第一篇：民營企業內部審計

論民營企業內部審計

姜勇（會于本011.58號）徐麗芬（導師）

摘要：

內部審計是在一個組織內部建立的一處獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務。當前內部審計風險的主要成因為：內審機構獨立性不強；被審計單位業務復雜化和審計范圍的不斷外延；選用審計程序和 方法 的不確定性；內審人員業務素質參差不齊等。應從審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環境五個方面入手，尋求防范與規避審計風險的策略。但內部審計可以對企業管理起制約、防護、簽證、促進、建設性和參謀作用。目前的在企業內部審計工作缺乏獨立性：內審人員重實務、忽視理論研究；對內審作用及內審機構的有無缺乏認識；專業審計人員配備不全，限制了內審工作的開展。現代企業內部審計工作適應改革的發展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益。正確認識和發揮企業內部審計的作用，解決企業管理中內部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。對當前企業加強管理及提高經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。關鍵詞：內部審計、民營企業、作用、對策

直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現民營企業經濟的最新突破，除了要發揮民營企業機制活、反應快的特點我，放大重點民營企業的作用，還必須在幫助民營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使民營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進民營企業的發展，內部審計已不是國企業的專利，受民營企業老板的青瞇和重視，內部審計在民營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。對此，本文試就民營企業開展內部審計工作談一些看法。

一、內部審計對民營企業的作用

民營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是民營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從民營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較政黨在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，身兼兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，不有發揮出應有的作用。

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之的）產生的客觀效果。

1、制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，提示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）、制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。

（2）、披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計住處資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的住處資料不僅存在錯誤，而且存在關具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬）及私設小金庫現象，因此，有必要強化內部審計監督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業務素質。

（3）、配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動

內部審計部門通過開展財思慮支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀查監察部門提供證據和住處，采取措施，充分發揮審計的“經濟警察“的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

為了適應WTO環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。

（2）保障民營企業資產的安全、完整。

內部審計人中應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

（3）降本增效，維護財經紀律

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。

3、鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得實效，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。

4、促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋，解決發行情況和責任歸屬不清的問題。

（3）促進各處經濟利益關系的正確協調處理。

不定期的開展對企業子公司、分公司的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事，有利于調動各方面的積極性。

5、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支經濟效益，尋找新的經濟效益增長點消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6、參謀作用

國已經加入世界貿易組織，企業也由原來的面向國內市場轉上了國際市場，企業經營決策的正確與否依賴于可靠的經濟信息。互聯網技術的普及，促進了內部審計事業的飛速發展。內部審計可以提供世界性的行進的技術資料和經濟信息，客觀公正的為領導決策服務。

綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、內部審計在民營企業管理中所在臨的問題

只有良好的制度網絡化的工作條件，沒有高素質的審計人中和優良的人員組合，不采用先進的審計方法，也難以充分發揮內部審計在民營企業管理中的作用。究其原因主要有四個問題。

（一）認識問題。民營企業崛起與農村，有的管理階層小農經濟思想嚴重，對內審計的認識模糊。這些企業雖然在國內外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉變，不了解內部審計的作用，不重視，支持內審，對內部審計重要性認識不足，這是阻礙民營企業內審機構設置的關鍵因素。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變民營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分民營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求民營企業建立內審制度。

（二）管理問題，目前中小民營企業以及一些規模圈套的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤

其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務住處的真實性很低，離現行財務制度的要求還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業烽務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務；通過對企業內部控制環節的評審，對經濟合同的把關，養活了企業運轉內審的本質特征在獨立性，其獨立性大小決定了其職能作用發揮的范圍和效果。已建立內審機構的民營企業，隸屬于董事會和監事會的不多，大我將內審機構合并在財務部門或其他部門。內審定位低，受到工作環境，法律環境的制約，獨立性差，是阻礙民營企業內審工作發展的主要因素。民營企業財產所有者與經營管理者之間經濟責任關系分割不清，利益沖突矛盾相當尖銳。因此，如何真實，準確提供管理信息和反映背離企業目標，損害所有者利益的行為等問題，內審部門難以把握。家族管理模式嚴重干擾了民營企業內審工作的發展，約束了監督職能的正常發揮。

（三）素質問題。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，民營企業的差異也很大。大部分企業主要在市場上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分板，如果民營企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總經工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還是很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某民營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。

三、信息技術對內部審計提出的新挑戰

現代企業正日益朝著“大型化”，“集團化”的方向發展。企業內部審計要在新條件下有效地發揮作用，有必要主動適宜發展趨勢。而建立立體審計網絡，則是大型民營企業在調經濟條件下，跨區域以至跨國經營中進行自我監督，約束的有效舉措之一。同時，現代信息技術的突飛猛進也為建立立體的審計網絡提供了技術物質條件。依托信息網絡，企業內部審計完全有可能網絡化，進行上一結合，內外結合，定時與不定時結合的立本式審計。聯合審計將極大地提高審計的效率和質量。除在企業內部上下左右的交叉聯合，充分利用企業內部審計資源外，還可以在內外審計結合的運作中，借助外部審計解決難題，并降低審計成本，提高審計的效益性。另上，在網絡條件下，不定期的審計活動將會更容易，甚至在需要時可以開展適時審計。這樣，發現，解決問題將比過去及時，準確得多。

從信息經濟學的角度看，實現內部審計信息化和網絡化，將促使企業內部信息越來越對稱，越來越完全。這樣減少由企業內部非對稱信息導致的道德風險和逆選擇，即有意或無意地進行錯誤選擇，這兩種選擇都會降低企業效率，浪費社會資源。

就由中國而言，應當量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計網絡對制度建設的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運行。其次，立體的審計網絡對審計人員的素質要求更高了，出現的業務思維需及時調整。審計人員的知識結構應更中趨向于復合化。最后，在網絡條件下，各部門應該有效地協調，避免發生矛盾影響整體工作。

四、發揮企業內部審作用的對策

由于企業內部審計自身條件以及外部環境所限，內部審計的范圍和重點依舊在傳統的圈子里徘徊。審計范圍主要局限于財務收支活動，重點則是審查財務收支的真實性和合法性，且多以事后審計為主。現代企業內部審計的業務主要是對企業經營管理活動的全過程展開全面審計，審計的范圍可涉及組織機構、經營和管理、生產和質量、成本和銷售等方面和環節，內部審計人員有權查閱企業的任何資料。同時，審計的重點則轉為內控制制度評價和風險控制，從中尋找疏漏，完善內部控制制度，使生產經營活動的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達到內部審計的“再控制”和“管理服務”功能，最終實現企業經營目標。

針對上述情況，為充分發揮民營企業內部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業管理層對內審工作的認識

面對21世紀經濟全球化和知識經濟的全新挑戰，民營企業必將實現管理升級和創新，實現企業向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實績，生產經營情況和財務情況，必須建立內部監控體系。能動內審對企業內部職能部門加以控制，及時掌握大量準確可靠的有效信息是重要一環。內審對企業的管理信息，具有建設性；內審在企業自我監控與自我約束機制，改善企業經營管理體制和提高經濟效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營企業要給內審模式，樹立現代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業家對內審工作的重視和支持，使內部審計變成民營企業自發和內在的要求，促使民營企業健康有序的發展。

（二）建立較為科學，合理內部審計模式

民營企業應根據自已的實際情況，可實行總經理領導下的審計模式，對總經理領導下的審計模式，對總經理以下管理層次的經濟任履行情況進行監督；也可把內部部門直接至于董事會領導下，協助董事會發揮監督職能，協調內部和外部審計關系，對董事會要負責報告工作，既受所有者委托，對所有者與經營者之間經濟責任履行情況進行監督，同時也可對高層管理者與其下屬之間經濟責任屬行情況進行監督，保持內審的相對獨立性和權威性。

（三）改進內審工作方法

民營企業內部審計領域要不斷拓寬，內部審計業務要有所突破，要將事后審計轉道事前，事中審計；在審查過程中注意懼有關內部控制的信息，把內部控制的測試和評價作為對營銷，采購等活動的必經審計程序；針對內部控制和內部管理的各薄弱環節，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業經營管理的激勵和約束機制，保證內部審計效能最大化。

（四）提高內審人員的素質

鑒于內審人員素質不高的現狀，加強內審人員職業道德教育，提高思想政治水平；培養內審人員審計業務的熟練性和應有的職業謹慎，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師考試和各類業務實習，使人才結構，知識結構呈現過層次性，使內審機構更有合理的素質，以適應企業管理和發展的需要。

（五）國家審計機關適時指導民營企業內審工作

民營企業要將本單位內審工作情況及時反饋給國家審計機關，而國家審計機關要多關心，扶持民營企業內審，及時總結民營企業內審的成功經驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業內審現場互相學習交流；開展民營企業內部審計質量互查活動，提高內審人員工作水平；經常引導民營企業領導支持本企業內審工作，盡快出臺有關民營企業內審工作的法律法規，制定民營企業內審工作制度，為民營企業內部審計創造一個良好的工作環境。

此外，作為企業中具有高度獨立性的內部審計機構在審計工作中絕對不是“獨立”的，它是需要各個相關部門、單位的積極配合。否則，難以發揮作用，內部審計工作的順利開展還有賴于正確恰當地處理各種關系。

綜上所述，企業內部審計不僅要審查企業經營活動和財務收支的合法性和真實性，查和以權謀私、揮霉浪費、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術、生產、流通等環節著手，按資金運動軌跡對企業的經營活動追查。要從查錯防蔽財務審計的圈子跨出來，進入供、產、人、財、物的廣闊領域；審計企業經營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產出、所費與所得的對比關系，審核和評價各級經營者責任的履行情況。要針對關鍵問題和薄弱環節，幫助企業經營管理，提高投資回報率。

參考文獻：

1、馮均科《實施人本主義的內部審計管理策略謅議》，自《審計與經濟研究》2002年第三期

2、劉明輝，張宜霞《內部控制的經濟學思考》，自《會計研究》2002年第八期

3、呂新民《論網絡經濟時代的網絡審計》，自《審計與經濟研究》2002年第一期

4、趙元《試析我國內部審計的弊端及解決方法》，自《審計理論和實踐》2002年第五期

5、汪敏《民營企業內部審計面臨的困難與對策》，自《浙江審計》2003年第三期

6、屈強《非國有企業內部審計調查與思考》，自《湖北審計》2003年第二期

第二篇：民營企業內部審計調研詢問問題

民營企業內部審計調研詢問問題

一、基本情況詢問：

1、貴公司是否設立專職內審機構？

2、專職內審機構隸屬于哪一級組織結構管理？

3、專職內審機構人員配備狀況？計算機等硬、軟件配置情況？

4、人員配備，硬、軟件配置能否滿足內審工作的需要?

5、公司的組織結構如何？

6、公司的治理結構如何？

二、內審工作開展情況詢問：

7、專職內審機構人員分工情況？哪一個人負責哪一方面的工作或者是哪一個人負責哪一項目的工作？

8、分工后的工作是如何協調起來的？

9、對內審工作中查出的問題是如何處理的？（如移送上機領導審批，同級部門組織整改，對相關責任人有無處罰及處罰尺度，特別是對舞弊的處理是如何進行的？）

10、公司的管理制度都有哪些？除財務制度外，對公司的業務監管，公司政策執行是如何進行監督的？

11、如何及時發現并糾正公司相關部門未按法律法規及公司管理制度執行？

12、一項業務工作的開展都經歷了哪些步驟？在這些步驟中哪些可能出現舞弊情況？公司是如何應對的？

13、是否接受過除內部審計之外的其他審計？（如政府資金使用專項審查（如有的話），銀行貸款的社會審計，以及上級部門或股東要求的其他審計？）

14、公司是否有貸款？

15、公司對貸款的使用用途是如何監管的？銀行是否對貸款進行了跟蹤管理？他們是如何管理的？（使用了哪些手段和辦法，如要求公司每月或季度報財務報表，要求每對公司進行審計，對公司的重要客戶進行調查等。對銀行報送的報表是否與報送到稅務機關的報表一致？如果不一致，是什么原因造成的？）

16、公司內部審計的工作重心是什么？

17、公司的總資產規模是多大？其中流動資產是多大？固定資產是多大？固定資產占資產總額的比例是多大？對固定資產是如何計提折舊和減值準備的？固定資產報廢處理程序是怎樣的？

18、對資金的監管是如何進行的？對費用的控制都制定了哪些辦法？費用超標是如何管理的？費用超標的具體原因是什么？（是業務的增長還是管理的不善？）

三、內審工作的現存困難及規劃、解決辦法詢問：

19、現階段內審工作中最棘手的問題是什么？是否已報告給直接監管層，直接監管層有否批示？批示的解決方法是什么？

20、對今后內審工作的規劃，如要達到的目標，內控制度的建立及完善，業績評價體系的建立及修訂？

21、現階段內審工作的主要作用是什么？開展內審工作后對企業帶來了哪些好處和哪些不便？（好處比如業務的規范化，業績的提升等；不便如流程更加煩鎖，業務單位的抵觸情緒即內審工作的配合度，內審工作的開展是如導致業務開展的不順暢？

22、現階段公司內審工作的認可度如何？提高內審工作的認可度，準備采取哪些措施及辦法？

第三篇：中國民營企業內部審計發展研究

民營企業作為富有獨特魅力的社會群體，成為浙江經濟發展的一支充滿生機和活力的生力軍,是一個不爭的事實。伴隨民營企業的發展，民營企業內部審計應運而生，已成為民營企業加強內部控制，改善經濟管理，提高經濟效益的重要組成部分。加入wto以后，隨著市場經濟新體制的進一步完善，民營經濟的地位和作用將進一步提高。面對新的機遇和挑戰，我省民營

企業內部審計仍然存在著困難和問題，為此，我們必須研究新的對策，促進民營企業內部審計在浙江民營經濟發展的繼續創業和不斷飛躍中發揮作用。

一、民營企業的發展推動內部審計產生與發展

浙江省經濟近幾年保持強勁的發展勢頭，在某種程度上得益數量占95%以上的民營企業的經濟活力。據浙江省工商局統計資料顯示，截止底，浙江大大小小私營企業達60多萬戶，其中私營企業集團301家，注冊資本在1000萬元以上的私營企業達到2050家，資產超億元的私營企業達到108家，就業人數1500多萬人，一大批上規模上檔次有實力的民營企業成為國內外同行業的佼佼者。民營企業已經成為國民經濟健康協調發展的重要基礎,國家財政收入特別是地方財政收入的穩定來源,建立社會主義市場經濟體制的微觀基礎,社會穩定的重要保證,鼓勵民間投資的重要載體,發展和建設小城鎮的主體。

在省委省政府有效政策指導下，我省民營企業的發展方興未艾：

（一）部分民營企業已朝規模化、公司制方向發展。據統計，全省已有55.36%的私營企業已設立有限責任公司或股份有限公司。如在全國都有知名度的正泰集團、德力西集團、傳化集團等正在努力走向公從公司。如在境內外上市的萬向集團、天通股份、海正藥業、雅戈爾、浙江廣廈等民營企業。

（二）民營企業在省外辦分支機構的越來越多，在國外創辦企業和市場的越來越多。據不完全統計，全省各類民營企業在西部創辦各類市場和大型銷售中心590多個；浙江人在上海投資創辦的企業注冊資金200萬以上的有多家，投資總額達500億元以上；在國外開辦的企業達854家，協議總投資達2.3億美元，項目分布在近97個國家和地區，涉及服裝、機械、食品、家電、建筑、化工等行業，其中80%以上是民營企業。，全省新批的進出口企業中擁有進出口權的非公有制企業達900多家，非國有企業的出口增幅達46.4%，民營企業在促進外貿出口增長方面起到了越來越大的作用。

（三）民營企業從事高科技、高附加值產品生產的越來越多。傳化集團發明的“901特效去油靈”為企業創下了超千萬元的利潤等。

民營企業的迅速發展和壯大使民營企業內部組織機構日漸龐大，經營規模迅速擴展，資產也以跳躍式方式迅速遞增。民營企業要在激烈的市場競爭中揚長避短，健康、持續發展，加強內部管理自然提出了更高的要求。民營企業內部審計正是基于企業內部管理層次增多、控制范圍擴大，需要加強內部管理、監督、控制而產生和發展起來的：

1、民營企業建立內部審計制度是源于企業生存、競爭與發展的需要，自發地建立起來

我省民營企業內部審計起步于1987年左右。當時由于民營企業其本身的政治、經濟地位尚無定論，民營企業主要以中小型為主，而且都在輕工行業，規模較小，產品檔次也較低，相應的內部管理也不是很復雜。這一階段民營企業內幾乎沒有獨立的內審機構，但在浙江橫店集團、浙江臥龍集團等部分民營企業有了從事內部審計的專職或兼職人員，主要工作職責是會計稽核和查錯防弊。民營企業發展到上世界90年代，管理層次和經營業務的日趨多元化、復雜化，經營地點日趨分散化，所有權和經營權開始分離，企業最高管理當局一方面已經不能像過去那樣直接對經營情況進行經常性監督檢查；另一方面在注重經濟效益的同時，日益關注企業資產安全完整，迫切需要有第三者對其委托的管理者和經營者所從事的經營活動和財務收支進行監督，企業最高管理當局在注重經濟效益的同時，日益關注企業資產的安全完整，在這種背景下，企業集團獨立的審計機構便應運而生。如雅戈爾集團審計部、橫店集團審計部、廣廈集團審計總部、南方集團審計部等相繼成立。

2、民營企業內部審計的內容從最初的以保護企業財產安全為目的的財務收支審計逐步發展到現代經營審計上來

民營企業最初建立內部審計制度的目的是為了查錯防弊，發揮保護性和制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。所以，民營企業內審機構成立之初審計的內容幾乎都是財務收支審計。然而，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的經營環境下，提高企業經濟效益，增強競爭能力和抗風險能力是內部管理的主要目標，民營企業內部審計從發展中逐漸順應這一要求，將工作內容轉向富有建設性的經營審計、管理審計上來，出現了財務審計和經營管理審計相交融的格局。浙江廣廈集團近幾年審計的內容從常規性財務審計轉向事前預警、風險防范上來，從單純的財務收支審計

轉向經濟效益和管理制度審計，特別是在集團的資本擴張過程中，充分發揮內審的風險評估、防范作用，近年來共完成重組企業財務調查11家，涉及金額20多億元，調查核減資產2.9億，為企業開展重組兼并奠定了基礎。

3、隨著現代企業制度的建立，民營企業內部審計的經濟評價職能逐漸成為主要的職能

民營企業內部審計在不斷發展的過程中，防止損失和保護資產的動能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評價系統的效益和效果，并就如何改進系統效益提供建設性建議上。市場經濟的一個顯著特點是競爭，民營企業不僅面臨國內同行的競爭，更為嚴峻的是加入wto后面臨著世界同行的激烈競爭。激烈的競爭迫使民營企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。內部審計置身于企業內部，情況熟、信息靈，有條件了解和評價企業的產供銷、人財物、內外貿運轉情況及資源優化配置情況，通過開展諸如決策審計、成本費用效益審計、組織機構設置及人才開發利用審計、對審核企業生產經營中各個環節各項費用、成本、支出，評價企業財務收支、經營成本及效益分配是否真實，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。我省民營企業在這方面已涌現了眾多的典型，浙江萬豐奧特集團公司十分注重對內控制度的評審。根據總裁的意見，在對營銷、采購等重要經營管理活動的審計過程中，審計人員把內部控制的測試和評價作為必經程序。針對內部控制的薄弱環節，提出切實可行的建議和措施，先后完善了材料采購、設備管理、銷售價格、運費支付等內部控制制度。在審計部門的推動下，集團公司對管理制度進行了系統、全面的修訂，為經營管理活動有序、有效、健康運行提供了有力保障。

二、民營企業內部審計存在的困難及問題

浙江民營企業內部審計有了比較快速的發展，但由于民營企業自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環境等問題，內部審計還存在一定的困難和問題：

（一）民營企業內部審計職能定位不高，導致審計理念、審計目標和審計范圍與國際內審存在差距

西方的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展的需要而自發建立起來的。內部審計理念已從財務審計轉向經營審計，并以經營審計為主導。其內部審計工作目標要求內審人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題。內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。以美國為例，內部審計已廣泛開展了企業發展戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷審計、研究與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。

在我國，民營企業是否需要建立內部審計制度，國家并沒有明確的要求。隨著民營企業的不斷發展壯大，企業最高管理當局逐漸重視內部審計。但是，內部審計如何進行操作，并沒有現成的理論和準則作指導，因此民營企業內部審計只能效仿當時國有企業內部審計的做法進行操作。它的首要職能是監督，按照企業廠長（經理）的指令對本級各部門、下屬各分支機構的財務收支及其有關經濟活動進行監督。由于內審監督職能容易被審計人員所接受,民營企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題,起點和定位都不高。

（二）民營企業管理層缺乏現代管理理念和管理意識，導致內部審計機構人員不穩定

作為一個群體，民營企業家不可避免地被打上自己所處時代甚至先前歷史的印痕，一些民營企業管理中的一個突出問題就是組織內部往往缺少詳細的職務分工和職務分析體系，對建立內部審計機構的必要性認識不清。有些民營企業雖然在國內、國外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層尚不知道內部審計是怎么回事，認為企業是私營的，財產是私有的，設立內部審計干什么？有些雖然設立了審計機構，但在實際工作中，審計機構和審計人員的穩定性也得不到保障，民營企業負責人隨意撤并內審機構、精簡內審人員，影響內部審計工作。至今還有相當一部分有規模的民營企業還沒有設立審計機構，甚至還沒有專職審計人員。

此外，有的民營企業內部審計僅靠單一的監督職能已遠不能滿足企業的現實需要。客觀上說，監督力度的加大，企業自身管理的不斷完善，審計“成果”呈逐漸遞減的趨勢，出現了“無為而無位”的不利局面。主觀上看有的內審部門沒有能夠隨著企業的發展而及時拓展，新的審計領域出現了“無為而無位”的不利局面，審計作用得不到正常發揮，一定程度上也影響了內審機構及人員的地位。

（三）民營企業的家族式管理模式，制約了內部審計工作的正常開展

家族式管理是民營企業的一大特點。民營企業集團公司分支機構很多，每一個分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬縷的親情關系，財產所有者與經營管理者之間的經濟責任關系分割不清，利益沖突時有發生，一旦家族成員的利益沖突超過了親緣的維系力，企業就會分裂甚至破產。內部審計部門在審查各機構投資的可行性報告、處理母公司與子公司的關系，反映背離企業目標、損害所有者利益的行為等問題時，比較難以把握。家族式管理模式在一定程度上影響民營企業內部審計工作的正常開展，阻礙內部審計職能的正常履行和內部審計作用的真正發揮。

（四）民營企業內部審計工作的審計手段落后，審計方式過于傳統、僵化

進入21世紀，全球經濟的快速發展給國內的會計市場帶來巨大的影響，尤其是知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟發展產生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念形成強大沖擊。電子信息技術、通訊技術的日益發達，對企業的外部經營環境和生產經營方式都產生重大影響。其中計算機會計信息系統的廣泛應用和發展，對審計人員、審計技術及審計理念的要求也就越來越高。針對這種情況，一些西方發達國家已開始探索更有效的審計程序，開發新的審計軟件，改進計算機審計系統等手段，來應對這種變化。

在我國，運用現代電子信息及通信技術等重要的會計電算化，在各個領域的應用和發展速度也驚人。但民營企業審計人員大多對計算機還不太熟悉，許多審計還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術方面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮。

民營企業內部審計還沒有從傳統審計的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經濟效益審計”、“內部控制審計”等，但基本上都是財務審計的翻版，主要職能仍然是“監督”，還停留在“查錯防弊”的階段上，而以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助企業提高經濟效益，增強競爭能力。因此，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈的這種嚴峻經營環境的挑戰下，內部審計應逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的參與式，導向型等經營管理審計上來，轉變單一的監督職能，及時掌握新知識、新技術，并與國際接軌，只有這樣，才能把握內部審計未來的發展方向。

（六）民營企業內部審計人員素質參差不齊，審計質量普遍不高

從我省民營企業內審隊伍的知識結構看，高、中專及以下學歷占31%，沒有取得中級職稱的占三分之一。一部分內審人員原先從事財會工作，有一定的財會知識，但掌握的審計知識較少，缺乏審計的實踐經驗，在實際工作中感到難操作；一部分內審人員是半路出家，連起碼的財會知識也相當貧乏，更談不上審計專業理論知識，這對開展內審工作造成了一定的難度。

內審工作的隨意性、盲目性、無序性明顯。民營企業內部審計起步較晚，制度滯后，缺少指導性較強的操作性規范。如有的年初沒有審計計劃，審計前沒有向被審計單位下發統一格式的審計通知書，以電話通知代替審計通知書；有的審計結果沒有形成正式的審計報告，也沒有形成書面文件形式的審計意見書，內審機構將審計取得的一些數據當面向企業領導匯報后就算完成審計工作任務；有的審計資料沒有立卷歸檔，把審計資料放在企業領導人辦公室，或由內審人員自行保管，沒有及時按規范立卷歸檔處理，造成一些寶貴的審計資料因領導、經辦人員的更替，或因年久而遺失。所有這些都影響了審計工作質量，削弱了審計作用的發揮。

三、完善發展民營企業內部審計的對策

民營企業內部審計在其經營環境和生存發展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發展，經過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規范發展的歷程。隨著市場經濟的迅速發展，特別是經濟全球化的發展，內部審計的作用也越來越重要，并已成為向管理層、決策層提供關于效率、效益、效果和防范風險方面建議不可缺少的環節。改進民營企業內部審計，提升其審計成果和水平，發揮其評價與幫助企業改進風險管理，控制和治理體系的作用，才能進一步完善和發展民營企業審計。

（一）民營企業內部審計組織模式要準確定位

內部審計的組織設置是其開展工作的基礎。民營企業內部審計的組織結構應與企業的形勢、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應。在現代企業制度下，財產的終級所有權和企業的法人財產權是分離的。一個健全的法人治理結構里，股東大會、董事會、經理層、監事會之間是分權制衡的關系。因此，民營企業“內部人”會格外關注內部審計，至于設置何種形式的內部審計要由民營企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定。根據我國民營企業目前的現狀及國際內部審計的通常做法，民營企業的內部審計大體上有以下兩種模式可供選擇：

1、對于規模較小的民營企業，可以不設審計機構，其內部審計工作可通過投標方式向有資質的會計師事務所社會中介機構發包，但企業應設立內部審計長，以監督審計業務的執行，并擔當在社會中介機構和管理層之間溝通的媒介。

2、對于規模較大的公司制民營企業，可以實行董事會領導下的審計委員會制度。

（1）審計委員會的隸屬關系及組建

審計委員會源于西方，是現代企業經濟發展的客觀產物，是我國企業內部審計一個值得借鑒的模式。縱觀西方企業審計委員會不長的歷史可以看到，只有依靠強有力的權威機構的支持，作為工作機構的內部審計才能擁有足夠的獨立性和權威性，才能發揮應有的作用，在市場經濟條件下，審計委員會的權威性不是來自企業的外部，而是來自企業的投資主體，審計委員會是產權分離的市場經濟的客觀選擇。

審計委員會的委員要求由非執行董事擔任，其中獨立董事占大多數。所謂獨立董事，就是在其任職董事的公司中不同時擔任管理職務，而且其在經濟上或者相關利益方面與公司及經理層沒有密切的關系。這樣，獨立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評估、監督管理層。

此外，在選擇審計委員會成員時，還應特別關注其是否擁有商業、法律或財務方面的工作經驗。委員會中，既有懂得公司財務的人員，也有熟悉公司經營管理和內部控制的人員。這樣，委員會才能對公司整體作出恰當的評價。

為最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性，企業內部審計機構隸屬董事會審計委員會，獨立于管理當局。總經理及公司的全部經營管理活動都需接受審計，內部審計直接向審計委員會報告工作。

這種模式有利于保證現代企業制度下內部審計職能的發揮。傳統審計多強調和偏重于內部審計的監督職能，忽視了內部審計的評價、鑒證和服務職能。從民營企業內部審計工作的發展過程來看，其重心已轉移到評價、鑒證和建設性功能的發揮。內部審計由于具有較強的獨立性和權威性，從而為內部審計職能轉換和內審工作的順利開展奠定良好的基礎。

（2）審計委員會的功能及職責

審計委員會建立的初衷是為了保證獨立會計師和內部審計師的審計質量，主要保證審計的獨立性。

審計委員會肩負三大職責：監督財務報告、保證審計質量、評價內部控制。

在監督財務報告方面：（1）復核已審財務報表；（2）復核中期、期末財務報表；（3）復核其他財務報告；（4）復核公布前的盈利數；（5）評價財務報表是否遵循恰當的會計原則，采用適當的會計政策，并隨同報告向外界披露他們對財務報表公允性的看法。

在保證審計質量方面：（1）主持有關外部審計的事務。選擇獨立審計師，討論外部審計的范圍、程序和計劃，評價獨立審計師的能力，觀察審計結果。審計委員會應復核管理當局評估審計人員獨立性時考慮的因素，與管理當局共同協助審計人員保持其超然獨立性。（2）領導內部審計。審計委員會與管理當局應共同確保內部審計人員適當參與財務報告流程，并妥善協調內部審計人員與外部審計人員的關系。涉及的工作：檢查內部審計計劃范圍，評價內審人員職能，決定內部審計財務預算。

在評價內部控制方面：通過內部審計職能，監察企業的財務風險及經營風險。涉及的工作有：評價公司內部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當局欺詐的可能性，評價公司的行為守則。

（二）民營企業內部審計工作指導原則要準確定位

內部審計作為現代企業管理系統的一個重要組成部分，可以通過內部審計人員獨立的檢查和評價活動，衡量和評價其他內部控制的適當性和有效性并促進好的控制環境的建立。

在社會主義市場經濟條件下，內部審計具有雙重任務：一方面要對企業的經營活動進行監督，促使合法合規，即“監督與評價”；另一方面要對投資主體負責，促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高，即“增值與改善”。具體地說，民營企業內部審計的工作指導原則主要包括以下幾個方面：

1、監督各項制度、計劃的貫徹情況，為企業管理層經營決策提供依據

現代內部審計已經從一般的查錯防弊，發展到對內部控制和經營管理情況的審計,涉及到生產、經營和管理的各個環節。內部審計不僅可以確定企業的經營活動是否符合國家的經濟方針、政策和有關法令，又可以確定企業的各項制度、計劃是否得到落實，是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息，如生產規模、產品品種、質量、市場銷售等，或審計中發現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都可以為管理層做好經營決策提供重要依據。

2、提示經營管理薄弱環節，促進企業健全自我約束機制

在社會主義市場經濟條件下，民營企業的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法規的制約，而且承受市場競爭沖擊波和風險的的考驗，企業內部防范風險，有效治理體系等控制制度規定健全至關重要。內部審計機構應發揮相對獨立地地地位對本部門、單位內部控制情況進行監督、檢查，客觀地反映實際情況，評價內控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進風險管理、完善控制體系，提高運營效果和效果的建議。同時，通過這種企業自我約束性的檢查，促進企業建立、健全內部控制制度。

3、促進企業改進生產和經營，提高經濟效益

內部審計通過對經濟活動全過程的審查，通過對有關經濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經營業績，總結經濟活動的規律，從中揭示未被充分利用的人財物的內部潛力，并提出改進措施，可以極大地促進經濟效益的提高。

4、監督受托經濟責任的履行情況，以維護企業的合法經濟權益

同外部審計一樣，所有權與經營權的分離是內部審計產生的前提，確定各個受托責任者經濟責任履行情況也是民營企業內部審計的主要任務。內部審計通過查明各責任者是否完成了應負經濟責任的各項指標（諸如利潤、產值、品種、質量等），這些指標是否真實可靠，有無不利于國家經濟建設和企業發展的長遠利益的短期行為等，既可以對責任者的工作進行正確評價，也能夠揭示責任人與整個企業的正當權益，也利于維護有關各方的合法經濟權益。

5、監控財產的安全，促進企業財產物資的保值增值

財產物資是企業進行各種活動的基礎。內部審計通過對財產物資的經常性監督、檢查，可以有效及時地發現問題，指出財產物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進或提醒有關部門加強財產物資管理，努力保證財產物資的安全完整并實現其保值、增值。

綜上所述：現代民營企業的內部審計應該是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經營，最終是幫助組織實現其預定目標。

（三）民營企業內部審計內容與方法要準確定位

民營企業內部審計要不斷發展和壯大，必須實現四個轉變：一是從過去注重審計多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉變到注重風險領域；二是審計從重檢查轉變為重預防；三是從逐部門審計轉變為全業務過程審計；四是審計的著眼點從查錯糾弊的合規性審計轉到真實、合法、效益和內控制度的全方位審計。為實現上述四個轉變，民營企業目前應圍繞以下幾個方面進行：

1、民營企業要圍繞企業經營的安全性，加強風險管理審計

改變審計觀念，加強和改善風險管理已成為關系企業生存和發展的十分重要的因素，當然也就成了民營企業管理當局十分關注的問題。風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的金額測試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結果與認為可接受的風險的金額水平相比較，最后實施必要的變革，使組織的風險暴露水平，與其所設定的目標相一致風險管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等。

關于風險防范措施可從以下幾方面入手：（1）培訓管理人員，向他們講授風險及預防知識；（2）通過參加管理層會議，提出建議推動風險的防范；（3）在系統開發設計階段便介入，以便充分考慮系統風險預防措施；（4）過程變化；（5）應有的關注；（6）持續監控；（7）與管理人員就交易檢查等事項進行溝通。

2、民營企業要圍繞規范化建設，加強內控制度評審

現代企業制度下，民營企業有充分生產經營自主權，其主體法人化，利益市場化，迫使民營企業必須建立一個健全的控制機制，內部審計正符合民營企業控制機制的需要。我省以股份制和集團公司為重要組合形式的跨行業、跨地區、跨國界的企業日益增多，日益呈現出民營企業資本結構多元化、經營方式多樣化、經營范圍廣泛化、管理層次多極化。企業最高管理層再也無法像創業時期那樣對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督。防止在激烈的市場競爭中“一夜崩盤”，應通過建立嚴密的、完善的控制系統，嚴格的、科學的管理制度，有效的、暢通的運行機制，保證經營目標的實現。內部審計機構作為民營企業的職能部門，是企業系統控制中的一個重要組成部分，與其他控制形式相比，更具有全面性、公正性、獨立性和權威性，并且內部審計獨立于其它控制系統之外，是對其他控制的一種再控制，內部審計人員本身不參與生產經營，不參與專業管理，具有超脫地位，能客觀公正地將有關建議向企業高層管理部門報告，以控制企業各項經濟活動，各項管理職能有序、高效地進行。因而內部審計應著重檢查和評價內部控制系統嚴密性、完善性，管理規章制度科學性、完整性，方法措施適應性、有效性。通過檢查分析及時發現經營管理中的薄弱環節和存在的漏洞，及早提醒經營管理者采取措施加以改進，起到標本兼治，防患于未然的作用。實踐證明，任何企業的經濟活動，凡是控制良好，業務處理正確程度高，效益就高，錯弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯弊情況就多。內部審計人員應利用其相對超脫的地位，可以對企業的內部控制是否適當，在實際經濟活動中是否貫徹執行，對執行的效果作出客觀評價，以幫助企業最高管理當局更全面、合理地設計、安排內部控制，發揮內部控制的應有作用，以督促總公司眾多的下屬企業和部門執行總公司經營方針、經營思想、經營策略等，不斷提高經營效果。超脫的地位和綜合性的評價職能，使內部審計具備為民營企業經營管理提供多種服務的機會與能力，發現其他職能部門所難以發現的問題，更能從全局出發，提出客觀公正的審計意見和建議，為民營企業最高決策層提供有價值的信息和服務。

3、民營企業內部審計要逐漸轉向管理效益審計

效益是企業的生命，西方跨國公司是基于利用規模經濟，提高經濟效益的這一原理發展起來的，其著眼點就是為企業謀取最大的利潤，因而其內部審計工作特別注重管理和經濟效益審計。因此我國民營企業內部審計應突破傳統的審計思路，逐步向突出管理和經濟效益轉移。

（1）在審計思想上，由側重審查支出的合理性發展到對支出與效果的全面審查、比較，如實地將支出的代價與相應的效果當成矛盾的統一體來對待。這樣不僅能有效地堵塞不當的開支，而且能積極支持確有效益的支出，有利于促進人力、物力、財力資源的最優配合，有效地提高經濟效益。

（2）在審計任務上，由檢查會計資料的真實性、合規性發展到檢查企業財務支出的有效性，著眼于改善經營管理，挖掘生產與工作中的潛力，促進提高工作效益。

（3）在審計內容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關記錄，擴展到檢查計劃、統計、生產技術以及產、供、銷、勞動工資直到科研開發等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團的綜合效益。

（4）在審計范圍上，由檢查財務活動擴展到審查被審計企業的全部經濟活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不局限于微觀效益，而是涉及宏觀效益，尤其是社會效益。特別要注重民營企業在實施名牌戰略和“走出去”戰略，提高產品的市場占有率和加大市場擴張力等方面投入產出效益的分析比較。

（5）在審計著眼點上，由審查過去、現在擴到未來，強調信息和預測，這是進入信息時代的一個顯著特征。因此，不僅要審查各種計劃和投資項目及技術改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業業績時也不再把視野局限在過去和現狀，還要根據過去和現狀預見未來，不失時機地為促進預期效益、避免未來的困境提出可行的建議，加快產業結構調整，培植特色產業、促進產業升級，增強民營企業的市場競爭力。

（6）在審計方法和手段上，由傳統的檢查報表、賬冊、憑證的技術，向新的分析技術評價方法發展，包括利用統計抽樣、數理統計、數學模型、投資分析等數字加工技術，以及管理科學和數理經濟學的最新成果。在審計處理手段上由手工操作逐步轉移到電算化處理。電算化會計系統在處理和提供會計信息上的穩定性、及時性和可靠性已得到共識，由“利用計算機審計”代替“繞過計算機審計”和“穿過計算機審計”已成必然。

（7）在審計方式上，由被動審計轉向“參與式”審計。內部審計要學會“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審對象維持良好的人際關系，建立內部審計人員與被審對象伙伴似的合作關系，共同分析問題的癥結所在及其潛在的影響，一起探討改進的可行性和應采取的措施，以管理創新為基礎，提高產業經營效率，從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟

責任的參謀和助手。

（四）民營企業內部審計人員的構成及素質要求要準確定位

隨著現代經營，管理技術的廣泛應用，以及電子計算機技術的普及，內部審計技術從傳統的手工測試轉向現代的以數理技術和電子技術為標志的自動測試。在這種情況下，對民營企業內部審計人員的自身素質要求越來越高。同時，本著“有為才有位”的指導思想，也就是說，內部審計人員素質、層次越高，其作為才能越大，它的權威性和威懾力就越大，內部審計的作用才能真正得到發揮。

民營企業內部審計必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結構。除聘用會計專業人才外，還應選調一些計算機、建筑工程、經濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質。一般在聘用審計人員時，應考慮以下四點：一是學歷要求要比較高，確保人員基本素質；二是人員結構要合理，包括財務會計人員、經營管理人員、工程技術人員、專業計算機人員和其他專業人員等；三是審計人員應是多專業復合型人才。不僅會使用計算機、懂英語，而且許多內審人員要學幾個專業；四是注重綜合能力的考核，尤其是內審部門負責人，任命時一般都要考核其組織能力、協調能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力。

同時，要重視內審人員的繼續教育和崗位培訓，制定完善的內部審計人員繼續教育制度，制定全國性的內部審計上崗資格考試制度，每年要保證至少有40個小時脫產學習。同時企業還要鼓勵內部審計人員積極參加國際注冊內部審計師（cia）、注冊會計師（cpa）等資格考試。對于那些取得cia、cpa資格的人員，企業不僅要給予物質的獎勵，與工資掛鉤，而且請他們參加公司的一些重要會議。總之，用各種措施激勵內審人員積極向上。每年要針對不同層次人員，定期進行審計理論、審計技能、專業知識培訓。此外，內審機構內部要定期或不定期實行崗位輪換制度，甚至內審工作崗位與企業其他管理部門工作崗位在條件允許時也要進行輪換，從國外內部審計的實踐來看，內部審計是人才的搖籃，是培養人才的搖籃，是輸送人才的搖籃。世界上一些著名的企業有一個不成文的規定，企業高級主管必須出自內審機構。

(五)國家審計要加強對民營企業內部審計的指導

審計是為經濟建設中心服務的，民營企業內部審計在民營企業的發展過程中起到了積極的作用。隨著民營企業的不斷壯大，為了提高其自身的經營管理水平，要求國家審計機關對其內部審計進行指導幫助的要求越來越迫切。國家審計機關應對內部審計管理體制實施徹底改革，由行政管理模式真正轉變為行業協會進行管理，通過行業協會對民營企業內部審計進行指導和管理，這是市場經濟條件下內部審計發展的基本方向。內審協會對民營企業內審工作的指導和管理可以從多個角度進行：

1、注重對民營企業內部審計重要性和作用的宣傳，讓更多的民營企業家重視內部審計；

2、建議中國內審協會要盡快頒布《內部審計條例》和《內部審計準則》，并結合本省實際制定具體實施辦法使民營企業內部審計有法可依，有章可循；

3、加強對民營企業內部審計人員理論和業務的培訓，盡快提高民營企業內審人員的政治、理論素養和工作水平；

4、加大對我省確立的民營企業內部審計聯系點工作的指導力度，以點帶面，推動民營企業內部審計的發展；

5、推行民營企業內部審計業務質量考核機制，提高民營企業內審工作的質量。

國家審計機關重視民營企業內審工作，從另外一個角度來看也是十分必要的。現在有不少財政性支出與民營企業有關，而且總量在逐步增加。如近年實施的技術改造財政貼息等措施，用于扶持民營科技企業增加技術創新能力，涉及到不少民營企業。對這些財政性資金，國家審計機關怎么審計，這不僅事關今后國家審計機關企業審計工作的發展方向，也涉及到國家審計機關如何指導、規范民營企業的內部審計，充分發揮民營企業內部審計作用，使其監督好財政性資金的效益和效果。

第四篇：企業內部審計 報告

企業內部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經理 *** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：（主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

（一）、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求；（2）規范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續；

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據調查存貨積壓量大。建議：根據可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結論：

1、大件、大批量且 產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。主要問題3：抽樣發現T（產品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第五篇：企業內部審計工作總結

企業內部審計工作總結范文

為認真貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和財經法律法規，我局始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內部控制審計和群眾關心的問題開展審計及財務監督檢查，在促進依法行政，維護財經秩序，推進廉政建設，提升市民生活環境等方面發揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務。現就20xx年內部審計工作總結如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預算行政執法單位。內設辦公室、衛生股、城管股、審批股、計財股5個內設機構，管理縣執法大隊、環衛一所、環衛二所、園林局等4個下屬事業(含參公)單位。其中執法大隊實行“縣級一級預算，內部二級核算”的預算和財務管理辦法，環衛一所、環衛二所、園林局屬一級預算全額撥款事業單位。

二、內部審計工作開展情況

1.加強領導健全機構，形成有效的內審工作機制。我局一直非常重視內部審計工作，局黨組對經濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務管理和收支的基礎上，針對上級的有關精神和我局財務工作的實際情況，按八項規定要求重點對4個下屬事業單位在財政經費支出、經營收入支出，固定資產管理、專項經費使用、政府采購管理、基本建設項目管理、個人收入發放情況

等進行了財務監督檢查，并在年內在全局進行了兩次全面專項檢查。經過審計和財務監督檢查，有利地促進了我局財務工作的規范化，杜絕了違規違紀問題的發生，提高了財務管理工作的水平。

3.規范內部審計程序，提高審計工作質量。審計工作是審計人員執行政策的過程，審計時審計人員嚴格按照內審程序，認真對待每一次審計過程，包括審計依據、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內容并告知下屬單位，審計過程中認真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結果。審計工作結束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結果，研究確定審計結論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發現的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發現的問題，認真執行并及時完善各類財務管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務監督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務管理制度，會計基礎工作進一步規范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統一管理，從無設置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經紀律的行為，財務收支真實，基本合規，但還存在著一些問題：一是預算執行機制還不夠完善，未能定期對預算的執行情況進行分析;二是資產管理不夠嚴格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結束后未能及時開展竣工財務決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業務學習和研究，特別是內部審計專業知識的學習，提高內審工作的水平，加強審計風險的防范。

2.繼續做好職工關心的經濟熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領導提供信息，為局宏觀決策服務;同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內審制度。

3.繼續做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結算審計，確保審計質量，提高審計效益。

4.進一步完善內部審計制度，對原有的內部審計制度進行修訂。