第一篇：我國外資政策調整的影響分析和政策建議論文

一、國際直接投資的新動向

國際直接投資2001~2009年出現下降,這種趨勢目前仍在持續。短期來看,由于戰爭因素的影響,美國經濟復蘇的不確定性進一步加大,國際資本市場很快再現繁榮的可能性很小。因此,國際FDI流動趨緩的勢頭將持續一段時期。但是,從中長期來看,隨著經濟全球化趨勢的不斷推進,國際直接投資仍將在其中發揮主要作用,并出現快速增長。英國經濟學人資訊社(EIU)4月1日發表的分析報告指出:全球FDI將在2009年出現復蘇,2009年實現較快增長,2003~2009年期間的增長速度可能超過世界GDP和國際貿易的增長水平(新加坡《聯合早報》2009年4月2日)。

近年來的國際直接投資活動具有以下特點。

第一,跨國購并仍然是國際直接投資的主導方式。統計表明,2001年世界直接投資的急劇減少,首先是跨國公司之間的購并大幅度下降所造成的,但是,由于跨國購并額的下降幅度與全部直接投資流入額的下降幅度相近,前者在后者中所占比重并沒有降低,跨國購并仍然是最主要的投資方式。

第二,IT投資是引發國際直接投資波動的決定性因素。IT產業購并投資的快速增長曾經是90年代后半期國際直接投資的顯著特點之一,2000年該行業購并增長對全部購并投資增長的貢獻率達到72.8%。另一方面,在2001年跨國購并的下降額中,僅IT投資購并的下降額就占了55.5%(日本貿易振興會《貿易投資白皮書》,2009年9月)。2009年起IT商品和服務開始進入緩慢復蘇階段,但是由于海灣戰爭的影響,國際著名機構(美國高技術調查公司IDC)已經將原來IT產業投資6%的增長預測值下調為3.7%(《中國經濟時報》,2009年4月1日),據此估計,短期內IT相關的直接投資仍然難以出現較快增長。

第三,流向發展中國家的FDI比重有所提高。流入發展中國家的國際直接投資占全部直接投資的比重,1997年曾經達到41%,但以后逐年降低,2000年僅有17%。2001年,流入發展中國家的國際直接投資雖然也出現下降,但由于下降幅度明顯低于發達國家,使得所占份額上升到28%。主要原因在于流向發展中國家的直接投資以綠地投資方式為主,而這種投資受發達國家資本市場波動的負面影響相對較小。

第四,發展中國家之間的引資競爭日趨激烈。主要表現為以下幾點。一是出現兩極分化傾向,2001~2009年,中國、菲律賓、印度等國家仍然保持了較大幅度增長,其中中國2009年的外商直接投資流入量已經上升到發展中國家流入總量的37%(根據世界銀行《2009年全球發展金融》,2009年4月2日;另外,2001年中國吸收外來直接投資占發展中國家的比重是23%);其他發展中國家(地區)的下降幅度很大。二是墨西哥作為NAFTA(北美自由貿易區)成員同時又與EU(歐盟)建立FTA(自由貿易協會)關系的發展中國家,吸引直接投資方面成效突出,在連續幾年增長的基礎上2001年再增86.1%,占世界FDI總額的比重也由0.9%提高到3.6%,表明已經加入自由貿易區的發展中國家在吸收直接投資方面具有較強的競爭力。三是各國競相采取更為開放和優惠的吸收外資政策,這一點尤其值得我們注意。

二、周邊國家吸收外資政策的新特點

(一)韓國的外資優惠政策 90年代中期特別是亞洲金融危機之后,韓國政府開始改變以往限制外資流入的政策,采取積極措施鼓勵外商投資。首先是大幅度放寬行業準入和各種限制性規定,其內容:一是放開準入行業,在所有1058個行業中,僅有近海漁業、沿岸漁業、廣播電臺、電視臺等4個行業禁止外資進入,其他全部放開。二是放開關于外方持股比例的限制,1030個行業允許外方100%持股,只有24個行業有不同程度的比例限制。三是取消過去對外資企業持有土地用途和面積的限制。四是放寬關于外國投資者投資資金下限的要求,目前的規定是投資資金不[文秘站－中國最強免費！]得少于5000萬韓元(約5萬美元)和投資比重不得低于10%。

其次是實施外商投資的鼓勵和優惠政策。1995年4月韓國開始實施新的《引進外資法》,將電子信息、電氣機械設備制造、精密機械、新材料、生物工程、航空、運輸、環境能源領域、社會基礎設施等行業列為鼓勵行業,此后在1998年11月又進行了補充。目前總共有533個行業被確定為鼓勵外商投資領域。對于這533個行業,主要實施了以下優惠政策:一是對企業所得稅實行最初7年免征,以后3年減半征收的“七免三減”政策;二是對投資用機械設備免征進口關稅、特別消費稅和附加值稅;三是對投資企業進口提供通關便利。

(二)泰國的外資優惠政策及其特點 按照泰國政 府2000年3月公布的《外國人事業法》,所有行業都允許外資進入,只是在43個行業外方持股比重或外方投資占投資總額的比重不得超過50%。其中絕對禁止的行業有9個,需要經過內閣會議同意并由商務部長批準的行業有13個,需要經過外國人事業委員會同意并由商業登記局批準的有21個行業。絕對禁止外方持股超過50%的領域包括報紙、廣播電臺、電視臺、農業、果樹園、漁業、藥草采集、文物交易拍賣、佛像和僧缽的制造和販賣、土地交易等。

按照泰國的產業分類,鼓勵外資進入的行業有126個,第一類是26個農業和農產品加工行業;第二類是18個采掘業;第三類是16個輕工業行業;第四類是22個機械、運輸設備和金屬制品等行業;第五類是電子、電氣機械零部件行業;第六類是15個化學、造紙、塑料等制造業;第七類是20個服務和公共事業行業。對鼓勵類行業的優惠程度根據投資地區有所不同。所有外資企業可以享受的優惠政策包括:從盈利之日起的3~8年內免征企業所得稅,如果在免征期內發生虧損可以從優惠期結束后的稅前利潤額中扣除。其次,還根據不同地區對外資企業給予不同的機械、原料進口關稅減免優惠政策。

(三)日本的外資企業鼓勵政策 不僅發展中國家通過優惠政策鼓勵外商投資,一些發達國家也開始在這方面進行嘗試,日本就是一個典型的例子。日本從80年代中期實行資本項目自由兌換以來,基本取消了對外商投資的限制。但是由于其國內企業之間所特有的序列紐帶關系,以及人工成本高昂等因素的影響,外資進入相對困難。90年代以來,長期的經濟蕭條使得日本政府開始大幅度調整經濟政策,希望通過吸收更多的外國資本給日本經濟帶來活力,尤其是許多深受人才外流困擾的地方政府也準備通過積極吸收包括外資在內的投資者來本地投資,采取了許多積極措施,1998年日本政府出臺了一項鼓勵外商投資的政策,決定對157個行業的外商投資企業提供信貸擔保,擔保范圍包括固定資產投資、流動資金貸款,最高擔保額可以達到企業全部資產的95%。此外,為了完善面向外資企業的服務體系,日本還在政府設置的企業信息服務機構“日本貿易振興會”建立了專門的咨詢窗口和網絡。近年來,日本政府進一步提[:請記住我站域名/]出了通過制度創新促進結構調整、振興經濟的方針,其中主要內容之一,就是允許地方政府建立各種形式的“經濟結構改革特區”,并通過頒布專門法律在特區內實施特殊政策。其中包括了以吸收外資為主要目的的“經濟特區”。例如在日本沖繩縣設立的“特別自由貿易區”,在吸引外來投資方面實施了以下優惠政策:一是區內企業可以從事加工貿易、保稅(關稅和消費稅)加工產品并出口,如果產品需要在國內市場銷售,企業可以在按照零部件、或按照成品自由選擇一種稅率繳納關稅。二是對區內企業給予企業所得稅、法人事業稅、固定資產稅、土地保有稅等減免優惠待遇;其中關于企業所得稅的減免政策規定:在開業后連續10年中企業所得稅按照從企業所得中扣除35%之后的基數征收;照此計算,在前5年企業所得稅率僅為22.9%,相當于法定所得稅率(40.9%)的55.9%;后5年的所得稅率平均為27.4%,相當于法定稅率的67.0%。三是對制造業設備投資給予一定減稅優惠,如可從企業所得基數中扣除相當于機械設備購入價值的15%、建筑物投入金額的8%;同時投資設備可享受特別折舊優惠。四是對區內企業吸收當地30歲以下年輕人就業給予特別補助和獎勵,其中補助最長可享受兩年,補助金額最高可達補助對象員工工資的1/3。五是區內企業還可以享受沖繩縣的其他鼓勵性政策優惠,如對制造業、公路貨物運輸、倉儲、包裝、批發商業、軟件、信息處理服務、信息咨詢服務、設計、自然科學研究等行業給予產地調查、清理和購置費用補貼等。該區從2001年建立以來,已經在吸收外來投資方面取得明顯成就,其中包括來自德國、意大利、加拿大等國企業的投資。

除了以上三個國家之外,新加坡、馬來西亞、印度尼西亞、菲律賓、越南和印度等國家都在繼續實施、并:請記住我站域名不斷增加鼓勵外商投資的優惠政策和措施。

三、我國在引資競爭中面臨的主要壓力

長期的經濟增長潛力和巨大市場規模以及大量存在的廉價勞動力是我國在吸收外資方面的明顯優勢,這也是2001~2009年我國吸收FDI能夠實現恢復性增長的主要原因,但是,由于許多國家競相調整外資政策,向外國投資者提供,各國之間的引資競爭日趨激烈,再加上我國目前在市場體制、投資環境和知識產權保護方面存在 的諸多問題,今后吸收外資的總體形勢不容盲目樂觀。

第二篇：我國房價上漲的影響因素分析和政策建議

我國房價上漲的影響因素分析和政策建議

喬林 2012年11月

學號：2010099024 姓名：郭澤華

一、內容提煉：

本文的研究目的是揭示我國近幾年來房價上漲過快、價位過高的原因，并據此提出穩定住房價格、解決中低收入家庭購房難題的建議。本文以1998年城鎮住房制度改革以來我國房地產業十幾年的快速發展和政府對房地產行業的調控歷史作為研究背景，利用理論分析和對全國33個城市2000-2010年十余年間面板數據經行實證檢驗等方法，證明我國房價近幾年的快速上漲的和價位高其實是需求拉動、成本推動以及政府對房地產行業管理的不到位三方面因素共同作用的結果。其中需求拉動因素是主要原因，當前的二元土地制度、嚴格的土地供給、政府對土地市場管理的不到位通過土地供給緊張對房價的直接影響推動了房價的上漲，而政府保障性住房建設的不足則導致在房價快速上漲的過程中，中低收入家庭普片面臨購房難題。在實證分析的基礎上，本文全面分析了居民收入、人口和城鎮化。投資投機行為、建造成本、土地供給以及保障性住房建設不足等因素對房價的共同作用，并對政府在其中扮演的角色進行了深入的分析，主要結論如下：

第一，收入的增長和城鎮化進程的加快產生了大量的住房需求。我國城鎮居民人均家庭可支配收入從1998年的5425.1元增加到2009年的17174.7元，12年間平均增長率為10.17%；城鎮人口從200年的4.59億人增加到2009年的6.22億人，平均每年增加1630萬人。收入的提高和日益龐大的流入人口進一步增加對城市房地產的需求。此外，傳統的“重房”觀點和啃老買房透支了對未來房地產的需求，導致我國住房市場長期處于供不應求的狀態。

第二，居民把住房當做養老保障或則投資。用于我國社會福利制度不完善。面臨高安的教育費用、醫療費用和養老費用，民眾普遍將房地產作為養了資金的來源。同時由于當前中國房地產行業稅負主要集中買房環節，進一步刺激了對住房的投資投機性需求。

第三，我國流動性過剩是支撐房價快速上漲的前提。流動性過剩對房地產行業泡沫的行程產生負面影響，我國龐大的流動性來自巨額的民間儲蓄、充沛的信貸資金、境外“熱錢”流入和其他行業轉移資金。

第四，嚴格的土地制度成為推高房價的重要因素。由于我國城鄉二元土地制度的約束，我國土地供應總體上面臨嚴重的結構性問題，耕地18億畝紅線面臨嚴峻的形式和農村集體建設用的不能流轉黛拉的閑置浪費并存。土地供應對房價存在直接影響，城鄉二元的土地證的將大量農村集團建設用地排除在流轉市場意外，土地儲備制度和“招拍掛”土地出讓制度有進一步收緊了土地供應的閘門，土地供應的減少改變了購房者的語氣，推動了房價的上漲。

第五，住宅用地供應總體不足，中低價位、中小戶型和保障性住房用地保障不足，房地產開發商大面積囤地，土地供給難以順利轉為住宅供應市場，使土地價格虛漲并傳導到房產領域。經濟適用房和廉租房保障范圍設計不合理，落后社會發展，覆蓋面有缺口，地方政府出于利益考慮，對保障性住房建設缺乏積極性，相應“問責機制”缺失，致使當前住房保障建設滯緩。

第六，政府是房地產市場的監管者，對房地產市場的穩定發展負有直接的責任，同時在我國，政府尤其是地方政府同時也是房地產市場的利益參與和分配者。作為“土地財政”的最大受益者，地方政府不愿意房價下跌，在保障性住房建設方面地方政府普遍缺乏動力，通過對土地供應的控制影響住房供應，更進一步改變購房者的預期；通過城市拆遷等創造大量需求，這些因素更進一步加劇了房價的上漲。

政策建議：

（1）對住房需求進行分類處理

（2）轉變購房者觀念

（3）盡快開始房產稅改革

（4）收縮過剩流動性，控制外資流向房地產行業

（5）大力推進郊區配套公共服務建設，分流市區人口

（6）打破政府在城市土地市場上的壟斷地位

（7）改革現有住宅用地“招拍掛”制度

（8）增加土地供給，打擊房地產開發商囤地行為

（9）調整住房供應結構

（10）逐步取消經濟適用房制度，引導低收入家庭“棄購從租”

（11）改革土地出讓金收取辦法有一次性繳清改為逐年收取

（12）將住房保障納入公共財政體系，建立有效的“問責機制”

（13）轉變政府角色，改革政府官員的晉升考核機制

（14）調整地方政府的財政事權，實現地方政府的責權匹配

（15）對不同發展層次城市房價的調控主要采取差別化政策

二、創新點：

第一，通過研究不同發展層次城市住房價格的影響因素，從構建房價影響模型出發，利用2000-2009年北上廣深等四個一線城市以及其他14個二三線城市的有關房地產數據來實證檢驗導致我國一線城市和二三線城市房價快速上漲的影響因素，并分別定量分析兩類市場不同影響因素對房價的影響程度，在此基礎上分析當前房地產調控政策的效果，提出有針對性的改進建議。

第二，詳細剖析了房地產結構性問題對住房價格的影響，通過分析得出結論，盡管影響住房價格的原因有多個，但當前房地產市場“量價齊升”的重要原因是包括土地供給、住宅市場供給和房地產開發商三個層面的結構性失調。

第三，分析了住房價格高漲的原因后，通過分析得出結論，盡管政府調控措施不斷改進，調控力度不斷加大，但是住房價格高漲的趨勢沒有得到扭轉的重要原因就是以分權為特征的財稅體制改革和以GDP為核心的官員晉升考核體制對地方政府的不當激勵。

三、需要進一步研究的問題：

第一，農村集體土地流轉于保障農民權益、國家糧食安全的適度關系問題。在當中找到最佳平衡點，需要進一步研究。

第二，引入房產稅能不能實現降低房價的目的。

第三，如何改進以GDP為核心的官員晉升考核體制，如何在激勵政府官員推動地方經濟發展和引導社會和諧發展之間尋求適當的平衡點，仍需研究。

第三篇：我國煙草企業內控問題分析和政策建議

我國煙草企業內控問題分析和政策建議

摘 要：基于我國煙草企業的現狀，分析了煙草企業內部控制存在的問題和風險，提出了相關管理建議。

關鍵詞：內部控制；煙草行業；風險評估；管理建議。

伴隨著世界經濟發展和企業管理學的演進，內部控制發展經歷了長期的過程，逐漸形成了一系列理論，各國政府監管機構也借此陸續出臺了一些法規和政策，為企業內部控制實踐提供了操作的范式和法律遵循要求，一方面約束企業，另一方面也在推動管理的提高[1]。1 我國企業內部控制發展情況。

我國企業內控標準體系建設是適應經濟社會不同發展進程而逐漸形成的，大體經歷了內部牽制、內部會計控制和全面風險控制三個發展階段[2]。近十年來，我國內部控制監管發展歷程如圖1所示。

20世紀70年代末，在我國計劃經濟模式下，內部牽制更加受到重視。20世紀90年代，建立現代企業制度和市場經濟體制開始起步，各單位逐步建立健全包括但不限于內部牽制制度的內部會計管理控制制度。2000年以后，財政部、證監會、國資委、上交所和深交所分別頒布了一系列規范制度，這些規范制度文件對于加強企業內控監管及企業內控建設提出了相關要求。

2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會聯合制定并印發了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架，明確了內部控制五要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督[3],并結合中國國情，要求企業建立并實施內部控制，同時要求企業實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系。《基本規范》為我國企業建立內部控制體系提供了一個標準的框架，在理念、實施和制度層面為企業提供了基礎，體現了中國經濟與全球經濟的進一步接軌。

2010年4月26日《企業內部控制配套指引》發布，包括企業內部控制應用指引、評價指引和審計指引三部分。《配套指引》對于如何指導企業和會計師事務所落實和實施《基本規范》作出了進一步的明確說明?！杜涮字敢分贫鹊陌l布，標志著“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業內部控制規范體系建設目標基本實現。

全球性的競爭加劇、行業特殊的經營環境和政府相關內控政策文件的發布實施對我國煙草行業企業影響重大，這也是企業不斷提升管理水平、加強內部控制的重要推動力。通過不斷加強內部控制，加強內部監管，提升管理水平，我國煙草行業企業才能更好的應對外部環境變化，為消費者提供高質量的產品和服務，抵御外國煙草巨頭對我國煙草市場的侵入，并適時參與到國際市場競爭當中，為國家財政收入做出更大的貢獻。我國煙草企業內部控制問題分析。

目前，我國煙草企業組織結構已經發生了很大變化，企業整體規模不斷擴大，資金積累大幅度增加，國內外環境的復雜性、不確定性也在不斷增大，由此所帶來的企業內控活動風險、經營風險、決策風險也在不斷增大。

2.1 內控環境有關問題。

2003年我國煙草行業工商管理體制改革，在行政推動、市場競爭和政策引導的共同作用下，企業聯合重組、規模不斷擴張，這也使企業面臨患上“大企業病”的可能。其中潛在隱患主要有：（1）企業組織架構和業務流程不盡合理，決策程序復雜，職能、責任、權力不夠清晰，信息傳遞不暢，運行效率亟需提高；（2）企業公司化運作滯后，工廠制管理模式慣性

較大，“人治”大于“法制”傳統觀念尚未完全根除，思想觀念和人員素質有待進一步提升；（3）文化論文“ target=”_blank">企業文化融合程度不夠。重組整合后“廠長情結”和“品牌情結”一定程度上仍然存在，企業凝聚力和向心力有待增強；（4）工商企業適應市場和把握市場的能力有待提高；（5）財務會計、全面預算、內部審計等基礎管理不夠扎實，粗放的增長方式沒有得到根本改變。規模擴張和多點生產格局形成后，企業整體能否實現重組后的戰略協同效應，成為煙草行業企業必須解決的問題。

2.2 風險評估有關問題。

我國煙草企業的風險評估，部分企業還沒有健全有效的風險預警系統，從制度上缺乏應有的風險評估，沒有形成整體系統。主要問題有：（1）企業風險評估意識薄弱。管理層風險意識不強，有的憑經驗直覺進行決策，還存在著盲目擴張，隨意擔保等現象；財務管理人員對財務風險、市場風險的客觀性缺乏充分認識、評估不足；（2）風險評估和預測機制不夠健全和完善。風險評估和預測沒有形成制度化，導致企業內部資源配置低效；（3）缺乏風險評估方法和手段。風險評估方法和手段單一，缺乏系統性、科學性，間接造成信息資源浪費。

（4）考慮成本效益原則，并非對所有風險要素進行評估，加之信息不足、經驗缺乏、方法單一等方面限制，容易忽視重大風險、遠期風險因素。

2.3 控制活動有關問題。

我國煙草企業內控活動方面存在的主要問題有：

（1）會計基礎工作不夠扎實，基層單位會計人員素質不高或與崗位要求不符，會計差錯、會計信息失真現象時有發生；（2）對全面預算重視程度不夠，預算執行缺乏剛性。煙草行業全面預算制度建立執行時間較短，有的企業沒有意識到預算管理的重要性，預算編制缺乏嚴肅性，執行控制弱化；（3）集權與分權制度不夠明確，授權審批程序復雜，效率不高，存在著同一事項，不同側面，重復審批現象；（4）企業重組整合導致部分資產閑置，記錄不嚴、限制接觸措施不到位或越權處置，導致一些國有資產流失；（5）運營分析控制滯后，信息質量、時效性較差。（6）績效考核指標難以全面覆蓋，有的缺乏科學性，激勵效果不夠理想。（7）在企業組織結構調整過程中，缺乏控制方式的跟進和強化。（8）有的企業迫于地方政府壓力，違規經營，專賣控制不力。

2.4 信息與溝通有關問題。

煙草行業各級單位在信息溝通及信息化建設方面投入大量人力、物力、財力，取得了顯著進展，但信息與溝通方面仍然存在諸多問題，主要有：（1）信息溝通程序復雜導致溝通不暢，信息傳遞不及時甚至不能有效傳遞，而且信息技術部門與業務部門之間缺乏有效溝通；

（2）信息失真。信息溝通質量、時效性、準確性差，信息失真且價值降低；（3）信息來源受限。信息獲取渠道窄、成本較高，且加工方法簡單，尤其體現在對國外競爭對手狀況、技術進步趨勢等外部信息的獲取與溝通方面；（4）信息系統控制薄弱。沒有及時建立完善的信息技術內控制度，人員保密意識不強。信息溝通不力一定程度上影響我國煙草企業整體決策、運行和內部控制的效率和效果，也事關企業與內、外部相關各方的和諧關系建設。

2.5 內部監督有關問題。

煙草企業內部監督功能交叉，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力。具體表現在：（1）專賣內管監督方面。煙葉超計劃種植、卷煙體外循環時有發生，虛擬客戶、拆單分攤、超常規向大戶供貨等問題亟需解決。（2）財務審計方面。內部審計監督獨立性不夠，而且目前很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審與財務同屬一人領導，內審在形式上缺乏應有的獨立性，企業缺少行使內審的內在動力；在內審的職能上，很多企業的內審工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構職能執行效率等方面，沒有制定內控評價標準，缺乏對內控有效性進行評價的實質性指導。（3）紀檢監察方面。紀檢監察監督部門畏難心理，加之人情因

素等方面影響，工作開展心存顧慮，積極性、主動性不足，有的服從應付；管理模式有待進一步改進，制度體系建設亟需建立健全。

（4）專項檢查方面。專項檢查往往目標單一，治標不治本，沒有解決企業發展過程中的深層次矛盾，內控管理制度體系亟需完善。（5）對外部監督重視程度不夠，相關反饋信息沒有得到充分利用[4]。加強企業內部控制，防范風險政策建議。

在新的發展形勢下，我國煙草企業必須高度重視企業內部控制建設，強化風險管理意識。要主動應對，積極求變，從源頭和制度上加強管控，防范風險，提升管理水平，增強競爭實力，促進煙草行業持續健康發展。

3.1 優化內控環境，確保措施執行。

煙草企業要在堅持和完善專賣專營體制的前提下，通過進一步調整內部組織架構，明確各層次職能分工，建立完善集中決策、有限授權、分級管理和專業化經營的垂直管理體系。要進一步理順產權關系，切實增強企業的戰略控制和資本運營能力；按照相互制衡、相互協調的原則，結合企業實際設置職能部門并進行業務分工；進一步重組業務流程，理順工商關系，工業企業圍繞“四個中心”（技術研發、市場營銷、物資采購、生產制造）建設和一體化轉型需要，商業企業圍繞卷煙營銷、專賣內管、煙葉生產、物流建設等核心業務，明確職責，優化流程，加強網絡建設，推進市場統一；按照現代企業制度的內在要求，建立完善企業法人治理結構，構建有效的激勵約束機制，積極推進企業治理層面和經營層面的內部控制相結合，實現對企業風險的全面控制。

優化內控環境，要以人為本，制定適宜的人力資源政策，不斷提高人的業務素質和道德素質，才能最大限度地減少企業內部控制中人為因素所造成的失誤。

（1）高層人員要加強內部控制和防范風險的意識；（2）重要崗位人員配置和管理人員選拔，應全面考核其綜合素質；（3）要多層次、全方位加強人員培訓，使其遵紀守法，精通業務，自覺遵守和執行內控制度，形成以自我控制為主的內控制約機制；（4）定期或不定期進行崗位輪換，相互牽制、相互監督。（5）健全激勵機制，充分運用績效考核辦法，鼓勵員工積極參與風險管控，調動全體員工積極性[5]。

要加強企業文化建設。繼續開展“國家利益至上消費者利益至上”行業共同價值觀建設，通過全體員工積極實踐《工作規則》、《行為規范》和深入開展“兩個至上”在崗位主題實踐活動，規范使用《中國煙草視覺識別系統》，加強塑造全體員工對“兩個至上”共同價值觀的普遍認同感，在企業內創造一種積極向上、提高效率、加強自律，自覺規范行為，加強風險管理意識，降低內控風險的文化氛圍，發揮群體的文化優勢，增強企業的凝聚力。

“國家利益至上、消費者利益至上”的行業共同價值觀表明：“除了國家利益和消費者利益，煙草行業沒有自身的特殊利益?！睙煵菪袠I企業要積極履行社會責任，樹立良好社會形象，促進企業的健康生存和長遠發展，為構建和諧煙草創造良好的環境，進而促進和諧社會的建設。

3.2 健全風險評估制度，創新風險評估方法。

煙草企業風險評估應從企業戰略和目標的角度進行。企業應對管理活動中的各種風險及時識別，對企業的內部控制進行評價，及時發現內部控制的缺陷和薄弱環節，有針對性地提出改進意見和建議，保證企業的管理活動按預期的經營目標進行，促進企業內部控制的進一步加強和完善。（1）設立風險管理部門，制定適用于各企業的風險管理標準和政策，在其指導下，各業務部門可根據自己的實際情況確立具體的風險管理準則，以此進行風險預警、風險識別、風險分析、風險報告、風險處理等。（2）建立健全風險評估和風險預警機制。要建立煙草行業統一的風險評估框架體系和風險預警機制，各企業結合自身生產經營特點，在風險評估框架體系內，制定具體的風險評估細則。（3）要創新風險評估方法，結合煙草行業企

業歷史數據及發展趨勢，建立風險評估模型和方法體系。企業應該針對自身的優勢與劣勢、機遇和風險進行風險評估，加強對環境改變時的事務管理，及時發現問題，防范和化解可能的風險3.3 強化財會基礎工作，切實依法依規經營。

煙草企業必須不斷加強財務會計基礎工作，規范企業行為。首先，應當強化企業高層管理人員財務規范意識，并加強會計人員的繼續教育，提升財會人員的職業道德水平，強化保密意識，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，加強現金、存貨、往來款項信用政策、擔保等重點方面的財務管理，確保各項業務活動經過授權審批，各項資產安全完整，財務報告信息真實可靠[11]。要加強全面預算管理控制，提高預算編制的準確性、科學性和可操作性，加強預算執行的分析考核、重點成本費用控制和預算執行審計工作。建立健全運營分析控制、績效考評控制體系和突發事件應急處理機制。加強對關鍵業務活動和現金流控制，加強信息反饋，及時調整修正生產經營活動，使之與實現企業發展戰略目標相一致。要以統一會計核算軟件為契機，全面提升財會信息化水平，積極組織開發、實施統一的預算管理、資產管理、在線審計等管理模塊。

此外，煙草企業必須嚴格按照煙草專賣法和煙草專賣法實施條例規定，依法界定各級單位生產經營職權，切實明確責任。要更加嚴格依法依規生產經營，依法納稅，誠實守信，并積極主動學習各項法律法規，全面提高依法行政、依法管理、依法生產經營能力和水平，嚴格履行《煙草控制框架公約》。更要用“兩個至上”的行業共同價值觀衡量、指導企業行為，創新“兩煙”生產經營監管方法，加強煙葉、卷煙、煙機設備及配套物資專賣管理，注重市場引導。努力增強持續盈利能力，依法經營管理國有資產，并不斷提高產品質量和服務水平，加強資源節約和環境保護，推進自主創新和技術進步，保障生產安全，維護職工合法權益，積極參與社會公益事業。這才是切實維護國家利益、維護消費者利益，維護國家煙草專賣制度，負責任、講誠信企業的實實在在的行動。

3.4 信息集成，加強溝通，內聚人氣，外塑形象。

煙草企業應當進一步建立健全信息與溝通制度，明確與企業生產經營活動相關的內、外部信息的收集、處理和傳遞程序，將信息系統的規劃、設計和執行與企業的整體戰略進行整合。確保信息及時、準確、完整的自上而下、自下而上地在整個企業內外進行傳遞溝通，并加強涉及企業秘密信息的接觸管理和保護工作。對信息系統的控制應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限。充分利用投訴、舉報信息，加強企業內部監管，促進企業生產經營、內部控制等活動的高效穩定運行。

煙草行業企業內部信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、財務快報、會計決算報表、行業報刊雜志等媒介及各級單位網站、各種培訓、會議等方式進行有效傳遞，并充分考慮信息傳遞過程中正式組織與非正式組織的不同作用，合理利用非正式組織，大力推行辦事公開、民主管理，構建企業內部和諧。此外，信息化建設要結合企業自身特點，促進信息的集成共享，加快信息化與“兩煙”生產經營相融合，進一步加強企業生產經營決策管理、專賣監督管理、財務審計、電子商務、現代物流等方面信息化建設。用信息化建設推動傳統企業向現代公司轉變、傳統商業向現代流通轉變、傳統煙葉生產向現代煙草農業轉變。

煙草行業企業對外信息與溝通，應當充分利用正式公文運轉、新聞發言人制度、廣播、電視、報刊、網絡等行業外社會媒體及行業內媒介，并重點關注以下方面：（1）加強與上級部門之間的信息溝通，建立本企業的信息披露政策與程序；（2）加強與消費者溝通，聽取消費者對產品質量、售后服務等方面的意見和建議，及時加以處理；（3）加強與原輔材料供應商溝通，與供應商就產品質量、交易價格、信用政策等問題進行溝通，及時加以改進；（4）加強與監管機構、審計人員的溝通協調，及時了解監管要求，積極反映訴求和建議，聽取其對企業內部控制等方面的建議并加以改進；（5）根據有關法律法規要求和管理需要，及時與

律師保持有效溝通。

3.5 加強內部監督，完善配套制度。

“以規范?兩煙?生產經營為基礎，以加強財務審計監督為關鍵，以加強對領導干部的監督為重點，以紀檢監察再監督為保障”的煙草行業內部管理監督工作格局已經形成，企業應繼續加大力度，加強監督。（1）要切實從“生命線”的高度重視專賣內管監督工作，充分認識嚴格規范的重要性，切實解決“兩煙”生產經營中存在的不規范問題。（2）要保持內審部門的獨立性和權威性，并使內審工作制度化、規范化。扎實開展經濟責任審計、財務收支審計、工程項目投資、物資采購、宣傳促銷、軟件開發等專項審計，積極推行審計委派制，拓寬審計領域，嚴明制度，切實抓好審計發現問題的整改工作，充分發揮財務審計在生產經營全過程的監督作用，確保財務管理嚴格規范。（3）紀檢監察機構要認真履行職責，切實推進構建行業懲治和預防腐敗體系工作，加強對領導干部權力運行的監督，加大案件查處力度，增強再監督的有效性。（4）專項檢查監督活動要有針對性，及時發現問題，解決問題，跟蹤整改并建章立制，防止屢犯屢查，屢查屢犯。（5）企業要不定期或定期對內控系統進行評估，通過持續監督和定期檢查內控制度，評估內控有效性及其實施的效率效果，更好地實現內控目標。（6）借助外部監督力量。注意加強與財政、稅務、審計檢查、注冊會計師等各方面信息交流，定期互通，形成有效的監督合力。結束語。

內部控制與其說是一套制度、一套文檔或一系列程序，不如說是一種理念、一種意識。只有企業高層管理人員及全體員工對此有了深刻的認識和理解，將內部控制的理念和意識植入企業文化當中，內部控制體系才能得以長期發揮效用。有鑒于此，我們必須承認煙草企業的內部控制之路還很漫長和艱難。可喜的是，我國煙草企業對內部控制的重視程度日益提高，內控制度體系也在逐步建立完善，這對于提高企業管理水平，加強內部控制，防范內控風險，推動“卷煙上水平”工作順利開展意義非凡[12]。

煙草企業未來發展，要抓住機遇，充分利用國內這一全球最龐大的卷煙消費市場所帶來的市場規模優勢和戰略空間，不斷加強內部控制體系建設，提高風險管理水平，增強競爭實力，主動應對，積極參與國際市場競爭，逐步擴大“中式品牌卷煙”對國際市場的影響力。要積極倡導綠色煙草概念，圍繞吸煙與環境，吸煙與健康，從煙葉種植、研發設計、生產制造、市場營銷到環境建設，全過程貫穿“綠色”概念。維護國家利益，維護消費者利益，滿足消費者吸煙與健康需求，為國家財政增收。我們相信，中國煙草企業未來發展道路雖然曲折，但前景依舊廣闊！

參考文獻。

[1] 德勤華永會計師事務所有限公司企業風險管理組。構建風險導向的內部控制[M].北京：中信出版社，2009.[2] 財政部會計司。企業內部控制規范講解[M].北京：經濟科學出版社，2010.[3] 財政部等五部委。企業內部控制基本規范[M].北京：立信會計出版社，2008（7）。

[4] 高智緯，李可。內部控制概念的發展歷程及我國企業的內部控制問題[J].中國會計視野，2006（7）。

[5] 祁廣亞。論內控環境及其優化[J].會計之友，2009（4）：4-5.[6] 李晶。COSO框架下企業內部控制與風險管理的思考[M].天津管理干部學院學報，2008（1）。

[7] 張瀟蔚。COSO框架對我國企業內部控制與風險管理的啟示[J].鐵路采購與物流，2009（12）。

[8] 劉建明。財務風險管理與企業內控關系問題的研究[J].中國總會計師，2008（2）。

[9] 王建和。我國企業內部控制與風險管理[J].中國西部科技，2005（6）：21-22.[10] 趙閩。企業內部控制與風險管理融合的路徑選擇[J].財會通訊（理財版），2008（7）。[11] 徐玉德。企業內部控制設計與實務[M].北京：經濟科學出版社，2009.[12] 徐秀藝。內部控制發展方向[J].會計之友，2009（4）：42.

第四篇：我國煙酒消費稅政策調整分析

我國煙酒消費稅政策調整分析本文作者(杜建華),請您在閱讀本文時尊重作者版權。

[摘要]2009年6月，國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，進一步完善了煙產品消費稅。同年7月，稅務總局又正式制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》，收緊了白酒企業的避稅通道。本文闡述了消費稅的形成及煙酒消費稅現狀，對最新煙酒消費稅政策調整措施進行了具體分析。煙酒消費稅政策的調整具有十分重要的意義。

[關鍵詞]煙酒；消費稅；調整；措施

2009年6月，國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，除對煙產品生產環節的消費稅政策有了較大改變，調整了計稅價格，提高了消費稅稅率外，在卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5％，進一步完善了煙產品消費稅。同年7月，稅務總局又正式制定了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》。，根據辦法，白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70％以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關核定，這無疑收緊了白酒企業的避稅通道。

一、消費稅形成消費稅(銷售稅)是政府向消費品征收的稅項。我國銷售稅是典型的間接稅，是1994年稅制改革中在流轉稅中新設置的一個稅種。

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入?，F行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此，不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

我國消費稅于1994年1月1日正式開征后，有人認為消費稅是額外增加的商品稅負，會引起物價的上漲，其實這是一種誤解。根據稅制設計，征收消費稅的產品原來是征收產品稅或增值稅的，改為征收增值稅后，這些產品的原稅負有較大幅度的下降，為不因稅負下降造成財政收入減收，需要將稅負下降的部分通過再征一道消費稅予以彌補。

二、煙酒消費稅現狀及原因

1994年發布的《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》規定，我國對糧食白酒和薯類白酒分別按25％和15％的稅率實行從價定率的辦法征稅，對啤酒則實行從量定額的征稅辦法，每噸啤酒的單位稅額為220元。煙分別按甲類卷煙45％、乙類卷煙40％、雪茄煙40％和煙絲20％的稅率實行從價定率的征稅辦法，當時甲、乙類卷煙是以每大箱銷售價格是否超過780元來劃分的。1998年7月1日，國務院對卷煙消費稅進行了一次調整：一是按銷售價格的高低重新劃分了甲乙丙類卷煙；二是消費稅率有了變化。新政策規定的甲類卷煙是

指卷煙生產企業每大箱(5萬支)銷售價格在7500元以上(含增值稅)的卷煙，其消費稅稅率為50％；乙類卷煙是指每大箱銷售價格高于2500元(含增值稅)，低于7500元(含增值稅)的卷煙，其消費稅稅率為40％；丙類卷煙是指每大箱銷售價格在2500元以下(含增值稅)的卷煙，其消費稅稅率為25％。然而，我國目前的消費稅設計仍然存在以下問題：

1、稅率的確定不科學。我國現行的消費稅稅率確定的出發點不是調節消費行為，而是為了平衡財政收入，因此，具有不科學性。我國絕大部分消費品都實行從價定額或比例稅率計征，只對啤酒、黃酒、汽油、柴油實行從量定額。我國的消費稅法，對那些供求基本平衡、價格差異不大、計量單位規范的消費品，規定按定額稅率課征，而對那些供求矛盾突出、價格差異較大、變化較大，且計量單位不規范的消費品，規定按比例稅率課征。

2、計稅方式不合理。按計稅方式不同可將消費稅分為價外稅和價內稅。價外稅是在消費者完全知曉自己所承擔的稅款具體數額的情況下進行的。而價內稅缺乏透明度，是消費者完全不知曉的情況下被動賦稅的，由于消費者在完全不知曉的情況下被動賦稅，降低了其本身的透明度，削弱了消費稅正確引導消費、調節消費結構和限制某些消費品消費的作用。因此，采用價內稅的計稅形式不利于消費稅作為調節經濟杠桿的作用，不利于增強我國公民的稅收法律意識，不利于我國稅收法律建設。

3、消費稅征稅范圍越位與缺位并存。一方面，現行消費稅把某些生活必需品和少數生產資料列入了征稅范圍。隨著社會經濟的發展，人們的消費水平和消費結構都發生了很大變化，一些過去被認為是高檔消費品的商品已逐步成為人們的生活必需品或生產資料，如摩托車、黃酒、酒精、輪胎等商品，對這些消費品或生產資料征收消費稅，勢必限制人們的消費，部分行業生產發展受到影響，不符合我國的消費政策和產業政策要求，導致了消費稅征收范圍的越位。另一方面，現行消費稅未把一些高檔娛樂消費納入征稅范圍。此外，與我國可持續發展戰略相配套的垃圾稅、排污稅和污染稅等環境稅也還是一片空白，導致了消費稅征收范圍的缺位。

由于我國消費稅設計不合理，長期以來，我國白酒消費稅執行過程中一直存在著“轉移定價”的巨大漏洞，相當一部分酒企將白酒低價出售給自己設立的銷售公司，然后再高價出售給經銷商，以此達到避稅的目的，這造成了國家大量稅款流失。

煙行業也同樣存在類似的問題。審計署發布的審計結果公告中顯示，酒類生產企業通過關聯交易等手段明顯壓低產品出廠價從而少繳消費稅的情況比較突出。卷煙生產企業消費稅計稅價格雖然由稅務總局核定，但有些產品的計稅價格遠低于銷售企業的批發價格，消費稅流失現象仍然存在。

調整前的煙酒消費稅計稅辦法是從價計征的，并且只在生產環節征收，這樣，導致煙酒企業采用轉移定價的方法來規避納稅。在實際中，煙酒企業常通過設立自己的銷售公司、關聯公司以及加大煙酒包裝物的價格等手段調低煙酒產品在出廠環節的價格，從而達到減少繳納消費稅的目的。盡管稅法中規定對于煙酒產品價格明顯偏離市場價格的，稅務機關有權力進行調整，但實際中稅務機關在這一問題上執法存在一定難度，各地執法嚴格程度不一樣，再加上一些地方保護主義的因素，對于煙酒產品轉移定價的調整很少。

調整后的計稅辦法采用了從價和從量結合的復合計稅辦法，將在一定程度上減少這一現象的發生。煙的消費稅將首先從量定額征稅，然后再按價格確定稅率征稅；而白酒的消費稅在維

持原從價計征的前提下，增加一道從量計征的稅，并且取消了現行的以外購酒勾兌生產酒的企業可以扣除其購進酒已納消費稅的抵扣政策。

三、消費稅政策調整措施和建議

1、完善消費稅的課征范圍。我國應擴大消費稅的課稅范圍，由現在的有限型過渡到中間型。具體做法為：(1)選擇保健食品、高檔家用電器和電子產品、美術制品、裘皮制品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石等征稅后不會影響人民生活水平的奢侈品課征消費稅。(2)將目前尚未納入消費稅征收范圍，不符合節能標準的高能耗產品、資源消耗品納入消費稅征收范圍，適當調高現行一些應稅消費品的稅率水平。(3)對酒精、公共汽車輪胎、礦山建筑車輛等生產資料及人們生活必需品應停止征收消費稅。

2、構建“綠色”稅收體系。為了增強消費稅的環境保護效應，建議對課征制度作如下調整：

(1)適當提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化進程。(2)將那些用難以降解和無法再回收利用的材料制造的、在使用中預期會對環境造成嚴重污染、而又有相關的綠色產品可以替代的各類包裝物、一次性電池、塑料袋和餐飲用品、會對臭氧層造成破壞的氟里昂等產品列入征稅范圍。(3)借鑒國際經驗，擇機開征環境稅。通過開征水污染、空氣污染、垃圾污染等環境稅可以籌集資金，進行環境治理。

3、改革消費稅的計稅方式。在計稅方式上，將我國現行的價內稅改為國際通用的透明、公開的價外稅，與增值稅相同，在專用發票上分別注明稅款和價款。這樣，消費者在購買消費品時就可以知道所承擔的消費稅款。

4、卷煙消費稅主要是將從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率相結合的復合計稅方法，同時，對稅率進行適當調整。即對卷煙首先征收一道從量定額稅，單位稅額為每大箱(5萬支)150元；然后按照調撥價格再從價征稅，每條(200支)調撥價格在50元以下的卷煙(不含50元，不含增值稅)，稅率為30％；50元(含50元，不含增值稅)以上的和進口卷煙，稅率為45％。

5、酒類消費稅主要是對征稅辦法和稅率水平進行調整。即：對白酒實行從價和從量相結合的復合計稅方法：對糧食白酒和薯類白酒在仍維持現行按出廠價以25％和15％的稅率從價征收消費稅辦法不變的前提下，再對每公斤白酒按1元從量征收一道消費稅；取消現行的以外購酒勾兌生產酒的企業可以扣除其購進酒已納消費稅的抵扣政策。適當調整啤酒的單位稅額，按照產品的出廠價格劃分兩檔定額稅率：每噸啤酒出廠價在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額為250元／噸；每噸啤酒出廠價在3000元以下的，單位稅額為220元／噸。

四、煙酒消費稅政策調整意義

1、對卷煙行業。全國卷煙牌號、規格調批差率的統一，基本理順了卷煙價格關系，有利于進一步克服非市場因素，進一步營造公平競爭的市場環境?？梢哉f，此次調整將在以后的行業發展中具有重要的意義。

對工業企業而言，因為卷煙分類標準的重新確定，將會使部分企業的稅收壓力明顯增大，企業勢必將更加重視更高結構產品，亦將會使產品結構偏低的企業面臨著更大的生存壓力，產品結構調整的步伐將會明顯加快。從整體上看，調批價差統一帶來重點骨干品牌的新一輪競爭，并創造了更為公平的市場環境，推動工商企業不斷提高滿足市場需求的能力和引導消費的能力上。

對商業企業而言，此次消費稅調整，在卷煙批發環節加征一道稅率5％的從價稅，面對稅賦增加，利潤減少的情況，商業企業需要更加積極地探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強市場預測能力，準確把握市場真實需求，按照市場真實需求組織貨源，保持市場和品牌穩定，保證重點骨干品牌平穩投放、避免出現大的波動，需要在深入市場調研基礎上，立足品牌發展現狀，對本及今后的卷煙營銷格局及稅利重新預測，及時調整營銷策略，做好品牌發展的中長期規劃，提高適應市場能力。

2、對白酒行業。首先，加強國家稅收管理。此次白酒消費稅調整的主要目的，就是加強白酒消費稅征管，維護國家稅收的嚴肅性，通過嚴格規范釀酒企業納稅，上調企業納稅基準，促進國家稅收的增收。強調對白酒消費稅政策執行情況檢查，及時糾正稅率適用錯誤等政策問題，加強白酒消費稅日常管理，查漏補缺，保全稅基，增加收入。白酒在我國酒類市場中占有較大比例，此次白酒消費稅調整將極大地打擊偷稅漏稅行為，保證國家稅收的增收，維護國家稅制的嚴肅性。

其次，維護白酒市場秩序。當前我國白酒品牌眾多，市場復雜，既有規模性的超大企業，又有地方性的小作坊企業，市場競爭激烈。在白酒消費稅方面，某些大中小企業各有各的“法寶”，偷稅漏稅現象嚴重，給國家稅收造成巨額損失。尤其是小企業不納稅或者虛報產量少納稅，大企業通過關聯交易進行避稅，造成了不公平競爭和白酒行業秩序的混亂。白酒消費稅方案公布后，既可以規范、杜絕大企業的關聯交易，又對中小酒企業進行了良好的規范，杜絕中小酒企偷稅漏稅。按照《辦法》，白酒消費稅施行后，將進一步完善消費稅稅收制度，形成“高效、合理、嚴格、正規”的消費稅稅收格局，進一步規范和加強減免緩稅審批，加強對消費稅計稅依據的審查，堵塞管理漏洞，將建立有效的監督長效機制，把一些偷漏稅嚴重的企業淘汰出去，壓縮劣質白酒的生存空間，使得白酒企業公平競爭，營造和諧有序的酒類消費品市場，促進酒類消費市場健康、有序發展。

最后，促進中小企業改革，為中小煙酒企業發展帶來機遇。這次煙酒消費稅提高導致一些企業通過提價來轉移稅負。但是，如果價格太高，消費者難于承受，確實消費不起，那么就會使消費層次轉向更低一級的消費檔次。這樣，對于中低檔煙酒消費品生產企業便是一個大好時機，特別是最近幾年各地新辦的地方煙酒企業，將是一個前所未有的機遇。

需要注意的是，與目前稅制相適應，中國稅制中有許多減免稅的規定，無論是財稅工作者還是企業決策者都有必要進行研究，以充分利用國家的經濟政策。其中，減稅指從應征稅款中減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。按形式劃分三類，稅基式減免——使用最廣泛，包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等；稅率式減免——適用于流轉稅(解決某個行業或產品)，具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式；稅額式減免，包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等。按地位劃分三類：法定減免——各稅種基本法規中規定的；臨時減免(困難減免)；特定減免——大多是定期減免。而這些減免政策一般也是與國家的宏觀經濟政策相配套的，共同作用，以維持宏觀經濟的良好運轉。

“稅為國之本，財為稅之源”。從根本來說，企業微觀主體和經濟發展是本，而稅收是企業和經濟發展的結果，不能本末倒置。中國財政的主要支出項目有五個：經濟建設、社會文教、國防、行政管理、其他支出。中國現有稅種的稅率是不是明顯偏高，眾說紛紜。有經濟領域的人士認為，在稅收征管效率較低的時代，為了保證財政收人，采取了高稅率和窄稅基的做法。然而，隨著征管技術的進步、信息技術的采用，中國的稅收征管率大幅提高，這也是近年來中國稅收收入猛增的原因之一。然而，高稅率和高征收率并存的局面是企業所不能承受的。為此，中國的稅制一直在適應經濟形勢的發展要求，不斷進行調整。

第五篇：我國外資政策的演變及效果分析

我國外資政策的演變及效果分析

摘要在簡述改革開放以來我國外資政策演變的基礎上分析了利用外資的正負效應并提出了自己的建議。關鍵詞外資外資政策外資效應 隨著改革開放的不斷深入和外資政策的不斷調整我國利用外資取得了相當大的成效正確分析我國利用外資的正負效應有助于我們發現其中存在的問題從而更加合理有效地利用外資。1改革開放以來我國外資政策的演變 1.1初創階段19791985 這一階段的主要舉措為轉變指導方針由排斥外資轉向利用外資設立經濟特區和沿海經濟開放區實行特殊靈活和優惠的外資政策開始制定外資法規

1979年7月頒布的《中華人民共和國中外合資經營企業法》是我國第一部吸收外商投資的法律成立外資管理的專門機構1979年8月國務院設立了外國投資管理委員會統一管理全國的利用外資工作1982年3月合并成立對外經濟貿易部。這一階段的特點表現為外資政策是非常粗略的并缺乏可操作性對外資流入實行限制的特點非常突出且沒有形成全國統一的外資政策體系。1.2發展階段19861993 這一階段的主要舉措為進一步明確利用外資在中國經濟發展中的重大意義以及利用外資的指導思想和戰略部署建立了一系列利用外資的法規體系包括《關于鼓勵外商投資的規定》、《中華人民共和國外資企業法》、《指導吸收外商投資方向暫行規定》、《中華人民共和國中外合作經營企業法》、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》等對外資實

行普遍的優惠政策建立針對外資的分級管理體制。這一階段的特點表現為在指導思想上已經完全確立了積極利用外資的觀念對外資的限制不斷取消外資允許進入的規模和領域不斷擴大外資政策激勵的重點由間接投資轉向直接投資盡管仍然對外資實行一定的限制但實行鼓勵和優惠的特點更加明確形成了全國統一的外資政策體系。1.3調整階段19942001 這一階段主要是針對第二階段利用外資實踐中出現的種種問題通過制定相應的政策加以規范同時根據加入WTO的需要逐步取消對外資的一些限制對外資實行一定程度的國民待遇。采取的主要措施表現為①1995年6月我國重新發布了《指導外商投資方向暫行規定》同時發布《外商投資產業指導目錄》將外商投資產業鼓勵類、限制類和禁止類項目具體化。除此之外皆為允許對外開放的領域②1997年12月修訂了《外商投資產業指導目錄》擴大了國家鼓勵外商投資的范圍突出了產業重點同時體現了鼓勵外商向中西部地區投資的政策③1999年8月外經貿部等部門就進一步鼓勵外商投資制定了相關政策措施鼓勵外商投資企業技術開發和創新加大對外商投資企業的金融支持力度。這一階段的特點表現為對外資的限制大幅度取消國民待遇原則越來越明顯對外資的優惠政策仍然很突出但相應的規范和管理有所加強外資政策逐步與國際慣例特別是WTO的規則接軌單純依靠優惠政策來吸引外資的傾向有所緩和但尚沒有發生

根本性變化。1.4完善階段2002 在我國加入世貿組織后根據WTO的規則和承諾于2002年3月4日經國務院批準4月1日起施行由國家計委、國家經貿委和外經貿部發布的《外商投資產業指導目錄》及附件在投資準入方面進一步開放其主要變動如下①將鼓勵類目錄由186條增加到262條而限制類目錄由112條減少到75條大幅度放寬了行業準入限制②擴大投資領域逐步開放金融、保險、電信、物流等知識密集型服務業③投資地域多樣化鼓勵外商投向中西部地區參與正在實施的中西部大開發戰略④投資方式多樣化。2利用外資的正效應 我國利用外資數額的不斷增加促進了國民經濟的增長其正效應十分突出主要表現為 利用外資促進了我國GDP的增長。根據國家信息中心的分析結果19812000年在我國GDP年均9.7的增長速度中大約有2.7來自于利用外資的直接或間接貢獻。羅余才、嚴俊2002對20世紀90年代國際直接投資FDI對中國經濟增長的實證研究分析表明FDI增加1GDP將增加0.396736說明FDI流入對中國GDP增長的影響是正面的。外商投資企業工業產值對全國工業總產值的貢獻也是非常巨大的。從19902001年外商投資企業工業產值占全國工業總產值的比重不斷上升由1990年的2.28上升到2001年2798。同時外商投資企業上繳的稅收對我國的工商稅收也起了重要作用增加了我國的財政收入外商投資企業上交的稅收占我國工商稅收的比重逐年上升從1992

年的425上升到2001年的1901。利用外資增加了我國進出口總額。19862001年外商直接投資企業的進出口總值占全國進出口總值的比重持續上升從1986年的404上升到2001年5083。外商直接投資企業的進出口總值的年均增長率為3466高于全國進出口總值的年均增長率137521個百分點。FDI促進了市場份額的不斷擴大1985年中國占世界出口市場的份額不足22000年則上升到6以上同時也改善了出口結構。利用外資為我國創造了大量的就業機會。隨著外資企業的不斷增加和擴充外資企業需要的勞動力數量也不斷增加從而有利于緩解我國部分就業壓力。1