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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和注意事項(xiàng)

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第一篇:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和注意事項(xiàng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和注意事項(xiàng)

作為一名審計(jì)人員,該從那幾方面做好審計(jì)工作?.我來(lái)回答

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看不清,換一張匿名..回答(1)貓咪香香 2010-04-30

.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié),是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分,也是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)工作做得好,對(duì)組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高效益等工作,都具有十分重要的作用。然而,目前內(nèi)部審計(jì)工作還面臨著一系列的問(wèn)題。面對(duì)存在的問(wèn)題,只有想辦法作出實(shí)實(shí)在在的工作成績(jī),讓領(lǐng)導(dǎo)和群眾很直觀地看到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值,讓被審計(jì)單位切實(shí)感受到內(nèi)部審計(jì)對(duì)其工作的幫助和促進(jìn),才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視、群眾的正確認(rèn)識(shí)和被審計(jì)單位的主動(dòng)配合。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作。

一、明確工作目標(biāo),弄清內(nèi)部審計(jì)工作的職能

要做好內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計(jì)的職能是什么,明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是什么。國(guó)內(nèi)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是:內(nèi)部審計(jì),是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這一定義我們可以很明確地看出,內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督和評(píng)價(jià),其工作目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)

應(yīng)選擇最能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn),而通過(guò)審計(jì)能夠直接為組織帶來(lái)增收或節(jié)支的項(xiàng)目就是最佳的選擇,如基建修繕工程造價(jià)審計(jì)。我們醫(yī)院原來(lái)也不重視內(nèi)部審計(jì)工作,為了打開(kāi)工作局面,我們內(nèi)部審計(jì)部門(mén)選擇了基建修繕工程造價(jià)審計(jì)作為切入點(diǎn),通過(guò)首個(gè)修繕工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),審定造價(jià)比施工單位原報(bào)價(jià)降低約20%,內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值很直觀地顯現(xiàn)出來(lái),內(nèi)部審計(jì)工作很快引起了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視,為將來(lái)更好地開(kāi)展工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、正確選擇內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作,選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)注的對(duì)組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。此外,內(nèi)部審計(jì)人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計(jì)工作重點(diǎn)的審計(jì)對(duì)象的具體情況,開(kāi)展有針對(duì)性的審計(jì)項(xiàng)目,使內(nèi)部審計(jì)的作用得到更好的發(fā)揮。

四、改進(jìn)工作方式,做好溝通協(xié)調(diào)工作

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)層的支持,離不開(kāi)組織內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)、被審計(jì)部門(mén)的理解、配合與支持。同時(shí),也與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)存在密切的聯(lián)系。有些單位的內(nèi)部審計(jì)工作難以順利進(jìn)行,或不能取得預(yù)期的效果,與內(nèi)部審計(jì)工作方式單

一、不能取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系。因此,改變單一的工作方式簡(jiǎn)單的狀況,做好與各相關(guān)方面的溝通,對(duì)做好內(nèi)部審計(jì)工作十分重要。要做好溝通協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)從下面幾點(diǎn)入手:

(一)做好與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定或修訂內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度與規(guī)定時(shí),通過(guò)與組織領(lǐng)導(dǎo)層的充分溝通,能夠使組織領(lǐng)導(dǎo)層增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的了解,使內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度與規(guī)定能盡快通過(guò)組織領(lǐng)導(dǎo)層的批準(zhǔn),以書(shū)面形式下發(fā)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人通過(guò)經(jīng)常與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通,可以及時(shí)了解領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的組織工作的重點(diǎn)問(wèn)題,從而合理確定服務(wù)于組織重點(diǎn)工作的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如能及時(shí)就年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通,向組織領(lǐng)導(dǎo)層說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)加強(qiáng)組織內(nèi)部控制或提高組織經(jīng)濟(jì)效益的重大意義以及審計(jì)實(shí)施中存在的困難,可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持,從而有利于各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,審計(jì)部門(mén)要及時(shí)與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通,向組織領(lǐng)導(dǎo)層詳細(xì)分析所存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和內(nèi)部控制漏洞的危害,并提出內(nèi)部審計(jì)的糾正措施和改進(jìn)建議。這樣就可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)建議的理解與重視,有利于審計(jì)決定的執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。

(二)與被審計(jì)單位的溝通

被審計(jì)單位配合與否直接影響到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的能否順利實(shí)施,而這又取決于被審計(jì)單位能否對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)正確的理解。要取得被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正確理解,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員與被審計(jì)單位的有效溝通就十分重要。首先,對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)前,要向被審計(jì)單位說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)不是一味的挑毛病找問(wèn)題,審計(jì)的主要宗旨是“一審、二幫、三促進(jìn)”,即通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,幫助被審計(jì)單位分析問(wèn)題發(fā)生的原因和問(wèn)題存在的危害性,向被審計(jì)單位提出解決問(wèn)題、改進(jìn)工作的建議,從而促進(jìn)被審計(jì)單位把工作做得更好,以取得被審計(jì)單位的理解和積極配合。在審計(jì)實(shí)施階段,要通過(guò)與被審計(jì)單位的溝通,了解和掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)概況、工作流程、內(nèi)部控制制度等重要情況,確定審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的無(wú)關(guān)大局的細(xì)小問(wèn)題,及時(shí)與被審計(jì)單位溝通,提出整改建議,并督促其在審計(jì)結(jié)束之前整改完畢,這樣可以縮小審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題面,以利將來(lái)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)可。通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題及審計(jì)處理意見(jiàn)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通,獲得被審計(jì)單位的認(rèn)同,有利于審計(jì)決定的執(zhí)行,達(dá)到審計(jì)的目的。

(三)與組織內(nèi)部其他職能部門(mén)的溝通

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,有時(shí)需要組織內(nèi)部財(cái)務(wù)、總務(wù)、基建等行政職能部門(mén)的配合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要這些部門(mén)在哪些方面給予配合、如何配合,都需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)常及時(shí)地與這些部門(mén)保持良好的溝通。只有這樣,才能獲得這些部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解,從而給予積極的配合。

(四)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員需要經(jīng)常向當(dāng)?shù)貒?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等組織外部的有關(guān)機(jī)構(gòu)咨詢(xún)法律法規(guī)、制度和規(guī)范等方面的問(wèn)題。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員要經(jīng)常保持與這些組織外部機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通,以及時(shí)獲得其幫助和支持。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員相互之間的溝通

要做好內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)人員之間的相互溝通也不可忽視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要和下屬保持良好的溝通,向下屬布置任務(wù)時(shí),要使下屬能充分了解審計(jì)任務(wù)的目的、范圍和方法。內(nèi)部審計(jì)人員要將審計(jì)工作進(jìn)度、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報(bào),以利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)度,共同討論有關(guān)問(wèn)題,及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作方案。審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)組人員之間也要加強(qiáng)溝通,既明確分工,又協(xié)作配合,實(shí)現(xiàn)資源共享,提高工作效率。

五、不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

任何一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作,都需要內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)具體負(fù)責(zé)完成。而能否保證審計(jì)工作的質(zhì)量,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又取決于內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì),通常包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能兩個(gè)方面,兩者相輔相成,缺一不可。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低,不能只看其某一方面的素質(zhì)高低,而應(yīng)從以上兩個(gè)方面綜合來(lái)衡量。只有具有良好的職業(yè)道德素質(zhì),同時(shí)具備較高水平的業(yè)務(wù)技能,才有可能將審計(jì)工作做好。只具備內(nèi)部審計(jì)人員思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì),敢于抵御各種誘惑,敢于依法依紀(jì)辦事,但業(yè)務(wù)技能低下,不了解與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī),不熟悉審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融、工程造價(jià)及企業(yè)管理等方面的知識(shí),就不可能做到依法依紀(jì)辦事,也就不可能具備真正意義上的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì),從而也不可能做好內(nèi)部審計(jì)工作。只有具備內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì),同時(shí)又熟悉并掌握與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī),掌握必要的審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融、工程造價(jià)及企業(yè)管理等方面的知識(shí),并注重知識(shí)的更新,不斷提高業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè),才能真正意義上具備審計(jì)人員的基本職業(yè)道德素質(zhì),并不斷提高其職業(yè)道德素質(zhì),從而做好內(nèi)部審計(jì)工作。因此,要做好內(nèi)部審計(jì)工作,必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),注重內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新,做好內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作,使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)刻保持

第二篇:企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位人員離任審計(jì)內(nèi)容及

離任審計(jì)工作內(nèi)容

一、對(duì)各分廠廠長(zhǎng)的離任審計(jì):

對(duì)分廠廠長(zhǎng)的審計(jì)重點(diǎn)放在公司相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行層面包括:固定資產(chǎn)增值保值、低值易耗品管理、產(chǎn)品投入產(chǎn)出的控制、物資提報(bào)及領(lǐng)用、部門(mén)職工工資及個(gè)人各項(xiàng)考核數(shù)據(jù)等方面。

1、對(duì)所轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況進(jìn)行檢查,對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)管理制度及低值易耗品管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。(出具報(bào)表:固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、低值易耗品盤(pán)點(diǎn)表)

分析方向:

(1)有無(wú)固定資產(chǎn)缺失現(xiàn)象,有無(wú)未及時(shí)調(diào)撥的現(xiàn)象。

(2)對(duì)設(shè)備保養(yǎng)是否到位,是否存在損壞嚴(yán)重的設(shè)備。

(3)低值易耗品是否賬實(shí)一致,有無(wú)領(lǐng)用低值易耗品未登記賬冊(cè)的現(xiàn)象,報(bào)廢、調(diào)撥手續(xù)是否齊全。

(4)新增固定資產(chǎn)的申請(qǐng)、購(gòu)置、驗(yàn)收是否合規(guī),預(yù)期使用效果經(jīng)驗(yàn)證是否達(dá)到。

2、對(duì)車(chē)間在制品進(jìn)行盤(pán)查,領(lǐng)出未使用輔助材料進(jìn)行清盤(pán),對(duì)在制品、車(chē)間產(chǎn)品存放管理情況進(jìn)行分析。(出具報(bào)表:在制品盤(pán)點(diǎn)表,輔助材料盤(pán)點(diǎn)表)

分析方向:

(1)檢查在制品質(zhì)量是否合格,有無(wú)以次充好的現(xiàn)象。

(2)車(chē)間領(lǐng)用的冶煉工具或軋鋼工具等需要盤(pán)存的輔助材料賬實(shí)是否一致。

(3)檢查車(chē)間產(chǎn)品的存放是否符合制度規(guī)定,根據(jù)質(zhì)量要求分類(lèi)標(biāo)識(shí)存放。

3、車(chē)間提報(bào)物資使用情況盤(pán)查,對(duì)倉(cāng)庫(kù)存放的該單位提報(bào)的價(jià)值較大的輔助材料使用情況進(jìn)行檢查,對(duì)車(chē)間物資采購(gòu)的提報(bào)進(jìn)行分析。(出具報(bào)表:車(chē)間提報(bào)物資庫(kù)存表、車(chē)間已使用物資未入庫(kù)結(jié)算明細(xì)表)

分析方向:

(1)檢查提報(bào)物資是否按需提報(bào),檢查是否存在超報(bào)、亂報(bào)導(dǎo)致庫(kù)存形成積壓的現(xiàn)象。

(2)檢查車(chē)間是否存在未提報(bào)或未入庫(kù)直接使用的較大價(jià)值的影響指標(biāo)或成本的現(xiàn)象。

4、進(jìn)行分析。

分析方向:

(1)檢查有無(wú)人為調(diào)整工資的現(xiàn)象,對(duì)復(fù)核與原預(yù)算差額按月份進(jìn)行列

示。

(2)檢查考核指標(biāo)完成情況,對(duì)差異進(jìn)行分析并進(jìn)行列示。

5、對(duì)部分車(chē)間或部門(mén)存在設(shè)備利用率、產(chǎn)品出材率等指標(biāo)的,需對(duì)這對(duì)任期內(nèi)部門(mén)工資預(yù)算情況及考核指標(biāo)進(jìn)行檢查,對(duì)車(chē)間核算情況類(lèi)指標(biāo)單獨(dú)進(jìn)行分析,存在差異的需進(jìn)行列示。

二、對(duì)分公司經(jīng)理的離任審計(jì):

對(duì)分公司經(jīng)理的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在相關(guān)制度的監(jiān)督及控制層面:通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品、產(chǎn)品出入、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等環(huán)節(jié)的控制,從中檢查有無(wú)管理失控或管理責(zé)任的問(wèn)題。

1、固定資產(chǎn):

(1)抽查固定資產(chǎn)申報(bào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況(通過(guò)有針對(duì)性的抽樣進(jìn)行檢查);

(2)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),并檢查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況(對(duì)不符的要及時(shí)進(jìn)行列示;

2、低值易耗品:

對(duì)所屬各部門(mén)的低值易耗品的管理情況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查(可先抽取其中兩個(gè)單位,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再全面展開(kāi)清盤(pán))。

3、存貨

(1)對(duì)所屬庫(kù)存原材料進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn),可增加抽樣進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),對(duì)其中不符的進(jìn)行列示。

(2)對(duì)所屬庫(kù)存產(chǎn)成品、半成品進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn),對(duì)其中不符的進(jìn)行列示(產(chǎn)品抽查過(guò)程中重點(diǎn)應(yīng)放在車(chē)間內(nèi)部存放的產(chǎn)品)。

(3)對(duì)發(fā)出未開(kāi)票產(chǎn)品方面進(jìn)行詢(xún)證或現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn),確保發(fā)出商品的一致性,對(duì)其發(fā)現(xiàn)不符的必須重點(diǎn)列示。

4、產(chǎn)品出入庫(kù)

(1)對(duì)各車(chē)間產(chǎn)品領(lǐng)用、入庫(kù)、發(fā)貨的手續(xù)及是否合格驗(yàn)收等情況進(jìn)行檢查,對(duì)其中以次充好或未給驗(yàn)收入庫(kù)的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行列示。

(2)對(duì)部門(mén)產(chǎn)品發(fā)貨流程進(jìn)行檢查,對(duì)應(yīng)相關(guān)制度及規(guī)定,對(duì)其中違規(guī)或存在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題進(jìn)行列示。

(3)對(duì)物品放行流程進(jìn)行檢查,對(duì)其中違反規(guī)定或手續(xù)不齊全的進(jìn)行列示。

5、應(yīng)收賬款

對(duì)分公司應(yīng)收賬款進(jìn)行逐一核對(duì),對(duì)出現(xiàn)索賠或折讓的問(wèn)題重點(diǎn)檢查,對(duì)其中不符合制度的情況及核對(duì)不符的及時(shí)進(jìn)行列示。

6、應(yīng)付賬款

(1)對(duì)分公司應(yīng)付賬款進(jìn)行抽樣核對(duì),對(duì)不符規(guī)定的進(jìn)行列示。

(2)對(duì)各類(lèi)客戶的付款情況進(jìn)行抽查,對(duì)不符合規(guī)定的進(jìn)行列示。

(3)選擇重點(diǎn)、難點(diǎn)或易發(fā)生問(wèn)題的交易結(jié)算情況進(jìn)行抽查,對(duì)其中不符規(guī)定的進(jìn)行列示。

7、合同管理

對(duì)分公司簽訂的各類(lèi)合同進(jìn)行檢查,根據(jù)《合同管理制度》及《招標(biāo)管理制度》的要求進(jìn)行抽查,對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行列示。

8、各項(xiàng)指標(biāo)情況:

對(duì)分公司經(jīng)理的考核指標(biāo)核算情況進(jìn)行檢查,對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的不符或錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行列示,并分析有無(wú)人為調(diào)整因素。

9、其他事項(xiàng):

(1)對(duì)存在或已發(fā)現(xiàn)的比較突出的問(wèn)題,作為重點(diǎn)進(jìn)行單獨(dú)檢查,并在報(bào)告中進(jìn)行列示。

(2)對(duì)以上各項(xiàng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)匯總,分析管理責(zé)任形成審計(jì)報(bào)告。

三、對(duì)外協(xié)科長(zhǎng)(業(yè)務(wù)員)的審計(jì)

對(duì)外協(xié)科長(zhǎng)或業(yè)務(wù)員的審計(jì)主要是對(duì)各業(yè)務(wù)流程執(zhí)行層面,重點(diǎn)是對(duì)公司委外加工的財(cái)產(chǎn)不受損失及按規(guī)定計(jì)劃進(jìn)行付款兩個(gè)方面進(jìn)行。

1、存貨盤(pán)點(diǎn):

對(duì)委外加工產(chǎn)品進(jìn)行全面清盤(pán),根據(jù)外協(xié)領(lǐng)用及繳庫(kù)數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)核對(duì),詳細(xì)計(jì)算委外加工產(chǎn)品賬面應(yīng)存數(shù)量,將應(yīng)存與實(shí)存不符的進(jìn)行逐一列示。

2、合同執(zhí)行:

對(duì)其經(jīng)辦的一年內(nèi)或一年以上的相關(guān)業(yè)務(wù)及簽訂的合同進(jìn)行檢查,對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,并對(duì)所屬客戶掛賬付款情況進(jìn)行核查,對(duì)其中不符合規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行列示。

對(duì)合同執(zhí)行中存在對(duì)方違約的合同或條款進(jìn)行重點(diǎn)檢查,對(duì)其中給公司造成的損失或利益進(jìn)行詳細(xì)分析計(jì)算并及時(shí)進(jìn)行列示。

3、對(duì)外協(xié)產(chǎn)品出現(xiàn)的質(zhì)量事故進(jìn)行了解,屬其所負(fù)責(zé)的客戶的及時(shí)根據(jù)質(zhì)量事故的損失情況計(jì)算其應(yīng)承擔(dān)的損失,在報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明及列示。

四、對(duì)營(yíng)銷(xiāo)分公司經(jīng)理的審計(jì)

1、發(fā)出商品

對(duì)營(yíng)銷(xiāo)分公司發(fā)出商品現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)或取得客戶函證,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不符的項(xiàng)次逐一進(jìn)行列示。

2、應(yīng)收賬款

對(duì)分公司對(duì)應(yīng)各客戶逐一進(jìn)行對(duì)賬,取得對(duì)方的函證;不能取得函證的,必須現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)一致方可取信。對(duì)于核對(duì)不一致的,必須逐一進(jìn)行列示。

3、銷(xiāo)售費(fèi)用

對(duì)分公司銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)提及支付情況進(jìn)行分析,檢查有無(wú)存在超支或重復(fù)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的現(xiàn)象,檢查是否存在巧立名目套取費(fèi)用的現(xiàn)象。

4、其他事項(xiàng)

對(duì)于亞龍石油泵分公司必須對(duì)其在分公司工資收入及其他收入情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì),分析其全年收入情況是否具實(shí)申報(bào)。

5、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

必要時(shí)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審查,對(duì)其銷(xiāo)售收入及費(fèi)用提成進(jìn)行檢查,對(duì)其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行復(fù)核。對(duì)發(fā)現(xiàn)不符之處及時(shí)進(jìn)行列示。

離任審計(jì)報(bào)告模板:

XX部門(mén)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任審計(jì)報(bào)告

內(nèi)審字[20XX]第XX號(hào)

一、審計(jì)目的描述:(簡(jiǎn)要敘述離任人員姓名及離任日期,根據(jù)公司《XX制度》對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì))

二、審計(jì)方法、過(guò)程:對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行簡(jiǎn)要描述,采取的方式方法等。

三、審計(jì)內(nèi)容:(對(duì)審計(jì)中各項(xiàng)內(nèi)容的描述)

1、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題本著不夸大不縮小的原則據(jù)實(shí)述敘。

2、對(duì)其中的不符項(xiàng)描述清楚,不得帶有感情彩色或偏激性詞句。

3、審計(jì)內(nèi)容中不帶有建議、責(zé)任區(qū)分等詞句,只對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行明確。

4、問(wèn)題描述必須清晰,確定差異及不符的金額、數(shù)量等量化數(shù)據(jù)

5、對(duì)被審計(jì)人員的成績(jī)、失誤公正敘述,不能回避或隱藏。

四、責(zé)任落實(shí)(相關(guān)問(wèn)題分析及責(zé)任的界定,并根據(jù)《XX制度》第XX條款出具處罰或考核意見(jiàn)。)

五、審計(jì)建議(根據(jù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題在制度或管理層面的漏洞提出合理化建議)

第三篇:企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期:2003年10月26日

接受者:公司總經(jīng)理 *** 引言:

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo):

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題:

1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購(gòu)工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一,市場(chǎng)信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼:

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng):

*** 審計(jì)小組成員:***(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明:審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

(一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問(wèn)題1:目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議:需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者,生產(chǎn)計(jì)劃制定者,有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

主要問(wèn)題2:需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu),責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議:(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的,可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的,還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核,就變化部份附送明細(xì)清單,如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén),生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,制定時(shí)限要求;(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),便于查核;(3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定,如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致; 主要問(wèn)題3:時(shí)間缺乏彈性,不易調(diào)整采購(gòu)策略。

建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)

采購(gòu) 采買(mǎi)

采購(gòu)是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源,為滿足自身需要開(kāi)展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。

主要問(wèn)題4:需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字; 建議:完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問(wèn)題5:有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu),如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等; 建議:非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦,減少采購(gòu)員工作量;

審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購(gòu)任務(wù),影響采購(gòu)效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén),應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

(二)、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購(gòu)工作效率不高;

主要問(wèn)題1:欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議:作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。

主要問(wèn)題2:采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議:減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間,提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期,綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問(wèn)題3:由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí),實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi),不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu),故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。建議:計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說(shuō)明,計(jì)劃價(jià)等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別,避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題4:下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議:下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén),要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論:計(jì)劃的適時(shí)性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說(shuō)明原因,標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

(三)、成本管理工作手段單一,市場(chǎng)信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問(wèn)題1:采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議:應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問(wèn)題2:供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,缺少第三方的參與。建議:建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價(jià)透明度。

主要問(wèn)題3:部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

建議:設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論:目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商,價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

(四)、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1:倉(cāng)庫(kù)條件較差,影響物料保管。建議:對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2:物料未區(qū)別管理,即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。建議:區(qū)別價(jià)值高低,分類(lèi)重點(diǎn)管理。主要問(wèn)題3:據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議:根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問(wèn)題4:季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán),倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議:建立監(jiān)盤(pán)制度,交叉盤(pán)點(diǎn),對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論:總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。

2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1:存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。建議:增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論:

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位,入庫(kù)率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多,采購(gòu)成本相對(duì)較高,部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1:基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放,其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議:物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。

主要問(wèn)題2:物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。

建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論:出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題,應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1:入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門(mén)有增減,增加了倉(cāng)管員工作量。

建議:在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。主要問(wèn)題2:審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。建議:設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問(wèn)題3:抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),相對(duì)滯后,可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論:

1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡(jiǎn)化,提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén),基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果,有些是來(lái)自部門(mén)外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理,辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始,只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠。總之,經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。

第四篇:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文

為認(rèn)真貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和財(cái)經(jīng)法律法規(guī),我局始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作思路,突出對(duì)局屬各單位內(nèi)部控制審計(jì)和群眾關(guān)心的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查,在促進(jìn)依法行政,維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序,推進(jìn)廉政建設(shè),提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用,較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下:

一、基本情況

縣城管局為縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計(jì)財(cái)股5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),管理縣執(zhí)法大隊(duì)、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個(gè)下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算,內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法,環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)健全機(jī)構(gòu),形成有效的內(nèi)審工作機(jī)制。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作,局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持,20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書(shū)記為組長(zhǎng),分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng),計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組,切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。

2.貫徹重點(diǎn)審計(jì),全面督促檢查的方針。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上,針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況,按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出,固定資產(chǎn)管理、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購(gòu)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況

等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查,并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專(zhuān)項(xiàng)檢查。經(jīng)過(guò)審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查,有利地促進(jìn)了我局財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化,杜絕了違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生,提高了財(cái)務(wù)管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序,提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作是審計(jì)人員執(zhí)行政策的過(guò)程,審計(jì)時(shí)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序,認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)過(guò)程,包括審計(jì)依據(jù)、范圍、程序、審計(jì)評(píng)價(jià),在審計(jì)前確定審計(jì)內(nèi)容并告知下屬單位,審計(jì)過(guò)程中認(rèn)真做好審計(jì)底稿記錄,歸納問(wèn)題,及時(shí)溝通反饋,堅(jiān)持依法審計(jì),及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告。

4.通報(bào)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)向局黨組匯報(bào)審計(jì)情況,通報(bào)審計(jì)結(jié)果,研究確定審計(jì)結(jié)論和整改意見(jiàn),征求被審單位意見(jiàn),提出整改意見(jiàn),限期整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題在全局通報(bào),對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題分析歸納,并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo),要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度。

三、存在的問(wèn)題

從審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查情況看,各單位能夠不斷健全財(cái)務(wù)管理制度,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理,從無(wú)設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,財(cái)務(wù)收支真實(shí),基本合規(guī),但還存在著一些問(wèn)題:一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善,未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格,政府采購(gòu)管理不夠完善;三是項(xiàng)目管理工作效率不高,建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢,項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開(kāi)展竣工財(cái)務(wù)決算。

四、20xx年審計(jì)工作主要思路及打算

1.加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究,特別是內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),提高內(nèi)審工作的水平,加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.繼續(xù)做好職工關(guān)心的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查。在檢查中,注意點(diǎn)面結(jié)合,從宏觀著眼,微觀入手,并通過(guò)審計(jì)檢查報(bào)告,及時(shí)向局黨組領(lǐng)導(dǎo)提供信息,為局宏觀決策服務(wù);同時(shí)對(duì)反映集中的問(wèn)題提出相應(yīng)的建議,完善相關(guān)內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項(xiàng)目審計(jì)工作,配合審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì),確保審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效益。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。

第五篇:企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)典案例參考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過(guò)審查與評(píng)價(jià)本企業(yè)及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前,我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀,尚存在一些突出問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理,獨(dú)立性較差。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。

3、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識(shí)單一,大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)的,不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低,缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧,而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。由于存在上述問(wèn)題,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用,為此,我們特地編發(fā)了本期稿件,從如下幾個(gè)方面來(lái)討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式(不合理)由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立較晚,加之在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式,如設(shè)在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、隸屬于總會(huì)計(jì)師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會(huì)以及隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)等。

需要考慮的問(wèn)題不僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有沒(méi)有統(tǒng)一的模式,更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,使內(nèi)部審計(jì)能對(duì)企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)行為和各職能部門(mén)實(shí)施有效監(jiān)督和控制,保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)成因有很多種,比如:

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式設(shè)置不合理;

2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全;

3、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響;

4、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化,在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加,為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本起點(diǎn)和成因進(jìn)行深刻、全面的認(rèn)識(shí),才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展方向

就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理,提高控制管理效率,從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下,內(nèi)部審計(jì)也有必要進(jìn)行相應(yīng)更新轉(zhuǎn)換,包括內(nèi)審觀念的改變;審計(jì)人員及組織機(jī)構(gòu)的變化;內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)換以及適應(yīng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求等等。

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別,也有聯(lián)系,兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系,應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流,以及強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作。

一般說(shuō)來(lái),外部審計(jì)在權(quán)威性和獨(dú)立性方面具有優(yōu)勢(shì),而內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)深度和力度方面有其特長(zhǎng),兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系,但更多的是合作,其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng),內(nèi)審捕魚(yú)”來(lái)概括。

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的差異

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的差異包括審計(jì)性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨(dú)立性、審計(jì)方式、工作范圍、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)報(bào)告的作用、審計(jì)權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計(jì)依據(jù)等方面,下面選擇其中的幾個(gè)重要方面進(jìn)行介紹。

1、在審計(jì)獨(dú)立性方面存在差異

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),通常叫做“內(nèi)部審計(jì)部”,也有的叫做“內(nèi)部控制部”,絕大部分都是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分,通常直接向企業(yè)管理層報(bào)告工作;上市公司或投資公司收購(gòu)的企業(yè)則向監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)下屬的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。但無(wú)論是向管理層還是審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報(bào)告工作,這就決定了內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面無(wú)法作到真正的獨(dú)立。外部審計(jì)師則屬于社會(huì)審計(jì),其組織、資金來(lái)源都不受被審計(jì)單位的影響。因此,外部審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)而言就具有更強(qiáng)的獨(dú)立性,一般是經(jīng)過(guò)政府部門(mén)審批的公共會(huì)計(jì)師和審計(jì)師事務(wù)所。

由于這種差異的存在,導(dǎo)致了內(nèi)外審計(jì)在看待和處理企業(yè)某些問(wèn)題方面的不同。案例一:對(duì)待內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的歸屬問(wèn)題

某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響,一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門(mén)中,內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。長(zhǎng)期以來(lái)該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒(méi)有什么太大成績(jī),但公司也沒(méi)有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件,管理層包括董事會(huì)也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是,該公司的外部審計(jì)師在考察了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后,每年的審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性問(wèn)題,在管理建議書(shū)中多次建議公司董事會(huì)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

但公司決策層和管理層一直沒(méi)有認(rèn)可這個(gè)建議,因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會(huì)除了參加董事會(huì)外,通常情況下并無(wú)活動(dòng),而且委員會(huì)的成員(一些外聘的獨(dú)立董事)平時(shí)更不過(guò)問(wèn)公司的具體業(yè)務(wù),將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下沒(méi)有什么實(shí)際意義,對(duì)于這類(lèi)非上市公司而言,公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來(lái),該公司計(jì)劃上市募股,董事會(huì)只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作,但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì)工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上,內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的許多方面,特別是以?xún)?nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè),其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程,包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。而外部審計(jì)則基本集中在檢查財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性方面。

案例二:發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問(wèn)題

某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨,這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫(kù)里。雖然退貨已經(jīng)過(guò)公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn),但由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題,公司管理層沒(méi)人對(duì)該批退貨是否應(yīng)該核銷(xiāo)當(dāng)年銷(xiāo)售收入作出處理決定。公司的外部審計(jì)師在審核公司報(bào)表并對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí),沒(méi)有條件對(duì)該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫(kù)存貨情況進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn),因此無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。最后還是公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查質(zhì)量部工作報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)了線索,并最后追蹤到了這批外庫(kù)質(zhì)量退貨,及時(shí)向該公司管理層提出了核銷(xiāo)銷(xiāo)售收入和調(diào)整存貨的意見(jiàn)。

本案說(shuō)明,內(nèi)部審計(jì)由于工作范圍廣,時(shí)間長(zhǎng),所以有機(jī)會(huì)發(fā)現(xiàn)更多的管理問(wèn)題。

3、對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)深度不同

外部審計(jì)師通常需要同時(shí)關(guān)注所有市場(chǎng)上的單位,受其本身?xiàng)l件限制,如具體審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)時(shí)間、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接,特別是對(duì)企業(yè)文化背景的感悟等等,決定了其對(duì)被審計(jì)單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實(shí)情況下無(wú)法進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究和分析。相反,作為內(nèi)部審計(jì)師則可以根據(jù)需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行非常深入的調(diào)查研究,有些問(wèn)題在表面上看可能并不屬于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,但由于直接影響到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,也需要內(nèi)部審計(jì)的深入調(diào)研。

案例三:固定資產(chǎn)“拆拼”活動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

某公司下屬企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金短缺,在內(nèi)發(fā)生了幾臺(tái)設(shè)備損壞無(wú)錢(qián)購(gòu)買(mǎi)維修備件的問(wèn)題,設(shè)備部為保證生產(chǎn)運(yùn)行,決定將另外暫停使用的幾臺(tái)同型號(hào)設(shè)備上的好部件拆下來(lái)供維修用,這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼”。按規(guī)定,這需要對(duì)被拆件設(shè)備進(jìn)行重新估價(jià),做減值準(zhǔn)備或者直接辦理報(bào)廢手續(xù)。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績(jī)效考核問(wèn)題,沒(méi)有對(duì)這些被拆件設(shè)備進(jìn)行報(bào)廢和減值處理,繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi),由于外部審計(jì)師受業(yè)務(wù)能力和審計(jì)時(shí)間等條件限制,無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)“拆拼”事務(wù)。

此后,該公司的內(nèi)部審計(jì)師在檢查設(shè)備管理部門(mén)業(yè)務(wù)過(guò)程中,特別是在聽(tīng)取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過(guò),根據(jù)公司管理政策規(guī)定,鑒于該設(shè)備已無(wú)修復(fù)價(jià)值,內(nèi)部審計(jì)師要求企業(yè)管理層對(duì)該設(shè)備作了報(bào)廢處理并調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、審計(jì)權(quán)限不同

對(duì)于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)的企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)被賦予對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利,有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負(fù)責(zé)人的建議。外部審計(jì)師雖然在其審計(jì)報(bào)告中也可以對(duì)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防建議,但一般不涉及處理被審計(jì)單位的管理人員。案例四:內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層的獎(jiǎng)懲建議權(quán)

某公司的一家下屬企業(yè),自開(kāi)業(yè)后多年來(lái)始終處于虧損狀態(tài)。雖然該公司的設(shè)備一流,而且有跨國(guó)公司的大投入做后盾,產(chǎn)品的市場(chǎng)需求極大。但公司總經(jīng)理盲目自信,隨意濫用董事會(huì)賦予的投資權(quán)利,超預(yù)算購(gòu)買(mǎi)大批進(jìn)口設(shè)備。加上內(nèi)部管理混亂,費(fèi)用開(kāi)支巨大,管理層之間信息溝通不佳,所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長(zhǎng)期不能滿足客戶需要,導(dǎo)致該公司長(zhǎng)期不能達(dá)到董事會(huì)確定的目標(biāo)。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購(gòu)設(shè)備的機(jī)會(huì)接受外國(guó)供應(yīng)商的好處,包括帶領(lǐng)全家出國(guó)旅游、收受好處等問(wèn)題。最后,公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財(cái)務(wù)等部門(mén)組成聯(lián)合審計(jì)組對(duì)該公司總經(jīng)理進(jìn)行特別審計(jì)。

經(jīng)過(guò)一周的特別審計(jì)后,根據(jù)具體的審計(jì)證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營(yíng)方針以及發(fā)展計(jì)劃,審計(jì)組決定在審計(jì)報(bào)告中向董事會(huì)提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。而過(guò)去外部審計(jì)師雖然也多次對(duì)該公司進(jìn)行審計(jì),也有許多管理建議,但都沒(méi)有涉及該公司總經(jīng)理的去留問(wèn)題。

此外,該公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績(jī)效考核工作。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)下屬企業(yè)管理層的績(jī)效中有獎(jiǎng)懲建議的權(quán)力。

5、服務(wù)深度不同

由于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等方面的客觀差異,導(dǎo)致內(nèi)外審計(jì)在對(duì)企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。案例五:內(nèi)部審計(jì)在合資談判中的服務(wù)功能

某生產(chǎn)汽車(chē)零部件的投資公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“甲方”)管理層計(jì)劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“乙方”)利用雙方資源優(yōu)勢(shì)聯(lián)合組建合資企業(yè),共同向市場(chǎng)的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。在談判初期進(jìn)展非常順利,雙方代表就產(chǎn)品、市場(chǎng)、投資、合作方式等重大問(wèn)題基本達(dá)成了一致意見(jiàn)。當(dāng)談判進(jìn)入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問(wèn)題時(shí),雙方發(fā)生了意見(jiàn)分歧。按照慣例,當(dāng)合資雙方股權(quán)比例達(dá)到7:3或6:4以上時(shí),一般由一方推薦董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)人選,組成監(jiān)督方;另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營(yíng)管理層。這類(lèi)組合雖然表面上看來(lái)比較公平,也有成功案例,但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營(yíng)觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂,輕則影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng),重則破壞實(shí)現(xiàn)合資企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。極端情況下還會(huì)導(dǎo)致合資雙方終止合作。為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況,甲方基于長(zhǎng)期從事合資企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),基于對(duì)乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解,為避免日后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)以上問(wèn)題,在談到合資公司人員組成時(shí),提出了這樣的意見(jiàn)和條件:作為控股方,甲方派人擔(dān)任董事長(zhǎng)(法定代表人),乙方派人擔(dān)任付董事長(zhǎng),合資公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過(guò)市場(chǎng)招聘由董事會(huì)投票表決確定,總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔(dān)任任何職務(wù),也不得進(jìn)入合資公司董事會(huì),總經(jīng)理有權(quán)向董事會(huì)提出辭退付總經(jīng)理等高級(jí)管理人員的要求。乙方對(duì)此堅(jiān)決反對(duì),認(rèn)為這樣的后果是乙方失去了對(duì)合資企業(yè)的實(shí)際控制權(quán),堅(jiān)決要求如果甲方擔(dān)任董事長(zhǎng),乙方就必須派人擔(dān)任總經(jīng)理,雙方談判就此陷入僵局。

問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運(yùn)營(yíng)的條件下,又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益,這里除了合作雙方之間的相互信任外,還必須有制度上的保證。為此,甲方要求其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員參加董事會(huì)會(huì)議,就此問(wèn)題直接與乙方進(jìn)行談判。甲方審計(jì)人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系,特別是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系;另一方面雙方人員就日后經(jīng)營(yíng)中可能發(fā)生的所有重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面的討論和研究,然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款,特別是雙方股東的內(nèi)部審計(jì)權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮,同意了甲方的意見(jiàn)。

這樣做的結(jié)果是,總經(jīng)理等高管們一開(kāi)始就知道自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)將處于嚴(yán)密的監(jiān)控之中。這種工作對(duì)于內(nèi)部審計(jì)是一種典型的管理顧問(wèn)咨詢(xún)服務(wù)。出于費(fèi)用方面的考慮,特別是審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)分離后,外部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法提供這類(lèi)服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)既有區(qū)別,也有聯(lián)系,兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個(gè)側(cè)面反映這種合作。

案例六:無(wú)票領(lǐng)用公司寄存庫(kù)貨物對(duì)資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨,利用自身在采購(gòu)市場(chǎng)上的強(qiáng)勢(shì)地位,要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開(kāi)辟的寄存庫(kù)內(nèi),合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個(gè)月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)需要,隨時(shí)到寄存庫(kù)中提貨,然后根據(jù)實(shí)際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款,在內(nèi)的正常情況下,這類(lèi)結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金,沒(méi)有什么問(wèn)題。但在年底前的三個(gè)月開(kāi)始,該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本,提高企業(yè)財(cái)務(wù)成績(jī),管理層默許物流部門(mén)無(wú)票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫(kù)中的貨物,并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時(shí)間。由于供應(yīng)商之間競(jìng)爭(zhēng)激烈,都想擴(kuò)大對(duì)該公司的銷(xiāo)售份額,結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。

公司在盤(pán)點(diǎn)年末存貨時(shí)出現(xiàn)了盤(pán)盈情況,導(dǎo)致了營(yíng)業(yè)外收入的增加,外部審計(jì)師對(duì)此由于受經(jīng)驗(yàn)限制和對(duì)事情缺乏全面了解,在參加年末審計(jì)盤(pán)點(diǎn)該公司存貨時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的真正原因。此后,該公司內(nèi)部審計(jì)師在全面盤(pán)點(diǎn)公司內(nèi)部倉(cāng)庫(kù)和供應(yīng)商寄存庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題,要求公司管理層對(duì)無(wú)票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整,消除了該項(xiàng)盤(pán)盈,提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

案例七:內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的延伸

某外部審計(jì)師過(guò)去在完成對(duì)某公司的審計(jì)后,通常會(huì)向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書(shū)。建議書(shū)包括:現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的潛在風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)大小程度以及改進(jìn)建議等。對(duì)這些問(wèn)題該公司經(jīng)過(guò)分析后基本認(rèn)同。但由于該公司過(guò)去沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),所以跟蹤落實(shí)的工作就交給財(cái)務(wù)部去處理,而財(cái)務(wù)部受其自身?xiàng)l件和日常工作能力的限制,每到面臨下一個(gè)外部審計(jì)到來(lái)前就因?yàn)閾?dān)憂許多重大問(wèn)題沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點(diǎn)重要建議一直沒(méi)有得到落實(shí),包括:沒(méi)有制訂在制品中的費(fèi)用分?jǐn)傉摺](méi)有建立外部中轉(zhuǎn)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問(wèn)題單憑財(cái)務(wù)部的力量是無(wú)法解決的。最后該公司董事會(huì)決定成立專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)跟蹤督促外部審計(jì)師提出的管理建議。

此后,內(nèi)部審計(jì)師一方面直接和外部審計(jì)師建立溝通關(guān)系,交流改進(jìn)情況,另一方面,則將外部審計(jì)師提出的管理建議直接納入審計(jì)監(jiān)督范圍,并對(duì)各下屬企業(yè)展開(kāi)跟蹤檢查。此外,內(nèi)部審計(jì)師還將下屬企業(yè)落實(shí)外部審計(jì)意見(jiàn)的整改情況列入了企業(yè)審計(jì)評(píng)分體系之中。在內(nèi)部審計(jì)師的持續(xù)跟蹤敦促下,經(jīng)過(guò)團(tuán)隊(duì)合作,外部審計(jì)師的這些管理建議得到了較好的落實(shí)。

本案證明內(nèi)部審計(jì)確實(shí)是外部審計(jì)的延伸。案例八:預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來(lái)隨著有色金屬價(jià)格的大幅度上揚(yáng),其下屬的一個(gè)企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)這一信息,結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況,預(yù)見(jiàn)到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力,并及時(shí)發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險(xiǎn)安排,如果發(fā)生外來(lái)盜竊,則該盜竊損失將可從財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)公司的賠償;如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜,則可以從該公司購(gòu)買(mǎi)的雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)中獲得保險(xiǎn)賠償。但是,從該被盜案件的現(xiàn)場(chǎng)情況分析,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何門(mén)窗被破壞的情況,當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠(chéng)保險(xiǎn)必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為,所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒(méi)有查出具體作案人員前,該案無(wú)法得到保險(xiǎn)公司的賠償。該損失在沒(méi)有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益,內(nèi)部審計(jì)師及時(shí)將舞弊案件的情況向外部審計(jì)師進(jìn)行了通報(bào),外部審計(jì)師在評(píng)估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下,可以接受企業(yè)的處理方案。同時(shí)外部審計(jì)師根據(jù)其獲得的來(lái)自其他企業(yè)在處理類(lèi)似防盜措施的信息,對(duì)該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計(jì)師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九:其他方面的合作

某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況,及時(shí)解決呆滯品對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)成果的影響,決定在結(jié)束前對(duì)所有下屬企業(yè)的存貨進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)審核。該工作原計(jì)劃邀請(qǐng)公司的外部審計(jì)單位,一家跨國(guó)事務(wù)所執(zhí)行,但該事務(wù)所在年前確實(shí)沒(méi)有能力執(zhí)行該項(xiàng)審核盤(pán)點(diǎn)任務(wù),為此,該公司計(jì)劃聘請(qǐng)當(dāng)?shù)氐钠渌麜?huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。

為保證該項(xiàng)審計(jì)的順利進(jìn)行,也為了當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的審計(jì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果獲得審計(jì)單位的認(rèn)可,該公司提前和審計(jì)單位進(jìn)行了全面的溝通,從制定盤(pán)點(diǎn)存貨程序、組織計(jì)劃等方面逐個(gè)進(jìn)行了討論,特別是對(duì)各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)的存貨盤(pán)點(diǎn)方案進(jìn)行了仔細(xì)的探討。最后該公司按照審計(jì)單位認(rèn)可的存貨盤(pán)點(diǎn)方案,利用當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤(pán)點(diǎn)。當(dāng)?shù)厥聞?wù)所提交的盤(pán)點(diǎn)審計(jì)結(jié)論獲得了審計(jì)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可,既節(jié)約了審計(jì)盤(pán)點(diǎn)費(fèi)用,也提高了審計(jì)效率。內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了良好的合作。

以上案例從幾個(gè)角度介紹了內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系,要妥善處理好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系,主要應(yīng)當(dāng)作好以下兩方面的工作:

1、保持內(nèi)外審計(jì)機(jī)構(gòu)良好的溝通和交流

作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),在處理日常工作中應(yīng)當(dāng)隨時(shí)和本企業(yè)的外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系,經(jīng)常就國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、雙方的審計(jì)范圍調(diào)整、各自審計(jì)工作底稿、雙方的審計(jì)結(jié)論以及雙方對(duì)本企業(yè)管理程序等方面的情況,特別是近來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的要求不斷提高、IT審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的溝通。

2、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作

雙方應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè),包括業(yè)務(wù)程序開(kāi)發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計(jì)成果的相互利用等方面進(jìn)行全面的合作。特別是對(duì)于打算進(jìn)行股份公開(kāi)上市的企業(yè),更是應(yīng)當(dāng)提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系,這些都需要得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大力支持和幫助。

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