第一篇：北京市財政局關于印發《2012年北京市行政事業資產清查工作工作方案》的通知——京財資產(2012)188號

北京市財政局關于印發《2012年北京市行政事業資產清查工作工作方案》的通知

京財資產(2012）188號

市級各部門，各區縣財政局：

為了加強我市行政事業單位國有資產管理，推動資產清查工作的順利開展，依據財政部《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》的相關規定，我們制定了《2012年北京市行政事業資產清查工作工作方案》，現印發給你們，請準照執行。

二〇一二年二月十四日

附件：

1.2012年北京市行政事業單位資產清查工作方案 2.北京市行政事業單位資產清查工作辦公室成員名冊

附件1：

2012年北京市行政事業單位

資產清查工作方案

為加強我市行政事業單位國有資產管理，摸清行政事業單位“家底”，明晰國有資產權屬關系，提高國有資產使用效率，保障國有資產安全完整，完善國有資產信息化管理系統，根據財政部《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》要求，按照資產管理與預算管理相結合、資產管理與財務管理相結合、實物管理與價值管理相結合的原則，經市政府批準，2012年3月1日至2012年6月30日，開展北京市行政事業單位資產清查工作。為加強領導，保證此項工作順利實施，制定本方案。

一、資產清查范圍

2011年12月31日前，經市、區縣兩級機構編制部門批準成立的行政單位和全額、差額、自收自支管理的事業單位以及與財政有繳撥款關系的社團組織納入本次行政事業單位資產清查（以下簡稱：資產清查）范圍。行政事業單位所辦企業、企業化管理的事業單位不參加此次資產清查工作。

二、資產清查工作目標

（一）全面摸清行政事業單位“家底”。通過清查，全面、真實、完整地反映全市行政事業單位資產和財務狀況，為預算與財務提供真實數據，為產權登記工作奠定基礎。

（二）全面查找行政事業單位內部資產管理存在的問題。通過清查，對清理出的問題按照國家會計制度有關規定重新核實，進一步強化各單位資產及財務的管理，建立健全各項規章制度和風險防范機制，確保國有資產安全、完整。

（三）全面推進資產管理與預算管理相結合。研究建立行政事業單位資產配置標準體系，進一步完善資產管理與預算管理相結合的工作機制和工作流程，逐步擴大新增資產配置預算編制與審核范圍，將資產管理融入預算管理相關環節，提高資產使用效率。

（四）進一步完善資產管理信息系統。按照GB/T14885—2010固定資產分類與代碼的要求，實現固定資產的重新分類，完成新舊國標碼的轉換，確保資產管理信息系統正常運行，為預算編審和資產日常管理提供準確、細化、動態的信息支撐。

三、資產清查基準日

資產清查基準日為2011年12月31日。

四、資產清查工作組織機構及職責

按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級管理”的原則，由市和區縣財政部門分別負責組織本級行政事業單位開展資產清查工作；各級主管部門按照財務隸屬關系，組織所屬單位具體實施。

（一）市、區縣資產清查領導小組及職責 1.領導小組組成

成立市級資產清查工作領導小組。由市財政局楊曉超局長任組長，張宏宇副巡視員任副組長，成員由市財政局相關處室主管處長組成。下設市級資產清查辦公室。

各區縣可參照市級組建相應的工作機構，在市級資產清查領導小組及辦公室指導下，負責開展本地區資產清查工作。

2.領導小組職責

（1）根據國家及財政部門有關行政事業單位資產清查工作的規定和要求，確定本地區資產清查總體工作方案。

（2）對資產清查工作中發現的重大問題進行研究和處理。

（3）確認本地區資產清查結果并向本地區政府匯報。

（二）市、區縣資產清查辦公室及職責 1.辦公室組成

市級資產清查辦公室設在市財政局，由市財政局資產管理處和有關處室人員組成。（見附件2）。各區縣應結合本地區實際，成立資產清查辦公室，負責開展本地區資產清查工作。

2.辦公室職責

（1）負責擬定本地區資產清查工作方案并報資產清查領導小組審批。

（2）組織開展、指導檢查本地區資產清查工作。（3）負責本地區資產清查中有關政策咨詢、問題解答。對清查中發現的重大問題向本地區清查領導小組匯報。

（4）對本地區審計出的各種資產盤盈和盤虧、報廢、損失及資金掛賬按照行政事業單位資產清查有關政策和會計制度規定進行甄別，提出相關處理意見。

（5）負責本地區資產清查結果的批復。

（6）負責匯總和撰寫本地區資產清查報表、資產清查工作報告。

（三）主管部門及所屬單位資產清查工作組織機構及職責

按照2012年北京市行政事業單位資產清查工作方案要求，各級主管部門及所屬單位要成立相應的工作機構，配備業務骨干，負責本部門及所屬單位資產清查工作的領導和具體實施。

1.主管部門資產清查工作機構職責

（1）根據資產清查工作方案的要求，結合本部門實際，研究制定資產清查計劃和具體實施方案。

（2）組織本部門及所屬單位開展自查并進行監督檢查。（3）配合審計部門對本部門及所屬單位進行審計并提供審計和經濟鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫本部門資產清查報表、資產清查工作報告。

（5）審核匯總本部門及所屬單位的資產清查結果，報本地區資產清查辦公室審批。

（6）根據本地區資產清查辦公室批復結果進行賬務處理，建立健全內部財務、資產管理制度。

2.行政事業單位資產清查工作組織機構的職責（1）負責制定本單位資產清查實施方案。（2）組織開展單位自查。

（3）配合會計師事務所開展審計并提供經濟鑒證所必要的資料和線索。

（4）編制和撰寫本單位資產清查報表、資產清查工作報告并向主管部門報送資產清查工作報告。

（5）依據本地區資產清查辦公室批復的資產清查結果進行賬務處理，調整資產管理信息系統相關數據后報主管部門備案。

（6）負責對資產清查工作資料進行分類整理，建立資產清查檔案庫。

五、資產清查工作內容

（一）基本情況清理

各行政事業單位根據資產清查工作需要，對應當納入資產清查范圍的所屬單位戶數、編制和人員等基本情況進行全面清理。

清查的內容主要包括：單位全稱、組織機構代碼、預算代碼、單位戶數、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等。

（二）賬務清理

各行政事業單位對各類庫存現金、各種銀行賬戶、有價證券、資金往來、會計核算科目等基本財務情況進行全面核對和清理。

（三）財產清查 各行政事業單位對各種資產進行全面的清理、核對和查實。對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產清查要求進行分類，提出相關處理意見。

（四）損溢認定

市、區縣資產清查辦公室依據有關規定，對清理出來的有關資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬進行認證。

（五）資產核實

市、區縣資產清查辦公室在損溢認定的基礎上，依據有關規定，對單位資產清查結果予以審核批復。

（六）制度完善

各行政事業單位針對資產清查工作中發現的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全單位內部各項資產管理制度。

六、資產清查工作依據

（一）國家有關政策、法規 1.《行政單位財務規則》 2.《事業單位財務規則》 3.《行政單位會計制度》 4.《事業單位會計制度》

5.《行政單位國有資產管理暫行辦法》 6.《事業單位國有資產管理暫行辦法》

（二）北京市行政事業單位資產清查有關制度、規定 1.《北京市市級行政事業單位資產清查管理辦法》 2.《北京市行政事業單位資產清查工作實施方案》 3.《北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定》 4.《北京市行政事業單位資產清查帳銷案存資產管理暫行規定》

七、資產清查工作步驟及時間安排

資產清查工作從2012年3月1日起實施，預計于2012年6月底完成。分單位自查、財務審計、資產核實和批復三個階段。

（一）單位自查階段（2012年3月1日至3月底）各行政事業單位按照本次資產清查工作方案要求，組織相關人員對單位基本情況、財務、資產進行全面自查；對自查中發現的會計差錯進行調整；對清理出的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬根據國家和北京市資產清查政策，結合有關財務準則、會計制度提出處理意見；編制資產清查報表；撰寫自查報告。

（二）財務審計階段（2012年4月1日至5月15日）社會中介機構根據國家有關規定對單位資產自查結果進行專項審計，出具資產清查專項審計報告，提出資產損溢和資金掛賬處理意見書。

（三）資產核實批復階段（2012年5月16日至6月底）市、區縣資產清查辦公室依據專項審計報告對資產清查結果進行核實并予批復。

主管部門及所屬單位依據資產清查批復文件進行賬務處理，調整資產管理信息系統數據，建立經批準的賬銷案存事項的備查賬和資產清查檔案庫。

八、資產清查工作要求

（一）市、區縣財政部門和各級行政事業單位要加強資產清查工作的組織領導，配備強有力的領導班子和工作人員，確保各項工作按時保質完成。

（二）各級行政事業單位要認真執行資產清查有關規定，努力做到全面徹底、不重不漏、賬實相符；切實摸清“家底”，保證資產清查工作結果真實、可靠。

（三）各級行政事業單位在資產清查工作中，要堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，對清查出來的重大問題應當及時報告，不得瞞報虛報。

（四）社會中介機構應當嚴格履行保密義務，按照獨立、客觀、公正的審計原則，履行必要的程序，認真核實行政事業單位各項資產清查材料，并按規定進行實物盤點和財務核對，出具鑒證意見和專項審計報告。

（五）各級行政事業單位對資產清查反映出的問題應當及時總結，制定整改措施，完善規章制度，鞏固資產清查成果。資產清查工作完成后，行政事業單位要及時按照《會計檔案管理辦法》要求，將資產清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊，按規定歸檔，妥善保存。

九、附則

（一）本方案自下發之日起執行。

（二）本方案未盡事宜另行通知。

第二篇：關于《北京市行政事業單位資產清查管理辦法》的通知—京財資產[2012]1號

關于《北京市行政事業單位資產清查

管理辦法》的通知

京財資產[2012]1號

市級各部門，各區縣財政局：

為加強行政事業單位國有資產管理，規范行政事業單位資產清查工作，真實反映行政事業單位的資產和財務狀況，提高資產使用效益，根據《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號），我們制定了《北京市行政事業單位資產清查管理辦法》。現印發給你們，請遵照執行。執行中如有問題，請及時向市財政局反映。附件：北京市行政事業單位資產清查管理辦法

北京市財政局

二○一二年一月四日 附件：

北京市行政事業單位資產清查管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強行政事業單位國有資產管理，規范行政事業單位資產清查工作，真實反映行政事業單位的資產和財務狀況，提高資產

使用效益，根據《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市各級各類占有使用國有資產的行政事業單位。

第三條 本辦法所稱的行政事業單位資產清查，是指財政部門、主管部門和行政事業單位，根據政府以及財政部門專項工作要求或特定經濟行為需要，按照規定的政策、工作程序和方法，對行政事業單位進行賬務清理、財產清查，依法依規認定各項資產損溢，真實反映行政事業單位資產占有使用狀況的工作。

第四條 行政事業單位有下列情形之一的，應當進行資產清查：

（一）根據國家、市、區（縣）各級政府及其財政部門專項工作要求，被納入統一組織的資產清查范圍的。

（二）進行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災害等不可抗力造成資產嚴重損失的。

（四）會計信息嚴重失真或者國有資產出現重大流失的。

（五）會計政策發生重大變更，涉及資產核算方法發生重要變化的。

（六）財政部門、主管部門和行政事業單位認為應當進行資產清查的其他情形。

第五條 行政事業單位資產清查工作由財政部門、主管部門或行政事業單位按照統一的政策、制度組織實施。

第二章 機構及其職責

第六條 財政部門是行政事業單位資產清查工作的綜合管理部門。主要職責是：

（一）根據國家及上級財政部門有關行政事業單位資產清查的規定和工作要求，制定本地區和本級行政事業單位資產清查規章制度，并組織實施和監督檢查。

（二）負責審批行政事業單位資產清查立項申請。

（三）負責批復財政部門組織的行政事業單位資產清查結果，批復主管部門及行政事業單位組織的、超過主管部門審批權限的資產清查結果，核準賬銷案存事項。

（四）負責分析、匯總本地區或本級行政事業單位資產清查結果。

第七條 主管部門按照財務隸屬關系負責組織本部門所屬單位的資產清查工作。主要職責是：

（一）負責審核本部門所屬單位的資產清查工作立項，并向同級財政部門提出申請。

（二）負責制訂本部門資產清查實施方案并組織實施，對所屬單位資產清查工作進行監督檢查。

（三）負責批復審批權限范圍內的本部門及所屬單位組織的資產清查結果，并報財政部門備案；對超過審批權限的，審核后報同級財政部門批復。

（四）負責分析、匯總本部門及所屬單位資產清查工作結果，并向同級財政部門報送資產清查工作報告。

（五）組織本部門及所屬單位依據已批復的資產清查結果進行賬務處理，對資產管理信息系統數據進行調整。

（六）負責核準審批權限范圍內的賬銷案存事項。

第八條 行政事業單位負責本單位資產清查工作的具體實施。主要職責是：

（一）負責向主管部門提出本單位資產清查立項申請。

（二）負責制訂本單位資產清查實施方案，組織開展資產清查工作，并向主管部門報送資產清查工作報告。

（三）依據已批復的資產清查結果進行賬務處理，調整資產管理信息系統數據，并報主管部門備案。

（四）負責按照北京市財政局《關于下發北京市行政事業單位資產清查賬銷案存資產管理暫行規定的通知》（京財績效[2006]2819號）要求建立核銷資產備查賬，每年年底前對備查賬中業務事項的清理結果報財政部門或主管部門核準。

（五）負責按照財政部《會計檔案管理辦法》（財會字[1998]32號），對資產清查資料進行分類整理，建立資產清查檔案資料庫。

第三章 內容及程序

第九條 資產清查工作內容包括：基本情況清理、賬務清理、財產清查、損溢認定、資產核實和制度完善等。

基本情況清理是指根據資產清查工作的需要，對應當納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數、編制和人員情況等基本情況的全面清理。

賬務清理是指對行政事業單位的各類庫存現金、各種銀行賬戶、有價證券、資金往來、會計核算科目基本賬務情況進行全面核對和清理。

財產清查是指對行政事業單位的各種資產進行全面的清理、核對和查實。對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產清查要求進行分類，提出相關處理建議。

損溢認定是指財政部門或主管部門在所屬單位進行基本情況清理、財務清理、財產清查的基礎上，依據有關規定，對清理出來的有關資產盤盈、資產損失和資金掛賬進行認證。

資產核實是指財政部門或主管部門在損溢認定的基礎上，依據有關規定，對單位資產清查結果予以審核批復。

制度完善是指針對資產清查工作中發現的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。

第十條 財政部門組織資產清查工作，應報本級政府批準；主管部門組織資產清查工作，應向財政部門申請立項；行政事業單位組織資產清查工作，應當向主管部門提出申請，主管部門審核同意后報財政部門申請立項。資產清查立項申請應當說明資產清查的原因、范圍以及基準日等內容。

第十一條 行政事業單位資產清查工作除國家另有規定外，按照以下程序進行：

（一）成立機構。財政部門、主管部門和行政事業單位開展資產清查工作時應成立資產清查工作機構具體負責組織實施。

（二）單位自查。清查單位要按照資產清查工作實施方案，根據國家和北京市資產清查政策，結合有關財務、會計制度和行政事業單

位內部控制制度，對自查過程中清理出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬提出處理意見，并編制資產清查報表和撰寫自查報告。

（三）專項審計。根據國家有關規定，由社會中介機構對行政事業單位資產自查結果進行專項審計，出具審計報告。

（四）結果批復。財政部門和主管部門按照各自職責和審批權限對清查單位報送的資產清查結果進行核實，并予批復。

（五）賬務處理。主管部門及所屬單位依據財政部門或主管部門批復文件進行賬務處理，調整資產管理信息系統數據，并將結果報財政部門資產管理機構備案；建立經批準的賬銷案存事項的備查賬，按年進行清理，經財政部門或主管部門核準后進行賬務處理。

第十二條 行政事業單位資產清查工作報告主要包括：

（一）自查報告。包括資產清查基準日、范圍、內容、實施過程、基準日資產占有使用及財務收支狀況、存在問題及整改措施等。

（二）數據報表。包括資產清查報表及相關材料。

（三）證明材料。申報處理的資產損溢和資金掛賬等情況，并附有關憑證材料和具有法律效力的證明材料。

（四）審計報告。社會中介機構對行政事業單位資產清查的結果，應出具經注冊會計師簽字的資產清查專項審計報告。

（五）其它需提供的備查材料。

第十三條 財政部門組織開展的資產清查工作，由財政部門統一委托社會中介機構進行專項審計及相關工作。主管部門或行政事業單位因特定經濟行為需要組織開展的資產清查工作，由主管部門或行政事業單位自行委托社會中介機構進行專項審計及相關工作。除涉及國家安全的特殊單位和特殊事項外，單位的自查結果須委托社會中介機構進行專項審計及相關工作，出具社會中介機構審計報告。

承擔資產清查專項審計及相關工作的社會中介機構應當依法設立，并具備與所承擔工作相適應的專業人員和專業執業能力。

資產清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，參照國家有關標準由委托方承擔，并列入單位部門預算。

第四章 審核批復

第十四條 按照行政事業單位國有資產“分級管理”的原則，行政事業單位資產清查結果由市、區（縣）分級審核批復。

第十五條 市級財政部門組織的資產清查，清查結果經主管部門審核、社會中介機構審計，由市財政局批復。

第十六條 市級主管部門或市級行政事業單位組織的資產清查中，經社會中介機構審計認定的資產盤盈、10年以上資金掛賬、價值50

萬元以下存貨損失、單位價值50萬元或批量價值100萬元以下固定資產損失，由主管部門批復。同時，報財政部門備案。

經社會中介機構審計認定的貨幣資金損失、有價證券損失、對外投資損失、無形資產損失、10年（含10年）以下資金掛賬、價值50萬元（含50萬元）以上存貨損失，房屋、土地、車輛損失以及單位價值50萬元（含50萬元）或批量價值100萬元（含100萬元）以上固定資產損失，由主管部門審核，報財政部門批復。

第十七條 區縣行政事業單位資產清查結果的審批權限由區縣財政部門研究確定。

第五章 工作紀律

第十八條 財政部門、主管部門和行政事業單位要加強對資產清查工作的組織領導，嚴格執行國家有關法律、法規、規章和有關財務、會計制度規定，依法辦事，嚴格把關，嚴肅工作紀律。

第十九條 社會中介機構應當嚴格履行保密義務，按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認真核實行政事業單位各項資產清查材料，并按規定進行實物盤點和財務核對，出具鑒證意見和審計報告。

社會中介機構及有關當事人在資產清查中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財政部門會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十條 行政事業單位工作人員在資產清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計材料，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞轉移國有資產的，由財政部門或主管部門責令其改正，并依據《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等有關法律、法規予以處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

財政部門或主管部門工作人員在單位資產清查工作結果進行審核過程中營私舞弊，造成重大后果的，由有關部門依法給予行政處分或紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六章 附則

第二十一條 行政事業單位資產清查中有關資產損溢認定和資產核實工作，按照《北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定》（京財績效[2006]1690號）執行。

第二十二條 執行企業財務和會計制度的事業單位不執行本辦法。

第二十三條 各區縣財政部門可根據本辦法，結合本地區實際情況，制訂具體的實施細則。

第二十四條 本辦法由市財政局負責解釋。自發布之日起30日后實施。

第三篇：北京市行政事業單位資產清查工作實施方案

北京市行政事業單位資產清查工作實施方案

為加強我市行政事業單位國有資產管理，保證行政事業單位國有資產的安全、完整、合理配置及有效利用，按照資產管理與預算管理相結合、資產管理與財務管理相結合、實物管理與價值管理相結合的資產管理原則，建立我市行政事業單位國有資產管理信息系統，實施對國有資產的動態管理。根據財政部《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》和《北京市行政事業單位資產清查暫行規定》的要求，經市政府批準，我市從2006年8月1日至12月31日，在全市行政事業單位范圍內開展資產清查工作。為加強領導，保證此項工作順利實施，制定本方案。

一、資產清查的范圍

2006年7月31日以前，經機構編制部門批準成立的行政事業單位和經民政部門批準成立的與財政部門發生繳撥款關系的社會團體，均列入此次資產清查工作的范圍。

行政事業單位投資興辦的企業，也一并列入本次資產清查范圍。具體政策執行《國有企業清產核資辦法》及其配套政策。

二、資產清查工作的組織機構及職責

按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級管理”的原則，按行政隸屬關系，市和區縣政府分別負責組織本級政府管轄范圍內行政事業單位的資產清查工作；主管部

門按照財務隸屬關系，具體組織所屬單位資產清查工作；各單位具體實施本單位的資產清查工作。

為切實加強領導，保證資產清查工作高效有序進行，經市政府批準，成立北京市行政事業單位資產清查工作領導小組及其辦公室（以下簡稱“市資產清查領導小組和市資產清查辦公室”）。

（一）資產清查領導小組的組成及其職責

市資產清查領導小組是我市資產清查工作的領導機構，翟鴻祥常務副市長任組長；市政府黎曉宏副秘書長和市財政局吳世雄局長任副組長；成員由市編辦、市發改委、市國資委、市建委、市監察局、市人事局、市審計局、市統計局、市國土局、人行營業管理部、市社團辦和市財政局主管領導組成。

各區縣政府比照市資產清查領導小組組建相應臨時機構，在市資產清查領導小組指導下，負責指導本地區資產清查工作。

各級資產清查領導小組的職責，一是確定本地區行政事業單位資產清查總體工作方案；二是組織、指導、監督和檢查本地區資產清查工作；三是對資產清查中發現重大問題進行研究和處理；四是審核確認本地區資產清查最終結果。

（二）資產清查辦公室的組成及其職責

市資產清查辦公室是市資產清查領導小組的辦事機構，設在市財政局。主要負責全市資產清查工作的具體組織和實施。

辦公室主任由市財政局王文杰副局長擔任，成員由市資產清查領導小組成員單位的聯絡員組成。各區縣比照市資產

清查辦公室確定工作機構。

各級資產清查辦公室的職責，一是根據資產清查領導小組制定的總體方案，負責制定本地區資產清查工作計劃、實施方案；二是組織召開資產清查動員大會及相關業務培訓工作；三是協調反映資產清查中發現的問題，重大問題向同級資產清查領導小組匯報；四是對資產清查清理出的各項資產盤盈、盤虧、損失和資金掛賬，按照資產清查政策和財務會計制度規定，分項提出處理意見；五是編制資產清查報表、撰寫資產清查專項報告；六是匯總上報本地區資產清查最終結果。市資產清查辦公室負責制定資產清查工作有關文件及軟件開發工作。

（三）行政事業單位資產清查工作組織機構及其職責 為確保資產清查工作順利進行，各行政事業單位也要成立相應的組織機構，配備業務骨干，負責本單位資產清查工作的領導和具體實施。

行政事業單位資產清查工作組織機構的職責：一是依照國家和北京市有關資產清查政策、制度及有關文件，結合本單位實際情況制定具體工作計劃和實施方案；二是組織所屬單位層層開展資產清查自查工作；三是協助資產清查辦公室委托的中介機構提供審計和經濟鑒證所必要的資料和線索；四是對資產清查工作中發現的各項資產盤盈、盤虧、損失和資金掛賬等問題，專項上報資產清查辦公室；五是編制和撰寫資產清查報表、資產清查工作報告；六是完善單位內部財務、資產管理制度。

三、資產清查的工作目標

（一）全面摸清行政事業單位“家底”。通過資產清查工作，真實、完整地反映全市行政事業單位資產和財務狀況，為編制部門預算提供真實依據。全面核查行政事業單位各類財產和債權債務，核實人員狀況、收入來源、支出結構及水平等基本情況。

（二）查找行政事業單位內部資產管理的薄弱環節。加強各單位資產及財務的管理，建立健全規章制度，建立和完善資產管理信息系統，實現對國有資產的動態管理。按照國家會計制度有關規定對清理出的問題重新核實，保證國有資產安全、完整。

（三）全面促進行政事業單位資產管理。推動資產的優化配置和有效利用，為構建適應社會主義市場經濟和公共財政要求的行政事業單位國有資產管理體制奠定基礎。

四、資產清查的工作內容

（一）基本情況核查

基本情況核查是行政事業單位做好資產清查工作的前提和基礎。各單位應當依據編制部門批準的文件，認真做好單位戶數、人員情況的全面核查。

核查的內容主要包括：單位全稱、組織機構代碼、預算代碼、單位戶數、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等。

（二）賬務清理

賬務清理是指行政事業單位對各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對各項內部資金往來情況的全面核對和清理，達到賬賬相符、賬證相符，確保單位賬務的完整、準確

和真實。

賬務清理應當以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各類賬務進行全面清理。單位在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

（三）財產清查

財產清查是指行政事業單位對各項資產和收入進行全面的清理、核對和查實。財產清查按照實物盤點同核實賬務相結合、清理資產同核查負債與凈資產相結合的原則，主要對單位的固定資產、流動資產、對外投資、無形資產、負債以及單位收入和支出情況進行全面的清查。重點做好各類應收款項、對外投資、賬外資產、資產出租出借和對外擔保等事項的清查。資產清查辦公室委托的中介機構應按照獨立審計準則的相關規定對資產盤點進行監盤。

（四）損溢認定

損溢認定是指資產清查辦公室依據國家資產清查政策和有關財務會計制度規定，對各項清理出來的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬進行認證。

（五）資金核實

資金核實是指資產清查辦公室根據單位上報的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬等結果，組織進行審核并批復準予賬務處理，確認各單位占用的各項資產價值總額、凈資產和收入支出的真實狀況。

（六）完善制度

完善制度是指行政事業單位在資產清查的基礎上，針對資產清查工作中暴露出來的資產及財務管理等方面的問題，依據相關政策法規，建立健全單位內部各項管理制度。

五、資產清查工作的依據(一)國家有關政策、法規

1、《行政單位會計制度》、《行政單位財務規則》

2、《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》

3、《行政單位國有資產管理暫行辦法》

4、《事業單位國有資產管理暫行辦法》

(二)北京市行政事業單位資產清查有關制度、規定

1、市政府辦公廳《關于開展全市行政事業單位資產清查工作的通知》

2、《北京市行政事業單位資產清查工作實施方案》

3、《關于做好北京市市級行政事業單位資產清查戶數清理工作的通知》

4、《北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定》

六、資產清查的基準日

根據市政府辦公廳《關于開展全市行政事業單位資產清查工作的通知》要求，行政事業單位資產清查基準日確定為2006年7月31日。

七、資產清查工作的步驟及時間安排

本次資產清查工作分為前期準備，組織實施，資金核實，賬務處理，總結整改完善制度等五個階段。資產清查工作從2006年4月開始準備，8月份全面啟動,主要工作將于2006年12月31日結束。

(一)前期準備階段（2006年4月1日至7月31日）

1、對參加資產清查工作的單位進行戶數清理；

2、成立各級資產清查領導小組和辦公室，明確職責；

3、通過政府采購確定參與資產清查工作的中介機構、軟件開發公司；

4、進行資產清查報表設計、軟件開發；

5、研究制定資產清查工作方案，明確資產清查工作的范圍、內容、時間、步驟、組織領導和監督體系；

6、抽取部分單位進行試點；

7、研究制定資產清查規章制度；

8、召開全市行政事業單位資產清查動員大會；

9、組織全市行政事業單位資產清查有關人員的培訓。(二)組織實施階段（2006年8月1日至10月15日）

1、單位自查（1）賬務清理；（2）財產清查；

（3）對資產清查工作中發現的問題，依據國家資產清查政策和有關財務、會計制度，進行分類整理并收集合法證據，以備中介機構進行鑒證；

（4）填制《行政事業單位資產清查工作基礎表》，編制《行政事業單位資產清查報表》，撰寫《行政事業單位資產清查工作報告》；

2、組織會計師事務所開展審計

（1）會計師事務所要對各單位清理出來的各項損溢及提供證據的真實性、可靠性進行核實確認；

（2）會計師事務所對個別事項出具經濟鑒證證明；（3）會計師事務所出具《資產清查專項財務審計報告》初稿；

（4）2006年9月15日以前，各單位要將會計師事務

所出具的《資產清查專項財務審計報告》初稿、《行政事業單位資產清查報表》初稿等有關材料，報同級資產清查辦公室進行初審；

3、材料上報

10月15日以前，單位對“初稿”進行修改確認后，編制《行政事業單位資產清查報表》，撰寫《行政事業單位資產清查工作報告》及準備有關備查資料，連同會計師事務所出具的正式《資產清查專項財務審計報告》,由單位負責人簽字并加蓋單位公章后,一式四份報同級資產清查辦公室。

（三）資金核實階段（2006年10月16日至11月30日）

1、各級資產清查辦公室對上報的《行政事業單位資產清查報表》及相關備查資料進行審核匯總；

2、各級資產清查辦公室將資產清查匯總情況報同級資產清查領導小組審核批準；

3、各級資產清查辦公室依據資產清查領導小組審核意見對資產清查結果進行批復；

4、各級資產清查辦公室撰寫本地區的《行政事業單位資產清查專項報告》，報同級資產清查領導小組。

（四）賬務處理階段（2006年12月1日至12月31日）行政事業單位收到資產清查辦公室批復文件后，進行賬務處理，并將結果報同級資產清查辦公室備案。

（五）總結整改完善制度階段（2006年12月1日至12月31日）

1、市資產清查辦公室撰寫全市資產清查專項報告，對資產清查工作進行總結。

2、各行政事業單位建立健全內部資產管理各項規章制

度；

八、資產清查工作的要求

（一）各區縣、各行政事業單位要加強資產清查工作的組織領導，配備強有力的領導班子和工作人員，確保各項工作按時保質完成。

（二）各行政事業單位要認真執行有關資產清查有關規定，認真學習相關文件，在資產清查中努力做到全面徹底、不重不漏、賬實相符；切實摸清“家底”，保證資產清查工作結果真實、可靠。

（三）各行政事業單位在資產清查工作中，應堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。

（四）各行政事業單位對資產清查中反映出的問題應當及時總結，分清責任，提出整改措施，完善規章制度，加強管理，鞏固資產清查成果。

（五）按照《會計檔案管理辦法》要求，各行政事業單位應將資產清查各種工作底稿、證明材料原件等裝訂成冊，按規定歸檔，妥善保存。

九、附則

（一）本方案自下發之日起執行。

（二）本方案未盡事宜另行通知。

第四篇：關于印發北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定的通知(京財績效[2006)1690號)

關于印發北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定的通知

京財績效[2006)1690號

市屬行政事業單位，各區縣財政局：

為加強我市行政事業單位資產清查資金核實工作的監督管理，規范行政事業單位資產盤盈、盤虧、資產損失、資金掛賬等行為的核實和認定，做好行政事業單位資產管理基礎工作，依據《行政單位國有資產管理暫行規定》、《事業單位國有資產管理暫行規定》和《北京市行政事業單位資產清查工作實施方案》，以及國家有關資產清查政策和行政事業單位財務會計制度，我們制定了《北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定》，現印發給你們，請遵照執行。

二00六年七月二十六日

北京市行政事業單位資產清查資金核實暫行規定

第一章 總 則

第一條 為加強北京市行政事業單位資產清查資金核實工作的監督管理，規范行政事業單位資產盤盈、盤虧、資產損失、資金掛賬的核實和認定工作，依據《行政單位國有資產管理暫行辦法》、《事業單位國有資產管理暫行辦法》和《北京市行政事業單位資產清查工作實施方案》，以及國家有關資產清查政策和行政事業單位財務會計制度，制定本規定。

第二條 行政事業單位資產清查資金核實是指，各級行政事業單位資產清查工作領導小組辦公室(以下簡稱資產清查辦公室)依據國家及北京市行政事業單位資產清查政策和有關財務會計制度規定，對行政事業單位上報的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬等結果進行審批，重新確認單位占用資產價值總額。

資金核實的主要內容包括：行政事業單位清查后的資產價值總額、收入支出的真實狀況，以及清理出的各項資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬等資產損溢情況。

行政事業單位清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損溢認定的范圍。應當由各單位依據會計差錯更正辦法，并經資產清查辦公室委托的中介機構(以下簡稱中介機構)提出相關意見后自行處理。

第三條 資金核實工作按以下程序進行：

(一)行政事業單位經財產清查和賬務清理后，對清理出的各項資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬，須取得具有法律效力的外部證據、社會中介機構的經濟鑒證證明或特定事項的行政事業單位內部證據后進行損溢認定。

(二)行政事業單位按照資產清查政策和有關財務會計制度，分項提出解決辦法，編制資產清查報表，撰寫行政事業單位資產清查工作報告，經中介機構提出對資產清查的專項財務審計意見后報主管部門。

(三)主管部門對各行政事業單位報送的全部清查資料進行認真審核。對上報的資產盤盈和資產損失應按照原因和處理方式分類排隊、歸納整理和匯總、提出初步審核意見；對其申報的資產資金數額進行核對確認后，上報同級資產清查辦公室。

(四)各級資產清查辦公室在2006年11月30日前對上報的行政事業單位資產清查工作報告、資產清查報表及相關材料進行審核，并對資金核實結果進行批復。

(五)各行政事業單位按照同級資產清查辦公室的有關資金核實批復文件，依據國家財務會計制度有關規定進行賬務處理。

第四條 各行政事業單位在認真做好資產清查基礎工作的前提下，對清理出的各項資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬以及非單位所有的賬外資產，應當提供相關的合法證據。單位負責人要對資產核實申報材料的真實性、完整性負責。

第五條 第三條第一款中所指具有法律效力的外部證據，是指行政事業單位保存的司法機關、公安機關、行政部門、授權專業技術鑒定部門等依法出具的與行政事業單位資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

(一)司法機關的判決或者裁定書；

(二)公安機關的立案結案證明或回復；

(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

(四)行政事業單位的撤銷、合并公告及清償文件；

(五)企業的破產清算公告及清償文件；

(六)政府部門的公文及明令禁止的文件；

(七)國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

(八)保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等；

(九)法律規定的其他證據。

第三條第一款中所指的社會中介機構的經濟鑒證證明，是指會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業鑒證機構等按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業判斷和客觀評判，對行政事業單位的某項經濟事項發表的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書。

第三條第一款所指的特定事項的行政事業單位內部證據，是指行政事業單位在資產清查過程中，對涉及財產盤盈、盤虧或者實物資產報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒證意見書等。主要包括：

(一)會計核算有關資料和原始憑證；

(二)資產盤點表；

(三)相關經濟行為的符合法律法規的業務合同及協

(四)行政事業單位內部或行業內專家組成的技術鑒定小組或專業技術部門的鑒定文件或資料；

(五)行政事業單位的內部核批文件及相關情況說明。

行政事業單位應當根據內部控制制度和財務管理制度，對提供的上述證據進行逐級審核，嚴格把關。

第六條 承擔行政事業單位資產清查專項財務審計工作和出具經濟鑒證證明的中介機構，應當依據《獨立審計準則》等有關規定，對行政事業單位清理出的各項資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬等資產清查結果進行客觀、公正審計和經濟鑒證，并對審計報告和經濟鑒證證明的真實性、可靠性負責。

第七條 行政事業單位對于清查出的收支反映不實、虛列支出等情況，應在資金核實中如實申報；對未經有關部門批準，將財政性資金或其他公款私存私放的問題，必須按資金來源、存放方式、資金數額和保管人員如實向同級資產清查辦公室匯報。

第八條 行政事業單位在資產清查、資金核實工作完成后，應按照規定要求，向本級主管部門和資產清查辦公室提交以下申報材料：

(一)行政事業單位資產清查工作報告。主要內容包括：資產清查工作基準日、工作范圍、工作內容、工作結果和基準日的資產財務狀況，以及相關意見。

(二)行政事業單位資產清查報表。包括：行政(事業)單位資產負債表、人員基本情況表、固定資產明細匯總表、資金核實申報表等。

(三)中介機構的專項財務審計報告。

(四)行政事業單位申報處理的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬的有關意見專項說明。行政事業單位應對申報處理的資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬情況做出專項說明，編報各類資產損失情況明細表，逐筆寫明發生日期、損失原因、政策依據、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊。

(五)行政事業單位有關資產盤盈、盤虧、資產損失和資金掛賬備查材料。主要包括資產清查原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復印件)兩大類。作為行政事業單位資產清查工作備查和存檔資料，應將上述材料分類匯編成冊，并列出目錄，’以便工作隨時備查。

(六)資產清查辦公室認為需要提供的其他材料。

第二章 資產盤盈認定

第九條 資產盤盈是指行政事業單位資產清查基準日之前在賬面資產中沒有進行記載的，但在本單位實際占有的能以貨幣計量的經濟資源。

行政事業單位在資產清查中清查出的各項資產盤盈，其核實與認定應依據有關會計科目，按照貨幣資金盤盈、材料盤盈、產成品盤盈、對外投資盤盈、固定資產盤盈等分類分項進行。

第十條 行政事業單位對資產清查中的盤盈資產，經社會中介機構對其金額和性質進行經濟鑒證后，一律先自行登記。

已登記的資產如果是外單位寄存或經營租入等，其所有權歸屬其他單位的，行政事業單位應當及時組織人員，對其逐項進行清理和核對，按規定的工作程序和工作要求核實和認定該類資產的項目及金額，逐項作出專項說明。中介機構應當對此類事項重點予以審核認定。凡情況屬實、證明材料合法的，依據國家有關規定，經本級資產清查辦公室批復后應從登記中調出。

第十一條 貨幣資金的盤盈是指行政事業單位在資產清查基準日之前，單位賬面沒有記載的現金和各類金融機構存款。

認定為貨幣資金盤盈應根據以下證據判斷：

(一)現金保管員確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；

(二)現金保管員對于現金盤盈的說明。

行政事業單位對清查出的本單位與金融機構賬面金額不符的款項，應依據財產清查基準日當日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調節表，逐筆查證和說明賬面金額不符的形成原因，核實情況并分清責任。

第十二條 行政單位庫存材料的盤盈是指行政單位在資產清查基準日之前，單位賬面沒有記載的庫存材料；事業單位存貨的盤盈是指事業單位在資產清查基準日之前，單位賬面沒有記載的存貨。

庫存材料(存貨)的盤盈應根據以下證據判斷

(一)庫存材料(存貨)盤點表；

(二)社會中介機構的經濟鑒證證明；

(三)其他應當提供的材料包括：庫存材料(存貨)保管員對于盤盈的情況說明、盤盈存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續，相同相近存貨采購發票價格或者其他確定依據)等。

第十三條 對外投資(有價證券)盤盈是指行政事業單位在資產清查基準日之前，單位賬面沒有記載的對外投資(有價證券)。

對外投資的盤盈應根據以下證據判斷：

(一)對外投資的原始合同或協議；

(二)當事人的證明材料；

(三)盤盈對外投資的價值確定依據。

有價證券的盤盈應根據以下證據判斷：

(一)有價證券盤點表；

(二)證券保管員對于盤盈情況說明材料；

(三)盤盈有價證券的價值確定依據。

第十四條 固定資產盤盈是指行政事業單位在資產清查基準日之前，單位賬面沒有記載的固定資產。

固定資產盤盈應根據以下證據判斷：

(一)固定資產盤點表；

(二)盤盈情況說明材料；

(三)盤盈固定資產的價值確定依據(同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料)；

(四)行政事業單位難以取得價值確認依據的，應當委托社會中介機構進行評估，并出具評估報告。

在資產清查中清理出的賬外固定資產，如果產權屬于系統內其他行政事業單位，但本單位長期無償占用，并擁有實際使用權的(如房屋、交通運輸工具等)，且不屬于紀檢、監察部門規定應清退范圍的，在當事雙方協商一致并形成書面協議的前提下，按照規定的審批權限報批。批準后，辦理資產劃撥及相關手續，其價值按原單位賬面價值入賬；如果產權屬于系統內的非行政事業單位或系統外的其他單位的，當事雙方應對占用資產按市場價值簽定轉讓或租賃合同，并按本辦法規定程序上報，取得本級資產清查辦公室資金核實批復后，調整有關賬目。

對方單位比照本辦法第三章損失認定原則進行賬務處理。

在資產清查中清查出的已投入使用但尚未辦理結算手續的固定資產，可先行登記，待確定實際價值后再做相應地賬務處理。

在資產清查中清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(如房產)，應依據《民法通則》的有關規定和程序，納入本單位資產管理范圍。

在資產清查中清查出的行政事業單位長期占用(借用、贈送)其他單位的氣般辦公設備(如計算機、復印機、傳真機等)，凡連續占用一年以上的，且不屬于紀檢、監察部門規定應清退范圍的，應在本單位財產清查登記時，及時入賬管理，并通知對方單位核銷。

第三章 資產損失認定

第十五條 資產損失是指行政事業單位在資產清查基準日之前，賬面資產中有記載，但不歸本單位占有或者喪失使用價值的、且可以貨幣計量的經濟資源。

行政事業單位在資產清查中清查出各項資產損失的核實和認定，應依據有關會計科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資損失、固定資產損失、無形資產損失、其他資產損失等分類分項進行。

第十六條 行政事業單位對資產清查中清查出的資產損失，應及時組織人員逐項進行認真清理和核查，獲取資產損失的合法證據，并對資產損失項目及金額按規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據證據確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產損失，應當由社會中介機構進行經濟鑒證后出具鑒證意見書。

行政事業單位應當對資產損失項目逐項作出專項說明。中介機構應當對此類事項重點予以核實。凡情況屬實、證明材料合法、充分的，依據國家有關規定，經本級資產清查辦公室批準后可予以賬務核銷。

第十七條 資產清查辦公室和各行政事業單位要本著既解決歷史遺留問題，又防止國有資產流失的原則，進行處理。

行政事業單位對已經批準核銷的不良債權、不良投資的損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度。組織人員或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失。

行政事業單位對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨等實物資產損失，應當認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，最大限度降低損失。

第十八條 貨幣資金損失是指行政事業單位清查出的現金短缺和各類金融機構存款發生的有關損失。

行政事業單位清查出的現金短缺，將現金短缺數扣除責任人賠償后的數額，依據下列證據，確認為損失：

(一)現金保管員確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；

(二)現金保管員對于短缺的說明及相關核準文件；

(三)由于管理責任造成的，還應有對負責人的責任認定及賠償情況說明；

(四)《現金管理暫行條例》的相關政策依據；

(五)涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。

行政事業單位清查出的存款中金融機構已付，行政事業單位未付的款項，依據財產清查基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調節表，逐筆查明形成原因，并確認與收款人的債權債務關系，核實情況、分清責任。對不能收回款項，比照本辦法壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

第十九條 壞賬損失是指行政事業單位不能收回的各項應收款項造成的損失，主要包括：暫付款、應收賬款、其他應收款、應收票據和預付賬款等發生壞賬造成的損失。

對在資產清查中清查出的各項壞賬，行政事業單位應當逐項分析形成原因，對有合法證據證明，確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。

債務單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等，造成應收款項無法收回的，依據下列證據，認定為損失：

(一)法院的破產公告和破產清算的清償文件；

(二)工商部門的注銷、吊銷證明；

(三)政府部門有關行政處罰決定文件。

對上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。

對尚未清算的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對不能收回的款項，認定為損失。

債務人已失蹤、死亡的應收款項，在取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產不足清償部分或無法找到債務繼承人追償債務的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。

債務人因遭受戰爭，國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確定無法收回的應收款項，由行政事業單位作出專項說明，經社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。

逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書、或者勝訴但無法執行或債務人無償債能力被法院裁定終(中)止執行的，依據法院的判決，裁定或終(中)止執行的法律文書，認定為損失。

在逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小，不足以彌補清收成本的，由行政事業單位做出專項說明，經社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。

逾期3年以上的應收款項，行政事業單位有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債，連續3年虧損或連續停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業務往來，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認定為損失。

逾期3年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區的，經依法催收仍不能收回的，在取得有相應資質的社會中介機構出具的有關證明或者取得我國駐外使(領)館或駐外商務機構出具的有關證明后，認定為損失。

對逾期3年以上的應收款項，行政事業單位為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回(含收回的

實物資產)的，根據債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。

第二十條 行政單位庫存材料的損失是指行政單位發生的庫存材料盤虧、·變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失；事業單位存貨的損失是指事業單位發生的存貨盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的損失。

庫存材料(存貨)的損失應根據以下證據判斷：

(一)庫存材料(存貨)盤點表；

(二)社會中介機構的經濟鑒證證明；

(三)其他應當提供的材料：庫存材料(存貨)保管員對于損失的情況說明、損失存貨的價值確定依據(包括相關入庫手續，相同相近存貨采購發票價格或者其他確定依據)；行政事業單位內部有關責任認定、賠償說明和內部核批文件等。

對報廢、毀損的庫存材料(存貨)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

(一)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；

(二)涉及索賠的，應當有理賠情況說明；

(三)其他應當提供的材料包括：行政事業單位內部關于庫存材料(存貨)報廢、毀損情況說明及審批文件、行政事業單位內部有關責任認定、賠償說明和內部核批文件。

對被盜的庫存材料(存貨)，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據以下證據，認定為損失：

(一)向公安機關的報案記錄，公安機關立案和結案的證明材料；

(二)責任認定及賠償情況說明；

對已削價、折價處理的庫存材料(存貨)，由行政事業單位有關部門說明情況，依據有關會計憑證將原賬面價值與已回收價值的差額部分，認定為損失。

第二十一條 對外投資損失是指行政事業單位發生的不良股權或者債權投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資，行政事業單位要逐項進行原因分析。對有合法證據證明不能收回的，認定為損失。

被投資單位已破產、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據下列證據，認定為損失：

(一)法院的破產公告或者破產清算的清償文件

(二)工商部門的注銷、吊銷文件；

(三)政府部門的有關行政決定文件。

對已經清算的，扣除清算財產清償后的差額部分，認定為損失。

尚未清算的，由社會中介機構經過職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產確實不足清償投資的差額部分，認定為損失。

對行政事業單位有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債，連續經營虧損3年以上或連續停止經營 3年以上的，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

行政事業單位經營期貨，證券，外匯等短期投資未進行交割或清理的不能認定為損失。

第二十二條 固定資產損失是指行政事業單位房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發生的盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的損失。

對于盤虧的固定資產，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

(一)固定資產盤點表：

(二)行政事業單位逐項做出專項說明，由社會中介機構進行職業推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明；

(三)行政事業單位內部有關責任認定和內部核準文件等。

對報廢、毀損的固定資產，將其賬面價值扣除賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

(一)行政事業單位應當逐項做出專項說明，委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定說明；

(二)不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產毀損、報廢的應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；

(三)行政事業單位固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；

(四)涉及索賠的應當有理賠情況說明。

對于被盜的固定資產，將其賬面凈值扣除賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

(一)向公安機關的報案記錄、公安機關立案、破案和結案的證明材料；

(二)行政事業單位內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

第二十三條 在建工程損失和工程物資損失是指行政事業單位已發生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及由此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失。

因停建、廢棄、報廢、拆除的在建工程，依據下列證據，認定為損失：

(一)國家明令停建項目的文件；

(二)有關政府部門出具的工程停建

(三)行政事業單位出具的原因說明拆除通知文件

(四)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的鑒證證明；

(五)工程項目實際投入的價值確定依據。

由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：

(一)有關自然災害或者意外事故證明

(二)行政事業單位內部有關責任認定準文件。賠償說明和核準文件。

工程物資發生損失，比照本規定存貨損失的認定要求，進行損失認定。

第二十四條 無形資產損失是指某項無形資產已經超過了法律保護的期限，喪失了使用價值和轉讓價值，不能再給單位帶來經濟利益，而使該無形資產成為無效資產，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產損失。

行政事業單位依據有關技術部門提供的鑒定材料，或者已經超過了法律保護期限的證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為無形資產損失。

第二十五條 行政事業單位有負債(包括擔保，抵押等行為造成的損失)并已成為事實負債后，對無法追回的債權，分別按有關規定進行損失認定。

(一)對外提供擔保損失。行政事業單位承擔了擔保連帶還款責任，而被擔保人不能按期償還債務，經清查和追索，被擔保人無償還能力，已無法追回的，比照本規定壞賬損失的認定要求，進行損失認定。

(二)抵押損失。行政事業單位未按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣的，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。第四章 資金掛賬認定

第二十六條 資金掛賬是指行政事業單位在資產清查基準日前，未確認處理的資金數額。

第二十七條 行政事業單位對清查出的有關資金掛賬，應當本著真實、客觀反映單位經濟狀況的原則，積極組織人員逐項進行認真清理和核對，在取得具有法律效力的憑證和合法手續后，對掛賬資金項目及金額按照規定的工作程序和工作要求進行核實和認定。

行政事業單位對本單位的資金掛賬項目，應逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業務的中介機構應當重點予以核實。凡事實清楚、證據充分的，依據國家有關規定，經本級資產清查辦公室批準后可予以賬務處理。

第二十八條 以下特殊資金掛賬可在辦理資金核實手續時申報核銷處理：

(一)屬于對外投資中，因所辦企業按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關于企業脫鉤的文件和產權劃轉文件后，可在辦理資金核實手續時申報核銷處理。

屬于對外投資中，因被投資單位破產、關閉、以其破產財產或清算財產清償后仍然不能收回投資的投資損失掛賬，在取得被投資單位破產清償或工商注銷登記等法律文件后，可在辦理資金核實手續時申報核銷處理。

(二)往來款項中屬于基本建設項目實際投資支出超過基本建設概算數部分，提供相關證據后，在辦理資金核實手續時按自籌基建支出申報確認。第五章 附 則

第二十九條 行政事業單位應按照《會計檔案管理辦法》的規定，妥善保管資產清查工作檔案、資產清查各種工作底稿、資產損失認定證明和會計基礎材料，并分類裝訂成冊，按規定期限妥善保存。

第三十條 行政事業單位資產清查資金核實賬務處理辦法另行制定。

第三十一條 本規定由北京市財政局負責解釋。

第三十二條 本規定自發布之日起施行。

第五篇：北京市人民政府辦公廳關于開展北京市行政事業單位資產清查工作的

【發布單位】北京市

【發布文號】京政辦發[2006]48號 【發布日期】2006-07-25 【生效日期】2006-07-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】北京市

北京市人民政府辦公廳關于開展北京市行政事業單位資產清查工作的通知

(京政辦發[2006]48號)

各區、縣人民政府，市政府各委、辦、局，各市屬機構：

為貫徹落實國家關于加強行政事業單位國有資產管理的有關精神，切實加強本市行政事業單位國有資產管理，維護國有資產的安全完整，合理配置和有效利用國有資產，經市政府同意，本市于2006年8月1日至12月31日開展行政事業單位資產清查工作，現就有關事項通知如下：

一、充分認識開展行政事業單位資產清查工作的重要意義

開展行政事業單位資產清查工作是貫徹落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會首善之區的重要舉措，是進一步深化財政體制改革、完善首都公共財政體系的重要組成部分，是加強和完善國有資產管理，提高國有資產使用效率，保障國有資產安全完整的必要途徑。

二、工作范圍

經機構編制部門批準成立的本市行政事業單位和民政部門批準成立的與財政發生繳撥款關系的本市社會團體均納入資產清查工作范圍。同時，本市行政事業單位投資興辦的企業也納入此次資產清查范圍，并按照《國有企業清產核資辦法》等相關規定執行。

三、主要任務

（一）全面摸清行政事業單位“家底”。通過資產清查工作，真實、完整地反映全市行政事業單位資產和財務狀況，為編制部門預算提供可靠依據。全面核查行政事業單位各類財產和債權債務,核實人員狀況、收入來源、支出結構及水平等基本情況。

（二）查找行政事業單位內部資產管理的薄弱環節。加強各單位資產及財務管理，建立健全規章制度，建立和完善資產管理信息系統，實現國有資產的動態管理。按照國家會計制度有關規定對清理出的問題要重新核實，保證國有資產安全、完整。

（三）全面促進行政事業單位資產管理。推動資產的優化配置和有效利用，為構建適應社會主義市場經濟和公共財政要求的行政事業單位國有資產管理體制奠定基礎。

四、加強組織領導

為加強本市行政事業單位資產清查工作的組織領導，經市政府批準，成立北京市行政事業單位資產清查工作領導小組（以下簡稱資產清查領導小組），為市政府臨時機構，負責本市行政事業單位資產清查工作，待資產清查工作完成后自行撤銷。領導小組組長由常務副市長翟鴻祥兼任，副組長由市政府副秘書長黎曉宏、市財政局局長吳世雄兼任，成員包括市財政局、市編辦、市發展改革委等部門負責同志。資產清查領導小組辦公室設在市財政局，具體負責本市行政事業單位資產清查的日常工作。

各區、縣政府要相應成立臨時機構，按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級管理”的要求，組織好本區縣行政事業單位資產清查工作。各市屬單位要建立由資產、財務、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查組織機構，組織實施本部門及所屬單位資產清查工作；積極配合社會中介機構，做好資產清查結果的核實和申報工作；認真分析總結資產清查過程中暴露出的問題，建立健全管理制度，進一步提高國有資產的使用效率。對資產清查過程中數字不實、弄虛作假的行為，要根據相關規定嚴肅處理。

本市行政事業單位資產清查工作時間緊、任務重、涉及面廣、政策性強，各區、縣政府和各有關部門要高度重視，加強領導，精心組織，各司其職，積極配合，確保資產清查工作順利完成。

二

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