第一篇：企業內部審計范例

川化集團發揮內審作用促管理增效益的做法

監督環節在現代企業管理體系中不可或缺，內部審計是監督環節的重要組成部分。忽視內部審計是當前部分國有企業改革改制中管理滑坡、資金流失、效益下降原因之一，在計劃經濟向市場經濟轉軌條件下的共性表現，一是不讓審。主要是部分企業經營者只重效益，不重監督；雖有內審，失之于寬。二是不

會審。經營者雖授予職權，部分內審審不好，審不了，效果欠佳。川化集團近20年來堅持抓內審促管理增效益，一年集團公司審計處查處違紀增收節支金額相當于企業當年效益的4，他們的主要做法值得借鑒：

一、企業改制不等于內審無用，關鍵在落實一堅持三不變。改制不斷深入，機構幾經精簡，川化對于內部審計始終作到“主官”直管、機構獨設、力量充實“三不變”。川化內審起步于1985年，自1987年與財務部門分立正式組建審計處以來，企業改革改制不斷深入，管理機構多次精簡，人員多次調整，審計處卻得到不斷增強。由最初專職人員不過三、四，發展到現有18人；由技術成份單一，發展到技術成份多元結構，會計、經濟、工程“三師”齊全高中級職稱人數過半。企業主要領導直接領導內審，并根據市場經濟中商品交換活動變化規律，賦予內審以投資、經濟合同等審計權，對企業擴張兼并、資產重組、開發投資等重點資金、重點項目以及重點部門加強審計監督,使內部審計有職有權，映應形勢需要。川化集團內審“三不變”基于堅持抓內審促管理增效益的指導思想不動搖。不論內審作為國家審計延伸的時期，還是國家審計指導下內審相對獨立的階段，變“要我審”為“我要審”，進而提升到堵漏洞，促管理，防流失，增效益的高度，在生產經營更廣空間和領域不斷賦予內審更多的經濟監督職能，促其與他經濟監督部門共同作用，初步實現企業決策、執行、監督的制衡體系。

二、領導重視不等于內在優勢，關鍵在用活內審重點功能。針對企業處在從計劃經濟向市場經濟轉型時期，新舊體制并行運轉不可避免在政策、管理方面出現一些“空隙”的現狀，川化集團注重深化制約功能，發揮參與功能，啟動預防功能，形成真實合規性和效益的審計并重、事后與事中事前的審計并重、為高層決策與為企業自身發展的服務并重，有寬度、深度、力度、層次的內審格局。注意將自身作為國有特大型化工生產經營基地的潛在優勢轉為發揮內審參與功能的現實優勢，多次向國家和省經濟管理部門提供各項經濟效益審計或審計調查結果，大量詳實的基礎數據為國家物價、稅收以及行業管理等經濟政策規范和調整提供依據，企業生產經營發展的外部環境也因此得以進一步改善。川化審計處的一份綜合審計報告促使受到黨、國家和省的領導人的高度重視的國家級樣板工程建成投產發揮效用；運用效益審計，使一生產裝置5年效益不佳問題迎刃而解；通過經濟合同、外委外包工程、對外投資審計和產權重組資產清理不但取得了好的直接效益，而且產生好的管理效應。

三、全面審計不等于一切包攬，關鍵在講究審計策略。川化集團審計處注意審計方法的先進性與靈活性的結合，通過內審形式、方法和制度創新，規避和降低審計風險，不斷提高審計質量。一是堅持“三到位”。對諸如經濟合同審計、投資項目中期審計等事前、事中審計項目，做到有關人員到位，掌握情況到位，審計建議及處理意見到位。在嚴格審查經濟合同的同時，參加了1/4的企業對外商務項目洽談活動掌握一手資料；履行不經審計不得撥付款項的職責，年均審計工程類項目50件；經經濟責任審計后有5名中層干部受到了應有的行政免職處分和經濟處罰，達到了開源節流，增收節支，揚善抑惡，避險增利之目的。二是加強協作。針對企業內部經營結構層次增多、對外投資金額增大、經濟交往環境復雜的特點，川化內審注意采取靈活的審計方式，與各職能部門聯手發揮經濟監督作用。與財務、物資部門配合，合理界定帳外物資、與修舊利廢物資界限，進一步清理了“小金庫”和帳外資產，進一步根據行業特點完善了資產管理制度；與紀檢監察部門分工合作，嚴格操作程序，使處理違規違紀的干部的工作順利實施。川化審計處圍繞集團生產經營中心工作，對長期難以發揮應有經濟效益的項目敢碰，對容易產生權錢交易的物資采購、外委外包工程敢管，對二級單位帳外資財敢清，對違紀違規人員處理敢較真，防漸杜微，推進了企業自律和廉潔建設，維護了整體和長遠利益，1987年—1994年連續8年被化工部、省審計廳分別評為全國化工先進企業、省先進單位，1993年、1998年先后被國家審計署授予全國內部審計優秀成果單位和全國內審工作先進集體；是行業內審學術研究活動骨干。川化內審正在成為企業經濟監督中流砥柱。

第二篇：企業內部審計 報告

企業內部審計 報告范文

一、導言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經理 *** 引言：

經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務 管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統 等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。

簡要的審計結論和審計發現的性質：（主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議）在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。

對回復的期盼：

該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們 希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。

公司審計部

審計組長：

*** 審計小組成員：***（以上部分是便于總經理簡要閱讀）

二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。

三、審計發現的細節說明

（一）、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。

建議：需求計劃歸口由生產部門（或工藝部門）提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨；

主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，BOM清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求；（2）規范計劃編號，便于查核；（3）BOM清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致； 主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購

采購 采買

采購是指個人或單位在一定的條件下從供應市場獲取產品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動。人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字； 建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續；

主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量；

審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。

（二）、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。

主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格（出于供應商業務員的要求）不便于財務成本核算。

建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。

審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化；

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。

建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。

主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。

主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。

建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。

審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對倉庫的存儲做適當修繕

主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。建議：區別價值高低，分類重點管理。主要問題3：據調查存貨積壓量大。建議：根據可利用程度適當處理。主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。審計結論：

1、大件、大批量且 產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但 小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按BOM單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。

建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。主要問題3：抽樣發現T（產品入庫時間）＞T（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計結論：

1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。

2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內部審計人員的評論

計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。

五、計劃物控部的反應

該部對本次審計 工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。

第三篇：企業內部審計工作總結

企業內部審計工作總結范文

為認真貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和財經法律法規，我局始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作思路，突出對局屬各單位內部控制審計和群眾關心的問題開展審計及財務監督檢查，在促進依法行政，維護財經秩序，推進廉政建設，提升市民生活環境等方面發揮了積極的作用，較好地完成了各項工作任務。現就20xx年內部審計工作總結如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級一級預算行政執法單位。內設辦公室、衛生股、城管股、審批股、計財股5個內設機構，管理縣執法大隊、環衛一所、環衛二所、園林局等4個下屬事業(含參公)單位。其中執法大隊實行“縣級一級預算，內部二級核算”的預算和財務管理辦法，環衛一所、環衛二所、園林局屬一級預算全額撥款事業單位。

二、內部審計工作開展情況

1.加強領導健全機構，形成有效的內審工作機制。我局一直非常重視內部審計工作，局黨組對經濟責任審計工作給予高度重視和支持，20xx年局內部成立了以局黨組書記為組長，分管領導為副組長，計財股人員為成員的審計小組，切實保證審計工作不中斷。

2.貫徹重點審計,全面督促檢查的方針。在財務管理和收支的基礎上，針對上級的有關精神和我局財務工作的實際情況，按八項規定要求重點對4個下屬事業單位在財政經費支出、經營收入支出，固定資產管理、專項經費使用、政府采購管理、基本建設項目管理、個人收入發放情況

等進行了財務監督檢查，并在年內在全局進行了兩次全面專項檢查。經過審計和財務監督檢查，有利地促進了我局財務工作的規范化，杜絕了違規違紀問題的發生，提高了財務管理工作的水平。

3.規范內部審計程序，提高審計工作質量。審計工作是審計人員執行政策的過程，審計時審計人員嚴格按照內審程序，認真對待每一次審計過程，包括審計依據、范圍、程序、審計評價，在審計前確定審計內容并告知下屬單位，審計過程中認真做好審計底稿記錄，歸納問題，及時溝通反饋，堅持依法審計，及時形成審計報告。

4.通報審計結果。審計工作結束后及時向局黨組匯報審計情況，通報審計結果，研究確定審計結論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對審計中發現的普遍問題在全局通報，對財務管理上存在的問題分析歸納，并從業務上進行指導，要求各單位認真整改審計中發現的問題，認真執行并及時完善各類財務管理制度。

三、存在的問題

從審計和財務監督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財務管理制度，會計基礎工作進一步規范。被審計單位所有的收入和支出都已全部納入單位統一管理，從無設置帳外帳和“小金庫”以及以個人名義私存公款等違反財經紀律的行為，財務收支真實，基本合規，但還存在著一些問題：一是預算執行機制還不夠完善，未能定期對預算的執行情況進行分析;二是資產管理不夠嚴格，政府采購管理不夠完善;三是項目管理工作效率不高，建設項目實施進度較為緩慢，項目實施結束后未能及時開展竣工財務決算。

四、20xx年審計工作主要思路及打算

1.加強政治業務學習和研究，特別是內部審計專業知識的學習，提高內審工作的水平，加強審計風險的防范。

2.繼續做好職工關心的經濟熱點問題的專項審計檢查。在檢查中，注意點面結合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計檢查報告，及時向局黨組領導提供信息，為局宏觀決策服務;同時對反映集中的問題提出相應的建議，完善相關內審制度。

3.繼續做好項目審計工作，配合審計部門對項目竣工結算審計，確保審計質量，提高審計效益。

4.進一步完善內部審計制度，對原有的內部審計制度進行修訂。

第四篇：企業內部審計 經典案例參考

關于企業內部審計

內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查與評價本企業及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及有效性，促進企業加強經濟管理，實現經濟目標。目前，我國大部分國有企業、上市公司及部分集體企業和民營企業都設置了內部審計機構，但內部審計現狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現在：

1、內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。

2、企業領導對內部審計工作不夠重視。

3、內部審計人員結構不合理、知識單一，大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，不僅理論水平和業務技能比較低，缺乏必要的審計專業知識和技巧，而且缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，嚴重制約了企業內部審計工作的正常開展。由于存在上述問題，導致內部審計不能充分發揮其作用，為此，我們特地編發了本期稿件，從如下幾個方面來討論如何完善和發展企業內部審計的質量和效率。

一、機構設置的模式(不合理)由于我國內部審計機構建立較晚，加之在借鑒國外經驗方面不盡一致，內部審計機構的設置存在多種模式，如設在企業財會部門、隸屬于總會計師、隸屬于總經理、設在監事會以及隸屬于董事會下設的審計委員會等。

需要考慮的問題不僅是內部審計機構的設置有沒有統一的模式，更重要的是能否保證內部審計機構的獨立性和權威性，使內部審計能對企業管理層的經濟責任、經營行為和各職能部門實施有效監督和控制，保證企業目標的順利實現。

二、企業內審的風險

審計風險,是指會計報表存在重大錯報或漏報,注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。企業內審的風險成因有很多種，比如：

1、內部審計機構模式設置不合理；

2、內部審計法規體系不健全；

3、內部審計人員自身素質的影響；

4、內部審計人員選用審計程序和方法的影響。

隨著社會經濟的發展，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，在企業內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面的認識，才能有效地促進企業內部審計事業的發展。

三、企業內審的發展方向

就我國現狀來看，內部審計。尤其是企業的內部審計與市場經濟體制和現代企業制度的要求還不相適應，內部審計未能充分發揮其評價和改進單位風險管理，提高控制管理效率，從而為實現企業的經營管理目標服務的職能作用。因此在這種創業知識、信息提供與創新能力快速發展、提高的背景下，內部審計也有必要進行相應更新轉換，包括內審觀念的改變；審計人員及組織機構的變化；內部審計職能的轉換以及適應計算機網絡化對內部審計工作的要求等等。

內部審計和外部審計既有區別，也有聯系，兩者在業務上更多的是合作。要妥善處理好內部審計與外部審計之間的關系，應當保持內外審計機構良好的溝通和交流，以及強化內部審計與外部審計的合作。

一般說來，外部審計在權威性和獨立性方面具有優勢，而內部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區別又有聯系，但更多的是合作，其關系可以用“外審撒網，內審捕魚”來概括。

一、內部審計與外部審計的差異

內部審計和外部審計的差異包括審計性質、業務獨立性、審計方式、工作范圍、服務對象、審計報告的作用、審計權限、監督方式以及審計依據等方面，下面選擇其中的幾個重要方面進行介紹。

1、在審計獨立性方面存在差異

企業內部審計機構，通常叫做“內部審計部”，也有的叫做“內部控制部”，絕大部分都是企業組織機構的一部分，通常直接向企業管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業則向監事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。但無論是向管理層還是審計委員會報告工作，內部審計機構都是向股東擁有的企業內部組織報告工作，這就決定了內部審計在獨立性方面無法作到真正的獨立。外部審計師則屬于社會審計，其組織、資金來源都不受被審計單位的影響。因此，外部審計相比內部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經過政府部門審批的公共會計師和審計師事務所。

由于這種差異的存在，導致了內外審計在看待和處理企業某些問題方面的不同。案例一：對待內部審計部門的歸屬問題

某公司管理層受傳統思想影響，一直將內部審計部安排在企業管理層的一個中層職能部門中，內部審計工作直接向公司總經理匯報。長期以來該公司的內部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結構。但是，該公司的外部審計師在考察了內部審計機構后，每年的審計報告都要質疑其內部審計機構的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內部審計機構從總經理的直接領導下轉為直接向審計委員會報告工作。

但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業務，將該公司的內部審計部直接置于該委員會的領導之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內部審計部置于總經理的直接領導下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內部審計部轉為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經理通報審計工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內部審計包括了企業運營管理的許多方面，特別是以內控部為標志的企業，其內部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內控體系的審計、管理風險預防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務管理流程和財務信息的真實性方面。

案例二：發現質量退貨問題

某公司在年末處理一批年內陸續從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉庫里。雖然退貨已經過公司質檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應該核銷當年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計師在審核公司報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發現該公司的這批質量退貨。最后還是公司的內部審計師在檢查質量部工作報告時發現了線索，并最后追蹤到了這批外庫質量退貨，及時向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調整存貨的意見。

本案說明，內部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發現更多的管理問題。

3、對具體業務的審計深度不同

外部審計師通常需要同時關注所有市場上的單位，受其本身條件限制，如具體審計人員的職業素質、審計時間、對企業業務狀況的連接，特別是對企業文化背景的感悟等等，決定了其對被審計單位的具體業務在現實情況下無法進行非常深入的調查研究和分析。相反，作為內部審計師則可以根據需要對高風險業務進行非常深入的調查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風險項目，但由于直接影響到財務數據的準確性，也需要內部審計的深入調研。

案例三：固定資產“拆拼”活動對資產負債表的影響

某公司下屬企業因為現金短缺，在內發生了幾臺設備損壞無錢購買維修備件的問題，設備部為保證生產運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設備上的好部件拆下來供維修用，這在企業內部通常叫做“拆拼”。按規定，這需要對被拆件設備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設備進行報廢和減值處理，繼續以封存設備名義放在固定資產科目內，由于外部審計師受業務能力和審計時間等條件限制，無法及時發現該項“拆拼”事務。

此后，該公司的內部審計師在檢查設備管理部門業務過程中，特別是在聽取企業介紹節約現金的介紹中發現了線索并據此查明了事情的全部經過，根據公司管理政策規定，鑒于該設備已無修復價值，內部審計師要求企業管理層對該設備作了報廢處理并調整了財務報告。

4、審計權限不同

對于重視企業內部控制和審計的企業來說，內部審計通常會被賦予對潛在風險預防提出管理糾正的權利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業務單位主管負責人的建議。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。案例四：內部審計對管理層的獎懲建議權

某公司的一家下屬企業，自開業后多年來始終處于虧損狀態。雖然該公司的設備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產品的市場需求極大。但公司總經理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權利，超預算購買大批進口設備。加上內部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產品質量和數量長期不能滿足客戶需要，導致該公司長期不能達到董事會確定的目標。公司內部不斷有員工揭發總經理利用采購設備的機會接受外國供應商的好處，包括帶領全家出國旅游、收受好處等問題。最后，公司首席執行官指示內控部聯合其他投資、財務等部門組成聯合審計組對該公司總經理進行特別審計。

經過一周的特別審計后，根據具體的審計證據和總經理目前的經營方針以及發展計劃，審計組決定在審計報告中向董事會提出了包括撤換總經理在內的一系列建議。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經理的去留問題。

此外，該公司的內部審計機構通常還派人參加企業的和季度的績效考核工作。內部審計師在評價下屬企業管理層的績效中有獎懲建議的權力。

5、服務深度不同

由于內部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業務重點等方面的客觀差異，導致內外審計在對企業服務深度方面的不同。案例五：內部審計在合資談判中的服務功能

某生產汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優勢聯合組建合資企業，共同向市場的特定客戶推出一款新的產品。在談判初期進展非常順利，雙方代表就產品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達成了一致意見。當談判進入到具體合資企業的管理人員組成問題時，雙方發生了意見分歧。按照慣例，當合資雙方股權比例達到7：3或6：4以上時，一般由一方推薦董事長、財務總監人選，組成監督方;另一方則派遣總經理組成經營管理層。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實際運營后通常容易因各方利益沖突或經營觀念的不同導致管理層分裂，輕則影響企業正常運營，重則破壞實現合資企業的長期發展目標。極端情況下還會導致合資雙方終止合作。為了預防出現這種情況，甲方基于長期從事合資企業運營管理的實踐經驗，基于對乙方管理層人員的業務素質和能力的了解，為避免日后經營過程中出現以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經理、財務總監和付總經理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經理和財務總監等高層管理人員不得在雙方企業內擔任任何職務，也不得進入合資公司董事會，總經理有權向董事會提出辭退付總經理等高級管理人員的要求。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業的實際控制權，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經理，雙方談判就此陷入僵局。

問題的實質在于如何保證雙方在既不影響合資企業日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內部審計機構人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。甲方審計人員一方面向乙方股東系統介紹了甲方的內部控制體系，特別是內部審計監督體系；另一方面雙方人員就日后經營中可能發生的所有重大風險進行了全面的討論和研究，然后將有關具體控制總經理和高管們的條款，特別是雙方股東的內部審計權利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。

這樣做的結果是，總經理等高管們一開始就知道自己的業務活動將處于嚴密的監控之中。這種工作對于內部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務。出于費用方面的考慮，特別是審計業務和咨詢業務分離后，外部審計機構無法提供這類服務。

二、內部審計與外部審計的合作

內部審計和外部審計既有區別，也有聯系，兩者在業務上更多的是合作。以下案例可以從各個側面反映這種合作。

案例六：無票領用公司寄存庫貨物對資產損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應商將其貨物事先存放到該公司為供應商開辟的寄存庫內，合同規定供應商應當始終保持滿足公司三個月生產需求的貨物存量。該公司物流部業務人員可以根據實際生產需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據實際使用數量向供應商辦理結算付款，在內的正常情況下，這類結算相當于占用了供應商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產成本，提高企業財務成績，管理層默許物流部門無票領用供應商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領用結算時間。由于供應商之間競爭激烈，都想擴大對該公司的銷售份額，結果有供應商就口頭答應了延遲結算的要求。

公司在盤點年末存貨時出現了盤盈情況，導致了營業外收入的增加，外部審計師對此由于受經驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發現盤盈的真正原因。此后，該公司內部審計師在全面盤點公司內部倉庫和供應商寄存庫時發現了這個問題，要求公司管理層對無票領用供應商的存貨進行調整，消除了該項盤盈，提高了財務報告的準確性。

案例七：內部審計是外部審計的延伸

某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統的管理建議書。建議書包括：現狀描述、發現的問題、問題的潛在風險及風險大小程度以及改進建議等。對這些問題該公司經過分析后基本認同。但由于該公司過去沒有建立內部審計機構，所以跟蹤落實的工作就交給財務部去處理，而財務部受其自身條件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個外部審計到來前就因為擔憂許多重大問題沒有得到實質性的改善而焦慮。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內部控制管理程序與質量管理程序發生沖突等等。這些問題單憑財務部的力量是無法解決的。最后該公司董事會決定成立專職內部審計機構，負責跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。

此后，內部審計師一方面直接和外部審計師建立溝通關系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監督范圍，并對各下屬企業展開跟蹤檢查。此外，內部審計師還將下屬企業落實外部審計意見的整改情況列入了企業審計評分體系之中。在內部審計師的持續跟蹤敦促下，經過團隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。

本案證明內部審計確實是外部審計的延伸。案例八：預防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業發生了貴金屬被盜的案件。該公司內部審計師根據這一信息，結合企業的生產環境情況，預見到企業將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發布了預防貴重金屬被盜風險的預告。根據該公司內控部制定的預防盜竊的保險安排，如果發生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財產一切險中獲得保險公司的賠償；如果發生內部人員內盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險中獲得保險賠償。但是，從該被盜案件的現場情況分析，沒有發現任何門窗被破壞的情況，當地公安部門初步認定本案應該屬于內盜。

由于雇員忠誠保險必須有明確證據指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當地公安機關沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業的處理方案。同時外部審計師根據其獲得的來自其他企業在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預防措施提出了進一步的建議。內外審計師之間在預防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業的全部存貨狀況，及時解決呆滯品對未來財務成果的影響，決定在結束前對所有下屬企業的存貨進行全面的盤點審核。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務所執行，但該事務所在年前確實沒有能力執行該項審核盤點任務，為此，該公司計劃聘請當地的其他會計師事務所執行。

為保證該項審計的順利進行，也為了當地事務所的審計盤點結果獲得審計單位的認可，該公司提前和審計單位進行了全面的溝通，從制定盤點存貨程序、組織計劃等方面逐個進行了討論，特別是對各下屬企業外部中轉倉庫的存貨盤點方案進行了仔細的探討。最后該公司按照審計單位認可的存貨盤點方案，利用當地事務所的支持完成了年前存貨盤點。當地事務所提交的盤點審計結論獲得了審計機構的認可，既節約了審計盤點費用，也提高了審計效率。內外審計機構保持了良好的合作。

以上案例從幾個角度介紹了內部審計與外部審計之間的關系，要妥善處理好內部審計與外部審計之間的關系，主要應當作好以下兩方面的工作：

1、保持內外審計機構良好的溝通和交流

作為內部審計機構，在處理日常工作中應當隨時和本企業的外部社會審計機構保持良好的溝通關系，經常就國際國內有關審計業務發展的最新進展、雙方的審計范圍調整、各自審計工作底稿、雙方的審計結論以及雙方對本企業管理程序等方面的情況，特別是近來對財務數據真實性的要求不斷提高、IT審計、審計質量體系建設等內容進行及時有效的溝通。

2、強化內部審計與外部審計的合作

雙方應當在企業內控體系建設，包括業務程序開發、預防舞弊體系建設、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。特別是對于打算進行股份公開上市的企業，更是應當提前著手安排建設企業內控體系，這些都需要得到外部審計機構的大力支持和幫助。

第五篇：企業內部控制審計

企業內部控制審計

課

后

作

業

教師：陳老師

學生: 何敏

學號: 201108050326

一．請簡述什么是內部控制的規范體系？

答: 內部控制規范體系，主要是進行企業全面風險管理，圍繞經營目標，建立、健全風險管理體系。內部控制是企業經營發展的基本規矩。企業的生產經營和管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的；企業的一切活動，都基于內部控制；內部控制還可將企業各種要素和資源整合在一起，并將其有機組合和協調，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動企業健康、持續地發展。內部控制更是一道防火墻，它使企業具有過濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風險，巍然立于不敗之地。

二．通過案例說明完善內部控制制度的必要性？

答：“三鹿”事件暴露出企業內部控制環境的種種弊端。三鹿集團為我國企業敲響了警鐘：創建和諧的企業內部控制環境，關乎企業的盛衰榮辱和生死存亡。企業的內部控制環境是內部控制的關鍵，確定了一個企業的基調，它影響著整個企業內部所有人員的控制意識，在三鹿集團的案例中，如果該企業具有良好的內部控制環境，就有可能降低“事件”發生的可能性。所以企業應從各個方面優化內部控制環境，使企業能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業健康運行提供保障。內部控制的加強不是短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。國家也要給企業塑造一種重視、開發和研究內部控制的宏觀環境。

三．企業控制環境可以分為哪幾類因素？通過“三鹿事件”說明這些因素的重要性？

答：1.企業控制環境可以分為 ： 管理因素，包括公司治理、內部監督和內部審計；組織因素，包括組織結構、企業文化和風險預警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質。

2.公司治理結構旨在形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監督機制，無論設計多么完美的內部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。三鹿公司股權相當分散，董事長與總經理之間的制衡關系無從談起，“內部人控制”現象不言而喻，治理機構的制衡機制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內部控制環境成了管理層道德缺失的溫床。內部監督可以保證內部控制制度持續有效的運作。監督的過程，是由適當的人在適當的時間，評估控制的設計和運行，并采取必要的行動，不論是經營層或是其他控制人員，只要發現內部控制的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。原奶進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的有效監督。

內部控制來自組織內部，適應不斷變化的外部環境和組織變化是內部控制發展的主線。組織結構與盲目擴張以及企業文化與“責任做秀” 是”三鹿事件”發生的重要原因。

建立良好的人力資源政策,對培養企業的員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助，還能確保執行企業政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。三鹿集團許多員工多是當地農民，三年多也沒有員工發現并揭露此事。可見，員工素質以及管理者理念以及經營方式對企業發展影響至關重要。

四．內部控制的主體、目標、性質、作用？

1主體：由企業董事會、監事會、經理層和全體 員工實施的、旨在實現控制目標過程；

2目標：合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展；

3性質：合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展；

4作用：企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護企業資產的安全和完整，防止、發現以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理、合理分權；保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義地講，一個企業的內部控制是指企業內部管理控制系統，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制。貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制制度與之相適應。五．內部控制包括哪幾個基本要素？

答：1.內部環境。內部環境，是影響、制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

2．風險評估。風險評估，是及時識別、科學分析影響企業戰略和經營管理目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節和內容。

3．控制措施。控制措施，是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。

4．信息與溝通。信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。

5．監督檢查。監督檢查，是企業對其內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。六．內部會計控制的基本目標、原則及其內容？

答：1.基本目標：內部控制是規范會計行為，提高會計信息質量，控制經營風險，防止錯誤及舞弊的有效管理手段。其根本是控制經營風險，防止錯誤及舞弊，但這得從規范單位行為，保證會計資料真實、準確；

2.原則:全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。

重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。

制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

3.內容：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。