第一篇：企業內部審計計劃書寫作技巧

企業內部審計計劃書寫作技巧

【概念】

企業內部審計計劃書，是指企業為對內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展評價活動而制訂的計劃。

【技巧】

審計計劃書的格式應包括標題、正文和落款3項。

1.標題。計劃的標題，有4項內容：計劃單位的名稱；計劃時限；計劃內容摘要；計劃名稱。

2.正文。除寫清指導思想外，正文大體上應包含以下3方面的事項。

（1）目標。即在一定時間內所完成的任務和應達到的要求。這是計劃的靈魂。

（2）措施。即達到既定目標需要采取什么手段，動員哪些力量，創造什么條件，排除哪些困難等。這是實現計劃的保證。措施和方法要根據客觀條件統籌安排，將“怎么做”寫得明確具體、切實可行。

（3）步驟。即執行計劃的工作程序和時間安排。

3.落款。在正文結束的后下方，寫明制訂計劃的日期（如標題沒有寫作者名稱，這里應一并注明）。內部審計人員為了有效地實施審計程序，完成審計任務，必須編制審計計劃。編制內部審計計劃需要考慮的重要因素有：審計任務的分解；審計資源的分配；審計工具的準備；審計時間的安排；審計費用的預算；審計方式的選擇。

第二篇：計劃書寫作技巧

對于很多公司和單位來說，上級都會要求寫計劃書，讓你羅列下月、下半年、或者是明年的工作計劃。對于企業來說，將未來的計劃全部羅列，對于實現企業的目標，就有了清楚的認識。對于企業運營，也大有幫助。

那么，這些計劃書該怎么寫呢？除了對自己目前的工作做總結，你還要在總結的基礎上，對自己的下一步工作做清晰地規劃。你能實現怎樣的小目標？你能完成怎樣的業績？你能做出怎么樣的許諾，在計劃書里都要體現。

【萬能寫手之家】堅信：沒有最好的文案，只有更好的文案，因為有你的支持，我們才更加精益求精，錯過等于過錯，選擇我們，相信品牌的力量！

然而，對于很多不善文筆的人來說，跑業務、談客戶很簡單，可是要你寫計劃書那真是一件很困難的事情。也正是因為這樣的人很多，就出現了一些計劃書代平臺，專門幫有需要的人代寫計劃書。相對于自己寫半天碼不出幾個字，這些平臺卻能幫你解決問題，在你規定的時間和要求下完成你的任務。企鵝：811 034 323。

一般情況下，如果你要問這樣的平臺代寫價格是多少，其實是不一定的，不同的平臺往往收費不一樣。有些平臺收費很低，有些品臺收費稍微高一些，這主要看這個平臺的能力水平和資質。像一些很簡單的計劃書，誰都能寫的那種，收費自然低。而那種有看點、有內容的計劃書，需要花費的時間就比較多，對寫手的能力也提出了較高的要求，收費就會稍高一些，這也是自然的事。所以，如果你要找代寫平臺，先要評估一下自己的計劃書難以程度，在決定選擇什么樣的代寫平臺。

第三篇：企業內部審計原則

□ 總則

(一)根據有關于內部審計工作規定，結合公司的實際情況制定本規定。

(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。

(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監督，獨立行使審計職權，對總經理負責并報告工作，在業務上同時受上級審計計機構的領導和地方審計機關的監督。

□ 內部審計的任務 1.主要任務有：

(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監督審計。

(2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執行以及經濟效益進行審計監督。(3)對公司及所屬公司的會計報表進行審計。

(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟責任進行審計。

(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。

(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執行情況進行監督檢查。

(7)對嚴重違反財經紀律，侵占國家、公司資產，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

(8)貫徹執行有關審計法規，制定或參與研究本公司及所屬公司有關的規章制度。

2.辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。

3.對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；

(2)經濟合同，包括采購合同；(3)公司的會計報表。

4.審計部不定時對上述項目的執行情況進行抽查。

□ 職權 1.主要職權

(1)根據內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。

(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。(3)參與有關的會議。(4)索取有關的證明材料。

(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領導批準可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。(7)監督被審計單位嚴格執行審計決定。

(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反映。

2.對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。

□ 工作程序

1.審計部在年初應根據上級審計部門的部署結合公司的具體情況確定審計工作計劃，報請總經理批準后實施。

2.在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。

4.審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

5.每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。6.審計報告的要求；

(1)事實清楚(2)數據確實(3)依法有據(4)建議恰當

7.審計報告在征求補充審計單位意見后(不是同意審計報告)，報送公司經理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。

8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可提出補充意見，經審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。

9.被審計單位對總經理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時期內向總經理報告執行結果。

10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數據，事實查明后，被審計單位應向審計部報告的同時向總經理報告，由總經理決定原審計報告修改或繼續執行。

11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊歸檔備查。

□ 獎懲

1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。2.審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節嚴重而構成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。

3.對打擊、報復、檢舉、揭發的人員不論其職位高低，在公司內部由總經理根據情節嚴重情況給予行政經濟處分，情節特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。

□ 附則 本規定的修訂、補充由審計部報總經理批準后執行。

為完善和規范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據上級有關文件規定，結合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計部工程審計工作范圍

(1)負責貫徹執行上級頒發的有關工程審計方面的方針、政策、規定和各處概(預)算定額及取費標準。并結合我公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。

(2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司)所有工程預、結算的審計。較大工程的預、結算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部負責對外報批。

(3)負責本公司及屬下公司內部預、結算的統一管理工作，制定公司內部統一的計費標準。(4)檢查預算的執行情況，幫助解決預算執行過程中存在的問題。(5)監督檢查各項基建程序是否合規合法。

(6)參與工程的投標招標會議，協助有關部門制定招標文件。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。

(8)按時編報工程審計統計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。

 2.工程審計人員職責

(1)審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定造價。

(2)審計人員要對審計內容負責，嚴格監督執行標準定額和各項規定，審計時要做到依據充分，計價合理，計算準確。

(3)經常深入施工現場，掌握第一手資料，保證審計質量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。3.工作流程

(1)根據我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送審計部審計。

(2)審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續進行審核。若資料或報建手續不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。

(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調查。深入現場，一查到底。對審計內容要做到理由充分、數據準確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。

(4)審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。

(5)工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

(6)審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。

(7)結算的審計過程與第三、四、條相同。4.工程審計具體要求

(1)對工程預、結算的內部管理要求

①本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數量和內容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經審計過的預算直接辦理結算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結算。財務部門必須要有審計部審計過的結算書才能付結算款。

②按公司有關規定，在報送預算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內工程金額在2萬元以內(含2萬元)的由部門經理批準，2萬元以上的由公司主管領導批準，需求單須經財務部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核并經公司主管領導批準立項。

③通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批準，較大的工程應由公司主管領導批準。代辦可由工程管理職能部門經理批準。

④實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批準，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部將按規定收取審計費。

⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。⑥工程投票招標會議必須要有審計人員參加。⑦通信工程結算必須使用公司統一印制的表格。(2)對送審預、結算的資料要求

①根據審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送有關資料。

②送審概(預)算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批準立項的需求單、工程計劃任務書；由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施工單位的營業執照和企業級別證明。

③送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預算書、設計變更資料、現場技術經濟簽證。還應提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應提供工程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準施工單位自購材料的工程，還應出具物資供應部門批準自購的證明。④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。(3)對工程審計的審計時間要求

①由于工程審計是基建流程中的重要一環，受工期的影響對時效性要求較強。因此，一般都應在規定的時間內完成。

②工程審計的時間，應根據不同復雜程度的工程規定不同的審計時間。一般規定：通信工程概(預)算7天，其它工程預算15天，100萬元以上的結算工程20天。③下列情形之一審計時間應順延：

(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充資料而影響審計進度時。

(B)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統一，需報公司領導或市有關部門裁定時。(C)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。

④以上規定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，并盡快審計完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜的工程，為保證審計質量，可根據實際需要，不受以上時間限制，查清楚為止。5.爭議的裁定

(1)屬本公司企業內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁定。

(2)涉及外單位的，由審計部提出我方的意見后，報公司總經理或主管公司領導批準，再送有關仲裁機關或審計部門裁定。

第四篇：企業內部審計制度

公司企業內部審計制度

第一章

總則

第一條 為了規范本**集團股份有限公司(以下簡稱公司)內部審計工作,加強現代企業制度建設,根據《公司法》、《審計法》、《企業內部控制基本規范》和審計署《關于內部審計工的的規定》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內部審計是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進 行的系統審計和監督，以嚴肅財經紀律，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高經濟效益為目的。

第三條 公司所屬各事業部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應按照本制度規定，接受內部審計監督。

第二章 任務、范圍與依據

第四條 審計工作的任務是：確保國家有關財經政策、法規制度以及財經紀律在企業的正確執行，強化企業管理，為提高經濟效益服務。

第五條 內部審計的范圍：

（一）財務計劃或單位預算的執行和決算；

（二）財務收支、經濟往來的真實性、合法性；

（三）對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經濟效益審計（審計每年進行一 次，半年進行監督檢查；

（四）經濟責任審計。包括中層干部（正職）或負責人進行離任審計；

（五）內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執行情 況審查；

（六）與對境內外經濟組織進行合資、合作經營企業及合作項目的合同執行情況；長 短期投資、財產的經營狀況及其效益性進行審查；

（七）檢查國家財經法規和企業財務規章制度的執行情況；

（八）對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行預算指標或承包指 標執行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

（九）對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

（十）對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進行審計；

（十一）對企業財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

（十二）公司領導和上級審計機構交辦的審計事宜。第六條 內部審計依據：

（一）國家法律、法規、政策。

（二）公司規章制度，董事會決議。

（三）公司經營方計、計劃、目標。

（四）經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

（五）總經理根據實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機構的主要權限：

（一）召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議；

（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、月度報 表和有關文件、資料等；

（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件 資料；

（五）參加有關會議；

（六）對審計涉及到的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違反財經法規及嚴重損失浪費的行為，經公司領導批準，做 出臨時制止決定；

（八）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取 必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（九）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（十）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向上級審計機關反映；

（十一）對公司下屬全資、控股子公司經濟效益承包指標提出鑒證，承包狀按審計結 果兌現。

（十二）參與與制定、修訂有關規章制度。

第三章 內部審計工作程序

第八條 根據公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領導批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位（領導臨時決定的突擊性審計任務除外）。

第九條 審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出 審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領導審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的財務調整工作。

第十條 對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執 行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計 意見書七天內向公司分管領導提出。分管領導應當及時處理，在領導未做出處理意見前，必 須執行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內部審計種類

（一）財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。

（三）專項審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第五章 審計機構和人員

第十二條 公司設立獨立審計機構，配備專職審計人員，在總會計師的直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業務指導和監督。第十三條 審計人員應當具備必要的專業知識和實踐經驗。其專業技術職務資格至少是會計 師或按國家有關規定執行。內審人員在企業內部的技術職務資格的確認和公開聘任，根據公 司有關規定執行。

第十四條 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守 秘密；不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部審計人員依法行使職權受法律 保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十五條 公司內部實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被按時計單位實際經濟活動 的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

第十六條 公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領導下開展工作。

第十七條

公司在內審人員不足時，由總會計師提出建議，報經總經理同意，正副董事長批

準方可聘請特邀內審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應當建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內部審計人 員負責。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計處理決定及執行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續審計的資料；

（九）其他應保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年。

公司內部審計制度 第一章 總 則

第一條 為了加強集團公司內部管理和審計監督，促進廉政建設，維護集團有限公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，保證國有資產的增值保值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 集團公司本部、全資子公司、控股子公司、分公司及直屬企事業單位依照本規 定接受審計監督。

第二章 機構設置及職責

第三條 授權經營企業中財務收支金額較大或所屬單位較多的企業應設立獨立的內審機 構，其他業務較少的企業，可以設置專職內部審計人員。

第四條 集團有限公司內部審計工作，在總經理的直接領導下，并接受上級審計部門的指導監督。

第五條 集團有限公司內部審計常設機構在財務審計部，代表集團公司實行審計監督。其職責是：

1、按照有關法律、法規和集團有限公司的要求，起草內部審計法規、制度等；

2、制訂和季度審計實施計劃；

3、負責組織實施內部審計監督，并向總經理報告審計結果；

4、指導監督有關單位建立建全內部審計機構，配備內部審計人員；

5、負責集團有限公司及所屬單位內部審計機構的業務指導和管理工作；

6、負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

7、協助上級審計機關對集團有限公司的審計工作；

8、總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

9、完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計范疇和權限

第六條 內審工作在總經理的直接領導下，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，對集團公司有關職能機構、全資子公司、控股公司、直屬企事業單位及其子公司的財務收支和經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對集團公司負責 報告工作。

第七條 內審工作對集團公司及所屬單位的下列事項進行審計：

1、財務計劃、成本計劃或單位預算的執行和決算；

2、財務收支及其有關的經濟活動；

3、經濟效益；

4、內部控制制度；

5、經濟責任；

6、承包經營或委托承包經營決算；

7、投資項目概（預）算、決算；

8、國家財經法規和單位規章制度的執行；

9、其他審計事項。

第八條 內部審計對集團有限公司與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等合同執行情況，投入資金、財產的經營狀況及其效益，依照有關規定進行內部審計監督。

第九條 財審部可以對企業經濟管理中的重要問題開展審計調查。

第十條 內部審計的工作成果，未經集團有限公司總經理批準，不得向外披露。第十一條 財審部及各子公司審計機構的主要權限是：

1、根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計、預算、決算、報表和有關文件和資料；

2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

3、參加有關會議；

4、對審計設計的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

5、對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

6、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以財務必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

7、提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

8、對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接人員，提出處理的建議，并按有關規定，項上一級審計部門反映。

第十二條

集團有限公司授予財審部如下經濟處理、處罰權利：

1、集團成員法定代表人國有資產增值保值指標，未經財審部審計，不得兌現年終效益獎；

2、設收帳外資金上繳集團有限公司；

3、對嚴重違反財經法規的行為給予通報。

第四章

審計程序

第十三條

例行審計程序

1、內部審計根據上級部署和單位的具體情況，擬定審計計劃，經領導批準后實施；

2、實施審計前，應當先通知被審計單位，特殊情況下也可以下發審計通知單，電話通知后直接進點；

3、審計人員進點審計時，檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表、業務檔案依據其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位必須如實提供，不得拒絕；

4、審計人員進點審計時，在正常的工作時間內可以根據需要就審計事項的問題向有關單位和個人進行調查及取證（如函證、外調），有關單位和個人應當支持和協助，如實向審計人員反映情況，提供有關證明資料；

5、審計人員已現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進建議。審計終結，執行人應提出審計報告，征求審計對象的意見，并報送本單位領導審批。經批準的審計意見和審計決定，送達被審計單位后，被審計單位必須予以執行；

6、內審部門有權對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況；

7、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內審部門所在單位負責人提出，單位負責人應當及時處理。第十四條 離任審計程序

1、各企業法定代表人任期中介，按干部管理權限，由人事部門提出《離任經濟責任審計通知》，審計部門據此列入當年工作計劃；

2、被審計單位在接到《離任經濟責任審計通知書》后，按規定要求準備好有關材料，包括：經集團批準的國有資產增值保值責任書；離任人的任職報告；任期內經濟指標完成情況資料；任期內各審計機構作出的審計報告 和有關部門作出的調查報告；任期內重大經營管理計劃、決策；各種財產盤點表等；

3、審計結束后，審計組應提出《離任經濟責任審計報告》，對被審計人的工作業績經濟責任和審計通知中規定的其他內容作出客觀公正的評價；

4、審計報告應請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見；

5、《離任經濟責任審計報告》應報送集團總經理，并至少送從事部門、被審計人和所在單位；

6、被審計人對《離任經濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內，向集團總經理提出申訴，由集團領導決定是否請上一級審計部門復審或駁回申訴；

7、被審計人對《離任經濟責任審計報告》是考核干部的重要依據，由被審計部門作為審計檔案歸檔；

8、進行離任經濟責任審計，需要充分占有資料和深入調查研究，有關部門和單位應密切配合，各內審機構也要在自身工作中注意整理和積累有關資料。第十五條

除以上各項規定的審計事項以外，財審部有權對審計范圍內單位財務收支的特定事項進行專項審計調查；有權對集團的基建及維修項目預、決算和施工過程進行審計監督。第五章

審計人員

第十六條

集團公司及屬下公司審計機構負責人及審計員任免或調動，應當事前征求集團公司財審處的意見。

第十七條

內部審計人員引港具備必要的專業知識。內部人員專業技術職務資格的考評和聘任，按照國家和集團公司的有關規定執行。第十八條

內審人員應當依法審計，終于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內審人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十九條

對違反審計工作規定的單位和個人由其管理部門或單位在法定職權范圍內，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。第六章附則

第二十條

集團有限公司下屬公司獨立設置的審計機構，開展內部審計工作，可參照本規定的有關條款執行。、第二十一條 本規定由集團公司財審部負責解釋。第二十二條 本規定自頒布之日起實施。

內部審計制度 第一章

總則

第一條

為了加強公司內部管理和審計監督，促進廉政建設，維護公司股東和合法權益，保障企業經營活動健康發展，保證資產的增值保值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《公司章程》、《上市公司治理準則》和公司的實際情況，制定本制度。第二條

內部審計是公司內部的一種獨立、客觀的監督和評價活動，其目的是通過審查和評價公司各部門及控股子公司有關的經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司目標的實現，以合理的成本促進有效的控制，從而來改善經營管理，規避經營風險，增加公司市值。

第三條

內部審計基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。第二章

內部審計機構和人員

第四條

公司設立審計辦公室作為內部審計機構，并配備專職內部審計人員。審計辦公室在董事會審計委員會直接領導下，獨立行使內部審計監督職權，其主要職責 是：

（一）按照有關法律、法規和公司的要求，起草公司內部審計制度，編制內部審計工作計劃；

（二）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（三）對公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等；

（四）對公司及控股子公司基建工程、重大投資項目、重大資產處置進行專項審計；

（五）對公司法定代表人（負責人）進行任期或者定期經濟責任審計；

（六）對公司與實際控制人、大股東及其關聯方資金往來進行定期審核，發現實際控制人、大股東及其關聯方占用公司資金時及時向董事會報告；

（七）根據公司董事會或管理層的要求進行舞弊調查或其他專項審計；

（八）搜集和研究有關政策、法律法規，及時反饋相關信息，為公司決策服務；

（九）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題。

（十）每年向公司董事會審計委員會提交內部審計工作總結報告。

第五條 審計辦公室主要權限

（一）列席公司有關經營和財務管理決策會議，參與協助公司有關業務部門研究制定和修改公司有關規章制度并督促落實；

（二）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（三）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證、合同，現場勘察相關資產，有權查閱生產經營等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關資料；

（四）對與審計事項相關的部門和個人進行詢問了解，并取得相關證明資料；

（五）對正在進行的嚴重違反財經紀律、嚴重損失浪費的行為報告董事會后，建議總經理作出制止的決定；

（六）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料以及與經濟活動有關的資料，經董事會授權可暫時封存；

（七）對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給與通報批評或者提出追究責任的建議。

第六條 部審計人員任職要求

（一）資格要求：

1、內部審計人員應當具備審計崗位必備的會計、審計等專業知識和業務能力；

2、審計部負責人應當具備中級以上（含中級）會計或者審計專業技術資格；

3、內部審計人員應當具備恰當地與他人進行有效溝通的人際交往能力；

（二）職業道德：

內審人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；

（三）工作要求：

1、內部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的，予以回避；

2、內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何人不得打擊報復。

（四）責任要求

內部審計人員按照證據確鑿、客觀公正、結論正確、處理合適的原則，對審計過程中發現并確認的違反規章制度的單位和人員進行審計處理和處罰，促進審計單位嚴格執行相關法律和規章制度。

第七條審計人員的獎罰

（一）審計人員的獎勵

1、審計辦公室和審計人員為公司避免或者挽回重大經濟損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經濟效益，由此為公司利益作出重大貢獻的，給予表彰和獎勵。

2、審計部對揭發、檢舉違反公司規章制度行為，提供審計線索的有功人員，可以建議給予表彰或獎勵

（二）審計人員的處罰

1、內部審計人員違反本制度，有下列行為的，由公司董事會根據情節輕重給予行政處分或經濟處罰，構成犯罪的，移交司法部門：

（1）利用職權謀取私利；

（2）弄虛作假、徇私舞弊；

（3）玩忽職守、給公司或被審計單位造成損失；（4）泄漏公司或被審計單位商業秘密等。

第三章內部審計工作程序

第八條審計工作計劃

審計辦公室根據公司具體情況，確定審計重點，擬定審計項目計劃，報董事會審計委員會批準后實施。

第九條審計通知

根據審計計劃確定審計事項并組成審計小組，一般審計項目在審計實施前5 個工作日書面通知被審計單位。對于需要突擊執行審計的特殊業務，可在實施審計同時送達審計通知書。被審計單位接到書面通知后，應當按照審計通知的要求做好接受審計的各項準備工作。第十條 審計方案

審計小組根據被審計單位具體情況，制定審計工作方案（作業計劃），經審計部負責人審查和批準后實施。審計工作方案主要內容包括：審計項目名稱、審計目標、范圍、重點、實施、審計方式、人員分工、審計時間、其他應準備的事項。

第十一條實施審計

內部審計人員通過審查有關會計資料，查閱有關文件、資料、實物，向有關單位和人員進行核實，取得相關證明資料，記錄審計工作底稿。內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

第十二條審計報告

內部審計小組應在實施審計結束后5 日內出具審計報告。審計報告的編制必須以審計工作底稿為依據，要求事實求是、客觀公正、事實清楚、數據準確、依據充分、定性準確，審計意見和建議富有建設性。內部審計人員在出具審計報告之前，應與被審計單位交換意見。被審計單位有異議的，應在接到審計報告5 個工作日內提出書面意見，逾期不提出視為無異議。被審計單位如對審計報告有異議并且無法協調時，應當將審計報告和被審計單位意見一并報董事會審計委員會協調處理。

第十三條審計結論和審計決定

審計報告上報董事會審計委員會審定后，審計部根據審計結論，向被審計單位下達審計決定。

第十四條反饋

被審計單位應按照審計意見書或者審計結論或決定及時做出處理，并在審計意見書和審計結論的規定時間內將處理結果上報審計部。

第十五條保管及保密

審計辦公室對辦理的審計事項，及時建立專項檔案，按規定保管。內部審計報告以及管理建議書等文件，報公司相關領導、董事會、監事會各一份，報送被

審計單位負責人一份公司留存一份。

第四章 附則 第十六條本制度經公司董事會審議通過后生效，自發布之日起實行。解釋 權歸公司審計辦公室。

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第五篇：民營企業內部審計

論民營企業內部審計

姜勇（會于本011.58號）徐麗芬（導師）

摘要：

內部審計是在一個組織內部建立的一處獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務。當前內部審計風險的主要成因為：內審機構獨立性不強；被審計單位業務復雜化和審計范圍的不斷外延；選用審計程序和 方法 的不確定性；內審人員業務素質參差不齊等。應從審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環境五個方面入手，尋求防范與規避審計風險的策略。但內部審計可以對企業管理起制約、防護、簽證、促進、建設性和參謀作用。目前的在企業內部審計工作缺乏獨立性：內審人員重實務、忽視理論研究；對內審作用及內審機構的有無缺乏認識；專業審計人員配備不全，限制了內審工作的開展。現代企業內部審計工作適應改革的發展方向，強化審計責任，消除內審局限性，依法審計，在監督與服務中求效益。正確認識和發揮企業內部審計的作用，解決企業管理中內部審計存在的問題，提出了解決問題的對策。對當前企業加強管理及提高經濟效益，服務經濟發展具有特別重要的意義。關鍵詞：內部審計、民營企業、作用、對策

直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現民營企業經濟的最新突破，除了要發揮民營企業機制活、反應快的特點我，放大重點民營企業的作用，還必須在幫助民營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使民營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進民營企業的發展，內部審計已不是國企業的專利，受民營企業老板的青瞇和重視，內部審計在民營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。對此，本文試就民營企業開展內部審計工作談一些看法。

一、內部審計對民營企業的作用

民營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是民營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從民營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較政黨在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，身兼兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，不有發揮出應有的作用。

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之的）產生的客觀效果。

1、制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，提示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）、制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。

（2）、披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計住處資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的住處資料不僅存在錯誤，而且存在關具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬）及私設小金庫現象，因此，有必要強化內部審計監督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業務素質。

（3）、配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動

內部審計部門通過開展財思慮支審計、財經法紀審計、領導干部離任審計，發現問題，查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀查監察部門提供證據和住處，采取措施，充分發揮審計的“經濟警察“的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

為了適應WTO環境下的新形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。

（2）保障民營企業資產的安全、完整。

內部審計人中應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

（3）降本增效，維護財經紀律

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。

3、鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

聯合經營是在生產社會化和市場經濟不斷發展的情況下，企業為了取得實效，一個企業和一個或數個企業為發展生產和產品交換而進行的經濟聯系。

4、促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋，解決發行情況和責任歸屬不清的問題。

（3）促進各處經濟利益關系的正確協調處理。

不定期的開展對企業子公司、分公司的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事，有利于調動各方面的積極性。

5、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支經濟效益，尋找新的經濟效益增長點消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6、參謀作用

國已經加入世界貿易組織，企業也由原來的面向國內市場轉上了國際市場，企業經營決策的正確與否依賴于可靠的經濟信息。互聯網技術的普及，促進了內部審計事業的飛速發展。內部審計可以提供世界性的行進的技術資料和經濟信息，客觀公正的為領導決策服務。

綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、內部審計在民營企業管理中所在臨的問題

只有良好的制度網絡化的工作條件，沒有高素質的審計人中和優良的人員組合，不采用先進的審計方法，也難以充分發揮內部審計在民營企業管理中的作用。究其原因主要有四個問題。

（一）認識問題。民營企業崛起與農村，有的管理階層小農經濟思想嚴重，對內審計的認識模糊。這些企業雖然在國內外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉變，不了解內部審計的作用，不重視，支持內審，對內部審計重要性認識不足，這是阻礙民營企業內審機構設置的關鍵因素。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變民營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分民營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求民營企業建立內審制度。

（二）管理問題，目前中小民營企業以及一些規模圈套的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤

其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務住處的真實性很低，離現行財務制度的要求還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業烽務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務；通過對企業內部控制環節的評審，對經濟合同的把關，養活了企業運轉內審的本質特征在獨立性，其獨立性大小決定了其職能作用發揮的范圍和效果。已建立內審機構的民營企業，隸屬于董事會和監事會的不多，大我將內審機構合并在財務部門或其他部門。內審定位低，受到工作環境，法律環境的制約，獨立性差，是阻礙民營企業內審工作發展的主要因素。民營企業財產所有者與經營管理者之間經濟責任關系分割不清，利益沖突矛盾相當尖銳。因此，如何真實，準確提供管理信息和反映背離企業目標，損害所有者利益的行為等問題，內審部門難以把握。家族管理模式嚴重干擾了民營企業內審工作的發展，約束了監督職能的正常發揮。

（三）素質問題。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，民營企業的差異也很大。大部分企業主要在市場上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分板，如果民營企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總經工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還是很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某民營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。

三、信息技術對內部審計提出的新挑戰

現代企業正日益朝著“大型化”，“集團化”的方向發展。企業內部審計要在新條件下有效地發揮作用，有必要主動適宜發展趨勢。而建立立體審計網絡，則是大型民營企業在調經濟條件下，跨區域以至跨國經營中進行自我監督，約束的有效舉措之一。同時，現代信息技術的突飛猛進也為建立立體的審計網絡提供了技術物質條件。依托信息網絡，企業內部審計完全有可能網絡化，進行上一結合，內外結合，定時與不定時結合的立本式審計。聯合審計將極大地提高審計的效率和質量。除在企業內部上下左右的交叉聯合，充分利用企業內部審計資源外，還可以在內外審計結合的運作中，借助外部審計解決難題，并降低審計成本，提高審計的效益性。另上，在網絡條件下，不定期的審計活動將會更容易，甚至在需要時可以開展適時審計。這樣，發現，解決問題將比過去及時，準確得多。

從信息經濟學的角度看，實現內部審計信息化和網絡化，將促使企業內部信息越來越對稱，越來越完全。這樣減少由企業內部非對稱信息導致的道德風險和逆選擇，即有意或無意地進行錯誤選擇，這兩種選擇都會降低企業效率，浪費社會資源。

就由中國而言，應當量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計網絡對制度建設的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運行。其次，立體的審計網絡對審計人員的素質要求更高了，出現的業務思維需及時調整。審計人員的知識結構應更中趨向于復合化。最后，在網絡條件下，各部門應該有效地協調，避免發生矛盾影響整體工作。

四、發揮企業內部審作用的對策

由于企業內部審計自身條件以及外部環境所限，內部審計的范圍和重點依舊在傳統的圈子里徘徊。審計范圍主要局限于財務收支活動，重點則是審查財務收支的真實性和合法性，且多以事后審計為主。現代企業內部審計的業務主要是對企業經營管理活動的全過程展開全面審計，審計的范圍可涉及組織機構、經營和管理、生產和質量、成本和銷售等方面和環節，內部審計人員有權查閱企業的任何資料。同時，審計的重點則轉為內控制制度評價和風險控制，從中尋找疏漏，完善內部控制制度，使生產經營活動的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達到內部審計的“再控制”和“管理服務”功能，最終實現企業經營目標。

針對上述情況，為充分發揮民營企業內部審計管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業管理層對內審工作的認識

面對21世紀經濟全球化和知識經濟的全新挑戰，民營企業必將實現管理升級和創新，實現企業向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實績，生產經營情況和財務情況，必須建立內部監控體系。能動內審對企業內部職能部門加以控制，及時掌握大量準確可靠的有效信息是重要一環。內審對企業的管理信息，具有建設性；內審在企業自我監控與自我約束機制，改善企業經營管理體制和提高經濟效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營企業要給內審模式，樹立現代管理理念，加大宣傳力度，取得民營企業家對內審工作的重視和支持，使內部審計變成民營企業自發和內在的要求，促使民營企業健康有序的發展。

（二）建立較為科學，合理內部審計模式

民營企業應根據自已的實際情況，可實行總經理領導下的審計模式，對總經理領導下的審計模式，對總經理以下管理層次的經濟任履行情況進行監督；也可把內部部門直接至于董事會領導下，協助董事會發揮監督職能，協調內部和外部審計關系，對董事會要負責報告工作，既受所有者委托，對所有者與經營者之間經濟責任履行情況進行監督，同時也可對高層管理者與其下屬之間經濟責任屬行情況進行監督，保持內審的相對獨立性和權威性。

（三）改進內審工作方法

民營企業內部審計領域要不斷拓寬，內部審計業務要有所突破，要將事后審計轉道事前，事中審計；在審查過程中注意懼有關內部控制的信息，把內部控制的測試和評價作為對營銷，采購等活動的必經審計程序；針對內部控制和內部管理的各薄弱環節，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業經營管理的激勵和約束機制，保證內部審計效能最大化。

（四）提高內審人員的素質

鑒于內審人員素質不高的現狀，加強內審人員職業道德教育，提高思想政治水平；培養內審人員審計業務的熟練性和應有的職業謹慎，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師考試和各類業務實習，使人才結構，知識結構呈現過層次性，使內審機構更有合理的素質，以適應企業管理和發展的需要。

（五）國家審計機關適時指導民營企業內審工作

民營企業要將本單位內審工作情況及時反饋給國家審計機關，而國家審計機關要多關心，扶持民營企業內審，及時總結民營企業內審的成功經驗，并予以推廣；有針對性地組織民營企業內審現場互相學習交流；開展民營企業內部審計質量互查活動，提高內審人員工作水平；經常引導民營企業領導支持本企業內審工作，盡快出臺有關民營企業內審工作的法律法規，制定民營企業內審工作制度，為民營企業內部審計創造一個良好的工作環境。

此外，作為企業中具有高度獨立性的內部審計機構在審計工作中絕對不是“獨立”的，它是需要各個相關部門、單位的積極配合。否則，難以發揮作用，內部審計工作的順利開展還有賴于正確恰當地處理各種關系。

綜上所述，企業內部審計不僅要審查企業經營活動和財務收支的合法性和真實性，查和以權謀私、揮霉浪費、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術、生產、流通等環節著手，按資金運動軌跡對企業的經營活動追查。要從查錯防蔽財務審計的圈子跨出來，進入供、產、人、財、物的廣闊領域；審計企業經營活動的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產出、所費與所得的對比關系，審核和評價各級經營者責任的履行情況。要針對關鍵問題和薄弱環節，幫助企業經營管理，提高投資回報率。

參考文獻：

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2、劉明輝，張宜霞《內部控制的經濟學思考》，自《會計研究》2002年第八期

3、呂新民《論網絡經濟時代的網絡審計》，自《審計與經濟研究》2002年第一期

4、趙元《試析我國內部審計的弊端及解決方法》，自《審計理論和實踐》2002年第五期

5、汪敏《民營企業內部審計面臨的困難與對策》，自《浙江審計》2003年第三期

6、屈強《非國有企業內部審計調查與思考》，自《湖北審計》2003年第二期