第一篇：審計風險和審計證據的關系

審計風險和審計證據的關系

在風險基礎審計模式下分析審計風險和審汁證據的關系，必須結合審計過程及審計風險要素動態地多維地進行。因為風險基礎審計要求審計人員不僅對控制風險進行評估，還要對產生風險的各個環節進行評估．使審計人員能夠重視產生風險的各個重要環節，從而使審計過程成為一個不斷克蹬和降低風險的過程。

《中國注冊會計師獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險)指出，審計風險包括固有風險、控制風

險和檢查風險，下面分別加以分析。

1、固有風險與審計證據的關系。固有風險是在假定被審計單位沒有任何相關的內部控制的情況下，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性。固有風險來源于企業業務或行業的特征，這些特征會使審計復雜性和不確定性增加，從而增加財務報表中的重大錯誤或舞剪末被發現的可能性。比如，現金比固定資產更易被盜用，因而現金的“存在或發生”認定比固定資產的這一相同認定更易出錯。

固有風險的涵義表明，固有風險是獨立于會計報表的審計而存在的，因此，審計人員無法改變固有風險的實際水平。但是，審計人員在編制審計計劃時可以改變固有風險的估計水平，從而確定將要收集的審計證據的數量。一般來說，如果審計人員對帳戶余額或菜類交易層固有風險的性質估計得嚴重，其風險水平估計得很高，那么所需收集的證據數量就多；反之，所需收集的證據數量就少。可見，審計人員在審計過程中所需收 集的審計證據的數量與固有風險的估計水平是同向變動關系。

2、控制風險與審計證據的關系。控制風險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他0K戶、交易類別產生錯報、漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性。也就是說，控制風險是內部控制未能及時預防或發現經濟業務中的某些主要差錯或不法行為，致使財務報告失真的概率。同固有風險一樣，審計人員也無法改變控制風險的實際水平。但是，審計人員可以通過修正了解與某項認定有關的內部控制所使用的程序和執行符合性測試所使用的程序來改變對控制風險的估計水平。

通常在審計計劃階段，審計人員要為每一項重大會計報表認定確定一個“控制風險計劃估計水平”。計劃估計水平所依據的是對被審計單位相關部分的內部控制，其設計和執行的效果所作的設立。如果采用主要證實法審計策略，即將控制風險的計劃估計水平設為最高[或稍低于最高)，計劃最少的了解內部控制的相關部分，則在符合性測試中可以獲取較少的審計證據。反之，如果采用較低的控制風險估計水平法審計策賂，即將控制風險的計劃估計水平設為中等或低，計劃擴大了解內部控制的相關部門，則在符合性5Rf試中需要獲取較多的審計證據。可見，審計人員在符合性測試中獲取的審計證據的數量與控制風險的計劃估計水平呈反向變動關系。

審計人員在完成符合性測試后，應對內部控制重新評價，即最終評價控制風險，獲取“控制風險實際估計水平”。審計人員只有在在最終評價控制風險后，才能確定將要執行的實質性測試程序的性質、時間和范圍以及審計證據的數量。如果將控制風險評價為高水平，則意味著內部控制不能及時防止或者發現和更正某項認定中的重要錯誤的可能性很大，因此審計人員在實質性測試中就要收集較多的審計證據。反之，所需收集的證據數量就少。可見，審計人員在實質性測試中獲取的審計證據的數量與控制風險的實際估計水平呈同向變動關系。

3、檢查風險與審計證據的關系。檢查風險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他0K戶、交易類別產生重大錯誤或調報，而未能被實質性測試發現的可能性。檢查風險與審計證據的關系可以從兩個方面來分析。

在審計計劃階段，當審計人員完成符合性測試，對固有風隨和控制風險作出估計以后，可運用審計風險模型來確定每項重大認定。檢查風險的計劃可接受水平”。在一定的總審計風險水平下，如果檢查風險的計劃可接受水平低，則意味著較高的固有風險或控制風險，而較高的固有風險或控制風隨意味著審計人員在實質性測試中需要收集較多的審計證據；反之，檢查風險的計劃可接受水平高，則意味著審計人員在實質性測試中可以收集較少的審計證據。可見，審計人員在實質性測試中準備獲取的審計證據的數量與檢查風險的計劃可接受水平呈反向變動關系。而在審計工作完成后，檢查風險的實際水平與審計人員在實質性測試中已獲取的審計證據的數量之間顯然也是一種反向變動關系：因為，證據越充足，就越容易發現和認定會計報表中的錯報或漏報以及違法行為，越有利于降低檢查風險。

需要指出的是，固有風險、控制風險與檢查風險只是針對帳戶余額層次的個別認定而確定的，不是針對整個會計報表的。因此，它們與審計證據的關系也是針對帳戶余額層次的個別認定而言的。

第二篇：審計風險

一、內部審計概述

隨著經濟一體化的進程，審計在維護秩序、提高經濟效益方面發揮著越來越重要的作用。內部審計指部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員，依照律、法規、政策、程序和方法，對本部門、本單位的收支及其經濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經濟監督活動。內部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業經營上存在的弊端，或內控制度存在重大漏洞缺陷，內部審計人員經過審計未能發現或失察，而提出不正確或不恰當的審計意見，審計對象及其相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險，應對內部審計風險進行科學的分析和深入研究，從而保證內部審計事業健康發展。

二、內部審計風險的成因

（一）內部審計的主觀風險

1、內部審計機構缺乏相對獨立性。內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構設在財務部門中，有的把審計機構和監察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公允的評價。

2、內部審計人員的綜合素質不能適應目前的工作需要。審計人員的素質包括思想素質、職業素質、業務技能素質、工作態度及素質，內部審計人員素質不像專業的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業培訓，人數也難以滿足審計業務的需要。同時，相當一部分審計人員改革創新意識比較弱，審計理念還停留在傳統審計上，大局意識和風險意識不強。

3、內部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業內部不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、控制無從入手，這都使內部審計質量得不到保證，風險防范意識薄弱。

（二）內部的客觀風險

1、內部審計制度不健全。內部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現象。這樣，內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結論的權威性和正確性，因而大大增加了。

2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內審風險。現代組織由于經營規模的擴大，經營業務的日趨復雜，使得內審對象的范圍逐步擴展，為內部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內部審計業務也已不再局限于收支審計，還包括責任審計、內審業務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。

3、企業的外部導致的審計風險。近年來，隨著經濟的發展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業經營環境變得日趨復雜，企業經營風險也大大增加。經營風險的存在往往引發更大的審計風險，對內部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰，加劇審計風險的產生。

第三篇：企業風險管理和審計

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進的風險管理理念、理論、方法、技術以及國內部分學者關于風險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發布的《企業風險管理—整合框架》為理論基礎，以某集團為案例研究對象，運用內部審計方法和程序對某集團風險管理要素進行審計分析和評價，對風險管理理論如何在集團企業實踐運用進行了探索和研究，提出企業應逐步建立完善風險管理系統，為企業在市場經濟的大潮中保駕護航。

論文關鍵詞：企業風險管理；審計；案例研究

目錄

1.企業風險理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業風險管理定義???????????????????????(3)1.2風險分類???????????????????????(3)1.3風險管理的內容???????????????????????(3)

2.風險管理審計………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風險管理審計的目標??????????????????(3)2.2風險管理審計的內容?????????????????(4)2.2風險管理審計的程序?????????????????(4)3.基于企業風險管理和審計的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業簡介??????????????????(5)3.2公司風險管理和審計評價程序及結論???????????????(6)4.總結……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業風險管理要和審計

一、企業風險理論

（一）企業風險管理定義

（1）企業風險理論是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法。

（2）企業風險是指由于企業內外環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。

（二）風險分類

風險分類按照風險的來源不同，可以分為外部風險和內部風險。

（1）企業外部風險包括：顧客風險、競爭對手風險、政治環境風險、法律環境風險、經濟環境風險等；

（2）企業內部風險包括：產品風險、營銷風險、財務風險、人事風險、組織與管理風險等。

立足于企業的生產經營活動來進行企業風險評估，主要評估企業內部風險，兼顧企業外部風險。

（三）風險管理的意義

風險管理的意義有效地對各種風險進行管理有利于企業作出正確的決策、有利于保護企業資產的安全和完整、有利于實現企業的經營活動目標，對企業來說具有重要的意義。

（四）風險管理的內容

企業風險管理的內容包括企業風險識別、企業風險衡量和企業風險處理三個方面。

企業風險識別是風險分析和管理中的一項基礎性工作，其主要任務是明確企業風險的存在，并找到主要的風險因素，為后面的風險度量和風險決策奠定基礎。

在風險識別之后必須進行企業風險衡量，以便確定其對企業發展影響的嚴重性并采取相應的措施，它其實就是運用一定方法對風險發生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。

企業風險處理是針對不同類型、不同規模、不同概率的企業內外部風險，采取相應的對策、措施或方法，使風險損失對企業生產經營活動的影響降到最小限度。

二、風險管理審計

（一）風險管理審計的目標

風險管理審計是指勝任的專職機構和專業人員對組織內部風險管理程序、風險反應、管理制度及機制的合理性、有效性進行獨立的審查和評價過程。風險管理審計的根本目的是最大限度地增加組織價值。

審計目標是回答“通過審計要證明什么”的理論問題，是審計行為的出發點，是審計工作的指南，也是審查和評價審計內容所期望達到的境地和最終結果。審計目標體系由總目標、一般目標和項目目標構建。

（二）風險管理審計的內容

審計內容是回答“審計什么”的問題。根據ERM框架中的要素，風險管理審計的內容主要包括：

1.風險管理程序的科學性和合理性，主要包括風險管理開發階段所制訂的風險管理框架結構的內容；風險管理試探階段所實施風險管理框架結構的內容；風險管理回顧階段所豐富并增強風險管理框架結構的內容；風險管理展開階段所推廣并實施風險管理框架的情況；風險管理支持階段所需要提供的各種基礎組織以及服務。

2.風險反應的周密性和可行性，主要包括風險反應計劃的周密性（如有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可減少性、可接受性）；風險應對策略的可行性（如是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移）。

3.風險管理制度的合法性和完善性，主要包括風險管理制度的合法性（如建立風險管理制度是否經過充分論證）；風險管理體制的完善性（如考核評價體制和責任追究制度是否健全）。

4.風險管理機制的結構性和盡責性，主要包括高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度；風險管理人員的結構和素質；全員風險管理的情況。

（三）風險管理審計的程序

1.審計規劃階段，包括選定被審計對象和制定風險管理審計計劃。被審計對象選定工作包括識別被審計對象的策略、識別潛在被審計對象和排列被審計對象的順序。制定風險管理審計計劃包括制訂財務風險管理、生產風險管理、市場風險管理、會計風險管理、人事風險管理和其他風險管理審計計劃，確定風險管理審計的位置和背景。

2.審計測評階段，包括風險的分析、評估和監控。（1）分析風險。審計人員應對風險跡象進行深入了解、描述和記錄，并對風險的可能性和發生頻率進行分類。風險可能性分析結果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風險發生頻率分析結果一般可分為“高頻率、高損害風險”，“高頻率、低損害風險”，“低頻率、低損害風險”，“低頻率、高損害風險”等類別。（2）評估風險。審計人員應分析風險的成因及其影響，并確定風險程度及等級。風險程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級別。風險概率用風險發生可能性的百分比表示，風險量＝風險概率×風險損失量。（3）監控風險。審計人員應對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查。跟蹤已識別風險的發展變化情況，包括在整個項目生命周期內，風險產生的條件和導致的后果變化，作出減緩風險的方案，調整風險管理計劃。

3.審計報告階段，包括匯總審計結果、出具審計報告和追加后續審計。（1）匯總審計結果，包括審計現狀、標準、差異、原因和建議等部分。如審計建議中對損失大、概率大的災難性的風險要避免；對損失小、概率大的風險，可采取措施來降低風險量；對損失大、概率小的風險，可通過保險或合同條款將責任轉移；對損失小、概率小的風險，可采取積極手段來控制。（2）出具審計報告，包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告正文部分主要內容有：審計目標、風險概況、審計依據、審計結論、審計評價和審計建議等。（3）追加后續審計。ERM是一個動態的過程，審計測試應與之相協調，追加后續審計顯得重要。后續審計應將重點放在最嚴重的問題上，相關部門是否予以糾正，若不糾正，責任和原因到底在哪兒；對一般事項可僅限于詢問和簡短的討論。

二、基于風險管理和審計的案例分析

（一）企業簡介

某集團有限公司是世界上最大的制藥企業之一，產品包括了處方藥、疫苗、營養品、消費保健品、動物保健品等。集團總部設于美國，擁有多處制藥開發基地及生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出世界先進藥物。基于豐富的制藥管理經驗，創建于1849年，是世界領先的以研發為基礎的生物醫學和制藥公司。每天，分布于90個國家的大約80,000名員工致力于探索、研發、生產和推廣各種領先的處方藥，為全球患者帶來高質、安全的處方產品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發。

（二）公司風險管理和審計評價程序及結論

公司審計部作為監督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執行例行審計過程中，重點關注風險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風險管理進行分析、設計審計評價程序、提出審計評價結論。

（一）內部環境

1.理論描述。內部環境包含組織的基調，它影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎，為其他要素提供約束和結構。

2.審計評價程序。

（1）設計風險相關文化調查表對風險管理的內部環境進行調查；

（2）審查公司經營決策、管理方針政策、規章制度、行為準則等是否反映了公司的風險管理理念、誠信和道德價值觀

3.審計評價結論。公司的風險管理理念屬于風險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、發布政策、行為準則、各種規章制度反映出來并加以強化。

（二）目標設定

1.理論描述。設定戰略層次的目標，為經營、報告和合規目標奠定了基礎。每一個主體都面臨來自外部和內部的一系列風險，確定目標是有效的事項識別、風險評估和風險應對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標實現進展情況的信息。3.審計評價結論。

經審計調查總結，目標如下： 積極履行企業社會責任，并努力在衛生健康產品的研究、開發和制造過程中確立其質量、安全和價值基準。實踐我們真誠合作、社區精神、客戶至上、革新創造、道德觀念、領導人才、力爭上游、尊重他人和追求品質等企業核心價值觀，來衡量我們的發展。我們將全身心地投入衛生健康事業，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項識別

1.理論描述。管理當局識別將會對主體產生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰略和實現目標的能力產生負面影響。帶來負面影響的事項代表風險，它要求管理當局予以評估和應對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業有關資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風險識別是否充分、全面；

（2）審查風險識別過程資料，判斷是否根據內外部環境的變化定期進行修正。

3.審計評價結論。公司管理層根據調查分析、經驗總結，識別、列出公司面臨的四大類（行業風險，業務風險，財務風險，合規風險）十三種主要風險：

（1）新型病毒的產生和大范圍疫情的爆發；（2）企業之間的不利競爭導致業務的干擾；（3）消費者對產品信任度和支持度的下降；

（4）產品質量出現問題而導致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；（6）產品未能迎合市場需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標）；（9）資金安全管理；（10）資產安全管理；（11）會計系統故障；（12）違反《上市規則》；

（13）違反食品管理、環保法規有關法律規定。

經審計調查，公司管理層對風險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查，若發現風險變化，即使進行調整，但未能嚴格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。

（四）風險評估

1.理論描述。風險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準確性以及是否根據內外部環境的變化進行動態修正。

3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的十三種風險根據多年的從業經驗和過去的風險發生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關的人才、技術、資料，尚未對風險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風險進行全面的核查和平谷，若發現風險變化，及使進行調整修正，但未能嚴格實施。

（五）風險應對

1.理論描述。在評估了相關的風險之后，管理當局就要確定如何應對。應對包括風險回避、降低、分擔和承受。在考慮應對的過程中，管理當局評估對風險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限以內的應對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風險應對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結論。公司管理層對識別出來的重要風險制定了相應的防范措施，從風險應對的角度看多為預防性措施，以降低風險發生的可能性，而沒有采取購買保險等風險分擔措施。

（六）控制活動

1.理論描述。控制活動是幫助確保管理當局的風險應對得以實施的政策和程序。控制活動的發生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構。它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、調節、經營業績評價、資產安全以及職責分離。

2.十三種風險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風險，制定了防范措施，審計部門相應地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結論。經審計調查，公司管理層對于風險管理的控制活動要素較為重視，制定的風險防范措施較為全面、嚴密、可操作，大部分得到了嚴格有效執行，但也有部分單位未能嚴格執行風險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關的信息以保證人們能履行其職責的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統利用內部生成的數據和來自外部渠道的信息，以便為管理風險和作出與目標相關的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統的建設和運轉情況。

（2）訪問公司網站，觀察其運轉情況；

（3）使用公司的局域網、內部電話網，閱讀公司內部報刊，評價其運轉情況和功效發揮情況。

3.審計評價結論。公司設立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統，通過因特網、內部局域網、內部電話網、內部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風險信息生成及傳遞通道。

（八）監控

1.理論描述。對企業風險管理進行監控——隨時對其構成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續的監控活動、個別評價或者兩者相結合來完成的。持續監控發生在管理活動的正常進程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風險管理日常監控職能發揮情況；

（2）審查內部審計部門的審計計劃、風險管理審計報告，評價其監控職能的發揮情況。

3.審計評價結論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統對經營管理狀況進行日常的監控；通過內部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風險管理狀況的信息，對風險管理的監控較為及時，但對公司總部層面的風險監控較為薄弱。

三、結語

企業要想在市場經濟的大潮中基業長青，必須對面臨的各種風險進行系統地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業具體實際情況，不斷的創新。對內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業風險管理系統，是解決風險管理問題的最佳實務。企業應當增強風險意識，逐步建立險管理系統，為企業保駕護航，這樣企業才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。

［1］王曉霞，《企業風險審計》，第一版，中國時代經濟出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學會計系，《風險管理審計評價》，第一版，中國財政經濟出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風險管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財政經濟出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實習單位,是她給了我創意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!

第四篇：審計關系國計民生

關于審計

審計關系國計民生，關系經濟社會的健康運行。自從近年來“審計風暴”的刮起，審計更是引起了人們前所未有的關注。6月15號下午安徽省審計挺廳長劉戰平蒞臨我校，給我們做了一個關于審計的講座。我從中受益匪淺。映像最深刻的審計的微觀和宏觀及審計的轉型。

按照人們的一般理解，審計部門就是查賬的，每到一個單位也就是翻翻賬本，看看其在財務收支上有沒有違法違規情況。看起來，這些都是微觀的，但卻是和服務宏觀聯系在一起的。審計工作往往是從查賬入手的，通過對一個又一個單位帳本資料及相關事項的檢查，客觀剖析其財政財務運行情況，在此基礎上對其“健康”狀況進行“診斷”，并針對存在的“病癥”開出治療的藥方。這是審計工作長期以來的習慣做法。但隨著形勢的發展審計工作同樣需要深化，“就審計論審計”的老套路必須打破。近年來，在“跳出審計干審計”方面進行了認真地探索，要求審計人員在解剖一個個“麻雀”中增強“共性”意識，注意尋找帶有規律性、普遍性、傾向性、政策性的東西，為領導宏觀管理與決策提供科學依據，這就實現了由個別到一般、由微觀到宏觀的提升。

審計工作必須圍繞中心、服務大局。要把每一個項目審深審透，做到事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理適當、建議可行。同時，通過對同類審計項目進行綜合分析，揭示問題產生的原因、造成的危害、發展的趨勢并提出解決問題的辦法，提出既符合國家宏觀政策又符合本地實際情況，具有操作性、可行性的審計建議。以促進宏觀管理與決策為標準,以服務地方發展為目標。

在這種情況下，作為一名審計人員，單靠財務知識就不行了，還必須有宏觀意識、政治眼光，審計機關是政府的綜合經濟監督部門，其作用任何部門不可替代。隨著我國依法治國、依法行政進程的加快，強化審計的宏觀服務，對審計的隊伍建設提出了新的挑戰。對此要求審計人員既要精通審計專業知識，還要認真學習財政、金融、法律、企業管理、國家政策和宏觀經濟理論，要求廣大審計人員在工作中要站在宏觀背景下審視審計，提高對第一手審計資料的綜合理性分析能力，加強對審計建議的科學性、前瞻性、可行性研究，力爭在服務領導宏觀管理與決策方面提報更多的高質量的審計報告和信息，發揮好黨委政府的參謀助手作用。

內部審計轉型工作是在繼續強化原有傳統審計工作的基礎上，以更高的標準和要求，對審計工作進一步延伸、拓展和提升。將內部審計工作滲入到企業的各項經營管理活動中，不僅要關注企業部控制制度執行情況，更重要的是立足于防范，做好內部控制與風險管理的薄弱環節，提出加強管理合理性意見和建議，促進企業穩步健康發展。具體來說，在審計理念上，要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉變；在審計定位上，要由維護財經法紀、服務于執行力建設，向提升公司價值、服務于公司戰略實施拓展；在審計職能上，要由單純監督向監督與服務并重拓展；在審計內容上，要由財務收支向經營管理全方位延伸；在審計方式上，要由事后審計向全過程審計轉變；在審計手段上，要由手工操作為主，向利用計算機、信息網絡技術發展。要做好內部審計的轉型工作，必須做好以下幾

個方面：1.更新傳統觀念，樹立服務意識與理念。2.增強人員全面素質，樹立自身良好形象。

3.明確審計重點內容，拓展審計范圍。4.轉變傳統工作職能，提高審計質量。5.改進審計手段，合理運用信息系統。6.培養集體意識，發揮團隊作用。7.注重后續審計，鞏固審計成果。

這次講座讓我對審計有了更多的了解。

第五篇：審計部門風險

審計部門風險報告

有審計就有風險。審計風險按照審計的階段，可分為：

1、審計計劃風險；

2、審計執行風險；

3、審計報告風險。

一、審計計劃風險

（一）審計計劃風險內容

企業內部審計計劃的基本內容包括：（1）被審計單位的基本情況；（2）審計目的、審計范圍及審計策略。（3）重點審計領域。（4）審計工作進度。（5）審計小組組成及人員分工。

相應的，審計計劃的風險要素包含以下內容：（1）、對被審計單位的基本情況是否全面、真實了解；（2）、對審計目的、審計范圍及審計策略的確定是否恰當;（3）、對重點審計領域的確定是否恰當。（4）、審計工作進度與實際工作量是否相符(5)、審計小組成員的選派和分工是否恰當。

（二）、審計計劃風險的防范措施分析

審計部門所要根據自己承辦的項目的要求和任務，以及被審計單位的行業特點和情況復雜與否，確定選派專業性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內容、目標、方法和任務等工作計劃。

二、審計執行風險

（一）、審計執行環節的風險

審計執行是指審計人員圍繞審計目標收集審計證據的過程。審計證據是形成和支持審計意見的基礎。受客觀環境影響，在審計執行過程中被審計單位一般存在提供不真實的資料的情況，因此審計人員得到錯誤、失真的審計證據必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據必然會得出片面、不可靠的審計結論。同時，由于企業內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。獨立性是審計工作的

靈魂。不能有效保證審計部門和人員在組織上的獨立性及其在業務工作中的自主性和權威性，就不能保證審計質量和規避審計風險。

（二）、審計風險的防范措施分析

審計過程中執行階段的審計風險防范有三個重要環節：首先是審計取證，審計人員取得的證據必須充分、有力、合規、合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據一定要經過審計人員、被審計單位的主管和有關人員共同簽章才可生效。其次，應規范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應嚴格自律，自覺遵守執業標準和職業道德規范。

三、審計報告風險

（一）、審計報告環節的風險

審計報告是審計的成果，也是追究審計責任和承擔審計風險的具體依據。按照審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風險應存在于審計報告以前各計程序和正常邏輯思維審計報告是依據審計約定書規定的內容和要求，依據審計環節。當審計人員的審計意見與被審計單位的事實不符，從而使審計報告的使用者的決策行為受到影響，就產生了審計報告的風險；此外，審計報告對有關關聯問題、或有事項等的表述以及對被審計單位財務狀況的表述是否準確、得當，也有可能產生風險；因此，審計報告本身不但存在風險，而且是防范風險的重要環節。

（二）、審計報告風險防范

審計報告是審計過程的最后一階段。提交報告前，應對審計工作中有關的重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分內容進行認真復核，確保準確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結果及依據和審計評價及建議，要做到事實清楚、客觀公正。審計依據要準確，文字簡練。同時要做好相關支持性材料的整理歸檔。