薪酬 金額式 貸 1 221101 工資 金額式 貸 2 221102 職工福利費(fèi) 金額式 貸 2 221103 社會(huì)保險(xiǎn) 金額式 貸 2 22110301 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 貸 3 22110302 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 貸 3 22110303 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 貸 3 22110304 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 貸 3 22110305 生育保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 貸 3 221104 住房公積金 金額式 貸 2 221105 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 金額式 貸 2 22110501 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 金額式 貸 3 22110502 職工教育經(jīng)費(fèi) 金額式 貸 3 221106 非貨幣性福利 金額式 貸 2 221107 辭退福利 金額式 貸 2 221108 其他薪酬 金額式 貸 2 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 金額式 貸 1 222101 增值稅 金額式 貸 2 222102 消費(fèi)稅 金額式 貸 2 222103 營(yíng)業(yè)稅 金額式 貸 2 222104 城市建設(shè)稅 金額式 貸 2 222105 教費(fèi)育附加 金額式 貸 2 222106 企業(yè)所得稅 金額式 貸 2 222107 個(gè)人所得稅 金額式 貸 2 2231 應(yīng)付利息 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 1 2232 應(yīng)付股利 金額式 貸 1 2241 其他應(yīng)付款 金額式 貸 1 224101 關(guān)聯(lián)單位 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 2 224110 社會(huì)保險(xiǎn) 金額式 貸 2 22411001 養(yǎng)老保險(xiǎn) 金額式 貸 3 22411002 醫(yī)療保險(xiǎn) 金額式 貸 3 22411003 失業(yè)保險(xiǎn) 金額式 貸 3 224111 住房公積金 金額式 貸 2 2251 應(yīng)付保單紅利 金額式 貸 1 2261 應(yīng)付分保賬款 金額式 貸 1 2311 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 金額式 貸 1 2312 代理承銷(xiāo)證券款 金額式 貸 1 2313 代理兌付證券款 金額式 貸 1 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 金額式 貸 1 2401 遞延收益 金額式 貸 1 240101 政府補(bǔ)助 項(xiàng)目核算 金額式 貸 2 240102 未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 金額式 貸 2 24010201 融資租賃 金額式 貸 3 24010202 經(jīng)營(yíng)租賃 金額式 貸 3 2501 長(zhǎng)期借款 金額式 貸 1 250101 銀行長(zhǎng)期貸款 金額式 貸 2 25010101 本金 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 3 25010102 利息調(diào)整 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 3 2502 應(yīng)付債券 金額式 貸 1 250201 一般公司債券 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 2 25020101 面值 金額式 貸 3 25020102 利息調(diào)整 金額式 貸 3 250202 可轉(zhuǎn)換公司債券 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 2 25020201 面值 金額式 貸 3 25020202 利息調(diào)整 金額式 貸 3 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 金額式 貸 1 2602 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 金額式 貸 1 2611 保戶儲(chǔ)金 金額式 貸 1 2621 獨(dú)立賬戶負(fù)債 金額式 借 1 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 金額式 貸 1 270101 應(yīng)付融資租賃款 金額式 貸 2 270102 分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn) 金額式 貸 2 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用 金額式 借 1 2711 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 金額式 貸 1 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 金額式 貸 1 2901 遞延所得稅負(fù)債 金額式 貸 1 3001 清算資金往來(lái) 金額式 借 1 3002 貨幣兌換 金額式 借 1 3101 衍生工具 金額式 借 1 310101 看漲期權(quán) 金額式 借 2 310102 看跌期權(quán) 金額式 借 2 3201 套期工具 金額式 借 1 3202 被套期項(xiàng)目 金額式 借 1 4001 實(shí)收資本 供應(yīng)商往來(lái) 金額式 貸 1 4002 資本公積 金額式 貸 1 400201 資本（股本）溢價(jià) 金額式 貸 2 400202 其他資本公積 金額式 貸 2 4101 盈余公積 金額式 貸 1 410101 法定盈余公積 金額式 貸 2 410101 法定盈余公積 金額式 貸 2 410102 任意盈余公積 金額式 貸 2 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金額式 貸 1 4103 本年利潤(rùn) 金額式 貸 1 4104 利潤(rùn)分配 金額式 貸 1 410401 提取法定盈余公積 金額式 貸 2 410402 提取任意盈余公積 金額式 貸 2 410403 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 金額式 貸 2 410404 轉(zhuǎn)作股本的股利 金額式 貸 2 410405 盈余公積補(bǔ)虧 金額式 貸 2 410406 未分配利潤(rùn) 金額式 貸 2 4201 庫(kù)存股 金額式 借 1 5001 開(kāi)發(fā)成本 金額式 借 1 500101 土地開(kāi)發(fā)成本 金額式 借 2 50010101 商品性土地開(kāi)發(fā)成本 金額式 借 3 5001010101 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 5001010102 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010103 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 金額式 借 4 5001010104 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010105 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010106 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 50010102 自用土地開(kāi)發(fā)成本 金額式 借 3 5001010201 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 5001010202 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010203 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010204 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010205 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001010206 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 500102 房屋開(kāi)發(fā)成本 金額式 借 2 50010201 商品房 金額式 借 3 5001020101 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 5001020102 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020103 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020104 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020105 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020106 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 50010202 出租房 金額式 借 3 5001020202 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020205 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 50010203 周轉(zhuǎn)房 金額式 借 3 5001020301 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 5001020302 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020303 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020304 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020305 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020306 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 50010204 代建房 金額式 借 3 5001020401 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 5001020402 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020403 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020404 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020405 公共配套設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 4 5001020406 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 4 500103 配套設(shè)施 金額式 借 2 50010301 土地征用及拆遷費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 3 50010302 前期工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 3 50010303 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借 3 50010304 建安工程費(fèi) 項(xiàng)目供應(yīng)商 金額式 借3 50010306 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 3 5101 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 金額式 借 1 510101 工資 金額式 借 2 510102 福利費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510103 折舊費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510104 辦公費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510105 水電費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510106 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510107 周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510108 利息支出 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510109 工程監(jiān)理費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510110 質(zhì)監(jiān)費(fèi) 項(xiàng)目核算 金額式 借 2 510130 其他 金額式 借 2 5201 勞務(wù)成本 金額式 借 1 5301 研發(fā)支出 金額式 借 1 5401 工程施工 金額式 借 1 5402 工程結(jié)算 金額式 貸 1 5403 機(jī)械作業(yè) 金額式 借 1 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 金額式 貸 1 6011 利息收入 金額式 貸 1 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 金額式 貸 1 6031 保費(fèi)收入 金額式 貸 1 6041 租賃收入 金額式 貸 1 6051 其他業(yè)務(wù)收入 金額式 貸 1 6061 匯兌損益 金額式 貸 1 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 金額式 貸 1 610101 交易性金融資產(chǎn) 金額式 貸 2 610102 交易性金融負(fù)債 金額式 貸 2 610103 投資性房地產(chǎn) 金額式 貸 2 6111 投資收益 項(xiàng)目核算 金額式 貸 1 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 金額式 貸 1 6202 攤回賠付支出 金額式 貸 1 6203 攤回分保費(fèi)用 金額式 貸 1 6203 攤回分保費(fèi)用 金額式 貸 1 6301 營(yíng)業(yè)外收入 金額式 貸 1 630104 招標(biāo)收入 金額式 貸 2 630105 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 金額式 貸 2 630110 債務(wù)重組利得 金額式 貸 2 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 金額式 借 1 6402 其他業(yè)務(wù)成本 金額式 借 1 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 金額式 借 1 6411 利息支出 金額式 借 1 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 金額式 借 1 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 金額式 借 1 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 金額式 借 1 6511 賠付支出 金額式 借 1 6521 保單紅利支出 金額式 借 1 6531 退保金 金額式 借 1 6541 分出保費(fèi) 金額式 借 1 6542 分保費(fèi)用 金額式 借 1 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 金額式 借 1 6602 管理費(fèi)用 金額式 借 1 660201 公司經(jīng)費(fèi) 金額式 借 2 66020101 管理人員工資及福利費(fèi) 金額式 借 3 66020102 辦公費(fèi) 金額式 借 3 6602010201 水電費(fèi) 金額式 借 4 6602010202 電話費(fèi) 金額式 借 4 6602010203 郵資費(fèi) 金額式 借 4 6602010204 報(bào)紙書(shū)刊費(fèi) 金額式 借 4 6602010205 市內(nèi)交通費(fèi) 金額式 借 4 6602010206 清潔衛(wèi)生費(fèi) 金額式 借 4 6602010207 辦公用品 金額式 借 4 6602010208 房屋租賃費(fèi) 金額式 借 4 6602010209 會(huì)議費(fèi) 金額式 借 4 6602010210 誤餐費(fèi) 金額式 借 4 6602010211 公務(wù)車(chē)加油費(fèi) 金額式 借 4 6602010212 過(guò)路、停車(chē)費(fèi) 金額式 借 4 6602010230 其他 金額式 借 4 66020103 差旅費(fèi) 金額式 借 3 66020104 物料消耗 金額式 借 3 66020106 低值易耗品攤銷(xiāo) 金額式 借 3 660202 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 金額式 借 2 660203 社會(huì)保險(xiǎn) 金額式 借 2 66020301 養(yǎng)老保險(xiǎn) 金額式 借 3 66020302 醫(yī)療保險(xiǎn) 金額式 借 3 66020303 失業(yè)保險(xiǎn) 金額式 借 3 66020304 工傷保險(xiǎn) 金額式 借 3 66020305 生育保險(xiǎn) 金額式 借 3 660204 中介費(fèi) 金額式 借 2 660205 咨詢費(fèi) 金額式 借 2 66020501 招標(biāo)文件費(fèi) 金額式 借 3 66020502 年檢證照費(fèi) 金額式 借 3 66020503 審計(jì)費(fèi) 金額式 借 3 660206 訴訟費(fèi) 金額式 借 2 660207 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 個(gè)人往來(lái) 金額式 借 2 660208 房產(chǎn)稅 金額式 借 2 660209 車(chē)船使用稅 金額式 借 2 660210 土地使用稅 金額式 借 2 660211 印花稅 金額式 借 2 660212 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 金額式 借 2 660213 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 金額式 借 2 660214 研究費(fèi)用 金額式 借 2 660215 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 金額式 借 2 660216 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 金額式 借 2 66021601 折舊費(fèi) 金額式 借 3 66021602 保養(yǎng)/修理費(fèi) 金額式 借 3 660217 保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 借 2 66021701 車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi) 金額式 借 3 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 金額式 借 1 660301 手續(xù)費(fèi) 金額式 借 2 660302 利息收入 金額式 借 2 66030201 銀行存款利息收入 金額式 借 3 660303 利息支出 金額式 借 2 66030301 短期借款 金額式 借 3 66030302 長(zhǎng)期借款 金額式 借 3 660304 匯兌損益 金額式 借 2 660305 貼現(xiàn)利息 金額式 借 2 6604 勘探費(fèi)用 金額式 借 1 6701 資產(chǎn)減值損失 金額式 借 1 6711 營(yíng)業(yè)外支出 金額式 借 1 671110 債務(wù)重組損失 金額式 借 2 6801 所得稅費(fèi)用 金額式 借 1 680101 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 金額式 借 2 680102 遞延所得稅費(fèi)用 金額式 借 2 6901 以前損益調(diào)整 金額式 借 1

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)原則

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)

一、土地開(kāi)發(fā)支出劃分和歸集的原則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地，按其用途可將它分為如下兩種：一種是為了轉(zhuǎn)讓、出租而開(kāi)發(fā)的商品性土地（也叫商品性建設(shè)場(chǎng)地）；另一種是為開(kāi)發(fā)商品房、出租房等房屋而開(kāi)發(fā)的自用土地。前者是企業(yè)的最終開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，其費(fèi)用支出單獨(dú)構(gòu)成土地的開(kāi)發(fā)成本；而后者則是企業(yè)的中間開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，其費(fèi)用支出應(yīng)計(jì)入商品房、出租房等有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本。現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中設(shè)置的“開(kāi)發(fā)成本---土地開(kāi)發(fā)成本”科目，它的核算的內(nèi)容，與企業(yè)發(fā)生的土地開(kāi)發(fā)支出并不完全對(duì)口，原則上僅限于企業(yè)開(kāi)發(fā)各種商品性土地所發(fā)生的支出。企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房、出租房等房屋而開(kāi)發(fā)的土地，其費(fèi)用可分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本，在“開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本”科目進(jìn)行核算。如果企業(yè)開(kāi)發(fā)的自用土地，分不清負(fù)擔(dān)對(duì)象，應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，其費(fèi)用可先通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本---土地開(kāi)發(fā)成本”科目進(jìn)行歸集，待土地開(kāi)發(fā)完成投入使用時(shí)，再按一定的標(biāo)準(zhǔn)（如房屋占地面積或房屋建筑面積等）將其分配計(jì)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本。如果企業(yè)開(kāi)發(fā)商品房、出租房使用的土地屬于企業(yè)開(kāi)發(fā)商品性土地的一部分，則應(yīng)將整塊土地作為一個(gè)成本核算對(duì)象，在“開(kāi)發(fā)成本---土地開(kāi)發(fā)成本” 賬戶中歸集其發(fā)生的全部開(kāi)發(fā)支出，計(jì)算其總成本和單位成本，并于土地開(kāi)發(fā)完成時(shí)，將成本結(jié)轉(zhuǎn)到“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶。待使用土地時(shí)，再將使用土地所應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)成本，從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”賬戶轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本”漲戶，計(jì)入商品房、出租房等房屋的開(kāi)發(fā)成本。

二、土地開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置

（一）土地開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象的確定 為了既有利于土地開(kāi)發(fā)支出的歸集，又有利于土地開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)需要單獨(dú)核算土地開(kāi)發(fā)成本的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可按下列原則確定土地開(kāi)發(fā)成本的核算對(duì)象： 1．對(duì)開(kāi)發(fā)面積不大、開(kāi)發(fā)工期較短的土地，可以每一塊獨(dú)立的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為成本核算對(duì)象； 2．對(duì)開(kāi)發(fā)面積較大、開(kāi)發(fā)工期較長(zhǎng)、分區(qū)域開(kāi)發(fā)的土地，可以一定區(qū)域作為土地開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象應(yīng)在開(kāi)工之前確定，一經(jīng)確定就不能隨意改變，更不能相互混淆。

（二）土地開(kāi)發(fā)成本項(xiàng)目的設(shè)置 企業(yè)開(kāi)發(fā)的土地，因其設(shè)計(jì)要求不同，開(kāi)發(fā)的層次、程度和內(nèi)容都不相同，有的只是進(jìn)行場(chǎng)地的清理平整，如原有建筑物、障礙物的拆除和土地的平整；有的除了場(chǎng)地平整外，還要進(jìn)行地下各種管線的鋪設(shè)、地面道路的建設(shè)等。因此，就各個(gè)具體的土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，它的開(kāi)發(fā)支出內(nèi)容是不完全相同的。企業(yè)要根據(jù)所開(kāi)發(fā)土地的具體情況和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的成本項(xiàng)目，設(shè)置土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的成本項(xiàng)目。對(duì)于會(huì)計(jì)制度規(guī)定的、企業(yè)沒(méi)有發(fā)生支出內(nèi)容的成本項(xiàng)目，如建筑安裝工程費(fèi)，配套設(shè)施費(fèi)，可不必設(shè)置。根據(jù)土地開(kāi)發(fā)支出的一般情況，企業(yè)對(duì)土地開(kāi)發(fā)成本的核算，可設(shè)置如下幾個(gè)成本項(xiàng)目：

（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或土地批租費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（4）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。

其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指按照城市建設(shè)總體規(guī)劃進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)所發(fā)生的土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)，及有關(guān)地上、地下物拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。但對(duì)拆遷舊建筑物回收的殘值應(yīng)估價(jià)入賬并沖減有關(guān)成本。開(kāi)發(fā)土地如通過(guò)批租方式取得的，應(yīng)列入批租地價(jià)。前期工程費(fèi)是指土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前期工程發(fā)生的費(fèi)用，包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)，項(xiàng)目可行性研究費(fèi)，水文、地質(zhì)勘察、測(cè)繪費(fèi)，場(chǎng)地平整費(fèi)等。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)是指土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各種基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，包括道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊等設(shè)施費(fèi)用。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指應(yīng)由商品性土地開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目如要負(fù)擔(dān)不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施費(fèi)，還應(yīng)設(shè)置“配套設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目，用以核算應(yīng)計(jì)入土地開(kāi)發(fā)成本的配套設(shè)施費(fèi)。

三、土地開(kāi)發(fā)成本的核算

企業(yè)在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，除可將直接計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本的自用土地開(kāi)發(fā)支出在“開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶核算外，其他土地開(kāi)發(fā)支出均應(yīng)通過(guò)“開(kāi)發(fā)成本---土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算。為了分清轉(zhuǎn)讓、出租用土地開(kāi)發(fā)成本和不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象自用土地開(kāi)發(fā)成本，對(duì)土地開(kāi)發(fā)成本應(yīng)按土地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的類(lèi)別，分別設(shè)置“商品性土地開(kāi)發(fā)成本”和“自用土地開(kāi)發(fā)成本”兩個(gè)二級(jí)賬戶，并按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬。對(duì)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等土地開(kāi)發(fā)支出，可直接記入各土地開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬，并記入“開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款---應(yīng)付工程款”等賬戶的貸方。發(fā)生的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算，于月份終了再按一定標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)開(kāi)發(fā)成本核算對(duì)象。應(yīng)由商品性土地開(kāi)發(fā)成本負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，應(yīng)記入“開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方和“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方。

現(xiàn)舉例說(shuō)明土地開(kāi)發(fā)成本的核算如下：如某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在某月份內(nèi)，共發(fā)生了下列有關(guān)土地開(kāi)發(fā)支出： 301 商品性土地351自用土地，支付征地拆遷費(fèi) 78 000元 72 000元 支付承包設(shè)計(jì)單位前期工程款 20 000元 18 000元 應(yīng)付承包施工單位基礎(chǔ)設(shè)施款 25 000元 18 000元 分配開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 10 000元 合計(jì) 133 000元 108 000元 則在用銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：

借：開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本 78 000

開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本 72 000

貸：銀行存款 150 000

用銀行存款支付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：

借：開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本 20 000

開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本 18 000

貸：銀行存款 38 000

將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：

借：開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本 25 000

開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本 18 000

貸；應(yīng)付賬款---應(yīng)付工程款 43 000

分配應(yīng)記入商品性土地開(kāi)發(fā)成本的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：

借：開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本 10 000

貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 10 000

同時(shí)應(yīng)將各項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)支出分別記入商品性土地開(kāi)發(fā)成本、自用土地開(kāi)發(fā)成本明細(xì)分類(lèi)賬。

四、已完土地開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

已完土地開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)根據(jù)已完成開(kāi)發(fā)土地的用途，采用不同的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法。為轉(zhuǎn)讓、出租而開(kāi)發(fā)的商品性土地，在開(kāi)發(fā)完成并經(jīng)驗(yàn)收后，應(yīng)將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品---土地”賬戶的借方。假如上述開(kāi)發(fā)企業(yè)商品性土地經(jīng)開(kāi)發(fā)完成并驗(yàn)收，加上以前月份開(kāi)發(fā)支出共1002 000元，應(yīng)作如下分錄入賬：

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品---土地 1002 000

貸：開(kāi)發(fā)成本---商品性土地開(kāi)發(fā)成本 1002 000

為本企業(yè)房屋開(kāi)發(fā)用的土地，應(yīng)于開(kāi)發(fā)完成把土地投入使用時(shí)，將土地開(kāi)發(fā)的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入有關(guān)房屋的開(kāi)發(fā)成本，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本的土地開(kāi)發(fā)支出，可采用分項(xiàng)平行結(jié)轉(zhuǎn)法或歸類(lèi)集中結(jié)轉(zhuǎn)法。分項(xiàng)平行結(jié)轉(zhuǎn)法是指將土地開(kāi)發(fā)支出的各項(xiàng)費(fèi)用按成本項(xiàng)目分別平行轉(zhuǎn)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目。歸類(lèi)集中結(jié)轉(zhuǎn)法是指將土地開(kāi)發(fā)支出歸類(lèi)合并為“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)”和“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”兩個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目，然后轉(zhuǎn)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)”和“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”成本項(xiàng)目。凡與土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)有關(guān)的費(fèi)用，均轉(zhuǎn)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)”項(xiàng)目；對(duì)其他土地開(kāi)發(fā)支出，包括前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等，則合并轉(zhuǎn)入有關(guān)房屋開(kāi)發(fā)成本的“基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的自用土地開(kāi)發(fā)支出，應(yīng)將它自“開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本”賬戶的借方。

假如上述開(kāi)發(fā)企業(yè)自用土地在開(kāi)發(fā)完成后，加上以前月份開(kāi)發(fā)成本 540000元，共648 000元。這塊土地用于建造 151出租房和181周轉(zhuǎn)房，其中 151出租房用地1500平方米，181周轉(zhuǎn)房用地1200平方米，則單方自用土地開(kāi)發(fā)成本為 240元（648000元／1500+1200），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)151出租房開(kāi)發(fā)成本的土地開(kāi)發(fā)支出為360 000元（240元×1500），結(jié)轉(zhuǎn) 181周轉(zhuǎn)房開(kāi)發(fā)成本的土地開(kāi)發(fā)支出為 288 000元（240元×1200），在總分類(lèi)核算上應(yīng)作如下分錄入賬：

借：開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本 648 000

貸：開(kāi)發(fā)成本---自用土地開(kāi)發(fā)成本 648 000

如果自用土地開(kāi)發(fā)完成后，還不能確定房屋和配套設(shè)施等項(xiàng)目的用地，則應(yīng)先將其成本結(jié)轉(zhuǎn)“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品---自用土地”賬戶的借方，于自用土地投入使用時(shí)，再?gòu)摹伴_(kāi)發(fā)產(chǎn)品---自用土地”賬戶的貸方將其開(kāi)發(fā)成本轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)成本---房屋開(kāi)發(fā)成本”等賬戶的借方。