第一篇：我國煙草企業內控問題分析和政策建議

我國煙草企業內控問題分析和政策建議

摘 要：基于我國煙草企業的現狀，分析了煙草企業內部控制存在的問題和風險，提出了相關管理建議。

關鍵詞：內部控制；煙草行業；風險評估；管理建議。

伴隨著世界經濟發展和企業管理學的演進，內部控制發展經歷了長期的過程，逐漸形成了一系列理論，各國政府監管機構也借此陸續出臺了一些法規和政策，為企業內部控制實踐提供了操作的范式和法律遵循要求，一方面約束企業，另一方面也在推動管理的提高[1]。1 我國企業內部控制發展情況。

我國企業內控標準體系建設是適應經濟社會不同發展進程而逐漸形成的，大體經歷了內部牽制、內部會計控制和全面風險控制三個發展階段[2]。近十年來，我國內部控制監管發展歷程如圖1所示。

20世紀70年代末，在我國計劃經濟模式下，內部牽制更加受到重視。20世紀90年代，建立現代企業制度和市場經濟體制開始起步，各單位逐步建立健全包括但不限于內部牽制制度的內部會計管理控制制度。2000年以后，財政部、證監會、國資委、上交所和深交所分別頒布了一系列規范制度，這些規范制度文件對于加強企業內控監管及企業內控建設提出了相關要求。

2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定并印發了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架，明確了內部控制五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督[3],并結合中國國情，要求企業建立并實施內部控制，同時要求企業實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系。《基本規范》為我國企業建立內部控制體系提供了一個標準的框架，在理念、實施和制度層面為企業提供了基礎，體現了中國經濟與全球經濟的進一步接軌。

2010年4月26日《企業內部控制配套指引》發布，包括企業內部控制應用指引、評價指引和審計指引三部分。《配套指引》對于如何指導企業和會計師事務所落實和實施《基本規范》作出了進一步的明確說明。《配套指引》制度的發布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基本實現。

全球性的競爭加劇、行業特殊的經營環境和政府相關內控政策文件的發布實施對我國煙草行業企業影響重大，這也是企業不斷提升管理水平、加強內部控制的重要推動力。通過不斷加強內部控制，加強內部監管，提升管理水平，我國煙草行業企業才能更好的應對外部環境變化，為消費者提供高質量的產品和服務，抵御外國煙草巨頭對我國煙草市場的侵入，并適時參與到國際市場競爭當中，為國家財政收入做出更大的貢獻。我國煙草企業內部控制問題分析。

目前，我國煙草企業組織結構已經發生了很大變化，企業整體規模不斷擴大，資金積累大幅度增加，國內外環境的復雜性、不確定性也在不斷增大，由此所帶來的企業內控活動風險、經營風險、決策風險也在不斷增大。

2.1 內控環境有關問題。

2003年我國煙草行業工商管理體制改革，在行政推動、市場競爭和政策引導的共同作用下，企業聯合重組、規模不斷擴張，這也使企業面臨患上“大企業病”的可能。其中潛在隱患主要有：（1）企業組織架構和業務流程不盡合理，決策程序復雜，職能、責任、權力不夠清晰，信息傳遞不暢，運行效率亟需提高；（2）企業公司化運作滯后，工廠制管理模式慣性

較大，“人治”大于“法制”傳統觀念尚未完全根除，思想觀念和人員素質有待進一步提升；（3）文化論文“ target=”_blank">企業文化融合程度不夠。重組整合后“廠長情結”和“品牌情結”一定程度上仍然存在，企業凝聚力和向心力有待增強；（4）工商企業適應市場和把握市場的能力有待提高；（5）財務會計、全面預算、內部審計等基礎管理不夠扎實，粗放的增長方式沒有得到根本改變。規模擴張和多點生產格局形成后，企業整體能否實現重組后的戰略協同效應，成為煙草行業企業必須解決的問題。

2.2 風險評估有關問題。

我國煙草企業的風險評估，部分企業還沒有健全有效的風險預警系統，從制度上缺乏應有的風險評估，沒有形成整體系統。主要問題有：（1）企業風險評估意識薄弱。管理層風險意識不強，有的憑經驗直覺進行決策，還存在著盲目擴張，隨意擔保等現象；財務管理人員對財務風險、市場風險的客觀性缺乏充分認識、評估不足；（2）風險評估和預測機制不夠健全和完善。風險評估和預測沒有形成制度化，導致企業內部資源配置低效；（3）缺乏風險評估方法和手段。風險評估方法和手段單一，缺乏系統性、科學性，間接造成信息資源浪費。

（4）考慮成本效益原則，并非對所有風險要素進行評估，加之信息不足、經驗缺乏、方法單一等方面限制，容易忽視重大風險、遠期風險因素。

2.3 控制活動有關問題。

我國煙草企業內控活動方面存在的主要問題有：

（1）會計基礎工作不夠扎實，基層單位會計人員素質不高或與崗位要求不符，會計差錯、會計信息失真現象時有發生；（2）對全面預算重視程度不夠，預算執行缺乏剛性。煙草行業全面預算制度建立執行時間較短，有的企業沒有意識到預算管理的重要性，預算編制缺乏嚴肅性，執行控制弱化；（3）集權與分權制度不夠明確，授權審批程序復雜，效率不高，存在著同一事項，不同側面，重復審批現象；（4）企業重組整合導致部分資產閑置，記錄不嚴、限制接觸措施不到位或越權處置，導致一些國有資產流失；（5）運營分析控制滯后，信息質量、時效性較差。（6）績效考核指標難以全面覆蓋，有的缺乏科學性，激勵效果不夠理想。（7）在企業組織結構調整過程中，缺乏控制方式的跟進和強化。（8）有的企業迫于地方政府壓力，違規經營，專賣控制不力。

2.4 信息與溝通有關問題。

煙草行業各級單位在信息溝通及信息化建設方面投入大量人力、物力、財力，取得了顯著進展，但信息與溝通方面仍然存在諸多問題，主要有：（1）信息溝通程序復雜導致溝通不暢，信息傳遞不及時甚至不能有效傳遞，而且信息技術部門與業務部門之間缺乏有效溝通；

（2）信息失真。信息溝通質量、時效性、準確性差，信息失真且價值降低；（3）信息來源受限。信息獲取渠道窄、成本較高，且加工方法簡單，尤其體現在對國外競爭對手狀況、技術進步趨勢等外部信息的獲取與溝通方面；（4）信息系統控制薄弱。沒有及時建立完善的信息技術內控制度，人員保密意識不強。信息溝通不力一定程度上影響我國煙草企業整體決策、運行和內部控制的效率和效果，也事關企業與內、外部相關各方的和諧關系建設。

2.5 內部監督有關問題。

煙草企業內部監督功能交叉，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力。具體表現在：（1）專賣內管監督方面。煙葉超計劃種植、卷煙體外循環時有發生，虛擬客戶、拆單分攤、超常規向大戶供貨等問題亟需解決。（2）財務審計方面。內部審計監督獨立性不夠，而且目前很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審與財務同屬一人領導，內審在形式上缺乏應有的獨立性，企業缺少行使內審的內在動力；在內審的職能上，很多企業的內審工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構職能執行效率等方面，沒有制定內控評價標準，缺乏對內控有效性進行評價的實質性指導。（3）紀檢監察方面。紀檢監察監督部門畏難心理，加之人情因

素等方面影響，工作開展心存顧慮，積極性、主動性不足，有的服從應付；管理模式有待進一步改進，制度體系建設亟需建立健全。

（4）專項檢查方面。專項檢查往往目標單一，治標不治本，沒有解決企業發展過程中的深層次矛盾，內控管理制度體系亟需完善。（5）對外部監督重視程度不夠，相關反饋信息沒有得到充分利用[4]。加強企業內部控制，防范風險政策建議。

在新的發展形勢下，我國煙草企業必須高度重視企業內部控制建設，強化風險管理意識。要主動應對，積極求變，從源頭和制度上加強管控，防范風險，提升管理水平，增強競爭實力，促進煙草行業持續健康發展。

3.1 優化內控環境，確保措施執行。

煙草企業要在堅持和完善專賣專營體制的前提下，通過進一步調整內部組織架構，明確各層次職能分工，建立完善集中決策、有限授權、分級管理和專業化經營的垂直管理體系。要進一步理順產權關系，切實增強企業的戰略控制和資本運營能力；按照相互制衡、相互協調的原則，結合企業實際設置職能部門并進行業務分工；進一步重組業務流程，理順工商關系，工業企業圍繞“四個中心”（技術研發、市場營銷、物資采購、生產制造）建設和一體化轉型需要，商業企業圍繞卷煙營銷、專賣內管、煙葉生產、物流建設等核心業務，明確職責，優化流程，加強網絡建設，推進市場統一；按照現代企業制度的內在要求，建立完善企業法人治理結構，構建有效的激勵約束機制，積極推進企業治理層面和經營層面的內部控制相結合，實現對企業風險的全面控制。

優化內控環境，要以人為本，制定適宜的人力資源政策，不斷提高人的業務素質和道德素質，才能最大限度地減少企業內部控制中人為因素所造成的失誤。

（1）高層人員要加強內部控制和防范風險的意識；（2）重要崗位人員配置和管理人員選拔，應全面考核其綜合素質；（3）要多層次、全方位加強人員培訓，使其遵紀守法，精通業務，自覺遵守和執行內控制度，形成以自我控制為主的內控制約機制；（4）定期或不定期進行崗位輪換，相互牽制、相互監督。（5）健全激勵機制，充分運用績效考核辦法，鼓勵員工積極參與風險管控，調動全體員工積極性[5]。

要加強企業文化建設。繼續開展“國家利益至上消費者利益至上”行業共同價值觀建設，通過全體員工積極實踐《工作規則》、《行為規范》和深入開展“兩個至上”在崗位主題實踐活動，規范使用《中國煙草視覺識別系統》，加強塑造全體員工對“兩個至上”共同價值觀的普遍認同感，在企業內創造一種積極向上、提高效率、加強自律，自覺規范行為，加強風險管理意識，降低內控風險的文化氛圍，發揮群體的文化優勢，增強企業的凝聚力。

“國家利益至上、消費者利益至上”的行業共同價值觀表明：“除了國家利益和消費者利益，煙草行業沒有自身的特殊利益。”煙草行業企業要積極履行社會責任，樹立良好社會形象，促進企業的健康生存和長遠發展，為構建和諧煙草創造良好的環境，進而促進和諧社會的建設。

3.2 健全風險評估制度，創新風險評估方法。

煙草企業風險評估應從企業戰略和目標的角度進行。企業應對管理活動中的各種風險及時識別，對企業的內部控制進行評價，及時發現內部控制的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，保證企業的管理活動按預期的經營目標進行，促進企業內部控制的進一步加強和完善。（1）設立風險管理部門，制定適用于各企業的風險管理標準和政策，在其指導下，各業務部門可根據自己的實際情況確立具體的風險管理準則，以此進行風險預警、風險識別、風險分析、風險報告、風險處理等。（2）建立健全風險評估和風險預警機制。要建立煙草行業統一的風險評估框架體系和風險預警機制，各企業結合自身生產經營特點，在風險評估框架體系內，制定具體的風險評估細則。（3）要創新風險評估方法，結合煙草行業企

業歷史數據及發展趨勢，建立風險評估模型和方法體系。企業應該針對自身的優勢與劣勢、機遇和風險進行風險評估，加強對環境改變時的事務管理，及時發現問題，防范和化解可能的風險3.3 強化財會基礎工作，切實依法依規經營。

煙草企業必須不斷加強財務會計基礎工作，規范企業行為。首先，應當強化企業高層管理人員財務規范意識，并加強會計人員的繼續教育，提升財會人員的職業道德水平，強化保密意識，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，加強現金、存貨、往來款項信用政策、擔保等重點方面的財務管理，確保各項業務活動經過授權審批，各項資產安全完整，財務報告信息真實可靠[11]。要加強全面預算管理控制，提高預算編制的準確性、科學性和可操作性，加強預算執行的分析考核、重點成本費用控制和預算執行審計工作。建立健全運營分析控制、績效考評控制體系和突發事件應急處理機制。加強對關鍵業務活動和現金流控制，加強信息反饋，及時調整修正生產經營活動，使之與實現企業發展戰略目標相一致。要以統一會計核算軟件為契機，全面提升財會信息化水平，積極組織開發、實施統一的預算管理、資產管理、在線審計等管理模塊。

此外，煙草企業必須嚴格按照煙草專賣法和煙草專賣法實施條例規定，依法界定各級單位生產經營職權，切實明確責任。要更加嚴格依法依規生產經營，依法納稅，誠實守信，并積極主動學習各項法律法規，全面提高依法行政、依法管理、依法生產經營能力和水平，嚴格履行《煙草控制框架公約》。更要用“兩個至上”的行業共同價值觀衡量、指導企業行為，創新“兩煙”生產經營監管方法，加強煙葉、卷煙、煙機設備及配套物資專賣管理，注重市場引導。努力增強持續盈利能力，依法經營管理國有資產，并不斷提高產品質量和服務水平，加強資源節約和環境保護，推進自主創新和技術進步，保障生產安全，維護職工合法權益，積極參與社會公益事業。這才是切實維護國家利益、維護消費者利益，維護國家煙草專賣制度，負責任、講誠信企業的實實在在的行動。

3.4 信息集成，加強溝通，內聚人氣，外塑形象。

煙草企業應當進一步建立健全信息與溝通制度，明確與企業生產經營活動相關的內、外部信息的收集、處理和傳遞程序，將信息系統的規劃、設計和執行與企業的整體戰略進行整合。確保信息及時、準確、完整的自上而下、自下而上地在整個企業內外進行傳遞溝通，并加強涉及企業秘密信息的接觸管理和保護工作。對信息系統的控制應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限。充分利用投訴、舉報信息，加強企業內部監管，促進企業生產經營、內部控制等活動的高效穩定運行。

煙草行業企業內部信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、財務快報、年度會計決算報表、行業報刊雜志等媒介及各級單位網站、各種培訓、會議等方式進行有效傳遞，并充分考慮信息傳遞過程中正式組織與非正式組織的不同作用，合理利用非正式組織，大力推行辦事公開、民主管理，構建企業內部和諧。此外，信息化建設要結合企業自身特點，促進信息的集成共享，加快信息化與“兩煙”生產經營相融合，進一步加強企業生產經營決策管理、專賣監督管理、財務審計、電子商務、現代物流等方面信息化建設。用信息化建設推動傳統企業向現代公司轉變、傳統商業向現代流通轉變、傳統煙葉生產向現代煙草農業轉變。

煙草行業企業對外信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、新聞發言人制度、廣播、電視、報刊、網絡等行業外社會媒體及行業內媒介，并重點關注以下方面：（1）加強與上級部門之間的信息溝通，建立本企業的信息披露政策與程序；（2）加強與消費者溝通，聽取消費者對產品質量、售后服務等方面的意見和建議，及時加以處理；（3）加強與原輔材料供應商溝通，與供應商就產品質量、交易價格、信用政策等問題進行溝通，及時加以改進；（4）加強與監管機構、審計人員的溝通協調，及時了解監管要求，積極反映訴求和建議，聽取其對企業內部控制等方面的建議并加以改進；（5）根據有關法律法規要求和管理需要，及時與

律師保持有效溝通。

3.5 加強內部監督，完善配套制度。

“以規范?兩煙?生產經營為基礎，以加強財務審計監督為關鍵，以加強對領導干部的監督為重點，以紀檢監察再監督為保障”的煙草行業內部管理監督工作格局已經形成，企業應繼續加大力度，加強監督。（1）要切實從“生命線”的高度重視專賣內管監督工作，充分認識嚴格規范的重要性，切實解決“兩煙”生產經營中存在的不規范問題。（2）要保持內審部門的獨立性和權威性，并使內審工作制度化、規范化。扎實開展經濟責任審計、財務收支審計、工程項目投資、物資采購、宣傳促銷、軟件開發等專項審計，積極推行審計委派制，拓寬審計領域，嚴明制度，切實抓好審計發現問題的整改工作，充分發揮財務審計在生產經營全過程的監督作用，確保財務管理嚴格規范。（3）紀檢監察機構要認真履行職責，切實推進構建行業懲治和預防腐敗體系工作，加強對領導干部權力運行的監督，加大案件查處力度，增強再監督的有效性。（4）專項檢查監督活動要有針對性，及時發現問題，解決問題，跟蹤整改并建章立制，防止屢犯屢查，屢查屢犯。（5）企業要不定期或定期對內控系統進行評估，通過持續監督和定期檢查內控制度，評估內控有效性及其實施的效率效果，更好地實現內控目標。（6）借助外部監督力量。注意加強與財政、稅務、審計檢查、注冊會計師等各方面信息交流，定期互通，形成有效的監督合力。結束語。

內部控制與其說是一套制度、一套文檔或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識。只有企業高層管理人員及全體員工對此有了深刻的認識和理解，將內部控制的理念和意識植入企業文化當中，內部控制體系才能得以長期發揮效用。有鑒于此，我們必須承認煙草企業的內部控制之路還很漫長和艱難。可喜的是，我國煙草企業對內部控制的重視程度日益提高，內控制度體系也在逐步建立完善，這對于提高企業管理水平，加強內部控制，防范內控風險，推動“卷煙上水平”工作順利開展意義非凡[12]。

煙草企業未來發展，要抓住機遇，充分利用國內這一全球最龐大的卷煙消費市場所帶來的市場規模優勢和戰略空間，不斷加強內部控制體系建設，提高風險管理水平，增強競爭實力，主動應對，積極參與國際市場競爭，逐步擴大“中式品牌卷煙”對國際市場的影響力。要積極倡導綠色煙草概念，圍繞吸煙與環境，吸煙與健康，從煙葉種植、研發設計、生產制造、市場營銷到環境建設，全過程貫穿“綠色”概念。維護國家利益，維護消費者利益，滿足消費者吸煙與健康需求，為國家財政增收。我們相信，中國煙草企業未來發展道路雖然曲折，但前景依舊廣闊！

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第二篇：我國企業內控現狀及改進建議

我國企業內控現狀及改進建議

摘要:內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面，建立完善的內部控制制度可以保證企業經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平，從而實現企業整體目標。

關鍵詞：內部控制 內部控制制度 整體目標

一、我國企業內部控制現狀

（一）內部控制管理基礎薄弱，控制環境欠佳

內部控制環境不完善會導致企業監督執行不力。由于我國企業普遍缺乏內部控制實踐經驗，企業自行建立的內部控制制度大多停留在規章制度建設方面，多數企業已經習慣了粗放式管理，再加上公司治理結構上的先天不足以及人員素質等因素，導致我國企業內部控制基礎普遍薄弱，單位內控制度明顯弱化。另外，企業文化在企業管理中的作用也沒有得到足夠重視，企業文化建設方面基本處于自我積累、自由放任的形成階段。

（二）會計信息失真

部分企業未完全按照企業會計準則進行會計核算和披露信息，導致財務報告信息違背真實性原則，不能準確、完整地反映企業的財務狀況和經營成果。

（三）內部審計制度形同虛設

一些企業不設立內部審計部門，或雖建立但審計部門的獨立性較差，得不到必要的重視和支持，缺少評價體系，對企業內部控制執行的效果好壞，缺乏合理的監督機制，無法肩負起監督職責來做出公正的判斷和進行有效的監督，同時內審人員業務素質低，使得內部審計對企業內部管理、內部控制中的作用得不到發揮，企業內部控制可有可無、可好可壞，難以真正實現內部控制，從而提升管理水平。

（四）缺乏風險控制意識

市場經濟條件下，經營者的風險態度直接影響著內部控制的健全性和有效性。但目前，我國不少企業管理者還受計劃經濟觀念的影響，采取經營政策時，往往很少考慮可能存在的風險，缺乏風險控制意識和有效的風險管控機制。這在企業生產經營投資中經常可見，比如有些企業在進行投資過程中，對風險的認識不足，結果舉步維艱，負債累累，有的甚至導致破產。面對市場經濟條件下的各種風險，企業必須增強風險意識，只有企業意識到了風險，才會主動采取措施，加強內部控制，防患于未然。

二、對我國企業內部控制建設的建議

（一）構建以風險管理為導向的內部控制體系

企業應完善內部控制相關規章制度，提高管理與業務等內部資源的協同效率，同時搭建全面風險管理信息系統框架，利用信息化系統對管理與業務流轉進行管控，使公司內部風險控制達到設計目標。企業可按照基本規范和具體規范兩個層次來構建：基本規范應是概念性的制度框架，具有強制力。具體規范是參照性的，可以根據自己的實際情況遵照執行，這兩個層次缺一不可。通過構建內部控制體系，建立完善的公司治理結構、科學的運營管理體系、明晰的責任監督體系，達到管理制度健全、各崗位責任明確、監督考核完備、內部控制有效、運營生產規范、數據統計真實，有效防范經營風險，確保國有資產保值增值，促進企業持續、健康、穩定發展。

從內部控制具體方法看，基本的、傳統的內部控制方法，如職務分離和授權審批控制，在企業中得到較好地運用，而先進的、非傳統的內部控制方法，如績效考評則有待進一步推廣運用。

（二）優化內部控制環境

內部控制環境是其他內部控制要素發揮作用的基礎，并對其他因素起制約作用。控制環境不完善，管理制度就難以發揮作用，從而增加企業的運營風險，導致控制活動中相關政策與程序難以實施。控制環境作為內部控制其他要素的基礎，如果存在極大的缺陷，其他因素即使是構建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制環境是企業內部控制的核心。

企業要構建積極的內部控制環境，建立事前防范、事中控制、事后監督一系列流程，使企業內部控制由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。建立良好的企業文化，形成共有的價值觀、信念和行為準則。充分挖掘人的創造潛力，推行“人人成為經營者”的管理模式，創建以人為本的內控體系即以人為本的指導思想，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度。成熟的企業文化和價值觀會潛移默化地影響企業成員的行為。這些影響主要表現在行為的導向、激勵以及協調上。通過各種途徑對全員進行培訓和職業道德教育，讓全體職工認識到自己在內部控制中所負的責任及內部控制對于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中，保證企業各項工作順利進行。

（三）建立完善的法人治理結構

實現資產所有權和經營權分離，決策權、執行權和監督權分離，建立健全內部控制，并確保其有效實施。實現權責分配，即根據責、權、利相結合的原則，明確規定各機構的權限和責任，使各機構明確清除各自所承擔的責任和擁有的權利，使每位員工不被忽略也不會濫用職權。

從內部控制組織體系看，大多數企業內部控制的決策權掌握在管理層手中，因此，管理者素質的高低會直接影響到企業內部控制的效率和效果。為了進一步提高管理層的內部控制意識，應將企業內部控制最終責任落實到最高管理層，這樣可以強化內部控制的設計和實施。并采取更加積極有效的措施激勵管理層建立并傳達正直品行及正確價值觀，優化企業文化，使企業員工正確理解相關政策，樹立全體員工正確的是非判斷標準，并以管理層的實際行動影響下級員工。當前，我國的職業經理市場剛剛啟動，現有的管理者大多缺乏相應的市場經濟認識，其知識及執業能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的動力和壓力不足，造成了管理者整體素質偏低。因此，加快企業職業經理人的推進進程，實行持證上崗，是提高管理者素質的必由之路。

（四）借助于財務工程體系，財務控制與業務控制有效結合1.內部控制需要和財務治理緊密結合。內部控制雖然是包括會計、財務、業務控制和內部審計監督在內的全面、全方位、全過程控制，但在最終操作上，離不開財務控制。而財務控制以財權的配置為核心，其中授權控制及集權和分權管理等思想也是指導內部控制制度的重要原則之一。

2.科學設置財務組織結構，為“控制活動”奠定基礎。建立并完善逐級財務工作核驗制度，從會計信息質量、資金資產安全、預結算控制等各方面進行逐級考核、監控，從而強化財務管理控制力度。采用信息化財務控制手段，將業務控

制要求嵌入到財務會計信息系統中，搭建信息溝通的快捷渠道。

3.建立有效的預算考評機制。一是考評時要運用“財務指標+非財務指標”、“市場化+內部化”、“結果+過程”的綜合評價體系，使企業長期利益與短期利益相均衡。二是確保被考評單位責任與權利對等，即在預算控制中要對各預算執行主體的經濟責任、經濟權力和經濟利益加以規范，做到責任明確、以責定權、獎懲合理，建立起富有活力、充滿生機的預算控制機制，充分調動各預算執行主體的積極性與主動性。三要與企業整體戰略目標一致，即考評引導執行主體的行為，實現整體利益一致，確保決策目標實現的持續化與高效率性，使得企業持續健康地發展。

（五）加強內部審計與監督

內部審計監督的有效性嚴格依賴于企業管理當局對內部審計及內部控制質量的認識上。企業管理層對內部審計的重要性要有充分認識，給予內部審計部門獨立性和有效性。內部審計機構應該嚴格按照內部審計的規范要求和相關法律法規規定，制定適合本企業實際情況的內部審計制度，保證內部審計工作的嚴格執行。內部審計機構應該整體全面地熟悉并了解本企業的內部控制制度并定期對內部控制有效性進行專門評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標準是否已落實，資源的利用是否合理有效以及公司的經營目標是否已達到。通過內部審計，增加經濟效益、防范和化解企業經營風險，充分發揮內部審計經濟監督的職能作用。內部審計人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識和技能，加強業務能力的培養，另一方面加強道德素質的提高，具備較高的行業操守和業務水平，從而更好實現經營者風險管理目標。

總之，企業經營環境日益復雜，其變化難以預測與控制，內部控制對企業發展的作用更加重要。建立與環境相適應的內部控制制度，使企業發展與環境變化相適應，提高應對各項風險的能力，對企業提高自身管理水平，增強經濟效益具有重大意義。

參考文獻：

【1】王金珠：淺談《企業內部控制基本規范》【J】現代商業，2009

【2】勇暉：《企業內部控制基本規范》下公司治理與內部控制解析【J】現代企業文化，2010

第三篇：我國房價上漲的影響因素分析和政策建議

我國房價上漲的影響因素分析和政策建議

喬林 2012年11月

學號：2010099024 姓名：郭澤華

一、內容提煉：

本文的研究目的是揭示我國近幾年來房價上漲過快、價位過高的原因，并據此提出穩定住房價格、解決中低收入家庭購房難題的建議。本文以1998年城鎮住房制度改革以來我國房地產業十幾年的快速發展和政府對房地產行業的調控歷史作為研究背景，利用理論分析和對全國33個城市2000-2010年十余年間面板數據經行實證檢驗等方法，證明我國房價近幾年的快速上漲的和價位高其實是需求拉動、成本推動以及政府對房地產行業管理的不到位三方面因素共同作用的結果。其中需求拉動因素是主要原因，當前的二元土地制度、嚴格的土地供給、政府對土地市場管理的不到位通過土地供給緊張對房價的直接影響推動了房價的上漲，而政府保障性住房建設的不足則導致在房價快速上漲的過程中，中低收入家庭普片面臨購房難題。在實證分析的基礎上，本文全面分析了居民收入、人口和城鎮化。投資投機行為、建造成本、土地供給以及保障性住房建設不足等因素對房價的共同作用，并對政府在其中扮演的角色進行了深入的分析，主要結論如下：

第一，收入的增長和城鎮化進程的加快產生了大量的住房需求。我國城鎮居民人均家庭可支配收入從1998年的5425.1元增加到2009年的17174.7元，12年間平均增長率為10.17%；城鎮人口從200年的4.59億人增加到2009年的6.22億人，平均每年增加1630萬人。收入的提高和日益龐大的流入人口進一步增加對城市房地產的需求。此外，傳統的“重房”觀點和啃老買房透支了對未來房地產的需求，導致我國住房市場長期處于供不應求的狀態。

第二，居民把住房當做養老保障或則投資。用于我國社會福利制度不完善。面臨高安的教育費用、醫療費用和養老費用，民眾普遍將房地產作為養了資金的來源。同時由于當前中國房地產行業稅負主要集中買房環節，進一步刺激了對住房的投資投機性需求。

第三，我國流動性過剩是支撐房價快速上漲的前提。流動性過剩對房地產行業泡沫的行程產生負面影響，我國龐大的流動性來自巨額的民間儲蓄、充沛的信貸資金、境外“熱錢”流入和其他行業轉移資金。

第四，嚴格的土地制度成為推高房價的重要因素。由于我國城鄉二元土地制度的約束，我國土地供應總體上面臨嚴重的結構性問題，耕地18億畝紅線面臨嚴峻的形式和農村集體建設用的不能流轉黛拉的閑置浪費并存。土地供應對房價存在直接影響，城鄉二元的土地證的將大量農村集團建設用地排除在流轉市場意外，土地儲備制度和“招拍掛”土地出讓制度有進一步收緊了土地供應的閘門，土地供應的減少改變了購房者的語氣，推動了房價的上漲。

第五，住宅用地供應總體不足，中低價位、中小戶型和保障性住房用地保障不足，房地產開發商大面積囤地，土地供給難以順利轉為住宅供應市場，使土地價格虛漲并傳導到房產領域。經濟適用房和廉租房保障范圍設計不合理，落后社會發展，覆蓋面有缺口，地方政府出于利益考慮，對保障性住房建設缺乏積極性，相應“問責機制”缺失，致使當前住房保障建設滯緩。

第六，政府是房地產市場的監管者，對房地產市場的穩定發展負有直接的責任，同時在我國，政府尤其是地方政府同時也是房地產市場的利益參與和分配者。作為“土地財政”的最大受益者，地方政府不愿意房價下跌，在保障性住房建設方面地方政府普遍缺乏動力，通過對土地供應的控制影響住房供應，更進一步改變購房者的預期；通過城市拆遷等創造大量需求，這些因素更進一步加劇了房價的上漲。

政策建議：

（1）對住房需求進行分類處理

（2）轉變購房者觀念

（3）盡快開始房產稅改革

（4）收縮過剩流動性，控制外資流向房地產行業

（5）大力推進郊區配套公共服務建設，分流市區人口

（6）打破政府在城市土地市場上的壟斷地位

（7）改革現有住宅用地“招拍掛”制度

（8）增加土地供給，打擊房地產開發商囤地行為

（9）調整住房供應結構

（10）逐步取消經濟適用房制度，引導低收入家庭“棄購從租”

（11）改革土地出讓金收取辦法有一次性繳清改為逐年收取

（12）將住房保障納入公共財政體系，建立有效的“問責機制”

（13）轉變政府角色，改革政府官員的晉升考核機制

（14）調整地方政府的財政事權，實現地方政府的責權匹配

（15）對不同發展層次城市房價的調控主要采取差別化政策

二、創新點：

第一，通過研究不同發展層次城市住房價格的影響因素，從構建房價影響模型出發，利用2000-2009年北上廣深等四個一線城市以及其他14個二三線城市的有關房地產數據來實證檢驗導致我國一線城市和二三線城市房價快速上漲的影響因素，并分別定量分析兩類市場不同影響因素對房價的影響程度，在此基礎上分析當前房地產調控政策的效果，提出有針對性的改進建議。

第二，詳細剖析了房地產結構性問題對住房價格的影響，通過分析得出結論，盡管影響住房價格的原因有多個，但當前房地產市場“量價齊升”的重要原因是包括土地供給、住宅市場供給和房地產開發商三個層面的結構性失調。

第三，分析了住房價格高漲的原因后，通過分析得出結論，盡管政府調控措施不斷改進，調控力度不斷加大，但是住房價格高漲的趨勢沒有得到扭轉的重要原因就是以分權為特征的財稅體制改革和以GDP為核心的官員晉升考核體制對地方政府的不當激勵。

三、需要進一步研究的問題：

第一，農村集體土地流轉于保障農民權益、國家糧食安全的適度關系問題。在當中找到最佳平衡點，需要進一步研究。

第二，引入房產稅能不能實現降低房價的目的。

第三，如何改進以GDP為核心的官員晉升考核體制，如何在激勵政府官員推動地方經濟發展和引導社會和諧發展之間尋求適當的平衡點，仍需研究。

第四篇：試論事業單位內控存在問題分析及建議

試論事業單位內控存在問題分析及建議

[論文摘要]事業單位是社會公益事業的主要載體，關系到國計民生發展。但目前我國事業單位內控機制還有諸多不足之處，需要進一步完善。加強管理規范化、科學化，完善內控制度，提高資金使用效率是目前我國事業單位會計工作刻不容緩的任務。事業單位的資金使用影響著國家財政預算，因此事業單位應當加強內控建設，確保會計信息的真實可靠性，提高單位經濟服務效益。文章通過介紹事業單位內控現狀，提出我國事業單位內控中存在的問題，并針對性地提出了相應的對策措施。

[論文關鍵詞]事業單位 內部控制 問題分析

一、前言

隨著我國經濟的迅速發展，會計假賬、資產無形流失等不良現象逐漸增加，突顯出了內控工作在事業單位中越來越重要的地位。提高會計信息的準確性、確保企業資產合理運轉、貫徹落實國家相關法律法規是內控工作的基本要求。由財政部制定將于2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》填補了原有制度上的空白，一套系統完善、規范合理、可操作性強、行之有效的內控機制初步搭建，將確保行政事業單位會計信息質量的及時性和準確性，進而對事業單位內部實行科學、規范的管理。

二、事業單位內控制度綜述

（一）事業單位內部控制制度的含義

內控制度是單位經過實踐檢驗，不斷發展和完善的能夠確保單位資產完整安全，會計真實性、完整性、合法性的一種制度，它是資本化發展和規模化經營的結果，能保證各項業務活動的有效進行。我國事業單位內控機制是指定義一種控制程序，以提高會計信息質量，滿足信息使用者的需求，保證相關法規制度貫徹落實。目標定位是能取得較好的經濟效率，其職能包括核算、審核、分析各種信息資料，綜合制定、控制和評定單位計劃和規章制度。我國事業單位數量較多，因此亟需一個實際可行的內控機制。2012年11月財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》并將于2014年1月1日起施行，對于進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，完善內控制度有著重要意義。

（二）我國事業單位內控制度現狀

1.管理制度不健全，缺乏有效的內控制度規范

目前我國部分事業單位管理比較粗放，單位經濟開支管理制度多數停留僅僅按照事業單位規章制度執行，沒有重視內部控制。很多財務人員、項目經辦人對管理的認知單純憑借個人經驗或按規章辦事，崗位設置沒有遵循職責分離的原則，內控崗位欠缺或者隨意，單位內部極易形成舞弊事件。

2.會計核算制度不明確

許多事業單位將事業單位和行政單位兩套不同的會計制度同時運行，容易造

成同一單位要編報兩套決算報表的麻煩，對單位固定資產的核算約束不力，不適應會計集中核算的需要，基建財務賬單獨設立不便管理等問題，損害了會計核算的真實性、完整性、準確性、及時性。

3.預算控制不足

內控體系中最重要的部分是對預算的控制，但目前大多數事業單位在組織體系中并沒有進行明確的細分，沒有劃分具體的職責，難以約束執行者，并且對預算外項目隨意性較大，使得預算失去了應有的真正意義。

4.內控意識薄弱

一些事業單位領導在管理中沒有樹立起內控的意識，風險管理文化不足，同時由于內控沒有規范的流程，部分事業單位內部控制制度只存于表面，在實際執行中并沒有履行，內控監督形同虛設。

三、當前事業單位內部控制存在的問題

（一）財務內部控制機制不合理

作為事業單位內控機制中重要的組成部分，財務內控機制不夠合理，直接影響到事業單位內控機制的實施情況，財務內控機制不完善的地方表現在以下方面：

1.預算資金項目模糊。預算資金項目不詳細，預算執行過程不夠嚴謹，具體的資金使用項目缺乏計劃性。另外受到領導管理層主觀性的影響，資金使用經常出現預算外支出，超支現象嚴重。

2.收支管理不嚴格。事業單位有關人員無視規定的開支標準，隨意擴大開支范圍，經常 “巧立名目”，造成挪用或擠占資金現象。

3.資產購入管理不夠嚴格。由于事業單位的特殊性，關于成本核算沒有相關要求，在給財務管理工作帶來了便利同時，卻忽略了實物資產管理。資產購置中，重復購置、資金浪費現象嚴重。

（二）內控意識薄弱

內控意識是內控環境的重要組成部分，良好的內控意識是建立健全和實施內控制度的前提。目前，一些事業單位領導管理層內控意識薄弱，在費用支出、項目審批等問題上實行“一支筆”的審批方式，往往注重個人業績的突出，而忽視了事業單位運行風險的防范，對內部控制缺乏科學的認識。

1.對內部控制重要性的認識不足。部分單位“一把手”對單位內控制度的重要性和意義認識不足，對內控知識了解較少，甚至一些領導簡單將財務部門的預算控制等同于內部控制，對于內部控制體系熟視無睹。內控意識薄弱，對內部控制體系不敢、不愿監控，使內控制度浮于表面。

2.對財務與會計工作認識度不夠。一些事業單位負責人，往往忽略財務會計的基本功能：核算和監督，單純的認為財務部門是金錢的進出，會計人員只需負責金錢的收支，不應參與單位決策和項目管理，甚至一些單位弱化了會計的核算職能、會計職能。

3.對經費預算控制意識薄弱。單位經費支出雖然有審批制度，但個別單位存在對經費支出缺乏有效的控制，審批手續制度不完善，有時收付中心看到領導審批完，付款手續符合要求，便不再檢查其他審核部門的審批，進行付款，存在這資金不合理使用的風險，可以說與領導的內控意識密切相關的。

（三）缺乏有效監督和評價體系

由于事業單位內控體系負責人往往就是單位的領導，內控體系沒有保持獨立性，往往內部審計無法真實的履行自己的職能，不能如實反映單位的真實情況，還使得內部管理無法對內控機制實行良好的牽制與監督，事業單位的利益時常受到侵害。內控范圍局限于財務收支預算，信息反饋職能難以發揮。并且沒有合理的評價標準，對于評價反饋信息的處理具有滯后性。

（四）內控機制執行中有難度

目前部分事業單位內控制度在執行中有一定難度，流于形式。盡管內控機制有些比較完善，但是單位內部卻將機制存于單位規章制度內，或者無視內控制度的存在，更有甚者“權力凌駕于制度”之上，“有章不循”，內控制度的意義、信任度、監督力度逐漸下降，單位內部員工久之對內控制度也視而不見，造成內控機制的嚴重失控。執行過程中執行者素質不高，能力不強，執行力度有限，造成內部控制制度不能落實到實際。

（五）人力部門政策不完善

人力部門對員工的管理，影響到內控制度的執行情況，是有效實施內控制度的基礎。目前我國一些事業單位人力資源管理有以下缺陷：首先忽略了員工的價值觀和道德修養，僅僅看中員工的職業素養；其次對員工培訓只注重專業技能和崗位職責的培訓，缺乏對員工道德、管理理念的培訓；最后沒有形成科學合理的約束和激勵機制，崗位設置不固定。

四、完善事業單位內部控制的對策

（一）加強事業單位內控監督機制

事業單位完善內控機制的同時，還應當有相應的監督機制相匹配，以確保內控機制的貫徹落實。加強監督檢查事業單位內控執行可以采用兩種方法：一是加強外部監督，定期或不定期對事業單位的內控機制進行監督和檢查，改變部分事業單位內控機制“形同虛設”的局面；二是建立獨立于其他部門的內部審計機構，對單位的生產經營和內部管理進行監督檢查，避免領導層主觀因素干涉審計工作，完善內控機制，做好自我審查工作。

（二）增強事業單位相關人員內控意識

事業單位內控制度的完善和能否順利實施，很大程度取決于人的意識和重視程度，因此增強事業單位相關人員的內控意識至關重要。同時強化單位領導層在內控中的主導地位，確立單位負責人在單位財務和會計工作的第一責任主體地位，負責單位財務報表的真實性、完整性。防止單位財務欺詐和舞弊行為，保護單位資產安全與完整，明確各內控機制相關人員的職責，增強整個內控機制實施人員的責任感。使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內控意識和內部控制環境。

（三）完善事業單位內控審計機制

內控審計本質是一種對內控制度與體系的再控制，分為財務審計和管理審計。內部控制機制主要從健全性審計和有效性審計兩方面進行構建。健全的內部控制機制可以對單位各個環節實施有效審計控制，避免單位的總體目標出現遺漏或重大缺陷。單位負責人在發現內控方面存在問題時，要及時采取糾正措施；相

關的職務實行分離或互相牽制，使不同部門、人員間可以相互監督，預防舞弊行為。同時建立風險預警制度，預防可能重復出現的風險。

（四）加強內控執行有效性

實施有效的內控管理需要完善事業單位的內控制度的各個方面。深入調查研究單位內部實施過程出現的問題，摒棄傳統思想，發散思維，創新理念，根據實踐經驗研究一套適合本單位實際特點的內控制度，如：預算管理制度，票據管理制度等。加大監督內控制度執行力度，使事業單位各項工作制度有章可循，嚴格按照規章辦事，做到獎罰分明，使事業單位內控制度逐漸規范化。

（五）完善人力部門政策

事業單位人力資源管理部門不僅應將合適的人才安排到適合的崗位上，還應當細化定崗定編工作，明確制定和表述各個崗位的權責，建立科學合理的評價和考核機制。具體而言，可以利用績效評價，獎懲制度等人力資源管理方法，將事業單位內控機制完成情況明確到各個層級，為員工的考核提供一個客觀的標準。同時加強員工的道德建設，引導員工正確的服務價值觀，減少崗位流動性，避免內控機制的混亂。人力資源管理部門還要培養員工主動參與內部控制活動的意識，使其能夠站在管理者的角度去思考問題，主動配合管理層開展內部控制活動。

五、結論

內控機制是事業單位財務管理的重要組成部分，影響到單位的運行效果。只有正確處理和解決事業單位內控工作中出現的問題，才能保證事業單位發展適應當代市場經濟，提高單位的服務經濟效益，促進單位的可持續發展。

第五篇：我國中小企業信息化現狀和政策建議

我國中小企業信息化現狀和政策建議

黨的“十七大”提出信息化與工業化融合，進一步明確了信息化對促進現代產業體系建立，加快結構調整，轉變發展方式的作用。中小企業是促進國民經濟和社會發展的重要力量，大力扶持中小企業信息化是《2006年-2020年國家信息化發展戰略》和《國民經濟和社會發展信息化“十一五規劃”》提出的重點任務和戰略目標。

一、中小企業信息化現狀和存在的問題

為全面了解我國中小企業信息化建設情況，有針對性地制定促進中小企業信息化的政策措施，2007年，國家發展改革委、信息產業部和國務院信息化工作辦公室聯合對全國中小企業信息化建設情況進行了抽樣調查，并編制了《中國中小企業信息化發展報告（2007）》。國家統計局為此次調查選定了26022家樣本企業，共收回有效問卷9200多份。調查顯示，目前我國中小企業信息化已經基本度過起步階段，開始進入大規模普及階段。中小企業對信息化最為緊迫的需求是要解決市場與營銷問題，占到被調查企業的52.7%，明顯有別于更多關注長期效益、管理控制、戰略發展的大企業。17%的企業提出內部管理方面的需求，13.3%的企業關注客戶管理的需求，11.2%的企業具有生產與研發方面的需求。因此，中小企業信息化需求的特點可以歸納為，一是迫切需要通過信息化了解市場信息，增強經營銷售能力；二是希望通過信息化手段發現更多客戶，拓展供應鏈；三是利用信息技術降低生產成本，提高產品質量；四是將信息技術用于企業管理，及時掌握經營情況，提高工作效率。

目前我國中小企業信息化存在的主要問題：一是在思想觀念方面，仍有相當數量的中小企業對信息化的作用、效果在認識上有誤區，對政府支持信息化建設的政策措施了解不夠。我國中小企業PC普及程度不僅遠低于美國、日本、韓國、德國等，也低于亞太其他一些國家，如泰國和菲律賓。二是對信息化培訓的重視程度較低，調查中，僅有10%的企業派人參加過信息化培訓，其中，企業領導參加培訓的只有8.9%。三是在技術應用方面，雖然有高達80%的中小企業具有接入互聯網的能力，但用于業務應用的只占44.2%。只有16.7%的企業擁有自己的網站，14%的企業建立了企業門戶網站。網站主要用于發布信息，其次是開展電子商務。只有9%的中小企業實施了電子商務，4.8%的企業應用了ERP。四是在發展環境方面，社會服務體系還不健全，覆蓋面較小，服務內容不完善，面對中小企業信息化存在的資金、人才、技術等困難，除信息服務、技術支持外，還有很多領域沒有形成服務網絡。

二、中小企業信息化的發展環境情況

推動中小企業信息化，除中小企業自身要提高認識外、增加投入之外，政府也要積極營造發展環境，提供服務，這是發達國家的通行做法，也是我國企業信息化的經驗總結。

政策法規環境建設有突破性進展。繼《電子簽名法》和《國務院辦公廳關于加快電子商務發展的若干意見》發布之后，《2006－2020年國家信息化發展戰略》、《國民經濟和社會發展信息化“十一五”規劃》、《政府信息公開條例》等先后出臺，信用管理、在線支付、組織機構代碼管理、網絡環境下著作權和個人信息保護等方面的法律法規的研究正在全面展開。

技術標準環境建設逐步完善。截至2006年，我國已制定發布信息技術方面的國家標準732個，行業標準118個，已經基本覆蓋信息技術所有領域。信息產業部制訂了《企業信息化技術規范》體系，包括企業資源規劃系統（ERP）規范、產品數據管理系統（PDM）規范、客戶關系管理系統（CRM）規范、協同產品商務系統(CPC)規范、制造執行系統（MES）規范、辦公自動化系統（OA）規范，為企業信息化建設提供

指導。發布了《二維條碼網格矩陣碼》（SJ/T 11349-2006）和《二維條碼緊密矩陣碼》（SJ/T 11350-2006）兩項二維條碼的行業標準，是我國具有完整自主知識產權的二維條碼碼制標準。

財政稅收環境建設有所改善。在中央財政鼓勵和支持中小企業創新發展、電子商務發展的專項資金計劃中，安排了支持中小企業信息化、中小企業信息化和電子商務公共服務平臺建設等內容。在稅收優惠政策方面，也體現了鼓勵和支持中小企業技術創新、發展自主品牌、促進信息化發展等內容。一些地方設立了專項扶持資金，并根據實際情況采取優惠政策，不同程度上改善了當地中小企業信息化投入的環境。

信用服務體系建設越來越得到重視。社會化信任環境、監督機制正在逐步形成，全國各類征信機構發展較快。中國人民銀行建立了企業信用信息基礎數據庫，并已實現全國銀行間聯網查詢；國家工商管理總局建立了擁有近600萬戶企業基本信息的共享數據庫；國家稅務總局正全面實施“金稅”工程三期建設，目標是實現對納稅人進行綜合管理和監控；全國整規辦建立了“中國反商業欺詐網”，歸集和公開市場主體的負面信息；最高人民法院正在積極建立全國法院執行案件信息管理系統。

電子政務服務帶動了中小企業信息化。2006年，隨著中央政府門戶網站正式開通運行，我國政府已形成自上而下的電子政務網站體系。各級政府以網站為手段發布政務信息，實行政務公開，為企業和公眾辦事服務，擴大社會參與，密切了與企業和社會的聯系。

中小企業信息化服務體系初步形成。一是電信運營商憑借其獨特的網絡資源優勢，實施綜合業務轉型，大規模帶動了中小企業低成本、低風險邁入信息化門坎。二是產業集群發揮中小企業高度集聚的優勢，由信息化領先企業成批帶動其他中小企業實施信息化戰略。三是骨干企業帶動產業鏈上下游中小企業，形成產業鏈信息化的整體優勢。四是電子商務服務平臺、公共技術服務平臺的發展推動了信息技術在中小企業的普及與應用。五是應用服務提供商（ASP）模式具有節約應用成本、簡化實施過程、提供專業服務等特點，受到很多中小企業的歡迎。六是信息化人才的教育培訓和知識普及力度不斷加大，多層次、多元化、多形式的培訓活動非常活躍。七是大型IT企業和社會各類服務機構強強聯合，建立服務聯盟，成為中小企業信息化服務體系重要組成部分。

三、中小企業信息化推進工程情況

2005年8月，國家發改委、信息產業部、國務院信息辦充分發揮各自的職能優勢，遵照“政府倡導、企業主體、社會參與”的原則，建立聯合工作機制，共同啟動實施了“中小企業信息化推進工程”。主要開展了以下工作：

（一）制定指導意見，開展課題研究。會同科技部、商務部、中國人民銀行、稅務總局、統計局等有關部門共同研究制定《關于強化服務，促進中小企業信息化的意見》。先后完成了中小企業信息化發展報告和全國中小企業信息化調查報告，以及有關促進中小企業信息化政策、服務體系、評價體系、電子商務等多個課題，形成了一批研究成果。

（二）發揮大企業優勢，構建公共服務平臺。引導和支持大型IT企業發揮資金、人才和技術優勢，建立服務聯盟、搭建公共服務平臺。通過召開信息發布會、中小企業博覽會等，宣傳和展示針對中小企業特點和需求的適用產品、技術和解決方案。

（三）調動社會資源、引導推進活動。舉辦信息化發展論壇，研討中小企業信息化的熱點和難點問題。鼓勵行業協會、中介機構、新聞媒體根據中小企業信息化的特點和需求，開展免費培訓、巡回演講、技術指導、技術講座、案例分析等豐富多彩的推進活動，普及信息化知識和技能，推動更多的中小企業開展信

息化建設，提高技術應用水平和效益。

（四）加強公共服務，推動信息技術應用。由國家發改委主辦的中國中小企業信息網已經形成了覆蓋全國的網絡體系，每天網上發布信息上千條，并舉辦了四屆網上百日招聘高校畢業生活動，共有10萬多戶中小企業上網發布了招聘信息。在中央財政的中小企業發展專項資金和中小企業公共服務平臺建設項目等資金計劃中，安排了支持中小企業信息化建設和公共服務平臺建設的內容。

四、推進中小企業信息化的政策建議

從現階段實際情況出發，走中國特色的中小企業信息化發展道路，沒有現成的經驗可以遵循，需要在實踐中不斷摸索和總結。政府部門要通過政策引導、營造環境、組織協調、提供服務，推動信息化技術在中小企業大規模普及和應用，促使大多數中小企業邁入信息化門檻，分享信息化的成果。在信息化發展方面明顯縮小與國外發達國家的差距。為此，提出以下建議：

一是加強政府的宏觀指導。貫徹落實有關促進中小企業信息化的法律法規和政策措施，針對當前制約中小企業信息化的關鍵問題，加強調查研究，協調落實相關財稅支持政策，激發中小企業信息化建設的積極性、主動性和創造性。

二是推動建立社會服務體系。強化政府公共服務，鼓勵服務機構提供社會化服務。發揮骨干企業的帶動作用，推動供應鏈管理和客戶關系管理，增強中小企業的配套協作能力。支持建立信息化和電子商務公共服務平臺，低成本、高效率地解決中小企業信息化需求問題。

三是開拓多元化的投融資渠道。鼓勵金融機構加大對中小企業信息化建設、軟硬件開發、信息化服務的融資支持，支持擔保機構為中小企業信息化建設項目提供貸款擔保等服務。

四是建立公益性與市場化相結合的培訓機制。通過培訓機制建立、培訓工程推動，加快人才培養，引導和支持中小企業信息化培訓活動的開展。要特別重視對中小企業決策和管理人員的培訓。

五是加強信任保障環境建設。加強對信息化供應商和服務商的引導和規范。完善相關法律法規，制定相關標準，消除網絡信息安全環境隱患，建立監督保障機制，促進服務市場的形成和健康發展。

六是研究制定信息化應用水平績效評估體系。鼓勵中小企業加大投入，積極應用信息技術，降低運營成本，提高綜合效益，促進產業技術升級，實現健康快速發展。

七是充分發揮中小企業主體作用。在加強和完善基礎設施建設的同時，要把信息化的實際應用放在突出位置，推動企業業務流程信息化和客戶管理服務信息化，促進電子商務的發展。