第一篇：新企業內部審計管理制度

企業內部審計制度

一 內部審計組織機構及職責 集團總部設審計監察部，直接受集團總裁或其授權人的領導，全面負責集團范圍內各部門和單位的審計監察工作。審計監察部實行審計總監負責制，其成員由若干名具備崗位能力的專職審計監察人員組成。審計監察部在公司董事會及集團總裁領導下獨立開展工作，負責監督、核查企業財務制度及流程的執行情況和財務狀況以及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性，組織、協調和實施企業內部審計監察工作，并向董事會及集團總裁負責并報告工作。審計監察部負責擬訂《年度審計監察目標》及《年度工作計劃》，負責集團內部審計監察制度及流程體系的優化與完善。

5.審計監察部根據年度工作計劃和董事會及集團總裁室要求開展內部審計監察工作，審計監察部可根據審計監察工作需要，從集團所屬單位及部門臨時抽調人員組成審計組，各單位和部門不得以任何借口拒絕抽調。

6.審計監察工作實行回避制度，與審計事項有牽涉或親屬關系的人員不得參與內部審計工作。集團為審計監察部的正常運作提供必要的工作條件。

7.1、審計監察部和審計監察人員履行職責所必需的經費，納入集團經費預算，以保證審計監察工作能獨立、公正地進行。

7.2、企業的經營規劃、計劃，財務計劃、經營管理信息、會計報表等資料應無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。8 審計監察部職責及工作范圍：

8.1、依照國家法律、法規和公司規章等有關規定，獨立行使審計監督權，在企業范圍內開展內部審計監察工作 8.2、負責集團《年度審計監察工目標》及《年度審計工作計劃》的制定與執行。8.3、監督檢查國家有關政策、財經法規的貫徹執行情況。

8.4、董事會決議及公司經營方針、目標、計劃落實及執行情況。

8.5、監督檢查企業年度預算、決算的執行情況以及公司財產和資金的使用及安全情況；

8.6、按規定履行企業行政監察職能，及時發現經營管理中存在的問題及風險，提出專題報告與建議。

8.7、財務審計：對企業年度財務計劃、財務預算的執行和決算情況；財務收支、經濟業務往來以及相關的經濟活動及經濟效益；財務管理內控制度及流程執行情況；企業資金和財產管理情況；專項資金提取、使用情況進行內部審計監督；

對各績效考核單位月度、季度、年度經營指標及完成情況的審核，提出審核意見及結論；

8.8、對企業所屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據）；

8.9、對企業內部管理控制系統（內部體系）以及執行企業管理制度及流程情況進行內部審計監督。對企業內部管理控制制度及流程的合法性、適用性、健全性和有效性進行測評，對執行國家財經法規情況進行檢查，以促進企業經營管理的改善和加強，維護正常的經濟秩序，保障企業持續、健康、快速地發展；

8.10、基建項目審計：對基建項目、改造項目、擴建項目合同執行情況，工程項目預、決算及工程結算進行內部審計監督；

8.11、合同審計：對公司大宗采購合同、工程合同、廣告合同、產品營銷合同、承包租賃合同、技術轉讓合同及其他合同執行情況，零星采購執行情況進行內部審計監督；

8.12、企業高層管理人員離任審計：企業各單位關鍵崗位以及副總（總監）級以上人員離任、調職，對其任職期間履行職責情況、經濟活動及個人收入情況進行內部審計監督；

8.13、經濟責任審計：對公司各部門、各單位負有經濟責任的管理人員進行責任審計，以促進加強經營管理，提高公司經濟效益； 8.14、對公司經營管理中的重要問題、特定事項，開展專項審計調查；

8.15、對企業的對外投資項目的可行性、有效性、項目運行情況、經濟效益及收益分配進行內部審計監督；

8.16、參加企業經營管理方面的有關會議、參與研究制定有關規章制度；對重大經營決策和投資方案提出意見和建議；

8.17、公司委托第三方對企業進行審計時，審計監察部應按公司領導層指示，積極配合外審單位工作，認真做好各項工作；

8.18、對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執行的完整性進行審計；

8.19、對企業財務風險預警制度的執行情況進行跟蹤檢查；

8.20、對企業內部審計監察人員進行管理、監督、培訓和考核；

8.21、根據集團發展需，對集團財務部、上市辦、證券部的配合與支持工作； 8.22、董事長或集團其他領導交辦的其他審計事項。

二 內部審計依據

1.國家法律、法規、政策。2.股東會、董事會文件及決議。3.公司管理制度及流程；

4.公司經營方計、政策、計劃、目標；

5.經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。

6.各責單位、各部門、各責任單位根據實際情況制定的各種管理措施。

三 審計監察部在開展審計監察工作過程中可以行使下列權限：

1、召開與審計事項有關的會議；

2、參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

3、審核憑證、賬表、決算，檢查資產和財產，檢測財務會計軟件，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查；

4、對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

5、對阻撓、妨礙、破壞審計工作，以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

6、對正在進行的嚴重違反國家財經法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經經公司領導批準，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；

7、對企業所屬全資、控股子公司、經營責任單位年度經濟效益承包指標提出鑒證；

8、內部審計人員發現公司規章制度及流程和企業管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議；

9、參與制定、修訂有關規章制度

10、參加有關會議；

11、向集團高層及集團經管中心反映有關情況。

四 內部審計人員任職素質和技能要求：

1、內部審計監察人員應具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業務、勝任工作，應具有大專以上財務專業、經濟類專業或建筑工程類專業學歷和相關職稱。

2、內部審計監察人員應做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守。內部審計監察人員履行職責受法律及企業保護，任何部門、單位和個人不得打擊報復。審計監察部在實施各項審計工作時，應嚴格執行審計工作五項原則，即：事實清楚，數據準確，評價恰當，處理有據，反饋落實。

五 審計監察部工作程序 審計監察部應根據公司年度計劃和公司發展綱要，按照總裁辦及經管中心的要求，確定年度審計監察工作重點，編制年度審計監察工作計劃，報公司總裁辦及經管中心批準后實施，年度結束后向總裁辦及經管中心提交審計監察工作報告。審計監察部可對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門、單位或個人進行專項審計調查，并向總裁辦及經管中心報告審計調查結果。計監察部在實施項目審計時，發現被審計部門或個人有重大違法違規行為的應及時向總裁辦及經管中心報告。

2.專項審計項目的立項，由公司集團高層指定或審計監察部確定，或由公司相關部門、分（子）公司提出報集團經管中心批準。審計項目立項后，審計組應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書（特殊審計項目除外）。

3.審計過程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結后，審計組應在15 日內出具審計報告，審計報告要經審計組成員集體討論，審計組成員均須在審計報告上簽字認可，同時按有關規定征求被審計者的意見，被審計者應當自接到審計報告之日起7 日內，將其書面意見送交審計部，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。

4.對審計事項進行調查時，審計人員不得少于兩人。審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，要有提供者的簽名或印章，未取得簽名或印章的應由審計人員注明原因或情況詳細說明。

5.審計報告送達后，審計監察部負責督促有關職能部門落實整改措施。6.審計組提出審計報告后，經審計總監復核后，在公司規定的職權范圍內按以下規定辦理。

6.1、對被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司財務收支規定行為的，出具審計意見書；

6.2、對被審計部門、個人違反國家、公司財務收支規定的行為，在職權范圍內提出處理和處罰的建議；由集團經管中心作出處理和處罰的決定，并以集團名義發文，經管中心負責人簽發，并附審計報告。被審計者對審計報告如有異議，可向集團審計監察部提出，審計監察部根據實際情況，可安排其他內部審計人員復審。但在未提出新的審計報告之前，原審計報告有效。審計監察部在執行年度審計監察計劃過程中，要建立相應的工作臺帳，記錄審計監察工作情況。

六 審計種類和方式 1 內部審計種類 1.1財務收支審計。對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。1.2專案專案審計。對被審單位及人員違反公司財經紀律問題進行審計查處。1.3專項審計包括：

1.3.1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計；

1.3.2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。

1.3.3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。1.3.4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

七 內部審計業務文書規范 審計監察工作用表單及文本用紙及行文格式標準按集團統一規定及本制度相關規定執行。審計項目確立后，由審計組根據被審計者的具體情況編制《審計工作方案》，主要內容包括：

2.1、編制審計工作方案的依據； 2.2、審計對象； 2.3、審計目的； 2.4、審計范圍；

2.5、審計的內容與重點； 2.6、審計方式；

2.7、審計時間及實施步驟；

2.8、審計組的成員構成及其分工； 2.9、編制審計工作方案的日期。《審計通知書》由審計監察部發出，向被審計者通知有關實施審計的事項，主要內容包括：

3.1、被審計者名稱；

3.2、審計的依據、范圍、內容、方式和時間； 3.3、審計組組長及成員名單；

3.4、對被審計者配合審計工作的具體要求； 3.5、審計監察總監簽發及簽發日期。審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料，主要包括：

4.1、審計人員取得的以書面形式存在并證明審計事項的書面證據。包括與審計事項有關的各種原始憑證、會計記錄（記帳憑證、會計帳簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件；各種合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

4.2、通過實際觀察和清點，取得為確定與審計事項相關的事實是否確實存在的取證簽證單；

4.3、就審計事項向有關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄； 4.4、其他證據。《審計工作底稿》應當記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。主要內容包括： 5.1、被審計者名稱； 5.2、審計項目名稱； 5.3、實施審計的時間； 5.4、審計過程記錄；

5.5、編制者姓名及編制日期； 5.6、復核者姓名及復核日期； 5.7、其他應說明的事項。

其中，審計過程記錄的內容包括：①實施審計具體程序的記錄及資料；②審計測試評價記錄；③審計方式及其調整變更情況記錄；④審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；⑤審計組討論記錄和審計復核記錄；⑥審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；⑦其他與審計事項有關的記錄和證明資料。

審計工作底稿附件包括：①與被審計者財務收支有關的資料；②與被審計者審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料等原件、復印件或摘錄件；③其他有關的審計資料。6 《財務審計報告》主要內容：

6.1、審計時間、內容、范圍、方式； 6.2、被審計單位基本情況； 《專項檢查/調查工作報告》主要內容： 7.1、檢查內容、范圍、方式和時間； 7.2、調查人及調查經過及事實真相；

7.3、檢查報告認定的被檢查者違規違紀的行為事實；

7.4、對違規違紀行為的定性，作出處理、處罰建議及其依據； 7.5、需要進行整改的事項；

7.6、處理、處罰建議執行的期限和要求。

八．審計檔案管理

1.根據《集團檔案管理辦法》和審計監察部《審計監察工作臺帳管理辦法》，應將記錄和反映審計監察部在履行審計監督及行政監察職能活動中直接形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、專項檢查報告、審計處理意見書歸入審計監察工作檔案。審計監察檔案實行誰經手誰立卷、審結卷成、定期歸檔責任制。審計監察檔案采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。審計項目類文件和審計監察制度、管理流程、管理類文件、公司發文不能混合立卷，審計案卷內每份或每組文件之間的排列順序規則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。當年完成的審計項目應在本年度立卷歸檔；跨年度的審計項目，在審計終結的年度立卷歸檔。審計檔案的保管期限按按集團相關檔案管理規定執行。5 審計檔案的借閱，一般應限定在公司審計監察部門內部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結論證明的，應由審計總監批準。

九 罰則 對違反本制度，具有下列情況之一的部門、負責人、直接責任人以及其他相關人員，由審計監察部提出給予通報批評、經濟處罰或行政處分的建議，報公司有關部門按規定處罰。

1.1、拒絕向內部審計監察人員提供有關文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；

1.2、阻撓內部審計監察人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的； 1.3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

1.4、拒不執行審計意見書和處理處罰決定的； 1.5、打擊報復內部審計監察工作人員的。

2.對違反本制度，具有下列行為之一的內部審計監察工作人員、內部審計機構，經董事長批準給予行政處分或經濟處罰。對違反本制度，具有下列行為之一的內部審計監察工作人員、內部審計機構，經董事長批準給予行政處分或經濟處罰。

3.1、濫用職權、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

3.2、玩忽職守，泄露公司機密和被審計監察部門商業秘密，給公司或被審計監察部門造成較大經濟損失的。

十 附則 本制度未盡事宜，按國家有關法律、行政法規、公司章程和公司各項規章制度的規定執行。本制度由集團審計監察部負責解釋和修改。3 本制度自集團總裁辦公會議審議通過后生效。

第二篇：淺談構建國有企業內部審計新常態

淺談構建國有企業內部審計新常態

摘要：當前，我國經濟增長動力結構和發展方式轉換成為新常態，國有企業內部審計在新形勢下如何應對新挑戰新變化，怎樣才能在適應經濟新常態的基礎上更高層次的發揮審計作用，構建國有企業內部審計新常態即成為當前審計工作一大探索。

關鍵詞：國有企業；內部審計；新常態

2013年12月10日，在中央經濟工作會議上總書記提出“新常態”；2014年10月9日國務院以國發〔2014〕48號印發《關于加強審計工作的意見》文件，對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。國有企業內部審計在新常態下，必須迎接新挑戰，服務新發展，自覺踐行“三嚴三實”要求，構建審計新常態，用新理念主動適應、把握和引領經濟新常態，創新開展內部審計工作。

一、構建內部審計新常態的必要性

內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動，在經濟新常態的今天，內部審計是否也該打造新常態模式。

2015年7月6日，國際內部審計師協會（IIA）宣布引入新的《國際內部審計專業實務框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個框架的內部審計使命這一概念，該概念表述為通過提供基于風險的客觀確認、深刻見解及建議，加強和維護組織價值。它描述了內部審計的主要目的和總體目標。

2016年2月，國家審計署發布審政研發[2016]20號文件《審計署關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》，對審計工作適應新常態，踐行新理念，堅持依法審計、實事求是，更好地履行審計監督職責，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統的內部審計已不能滿足當下政治經濟環境要求，也不能滿足現代企業風險管理的要求，經濟新常態下的有關風險導向的內部審計成果將在企業治理和風險管理方面發揮重要作用。因此，我們應該構建經濟新常態下的基于風險導向的內部審計新常態。

二、國有企業內部審計新常態特點

（一）新常態之“新”，意味著不同以往

國有企業內部審計新常態之“新”：就是要以新理念把握引領新常態，牢固樹立創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，按照李克強總理對審計工作的重要指示，轉變思想觀念，正確把握改革和發展中出現的新情況新問題，結合《審計署關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》，做好國有企業內部審計工作。

（二）新常態之“常”，意味著相對穩定

國有企業內部審計新常態之“常”： 就是要進一步突出審計重點，推動深化改革和創新發展。國有企業內部審計作為企業風險管理的一個重要環節，要自覺服從經濟社會發展大局，在開展內部審計過程中，著重對企業內部風險控制系統的健全性、充分性、有效性進行自我評估，準確查找內控體系中存在的漏洞和薄弱環節，提出改進建議，為企業科學決策提供依據。在經濟新常態的新形勢下，扎實開展下列審計工作，切實發揮對企業的制約、防護、促進、參謀服務、預警調節作用。

三、構建國有企業內部審計新常態的要點

國有企業內部審計新常態首先要適應經濟發展新常態。才能體現建設性，彰顯時代性，審計工作才會更有價值。在構建審計新常態時要注意以下幾點。

（一）建立健全新常態下的內部審計制度

“沒有規矩，不成方圓”。制度在企業風險管理中起著關鍵性作用，結合新常態、新發展的要求，根據企業規模、業務性質等情況，建立健全有效的內部審計制度，明確內部審計的組織架構、職能定位、審計內容、審計權限、審計程序、質量控制、審計報告與結果應用等內容，以準確評估風險，防患于未然。

（二）準確定位新常態下的內部審計作用

在新常態下，我們要準確地進行審計作用定位，既不能片面的定位為“監督者”和“內部警察”，也不能無限止的放大“服務”和“咨詢”職能。新IPPF中內部審計實務的核心原則的第5條：“定位適當且資源充足”，是我們在新常態下努力的目標。

（三）優化整合新常態下的內部審計資源

新常態下內部審計涉及的范圍會更為廣泛，為此，企業需要內部審計人員具備較高的政策水平、良好的職業道德、熟練的專業技能和寬廣的知識面。企業在加強內部審計資源的整合與管理中，還可以充分利用內部業務資源和相關領域的專家參與內部審計，讓業務部門參與內部審計，可以使他們更加理解、支持內部審計，同時還能促進內部審計人員的業務水平的提高。在“提供基于風險的確認”新模式下，因內部審計人員可能不具有識別某些特定風險的技能時，還能利用外部審計資源，建立完善內部審計業務外包管理機制，通過內部審計外部化?矸婪渡蠹品縵鍘?

（四）轉型創新新常態下的內部審計形式

當今的時代是信息時代、是大數據時代。任何發展都離不開信息、離不開大數據。國有企業內部審計也不例外。因此，遠程審計、風險預警將發展成為內部審計一項重要工作任務和關鍵審核流程，遠程審計與現場審計相結合的審計模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢下做好內審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內審人員在不斷提高自身素質的基礎上，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，內審工作就會更上一層樓。

參考文獻：

[1]孟志能.合作式外包：內部審計外部化的有效方式和優化途徑[J].中國內部審計，2015（12）：28-32.[2]陳煥昌.加強國有企業內部審計工作的幾點思考[J].中國內部審計，2016（3）：4-5.

第三篇：企業內部審計 報告

企業內部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經理 *** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：（主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

（一）、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求；（2）規范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續；

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據調查存貨積壓量大。建議：根據可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結論：

1、大件、大批量且 產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。主要問題3：抽樣發現T（產品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第四篇：企業內部審計工作總結

企業內部審計工作總結范文

為認真貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和財經法律法規，我局始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內部控制審計和群眾關心的問題開展審計及財務監督檢查，在促進依法行政，維護財經秩序，推進廉政建設，提升市民生活環境等方面發揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務。現就20xx年內部審計工作總結如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預算行政執法單位。內設辦公室、衛生股、城管股、審批股、計財股5個內設機構，管理縣執法大隊、環衛一所、環衛二所、園林局等4個下屬事業(含參公)單位。其中執法大隊實行“縣級一級預算，內部二級核算”的預算和財務管理辦法，環衛一所、環衛二所、園林局屬一級預算全額撥款事業單位。

二、內部審計工作開展情況

1.加強領導健全機構，形成有效的內審工作機制。我局一直非常重視內部審計工作，局黨組對經濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務管理和收支的基礎上，針對上級的有關精神和我局財務工作的實際情況，按八項規定要求重點對4個下屬事業單位在財政經費支出、經營收入支出，固定資產管理、專項經費使用、政府采購管理、基本建設項目管理、個人收入發放情況

等進行了財務監督檢查，并在年內在全局進行了兩次全面專項檢查。經過審計和財務監督檢查，有利地促進了我局財務工作的規范化，杜絕了違規違紀問題的發生，提高了財務管理工作的水平。

3.規范內部審計程序，提高審計工作質量。審計工作是審計人員執行政策的過程，審計時審計人員嚴格按照內審程序，認真對待每一次審計過程，包括審計依據、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內容并告知下屬單位，審計過程中認真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結果。審計工作結束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結果，研究確定審計結論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發現的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發現的問題，認真執行并及時完善各類財務管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務監督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務管理制度，會計基礎工作進一步規范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統一管理，從無設置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經紀律的行為，財務收支真實，基本合規，但還存在著一些問題：一是預算執行機制還不夠完善，未能定期對預算的執行情況進行分析;二是資產管理不夠嚴格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結束后未能及時開展竣工財務決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業務學習和研究，特別是內部審計專業知識的學習，提高內審工作的水平，加強審計風險的防范。

2.繼續做好職工關心的經濟熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領導提供信息，為局宏觀決策服務;同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內審制度。

3.繼續做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結算審計，確保審計質量，提高審計效益。

4.進一步完善內部審計制度，對原有的內部審計制度進行修訂。

第五篇：企業內部審計 經典案例參考

關于企業內部審計

內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查與評價本企業及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業加強經濟管理，實現經濟目標。目前，我國大部分國有企業、上市公司及部分集體企業和民營企業都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現在：

1、內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。

2、企業領導對內部審計工作不夠重視。

3、內部審計人員結構不合理、知識單一，大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，不僅理論水平和業務技能比較低，缺乏必要的審計專業知識和技巧，而且缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，嚴重制約了企業內部審計工作的正常開展。由于存在上述問題，導致內部審計不能充分發揮其作用，為此，我們特地編發了本期稿件，從如下幾個方面來討論如何完善和發展企業內部審計的質量和效率。

一、機構設置的模式(不合理)由于我國內部審計機構建立較晚，加之在借鑒國外經驗方面不盡一致，內部審計機構的設置存在多種模式，如設在企業財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經理、設在監事會以及隸屬于董事會下設的審計委員會等。

需要考慮的問題不僅是內部審計機構的設置有沒有統一的模式，更重要的是能否保證內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計能對企業管理層的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效監督和控制，保證企業目標的順利實現。

二、企業內審的風險

審計風險,是指會計報表存在重大錯報或漏報,注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。企業內審的風險成因有很多種，比如：

1、內部審計機構模式設置不合理；

2、內部審計法規體系不健全；

3、內部審計人員自身素質的影響；

4、內部審計人員選用審計程序和方法的影響。

隨著社會經濟的發展，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，在企業內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面的認識，才能有效地促進企業內部審計事業的發展。

三、企業內審的發展方向

就我國現狀來看，內部審計。尤其是企業的內部審計與市場經濟體制和現代企業制度的要求還不相適應，內部審計未能充分發揮其評價和改進單位風險管理，提高控制管理效率，從而為實現企業的經營管理目標服務的職能作用。因此在這種創業知識、信息提供與創新能力快速發展、提高的背景下，內部審計也有必要進行相應更新轉換，包括內審觀念的改變；審計人員及組織機構的變化；內部審計職能的轉換以及適應計算機網絡化對內部審計工作的要求等等。

內部審計和外部審計既有區別，也有聯系，兩者在業務上更多的是合作。要妥善處理好內部審計與外部審計之間的關系，應當保持內外審計機構良好的溝通和交流，以及強化內部審計與外部審計的合作。

一般說來，外部審計在權威性和獨立性方面具有優勢，而內部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區別又有聯系，但更多的是合作，其關系可以用“外審撒網，內審捕魚”來概括。

一、內部審計與外部審計的差異

內部審計和外部審計的差異包括審計性質、業務獨立性、審計方式、工作范圍、服務對象、審計報告的作用、審計權限、監督方式以及審計依據等方面，下面選擇其中的幾個重要方面進行介紹。

1、在審計獨立性方面存在差異

企業內部審計機構，通常叫做“內部審計部”，也有的叫做“內部控制部”，絕大部分都是企業組織機構的一部分，通常直接向企業管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業則向監事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。但無論是向管理層還是審計委員會報告工作，內部審計機構都是向股東擁有的企業內部組織報告工作，這就決定了內部審計在獨立性方面無法作到真正的獨立。外部審計師則屬于社會審計，其組織、資金來源都不受被審計單位的影響。因此，外部審計相比內部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經過政府部門審批的公共會計師和審計師事務所。

由于這種差異的存在，導致了內外審計在看待和處理企業某些問題方面的不同。案例一：對待內部審計部門的歸屬問題

某公司管理層受傳統思想影響，一直將內部審計部安排在企業管理層的一個中層職能部門中，內部審計工作直接向公司總經理匯報。長期以來該公司的內部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結構。但是，該公司的外部審計師在考察了內部審計機構后，每年的審計報告都要質疑其內部審計機構的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內部審計機構從總經理的直接領導下轉為直接向審計委員會報告工作。

但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業務，將該公司的內部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內部審計部置于總經理的直接領導下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內部審計部轉為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經理通報審計工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內部審計包括了企業運營管理的許多方面，特別是以內控部為標志的企業，其內部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內控體系的審計、管理風險預防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。

案例二：發現質量退貨問題

某公司在年末處理一批年內陸續從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。雖然退貨已經過公司質檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應該核銷當年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計師在審核公司報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發現該公司的這批質量退貨。最后還是公司的內部審計師在檢查質量部工作報告時發現了線索，并最后追蹤到了這批外庫質量退貨，及時向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調整存貨的意見。

本案說明，內部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發現更多的管理問題。

3、對具體業務的審計深度不同

外部審計師通常需要同時關注所有市場上的單位，受其本身條件限制，如具體審計人員的職業素質、審計時間、對企業業務狀況的連接，特別是對企業文化背景的感悟等等，決定了其對被審計單位的具體業務在現實情況下無法進行非常深入的調查研究和分析。相反，作為內部審計師則可以根據需要對高風險業務進行非常深入的調查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風險項目，但由于直接影響到財務數據的準確性，也需要內部審計的深入調研。

案例三：固定資產“拆拼”活動對資產負債表的影響

某公司下屬企業因為現金短缺，在內發生了幾臺設備損壞無錢購買維修備件的問題，設備部為保證生產運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設備上的好部件拆下來供維修用，這在企業內部通常叫做“拆拼”。按規定，這需要對被拆件設備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設備進行報廢和減值處理，繼續以封存設備名義放在固定資產科目內，由于外部審計師受業務能力和審計時間等條件限制，無法及時發現該項“拆拼”事務。

此后，該公司的內部審計師在檢查設備管理部門業務過程中，特別是在聽取企業介紹節約現金的介紹中發現了線索并據此查明了事情的全部經過，根據公司管理政策規定，鑒于該設備已無修復價值，內部審計師要求企業管理層對該設備作了報廢處理并調整了財務報告。

4、審計權限不同

對于重視企業內部控制和審計的企業來說，內部審計通常會被賦予對潛在風險預防提出管理糾正的權利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業務單位主管負責人的建議。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。案例四：內部審計對管理層的獎懲建議權

某公司的一家下屬企業，自開業后多年來始終處于虧損狀態。雖然該公司的設備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產品的市場需求極大。但公司總經理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權利，超預算購買大批進口設備。加上內部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產品質量和數量長期不能滿足客戶需要，導致該公司長期不能達到董事會確定的目標。公司內部不斷有員工揭發總經理利用采購設備的機會接受外國供應商的好處，包括帶領全家出國旅游、收受好處等問題。最后，公司首席執行官指示內控部聯合其他投資、財務等部門組成聯合審計組對該公司總經理進行特別審計。

經過一周的特別審計后，根據具體的審計證據和總經理目前的經營方針以及發展計劃，審計組決定在審計報告中向董事會提出了包括撤換總經理在內的一系列建議。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經理的去留問題。

此外，該公司的內部審計機構通常還派人參加企業的和季度的績效考核工作。內部審計師在評價下屬企業管理層的績效中有獎懲建議的權力。

5、服務深度不同

由于內部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業務重點等方面的客觀差異，導致內外審計在對企業服務深度方面的不同。案例五：內部審計在合資談判中的服務功能

某生產汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優勢聯合組建合資企業，共同向市場的特定客戶推出一款新的產品。在談判初期進展非常順利，雙方代表就產品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達成了一致意見。當談判進入到具體合資企業的管理人員組成問題時，雙方發生了意見分歧。按照慣例，當合資雙方股權比例達到7：3或6：4以上時，一般由一方推薦董事長、財務總監人選，組成監督方;另一方則派遣總經理組成經營管理層。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實際運營后通常容易因各方利益沖突或經營觀念的不同導致管理層分裂，輕則影響企業正常運營，重則破壞實現合資企業的長期發展目標。極端情況下還會導致合資雙方終止合作。為了預防出現這種情況，甲方基于長期從事合資企業運營管理的實踐經驗，基于對乙方管理層人員的業務素質和能力的了解，為避免日后經營過程中出現以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經理、財務總監和付總經理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經理和財務總監等高層管理人員不得在雙方企業內擔任任何職務，也不得進入合資公司董事會，總經理有權向董事會提出辭退付總經理等高級管理人員的要求。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業的實際控制權，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經理，雙方談判就此陷入僵局。

問題的實質在于如何保證雙方在既不影響合資企業日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內部審計機構人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。甲方審計人員一方面向乙方股東系統介紹了甲方的內部控制體系，特別是內部審計監督體系；另一方面雙方人員就日后經營中可能發生的所有重大風險進行了全面的討論和研究，然后將有關具體控制總經理和高管們的條款，特別是雙方股東的內部審計權利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。

這樣做的結果是，總經理等高管們一開始就知道自己的業務活動將處于嚴密的監控之中。這種工作對于內部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務。出于費用方面的考慮，特別是審計業務和咨詢業務分離后，外部審計機構無法提供這類服務。

二、內部審計與外部審計的合作

內部審計和外部審計既有區別，也有聯系，兩者在業務上更多的是合作。以下案例可以從各個側面反映這種合作。

案例六：無票領用公司寄存庫貨物對資產損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應商將其貨物事先存放到該公司為供應商開辟的寄存庫內，合同規定供應商應當始終保持滿足公司三個月生產需求的貨物存量。該公司物流部業務人員可以根據實際生產需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據實際使用數量向供應商辦理結算付款，在內的正常情況下，這類結算相當于占用了供應商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產成本，提高企業財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結算時間。由于供應商之間競爭激烈，都想擴大對該公司的銷售份額，結果有供應商就口頭答應了延遲結算的要求。

公司在盤點年末存貨時出現了盤盈情況，導致了營業外收入的增加，外部審計師對此由于受經驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發現盤盈的真正原因。此后，該公司內部審計師在全面盤點公司內部倉庫和供應商寄存庫時發現了這個問題，要求公司管理層對無票領用供應商的存貨進行調整，消除了該項盤盈，提高了財務報告的準確性。

案例七：內部審計是外部審計的延伸

某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統的管理建議書。建議書包括：現狀描述、發現的問題、問題的潛在風險及風險大小程度以及改進建議等。對這些問題該公司經過分析后基本認同。但由于該公司過去沒有建立內部審計機構，所以跟蹤落實的工作就交給財務部去處理，而財務部受其自身條件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個外部審計到來前就因為擔憂許多重大問題沒有得到實質性的改善而焦慮。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內部控制管理程序與質量管理程序發生沖突等等。這些問題單憑財務部的力量是無法解決的。最后該公司董事會決定成立專職內部審計機構，負責跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。

此后，內部審計師一方面直接和外部審計師建立溝通關系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監督范圍，并對各下屬企業展開跟蹤檢查。此外，內部審計師還將下屬企業落實外部審計意見的整改情況列入了企業審計評分體系之中。在內部審計師的持續跟蹤敦促下，經過團隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。

本案證明內部審計確實是外部審計的延伸。案例八：預防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業發生了貴金屬被盜的案件。該公司內部審計師根據這一信息，結合企業的生產環境情況，預見到企業將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發布了預防貴重金屬被盜風險的預告。根據該公司內控部制定的預防盜竊的保險安排，如果發生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財產一切險中獲得保險公司的賠償；如果發生內部人員內盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險中獲得保險賠償。但是，從該被盜案件的現場情況分析，沒有發現任何門窗被破壞的情況，當地公安部門初步認定本案應該屬于內盜。

由于雇員忠誠保險必須有明確證據指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當地公安機關沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業的處理方案。同時外部審計師根據其獲得的來自其他企業在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預防措施提出了進一步的建議。內外審計師之間在預防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業的全部存貨狀況，及時解決呆滯品對未來財務成果的影響，決定在結束前對所有下屬企業的存貨進行全面的盤點審核。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務所執行，但該事務所在年前確實沒有能力執行該項審核盤點任務，為此，該公司計劃聘請當地的其他會計師事務所執行。

為保證該項審計的順利進行，也為了當地事務所的審計盤點結果獲得審計單位的認可，該公司提前和審計單位進行了全面的溝通，從制定盤點存貨程序、組織計劃等方面逐個進行了討論，特別是對各下屬企業外部中轉倉庫的存貨盤點方案進行了仔細的探討。最后該公司按照審計單位認可的存貨盤點方案，利用當地事務所的支持完成了年前存貨盤點。當地事務所提交的盤點審計結論獲得了審計機構的認可，既節約了審計盤點費用，也提高了審計效率。內外審計機構保持了良好的合作。

以上案例從幾個角度介紹了內部審計與外部審計之間的關系，要妥善處理好內部審計與外部審計之間的關系，主要應當作好以下兩方面的工作：

1、保持內外審計機構良好的溝通和交流

作為內部審計機構，在處理日常工作中應當隨時和本企業的外部社會審計機構保持良好的溝通關系，經常就國際國內有關審計業務發展的最新進展、雙方的審計范圍調整、各自審計工作底稿、雙方的審計結論以及雙方對本企業管理程序等方面的情況，特別是近來對財務數據真實性的要求不斷提高、IT審計、審計質量體系建設等內容進行及時有效的溝通。

2、強化內部審計與外部審計的合作

雙方應當在企業內控體系建設，包括業務程序開發、預防舞弊體系建設、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。特別是對于打算進行股份公開上市的企業，更是應當提前著手安排建設企業內控體系，這些都需要得到外部審計機構的大力支持和幫助。