第一篇：民營企業(yè)內(nèi)部審計

論民營企業(yè)內(nèi)部審計

姜勇（會于本011.58號）徐麗芬（導師）

摘要：

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一處獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務。當前內(nèi)部審計風險的主要成因為：內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強；被審計單位業(yè)務復雜化和審計范圍的不斷外延；選用審計程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊等。應從審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環(huán)境五個方面入手，尋求防范與規(guī)避審計風險的策略。但內(nèi)部審計可以對企業(yè)管理起制約、防護、簽證、促進、建設性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性：內(nèi)審人員重實務、忽視理論研究；對內(nèi)審作用及內(nèi)審機構(gòu)的有無缺乏認識；專業(yè)審計人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作適應改革的發(fā)展方向，強化審計責任，消除內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求效益。正確認識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。對當前企業(yè)加強管理及提高經(jīng)濟效益，服務經(jīng)濟發(fā)展具有特別重要的意義。關鍵詞：內(nèi)部審計、民營企業(yè)、作用、對策

直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現(xiàn)民營企業(yè)經(jīng)濟的最新突破，除了要發(fā)揮民營企業(yè)機制活、反應快的特點我，放大重點民營企業(yè)的作用，還必須在幫助民營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使民營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國企業(yè)的專利，受民營企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。對此，本文試就民營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法。

一、內(nèi)部審計對民營企業(yè)的作用

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營企業(yè)領導的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從民營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質(zhì)的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了專職人員，比較政黨在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，身兼兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構(gòu)的好于沒有建立機構(gòu)的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當然，也有的內(nèi)審機構(gòu)形同虛設，不有發(fā)揮出應有的作用。

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標過程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）、披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計住處資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。事實上不少單位的住處資料不僅存在錯誤，而且存在關具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內(nèi)部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務素質(zhì)。

（3）、配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動

內(nèi)部審計部門通過開展財思慮支審計、財經(jīng)法紀審計、領導干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀查監(jiān)察部門提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察“的特殊作用。

2、防護作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應WTO環(huán)境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障民營企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計人中應重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護財經(jīng)紀律

有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。

3、鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。

4、促進作用

（1）促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

通過財務收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關部門反饋，解決發(fā)行情況和責任歸屬不清的問題。

（3）促進各處經(jīng)濟利益關系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開展對企業(yè)子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。

5、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務收支經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。

6、參謀作用

國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息。互聯(lián)網(wǎng)技術的普及，促進了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以提供世界性的行進的技術資料和經(jīng)濟信息，客觀公正的為領導決策服務。

綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經(jīng)紀律方面，在保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中所在臨的問題

只有良好的制度網(wǎng)絡化的工作條件，沒有高素質(zhì)的審計人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進的審計方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在民營企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個問題。

（一）認識問題。民營企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟思想嚴重，對內(nèi)審計的認識模糊。這些企業(yè)雖然在國內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計的作用，不重視，支持內(nèi)審，對內(nèi)部審計重要性認識不足，這是阻礙民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設置的關鍵因素。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內(nèi)部審計機構(gòu)是改變民營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分民營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構(gòu)的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求民營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問題，目前中小民營企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤

其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務住處的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)烽務、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務；通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審，對經(jīng)濟合同的把關，養(yǎng)活了企業(yè)運轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨立性，其獨立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機構(gòu)的民營企業(yè)，隸屬于董事會和監(jiān)事會的不多，大我將內(nèi)審機構(gòu)合并在財務部門或其他部門。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨立性差，是阻礙民營企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營企業(yè)財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者之間經(jīng)濟責任關系分割不清，利益沖突矛盾相當尖銳。因此，如何真實，準確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標，損害所有者利益的行為等問題，內(nèi)審部門難以把握。家族管理模式嚴重干擾了民營企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問題。一方面是領導者的素質(zhì)參差不齊，起點不一樣，民營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進行分板，如果民營企業(yè)很可能反對設置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標和期望，如果內(nèi)審難以完成目標，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某民營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

三、信息技術對內(nèi)部審計提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動適宜發(fā)展趨勢。而建立立體審計網(wǎng)絡，則是大型民營企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟條件下，跨區(qū)域以至跨國經(jīng)營中進行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時，現(xiàn)代信息技術的突飛猛進也為建立立體的審計網(wǎng)絡提供了技術物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡，企業(yè)內(nèi)部審計完全有可能網(wǎng)絡化，進行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時與不定時結(jié)合的立本式審計。聯(lián)合審計將極大地提高審計的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計資源外，還可以在內(nèi)外審計結(jié)合的運作中，借助外部審計解決難題，并降低審計成本，提高審計的效益性。另上，在網(wǎng)絡條件下，不定期的審計活動將會更容易，甚至在需要時可以開展適時審計。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時，準確得多。

從信息經(jīng)濟學的角度看，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化和網(wǎng)絡化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來越對稱，越來越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對稱信息導致的道德風險和逆選擇，即有意或無意地進行錯誤選擇，這兩種選擇都會降低企業(yè)效率，浪費社會資源。

就由中國而言，應當量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計網(wǎng)絡對制度建設的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運行。其次，立體的審計網(wǎng)絡對審計人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務思維需及時調(diào)整。審計人員的知識結(jié)構(gòu)應更中趨向于復合化。最后，在網(wǎng)絡條件下，各部門應該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。

四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對策

由于企業(yè)內(nèi)部審計自身條件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計的范圍和重點依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計范圍主要局限于財務收支活動，重點則是審查財務收支的真實性和合法性，且多以事后審計為主。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程展開全面審計，審計的范圍可涉及組織機構(gòu)、經(jīng)營和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時，審計的重點則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評價和風險控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達到內(nèi)部審計的“再控制”和“管理服務”功能，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

針對上述情況，為充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認識

面對21世紀經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的全新挑戰(zhàn)，民營企業(yè)必將實現(xiàn)管理升級和創(chuàng)新，實現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實績，生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動內(nèi)審對企業(yè)內(nèi)部職能部門加以控制，及時掌握大量準確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對企業(yè)的管理信息，具有建設性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機制，改善企業(yè)經(jīng)營管理體制和提高經(jīng)濟效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業(yè)家對內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計變成民營企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學，合理內(nèi)部審計模式

民營企業(yè)應根據(jù)自已的實際情況，可實行總經(jīng)理領導下的審計模式，對總經(jīng)理領導下的審計模式，對總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟任履行情況進行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門直接至于董事會領導下，協(xié)助董事會發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計關系，對董事會要負責報告工作，既受所有者委托，對所有者與經(jīng)營者之間經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督，同時也可對高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟責任屬行情況進行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對獨立性和權(quán)威性。

（三）改進內(nèi)審工作方法

民營企業(yè)內(nèi)部審計領域要不斷拓寬，內(nèi)部審計業(yè)務要有所突破，要將事后審計轉(zhuǎn)道事前，事中審計；在審查過程中注意懼有關內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測試和評價作為對營銷，采購等活動的必經(jīng)審計程序；針對內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營管理的激勵和約束機制，保證內(nèi)部審計效能最大化。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計業(yè)務的熟練性和應有的職業(yè)謹慎，鼓勵內(nèi)審人員參加國際注冊內(nèi)部審計師考試和各類業(yè)務實習，使人才結(jié)構(gòu)，知識結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過層次性，使內(nèi)審機構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應企業(yè)管理和發(fā)展的需要。

（五）國家審計機關適時指導民營企業(yè)內(nèi)審工作

民營企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時反饋給國家審計機關，而國家審計機關要多關心，扶持民營企業(yè)內(nèi)審，及時總結(jié)民營企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場互相學習交流；開展民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量互查活動，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導民營企業(yè)領導支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺有關民營企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)在審計工作中絕對不是“獨立”的，它是需要各個相關部門、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計工作的順利開展還有賴于正確恰當?shù)靥幚砀鞣N關系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計不僅要審查企業(yè)經(jīng)營活動和財務收支的合法性和真實性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運動軌跡對企業(yè)的經(jīng)營活動追查。要從查錯防蔽財務審計的圈子跨出來，進入供、產(chǎn)、人、財、物的廣闊領域；審計企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費與所得的對比關系，審核和評價各級經(jīng)營者責任的履行情況。要針對關鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營管理，提高投資回報率。

參考文獻：

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第二篇：民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研詢問問題

民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)研詢問問題

一、基本情況詢問：

1、貴公司是否設立專職內(nèi)審機構(gòu)？

2、專職內(nèi)審機構(gòu)隸屬于哪一級組織結(jié)構(gòu)管理？

3、專職內(nèi)審機構(gòu)人員配備狀況？計算機等硬、軟件配置情況？

4、人員配備，硬、軟件配置能否滿足內(nèi)審工作的需要?

5、公司的組織結(jié)構(gòu)如何？

6、公司的治理結(jié)構(gòu)如何？

二、內(nèi)審工作開展情況詢問：

7、專職內(nèi)審機構(gòu)人員分工情況？哪一個人負責哪一方面的工作或者是哪一個人負責哪一項目的工作？

8、分工后的工作是如何協(xié)調(diào)起來的？

9、對內(nèi)審工作中查出的問題是如何處理的？（如移送上機領導審批，同級部門組織整改，對相關責任人有無處罰及處罰尺度，特別是對舞弊的處理是如何進行的？）

10、公司的管理制度都有哪些？除財務制度外，對公司的業(yè)務監(jiān)管，公司政策執(zhí)行是如何進行監(jiān)督的？

11、如何及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司相關部門未按法律法規(guī)及公司管理制度執(zhí)行？

12、一項業(yè)務工作的開展都經(jīng)歷了哪些步驟？在這些步驟中哪些可能出現(xiàn)舞弊情況？公司是如何應對的？

13、是否接受過除內(nèi)部審計之外的其他審計？（如政府資金使用專項審查（如有的話），銀行貸款的社會審計，以及上級部門或股東要求的其他審計？）

14、公司是否有貸款？

15、公司對貸款的使用用途是如何監(jiān)管的？銀行是否對貸款進行了跟蹤管理？他們是如何管理的？（使用了哪些手段和辦法，如要求公司每月或季度報財務報表，要求每對公司進行審計，對公司的重要客戶進行調(diào)查等。對銀行報送的報表是否與報送到稅務機關的報表一致？如果不一致，是什么原因造成的？）

16、公司內(nèi)部審計的工作重心是什么？

17、公司的總資產(chǎn)規(guī)模是多大？其中流動資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例是多大？對固定資產(chǎn)是如何計提折舊和減值準備的？固定資產(chǎn)報廢處理程序是怎樣的？

18、對資金的監(jiān)管是如何進行的？對費用的控制都制定了哪些辦法？費用超標是如何管理的？費用超標的具體原因是什么？（是業(yè)務的增長還是管理的不善？）

三、內(nèi)審工作的現(xiàn)存困難及規(guī)劃、解決辦法詢問：

19、現(xiàn)階段內(nèi)審工作中最棘手的問題是什么？是否已報告給直接監(jiān)管層，直接監(jiān)管層有否批示？批示的解決方法是什么？

20、對今后內(nèi)審工作的規(guī)劃，如要達到的目標，內(nèi)控制度的建立及完善，業(yè)績評價體系的建立及修訂？

21、現(xiàn)階段內(nèi)審工作的主要作用是什么？開展內(nèi)審工作后對企業(yè)帶來了哪些好處和哪些不便？（好處比如業(yè)務的規(guī)范化，業(yè)績的提升等；不便如流程更加煩鎖，業(yè)務單位的抵觸情緒即內(nèi)審工作的配合度，內(nèi)審工作的開展是如導致業(yè)務開展的不順暢？

22、現(xiàn)階段公司內(nèi)審工作的認可度如何？提高內(nèi)審工作的認可度，準備采取哪些措施及辦法？

第三篇：中國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展研究

民營企業(yè)作為富有獨特魅力的社會群體，成為浙江經(jīng)濟發(fā)展的一支充滿生機和活力的生力軍,是一個不爭的事實。伴隨民營企業(yè)的發(fā)展，民營企業(yè)內(nèi)部審計應運而生，已成為民營企業(yè)加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要組成部分。加入wto以后，隨著市場經(jīng)濟新體制的進一步完善，民營經(jīng)濟的地位和作用將進一步提高。面對新的機遇和挑戰(zhàn)，我省民營

企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在著困難和問題，為此，我們必須研究新的對策，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計在浙江民營經(jīng)濟發(fā)展的繼續(xù)創(chuàng)業(yè)和不斷飛躍中發(fā)揮作用。

一、民營企業(yè)的發(fā)展推動內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展

浙江省經(jīng)濟近幾年保持強勁的發(fā)展勢頭，在某種程度上得益數(shù)量占95%以上的民營企業(yè)的經(jīng)濟活力。據(jù)浙江省工商局統(tǒng)計資料顯示，截止底，浙江大大小小私營企業(yè)達60多萬戶，其中私營企業(yè)集團301家，注冊資本在1000萬元以上的私營企業(yè)達到2050家，資產(chǎn)超億元的私營企業(yè)達到108家，就業(yè)人數(shù)1500多萬人，一大批上規(guī)模上檔次有實力的民營企業(yè)成為國內(nèi)外同行業(yè)的佼佼者。民營企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎,國家財政收入特別是地方財政收入的穩(wěn)定來源,建立社會主義市場經(jīng)濟體制的微觀基礎,社會穩(wěn)定的重要保證,鼓勵民間投資的重要載體,發(fā)展和建設小城鎮(zhèn)的主體。

在省委省政府有效政策指導下，我省民營企業(yè)的發(fā)展方興未艾：

（一）部分民營企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，全省已有55.36%的私營企業(yè)已設立有限責任公司或股份有限公司。如在全國都有知名度的正泰集團、德力西集團、傳化集團等正在努力走向公從公司。如在境內(nèi)外上市的萬向集團、天通股份、海正藥業(yè)、雅戈爾、浙江廣廈等民營企業(yè)。

（二）民營企業(yè)在省外辦分支機構(gòu)的越來越多，在國外創(chuàng)辦企業(yè)和市場的越來越多。據(jù)不完全統(tǒng)計，全省各類民營企業(yè)在西部創(chuàng)辦各類市場和大型銷售中心590多個；浙江人在上海投資創(chuàng)辦的企業(yè)注冊資金200萬以上的有多家，投資總額達500億元以上；在國外開辦的企業(yè)達854家，協(xié)議總投資達2.3億美元，項目分布在近97個國家和地區(qū)，涉及服裝、機械、食品、家電、建筑、化工等行業(yè)，其中80%以上是民營企業(yè)。，全省新批的進出口企業(yè)中擁有進出口權(quán)的非公有制企業(yè)達900多家，非國有企業(yè)的出口增幅達46.4%，民營企業(yè)在促進外貿(mào)出口增長方面起到了越來越大的作用。

（三）民營企業(yè)從事高科技、高附加值產(chǎn)品生產(chǎn)的越來越多。傳化集團發(fā)明的“901特效去油靈”為企業(yè)創(chuàng)下了超千萬元的利潤等。

民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大使民營企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)日漸龐大，經(jīng)營規(guī)模迅速擴展，資產(chǎn)也以跳躍式方式迅速遞增。民營企業(yè)要在激烈的市場競爭中揚長避短，健康、持續(xù)發(fā)展，加強內(nèi)部管理自然提出了更高的要求。民營企業(yè)內(nèi)部審計正是基于企業(yè)內(nèi)部管理層次增多、控制范圍擴大，需要加強內(nèi)部管理、監(jiān)督、控制而產(chǎn)生和發(fā)展起來的：

1、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度是源于企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要，自發(fā)地建立起來

我省民營企業(yè)內(nèi)部審計起步于1987年左右。當時由于民營企業(yè)其本身的政治、經(jīng)濟地位尚無定論，民營企業(yè)主要以中小型為主，而且都在輕工行業(yè)，規(guī)模較小，產(chǎn)品檔次也較低，相應的內(nèi)部管理也不是很復雜。這一階段民營企業(yè)內(nèi)幾乎沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，但在浙江橫店集團、浙江臥龍集團等部分民營企業(yè)有了從事內(nèi)部審計的專職或兼職人員，主要工作職責是會計稽核和查錯防弊。民營企業(yè)發(fā)展到上世界90年代，管理層次和經(jīng)營業(yè)務的日趨多元化、復雜化，經(jīng)營地點日趨分散化，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)開始分離，企業(yè)最高管理當局一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對經(jīng)營情況進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查；另一方面在注重經(jīng)濟效益的同時，日益關注企業(yè)資產(chǎn)安全完整，迫切需要有第三者對其委托的管理者和經(jīng)營者所從事的經(jīng)營活動和財務收支進行監(jiān)督，企業(yè)最高管理當局在注重經(jīng)濟效益的同時，日益關注企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，在這種背景下，企業(yè)集團獨立的審計機構(gòu)便應運而生。如雅戈爾集團審計部、橫店集團審計部、廣廈集團審計總部、南方集團審計部等相繼成立。

2、民營企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容從最初的以保護企業(yè)財產(chǎn)安全為目的的財務收支審計逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營審計上來

民營企業(yè)最初建立內(nèi)部審計制度的目的是為了查錯防弊，發(fā)揮保護性和制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。所以，民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)成立之初審計的內(nèi)容幾乎都是財務收支審計。然而，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的經(jīng)營環(huán)境下，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強競爭能力和抗風險能力是內(nèi)部管理的主要目標，民營企業(yè)內(nèi)部審計從發(fā)展中逐漸順應這一要求，將工作內(nèi)容轉(zhuǎn)向富有建設性的經(jīng)營審計、管理審計上來，出現(xiàn)了財務審計和經(jīng)營管理審計相交融的格局。浙江廣廈集團近幾年審計的內(nèi)容從常規(guī)性財務審計轉(zhuǎn)向事前預警、風險防范上來，從單純的財務收支審計

轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益和管理制度審計，特別是在集團的資本擴張過程中，充分發(fā)揮內(nèi)審的風險評估、防范作用，近年來共完成重組企業(yè)財務調(diào)查11家，涉及金額20多億元，調(diào)查核減資產(chǎn)2.9億，為企業(yè)開展重組兼并奠定了基礎。

3、隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能逐漸成為主要的職能

民營企業(yè)內(nèi)部審計在不斷發(fā)展的過程中，防止損失和保護資產(chǎn)的動能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果，并就如何改進系統(tǒng)效益提供建設性建議上。市場經(jīng)濟的一個顯著特點是競爭，民營企業(yè)不僅面臨國內(nèi)同行的競爭，更為嚴峻的是加入wto后面臨著世界同行的激烈競爭。激烈的競爭迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。內(nèi)部審計置身于企業(yè)內(nèi)部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業(yè)的產(chǎn)供銷、人財物、內(nèi)外貿(mào)運轉(zhuǎn)情況及資源優(yōu)化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構(gòu)設置及人才開發(fā)利用審計、對審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出，評價企業(yè)財務收支、經(jīng)營成本及效益分配是否真實，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。我省民營企業(yè)在這方面已涌現(xiàn)了眾多的典型，浙江萬豐奧特集團公司十分注重對內(nèi)控制度的評審。根據(jù)總裁的意見，在對營銷、采購等重要經(jīng)營管理活動的審計過程中，審計人員把內(nèi)部控制的測試和評價作為必經(jīng)程序。針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的建議和措施，先后完善了材料采購、設備管理、銷售價格、運費支付等內(nèi)部控制制度。在審計部門的推動下，集團公司對管理制度進行了系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營管理活動有序、有效、健康運行提供了有力保障。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的困難及問題

浙江民營企業(yè)內(nèi)部審計有了比較快速的發(fā)展，但由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計還存在一定的困難和問題：

（一）民營企業(yè)內(nèi)部審計職能定位不高，導致審計理念、審計目標和審計范圍與國際內(nèi)審存在差距

西方的內(nèi)部審計制度是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的。內(nèi)部審計理念已從財務審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，并以經(jīng)營審計為主導。其內(nèi)部審計工作目標要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題。內(nèi)部審計涉及的領域非常廣泛，內(nèi)容相當深入。以美國為例，內(nèi)部審計已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產(chǎn)工藝審計，產(chǎn)品推銷審計、研究與開發(fā)審計、人力資源管理審計、后勤服務系統(tǒng)效率審計、信息系統(tǒng)設計與運行審計等。

在我國，民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計制度，國家并沒有明確的要求。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)最高管理當局逐漸重視內(nèi)部審計。但是，內(nèi)部審計如何進行操作，并沒有現(xiàn)成的理論和準則作指導，因此民營企業(yè)內(nèi)部審計只能效仿當時國有企業(yè)內(nèi)部審計的做法進行操作。它的首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長（經(jīng)理）的指令對本級各部門、下屬各分支機構(gòu)的財務收支及其有關經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。由于內(nèi)審監(jiān)督職能容易被審計人員所接受,民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題,起點和定位都不高。

（二）民營企業(yè)管理層缺乏現(xiàn)代管理理念和管理意識，導致內(nèi)部審計機構(gòu)人員不穩(wěn)定

作為一個群體，民營企業(yè)家不可避免地被打上自己所處時代甚至先前歷史的印痕，一些民營企業(yè)管理中的一個突出問題就是組織內(nèi)部往往缺少詳細的職務分工和職務分析體系，對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的必要性認識不清。有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、國外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層尚不知道內(nèi)部審計是怎么回事，認為企業(yè)是私營的，財產(chǎn)是私有的，設立內(nèi)部審計干什么？有些雖然設立了審計機構(gòu)，但在實際工作中，審計機構(gòu)和審計人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營企業(yè)負責人隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，影響內(nèi)部審計工作。至今還有相當一部分有規(guī)模的民營企業(yè)還沒有設立審計機構(gòu)，甚至還沒有專職審計人員。

此外，有的民營企業(yè)內(nèi)部審計僅靠單一的監(jiān)督職能已遠不能滿足企業(yè)的現(xiàn)實需要?？陀^上說，監(jiān)督力度的加大，企業(yè)自身管理的不斷完善，審計“成果”呈逐漸遞減的趨勢，出現(xiàn)了“無為而無位”的不利局面。主觀上看有的內(nèi)審部門沒有能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而及時拓展，新的審計領域出現(xiàn)了“無為而無位”的不利局面，審計作用得不到正常發(fā)揮，一定程度上也影響了內(nèi)審機構(gòu)及人員的地位。

（三）民營企業(yè)的家族式管理模式，制約了內(nèi)部審計工作的正常開展

家族式管理是民營企業(yè)的一大特點。民營企業(yè)集團公司分支機構(gòu)很多，每一個分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬縷的親情關系，財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者之間的經(jīng)濟責任關系分割不清，利益沖突時有發(fā)生，一旦家族成員的利益沖突超過了親緣的維系力，企業(yè)就會分裂甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計部門在審查各機構(gòu)投資的可行性報告、處理母公司與子公司的關系，反映背離企業(yè)目標、損害所有者利益的行為等問題時，比較難以把握。家族式管理模式在一定程度上影響民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展，阻礙內(nèi)部審計職能的正常履行和內(nèi)部審計作用的真正發(fā)揮。

（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的審計手段落后，審計方式過于傳統(tǒng)、僵化

進入21世紀，全球經(jīng)濟的快速發(fā)展給國內(nèi)的會計市場帶來巨大的影響，尤其是知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊。電子信息技術、通訊技術的日益發(fā)達，對企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式都產(chǎn)生重大影響。其中計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求也就越來越高。針對這種情況，一些西方發(fā)達國家已開始探索更有效的審計程序，開發(fā)新的審計軟件，改進計算機審計系統(tǒng)等手段，來應對這種變化。

在我國，運用現(xiàn)代電子信息及通信技術等重要的會計電算化，在各個領域的應用和發(fā)展速度也驚人。但民營企業(yè)審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，在新技術方面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

民營企業(yè)內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等，但基本上都是財務審計的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯防弊”的階段上，而以財務審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力。因此，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的這種嚴峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)下，內(nèi)部審計應逐步將工作內(nèi)容從以前的財務審計轉(zhuǎn)向富有建設性的參與式，導向型等經(jīng)營管理審計上來，轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，及時掌握新知識、新技術，并與國際接軌，只有這樣，才能把握內(nèi)部審計未來的發(fā)展方向。

（六）民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊，審計質(zhì)量普遍不高

從我省民營企業(yè)內(nèi)審隊伍的知識結(jié)構(gòu)看，高、中專及以下學歷占31%，沒有取得中級職稱的占三分之一。一部分內(nèi)審人員原先從事財會工作，有一定的財會知識，但掌握的審計知識較少，缺乏審計的實踐經(jīng)驗，在實際工作中感到難操作；一部分內(nèi)審人員是半路出家，連起碼的財會知識也相當貧乏，更談不上審計專業(yè)理論知識，這對開展內(nèi)審工作造成了一定的難度。

內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性明顯。民營企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，制度滯后，缺少指導性較強的操作性規(guī)范。如有的年初沒有審計計劃，審計前沒有向被審計單位下發(fā)統(tǒng)一格式的審計通知書，以電話通知代替審計通知書；有的審計結(jié)果沒有形成正式的審計報告，也沒有形成書面文件形式的審計意見書，內(nèi)審機構(gòu)將審計取得的一些數(shù)據(jù)當面向企業(yè)領導匯報后就算完成審計工作任務；有的審計資料沒有立卷歸檔，把審計資料放在企業(yè)領導人辦公室，或由內(nèi)審人員自行保管，沒有及時按規(guī)范立卷歸檔處理，造成一些寶貴的審計資料因領導、經(jīng)辦人員的更替，或因年久而遺失。所有這些都影響了審計工作質(zhì)量，削弱了審計作用的發(fā)揮。

三、完善發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

民營企業(yè)內(nèi)部審計在其經(jīng)營環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發(fā)展，經(jīng)過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規(guī)范發(fā)展的歷程。隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化的發(fā)展，內(nèi)部審計的作用也越來越重要，并已成為向管理層、決策層提供關于效率、效益、效果和防范風險方面建議不可缺少的環(huán)節(jié)。改進民營企業(yè)內(nèi)部審計，提升其審計成果和水平，發(fā)揮其評價與幫助企業(yè)改進風險管理，控制和治理體系的作用，才能進一步完善和發(fā)展民營企業(yè)審計。

（一）民營企業(yè)內(nèi)部審計組織模式要準確定位

內(nèi)部審計的組織設置是其開展工作的基礎。民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)應與企業(yè)的形勢、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財產(chǎn)的終級所有權(quán)和企業(yè)的法人財產(chǎn)權(quán)是分離的。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關系。因此，民營企業(yè)“內(nèi)部人”會格外關注內(nèi)部審計，至于設置何種形式的內(nèi)部審計要由民營企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復雜程度等確定。根據(jù)我國民營企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計的通常做法，民營企業(yè)的內(nèi)部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：

1、對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以不設審計機構(gòu)，其內(nèi)部審計工作可通過投標方式向有資質(zhì)的會計師事務所社會中介機構(gòu)發(fā)包，但企業(yè)應設立內(nèi)部審計長，以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行，并擔當在社會中介機構(gòu)和管理層之間溝通的媒介。

2、對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè)，可以實行董事會領導下的審計委員會制度。

（1）審計委員會的隸屬關系及組建

審計委員會源于西方，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的客觀產(chǎn)物，是我國企業(yè)內(nèi)部審計一個值得借鑒的模式?？v觀西方企業(yè)審計委員會不長的歷史可以看到，只有依靠強有力的權(quán)威機構(gòu)的支持，作為工作機構(gòu)的內(nèi)部審計才能擁有足夠的獨立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應有的作用，在市場經(jīng)濟條件下，審計委員會的權(quán)威性不是來自企業(yè)的外部，而是來自企業(yè)的投資主體，審計委員會是產(chǎn)權(quán)分離的市場經(jīng)濟的客觀選擇。

審計委員會的委員要求由非執(zhí)行董事?lián)?，其中獨立董事占大多?shù)。所謂獨立董事，就是在其任職董事的公司中不同時擔任管理職務，而且其在經(jīng)濟上或者相關利益方面與公司及經(jīng)理層沒有密切的關系。這樣，獨立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評估、監(jiān)督管理層。

此外，在選擇審計委員會成員時，還應特別關注其是否擁有商業(yè)、法律或財務方面的工作經(jīng)驗。委員會中，既有懂得公司財務的人員，也有熟悉公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的人員。這樣，委員會才能對公司整體作出恰當?shù)脑u價。

為最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會審計委員會，獨立于管理當局?？偨?jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都需接受審計，內(nèi)部審計直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

這種模式有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)審計多強調(diào)和偏重于內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計的評價、鑒證和服務職能。從民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評價、鑒證和建設性功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計由于具有較強的獨立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換和內(nèi)審工作的順利開展奠定良好的基礎。

（2）審計委員會的功能及職責

審計委員會建立的初衷是為了保證獨立會計師和內(nèi)部審計師的審計質(zhì)量，主要保證審計的獨立性。

審計委員會肩負三大職責：監(jiān)督財務報告、保證審計質(zhì)量、評價內(nèi)部控制。

在監(jiān)督財務報告方面：（1）復核已審財務報表；（2）復核中期、期末財務報表；（3）復核其他財務報告；（4）復核公布前的盈利數(shù)；（5）評價財務報表是否遵循恰當?shù)臅嬙瓌t，采用適當?shù)臅嬚撸㈦S同報告向外界披露他們對財務報表公允性的看法。

在保證審計質(zhì)量方面：（1）主持有關外部審計的事務。選擇獨立審計師，討論外部審計的范圍、程序和計劃，評價獨立審計師的能力，觀察審計結(jié)果。審計委員會應復核管理當局評估審計人員獨立性時考慮的因素，與管理當局共同協(xié)助審計人員保持其超然獨立性。（2）領導內(nèi)部審計。審計委員會與管理當局應共同確保內(nèi)部審計人員適當參與財務報告流程，并妥善協(xié)調(diào)內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關系。涉及的工作：檢查內(nèi)部審計計劃范圍，評價內(nèi)審人員職能，決定內(nèi)部審計財務預算。

在評價內(nèi)部控制方面：通過內(nèi)部審計職能，監(jiān)察企業(yè)的財務風險及經(jīng)營風險。涉及的工作有：評價公司內(nèi)部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當局欺詐的可能性，評價公司的行為守則。

（二）民營企業(yè)內(nèi)部審計工作指導原則要準確定位

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的一個重要組成部分，可以通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內(nèi)部控制的適當性和有效性并促進好的控制環(huán)境的建立。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使合法合規(guī)，即“監(jiān)督與評價”；另一方面要對投資主體負責，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高，即“增值與改善”。具體地說，民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作指導原則主要包括以下幾個方面：

1、監(jiān)督各項制度、計劃的貫徹情況，為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計,涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計不僅可以確定企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合國家的經(jīng)濟方針、政策和有關法令，又可以確定企業(yè)的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內(nèi)部審計所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、市場銷售等，或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都可以為管理層做好經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。

2、提示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)健全自我約束機制

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，民營企業(yè)的活動不僅要受到國家財經(jīng)政策、財政制度和法規(guī)的制約，而且承受市場競爭沖擊波和風險的的考驗，企業(yè)內(nèi)部防范風險，有效治理體系等控制制度規(guī)定健全至關重要。內(nèi)部審計機構(gòu)應發(fā)揮相對獨立地地地位對本部門、單位內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，評價內(nèi)控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進風險管理、完善控制體系，提高運營效果和效果的建議。同時，通過這種企業(yè)自我約束性的檢查，促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度。

3、促進企業(yè)改進生產(chǎn)和經(jīng)營，提高經(jīng)濟效益

內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，通過對有關經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財物的內(nèi)部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經(jīng)濟效益的提高。

4、監(jiān)督受托經(jīng)濟責任的履行情況，以維護企業(yè)的合法經(jīng)濟權(quán)益

同外部審計一樣，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是內(nèi)部審計產(chǎn)生的前提，確定各個受托責任者經(jīng)濟責任履行情況也是民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務。內(nèi)部審計通過查明各責任者是否完成了應負經(jīng)濟責任的各項指標（諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經(jīng)濟建設和企業(yè)發(fā)展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個企業(yè)的正當權(quán)益，也利于維護有關各方的合法經(jīng)濟權(quán)益。

5、監(jiān)控財產(chǎn)的安全，促進企業(yè)財產(chǎn)物資的保值增值

財產(chǎn)物資是企業(yè)進行各種活動的基礎。內(nèi)部審計通過對財產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時地發(fā)現(xiàn)問題，指出財產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產(chǎn)物資管理，努力保證財產(chǎn)物資的安全完整并實現(xiàn)其保值、增值。

綜上所述：現(xiàn)代民營企業(yè)的內(nèi)部審計應該是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，最終是幫助組織實現(xiàn)其預定目標。

（三）民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與方法要準確定位

民營企業(yè)內(nèi)部審計要不斷發(fā)展和壯大，必須實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：一是從過去注重審計多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風險領域；二是審計從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A防；三是從逐部門審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務過程審計；四是審計的著眼點從查錯糾弊的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)到真實、合法、效益和內(nèi)控制度的全方位審計。為實現(xiàn)上述四個轉(zhuǎn)變，民營企業(yè)目前應圍繞以下幾個方面進行：

1、民營企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營的安全性，加強風險管理審計

改變審計觀念，加強和改善風險管理已成為關系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當然也就成了民營企業(yè)管理當局十分關注的問題。風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革，使組織的風險暴露水平，與其所設定的目標相一致風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等。

關于風險防范措施可從以下幾方面入手：（1）培訓管理人員，向他們講授風險及預防知識；（2）通過參加管理層會議，提出建議推動風險的防范；（3）在系統(tǒng)開發(fā)設計階段便介入，以便充分考慮系統(tǒng)風險預防措施；（4）過程變化；（5）應有的關注；（6）持續(xù)監(jiān)控；（7）與管理人員就交易檢查等事項進行溝通。

2、民營企業(yè)要圍繞規(guī)范化建設，加強內(nèi)控制度評審

現(xiàn)代企業(yè)制度下，民營企業(yè)有充分生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，其主體法人化，利益市場化，迫使民營企業(yè)必須建立一個健全的控制機制，內(nèi)部審計正符合民營企業(yè)控制機制的需要。我省以股份制和集團公司為重要組合形式的跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)日益增多，日益呈現(xiàn)出民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)營范圍廣泛化、管理層次多極化。企業(yè)最高管理層再也無法像創(chuàng)業(yè)時期那樣對經(jīng)營管理狀況進行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。防止在激烈的市場競爭中“一夜崩盤”，應通過建立嚴密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴格的、科學的管理制度，有效的、暢通的運行機制，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計機構(gòu)作為民營企業(yè)的職能部門，是企業(yè)系統(tǒng)控制中的一個重要組成部分，與其他控制形式相比，更具有全面性、公正性、獨立性和權(quán)威性，并且內(nèi)部審計獨立于其它控制系統(tǒng)之外，是對其他控制的一種再控制，內(nèi)部審計人員本身不參與生產(chǎn)經(jīng)營，不參與專業(yè)管理，具有超脫地位，能客觀公正地將有關建議向企業(yè)高層管理部門報告，以控制企業(yè)各項經(jīng)濟活動，各項管理職能有序、高效地進行。因而內(nèi)部審計應著重檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴密性、完善性，管理規(guī)章制度科學性、完整性，方法措施適應性、有效性。通過檢查分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營管理者采取措施加以改進，起到標本兼治，防患于未然的作用。實踐證明，任何企業(yè)的經(jīng)濟活動，凡是控制良好，業(yè)務處理正確程度高，效益就高，錯弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯弊情況就多。內(nèi)部審計人員應利用其相對超脫的地位，可以對企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當，在實際經(jīng)濟活動中是否貫徹執(zhí)行，對執(zhí)行的效果作出客觀評價，以幫助企業(yè)最高管理當局更全面、合理地設計、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應有作用，以督促總公司眾多的下屬企業(yè)和部門執(zhí)行總公司經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營策略等，不斷提高經(jīng)營效果。超脫的地位和綜合性的評價職能，使內(nèi)部審計具備為民營企業(yè)經(jīng)營管理提供多種服務的機會與能力，發(fā)現(xiàn)其他職能部門所難以發(fā)現(xiàn)的問題，更能從全局出發(fā)，提出客觀公正的審計意見和建議，為民營企業(yè)最高決策層提供有價值的信息和服務。

3、民營企業(yè)內(nèi)部審計要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計

效益是企業(yè)的生命，西方跨國公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟，提高經(jīng)濟效益的這一原理發(fā)展起來的，其著眼點就是為企業(yè)謀取最大的利潤，因而其內(nèi)部審計工作特別注重管理和經(jīng)濟效益審計。因此我國民營企業(yè)內(nèi)部審計應突破傳統(tǒng)的審計思路，逐步向突出管理和經(jīng)濟效益轉(zhuǎn)移。

（1）在審計思想上，由側(cè)重審查支出的合理性發(fā)展到對支出與效果的全面審查、比較，如實地將支出的代價與相應的效果當成矛盾的統(tǒng)一體來對待。這樣不僅能有效地堵塞不當?shù)拈_支，而且能積極支持確有效益的支出，有利于促進人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，有效地提高經(jīng)濟效益。

（2）在審計任務上，由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)財務支出的有效性，著眼于改善經(jīng)營管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，促進提高工作效益。

（3）在審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。

（4）在審計范圍上，由檢查財務活動擴展到審查被審計企業(yè)的全部經(jīng)濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不局限于微觀效益，而是涉及宏觀效益，尤其是社會效益。特別要注重民營企業(yè)在實施名牌戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品的市場占有率和加大市場擴張力等方面投入產(chǎn)出效益的分析比較。

（5）在審計著眼點上，由審查過去、現(xiàn)在擴到未來，強調(diào)信息和預測，這是進入信息時代的一個顯著特征。因此，不僅要審查各種計劃和投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行的建議，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培植特色產(chǎn)業(yè)、促進產(chǎn)業(yè)升級，增強民營企業(yè)的市場競爭力。

（6）在審計方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術，向新的分析技術評價方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析等數(shù)字加工技術，以及管理科學和數(shù)理經(jīng)濟學的最新成果。在審計處理手段上由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。電算化會計系統(tǒng)在處理和提供會計信息上的穩(wěn)定性、及時性和可靠性已得到共識，由“利用計算機審計”代替“繞過計算機審計”和“穿過計算機審計”已成必然。

（7）在審計方式上，由被動審計轉(zhuǎn)向“參與式”審計。內(nèi)部審計要學會“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審對象維持良好的人際關系，建立內(nèi)部審計人員與被審對象伙伴似的合作關系，共同分析問題的癥結(jié)所在及其潛在的影響，一起探討改進的可行性和應采取的措施，以管理創(chuàng)新為基礎，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效率，從而充當經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、完成所負經(jīng)濟

責任的參謀和助手。

（四）民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的構(gòu)成及素質(zhì)要求要準確定位

隨著現(xiàn)代經(jīng)營，管理技術的廣泛應用，以及電子計算機技術的普及，內(nèi)部審計技術從傳統(tǒng)的手工測試轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以數(shù)理技術和電子技術為標志的自動測試。在這種情況下，對民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的自身素質(zhì)要求越來越高。同時，本著“有為才有位”的指導思想，也就是說，內(nèi)部審計人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，它的權(quán)威性和威懾力就越大，內(nèi)部審計的作用才能真正得到發(fā)揮。

民營企業(yè)內(nèi)部審計必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)。除聘用會計專業(yè)人才外，還應選調(diào)一些計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。一般在聘用審計人員時，應考慮以下四點：一是學歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財務會計人員、經(jīng)營管理人員、工程技術人員、專業(yè)計算機人員和其他專業(yè)人員等；三是審計人員應是多專業(yè)復合型人才。不僅會使用計算機、懂英語，而且許多內(nèi)審人員要學幾個專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門負責人，任命時一般都要考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力。

同時，要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓，制定完善的內(nèi)部審計人員繼續(xù)教育制度，制定全國性的內(nèi)部審計上崗資格考試制度，每年要保證至少有40個小時脫產(chǎn)學習。同時企業(yè)還要鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（cia）、注冊會計師（cpa）等資格考試。對于那些取得cia、cpa資格的人員，企業(yè)不僅要給予物質(zhì)的獎勵，與工資掛鉤，而且請他們參加公司的一些重要會議?？傊酶鞣N措施激勵內(nèi)審人員積極向上。每年要針對不同層次人員，定期進行審計理論、審計技能、專業(yè)知識培訓。此外，內(nèi)審機構(gòu)內(nèi)部要定期或不定期實行崗位輪換制度，甚至內(nèi)審工作崗位與企業(yè)其他管理部門工作崗位在條件允許時也要進行輪換，從國外內(nèi)部審計的實踐來看，內(nèi)部審計是人才的搖籃，是培養(yǎng)人才的搖籃，是輸送人才的搖籃。世界上一些著名的企業(yè)有一個不成文的規(guī)定，企業(yè)高級主管必須出自內(nèi)審機構(gòu)。

(五)國家審計要加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導

審計是為經(jīng)濟建設中心服務的，民營企業(yè)內(nèi)部審計在民營企業(yè)的發(fā)展過程中起到了積極的作用。隨著民營企業(yè)的不斷壯大，為了提高其自身的經(jīng)營管理水平，要求國家審計機關對其內(nèi)部審計進行指導幫助的要求越來越迫切。國家審計機關應對內(nèi)部審計管理體制實施徹底改革，由行政管理模式真正轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)協(xié)會進行管理，通過行業(yè)協(xié)會對民營企業(yè)內(nèi)部審計進行指導和管理，這是市場經(jīng)濟條件下內(nèi)部審計發(fā)展的基本方向。內(nèi)審協(xié)會對民營企業(yè)內(nèi)審工作的指導和管理可以從多個角度進行：

1、注重對民營企業(yè)內(nèi)部審計重要性和作用的宣傳，讓更多的民營企業(yè)家重視內(nèi)部審計；

2、建議中國內(nèi)審協(xié)會要盡快頒布《內(nèi)部審計條例》和《內(nèi)部審計準則》，并結(jié)合本省實際制定具體實施辦法使民營企業(yè)內(nèi)部審計有法可依，有章可循；

3、加強對民營企業(yè)內(nèi)部審計人員理論和業(yè)務的培訓，盡快提高民營企業(yè)內(nèi)審人員的政治、理論素養(yǎng)和工作水平；

4、加大對我省確立的民營企業(yè)內(nèi)部審計聯(lián)系點工作的指導力度，以點帶面，推動民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展；

5、推行民營企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量考核機制，提高民營企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。

國家審計機關重視民營企業(yè)內(nèi)審工作，從另外一個角度來看也是十分必要的?，F(xiàn)在有不少財政性支出與民營企業(yè)有關，而且總量在逐步增加。如近年實施的技術改造財政貼息等措施，用于扶持民營科技企業(yè)增加技術創(chuàng)新能力，涉及到不少民營企業(yè)。對這些財政性資金，國家審計機關怎么審計，這不僅事關今后國家審計機關企業(yè)審計工作的發(fā)展方向，也涉及到國家審計機關如何指導、規(guī)范民營企業(yè)的內(nèi)部審計，充分發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計作用，使其監(jiān)督好財政性資金的效益和效果。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計 報告

企業(yè)內(nèi)部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業(yè)務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統(tǒng) 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務部提交的產(chǎn)品需求計劃，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計劃制定者，有能力和責任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導致質(zhì)量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。建議：計劃制定應完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標示價格（出于供應商業(yè)務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內(nèi)涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發(fā)設計不穩(wěn)定，品管與供應商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區(qū)別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎工作和業(yè)務處理情況良好，應建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產(chǎn)為主，領用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續(xù)。

建議：根據(jù)領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應明確各自的職責與分工。按業(yè)務程序設計，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計工作總結(jié)范文

為認真貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和財經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內(nèi)部控制審計和群眾關心的問題開展審計及財務監(jiān)督檢查，在促進依法行政，維護財經(jīng)秩序，推進廉政建設，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計工作總結(jié)如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計財股5個內(nèi)設機構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊實行“縣級一級預算，內(nèi)部二級核算”的預算和財務管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級預算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計工作開展情況

1.加強領導健全機構(gòu)，形成有效的內(nèi)審工作機制。我局一直非常重視內(nèi)部審計工作，局黨組對經(jīng)濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務管理和收支的基礎上，針對上級的有關精神和我局財務工作的實際情況，按八項規(guī)定要求重點對4個下屬事業(yè)單位在財政經(jīng)費支出、經(jīng)營收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費使用、政府采購管理、基本建設項目管理、個人收入發(fā)放情況

等進行了財務監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進行了兩次全面專項檢查。經(jīng)過審計和財務監(jiān)督檢查，有利地促進了我局財務工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀問題的發(fā)生，提高了財務管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計程序，提高審計工作質(zhì)量。審計工作是審計人員執(zhí)行政策的過程，審計時審計人員嚴格按照內(nèi)審程序，認真對待每一次審計過程，包括審計依據(jù)、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內(nèi)容并告知下屬單位，審計過程中認真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結(jié)果。審計工作結(jié)束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結(jié)果，研究確定審計結(jié)論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發(fā)現(xiàn)的問題，認真執(zhí)行并及時完善各類財務管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務管理制度，會計基礎工作進一步規(guī)范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經(jīng)紀律的行為，財務收支真實，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預算執(zhí)行機制還不夠完善，未能定期對預算的執(zhí)行情況進行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結(jié)束后未能及時開展竣工財務決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業(yè)務學習和研究，特別是內(nèi)部審計專業(yè)知識的學習，提高內(nèi)審工作的水平，加強審計風險的防范。

2.繼續(xù)做好職工關心的經(jīng)濟熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結(jié)合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領導提供信息，為局宏觀決策服務;同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結(jié)算審計，確保審計質(zhì)量，提高審計效益。

4.進一步完善內(nèi)部審計制度，對原有的內(nèi)部審計制度進行修訂。