第一篇：審計和某

緒論

1.1 問題的提出

審計合謀的現(xiàn)實危害是與財務(wù)舞弊或會計欺詐聯(lián)在一起的，或者說是通過財務(wù)舞弊或會計欺詐來發(fā)揮其不良影響的，其現(xiàn)實表現(xiàn)也與會計信息的提供與披露環(huán)節(jié)密切相關(guān)，因為現(xiàn)代民間審計制度安排的產(chǎn)生本身就是為防止財務(wù)舞弊與會計欺詐而出現(xiàn)的，如果資本市場發(fā)生重大財務(wù)舞弊或會計欺詐，那么就必定會有相應(yīng)的審計失敗與審計合謀行為共生其中。

審計合謀的直接后果之一就是導(dǎo)致社會財富的非公平轉(zhuǎn)移，進(jìn)而導(dǎo)致大量社會經(jīng)濟(jì)資源的“租值耗散”（rent dissipation）。如安然公司、世界通信、環(huán)球電訊等財務(wù)報告舞弊大案中，由于會計公司或主動參與欺詐性會計信息的披露或未能盡到應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎而把好“最后一道關(guān)”，致使財務(wù)造假者能夠通過夸大公司報告利潤以哄抬股價，然后搶在公司巨額損失最終暴露并導(dǎo)致股價暴跌、乃至破產(chǎn)前拋售股票，獲取暴利，而其他投資者則因信息不對稱或根據(jù)誤導(dǎo)的會計信息進(jìn)行決策，致使財富喪失殆盡。無獨(dú)有偶，中國近年來爆發(fā)的證券市場重大財務(wù)報告舞弊案，幾乎均牽涉到注冊會計師的審計合謀行為，投資者因?qū)徲嬑茨馨押米詈笠坏狸P(guān)、甚至成為財務(wù)造假的“幫兇”而受到的損失，盡管尚無確切的統(tǒng)計數(shù)據(jù)加以佐證，極其慘重的事實是無法否認(rèn)的。

另一方面，審計合謀對會計欺詐的形成經(jīng)常是起到推波助瀾的作用，從而誤導(dǎo)投資者導(dǎo)致投資秩序的失范或混亂。上市公司管理當(dāng)局為了形成良好的公司業(yè)績形象，往往向投資者宣揚(yáng)他們的商業(yè)計劃或項目可以帶來巨大利潤增長，然后將大量資本投入到此類商業(yè)項目以支持其不實之辭，這可以大大地哄抬股票價格，股票價格的上升又可以使公司籌集更多的資本注入到這些虧損的項目中，如此循環(huán)，將會誘使大量資本涌入到錯誤的用途中去，從而導(dǎo)致資源的錯誤配置，進(jìn)而使投資秩序混亂、股市功能發(fā)生異化。

審計合謀的存在還會與會計欺詐一起共同破壞投資者對證券市場的信心和對上市公司的信任，由此可能出現(xiàn)資本市場的“檸檬效應(yīng)”。審計合謀對社會誠信機(jī)制的損害要比會計欺詐本身的影響更具破壞性，因為一個本身靠誠信生存的行業(yè)一旦成為社會基本誠信鏈條的破壞者以后，就會使整個社會陷入誠信危機(jī)的“囚徒困境”而無以自拔。

更為重要的是，審計合謀與財務(wù)報告舞弊共生的典型周期，總是導(dǎo)致它們在資本市場和經(jīng)濟(jì)承受能力最弱的時候起危害作用，它們會加深與加長周期性的過熱與衰退階段，在經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過熱的泡沫頂峰時期，大量社會資源被鎖定、耗散在虛假項目上，當(dāng)經(jīng)濟(jì)開始衰退時，泡沫階段的舞弊與過度投資行為導(dǎo)致生產(chǎn)能力過剩，并對資本市場的信任與信心帶來嚴(yán)重破壞，進(jìn)而導(dǎo)致許多公司破產(chǎn)，嚴(yán)重者由此導(dǎo)致整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生危機(jī)與震蕩。

1.2 研究目的本文的研究目的，通過揭示審計合謀產(chǎn)生的動因與機(jī)理，提出相關(guān)防范措施，進(jìn)而規(guī)范證券市場信用體系，重塑審計公信力，有助于投資者、債權(quán)人、政府和 其他利益相關(guān)者根據(jù)高質(zhì)量的會計信息做出恰當(dāng)?shù)耐顿Y決策。

1.3 研究方法

本文在研究過程中，主要運(yùn)用以下研究方法：一是理論與實踐相結(jié)合的方法，以產(chǎn)業(yè)組織理論和委托代理模型揭示審計合謀存在的原因；二是案例分析方法，通過典型的審計舞弊案例，說明審計合謀的在我國的現(xiàn)實情況及常見的審計合謀 意見；三是因素分析法，對審計合謀的動因及原始驅(qū)動力進(jìn)行了分析；四是博弈 分析法，通過對上市公司和注冊會計師的戰(zhàn)略選擇博弈分析，找出了審計合謀發(fā) 生的條件，為有效規(guī)制審計合謀提供方向性措施及建議。

1.4 研究內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

1.4.1 研究內(nèi)容

國內(nèi)外的研究及證券市場的現(xiàn)實情況均表明，上市公司與注冊會計師的審計 合謀現(xiàn)象是客觀存在的，其危害性對證券市場、注冊會計師行業(yè)及社會的健康發(fā) 展構(gòu)成了巨大的威脅。本文試圖從以下方面對審計合謀進(jìn)行分析，以便于對審計 合謀的認(rèn)識、識別和防范進(jìn)行循序漸進(jìn)式的全面分析。

①通過對審計合謀的定義及基本分類，區(qū)分審計合謀、審計失敗、審計風(fēng)險 的概念及審計合謀的種類

②審計合謀的一般理論，通過對國內(nèi)外審計合謀的文獻(xiàn)回顧，初步了解審計 合謀的相關(guān)理論

③審計合謀的原因分析，初步揭示審計合謀屢禁不止的現(xiàn)實根源及制度缺陷 ④我國典型審計合謀案例分析，通過回顧我國證券市場上已經(jīng)查明的審計合 謀案件，分析審計合謀的現(xiàn)實危害及常見手段

⑤采用博弈分析法，對上市公司與注冊會計師兩個博弈主體進(jìn)行收益分析，找出博弈均衡條件，為防范審計合謀提供方向性措施

⑥審計合謀防范措施及政策建議

⑦研究結(jié)論

1.4.2 結(jié)構(gòu)

結(jié)構(gòu)如圖 1.1 所示

2審計合謀的理論基礎(chǔ)

2.1關(guān)于審計合謀的界定的研究

關(guān)于合謀行為的研究起源最早要追述到20世紀(jì)60年代中期和70年代初期 的產(chǎn)業(yè)組織理論研究“馬克斯#韋伯首先在產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中注意到了管制機(jī)構(gòu)被利 益集團(tuán)所/俘獲0的情形,接下來,Stigler叫(1971)和Olson(1965)注意到了垂直合謀現(xiàn)象,進(jìn)一步研究了/俘獲理論0與/利益集團(tuán)壓力理論0,把合謀的研究范 圍進(jìn)一步拓展到政治科學(xué)與產(chǎn)業(yè)組織理論中”在20世紀(jì)80年代以Jean Tirole、Jean–Jacques Laffont和David Martimort 等為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家將博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)融入到合謀的研究工作中。

在1986年Tirole著重解決在組織設(shè)計中如何確定防止合謀的基本規(guī)則“他 研究了在一個/委托人一監(jiān)督者一代理人0關(guān)系中的合謀問題”他分析了監(jiān)督者 可以觀察到關(guān)于代理類型信息的一個模型,在做出一系列特定假設(shè)之后,他引出 了/合謀阻止規(guī)則0,并同時提出了防止合謀的!較為簡單但卻具有直接指導(dǎo)意 義的條件,即支付給傳遞驗證性信息的監(jiān)督者的報酬,必須超過合謀可能帶來的 凈收益./“這個結(jié)論看似簡單,但是通過代理類型信息模型嚴(yán)密推導(dǎo)出的” 叭拍le對合謀的研究可謂功不可沒,他的主要貢獻(xiàn)在于提出了阻止合謀的基 本規(guī)則,它使得披露規(guī)則的建設(shè)性方法得以擴(kuò)展“很多后繼研究都是以此為基礎(chǔ) 的,如Laffoni(1993)廣泛運(yùn)用該規(guī)則研究了俘獲理論!拍賣中的偏袒和成本審計

中的合謀問題等等”

Kafinan&Law~e(1993)對監(jiān)督類型和監(jiān)督成本等進(jìn)行了系統(tǒng)研究,整個監(jiān)

督系統(tǒng)可以分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督“如果外部監(jiān)督者相對于內(nèi)部監(jiān)督者而言, 更不易為經(jīng)理(代理人)所俘獲,那么盡管其信息相對于內(nèi)部監(jiān)督者較少,信息不 對稱,但企業(yè)委托人使用外部監(jiān)督者仍然是明智的0”Kafinan&Lawarree進(jìn)一 步研究證明,如果將監(jiān)督職能在幾個監(jiān)督者之間進(jìn)行適當(dāng)分割是有益的,通過在 監(jiān)督者之間進(jìn)行分工與進(jìn)一步協(xié)調(diào),那么,合謀本身的成本會增加,阻止合謀的 約束成本將會減少,同時也為權(quán)力分割信息理論研究打下堅實基礎(chǔ)"Kafinan&

第二篇：審計

實習(xí)單位情況介紹：

廣東啟明星會計師事務(wù)所有限公司與廣東中房建設(shè)工程造價咨詢有限公司、廣東文曲資產(chǎn)評估有限公司是在同一董事會領(lǐng)導(dǎo)下的三個獨(dú)立法人公司，在行業(yè)中率先引入了創(chuàng)新的經(jīng)營概念，以實現(xiàn)規(guī)模化、集團(tuán)化經(jīng)營為目標(biāo)，采用統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理,人員、物資的資源共享，加強(qiáng)企業(yè)的綜合實力與競爭力，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

“以人為本，科技興所”是公司的經(jīng)營理念。硬件上公司配備先進(jìn)的辦公設(shè)備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學(xué)士等高級專業(yè)人才組成的隊伍。

“質(zhì)量取勝，客戶為先”是公司的服務(wù)宗旨。公司以市場為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，以多年的工作經(jīng)驗和認(rèn)真細(xì)心的工作態(tài)度為社會為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

實習(xí)內(nèi)容：

實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù)：

1.了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).。

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊會計師和審計員完成各類業(yè)務(wù).。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現(xiàn)按照時間進(jìn)度將實習(xí)內(nèi)容報告如下：

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的幾人開會,詳細(xì)介紹了廣東啟明星會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。之后，實習(xí)生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進(jìn)行實習(xí)，在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始。

開始幾天時間,在事務(wù)所內(nèi)熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先200出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。

會計師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.我們實習(xí)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動,搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會到了新的鍛煉.另外,我們還學(xué)習(xí)了文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.實習(xí)期間,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送行政部,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會.隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務(wù)所的基本認(rèn)識,協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務(wù)有了初步的了解。

之后，開始進(jìn)入審計業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照。這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.收獲與感：

通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時,作為事務(wù)所的實習(xí)人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,損益表等等報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務(wù),審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.對于這次實習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實習(xí)時間短,兩個多月的時間不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對于審計業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計的都是業(yè)務(wù)較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機(jī)會的實習(xí)過程或者工作過程中注意改進(jìn)和解決。總之,這幾個月的實習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實習(xí)周記一

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的幾人開會,詳細(xì)介紹了廣東啟明星會計師事務(wù)所的具體情況, 再講解一些基本的審計相關(guān)知識，之后，實習(xí)生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進(jìn)行實習(xí)，在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始.。

審計工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，需要經(jīng)常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團(tuán)，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營業(yè)務(wù)，天馬摩托在國內(nèi)有一定的知名度。這次，我們部門全體出動，包括實習(xí)生有14人，審計的單位是除了天馬集團(tuán)總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學(xué)的一所二級學(xué)院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務(wù)熟悉的審計員。

由于，對業(yè)務(wù)不是很熟，只做了管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等幾個簡單的會計科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復(fù)雜，下午快五點(diǎn)的時候就完成了現(xiàn)場取證工作，只要回所里出報告就可以了。實習(xí)周記二

工作了一段時間后，對審計有進(jìn)一步的了解，業(yè)務(wù)能力也有后提高，能做上些比較復(fù)雜的會計科目了。

這次出外勤是去開發(fā)區(qū)的建設(shè)集團(tuán)，這是一家大型的國有企業(yè)，有許多的子公司和孫公司，業(yè)務(wù)量比較的大，幾乎每個會計科目都涉及了，審計工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復(fù)印資料，找找憑證。

我們在哪里審計了兩天，才完成現(xiàn)場取證工作。實習(xí)周記三

在審計工作中，風(fēng)險控制是很重要的，而風(fēng)險控制體現(xiàn)在審計業(yè)務(wù)操作的全過程。有些人認(rèn)為審計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的重點(diǎn)在于現(xiàn)場審計，只需現(xiàn)場審計很好地貫徹了審計程序就可以規(guī)避審計風(fēng)險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風(fēng)險控制重點(diǎn)放在審計現(xiàn)場是不夠的，風(fēng)險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。在接受客房之初，會計師事務(wù)所就應(yīng)該收集有關(guān)客房的誠信資料和委托目的，同時分折該客房。有些會計師事務(wù)所為了爭客房，為搶業(yè)務(wù)而恰恰忽略了這一點(diǎn)。

全過程控制要求嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，三級復(fù)核制度須保證各級復(fù)核是有效的而不能依賴于其實的有效性。我國事務(wù)所業(yè)務(wù)的季節(jié)性比較強(qiáng)，審計的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)，為審計報表埋下了風(fēng)險隱患。

風(fēng)險控制必須貫徹參加現(xiàn)場審計的每一個人和每一項工作之中。每一個人都應(yīng)該了解審計計劃階段和符合測試階段所得出的結(jié)論及與自己分工的工作相關(guān)的前期工作。

風(fēng)險控制應(yīng)該是貫徹到會計師事務(wù)所秘有的業(yè)務(wù)中去。實習(xí)周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因為，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠(yuǎn)離公司的地方，坐車都要花幾個小時，有時坐車的時間和工作的時間一樣的多。

在花都，事務(wù)所有家合作公司———金安源，為中小企業(yè)提供管理咨詢和服務(wù)，他們在花都談下業(yè)務(wù)，我們部門再派人去審計，有時我們?nèi)耸植粔驎r，他們會派人補(bǔ)充。

去花都一般是在早上9點(diǎn)到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費(fèi)不少的時間，要到10點(diǎn)才能正式投入工作中去。但是，業(yè)務(wù)量不是很大，比較的簡單，很快就能完成現(xiàn)場取證工作。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費(fèi)些心思了。實習(xí)周記五 在審計工作中，審計質(zhì)量是很重要的。審計質(zhì)量是指注冊會計師審計“產(chǎn)品”能滿足“顧客”需要而應(yīng)具備和特性。審計產(chǎn)品作為審計過程的產(chǎn)出，其載體是審計報告。“顧客”是指深受審計報告影響的人，它可能是外部，也可能是內(nèi)部的。高質(zhì)量的審計摜徹的以下兩種狀態(tài)：管理者編制的財務(wù)報告真實，注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認(rèn)為財務(wù)報告是真實的；管理者編制的財務(wù)報告是虛假的，注冊會計師提交的審計報告的審計意見也認(rèn)為是財務(wù)報告是虛假的。這意味著注冊會計師審計報告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說沒有缺陷。

實務(wù)中，低質(zhì)量審計主要是指管理者編出的財務(wù)報告是虛假的，審計意見認(rèn)為財務(wù)報告是真實的狀態(tài)；造成低質(zhì)量的原因可能是注冊會計師的缺乏應(yīng)有職業(yè)技能和職業(yè)謹(jǐn)慎而造成的審計失誤，也可能是注冊會計師因缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性而引發(fā)的審計作弊。實習(xí)周記六

這段時間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學(xué)到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺在花都做審計還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業(yè)的會計人員水平低下，還有些不講職業(yè)道德，不過，花都的會計水平是不可能代表廣州，或是中國的會計水平的。

主要是有這些問題：沒有嚴(yán)格的按照會計準(zhǔn)則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費(fèi)用很多不能抵扣的費(fèi)用卻計入費(fèi)用；會計處理不當(dāng)，既然會出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務(wù)報表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。我記得，有一次去一家地產(chǎn)公司做審計，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細(xì)賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計。實習(xí)周記七

一段時間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因為業(yè)務(wù)一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點(diǎn)之前都能完成工作。

在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調(diào)節(jié)需要反復(fù)的給客戶做工作，才會勉強(qiáng)接受。

在出具審計報告和查稅報告時會進(jìn)退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級審核，還得要稅局認(rèn)可，會碰到報告被打回好多次的情況。實習(xí)周記八

時間如飛梭般過去了，我又快回學(xué)校了。

雖然，我只做了實習(xí)幾個星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會實踐經(jīng)驗，學(xué)到了許多書本上沒有學(xué)到了東西。在實習(xí)的過程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運(yùn)用財務(wù)軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識學(xué)的不牢固，扎實，學(xué)習(xí)的能力不強(qiáng)，對業(yè)務(wù)不夠熟練，覺得有充電的必要。不過，每當(dāng)我們在事務(wù)所協(xié)助完成現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實習(xí)的時間雖然不長,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。

第三篇：審計

《審計學(xué)》大作業(yè)

（一）1.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無需實施進(jìn)一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司20×8財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

（2）審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

（3）審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

（4）.審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進(jìn)行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

2.資料2中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件 B.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的恰當(dāng)性 C.派人到原丁公司進(jìn)行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

4.資料3中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款 C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加 B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加 C.A產(chǎn)品原材料價格上升 D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；

（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5.通過運(yùn)用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；

（2）一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn) B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批 C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進(jìn)行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨(dú)立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進(jìn)行核對

3.資料3中，審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當(dāng)年與以前折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較 D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進(jìn)行比較

5.資料5中，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊

B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊 D 單獨(dú)入賬的土地未計提折舊

第四篇：審計

一.審計產(chǎn)生的原因：1.權(quán)力分散的結(jié)果（股權(quán)人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復(fù)雜技術(shù)的約束（信息使用者不具專業(yè)知識）4.趨利動機(jī)的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機(jī)）5.調(diào)和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運(yùn)行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運(yùn)行。

四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整

六風(fēng)險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現(xiàn)金審計目標(biāo)1確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。（分類和可理解性）

庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性）

十一、重大風(fēng)險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定3財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經(jīng)驗2.被審計單位經(jīng)營規(guī)模3.內(nèi)部控制4.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復(fù)核：三級復(fù)核制度（1）一級復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（3）三級復(fù)核：也稱為重點(diǎn)復(fù)核，由主任會計師負(fù)責(zé)實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理；3.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

五、1審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險）重大錯報風(fēng)險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風(fēng)險。實施風(fēng)險評估程序來接收的檢查風(fēng)險越低。2重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風(fēng)險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險5重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。7注會應(yīng)當(dāng)實施審計程序。評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（對外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點(diǎn)）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）

十九、存貨審計目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當(dāng)列報

實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進(jìn)行分析性復(fù)核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準(zhǔn)備的審計6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報是否恰當(dāng)。

二十、會計責(zé)任：被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責(zé)任：按獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負(fù)責(zé)。注會的審計責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責(zé)任。

第五篇：審計

附件9

（審計項目全稱）

審 計 報 告

（如為征求意見稿，請注明）

中國郵政儲蓄銀行××審計機(jī)構(gòu)（公章）

（審計項目全稱）

審計報告

被審計單位：

審計期間：

審計機(jī)構(gòu)：

審計日期：

審計組長（簽字）：

主審人（簽字）：

報告完成日期：

本審計報告須嚴(yán)格保密。本報告是由中國郵政儲蓄銀行××審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)金融法規(guī)、中國郵政儲蓄銀行有關(guān)規(guī)章制度，對被審計單位實施審計后形成的。有關(guān)資料來源于被審計單位所提供的信息及有關(guān)業(yè)務(wù)檔案。

本報告屬中國郵政儲蓄銀行所有。未經(jīng)我行允許，任何組織和個人不得以任何方式使用或披露審計報告的全部或其中任何部分。

一、審計工作情況

包括審計工作組織、審計范圍等基本情況。

二、被審計單位基本情況

業(yè)務(wù)管理、發(fā)展情況，內(nèi)控狀況等。

三、審計評價

以審計發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，評價業(yè)務(wù)整體風(fēng)險狀況，評價相關(guān)部門的履職情況，評價制度流程的科學(xué)性、合理性。

四、主要審計發(fā)現(xiàn)

揭示業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。

五、審計建議

針對存在的問題從管理的角度提出建議，建議要具有針對性、可行性和合理性

六、其他需要說明的事項

審計過程中發(fā)現(xiàn)的明顯風(fēng)險事項，但制度規(guī)定不明確的或存在沖突的情況，以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)存在的缺陷等需要總行解決的問題。

附件：問題匯總表

附件10

審計報告征求意見書

（被審計單位）：

審計組對××分（支）行的××業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計，并就有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位交換了意見，形成《××審計報告（征求意見稿)》，現(xiàn)請被審計單位于××月××日之前簽署對本報告的意見。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，則視為同意報告內(nèi)容。

附件：審計報告（征求意見稿）

××審計機(jī)構(gòu) 年

月

日

附件11

審計意見書

——————————————————————

關(guān)于對××（項目名稱）的審計意見

××××（主送單位）：

根據(jù)××的安排，中國郵政儲蓄銀行××審計組自××××年××月××日至××××年××月××日，對你行的××業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計。現(xiàn)出具以下審計意見：

一、基本情況

二、審計評價

三、審計發(fā)現(xiàn)

四、審計建議

請你行（部門）對審計發(fā)現(xiàn)的問題立即整改，對提出的審計建議進(jìn)行認(rèn)真研究，未采納的要說明原因，并于××××年××月××日前報送《審計整改報告》（含《問題整改反饋表》）。

附件：問題整改反饋表

(單位印章)××××年××月××日

注：此文書格式使用OA系統(tǒng)套紅版本。