第一篇：淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系

淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的地位與作用日益凸現(xiàn)，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計(jì)工作當(dāng)中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。文章簡(jiǎn)要論述了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，并分析了兩者之間的關(guān)系以及在兩者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相互應(yīng)用，最后就加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 相互應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理和管理控制中的重要組成部分，隨著企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就成為決定內(nèi)部審計(jì)方向的基礎(chǔ)。從我國(guó)現(xiàn)有的大型企業(yè)看，有的在日常的經(jīng)營(yíng)管理中已開始將風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)工作在這一過(guò)程中起著較重要的作用。

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作與應(yīng)用也應(yīng)貫穿于日常的審計(jì)工作當(dāng)中，兩者在企業(yè)內(nèi)部管理中相互作用，共同為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。日常內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是兩項(xiàng)獨(dú)立的工作,兩者之間不存在著本質(zhì)的區(qū)別。實(shí)際上，日常內(nèi)部審計(jì)工作必然要涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是日常內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)

（一）概念

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后，該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是量化測(cè)評(píng)某一事件或事物帶來(lái)的影響或損失的可能程度。從信息安全的角度來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)信息資產(chǎn)所面臨的威脅、存在的弱點(diǎn)、造成的影響，以及三者綜合作用所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性的評(píng)估。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織確定信息安全需求的一個(gè)重要途徑，屬于組織信息安全管理體系策劃的過(guò)程。它的主要任務(wù)有：識(shí)別評(píng)估對(duì)象面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來(lái)的負(fù)面影響、確定組織承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、確定風(fēng)險(xiǎn)消減和控制的優(yōu)先等級(jí)、提出風(fēng)險(xiǎn)消減對(duì)策等。

2、內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于，作為企業(yè)指揮者管理機(jī)能的一部分，對(duì)企業(yè)管理手段妥善與否、有無(wú)弊端漏洞和是否經(jīng)濟(jì)有效，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查、分析和評(píng)價(jià)。

（二）兩者的關(guān)系

將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)，同原先內(nèi)部審計(jì)主要只關(guān)心內(nèi)部控制有效性有所區(qū)別，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估。從另一個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效、控制的薄弱環(huán)節(jié)是否重視以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，從而來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)觀念的核心是審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且更要善于解決問(wèn)題。無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,都不是內(nèi)部審計(jì)的最終目的。在識(shí)別和評(píng)價(jià)之后，還必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。從內(nèi)部審計(jì)自身來(lái)說(shuō)，通過(guò)評(píng)估結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)程度較高的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率、合理調(diào)配審計(jì)資源，從而使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督，保證充分的審計(jì)覆蓋面，不留審計(jì)盲點(diǎn)；從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，把主要資源分配到影響全局、有礙企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)揭示上，并且將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估同企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理控制、計(jì)劃、策略結(jié)合起來(lái)可以為董事會(huì)和高層提供風(fēng)險(xiǎn)管理策略和為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。從企業(yè)制度化建設(shè)來(lái)說(shuō)，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果形成制度化的成果，并且及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、形成原因及相應(yīng)整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行明示，這一方面可以引起所有分支機(jī)構(gòu)的對(duì)照檢查與關(guān)注，另一方面為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有益的幫助。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相互應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的相互作用不僅為自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理中必要和有價(jià)值的組成部分，能夠共同發(fā)揮出獨(dú)特的作用。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都能從雙方的相互作用中提高效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為導(dǎo)向配置企業(yè)的審計(jì)資源 現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的審計(jì)資源較為稀缺，內(nèi)部審計(jì)部門要為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)，就需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果把稀缺的審計(jì)資源配置到最需要的審計(jì)環(huán)節(jié)，選擇合理的審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，確定合適的審計(jì)頻率，從而使企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)得到有效地監(jiān)督，從而進(jìn)行有效地控制。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出剩余風(fēng)險(xiǎn)程度較高地經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或領(lǐng)域，優(yōu)先安排經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為導(dǎo)向確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn) 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平尚處于較低水平，缺乏成熟的體系實(shí)施準(zhǔn)確的全面的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，距離達(dá)到依靠風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來(lái)制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)仍有一定的距離。內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法運(yùn)用于部分審計(jì)對(duì)象，提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率，進(jìn)而推進(jìn)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

如對(duì)下屬企業(yè)或分公司等開展審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員在項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中貫徹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理論，參照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范實(shí)施相關(guān)步驟。首先以機(jī)構(gòu)為維度劃分審計(jì)單元，以使得出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，能持續(xù)性地監(jiān)控剩余風(fēng)險(xiǎn)較大的分支機(jī)構(gòu)；再利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，評(píng)估結(jié)果最大的幾類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)相對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)確定具體審計(jì)步驟，評(píng)價(jià)相關(guān)控制的有效性，最后項(xiàng)目的結(jié)果可作為實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要測(cè)算依據(jù)。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)向，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供重要測(cè)算依據(jù)

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，一般脫胎于原來(lái)的稽核監(jiān)察部門，在過(guò)去數(shù)十年中，稽核監(jiān)察人員的工作重點(diǎn)大都偏向于查錯(cuò)糾弊，直接關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在未評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)前直接關(guān)注控制，肯定將帶來(lái)許多問(wèn)題：多余的控制阻礙了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作；企業(yè)部門間的溝通變得更加困難；控制的改變滯后于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的迅猛變化，對(duì)過(guò)去形成的、與目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相差較大或無(wú)關(guān)的控制進(jìn)行審計(jì)就會(huì)變得毫無(wú)意義。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就沒(méi)有控制，控制為管理風(fēng)險(xiǎn)而存在。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員關(guān)心企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃連接起來(lái)，使審計(jì)更具有針對(duì)性，從而有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，完善全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

我國(guó)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架正在建設(shè)、完善過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、流程再造等方面著手，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果不但可以用于指導(dǎo)審計(jì)計(jì)劃、專項(xiàng)審計(jì)方案的制定，還可以用于指導(dǎo)并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果反映了企業(yè)內(nèi)部各審計(jì)單元的剩余風(fēng)險(xiǎn)大小，凸顯了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域薄弱的控制環(huán)節(jié)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以以獨(dú)立的審計(jì)角度，定期的連續(xù)不斷地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)通報(bào)企業(yè)管理層，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行對(duì)照檢查與整改，改進(jìn)與完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的體制和流程，促進(jìn)企業(yè)上下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，并最終提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的建議 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，必須堅(jiān)持規(guī)范、長(zhǎng)久地開展，因此我們建議從制度、信息系統(tǒng)等各方面加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的支撐，形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（一）建立制度形成保障。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作制定相應(yīng)制度辦法，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)量工作。通過(guò)制定相關(guān)的制度辦法形成保障，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作固化下來(lái)，使之在企業(yè)內(nèi)部形成一種長(zhǎng)期的、持續(xù)不斷地工作模式。

（二）建立系統(tǒng)作為支持。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作離不開定性與定量的分析與計(jì)量，要使評(píng)估結(jié)果更加精確、符合實(shí)際，必須有強(qiáng)大、健全的信息系統(tǒng)強(qiáng)有力的支持，為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門因加快審計(jì)信息系統(tǒng)的建立，以信息系統(tǒng)支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展。

（三）完善評(píng)估流程與方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估模型，制定統(tǒng)一、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和操作規(guī)程，內(nèi)部審計(jì)人員在統(tǒng)一的操作流程下，運(yùn)用規(guī)范化的評(píng)估方法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便更精準(zhǔn)地得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）完善指標(biāo)促進(jìn)有效評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)著手建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，加快推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，在實(shí)踐中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，有效地識(shí)別與評(píng)估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為制定審計(jì)計(jì)劃及開展審計(jì)項(xiàng)目提供線索信息和監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不是兩項(xiàng)獨(dú)立的工作,兩者之間不存在著本質(zhì)的區(qū)別，日常內(nèi)部審計(jì)工作必然要涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是日常內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分。兩者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制中相互應(yīng)用，共同為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制工作服務(wù)，更有效地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)培訓(xùn)班

培訓(xùn)時(shí)間：

2012年04月14-15日/05月18-19日深 圳

2012年04月21-22日/05月25-26日上 海

培 訓(xùn) 費(fèi)： 2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

咨詢電話： 0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐

課程對(duì)象：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員;負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)理、主管;總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理以及其他高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員;財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、總帳會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員等。

資格認(rèn)證：認(rèn)證費(fèi)用：中級(jí)600元/人 高級(jí)800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納比費(fèi)用，不參加的學(xué)員無(wú)須交納)備注:1.凡希望參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者，頒發(fā)(國(guó)際職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合會(huì))<<財(cái)務(wù)管理師>>國(guó)際國(guó)內(nèi)雙職業(yè)資格證書，（國(guó)際國(guó)內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）；

2．凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號(hào)碼及大一寸數(shù)碼照片；

3．課程結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；

4．此證可申請(qǐng)中國(guó)國(guó)家人才網(wǎng)入庫(kù)備案。

課程收益：通過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)使學(xué)員了解內(nèi)部控制制度的框架，從而在實(shí)際工作中合理運(yùn)用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，同時(shí)深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，具體可以概括為以下幾點(diǎn)：

一、通過(guò)生動(dòng)的案例分析幫助學(xué)員建立對(duì)內(nèi)部控制制度完整而系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

二、掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)

三、掌握內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施程序以及關(guān)鍵操作要點(diǎn)

四、掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并有效采取措施控制與防范風(fēng)險(xiǎn)

五、深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，打造系統(tǒng)“防火墻”

課程提綱：

內(nèi)部審計(jì)篇

一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

一、引言：解開你對(duì)內(nèi)審的困惑

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

1）概念2）目的3）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較

（二）設(shè)置內(nèi)審部門的考慮因素

1）企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性2）業(yè)務(wù)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制3）提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性

4）營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境的方法

（三）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段

1）控制2）控制結(jié)構(gòu)3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

（四）內(nèi)部審計(jì)的角色

1）監(jiān)督者2）檢察員3）協(xié)助者4）咨詢師

（五）內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念

1）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以管理審計(jì)為重點(diǎn)2）在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

3）注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的良好機(jī)會(huì)

（六）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1）從回顧歷史到著眼未來(lái)2）從強(qiáng)調(diào)控制到關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)3）從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立到注重價(jià)值報(bào)名咨詢：０７５５-８６２２２４１５１３５１０９３６８１９ 公開課部：敖老師在線 QQ：４７６３０４８９６

4）從會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)到復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)5）從經(jīng)營(yíng)審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì)6）從強(qiáng)迫接受到自愿進(jìn)行

二、從內(nèi)審流程的角度關(guān)注內(nèi)審的實(shí)務(wù)操作

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

1）了解被審計(jì)單位2）確定審計(jì)范圍以及審計(jì)重點(diǎn)

3）確定重要性水平，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4）擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1）符合性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1）結(jié)果匯總與試算平衡2）審計(jì)結(jié)果的溝通3）撰寫審計(jì)報(bào)告的具體要求與寫作技巧

三、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法與實(shí)戰(zhàn)技巧

（一）審查書面材料的方法1）順查法與逆查法2）詳查法與抽查法

（二）客觀實(shí)物證實(shí)法1）盤點(diǎn)2）調(diào)節(jié)3）鑒定

（三）審計(jì)調(diào)查方法

1）觀察、詢問(wèn)、函證2）創(chuàng)造互相理解的氛圍3）學(xué)員傾聽的技巧

4）“快”與“準(zhǔn)”是關(guān)鍵5）別被審計(jì)對(duì)象對(duì)象牽著鼻子走

（四）實(shí)施有效抽樣，保證審計(jì)質(zhì)量

1）經(jīng)驗(yàn)抽樣的實(shí)施步驟與實(shí)施要點(diǎn)2）隨機(jī)抽樣的實(shí)務(wù)操作3）系統(tǒng)抽樣與隨意抽樣

（五）分析型復(fù)核

1）分析型復(fù)核的概念2）分析型復(fù)核在審計(jì)全過(guò)程中的運(yùn)用3）運(yùn)用分析型復(fù)核時(shí)的注意事項(xiàng)

四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)

（一）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1）獲取審計(jì)證據(jù)必須考慮的因素2）獲取審計(jì)證據(jù)的方法

3）審計(jì)工作底稿的要素4）編制審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1）內(nèi)部控制審計(jì)2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（三）年報(bào)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)1）年報(bào)審計(jì)的操作要點(diǎn)2）收入與支出的審計(jì)

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1）責(zé)任的涵義以及關(guān)注點(diǎn)的演變

2）關(guān)注結(jié)果3）關(guān)注過(guò)程

（五）三大常見管理類審計(jì)的實(shí)施1）效果性審計(jì)2）效率性審計(jì)3）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

（六）遵循性審計(jì)1）遵循性審計(jì)的概念與遵循性審計(jì)的重要性

2）遵循性審計(jì)的遵循性標(biāo)準(zhǔn)3）從會(huì)計(jì)信息與相關(guān)資料切入實(shí)施遵循性審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念、種類、特征及其成因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念

1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1）籌資風(fēng)險(xiǎn)2）投資風(fēng)險(xiǎn)3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1）客觀性2）全面性3）不確定性4）激勵(lì)性

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1）環(huán)境影響2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)不合理3）財(cái)務(wù)決策失誤4）管理人員認(rèn)知偏差

附件二：

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（Z-SCORE模型）

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施1）承受法2）規(guī)避法3）降低法4）分擔(dān)法

一、內(nèi)部控制概論

（一）內(nèi)部控制的概念1）內(nèi)部控制的一般概念2）COSO報(bào)告的定義3）內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制的屬性

1）職責(zé)分工2）實(shí)物接觸控制3）內(nèi)部核查4）充分的書面記錄5）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

（三）內(nèi)部控制的種類

1）按控制性質(zhì)分2）按控制內(nèi)容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制時(shí)序分

（四）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

1）相互牽制2）協(xié)調(diào)配合3）崗位匹配4）成本效益5）整體優(yōu)化

總結(jié)：內(nèi)部控制的局限性

二、內(nèi)部控制規(guī)范總攬

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則2）內(nèi)部環(huán)境3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4）控制活動(dòng)5）信息與溝通6）內(nèi)部監(jiān)督

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

（三）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金2）采購(gòu)3）存貨4）銷售5）工程項(xiàng)目6）固定資產(chǎn)7）無(wú)形資產(chǎn)

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資9）籌資10）預(yù)算11）成本費(fèi)用12）擔(dān)保

13）合同協(xié)議14）業(yè)務(wù)外包15）對(duì)子公司的控制

16）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露17）人力資源政策18）信息系統(tǒng)一般控制19）衍生工具

20）企業(yè)并購(gòu)21）關(guān)聯(lián)交易22）內(nèi)部審計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程重組

（一）流程重組的癥狀

1）市場(chǎng)份額下降2）交貨期延長(zhǎng)3）競(jìng)爭(zhēng)能力降低

4）生產(chǎn)率降低5）客戶滿意度降低6）環(huán)境劇變

（二）流程重組的步驟及各步驟的操作要點(diǎn)

1）制定重組策略2）流程設(shè)計(jì)3）實(shí)施4）效果評(píng)估

（三）流程重組各步驟操作要點(diǎn)（最佳管理實(shí)踐）

1）了解市場(chǎng)和客戶 2）制定愿景和戰(zhàn)略3）設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4）市場(chǎng)營(yíng)銷5）財(cái)務(wù)管理

6）生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)7）向客戶開票收款及提供服務(wù)8）人力資源管理

（四）業(yè)務(wù)流程圖

1）業(yè)務(wù)流程涉及的部門2）工作內(nèi)容及步驟3）部門間的相互關(guān)系

4）業(yè)務(wù)文件5）業(yè)務(wù)流程圖操作手冊(cè)示例

四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

（一）常見的舞弊類型

1）虛報(bào)冒領(lǐng)2）陰陽(yáng)發(fā)票3）無(wú)中生有4）侵吞不報(bào)5）模仿簽字

6）假公濟(jì)私

7）瞞天過(guò)海8）里應(yīng)外合9）暗渡陳倉(cāng) 10）混水摸魚11）偷梁換柱

12）張冠李戴13）監(jiān)守自盜

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟

1）確定控制目標(biāo)2）整合控制流程3）鑒別控制環(huán)節(jié)4）確定控制措施

（三）內(nèi)部控制實(shí)例詳解

1）資金內(nèi)控實(shí)例2）采購(gòu)內(nèi)控實(shí)例3）存貨內(nèi)控實(shí)例4）銷售內(nèi)控實(shí)例

5）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控實(shí)例6）固定資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例7）無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)控實(shí)例9）籌資內(nèi)控實(shí)例10）預(yù)算內(nèi)控實(shí)例11）成本費(fèi)用內(nèi)控實(shí)例

12）擔(dān)保內(nèi)控實(shí)例13）人力資源政策內(nèi)控實(shí)例14）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控實(shí)例

（四）內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫

1）內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)2）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫重點(diǎn)與難點(diǎn)

3）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫案例分享與討論

（五）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素

1）控制環(huán)境2）內(nèi)部牽制3）內(nèi)部審計(jì)4）財(cái)務(wù)內(nèi)控

報(bào)名詳情：

培訓(xùn)費(fèi)2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

第三篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式下分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審汁證據(jù)的關(guān)系，必須結(jié)合審計(jì)過(guò)程及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素動(dòng)態(tài)地多維地進(jìn)行。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)要求審計(jì)人員不僅對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，還要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估．使審計(jì)人員能夠重視產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)，從而使審計(jì)過(guò)程成為一個(gè)不斷克蹬和降低風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))指出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)

險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下面分別加以分析。

1、固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)業(yè)務(wù)或行業(yè)的特征，這些特征會(huì)使審計(jì)復(fù)雜性和不確定性增加，從而增加財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤或舞剪末被發(fā)現(xiàn)的可能性。比如，現(xiàn)金比固定資產(chǎn)更易被盜用，因而現(xiàn)金的“存在或發(fā)生”認(rèn)定比固定資產(chǎn)的這一相同認(rèn)定更易出錯(cuò)。

固有風(fēng)險(xiǎn)的涵義表明，固有風(fēng)險(xiǎn)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)而存在的，因此，審計(jì)人員無(wú)法改變固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。但是，審計(jì)人員在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，從而確定將要收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。一般來(lái)說(shuō)，如果審計(jì)人員對(duì)帳戶余額或菜類交易層固有風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)估計(jì)得嚴(yán)重，其風(fēng)險(xiǎn)水平估計(jì)得很高，那么所需收集的證據(jù)數(shù)量就多；反之，所需收集的證據(jù)數(shù)量就少?？梢?，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所需收 集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與固有風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平是同向變動(dòng)關(guān)系。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他0K戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。也就是說(shuō)，控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制未能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的某些主要差錯(cuò)或不法行為，致使財(cái)務(wù)報(bào)告失真的概率。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員也無(wú)法改變控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。但是，審計(jì)人員可以通過(guò)修正了解與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制所使用的程序和執(zhí)行符合性測(cè)試所使用的程序來(lái)改變對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平。

通常在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員要為每一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定一個(gè)“控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃估計(jì)水平”。計(jì)劃估計(jì)水平所依據(jù)的是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制，其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果所作的設(shè)立。如果采用主要證實(shí)法審計(jì)策略，即將控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為最高[或稍低于最高)，計(jì)劃最少的了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分，則在符合性測(cè)試中可以獲取較少的審計(jì)證據(jù)。反之，如果采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法審計(jì)策賂，即將控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)為中等或低，計(jì)劃擴(kuò)大了解內(nèi)部控制的相關(guān)部門，則在符合性5Rf試中需要獲取較多的審計(jì)證據(jù)?？梢姡瑢徲?jì)人員在符合性測(cè)試中獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平呈反向變動(dòng)關(guān)系。

審計(jì)人員在完成符合性測(cè)試后，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制重新評(píng)價(jià)，即最終評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，獲取“控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際估計(jì)水平”。審計(jì)人員只有在在最終評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，才能確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，則意味著內(nèi)部控制不能及時(shí)防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯(cuò)誤的可能性很大，因此審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中就要收集較多的審計(jì)證據(jù)。反之，所需收集的證據(jù)數(shù)量就少?？梢?，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際估計(jì)水平呈同向變動(dòng)關(guān)系。

3、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他0K戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或調(diào)報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以從兩個(gè)方面來(lái)分析。

在審計(jì)計(jì)劃階段，當(dāng)審計(jì)人員完成符合性測(cè)試，對(duì)固有風(fēng)隨和控制風(fēng)險(xiǎn)作出估計(jì)以后，可運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)確定每項(xiàng)重大認(rèn)定。檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃可接受水平”。在一定的總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，如果檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃可接受水平低，則意味著較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或控制風(fēng)險(xiǎn)，而較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或控制風(fēng)隨意味著審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中需要收集較多的審計(jì)證據(jù)；反之，檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃可接受水平高，則意味著審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中可以收集較少的審計(jì)證據(jù)。可見，審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中準(zhǔn)備獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與檢查風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃可接受水平呈反向變動(dòng)關(guān)系。而在審計(jì)工作完成后，檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平與審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中已獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間顯然也是一種反向變動(dòng)關(guān)系：因?yàn)?，證據(jù)越充足，就越容易發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)以及違法行為，越有利于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

需要指出的是，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)只是針對(duì)帳戶余額層次的個(gè)別認(rèn)定而確定的，不是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的。因此，它們與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系也是針對(duì)帳戶余額層次的個(gè)別認(rèn)定而言的。

第四篇：審計(jì)與評(píng)估

評(píng)估所涉及的行為包括：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)抵押、資產(chǎn)處置、投資預(yù)估、自有自估、公允價(jià)值估算等等。你只要掌握一點(diǎn)：只要有可能涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或轉(zhuǎn)移的都可以引發(fā)評(píng)估行為。

另外，評(píng)估對(duì)象包括：?jiǎn)雾?xiàng)資產(chǎn)、企業(yè)整體資產(chǎn)、資產(chǎn)組合等。你可以對(duì)照會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，上面列示的所有科目都可以作為評(píng)估標(biāo)的，其中每個(gè)科目對(duì)應(yīng)的為單項(xiàng)資產(chǎn)，全部科目一并評(píng)估的為企業(yè)整體資產(chǎn)，幾個(gè)科目評(píng)估的為資產(chǎn)組合。

審計(jì)與評(píng)估的差別：

1、審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的記賬原則、方法發(fā)表意見，主要針對(duì)歷史數(shù)據(jù)。

2、評(píng)估是估算目前資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，是現(xiàn)值數(shù)據(jù)。

我公司呆壞帳較多，現(xiàn)準(zhǔn)備清理，根據(jù)稅務(wù)局有關(guān)政策：應(yīng)收賬款賬齡3年以上，如果取得確鑿的證據(jù)，可以申請(qǐng)壞帳損失，準(zhǔn)予稅前扣除。請(qǐng)問(wèn)：確鑿的證據(jù)都除了法院宣告破產(chǎn)的文件以外，還包括什么東西？

確鑿的證據(jù)一是法院宣告破產(chǎn)的文件，二是對(duì)方注銷或吊銷工商登記證明，三是向稅務(wù)申報(bào)帳齡的帳簿。

壞帳

1、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款

2、因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

呆帳 原則上是欠款3個(gè)月以上的叫呆帳，（但每個(gè)企業(yè)都不同，視情況而定，總之是短于3年的。）企業(yè)發(fā)生呆壞帳流程是這樣的：

正常債務(wù)發(fā)生----3個(gè)月以上變呆帳-----3年以上或債務(wù)人破產(chǎn)死亡等原因變壞帳、呆帳指：三年以上既不增加也不減少的無(wú)法收回的往來(lái)賬，并且不能確定將來(lái)是否能收回的往來(lái)賬，應(yīng)該確定為呆帳。它作為一項(xiàng)資產(chǎn)反映在各年的資產(chǎn)負(fù)債表上，而且也不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2、壞帳是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。企業(yè)發(fā)生壞帳，造成壞帳損失是一種很正常的現(xiàn)象。按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定，壞帳損失通常是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或其遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

3、呆賬和壞賬的區(qū)別

三年以上既不增加也不減少的無(wú)法收回的往來(lái)賬，并且不能確定將來(lái)是否能收回的往來(lái)賬，應(yīng)該確定為呆帳；已經(jīng)確定不能收回的往來(lái)賬，應(yīng)該確定為壞賬。

呆帳，專用于我國(guó)金融企業(yè)；

壞賬，必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定判斷。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其預(yù)防

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其預(yù)防

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種實(shí)際或潛在的危害總是客觀存在,就其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,建立具有一定的可控性和可測(cè)性風(fēng)險(xiǎn)防范,使審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,大力控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以確保審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中的保駕護(hù)航作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)成因;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為一種實(shí)際或潛在的危害或風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)人員如何嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),都不可能發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)弊與過(guò)失,也不可能察覺所有無(wú)效或不經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)手段與管理方法。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作既受到內(nèi)部審計(jì)人員的能力制約,也受到內(nèi)部控制的固有限制及成本小于效益的條件約束。不僅如此,由于被審計(jì)事項(xiàng)動(dòng)態(tài)多變,影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜,因而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還是相當(dāng)?shù)膹?fù)雜多變性。然而,內(nèi)部審計(jì)人員仍然保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,以便將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制或降低至可接受的水平。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中,盡管對(duì)于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以像對(duì)于外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)那樣應(yīng)用較模型加以估測(cè),但內(nèi)部審計(jì)人員仍可以采用諸如較為典型的計(jì)劃因素表和樣本矩陣表等手段進(jìn)行隨機(jī)估算,以便做到心中有數(shù),有的放矢。因此,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又具有一定的可控性和可測(cè)性。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)改革尚有不盡如人意之處。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的一些傳統(tǒng)觀念和陋習(xí)還嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)誠(chéng)信與會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的影響。

3.內(nèi)部審計(jì)的局限性與審計(jì)手段滯后。目前在企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)人員既是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體,又是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)決策的客體,一方面要維護(hù)國(guó)家利益,另一方面要按照經(jīng)營(yíng)者的旨意來(lái)維護(hù)企業(yè)利益,二者本身就是一對(duì)矛盾的統(tǒng)一體,當(dāng)國(guó)家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí),審計(jì)人員往往選擇后者,這自然增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手段落后,不僅與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)存在明顯差距,而且滯后于國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展。

4.內(nèi)部審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響。

5.內(nèi)部審計(jì)自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2)內(nèi)部審計(jì)方法隱含著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

在事物發(fā)展過(guò)程中,當(dāng)有多個(gè)矛盾存在的時(shí)候,一定要抓住主要矛盾。內(nèi)部審計(jì)所具有的各種風(fēng)險(xiǎn)既相互聯(lián)系又各有其特性,通過(guò)提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量等各種手段,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以大大降低的。因此,只有緊緊抓住內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這個(gè)主要矛盾,才能有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.進(jìn)行經(jīng)常性的內(nèi)控制度審計(jì),從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全內(nèi)部控制制度,是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段。內(nèi)控制度審計(jì)就是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的控制程序即對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、遵循性、科學(xué)性進(jìn)行定期測(cè)試與評(píng)價(jià),以驗(yàn)證其是否完善和有效,督促其有效進(jìn)行控制。它要求審計(jì)人員在進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)時(shí),對(duì)每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都要從內(nèi)控制度上找根源,對(duì)審計(jì)取得的各種基礎(chǔ)資料進(jìn)行綜合分析和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,它可以起到風(fēng)向標(biāo)或?qū)虻淖饔?引導(dǎo)審計(jì)向薄弱環(huán)節(jié)延伸,查出真相,恢復(fù)事物的本來(lái)面目,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度體系。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度,不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。

3.積極借助外部力量,幫助提高審計(jì)質(zhì)量。為彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足,應(yīng)適當(dāng)借助獨(dú)立性較強(qiáng)的社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)力量,對(duì)一些特殊項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。同時(shí),實(shí)行外部審計(jì)評(píng)價(jià)制度,建立專家?guī)?聘請(qǐng)外部審計(jì)專家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果、效率加以評(píng)價(jià),不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。另外,應(yīng)適當(dāng)開展交叉審計(jì),使審計(jì)真正具有獨(dú)立性、客觀性,避免因行政干預(yù)而無(wú)法審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)果不實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先,審計(jì)人員應(yīng)遵守審慎性原則,對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所包含的風(fēng)險(xiǎn)都要有一個(gè)合理的估量,切不可捕風(fēng)捉影,在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下妄下結(jié)論。其次,注重審前調(diào)查,充分了解被審計(jì)單位的基本情況,掌握其經(jīng)濟(jì)管理中的薄弱環(huán)節(jié),確定好審計(jì)的范圍和重點(diǎn),做到有的放矢,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次,應(yīng)盡力將審計(jì)工作向事前、事中轉(zhuǎn)移,使審計(jì)工作提前介入到審計(jì)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié),定期抽查,把違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)培訓(xùn)、提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先,應(yīng)提高審計(jì)人員的職業(yè)關(guān)注意識(shí)和職業(yè)判斷能力。其次,加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。審計(jì)人員不僅要具有遵紀(jì)守法、無(wú)私奉獻(xiàn)、廉潔奉公、積極進(jìn)取的職業(yè)道德,而且必須擁有熟練的專業(yè)知識(shí)和技能以及嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度。對(duì)審計(jì)人員的腐敗行為要加重處罰,避免因?qū)徲?jì)人員自身不潔導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。再次,加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),尤其要注重培訓(xùn)的時(shí)效性,做到學(xué)用結(jié)合,避免形式主義,培訓(xùn)一次就要在業(yè)務(wù)水平上提高一步,盡快提高內(nèi)審人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面的能力。

6.借助現(xiàn)代化辦公手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)留存審計(jì)接口,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,隨時(shí)改正,這樣既改變了系統(tǒng)審計(jì)滯后的局面,又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)可借助商業(yè)軟件對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)分析,對(duì)反映被審計(jì)單位的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償債能力、獲利能力等各種指示予以評(píng)價(jià),進(jìn)而科學(xué)地確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)。□

(編輯/穆楊)