第一篇：審計計劃,方案及審計報告的撰寫

施工企業風險導向型內部審計審計計劃，方案的

制定及審計報告的撰寫

風險導向內部審計是指內審人員在審計過程中以企業風險分析評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，依據風險確定審計范圍與重點，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價。進而提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的獨立、客觀的鑒證和咨詢活動。是一種新的審計模式，但我國風險導向內部審計尚處于初步探索階段。本文將結合施工企業風險導向內部審計的特點，對施工企業風險導向內部審計的審計計劃，方案的制定和審計報告的撰寫進行淺析。

一、施工企業風險導向內部審計的特點：

第一是施工企業關系復雜，風險導向內部審計協調難度大，建筑施工涉及面廣，協作關系多。在企業內部，要在不同時期、不同地點和不同項目上組織多工種綜合作業；在企業外部，要同建設單位、設計單位、監理單位、地方政府等協作配合，面臨關系較為復雜。內部審計部門發現企業內、外部風險時，面臨協調難度大的問題，包括對外部單位協調難度大，對內部各職能部門及項目部協調難度大；

第二是施工企業管理層次及其組織結構不易保持固定的形式，風險導向內部審計內容、程序和方法更新快。施工企業的管理層次和組織結構需要根據項目的規模、性質、地理位置不同而進行相應的設置，在施工的不同階段根據具體情況還要作出相應的變化和調整。風險導向內部審計對象涉及到企業風險管理框架，由于施工生產管理層次及其組織結構不易保持固定的形式，企業風險管理框架也會不斷變化，因而內部審計也要不斷更新審計內容、程序和方法；

第三是施工企業施工項目具有非重復性、單件性的特點，風險導向內部審計不可控環節多，審計側重點變動快。建筑產品由于種類繁多，功能和要求各異，不可能進行批量生產，每一件產品都必須根據業主要求，進行單獨的設計和施工，即使采用標準設計，也會因為地質、氣候以及各種社會經濟環境的不同，需要對基礎、材料、施工組織、施工方法做修改，從而帶來一系列單件性生產的特點。

基于以上三點，在對這種單件性、非重復性施工項目進行風險導向內部審計時，要注意生產經營可控環節的風險內部控制，審計側重點要根據項目施工的特點來確定，審計計劃、審計方案以及審計報告的撰寫都要因項目而異。

二、年度審計計劃的制定。

審計計劃是指審計人員完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃。內部審計主管應該制定以風險為基礎的計劃，以確定內部審計活動的重點。企業風險導向審計計劃是對內部審計師的一種指引，也是一種便于審計監督的內部約定，其中說明了將要采取的審計步驟，這些審計步驟旨在收集審計證據和幫助內部審計人員對被檢查業務中存在的風險、效率、經濟性和有效性表達意見。在審計計劃階段，要運用風險導向方法確定審計的重點和范圍，在風險導向內部審計模式下，企業內部審計工作從計劃階段就應該關注各種風險，并將風險的識別與評估貫穿與內部審計工作的各環節中。

施工企業開展風險導向內部審計，很重要的一步是對工程項目進行風險評估，以風險大小作為選擇審計對象的基礎，并制定年度內部審計計劃。年度內部審計計劃主要包括確定可供審計項目與風險因素、工程項目風險評估、確定審計工程項目的審計次序、編制工程項目審計計劃等四個階段。在年度計劃的制定和項目計劃編制中，以工程項目風險對企業經營活動影響程度的大小確定審計工作的重點，對高風險工程項目和重要工程項目優先安排審計資源。

三、審計方案的制定;（現階段，此點尤為重要）

合乎需要的審計方案應該在現場調查之后及時編制，以指導現場審計工作。在實際工作中，一般撰寫內部審計方案的思路與過程按以下流程進行: 調查、收集并整理資料------分析風險確定審計目標----制定相應審計程序-----審計資源(時間人員)的安排

第一步：審前調查與資料收集，由于內部審計與外部審計有所不同，內部審計的對象基本上是集團下屬公司，所以對審計單位或部門的相關環境比較熟悉，所以此步驟關鍵是對新增的有關資料加以歸集即可（如果是新項目則要做詳細的審前調查）。以上資料的歸集應作為相關的審計附件或依據，也是往后調查與備用的需要，所以應該歸檔留存。不管在什么情況之下，撰寫內部審計方案必備以下多項準備資料：

1、企業或項目工作流程圖；

2、以前年度的內部審計報告及審計方案；

3、管理層審批資料及相關會議紀要資料；

4、企業經營的長、短期目標及工作手冊；

5、企業或項目權限、職責及考核指標文檔；

6、企業的經營情況與報表資料；

7、管理層關注的問題及已發生的事件。

第二步：確定審計目標，此點最為重要。通過對資料的整理總結，匯總以前年度的審計發現問題與改正措施，及審計方案的執行細節及存在的問題，再匯同對企業操作規程及相關的流程圖的分析，以識別出組織運菅目標、現狀及確認潛在的風險；根據匯總分析出來的各種各樣的風險，與現行的控制制度相比較分析，確定哪些是重要風險，哪些是次要風險；按風險的高低程度排列，最后確定主要的風險，也是我們常說的審計目標；

第三步：確定對應的審計程序，也叫審計步驟等，是內部審計人員為實現審計目標而采取的一系列方法與步驟的總和。通俗一點也就是一個證明的過程，通過一系列論證檢查審核測試等步驟，以證明審計目標的準確性。確定審計程序寫作時要注意三點：

1、精確，要一刀見血，一定要具體明確，不能摸棱兩可，與審計目標無關或關系不大的審計程序應全部刪除。

2、簡要，能準確描述操作過程、具體數量與步驟即可，不可哆嗦重復。

3、可執行，有些方法可能理論是可行的，但是在實際中難以操作，執行起來難度較大，不方便內審人員執行審計計劃。施工企業內部審計主要是圍繞各個工程項目展開，按項目實施過程將工程項目分為項目施工準備階段、項目施工階段、竣工交付決算等三個階段。施工企業風險導向內部審計確定審計程序應該至少包含以下內容：

1、施工準備階段。在獲取招標信息時，重點審查中間人、代理人等可靠性，社會公開招標信息來源的真實性、項目的確定性、競爭對手的數量及強弱態勢。在項目投標報價時，審查項目業主資信好壞，業主資金到位情況、項目相關信息的充分性，分析政治、經濟、自然、社會風險性，審查決策的科學性、合理性、報價方法的適當性。在簽訂施工合同之前，審查合同內容，重點審查強制性條款、合同表達不清楚、條款遺漏等。在辦理開工手續時，業主自行辦理開工手續的，審查辦理周期是否過長；施工企業協助辦理開工手續的，審查業主強制分擔費用的風險。對審計發現的問題，采取與企業管理層及時溝通、現場糾正、提出審計建議等方式，促使企業管理層進一步提高風險意識，加強風險教育，規范運作，嚴格管理。

2、項目施工階段。在合同管理方面，審查勞務分包商選擇恰當性、外部條件考慮的周全性、合同條款遺漏、合同表達的錯誤等；在質量管理方面，審查施工設計的安全性、缺陷性、施工方案的合理性、規范、標準選擇的適當性、施工準備、新技術論證的充分性。在進度管理方面，審查進度計劃的到位、材料進場的及時性、施工人的組織、施工工藝的熟練程度、工序銜接合理性等。在成本管理方面，審查工期超過合同規定的業主索賠、材料浪費、金融風險等。在安全管理方面，審查是否出現人身傷亡事故、結構出現質量隱患、設備出現安全問題等。通過審查，提出在施工過程中增加風險控制功能的意見，擬訂分級預警方案，提出完善內控平臺建設的建議，不斷提高控制風險能力。

3、竣工交付決算。在資金回收時，審查是否存在變更款項回收困難、工程款拖欠、索賠困難等風險。在保修期限內，審查業主承諾的獎勵是否有保證、業主的使用責任、施工中存在的失誤等，提出相關的管理建議，增強風險意識，提高防范風險的能力。

第四步：審計資源的分配，此點較為容易，只要按相應的工作時間與工作內容、內審人員的經驗、業務水平等因素分配任務給相關人員即可。

在撰寫內部審計方案時，建議要采用表格形式，直觀又整潔,又方便對人員與時間的安排，同時便于審計主管復核和監督內部審計工作的進度。

四、風險導向內部審計評價，即內部審計報告的撰寫； 內部審計報告是內審機構對審計業務進行廣泛深入的審計和調查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，審計人員根據各自的實際情況，在實際工作中可能有不同的寫作方式。但審計報告要做到條理清晰，表達簡明，分析詳盡，歸類合理

施工企業內部審計報告要以促進工程項目改善控制缺陷為主要目標，促使企業不斷完善其內部控制流程。在評價階段，對施工企業面臨及潛在的風險歸類，鑒定其風險性質，并加以判斷，估計風險發生的概率和損失程度，預測風險發生的后果和損失額。通過審查評估，確定可接受審計風險，并量化固有風險。可接受風險主要根據審計項目對整個施工企業的重要程度及管理層的要求來確定。內部審計部門還應針對風險整合、風險完善和風險管理方案提出審計建議，尋找可行性方案，并根據已識別風險及其風險分析，評價所采取應對風險措施的有效性。針對業務部門中存在的共性問題，與業務管理部門共同分析問題成因，找出漏洞，促進工程項目改善控制缺陷，規范業務操作流程，加強關鍵業務環節的管理和控制，杜絕風險隱患。

第二篇：撰寫審計報告基本要求及步驟

撰寫審計報告的基本要求和步驟

審計報告是審計小組或審計人員在審計工作結束后，將審計工作任務完成情況和審計工作的結果，向審計機構、委托者或有關部門提出的書面文件。它是記載審計人員實施審計的情況和表達審計意見的書面文件。撰寫審計報告是審計工作的最終產品，是審計過程中極為重要的一個環節。

一、撰寫要求

撰寫審計報告是一項十分嚴肅的工作，它要求審計人員具有較強的業務能力、政策水平和較好的理論修養。為了保證審計報告的質量，準確表達審計人員的意見，審計報告的撰寫應符合以下基本要求。

1．實事求是，客觀公正。審計報告是政策性很強的文件，撰寫時必須重事實，以法律法規為準繩，堅持原則，實事求是，客觀公正地對被審計事項進行定性，提出處理意見。既不能大事化小，小事化了，息事寧人；也不能無限上綱，夸大危害程度。審計報告的內容要真實嚴肅，經得起實踐的考驗。

2．數字準確，證據確鑿。審計報告是提供給有關單位和人員作為判斷和決策用的依據，務必做到數字準確，證據確鑿。為此，審計人員對審計報告中列舉的數據資料要認真計算、復核，做到準確無誤；對各種證據資料，也要親自進行調查核實，使其既充分可靠，又具備有效的證明力，為發表審計意見奠定可靠的基礎。

3．抓住關鍵，突出重點。一次審計涉及的問題很多，在一份審計報告中不可能反映被審計單位的所有問題。這就要求擬定審計報告時一定要堅持重要性原則，緊緊抓住關鍵性的問題，深刻剖析，提出明確而具體的意見，而不能事無巨細，面面俱到。審計報告的重點要放在影響全局或影響較大、性質嚴重或情節惡劣、金額較大的問題上。對重點問題要充分展開，講透講清；對一般、次要的問題，則可簡略提及，甚至略而不提。只有這樣，才能使審計報告的 內容重點突出，主次分明。

4．文字簡練，措辭嚴謹。審計報告是送給被審計單位負責人、上級部門或有關部門領導看的，因此不宜寫得太長。這就要求寫審計報告時一定要開門見山，不轉變抹角；要層次分明，條理清楚；語言文字要字斟句酌，簡明扼要；要選擇準確、有力的證據作為證明事實的依據，前后矛盾或重復的證據，同事實無關的證據，一律不作為審計報告的證據；語言表達要準確無誤，慎重斟酌，切忌夸張，并盡量選用專業術語。

二、撰寫步驟

1．整理分析審計工作底稿。審計人員在完成審計任務的過程中，收集了許多能證明問題的資料證據，并集中反映在審計工作底稿中，這些都是擬定審計報告的基礎。但是，這些底稿是分散的、不系統的，不可能不分輕重地全部寫進審計報告。為此，審計人員要在審閱工作底稿的基礎上去精取精，選擇一些符合審計目的的有價值證據資料，并進行歸類整理，作為撰寫審計報告的基礎。此外，審計人員還要按照審計查出的問題，查找有關的法律、法規、規章

和政策依據，為問題定性和提出處理意見提供法律依據。

2．擬定審計報告提綱。在對審計工作底稿進行分析整理歸類的基礎上，可由審計小組成員集體討論擬定審計報告的內容、結構安排及其格式，并逐項列出編寫提綱。審計報告編寫提綱包括前言概述部分怎樣寫；被審計單位概況寫哪些內容；存在的問題部分寫什么問題；次序怎么安排；使用哪些證據，引用哪些法律、法規；如何寫出評價和結論等。如果使用小標題，還要注意推敲標題的準確性，看是否反映了問題的面貌及性質。

3．撰寫審計報告初稿。擬定提綱后，就可以考慮將資料用文字加以組織表述，形成審計報告初稿。審計報告可以由一個人執筆，也可以多人分工撰寫。如果是分工撰寫，最后必須由一人統稿，并授予修改權，以使最后形成的審計報告初稿前后呼應，渾然一體。

4．征求被審計單位意見。為了保證審計工作的客觀性和公正性，審計報告定稿后，必須按審計工作程序和要求征求被審計單位的意見，并要求被審計單位在一定期限內提出書面意見，以便使審計報告符合客觀實際，能被其所接受。審計人員對被審計單位提出的意見，應慎重考慮，反復推敲。如果被審計單位提出的意見有道理就虛心采納，重新研究修改報告；如果被審計單位從單位利益考慮，提出不符合政策要求的意見，審計人員一定要堅持原則，予以解釋或婉拒，并將被審計單位的意見作為審計報告的附后件一并報出。

5．審查并簽發審計報告。審計機構接到審計報告后，有關領導應在審計報告上簽署意見，并根據審計結果，做出審計決定，通知被審計單位和有關部門執行。

第三篇：如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告 威海市審計局 李南平總提綱

一,內部審計報告的意義 二,審計報告寫作技巧要求 三,審計報告質量要求 四,審計報告內容(基本格式)五,兩種特殊的審計報告類型簡介 六,審計報告征求意見,修改,正式發 出 七,如何提高審計建議的采納率 一,審計報告的意義

定義:是內審人員根據審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性,合法性和有效性做出評價的書面文件.適當性: 內部控制的設置和運行應該符合成本與效益原則 合法性: 評價對國家法律,法規,政策,企業制度,內部控制程序,標準等遵守程度.有效性: 評價效果,效率,效益.效果—指目標的完成情況;效率—投入與產出的比率關系;效益—指投入與產出之間的關系和結果.意義

.是內部審計活動成果的體現

.是內審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介.是內審活動增加組織價值的重要工具.(一)對高級管理層來說 是掌握真實情況,實施有效決策的重要依據(完善管理措施;調整班子;獎懲;出臺新規章)了解審計部門工作動態,評價審計部門業績 的依據(二)對被審計單位來說

合理界定其經營成果和工作業績

客觀的指出內部管理方面存在的問題,找出產生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強管理.(三)對內審部門來說

1,據此考核每個審計人員的工作業績 2,是審計工作總結的基本素材 3,可以提高內審人員業務能力 4,為日后培訓提供豐富的教案素材 二,審計報告寫作技巧 避免使用專業技術術語 語句短小,簡單 使用適當小標題 恰當使用統計表格

就事論事與分清部門,個人責任相結合 三,審計報告的質量要求

審計報告應當客觀,完整,清晰,及時,具有建設性,并體現重要性原則.寫好審計報告三點體會

1,查得越深越透,審計報告越有力度.2,審計報告起點要高,是解決問題,指導未來.要論事,論責任人,論制度.3,審計要擺正位置,不能既當裁判員,又當運動員.①只提審計建議,不具體制定規章制度, ②只評價,不親自操作

四,報告基本內容及格式(具體寫作)報告的標題(二)發文編號(三)導言

(四)被審計單位的基本情況(五)審計認定的資產負債損益情況(六)實施審計的情況

(七)審計評價(又稱“審計結論”)(八)審計發現的主要問題(九)審計建議(十)結束語(一)報告標題

被審計單位名稱,被審計內容的時期,審計項目的類型.例如:“關于XXX公司2004財務收支情況審計的報告”(二)審計報告發文號

審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.文件號反映哪個單位的審計部門哪年發出的第幾號審計報告.例如“威金內審報字[2005]1號” “威金內審意字[2005]1號”(三)審計報告的導言

審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等

舉例:“根據審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經營情況進行了審計,現報告如下:”(四)被審計單位的基本情況

①被審計單位行政設置情況(單位成立日,內部機構設置,主要負責人任職時間和職工人數)②財務核算體制(是獨立核算,或非獨立核算,設置哪些帳簿,核算哪些經營成果等)③截止審計日賬面主要指標完成情況等 審計認定的資產負債和損益情況 1,損益完成情況(列表)2,資產負債情況(列表)3,經營管理費用 情況 4,庫存商品積壓情況 5,債權,債務情況

《審計后資產負債表》編制步驟

將審計查出的問題匯總, 編制《審計后應調整的會計分錄》 將應調整的會計分錄登入《審計后資產負債表》“審計調整”欄目 計算調整后的資產負債權益各項目余額及凈審增,審減額(五)實施審計情況

審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等 被審計單位的承諾

審計受到有關限制無法取得的有關資料 其他有關情況的說明

關鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據.對缺少充分,相關,可靠的原始憑據,由此可能產生的舞弊行為,由該公司領導和相關人員負責.審計人員負責對其提供的有關資料發表審計意見.(六)審計評價(又稱“審計結論”)1,審計評價的內容

(1)評價財政,財務收支是否真實,合法.評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規,規章和其他規范性文件的情況 賬面與審計后確認的實際財務收支狀況和業務經營成果相符合的程度 用相關數據和量化指標來支持(可結合審計調增,調減金額來表述)

(2)評價內部控制制度是否建立健全,是否有效執行 的 程度.應根據發現問題金額大小,性質和情節嚴重程度考慮可接受的審計風險(3)評價經營活動是否取得預期的經濟效益和社會效益.評價標準:預算,計劃指標,歷史指標,同行業先進指標 2,評價結論類別

滿意的(肯定的,積極的評價)評語

舉例關鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關規章制度,會計資料真實的反映了其財政,財務收支情況;內部控制制度比較健全和有效實施,取得了令人滿意的經濟效益和社會效益.等等.(2)不滿意的(否定的,消極的)評語(3)保留性評語 評價注意幾點 只評價所審計的事項

對審計中未涉及的事項,審計證據不充分,評價依據或標準不明確的以及超越審計職責范圍的事項,不發表評價意見.評價用語以寫實為主,適度,(七)審計發現的主要問題

按重要性原則對查出問題分類反映 將同類小問題歸納在相應的標題下(八)審計建議

第一種方法:審計建議專門作為一部分: 第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見(九)結束語

“以上報告當否請領導批示.我們將向被審單位送達審計意見書,要求其于2005年3月31日前執行完畢,并將執行情況書面函告審計部.” 五,兩種特殊的審計報告類型簡介(一)中期審計報告(二)建議性報告.中期審計報告適用情況: ①審計項目需要時間較長,而管理當局急需了解某些具體情況.②審計中發現一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.③發現情況比較嚴重,并存在迅速危急整個組織的風險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風險,或可能遭受更大損失.建議性報告

是針對內部控制存在的某個薄弱點或失控點,一事一議針對性很強,比較及時的一種報告.表述清楚三方面

①內部控制的薄弱點在哪里;②產生的危害,改進的迫切性;③審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.六,審計報告征求意見,修改及正式發出(一)審計報告征求意見(1)征求意見內容(2)征求意見方式

(3)填寫《審計報告征求意見書》(4)對《征求意見書》的處理(二)審計報告復核

一般由內審負責人親自審核(或指定專人審核)注意在審計評價,審計發現問題,審計處理及改進管理的建議方面把好關 尤其是在審核審計建議上下工夫(三)出具正式審計報告 以審計部文件形式出具

提交集團領導,高級管理層,相關部門(存檔)給本組織首席長官的需要附上《審計報告呈請領導批示及處理卡》,以便首席長官批示后,相關部門執行,審計部門將此卡復印后存檔.審計報告呈請領導批示及處理卡 審計報告文號: 發文日期: 審計報告名稱: 領導批示意見:

閱辦人員簽字: 催辦和處理情況:(四)向被審計單位發出《審計意見書》

根據審計報告領導批示情況,向被審計單位發出《審計意見書》 一般使用內部審計部門的自編文號,如“威金內審意[2006]1號” 要求被審計單位在規定的期限內整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.七,如何提高審計建議的采納率(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強

(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發現的問題及處理建議,并出具會議紀要,或形成相應的處理決定,以便引起相關管理層重視,加強整改.(三)抓督導與檢查:對高管層采納審計建議,形成規章制度,實施辦法等,不僅具體操作部門要執行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監督檢查,以確保該項制度真正得到實施,以至取得即定效果和效益.(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續觀察,多從自身找原因,進一步做深入調查,多聽多方面的意見,深化對問題的認識

如果認準自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認識,思考,接納審計建議的過程

企業內部審計報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日 接受者：公司總經理

*** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。簡要的審計結論和審計發現的性質：（主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部 審計組長：*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

（一）、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求；（2）規范計劃編號，便于查核；

（3）BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致；

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續； 主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等；

建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高； 主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化； 主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理 主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據調查存貨積壓量大。建議：根據可利用程度適當處理。

主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。

審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。

審計結論：

1、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。

審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。

主要問題3：抽樣發現T（產品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第四篇：如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

如何撰寫內部審計報告

內部審計報告是內審機構對特定審計業務進行廣泛深入的審計和調查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式，各企業審計人員根據各自的實際情況，在實際工作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實踐總結的內部審計報告寫作思路與方法。

一、條理要清晰

撰寫內審報告中主要一點是重要事項優先，以此類推，直到報告完畢，因為高層不會關注一些小問題，或者說是風險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經抽查了多少數量或資料，經過匯總、核對與分析發現了什么問題，事情的嚴重性（最好能說明金額數量），此舉違反了什么法規、制度及工作程序。還要有當事人及主管領導的解釋，以及現在的管理與控制狀況。最后是內審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個審計發現的問題進行報告時，寫作順序為：為了審計-------，抽查了---------，發現--------，金額數量---------，違反---------。當事人或主管解釋---------。我們建

議①②③等等，這樣的寫作順序顯得條理比較清楚。

二、表達要簡明

內審報告寫作時盡可能多用圖表，圖形或表格能把復雜的數據及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實際工作中也恰好證實了

這一點。

三、分析要詳盡

審計就是以事實與數據說話，通過對發現問題的匯總與分析

揭示問題，以尋找原因、界定事實。

1、收集數據要具體。注明抽查的數量及發現問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數據越具體，對后期的分析和對比就越容易，結論就越準確；

2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內，公司之間，要把項目審計取得的數據放在更大的深度與廣度分析。如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來看；市場信息與網上信息比較。通過多方多維度的對比分析，情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。

3、了解原因要深入。管理層主要是針對發現的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發生的原因是內審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個比較合理的原因與解釋。

四、歸類要合理

同類問題統一歸納，撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發現問題較多且復雜，在寫作報告時容易產生以下問題：

1、報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計報告時，一般是按工作流程順序各點分類書寫，例如，撰寫采購的內審報告時，可以按采購部門工作流程順序書寫，即：按采購申請單-----采購比質比價-----領導審批-----發出訂購單-----

物資驗收單-----財會付款等順序分類報告。

2、報告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點及類別。例如，第一點講系統軟件出現的問題，第二點講工作流程的問題，------第五點又講關于系統軟件的問題，這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納

問題的要點，不便于執行相關的管理措施。

五、建議要可行

提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內審報告已初具雛形，現在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計是為了發現問題，那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問題部份與管理建議之間缺乏相關性，造成建議沒有針對性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強會計法合同法的學習，提高自覺遵守國家法律法規的意識”、“建議進一步完善公司管理制度，加強內控管理”等等。下面舉這個建議有一定的針對性，還是上面的例子，關于裝修驗收的問題，因為工程預算（總包價）與實際驗收時數量相關較大，由于驗收人員責任心不強，驗收流于形式等，所以我們針對所發現的問題提出建議：

1、財務部按重新核準的裝修工程款及相關審批手續，調整工程項目費用，對于未付的工程款，在支付時予以扣除；對于已

付完工程款的項目，建議在質保金中扣除。

2、建議集團總部制訂或修改驗收制度，對所屬公司在進行工程驗收時實行實行交叉驗收制度，即A公司的驗收人員對B公司完工項目進行驗收，B公司的驗收人員

對A公司完工項目進行驗收。

上述第一點針對具體單位具體問題有針對性提出建議措施，提醒財務部在支付款項時要扣除剔減的工程款；第二點則是對整個集團或個別公司存在的管理漏洞提出一個解決的方案，防止以后出現類似的情況，這兩個建議都可行且有針對性，一個建議治標另一個則治本，這種有針對性的建議對于完善公司的管理制度非常有利。

第五篇：審計術語內部審計報告

審計術語——內部審計報告

內部審計報告（Internal Audit Reports）

什么是內部審計報告

內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。

內部審計報告撰寫的基本原則

客觀性原則

《內部審計具體準則第7號——審計報告》第四條規定：“內部審計人員應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告”。即審計報告應實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據、標準不明確的事項，以及由各種原因導致模棱兩可，事實不清的問題都不應該在審計報告中評價。

重要性原則

審計報告應突出重點，以點采面，充分考慮審計風險水平，不遺漏審計中發現的重大事項。審計評價要圍繞預定的審計目標開展，不可擴大審計范圍。

簡潔易懂原則

審計報告文字措辭要“明確、簡練”。從內部審計報告的利用來看，“明確”是指寫出的報告要讓大多數人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，“簡練”是指內部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

內部審計報告的結構和主要內容

1．審計概況

說明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內容。

2．審計依據

說明在審計過程中遵守的國家制定的相關法律、法規、上級單位制定的制度等外部依據。

3．審計結論

根據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價，結論要正確、客觀、公正、實事求是，該肯定就肯定，該否定就否定，不能含糊不清，更不能摻雜任何個人意志。

4．審計決定及審計建議

針對審計發現的主要問題提出的處理、處罰意見或合理化建議。審計建議要確保可行性，不僅要體現一定的政策性和指導性，符合有關法規和制度要求，同時也要結合實際情況有較強的針對性和可操作性，否則被審計單位難以達到整改要求。

內部審計報告的質量特征

為了充分發揮內部審計報告的作用，一份好的內審報告應具備一些基本的質量特征。即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

1．正確性。是指審計報告的形式和內容都必須是正確的。

2．客觀性。是指內部審計報告應該是實事求是的，無偏見的，不失真的報告。審計報告所述內容，都應該經過取證，以充分的事實為依據，特別是審查中的重大問題，都已根據具體的審計環境，進行了必要的測試；審計報告所作出的審計意見，是符合客觀實際的，沒有出于審計人員個人好惡而存在偏見的現象；審計報告應對審計中所發現的認可滿意的業績，如實地加以揭示，對審查中發現的問題，要揭示其真相，分析其原因。

3．完整性。是指審計報告是全面的報告，包括受托工作的目標，得到的結論、建議和行動計劃。應按照規定的格式及內容編制，做到要素齊全，格式規范，不遺漏審計中的重大事項。

4．清晰性。是指審計報告易于理解和富有邏輯性。內部審計報告所表述的審計目的，審計范圍及審計意見，應力求語言清晰、觀點清楚，盡量避免使用不必要的技術術語；報告中的各段內

[1]

[2][2]

[1]容，要層次分明，有邏輯聯系。報告既要簡明扼要、文字簡練，又要完整地表達審計者的觀點；防止空泛的議論和對瑣事進行闡述，力避行文冗長費解。

5．及時性。是指審計報告要按審計計劃及時編制發出，以及適時采取有效糾正措施。

6．建設性。是指報告能以其內容和論點幫助被審計單位，并能夠引導其進行需要的改進。報告要針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，以發揮其對促進改善經營管理，提高經濟效益的作用，促進組織目標的實現。建議是建立在內部審計中發現的問題（通常稱“審計發現”）和所作審計意見的基礎之上，要求提出現有條件或改善現存的經營狀況的措施和辦法。建議可以是一般性的，也可以是具體的。例如，對于審計中所發現的有關資金、人才、物力資源利用中存在浪費或未予充分利用的潛力，應提出具體的改進建議，而對一般性的問題，可只作進一步調查或研究的建議。

7．重要性。審計報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。

內部審計報告的撰寫步驟

1．整理分析工作底稿

審計工作底稿是分散的，不系統的，審計人員要在審閱底稿的基礎上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據資料作為撰寫審計報告的基礎。

2．擬定審計報告提綱

對審計工作底稿分析整理歸類的基礎上，按審計報告結構和主要內容，逐項列出編寫提綱。

3．撰寫審計報告初稿

審計報告可以由一個人執筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統稿。

4．征求被審計單位意見

為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

5．審查并簽發審計報告

審計組負責人對審計報告負全責，對審計報告認真審查，確認無誤后，簽署審計意見，報送有關方面。

內部審計報告編制注意事項

報告編制內容的注意事項

1．不同類型報告內容要有側重。

全面審計、專項審計、經濟責任審計、經濟效益審計等不同的審計項目，審計報告的內容要各有側重。如經濟責任審計報告是對領導人員任期履行經濟職責情況做出的客觀、公正、實事求是的評價；經濟效益審計報告則是反映通過對經濟活動進行綜合的、系統的審查分析，對經濟管理的效率性、效果性和經濟性的評價，并提出合理化建議促使其改善管理。審計內容和審計目標緊密結合，圍繞預定的目標開展，是審計報告寫出亮點的基礎。

2．要給與恰當的肯定。

目前內部審計報告中對被審計單位取得的成績或管理中存在的亮點著墨很少，一般會強調缺陷部分，以引起管理層的注意，并要求被審計單位加以整改，但內部審計報告應該是客觀的，或者浣無偏見的，而以負面為主的審計報告，讓被審計部門認為是來挑毛病的，不利于審計整改。只要有充分的證據支持，該表揚的，就不應該吝嗇語言，換個角度其實表揚也是表現一種建議，即建議其繼續維持。

3．要提出可行的改進建議。

現代內部審計的發展使內部審計功能由“監督”向“監督與服務”并舉發展，要求為內部發展提供增值服務，這就意味著內部審計在監督評價的同時，還要關注整改落實情況及成效。重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能找出問題的關鍵癥結對癥下藥，得到落實。過于原

[2][2]則化、籠統化的建議則無法得到整改。同時在報告編制過程中，對那些被審計單位認可且切實可行的建議，可以聯系及時整改，審計意見或建議提出的目的就是希望被審計單位加強整改落實，審計人員在修改過程中給予的相關指導，本身也是對審計成果利用的一種督促。

報告編制步驟過程中的注意事項

1．審計工作底稿編制要規范。

審計工作底稿的質量直接決定了最終形成審計報告的質量。根據《內部審計準則第4號——審計工作底稿》規定，審計工作底稿應包括審計程序執行過程和結果的記錄，內部審計機構應當建立審計工作底稿的分級復核制定，明確規定各級復核的要求和責任。審計工作底稿要以審計方案為依據整理，是聯系審計證據和審計結論的橋梁，為形成審計報告、評價內部審計工作質量提供依據，說明審計目標的實現程度，證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則，并為以后的審計工作提供參考。

2．審計報告要有復核制度。

審計現場結束后，要詳細復核底稿中做出的結論或反映的問題，以確定審計發現問題的重要程度；進而根據重要性原則，初步決定哪些可以報告，哪些擬不報告。重點復核報告內容的真實性、合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性寺。

3．審計情況要進行溝通。

在報告編制前要及時與被審計單位相關負責人員就審計報告中所涉及的概況、依據、結論、決定或建議進行有效溝通，了解審計發現問題在被審計單位存在的狀況，所提建議對被審計單位是否“有用”又“好使”。保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。如果提不出適用的建議亦可向相關人員了解是否有解決問題的建議，畢竟相關人員更了解工作實際，加強報告建議的可操作性，在溝通的同時，還應向被審計單位強調審計意見或建議整改落實的必要性，促進其積極整改，發揮內部審計的作用。

影響內部審計報告質量的問題

（一）過多使用專業術語

審計報告的語言應當簡明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業性術語，必須使用時，也要作簡明的注釋。但一些審計報告在反映問題時往往簡單地以會計核算過程或會計科目來說明事實真相，闡述問題沒有與整個業務操作過程相結合，專業術語過多過濫，給行外人閱讀和理解審計報告增加困難。

（二）事實表述不夠清楚。反映問題重點不突出

一些審計報告對所查證問題事實進行表述時，詞不達意，沒有經過提煉特別是審計調查報告在反映問題時主次不分、重點不突出，事無巨細一一羅列。或者將一些金額不大、性質不嚴重的問題，特別是一些技術性的差錯也寫入報告。或者對收集起來的審汁證明性材料沒有進行必要的提煉，面面俱到，整個報告用數字說話，讓人看了處處是問題，而又看不出關鍵所在。

（三）法規引用不夠規范

一是對違反國家財經法規和其他有關規定的問題的定性沒有引用法律法規，或者引用的法律法規有誤。二是由于執法主體、適用的范圍等原因導致引用的作為審計處理處罰的法規依據不準確。三是引用的法律法規層次較低，有的地方性法規，規章明顯與法律有抵觸的而予以引用，為的是維護地方利益。四是引用過時、失效的規定作為審計依據，或用審計事項發生時還沒有實施的規定作為審計依據。

（四）反映的事實和提出的處理處罰意見有失公允

客觀公正、實事求是審計工作的生命力也是審計工作和審計人員必須堅持的原則。一些審計報告反映的問題或者是由于深入調查不夠，或者是由于對當時的環境條件認知不深，提出的問題與事實有較大的出人，有的審計報告反映的問題甚至明顯帶有個人的感情色彩。一些審計報告提出的初步處理處罰意見或失之于寬、或失之于嚴的情況也時常出現。

[3]

（五）審計評價不全面

審計評價是審計報告的重要組成部分，通過審計評價可以基本反映被審單位的財務管理狀況和領導干部經濟責任的情況。目前審計評價存在的主要問題有：一是任意拔高或貶低。一些審計評價因為被審單位存在一些違紀違規問題或管理不善，效益不高的問題而否定一切，或者因某項管理有創新或違紀違規問題較少，而以偏概全，任意拔高。二是超越審計范圍進行評價。對不屬于審計事項的內容進行評價，對審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行隨意評價。三是責任不清。特別是在領導干部的經濟責任評價中，對現任與前任的責任界限，主觀原因與客觀原因的界限，直接責任與間接責任的界限，改革中的失誤與違法亂紀的界限分辨不清，沒有很好地去把握。

（六）審計建議缺乏針對性

審計監督的目的是為了被審單位針對問題改進缺點，規范管理，要求審計報告提出的建議具有針對性和可操作性。但一些審計報告提出的建議針對性不強，非常原則，抽象，只是泛泛而談。一些審計報告提出的建議可操作性不強，被審單位難于整改。有的審計報告將應作決定進行處理處罰的事項作為建議去提，顯得不夠嚴肅。

提高內部審計報告編制質量的措施

針對以上在內部審計報告編制過程中容易存在的問題，為確保內部審計報告編制質量，實現內部審計工作最終目標，應該從程序、內容、人員等幾個方面把好內部審計報告質量關。

（一）在程序控制方面

首先，應加強對審計工作底稿的審閱，評估審計發現問題的重要性程度。審計工作底稿是內部審計報告的基礎。因此，編制內部審計報告前，項目主審應審閱審計工作底稿的充分性，重點復核其是否足以支持內部審計人員所發表的審計意見。在審計中，內部審計人員可能記錄了很多審計問題，但其中可能有些與審計目標無關或關系不大，對審計意見和建設沒有多大影響。這種信息出現在內部審計報告中會削弱內部審計報告的價值和作用。此時就應該評估審計發現問題的重要性，這也是由內部審計報告質量“重要性”的要求所決定的。

其次，在編制內部審計報告時，應加強溝通，主要是加強與被審計單位的溝通。編制初，應與被審單位就有關分歧進行必要溝通，這種分歧主要體現在報告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時，為保證審計工作的客觀性和公正性，還應征求被審計單位的意見，并要求其在一定期限內提出修改意見，以使審計報告更符合客觀實際，能被其所接受。此外，還應就審計意見或建議整改落實的必要性，從被審單位考慮，與其相關人員，尤其是領導加強溝通，曉以厲害，以便其積極主動整改。

最后，在內部審計報告編制完成時，應實施三級復核制度。三級復核制度，一般是指審計組組長的復核、審計組所在部門的復核以及主管領導對內部審計報告并同審計工作底稿、被審單位和個人的明細材料進行逐級復核，最后再簽發的內部審計報告制度。在實踐中，由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計質量，降低審計風險，明確相關審計人員的責任，應建立三級復核制度，重點要復核報告內容的真實合理性、措辭表達的恰當性、建議的實用性和可操作性等。

（二）在內容控制方面

首先，應加強內容選擇控制。內容選擇控制首先要體現客觀性和重要性原則，同時要兼顧被審單位實際情況。在實踐中，內容選擇要注意兩個要點。第一，內容選擇要包含被審單位取得的成績或管理亮點，給予恰當的肯定。第二，內容選擇上要用好非正式報告。每項審計活動都需要非正式的報告作為正式報告體系的補充。它的運用可以使公司更高層面的領導更能了解其本身的職責，從而有利于問題的解決。

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其次，在編制審計報告時，還要加強對內容措辭的控制。內容措辭控制是指報告用語措辭要合理陳述，以體現清晰簡潔性原則。用詞的選擇，關鍵要站在報告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報告要讓大多數人能看．匿，盡量不使用生僻的、專業性色彩太強的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計整改帶來的困惑。內部審計報告要主次分明，繁簡得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內部審計報告應明確地告訴對方他們錯在哪里，這種錯誤的危害性有多大，應該怎樣修改。此時引用恰當的法規或上級部門制定的相關文件制度作為依據，并列出具體條款內容，這就是對其錯誤最好的說服和說明。同時，對這種錯誤存在的風險及報告中建議的說明，能用數字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報告閱讀者的共鳴。

（三）在人員因素方面。主要應加強三個方面的控制

首先，應加強內部審計人員職業道德建設。強化對項目主審的職業道德教育，加強對其進行《內部審計人員職業道德規藕教育，使其在履行職責時，能做到獨立、客觀、正直和勤勉，對審計涉及的所有事項都應持客觀公正、實事求是的態度，一切從實際出發，不允許存在偏見、偏袒，并保持應有的職業謹慎，遵循保密性原則等事項。

其次，應及實提升內部審計人員業務技能水平。《國際內部審計專業實務標》要求：“審計人員要具有一定的經驗和勝任能力。”項目主審人員不僅要精通審計業務，具備勝任的審計專業知識，而且要熟悉并熟練運用有關法規、準則和制度，有豐富的實踐經驗，同時對項目相關方面，了解項目業務活動、內部控制，并懂得管理。當然必要的時候，還要對其進行培訓，以繼續提高其業務技能。

最后，還應著重培養內部審計人員人格能力。項目主審人格上既要堅持原則性，同時又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時其還應匹配相應的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量煩瑣的數字中發現問題、總結問題，再通過其表達力及文字處理能力，形成簡明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。

總之，內部審計報告質量管理是全體內部審計人員共同參與實施的質量工程，“木桶效應”意味著在所有的審計項目中，質量最差的審計報告將代表整個審計部門的質量水平。內部審計人員正是以“防范勝于查處，監督寓于服務”的理念，遇到問題找方法，致力于發揮“經濟良醫”和“管理顧問”的服務作用，切實提高內部審計報告質量，使各級領導及部門將審計視為管理資源，以更好地服務于企業的長遠發展。

參考文獻

1.李鐵軍，郝林萍．內部審計報告的質量控制．商業經濟．2005年4期

2.吳華萍．淺析內部審計報告的編制．無錫職業技術學院學報．2008年5期

3.秦飛．淺議內部審計報告質量管理．現代企業文化．2010年2期