第一篇：重慶市殘疾人就業保障金征收使用管理暫行辦法

重慶市殘疾人就業保障金征收使用管理暫行辦法

第一條 為加強和規范殘疾人就業保障金的征收和使用管理，促進殘疾人就業，根據《重慶市實施〈中華人民共和國殘疾人保障法〉辦法》（重慶市人民代表大會常務委員會公告第128 號）和《重慶市按比例安排殘疾人就業規定》（渝府令第162 號）的規定，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區域內未按照規定安排殘疾人就業和安排殘疾人就業未達到規定比例的機關、團體、事業、企業單位、各類經濟組織和民辦非企業單位等各類用人單位（以下簡稱用人單位），應當按照本辦法繳納殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）。

第三條 保障金按年一次征收。作為政府性基金納入同級財政預算，實行“ 收支兩條線” 管理。

第四條 保障金的征收和使用實行分級管理，接受財政、審計部門和市殘疾人聯合會的監督檢查。

第五條 用人單位應按照不少于本單位在崗職工總數1.5% 的比例安排殘疾人就業；超過0.5 而不足1 人的按1 人計算；不足0.5 人的，可安排1 人就業，也可按比例繳納保障金。

安排殘疾人就業的標準是殘疾人被正式錄用后，用人單位為其安排了合適的工種和崗位，依法簽訂了一年以上的勞動用工合同，并按照國家和本市規定參加了養老、失業、醫療等社會保險。

第六條 用人單位應繳納的保障金按下列辦法計算：

應繳納的保障金= 本地區上年度職工平均工資×（用人單位在崗職工總數×

1.5%-用人單位已安排就業的殘疾人職工人數）。

用人單位在崗職工總數指年平均職工人數，含1 年以上臨時工。

第七條 因季節性用工難以確定職工總數的用人單位，可按單位年平均職工數或按人均年產值折合一個殘疾人用工標準繳納保障金，計算辦法如下：用人單位應繳納的保障金= 本地區上年度職工平均工資×（用人單位實現的總產值/ 所在地區行業人均年產值×1.5%-用人單位已安排就業的殘疾人職工人數）。

第八條 用人單位職工工資低于所在地區上年度職工平均工資的，按單位實際工資計算。

第九條 財政撥款的機關、社會團體、事業單位、中央直屬單位（非企業）以及外地駐渝單位等用人單位應繳納的保障金由殘疾人就業服務機構征收。各類企業、自收自支的事業單位、社會團體和其他經濟組織等應繳納的保障金，由地方稅務部門代征。

第十條 市級機關、團體、事業單位，中央直屬單位（含企業）、外地駐渝單位以及在市工商行政管理部門登記注冊的各類企業應繳納的保障金，全額就地繳入市級金庫。其中：市殘疾人就業服務機構征收的保障金，根據《重慶市財政局人民銀行重慶營業部關于印發〈重慶市市級非稅收入收繳管理試行辦法〉的通知》（渝財綜[2003]26 號）的規定，納入非稅收入收費管理系統進行征管。第十一條 各區縣（自治縣、市）所屬的機關、團體、事業單位以及在區縣（自治縣、市）工商行政管理部門登記注冊的各類企業應繳納的保障金，按區縣（自治縣、市）財政部門的規定全額就地繳入區縣級金庫。

第十二條 各級殘疾人就業服務機構征收的保障金使用重慶市財政局統一印制的財政票據；委托地方稅務機關代征的保障金使用《中華人民共和國稅收通用繳款書》。

第十三條 征收程序

一、由各級殘疾人就業服務機構征收的保障金按下列程序辦理：

（一）各級殘疾人就業服務機構于每年5 月1 日至5 月31 日 向各用人單位發出書面繳費申報通知書（表二）。

（二）各用人單位持《重慶市殘疾人就業保障金申報表》（表三）和已安排就業的殘疾職工身份證、中華人民共和國殘疾人證、職工基本養老保險證復印件于6 月1 日 至6 月30 日 向各殘疾人就業服務機構辦理保障金申報手續。

（三）各用人單位在規定期內辦理保障金申報手續后，持各級殘疾人就業服務機構開據的財政票據將應繳納的保障金繳入各級金庫。

二、委托地方稅務機關代征的保障金按下列程序辦理：

（一）各級殘疾人就業服務機構應于每年4 月30 日前將地方稅務部門負責代征的各用人單位的名單、地址以及所在地區上年度職工平均工資（表一）分別提供給地方稅務機關。

（二）地方稅務機關應于每年5 月1 日至5 月31 日 內向本轄區內的用人單位發出書面繳費申報通知書（表二）。

（三）各用人單位持《重慶市殘疾人就業保障金申報表》（表三）和已安排就業的殘疾職工身份證、中華人民共和國殘疾人證、職工基本養老保險證復印件于6 月1 日 至30 日內向當地地方稅務機關申報繳納保障金。

第十四條 未按規定申報的用人單位，由各級殘疾人就業服務機構和主管地方稅務機關按本辦法規定，核定其應繳納的保障金并予以征收。

第十五條 新成立單位（不包括分離、合并、聯合而組建的單位），從批準（或注冊登記日）成立之日起計算，不足半年按半年、超過半年按一年計算辦理保障金申報。

第十六條 企業和其他組織確因虧損出現下列情形的，可在收到《殘疾人就業保障金交款通知書》之日起20 日內，向主管地方稅務機關提出緩繳或減繳保障金申請。地方稅務機關在收到用人單位緩繳或減繳申請書之日起20 日內，由殘疾人聯合會會同同級財政、地方稅務部門審查作出是否緩繳或減繳決定。在批準的緩繳保障金期限內免收滯納金。用人單位當年只能緩一次，緩繳期限到后，必須足額繳納保障金。

（一）連續欠發工資2 個月以內（含2 個月，下同）的，可緩繳3 至6 個月；

（二）連續欠發工資2 個月以上4 個月以內的，可緩繳7 至9 個月；

（三）連續欠發工資4 個月以上6 個月以內的，可緩繳10 至12 個月；

（四）連續欠發工資8 個月以上（含8 個月）12 個月以內的，可減征40-60% ；

（五）連續欠發工資12 個月以上的（含12 個月），可減征60-80%.用人單位在提出緩繳申請時，應填寫《重慶市延期繳納殘疾人就業保障金申請審批表》（表四）。

用人單位在提出減征申請時，應填寫《重慶市減征殘疾人就業保障金申請審批表》（表五）。

第十七條 各區縣（自治縣、市）地方稅務機關在征收期內和征收期后征收的殘疾人就業保障金，均于次月5 日前將實際征收情況報告市地方稅務局，市

地方稅務局審核匯總后于10 日前將全市征收情況抄送市財政局、市殘疾人聯合會。《重慶市殘疾人就業保障金征收情況統計表》（表六）。

第十八條 對不按規定比例安排殘疾人就業又不主動繳納保障金的機關、團體和事業單位（不含自收自支的事業單位），每年的7 至8 月，由殘疾人聯合會提供有關用人單位名稱和應繳款金額，財政部門從當年預算中予以代扣并繳入同級金庫。

第十九條 各級殘疾人就業服務機構和地方稅務機關必須按照規定開據繳款憑據，不得弄虛作假，混級混庫。

第二十條 各用人單位繳納的保障金，按照會計制度的規定，分別在預算經費和管理費用中列支。

第二十一條 各用人單位繳納的保障金，各級財政列入基金預算收入科目第8704 款“ 殘疾人就業保障金收入” ；各級財政撥付的殘疾人就業保障金，列入基金預算支出科目第8704 款“ 殘疾人就業保障金支出”。

第二十二條 保障金必須專款專用，任何單位、部門不得截留、擠占、平調和挪作他用，年末節余結轉下年度使用。按照市政府規定，保障金使用范圍具體如下：

（一）對超比例安排殘疾人就業的用人單位的獎勵；

（二）殘疾人就業前職業培訓和康復費用的補貼；

（三）扶持殘疾人個體開業費用的補貼；

（四）為安排殘疾人就業所需設備、設施費用的補貼；

（五）有關殘疾人社會保障費用的補貼；

（六）經同級財政部門批準，適當補助殘疾人就業服務機構的經費開支。市級保障金還應扶持貧困區縣（自治縣、市）的殘疾人就業工作。

第二十三條 用人單位不按規定比例安排殘疾人就業，拒不繳納或者不足額繳納保障金，又未經批準緩繳或者減征的，按照《重慶市實施< 中華人民共和國殘疾人保障法> 辦法》（重慶市人民代表大會常務委員會公告第128 號）和《重慶市按比例安排殘疾人就業規定》（渝府令第162 號）的有關規定予以處罰。

第二十四條 滯納金計算從殘疾人就業保障金限期繳納或者經批準緩繳期滿的次日起開始計算。

第二十五條 由地稅部門代征的保障金，按當年實際征收數的8 ％由同級財政部門安排稅務部門工作經費。

第二十六條各級征收、代征代扣部門及其工作人員玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊、索賄受賄、貪贓枉法造成保障金流失的，由其所在單位或者上級主管部門予以追繳，并給予行政處分；構成犯罪的，移交司法機關處理。

第二十七條各區縣（自治縣、市）可依據本辦法，結合本地實際制定具體的實施辦法，并報上級主管部門備案。

第二十八條本辦法由市財政局會同市殘疾人聯合會、市地方稅務局、中國人民銀行重慶營業管理部解釋。

第二十九條本辦法自2004 年2 月1 日起 執行。原重慶市財政局、重慶市殘疾人聯合會《關于印發< 重慶市殘疾人就業保障金收取和使用管理辦法> 的通知》（渝財預外[1999]77 號）同時廢止。

第二篇：殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法

殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范殘疾人就業保障金(以下簡稱保障金)征收使用管理，促進殘疾人就業，根據《殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》、《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的規定，制定本辦法。

第二條 保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下簡稱用人單位)繳納的資金。

第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。

第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。

第五條 保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監督檢查和審計機關的審計監督。

第二章 征收繳庫

第六條 用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。

用人單位安排殘疾人就業達不到本單位在職職工總數的1.5%比例的，應當繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)，且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。用人單位跨地區招用殘疾人的，計入所安排的殘疾人就業人數。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下: 保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職 工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

第九條 保障金由地方稅務機關負責征收。非財政撥款單位的保障金由用人單位主管地方稅務機關負責征收。財政撥款單位的保障金按屬地原則由所在地地方稅務機關負責征收(在西安的中央、省屬及外省市財政撥款單位的保障金由省地方稅務局直屬分局負責征收，在西安以外的中央、省屬及外省市財政撥款單位的保障金由所在市、縣地方稅務機關負責征收)。

第十條 保障金一般按月繳納。用人單位應在每月稅收申報期內按月向主管地方稅務局申報繳納保障金。

用人單位需持殘疾人就業服務機構出具的《在職殘疾職工認定書》申報繳費，未持《在職殘疾職工認定書》申報繳費的用人單位，按照沒有安排殘疾人就業對待。用人單位申報時，需如實填報本單位“上年在職職工人數”、“上年實際安排殘疾人就業人數”、“上年在職職工年平均工資”等信息，并保證信息的真實性和完整性。

如有減免或緩繳情況的，需持殘疾人就業服務機構出具的相關證明，在申報時填寫“本期減免費額”，并保證信息的真實性。

第十一條 地稅機關應實行稅費同征同管，定期對用人單位申報繳納保障金情況進行檢查，發現用人單位申報不實、少繳納保障金的，應當催報并追繳保障金。同時，向同級財政部門和殘聯報告，并向殘疾人就業服務機構抄送。

第十二條 殘疾人就業服務機構應當配合保障金征收機關做 好保障金征收工作。

用人單位應在每年1月1日前，向同級殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排殘疾人就業人數(在西安的中央、省屬及外省市單位向西安市殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排殘疾人就業人數，在西安以外的中央、省屬及外省市單位向所在市、縣殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排殘疾人就業人數)。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。

殘疾人就業服務機構，依據本辦法第七條規定，對用人單位上年安排殘疾人就業人數進行審核認定，出具《在職殘疾職工認定書》，并在1月20日之前傳遞給同級地方稅務部門。

第十三條 保障金征收機關征收保障金時，應當向用人單位開具省級財政部門統一印制的票據或稅收票證。

第十四條 殘疾人就業保障金按省級26%，市縣74%的比例，分級次就地入庫。各市(區)和所轄縣(市、區)的分享比例，由各市(區)自行確定。

第十五條 地稅機關應積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳保障金。第十六條 自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征保障金。

第十七條 用人單位遇臺風、火山爆發、洪水、干旱、地震等不可抗力自然災害，或因其他突發事件(參照《中華人民共和

國突發事件應對法》)遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十八條 用人單位申請減免或者緩繳保障金的，按照下列程序提出申請:(一)用人單位自遇不可抗力自然災害或其他突發事件之日起30日內，向所在地財政局、殘聯或地稅局提出減免或者緩繳保障金的書面申請。書面申請包括用人單位名稱、減免緩理由、減免緩數額、減免緩期限等內容。

(二)用人單位所在地財政局、地稅局，收到用人單位提交的減免或者緩繳保障金的書面申請后，應在5日內傳遞給同級殘聯。在提交申請后的30日內，殘聯先進行調查核實，并提出審核意見報同級財政局。

(三)用人單位所在地財政局，應當在收到殘聯審核意見的30日內，會同殘聯提出是否批準減免或者緩繳保障金的意見，并以書面上報上一級財政部門和殘聯。

保障金的緩繳由市級財政部門和殘聯審批，保障金的減免由省級財政部門和殘聯審批。

第十九條 保障金征收機關應當嚴格按規定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。第二十條 任何單位和個人均不得違反本辦法規定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第二十一條 各地應當建立用人單位按比例安排殘疾人就業及繳納保障金公示制度。

殘疾人聯合會應當每年向社會公布本地區用人單位應安排殘疾人就業人數、實際安排殘疾人就業人數和未按規定安排殘疾人就業人數。

保障金征收機關應當定期向社會公布本地區用人單位繳納保障金情況。第三章 使用管理

第二十二條 保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。支持方向包括:(一)殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

(二)殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽(含展能活動)支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

(三)殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農

村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

(四)獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位。獎勵資金專項用于殘疾人事業，不得用于三公經費，發放獎金等方面。

(五)對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

(六)經地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。第二十三條 地方各級殘疾人聯合會所屬殘疾人就業服務機構的正常經費開支，由地方同級財政預算統籌安排。

第二十四條 各地要積極推行政府購買服務，按照政府采購法律制度規定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業服務機構，承接殘疾人職業培訓、職業教育、職業康復、就業服務和就業援助等工作。

第二十五條 地方各級殘疾人聯合會、財政部門應當每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監督。

第四章 法律責任

第二十六條 單位和個人違反本辦法規定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等國家有關規定追究法律責任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理:(一)擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的;(二)隱瞞、坐支應當上繳的保障金的;(三)滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的;(四)不按照規定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的;(五)違反規定使用保障金的;(六)其他違反國家財政收入管理規定的行為。

第二十七條 用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，并向用人單位發出《陜西省殘疾人就業保障金責令限期繳納通知書》責令限期繳納;逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。對收到《責令限期繳納通知書》后，無正當理由逾期不繳納或不足額繳納的用人單位，地稅機關應當及時反饋給同級財政部門和殘聯，由財政部門和殘聯依照《行政處罰法》等相關法律法規強制執行。強制執行的保障金和滯納金，由所在地地稅機關按照保障金入庫預算級次全額繳入國庫。

第二十八條 保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本辦法規定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法

機關。第五章 附 則

第二十九條 本辦法自印發之日起施行。第三十條 我省與本辦法不符的規定同時廢止。

第三篇：殘疾人就業保障金征收管理

殘疾人就業保障金征收管理

1995年1月14日，財政部公布了《殘疾就業保障金管理暫行規定》，規范和加強對殘疾人就業保障金的征收和管理。1999年6月8日，山西省人民政府以省政府第137號令公布《山西省按比例安排殘疾人就業規定》。2001年11月，山西省人民政府辦公廳下發通知，決定我省行政區域內各類企業的殘疾人就業保障金由各級地稅部門代征。

一、征收范圍

本省行政區域內未安排殘疾人就業和安排殘疾人就業達不到規定比例的國有企業(包括中央部屬、外省市駐晉企業)、集體企業、外商投資企業、民營企業及其它企業。

二、征收標準

根據《山西省按比例安排殘疾人就業規定》(省政府令第137號)，企業應繳殘疾人就業保障金的數額，按照企業本差額人數和所在縣(市、區)上平均工資總額計算，本差額人數是指本企業在職職工人數的1.5%與本企業安排殘疾人數的差額，其中本企業安排殘疾人數以企業本安排殘疾人全年平均數計，所在縣(市、區)上平均工資以統計部門公布的數據計。

殘保金

三、征收管理

殘疾人就業保障金按征收，定期繳納，每年的7—9月份為征收上一殘疾人就業保障金的時間。

各級主管地稅機關對應繳納殘疾人就業保障金的企業按現行稅收征收管轄范圍進行征收、管理。

四、減免規定

繳納殘疾人就業保障金確有困難的企業，應向主管地稅機關提出申請，主管地稅機關提出意見并征得同級殘疾人就業服務機構的同意后，可適當減繳或緩繳。

五、處罰

未按時繳納殘疾人就業保障金的企業，根據《規定》可處以500元以上1000元以下的罰款；從每年10月1日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金數額由主管地稅部門認定后，與殘疾人就業保障金一并征收。

第四篇：殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

第一章 總 則

第一條

為了規范殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）征收使用管理，促進殘疾人就業，根據《殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》的規定，制定本辦法。

第二條

保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。

第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

第五條

保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監督檢查和審計機關的審計監督。

第二章 征收繳庫

第六條 用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。

用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例 2-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

第九條 保障金由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。沒有分設地方稅務局的地方，由國家稅務局負責征收。

有關省、自治區、直轄市對保障金征收機關另有規定的，按其規定執行。

第十條 保障金一般按月繳納。

用人單位應按規定時限向保障金征收機關申報繳納保障金。在申報時，應提供本單位在職職工人數、實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

第十一條 保障金征收機關應當定期對用人單位進行 3 檢查。發現用人單位申報不實、少繳納保障金的，征收機關應當催報并追繳保障金。

第十二條 殘疾人就業服務機構應當配合保障金征收機關做好保障金征收工作。

用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。

殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數，并及時提供給保障金征收機關。

第十三條 保障金征收機關征收保障金時，應當向用人單位開具省級財政部門統一印制的票據或稅收票證。

第十四條 保障金全額繳入地方國庫。

地方各級人民政府之間保障金的分配比例，由各省、自治區、直轄市財政部門商殘疾人聯合會確定。

具體繳庫辦法按照省級財政部門的規定執行。第十五條 保障金由稅務機關負責征收的，應積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳保障金。

第十六條 自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征保障金。

第十七條 用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十八條 保障金征收機關應當嚴格按規定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。

第十九條

任何單位和個人均不得違反本辦法規定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第二十條 各地應當建立用人單位按比例安排殘疾人就業及繳納保障金公示制度。

殘疾人聯合會應當每年向社會公布本地區用人單位應安排殘疾人就業人數、實際安排殘疾人就業人數和未按規定安排殘疾人就業人數。

保障金征收機關應當定期向社會公布本地區用人單位 5 繳納保障金情況。

第三章 使用管理

第二十一條 保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。支持方向包括：

（一）殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

（二）殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，6 收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十二條 地方各級殘疾人聯合會所屬殘疾人就業服務機構的正常經費開支，由地方同級財政預算統籌安排。

第二十三條 各地要積極推行政府購買服務，按照政府采購法律制度規定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業服務機構，承接殘疾人職業培訓、職業教育、職業康復、就業服務和就業援助等工作。

第二十四條

地方各級殘疾人聯合會、財政部門應當每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監督。

第四章 法律責任

第二十五條

單位和個人違反本辦法規定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等國家有關規定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移 7 送司法機關處理：

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的；

（二）隱瞞、坐支應當上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的；

（四）不按照規定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的；

（五）違反規定使用保障金的；

（六）其他違反國家財政收入管理規定的行為。第二十六條 用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定，由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

第二十七條

保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本辦法規定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。

第五章 附 則

第二十八條

各省、自治區、直轄市財政部門會同稅務部門、殘疾人聯合會根據本辦法制定具體實施辦法，并報財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會備案。

第二十九條

本辦法由財政部會同國家稅務總局、中國殘疾人聯合會負責解釋。

第三十條

本辦法自2015年10月1日起施行。《財政部關于發布＜殘疾人就業保障金管理暫行規定＞的通知》（財綜字〔1995〕5號）及其他與本辦法不符的規定同時廢止。

第五篇：北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

京財稅〔2017〕778號附件

北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦

法

第一章 總 則

第一條 為規范本市殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）征收使用管理，促進殘疾人就業，根據?中華人民共和國殘疾人保障法?、?殘疾人就業條例?、?殘疾人就業保障金征收使用管理辦法?（財稅〔2015〕72號）、?財政部關于取消 調整部分政府性基金有關政策的通知?（財稅〔2017〕18號）和?北京市實施〖中華人民共和國殘疾人保障法〗辦法?等規定，結合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

第三條 保障金的征收、使用和管理，適用本辦法。第四條 本辦法所稱殘疾人，是指持有?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至8級）的人員。

第五條 保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監督檢查及審計機關的審計監督。

第二章 征收繳庫

第六條 本市行政區域內的用人單位，應當按照不少于本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業，達不到上述規定比例的，應當繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于北京市最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有?中華人民共和國殘疾人證?（1至2級）或?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

上年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指上年本單位安排殘疾人就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資3倍的，按本單位實際在職職工年平均工資計算；超過上年北京市社會平均工資3倍的，按上年北京市社會平均工資3倍計算。社會平均工資指北京市人力社保部門和統計部門公布的社會平均工資。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

第九條 保障金由地方稅務機關負責征收。安排殘疾人就業的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業服務機構進行審核，再向主管地方稅務機關自行申報繳納保障金；未安排殘疾人就業的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務機關申報繳納保障金。

第十條 保障金按年計算征繳，申報繳費期限為每年8月1日到9月30日。

用人單位應按規定時限向主管地方稅務機關申報繳納保障金。征繳期的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為征繳期的最后一日；在征繳期內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。在申報時，用人單位應當提供本單位上在職職工人數、經殘疾人就業服務機構審核后的實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

第十一條 主管地方稅務機關應定期對用人單位進行檢查，發現用人單位未按時申報繳納、申報不實、少繳納保障金的，應當催報并追繳保障金。

第十二條 殘疾人就業服務機構應當配合地方稅務機關做好保障金征收工作。

用人單位應于每年8月1日至9月15日向地稅登記地的殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。殘疾人就業服務機構應及時向本市地方稅務機關提供用人單位實際安排的殘疾人就業人數。

第十三條 本市保障金征收采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳。主管地方稅務機關征收保障金時，應當向用人單位開具稅收票證。

第十四條 保障金全額繳入地方國庫。本市保障金的分配比例，按照4:6的比例由市和區分級使用。

第十五條 自工商登記注冊之日起３年內，對安排殘疾人就業人數未達到在職職工總數的1.7%，且在職職工總數在30人以下（含30人）的小微企業，免征保障金。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余時期內按規定免征保障金。

第十六條 用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

用人單位申請保障金減免或緩繳的，應先向地稅登記地所在區的財政部門提出書面申請，由區財政部門進行審核批復，報市財政局備案并將批復結果告知同級地稅部門。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當由各區財政部門每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十七條 地方稅務機關應當嚴格按照規定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。

第十八條 本市范圍內任何單位和個人均不得違反本辦法規定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第十九條 建立用人單位按比例安排殘疾人就業及繳納保障金公示制度。

各區殘疾人聯合會應當每年向社會公布本地區用人單位應安排殘疾人就業人數、實際安排殘疾人就業人數和未按規定安排殘疾人就業人數。

各區地方稅務局、直屬分局應當定期向社會公布本地區用人單位繳納保障金情況。

第二十條 保障金退款由用人單位向主管地方稅務機關提交申請。用人單位安排殘疾人就業人數審核有誤的，應當先到地稅登記地的區殘疾人就業服務機構重新審核殘疾人人數。辦理退款手續的具體要求另行制定。

第三章 使用管理

第二十一條 保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。支持方向包括：

（一）殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

（二）殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十二條 各級殘疾人聯合會所屬殘疾人就業服務機構的正常經費開支，由同級財政預算統籌安排。

第二十三條 積極推行政府購買服務，按照北京市政府采購法律制度規定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業服務機構，承接殘疾人職業培訓、職業教育、職業康復、就業服務和就業援助等工作。

第二十四條 各級殘疾人聯合會、財政部門應當每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監督。

第四章 法律責任

第二十五條 單位和個人違反本辦法規定，有下列情形之一的，依照?財政違法行為處罰處分條例?和?違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定?等國家有關規定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的；

（二）隱瞞、坐支應當上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的；

（四）不按照規定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的；

（五）違反規定使用保障金的；

（六）其他違反國家財政收入管理規定的行為。

第二十六條 用人單位未按規定繳納保障金，經主管稅務機關催繳后仍未繳納的，由財政部門按照?殘疾人就業條例?等法律法規，進行處理處罰。

第二十七條 保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本辦法規定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法自發布之日起施行，用人單位以前保障金的應繳、已繳、補繳或減免等事宜仍按原政策執行。本辦法由北京市財政局會同北京市地方稅務局、北京市殘疾人聯合會負責解釋。