第一篇：撰寫審計報告基本要求及步驟

撰寫審計報告的基本要求和步驟

審計報告是審計小組或審計人員在審計工作結束后，將審計工作任務完成情況和審計工作的結果，向審計機構、委托者或有關部門提出的書面文件。它是記載審計人員實施審計的情況和表達審計意見的書面文件。撰寫審計報告是審計工作的最終產品，是審計過程中極為重要的一個環節。

一、撰寫要求

撰寫審計報告是一項十分嚴肅的工作，它要求審計人員具有較強的業務能力、政策水平和較好的理論修養。為了保證審計報告的質量，準確表達審計人員的意見，審計報告的撰寫應符合以下基本要求。

1．實事求是，客觀公正。審計報告是政策性很強的文件，撰寫時必須重事實，以法律法規為準繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行定性，提出處理意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無限上綱，夸大危害程度。審計報告的內容要真實嚴肅，經得起實踐的考驗。

2．數字準確，證據確鑿。審計報告是提供給有關單位和人員作為判斷和決策用的依據，務必做到數字準確，證據確鑿。為此，審計人員對審計報告中列舉的數據資料要認真計算、復核，做到準確無誤；對各種證據資料，也要親自進行調查核實，使其既充分可靠，又具備有效的證明力，為發表審計意見奠定可靠的基礎。

3．抓住關鍵，突出重點。一次審計涉及的問題很多，在一份審計報告中不可能反映被審計單位的所有問題。這就要求擬定審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質嚴重或情節惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清；對一般、次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。只有這樣，才能使審計報告的 內容重點突出，主次分明。

4．文字簡練，措辭嚴謹。審計報告是送給被審計單位負責人、上級部門或有關部門領導看的，因此不宜寫得太長。這就要求寫審計報告時一定要開門見山，不轉變抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；要選擇準確、有力的證據作為證明事實的依據，前后矛盾或重復的證據，同事實無關的證據，一律不作為審計報告的證據；語言表達要準確無誤，慎重斟酌，切忌夸張，并盡量選用專業術語。

二、撰寫步驟

1．整理分析審計工作底稿。審計人員在完成審計任務的過程中，收集了許多能證明問題的資料證據，并集中反映在審計工作底稿中，這些都是擬定審計報告的基礎。但是，這些底稿是分散的、不系統的，不可能不分輕重地全部寫進審計報告。為此，審計人員要在審閱工作底稿的基礎上去精取精，選擇一些符合審計目的的有價值證據資料，并進行歸類整理，作為撰寫審計報告的基礎。此外，審計人員還要按照審計查出的問題，查找有關的法律、法規、規章

和政策依據，為問題定性和提出處理意見提供法律依據。

2．擬定審計報告提綱。在對審計工作底稿進行分析整理歸類的基礎上，可由審計小組成員集體討論擬定審計報告的內容、結構安排及其格式，并逐項列出編寫提綱。審計報告編寫提綱包括前言概述部分怎樣寫；被審計單位概況寫哪些內容；存在的問題部分寫什么問題；次序怎么安排；使用哪些證據，引用哪些法律、法規；如何寫出評價和結論等。如果使用小標題，還要注意推敲標題的準確性，看是否反映了問題的面貌及性質。

3．撰寫審計報告初稿。擬定提綱后，就可以考慮將資料用文字加以組織表述，形成審計報告初稿。審計報告可以由一個人執筆，也可以多人分工撰寫。如果是分工撰寫，最后必須由一人統稿，并授予修改權，以使最后形成的審計報告初稿前后呼應，渾然一體。

4．征求被審計單位意見。為了保證審計工作的客觀性和公正性，審計報告定稿后，必須按審計工作程序和要求征求被審計單位的意見，并要求被審計單位在一定期限內提出書面意見，以便使審計報告符合客觀實際，能被其所接受。審計人員對被審計單位提出的意見，應慎重考慮，反復推敲。如果被審計單位提出的意見有道理就虛心采納，重新研究修改報告；如果被審計單位從單位利益考慮，提出不符合政策要求的意見，審計人員一定要堅持原則，予以解釋或婉拒，并將被審計單位的意見作為審計報告的附后件一并報出。

5．審查并簽發審計報告。審計機構接到審計報告后，有關領導應在審計報告上簽署意見，并根據審計結果，做出審計決定，通知被審計單位和有關部門執行。

第二篇：說課的基本要求及步驟

說課的基本要求及步驟

一、什么叫“說課”

說課是教師通過對教育目標本身的分析，表述具體課題的教學設想及其理論依據。通俗的講就是要說清：教什么、怎么教、為什么這么教。?“說課”以說為主，是教師對教案本身的分析和說明，是一種口頭敘述為主的教案分析。

二、“說課”和教案的關系

“說課”和“教案”是完全不同的兩個教學概念，但兩者有著極其緊密的相互聯系，也存在有許多共同點，我們有些青年教師往往分不清“說課”和“教案”的區別，甚至有的教師把教案拿來讀一遍，就以為是“說課”，這是不正確的。

從目的上講“說課”和“教案”都是為了上好一堂課，“說課”和“教案”都要求教師要掌握和吃透教材的重點和難點，都要求教師要明確教學的目標和目的，并根據教材內容，安排正確的傳授方法和教學手段，以期達到理想的教學效果。

從內容上講“說課”和“教案”都離不開教材，但它們的側重點是截然不同的，“教案”側重于對某一教學目標實施過程的安排和某種教學手段的實現，而“說課”則側重于對某一教學目標所采用的教學方法、教學手段實施的理論依據的說明，“說課”要求教師能理論聯系實際，從理論上闡述對某一教學目標安排的理由。

從對象上講“說課”和“教案”截然不同，“說課”的聽眾主要為教育工作者，說課者的“說課”本身，帶有一定的經驗介紹和經驗交流性質，對教師的理論要求比較高，而“教案”的服務對象是學生，則要求教師能通俗易懂地向學生傳授知識，并不需要教師向學生講解教育學、心理學等與教育目標不相關的理論知識。

三、說課的基本要求及步驟 1．說教材。

說課首先要說明自己對教材的理解。說教材的目的有兩個：一是確定學習內容的范圍與深度，明確“教什么“；二是揭示學習內容中各項知識與技能的相互關系，為教學順序的安排奠定基礎，知道”如何教“。說教材包括以下幾個方面：（1）說教材的地位作用。要說明課標對所教內容的要求，脫離課標的說課那就是無本之木、無源之水，會給人一種虛無縹緲的感覺。還有說明所教教學內容在節、單元、年級乃至整套教材中的地位、作用和意義，說明教材編寫的思路與結構特點。（2）說教學目標的確定。一說目標的完整性，教學目標應該包括知識與技能目標、過程與方法和情感態度三個方面的目標；二說目標的可行性，即教學目標要符合課標的要求，切合各種層次學生的實際；三說目標的可操作性，即目標要求具體、明確，能直接用來指導、評價和檢查該課的教學工作。（3）說教材的重點難點。教學重點除知識重點外，還包括能力和情感的重點。教學難點，是那些比較抽象、離生活較遠或過程比較復雜，使學生難以理解和掌握的知識。并要具體分析教學難點和教學重點之間的關系。

2． 說學生。

就是分析教學對象。因為學生是學習的主體，因此教師說課必須說清楚學生情況。這部分內容可以單列，也可以插在說教材部分里一起說。說學生包括：（1）說學生的知識經驗。這里說明學生學習新知識前他們所具有的基礎知識和生活經驗，這種知識經驗對學習新知識產生什么樣的影響。（2）說學生的技能態度。就是分析學生掌握學習內容所必須具備的學習技巧，以及是否具備學習新知識所必須掌握的技能和態度。（3）說學生的特點風格。說明學生年齡特點，以及由于身體和智力上的個別差異所形成的學習方式與風格。

3． 說教法與手段。

就是說出選用什么樣的教學方法和采取什么樣的教學手段，以及采用這些教學方法和手段的理論依據是什么。

（1）說教法組合及其依據。教法的組合，一是要考慮能否取得最佳效果，二是要考慮師生的勞動付出是否體現了最優化原則。一般一節課以一二種教學方法為主，穿插滲透其他教法。說教法組合的依據，要從教學目標、教材編排形式、學生知識基礎與年齡特征、教師的自身特點以及學校設備條件等方面說明。因為教學過程是教與學的統一過程，這個過程必須是教法和學法同步的過程，因此教師在說課時還要說明怎樣教會學生學習的方法和規律。

（2）說教學手段及其依據。教學手段是指教學工具（含傳統教具、課件、多媒體、計算機網絡等）的選擇及其使用方法，要盡可能使用現代化的教學手段。教具的選擇一是忌多，使用過頻，使課堂教學變成教具或課件的展覽；二是忌教學手段過于簡單，不能反映學科特點；三忌教學手段流于形式。還有說明是怎樣依據教學目標、教材內容、學生的年齡特征、學校設備條件、教具的功能等來選擇教學手段的。

4． 說教學程序

說教學程序就是介紹教學過程設計，這是說課的重點部分。因為只有通過這一過程的分析才能看到說課者獨具匠心的教學安排，它反映了教師的教學思想、教學個性與風格。也只有通過對教學過程設計的闡述，才能看到教學安排是否合理、科學和藝術。教學過程通常要說清楚下面幾個問題：

（1）說教學思路的設計及其依據。教學思路主要包括各教學環節的順序安排及師生雙邊活動的安排。教學思路要層次分明，富有啟發性，能體現教師的主導作用和學生的主體作用。還要說明教學思路設計的理論依據。

（2）說教學重點、難點的處理。教師高超的教學技藝體現在突出重點、突破難點上，這是教師在教學活動中投入的精力最大、付出的勞動最多的方面，也是教師的教學深度和教學水平的標志。因此教師在說課時，必須有重點地說明突出教學重點，突破教學難點的基本策略。也就是要從知識結構、教學要素的優化、習題的選擇和思維訓練、教學方法和教學媒體的選用、反饋信息的處理和強化等方面去說明突出重點的步驟、方法和形式。

（3）說各教學環節的時間分配。要聯系實際教材內容、學生實際和教學方法等說出各個教學環節時間安排的依據。特別要說明一節課里的最佳時間（20——25分鐘）和黃金時間（15分鐘）是怎樣充分利用的。

（4）說教學設計及其依據。說板書設計，主要介紹這堂課的板書類型是綱目式、表解式、還是圖解式等？什么時候板書？板書的具體內容是什么？板書的展現形式是什么？等等。板書設計要注意知識科學性、系統性與簡潔性，文字要準確、簡潔。說依據可聯系教學內容、教學方法、教師本身特點等加以解釋。

5． 說教學效果的預測

教學效果是教學目標的歸宿和體現。教學效果的預測，既是教師實現教學目標的期望，又是實現教學目標的自我把握程度。教師在說課時，要對學生的認知、智力開發、能力發展、思想品德的養成、身心發展等方面做出具體的、可能的預測。

附：說課稿體例

1． 課題名稱，教師所在學校，教師姓名 2． 對課標的分析

3． 對教學內容進行分析及處理

4． 對學生情況分析（分析學生已有知識和能力儲備；已有知識和新講知識的差距，如何解決；以往教這部分內容時出現的問題，如何解決）

5． 制定教學重點和難點

6． 教學方法的選擇（陳述理由，要體現教學思想、學習特征等）7． 恰當選擇教學資源

8． 教學過程的簡單陳述（學法體現，重點、難點如何突破，教學資源的運用）

9． 板書設計（體現課堂教學的思路與線索）

第三篇：撰寫畢業論文步驟

撰寫畢業論文（設計說明書）階段

（1）畢業論文（設計說明書）包括以下幾部分內容： a 目錄。

b 摘要，簡要地闡述畢業論文（設計說明書）的主要內容，篇幅大約300字左右。并有相應的英文摘要。

c 前言：扼要說明設計的背景、目的、用途、性質及其意義。

d 設計（論文）部分：運動設計、動力計算、結構設計、工藝分析、工裝設計，使用方法或實驗條件、方法與所用設備、儀器及實驗材料、實驗方案的理論分析，實驗數據及結果分析討論等。科研論文要寫出理論基礎、應用對象和場合、應用方法，必要時要有試驗驗證和工程應用驗證、算法的軟件實現等。

e 結論：對設計或實驗做出恰如其分的自我評價（特點及存在問題），試驗要有結論，要揭示出規律性的東西。對研究所得出的結果做出合適的結論，并對存在的問題給出自己的分析結果，對未來的發展做出研究展望。

f 致謝部分：主要對指導教師，以及對作者有直接幫助的人員和組織表示誠摯的感謝，也要對參加方案論證或試驗人員、協同工作的小組人員表示感謝。不宜對與課題研究無關人員，如親朋好友做過多的感謝。致謝要言詞誠懇，不要過于華麗、浮躁。

g 參考文獻。列出與課題研究或設計有幫助、作者閱讀過的書籍、期刊文章、論文論著等。所列參考文獻不少于20篇，其中外文文獻不少于5篇。

（2）說明書（論文）是反映學生設計質量的一個主要內容，除要有統一的規格和書寫格式外，要求使用公式正確并有據可查，論據要充分，結果要醒目，敘述要層次清楚。按任務把全部內容依先后順序編寫。同時對圖紙（或試驗）進行檢查核對。

（3）論文篇幅以4～5萬漢字字符為宜，打印并裝訂成冊。論文的打印格式及裝訂規范參見《機械學院畢業設計（論文）打印規范》。

（4）指導教師要及時審查學生書寫的論文（設計說明書），并對整個設計工作寫出恰當的評語和意見。

（5）科研論文的寫作要嚴格按照國際、國內通行的寫作規范和標準進行，并遵循實事求是、科學嚴謹的態度，嚴禁抄襲、剽竊行為。外文資料翻譯

外文資料的閱讀和翻譯也是衡量學生知識水平和工作能力的一項重要指標，所以，作為綜合訓練階段的畢業設計，一定量的外文文獻閱讀和翻譯是必需的。除了閱讀一定數量的外文文獻外，應重點翻譯1～2篇與課題研究內容相關的科技文獻。要求必須是原版的外文科技文獻或著作，翻譯字

數不少于4000個漢字字符。翻譯力求準確，意思表達完整、語句通順。翻譯的質量作為評定成績的一項指標記分，由指導教師把關。

第四篇：如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告 威海市審計局 李南平總提綱

一,內部審計報告的意義 二,審計報告寫作技巧要求 三,審計報告質量要求 四,審計報告內容(基本格式)五,兩種特殊的審計報告類型簡介 六,審計報告征求意見,修改,正式發 出 七,如何提高審計建議的采納率 一,審計報告的意義

定義:是內審人員根據審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性,合法性和有效性做出評價的書面文件.適當性: 內部控制的設置和運行應該符合成本與效益原則 合法性: 評價對國家法律,法規,政策,企業制度,內部控制程序,標準等遵守程度.有效性: 評價效果,效率,效益.效果—指目標的完成情況;效率—投入與產出的比率關系;效益—指投入與產出之間的關系和結果.意義

.是內部審計活動成果的體現

.是內審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介.是內審活動增加組織價值的重要工具.(一)對高級管理層來說 是掌握真實情況,實施有效決策的重要依據(完善管理措施;調整班子;獎懲;出臺新規章)了解審計部門工作動態,評價審計部門業績 的依據(二)對被審計單位來說

合理界定其經營成果和工作業績

客觀的指出內部管理方面存在的問題,找出產生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強管理.(三)對內審部門來說

1,據此考核每個審計人員的工作業績 2,是審計工作總結的基本素材 3,可以提高內審人員業務能力 4,為日后培訓提供豐富的教案素材 二,審計報告寫作技巧 避免使用專業技術術語 語句短小,簡單 使用適當小標題 恰當使用統計表格

就事論事與分清部門,個人責任相結合 三,審計報告的質量要求

審計報告應當客觀,完整,清晰,及時,具有建設性,并體現重要性原則.寫好審計報告三點體會

1,查得越深越透,審計報告越有力度.2,審計報告起點要高,是解決問題,指導未來.要論事,論責任人,論制度.3,審計要擺正位置,不能既當裁判員,又當運動員.①只提審計建議,不具體制定規章制度, ②只評價,不親自操作

四,報告基本內容及格式(具體寫作)報告的標題(二)發文編號(三)導言

(四)被審計單位的基本情況(五)審計認定的資產負債損益情況(六)實施審計的情況

(七)審計評價(又稱“審計結論”)(八)審計發現的主要問題(九)審計建議(十)結束語(一)報告標題

被審計單位名稱,被審計內容的時期,審計項目的類型.例如:“關于XXX公司2004財務收支情況審計的報告”(二)審計報告發文號

審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.文件號反映哪個單位的審計部門哪年發出的第幾號審計報告.例如“威金內審報字[2005]1號” “威金內審意字[2005]1號”(三)審計報告的導言

審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等

舉例:“根據審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經營情況進行了審計,現報告如下:”(四)被審計單位的基本情況

①被審計單位行政設置情況(單位成立日,內部機構設置,主要負責人任職時間和職工人數)②財務核算體制(是獨立核算,或非獨立核算,設置哪些帳簿,核算哪些經營成果等)③截止審計日賬面主要指標完成情況等 審計認定的資產負債和損益情況 1,損益完成情況(列表)2,資產負債情況(列表)3,經營管理費用 情況 4,庫存商品積壓情況 5,債權,債務情況

《審計后資產負債表》編制步驟

將審計查出的問題匯總, 編制《審計后應調整的會計分錄》 將應調整的會計分錄登入《審計后資產負債表》“審計調整”欄目 計算調整后的資產負債權益各項目余額及凈審增,審減額(五)實施審計情況

審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等 被審計單位的承諾

審計受到有關限制無法取得的有關資料 其他有關情況的說明

關鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據.對缺少充分,相關,可靠的原始憑據,由此可能產生的舞弊行為,由該公司領導和相關人員負責.審計人員負責對其提供的有關資料發表審計意見.(六)審計評價(又稱“審計結論”)1,審計評價的內容

(1)評價財政,財務收支是否真實,合法.評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規,規章和其他規范性文件的情況 賬面與審計后確認的實際財務收支狀況和業務經營成果相符合的程度 用相關數據和量化指標來支持(可結合審計調增,調減金額來表述)

(2)評價內部控制制度是否建立健全,是否有效執行 的 程度.應根據發現問題金額大小,性質和情節嚴重程度考慮可接受的審計風險(3)評價經營活動是否取得預期的經濟效益和社會效益.評價標準:預算,計劃指標,歷史指標,同行業先進指標 2,評價結論類別

滿意的(肯定的,積極的評價)評語

舉例關鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關規章制度,會計資料真實的反映了其財政,財務收支情況;內部控制制度比較健全和有效實施,取得了令人滿意的經濟效益和社會效益.等等.(2)不滿意的(否定的,消極的)評語(3)保留性評語 評價注意幾點 只評價所審計的事項

對審計中未涉及的事項,審計證據不充分,評價依據或標準不明確的以及超越審計職責范圍的事項,不發表評價意見.評價用語以寫實為主,適度,(七)審計發現的主要問題

按重要性原則對查出問題分類反映 將同類小問題歸納在相應的標題下(八)審計建議

第一種方法:審計建議專門作為一部分: 第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見(九)結束語

“以上報告當否請領導批示.我們將向被審單位送達審計意見書,要求其于2005年3月31日前執行完畢,并將執行情況書面函告審計部.” 五,兩種特殊的審計報告類型簡介(一)中期審計報告(二)建議性報告.中期審計報告適用情況: ①審計項目需要時間較長,而管理當局急需了解某些具體情況.②審計中發現一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.③發現情況比較嚴重,并存在迅速危急整個組織的風險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風險,或可能遭受更大損失.建議性報告

是針對內部控制存在的某個薄弱點或失控點,一事一議針對性很強,比較及時的一種報告.表述清楚三方面

①內部控制的薄弱點在哪里;②產生的危害,改進的迫切性;③審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.六,審計報告征求意見,修改及正式發出(一)審計報告征求意見(1)征求意見內容(2)征求意見方式

(3)填寫《審計報告征求意見書》(4)對《征求意見書》的處理(二)審計報告復核

一般由內審負責人親自審核(或指定專人審核)注意在審計評價,審計發現問題,審計處理及改進管理的建議方面把好關 尤其是在審核審計建議上下工夫(三)出具正式審計報告 以審計部文件形式出具

提交集團領導,高級管理層,相關部門(存檔)給本組織首席長官的需要附上《審計報告呈請領導批示及處理卡》,以便首席長官批示后,相關部門執行,審計部門將此卡復印后存檔.審計報告呈請領導批示及處理卡 審計報告文號: 發文日期: 審計報告名稱: 領導批示意見:

閱辦人員簽字: 催辦和處理情況:(四)向被審計單位發出《審計意見書》

根據審計報告領導批示情況,向被審計單位發出《審計意見書》 一般使用內部審計部門的自編文號,如“威金內審意[2006]1號” 要求被審計單位在規定的期限內整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.七,如何提高審計建議的采納率(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強

(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發現的問題及處理建議,并出具會議紀要,或形成相應的處理決定,以便引起相關管理層重視,加強整改.(三)抓督導與檢查:對高管層采納審計建議,形成規章制度,實施辦法等,不僅具體操作部門要執行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監督檢查,以確保該項制度真正得到實施,以至取得即定效果和效益.(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續觀察,多從自身找原因,進一步做深入調查,多聽多方面的意見,深化對問題的認識

如果認準自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認識,思考,接納審計建議的過程

企業內部審計報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日 接受者：公司總經理

*** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。簡要的審計結論和審計發現的性質：（主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部 審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

（一）、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求；（2）規范計劃編號，便于查核；

（3）BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續； 主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高； 主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理 主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據調查存貨積壓量大。建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：

1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發現T（產品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第五篇：如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

內部審計報告是內審機構對特定審計業務進行廣泛深入的審計和調查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，各企業審計人員根據各自的實際情況，在實際工作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實踐總結的內部審計報告寫作思路與方法。

一、條理要清晰

撰寫內審報告中主要一點是重要事項優先，以此類推，直到報告完畢，因為高層不會關注一些小問題，或者說是風險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經抽查了多少數量或資料，經過匯總、核對與分析發現了什么問題，事情的嚴重性（最好能說明金額數量），此舉違反了什么法規、制度及工作程序。還要有當事人及主管領導的解釋，以及現在的管理與控制狀況。最后是內審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個審計發現的問題進行報告時，寫作順序為：為了審計-------，抽查了---------，發現--------，金額數量---------，違反---------。當事人或主管解釋---------。我們建

議①②③等等，這樣的寫作順序顯得條理比較清楚。

二、表達要簡明

內審報告寫作時盡可能多用圖表，圖形或表格能把復雜的數據及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實際工作中也恰好證實了

這一點。

三、分析要詳盡

審計就是以事實與數據說話，通過對發現問題的匯總與分析

揭示問題，以尋找原因、界定事實。

1、收集數據要具體。注明抽查的數量及發現問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數據越具體，對后期的分析和對比就越容易，結論就越準確；

2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內，公司之間，要把項目審計取得的數據放在更大的深度與廣度分析。如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來看；市場信息與網上信息比較。通過多方多維度的對比分析，情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。

3、了解原因要深入。管理層主要是針對發現的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發生的原因是內審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個比較合理的原因與解釋。

四、歸類要合理

同類問題統一歸納，撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發現問題較多且復雜，在寫作報告時容易產生以下問題：

1、報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計報告時，一般是按工作流程順序各點分類書寫，例如，撰寫采購的內審報告時，可以按采購部門工作流程順序書寫，即：按采購申請單-----采購比質比價-----領導審批-----發出訂購單-----

物資驗收單-----財會付款等順序分類報告。

2、報告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點及類別。例如，第一點講系統軟件出現的問題，第二點講工作流程的問題，------第五點又講關于系統軟件的問題，這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納

問題的要點，不便于執行相關的管理措施。

五、建議要可行

提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內審報告已初具雛形，現在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計是為了發現問題，那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問題部份與管理建議之間缺乏相關性，造成建議沒有針對性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強會計法合同法的學習，提高自覺遵守國家法律法規的意識”、“建議進一步完善公司管理制度，加強內控管理”等等。下面舉這個建議有一定的針對性，還是上面的例子，關于裝修驗收的問題，因為工程預算（總包價）與實際驗收時數量相關較大，由于驗收人員責任心不強，驗收流于形式等，所以我們針對所發現的問題提出建議：

1、財務部按重新核準的裝修工程款及相關審批手續，調整工程項目費用，對于未付的工程款，在支付時予以扣除；對于已

付完工程款的項目，建議在質保金中扣除。

2、建議集團總部制訂或修改驗收制度，對所屬公司在進行工程驗收時實行實行交叉驗收制度，即A公司的驗收人員對B公司完工項目進行驗收，B公司的驗收人員

對A公司完工項目進行驗收。

上述第一點針對具體單位具體問題有針對性提出建議措施，提醒財務部在支付款項時要扣除剔減的工程款；第二點則是對整個集團或個別公司存在的管理漏洞提出一個解決的方案，防止以后出現類似的情況，這兩個建議都可行且有針對性，一個建議治標另一個則治本，這種有針對性的建議對于完善公司的管理制度非常有利。