第一篇：審計(jì)簡(jiǎn)答

簡(jiǎn)答

1、第一章

如何理解審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象與實(shí)質(zhì)？P11 審計(jì)對(duì)象是是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及作為這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料是審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)象，其所反映的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是審計(jì)對(duì)象的實(shí)質(zhì)。

2、第二章

管理層認(rèn)定怎樣影響審計(jì)程序？ P52—53.管理層認(rèn)定與審計(jì)程序密切相關(guān)，審計(jì)的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定的合法性與公允性。審計(jì)人員了解了管理層認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)程序。通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

3、第三章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)？ P85 與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相適應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在執(zhí)業(yè)中遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)要求，盡量減輕自己的責(zé)任，盡量避免或減少法律訴訟。具體措施有：（1）遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求。（2）謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3）招收合格的助理人員。（4）嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（5）深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。（6）聘請(qǐng)懂行的律師。（7）投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)。

4、第四章P89—P91.審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)包括哪些內(nèi)容？不同審計(jì)種類的審計(jì)準(zhǔn)則是否相同？

審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容大體上包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三個(gè)部分。不同的審計(jì)種類的審計(jì)準(zhǔn)則是不相同的。

一般準(zhǔn)則，是審計(jì)人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為的準(zhǔn)則，具體包括： 1）對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的技術(shù)條件所做的規(guī)定； 2）對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的身份條件所做的規(guī)定； 3）對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德條件所做的規(guī)定。

工作準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，具體包括：

1)對(duì)規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃所做的規(guī)定； 2)對(duì)確立審計(jì)范圍所做的規(guī)定； 3）對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)所做的規(guī)定，4）對(duì)實(shí)施審計(jì)行為所做的規(guī)定。

報(bào)告準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告、選擇表達(dá)方式和記載必要事項(xiàng)的準(zhǔn)則具體包括：

1）對(duì)審計(jì)報(bào)告應(yīng)記載事項(xiàng)的規(guī)定。2）對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的規(guī)定。3）對(duì)補(bǔ)充記載事項(xiàng)的規(guī)定。

4）對(duì)審計(jì)報(bào)告保送對(duì)象及報(bào)送時(shí)間的規(guī)定。

5、第五章

審計(jì)工作底稿有什么作用？P109 編制審計(jì)工作底稿，對(duì)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，明確審計(jì)人員的責(zé)任，保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量都具有十分重要的作用。1）有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作。2）有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制。3）有利于考核審計(jì)工作人員業(yè)績(jī)。4）便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告。5）便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃。

6、第六章

如何理解審計(jì)的重要性？P121—P122.理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：

1）重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。判斷一項(xiàng)業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所作決策的影響程度而定。2）重要性概念必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度考慮，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表是為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需求而編制的。

3）重要性的判斷離不開(kāi)特定環(huán)境。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。

7、第七章P141—P142

1、內(nèi)部控制的要素有哪些？ 內(nèi)部控制的要素包括五大類：

1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。

2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。3）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。

4）信息與溝通。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。

5）內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制描述的方法有哪些？

內(nèi)部控制描述的方法有三種：

1）文字表述法，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性所做的文字?jǐn)⑹觥?/p>

2）調(diào)查表法，是指將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列為調(diào)查對(duì)象，有審計(jì)人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格的形式，通過(guò)詢問(wèn)來(lái)了解內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度。

3）流程圖法，是指用特定的符號(hào)和圖形，將內(nèi)部控制中的各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或文憑的傳遞流程，用圖解的形式直觀的表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。分為縱向流程圖和橫向流程圖兩種方法。

描述內(nèi)部控制的三種方法并不互相排斥，而是相互依賴和相互補(bǔ)充的。在描述某一單位內(nèi)部控制時(shí)，可對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使用不同方法，也可同時(shí)使用兩種或三種方法，三者結(jié)合使用，往往比采用某一種方法效果更好。

8、第八章P184 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？ 1）函證的數(shù)量大小、范圍是由諸多因素決定的，主要有：

② 收賬款在全部資產(chǎn)中的比重。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。

②被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，則可以相應(yīng)減少函證數(shù)量，反之則擴(kuò)大其范圍。

③ 前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證發(fā)生過(guò)重大差異，或欠款糾紛過(guò)多，則應(yīng)擴(kuò)大其范圍。

④函證方式的選擇。積極式函證，可以相應(yīng)減少數(shù)量；消極式函證，則應(yīng)增加函證數(shù)量。

9、第九章P204.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在審計(jì)D公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到和購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他認(rèn)為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲查找未入賬應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序如下：

（1）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（3）檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

10、第十章P226 簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤的含義及其計(jì)劃的內(nèi)容： 含義：

內(nèi)容：（1）制定計(jì)劃：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤的樣本量及項(xiàng)目選取等問(wèn)題。

（2）準(zhǔn)備工作：確定盤點(diǎn)順序、明確盤點(diǎn)的重點(diǎn)、做好盤點(diǎn)的人員準(zhǔn)備、剔除已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，準(zhǔn)備好盤點(diǎn)的器具。（3）實(shí)施盤點(diǎn)：（4）進(jìn)行抽點(diǎn)：（5）總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果：（6）其他注意事項(xiàng)

第十一章P236簡(jiǎn)述籌資與投資循環(huán)的主要特征。籌資與投資循環(huán)具有以下特征：

1）年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。2）漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響。

3）籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)合同的規(guī)定。

第十二章

掌握庫(kù)存現(xiàn)金的鍵盤程序：

第十三章、編寫審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟： 要求

第二篇：審計(jì)簡(jiǎn)答歸納

審計(jì) 簡(jiǎn)答題（修改版）

1、請(qǐng)簡(jiǎn)述何謂獨(dú)立性，損害獨(dú)立性的因素有哪些？

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵信客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度?？陀^性原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)力求公平，不得因?yàn)槌梢?jiàn)、利益沖突或他人影響而損害獨(dú)立性。

形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。因素：

1.自身利益導(dǎo)致不利影響

2.自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響

3.過(guò)度推介

4.密切關(guān)系

5.外在壓力

2、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的概念，包含哪幾個(gè)要素？

（1）內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。從目標(biāo)和內(nèi)容來(lái)看，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分。從責(zé)任主體來(lái)看，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員。（2）內(nèi)部控制主要包括5要素：

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督

3、簡(jiǎn)述認(rèn)定的層次？每個(gè)層次認(rèn)定的具體內(nèi)容？

認(rèn)定，是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注會(huì)將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。當(dāng)管理層聲明財(cái)務(wù)報(bào)表已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)行編制，在所有重大方面作出公允反映時(shí)，就意味著管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)以及相關(guān)的暴露作出了認(rèn)定。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為： 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān) 2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄

3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

2.權(quán)力和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄

4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（3）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括

3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且與被審計(jì)單位有關(guān) 4.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括

5.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 6.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

4、闡述審計(jì)證據(jù)的充分性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充充應(yīng)考慮的因素？（5班給的題目）

（1）審計(jì)證據(jù)的充分性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是充分，應(yīng)考慮的因素： A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D．審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

4.審計(jì)證據(jù)的可靠性，如何判斷？（3班給的題目）

1.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

2.相關(guān)控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過(guò)拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

6.通常情況下，注會(huì)以函證方式直接從被詢證者獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

5、簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型？審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各組成要素與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系？（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其它錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注會(huì)為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）1.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量存在正向關(guān)系

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)就越多

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)越少

2.可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)之間存在的是反向關(guān)系

可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)越少

可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)越多

6、簡(jiǎn)述獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。（5班題目）

（1）檢查記錄或文件：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

（2）檢查有形資產(chǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

（3）觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（4）詢問(wèn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)可以進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。（5）函證（即外部函證）：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)獲取書面證據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

（6）重新執(zhí)行：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。

（7）分析程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。

7、請(qǐng)簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款函證、應(yīng)付賬款函證和銀行存款函證的區(qū)別。（1）函證目的不同：應(yīng)收賬款函證的目的是存在應(yīng)付賬款函證的目的是完整

銀行存款函證的目的是銀行存款是否存在，借款是否完整（2）函證必要性不同：應(yīng)收賬款函證是必須的應(yīng)付賬款函證是可選擇的銀行存款函證是必須的

(3)函證對(duì)象不同：應(yīng)收賬款函證余額較大，賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款函證當(dāng)年購(gòu)銷金額較大的銀行存款函證所有的

（4）函證方式不同：應(yīng)收賬款函證采用積極或消極式

應(yīng)付賬款函證和銀行存款函證采用積極式

8、闡述應(yīng)收賬款的替代審計(jì)程序（1）檢查與銷售有關(guān)的原始憑證（2）檢查期后收款紀(jì)錄（3）檢查函電紀(jì)錄

以應(yīng)收賬款的替代審計(jì)程序?yàn)槔?，檢查和核對(duì)銷售發(fā)票、出庫(kù)單、運(yùn)輸單據(jù)以及經(jīng)濟(jì)合同等原始憑證和資料，對(duì)于判斷該筆債權(quán)的真實(shí)性是必不可少的程序；而要判斷債權(quán)的可收回性則比較困難，我們可以從了解客戶信譽(yù)、賬齡分析、業(yè)務(wù)往來(lái)的過(guò)程、以往的收回情況以及經(jīng)濟(jì)合同的有關(guān)條款等方面著手檢查。

9、簡(jiǎn)述如何查找未入賬的應(yīng)付賬款（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確（4）檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采納人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同來(lái)進(jìn)行。

10.簡(jiǎn)述過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失、共同過(guò)失和欺詐這五個(gè)概念的聯(lián)系和區(qū)別？ 答：聯(lián)系：都是屬于注會(huì)方面的原因，都可能導(dǎo)致注會(huì)函承擔(dān)法律責(zé)任。

區(qū)別：過(guò)失是指注會(huì)在執(zhí)業(yè)時(shí)未恪守職責(zé)，未能盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

普通過(guò)失是指注會(huì)沒(méi)有充分遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)某些非重要審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

重大過(guò)失是指注會(huì)連最基本、最重要的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都未遵守，給當(dāng)事人或社會(huì)公眾帶來(lái)較大的損失和危害。

共同過(guò)失是指受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。

欺詐是指注會(huì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中明知財(cái)務(wù)報(bào)告及其他有關(guān)資料不真實(shí)，但仍然故意作出虛假或失實(shí)的陳述，以達(dá)到欺騙他人的一種故意行為。

第三篇：審計(jì)簡(jiǎn)答

我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國(guó)家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。

答：審計(jì)按不同主體劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國(guó)家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：（1）審計(jì)方式不同。國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。（2）審計(jì)對(duì)象不同。國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。（3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。（4）審計(jì)實(shí)施手段不同。國(guó)有審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。（5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。；國(guó)家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。（6）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審計(jì)則依據(jù)的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

注會(huì)師考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對(duì)獨(dú)立性的威脅防范措施：

1.職業(yè)法律規(guī)章產(chǎn)生的防范措施2.鑒證客戶內(nèi)部的防范措施 3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的防范措施

遵守執(zhí)業(yè)道德規(guī)范包括如下措施：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范2.教育和培訓(xùn)3.監(jiān)控4.對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為處理

只下列情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

1.已考慮客戶的誠(chéng)信沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信 2.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的防范：

1.完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī) 2.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 3.建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 4.審慎選擇被審計(jì)單位 5.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) 6.提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 7.聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 1.對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)得質(zhì)量控制程序2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性3.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)考慮以下主要因素： 1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn) 4.審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 5.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量6.總體規(guī)模與特征

注會(huì)師通常按照下列原則考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性

1.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 2.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的更可靠 3.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 4.以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式稅務(wù)審計(jì)證據(jù)更可靠 5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠注會(huì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：

1.行業(yè)狀況法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2.被審計(jì)單位性質(zhì) 3.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 5.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序 1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額列報(bào)。

2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 3.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大 4.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 注會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而確定的總體應(yīng)對(duì)措施：

1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2.分派有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員或利用專家的工作。3.提供更多的督導(dǎo)。4.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層遇見(jiàn)或事先了解。

注會(huì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)4.審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊5.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量6.總體規(guī)模與特征

銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1.接受顧客訂單2.批準(zhǔn)賒銷信用3.按銷售單供貨4.按銷售單裝運(yùn)貨物5.向顧客開(kāi)具賬單6.記錄銷售7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入8.辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓9.注銷壞賬10.提取壞賬準(zhǔn)備銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容： 1.銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況2.銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

3.銷售的管理情況4.收款的管理情況5.銷售退回的管理情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇函證對(duì)象的項(xiàng)目有：

1.大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目2.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目3.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目4.主要客戶項(xiàng)目5.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目 6.可能產(chǎn)生重大作物可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常項(xiàng)目 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果可進(jìn)行哪些評(píng)價(jià) 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮：對(duì)內(nèi)部控制的原有評(píng)價(jià)是否適當(dāng)；控制測(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析程序的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是否適

當(dāng)?shù)?/p>

2.如函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理的推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的3.如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)時(shí)多少估算位被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)多少

注會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？

1.財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制

出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：

1.會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。2.會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。

3.其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受阻礙和限制。

4.不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告？ 認(rèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下情況之一：

1.會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

什么是審計(jì)工作底稿如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核?

答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取料。

審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過(guò)三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。

對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：

1實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。2獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分有效。3審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。4)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

第四篇：審計(jì)名詞解釋簡(jiǎn)答

審計(jì)——是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)、并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象——被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)證據(jù)——審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的各種證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大過(guò)失——注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或按照專業(yè)準(zhǔn)則基本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

管理建議書——注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)在審計(jì)過(guò)程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。

實(shí)物證據(jù)——審計(jì)人員通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所獲得的，用以證實(shí)某些實(shí)物資產(chǎn)是否實(shí)際存在及其實(shí)際數(shù)量的證據(jù)。

審計(jì)重要性——被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重 程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

重要性——取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性水平是指用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，該錯(cuò)報(bào)錯(cuò)弊未被揭露足以影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或者決策。

審計(jì)工作底稿——是審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論所作出的全部記錄。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及種類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和估計(jì)過(guò)程，以便分析錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生領(lǐng)域、發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

分析程序——是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，以獲取審計(jì)證據(jù)的程序。

控制測(cè)試——是指為確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性而實(shí)施的程序。

審計(jì)報(bào)告——是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，具有法定的證明效力。

審計(jì)目標(biāo)——是基于一定的審計(jì)環(huán)境所確立的，對(duì)審計(jì)行為結(jié)果的一種期望，它用于引導(dǎo)審計(jì)行為的發(fā)生，是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。

認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露作出的明確或隱含的表達(dá)?？傮w審計(jì)計(jì)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。

具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。

不相容職務(wù)指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋七錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。（授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查）

穿行測(cè)試是指審計(jì)師在每一類交易循環(huán)中選擇某一筆或若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審核，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與文件上所述的內(nèi)部控制一致

函證是指審計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

存貨監(jiān)盤是指審計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?，以查明存貨?shí)際

1結(jié)存數(shù)量的方法。

其他事項(xiàng)段是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果

實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)獲得，用以確認(rèn)某種實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在及其數(shù)量的證據(jù)。

審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的逐級(jí)復(fù)核。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)誤的可能性

控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)誤，該報(bào)表單獨(dú)或連同其他錯(cuò)誤是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，審計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持，考慮的主要事項(xiàng)：1.被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信2.項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源3.事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德要求4.在本期或以前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系的影響。5.項(xiàng)目組的工作委派6.業(yè)務(wù)執(zhí)行7.監(jiān)控8.審計(jì)工作底稿 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德：是指對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、業(yè)務(wù)能力、工作規(guī)則及所負(fù)的責(zé)任等思想方式和行為方式所做的基本規(guī)定和要求。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)是職業(yè)道德基本原則：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為 職業(yè)道德概念框架：是指解決職業(yè)道德問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響，評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。?dú)立性的概念框架：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的本質(zhì)屬性。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。審計(jì)證據(jù)的特征：客觀性、合法性、相關(guān)性、可靠性、充分性、及時(shí)性

審計(jì)工作底稿的作用

1.連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶2.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)3.明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)的依據(jù)4.為審計(jì)質(zhì)量業(yè)務(wù)控制和質(zhì)量檢查提供了可能 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或?qū)徲?jì)通知書 7.總體審計(jì)策略

2.與被審計(jì)單位有關(guān)的法律性資料 8.具體審計(jì)計(jì)劃

3.與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員9.實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄與資料

結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料 10.與被審計(jì)單位、其他審計(jì)人員、專家和

4.重要法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄其他人員的會(huì)談?dòng)涗?、往?lái)函件的摘錄或副本 11.問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

5.對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制研究與評(píng)12.被審計(jì)單位聲明書

價(jià)的記錄 13.審計(jì)報(bào)告、管理建議書及副本

6.被審計(jì)單位未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)差14.審計(jì)約定事項(xiàng)完成后的總結(jié)

異調(diào)整表 15.其他相關(guān)資料 內(nèi)部控制五大要素

1.內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu) 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制 人力資源政策 企業(yè)文化）

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）

3.控制活動(dòng)（不相容職務(wù)分離控制 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 預(yù)算控制

運(yùn)營(yíng)分析控制 績(jī)效考評(píng)控制）

4.信息溝通（信息收集與篩選 信息溝通與反饋 信息集成與共享）

5.內(nèi)部監(jiān)督（日常監(jiān)督 專項(xiàng)監(jiān)督）

對(duì)內(nèi)控進(jìn)行了解 1.查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件2.利用以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)3.通過(guò)觀察和詢問(wèn)4通過(guò).穿行測(cè)試 測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性1.控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的2.控制是否得到一貫執(zhí)行3.控制由誰(shuí)執(zhí)行4.控制以何種方式運(yùn)行 現(xiàn)代內(nèi)部控制目標(biāo)：促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)；促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全；促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量；促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 基本原則：全面性；重要性；制衡性；適應(yīng)性；成本效益 應(yīng)收賬款函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至期末為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非常項(xiàng)目 應(yīng)付賬款 對(duì)于供貨總額較大、積欠過(guò)多、長(zhǎng)期掛賬、未收到對(duì)賬單的供貨商，發(fā)函證。銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序1.檢查銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函2.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性3.檢查銀行定期存單，編制定期存點(diǎn)檢查表，檢查是否與賬面金額一致，是否與被質(zhì)押或限制使用，存單是否被審計(jì)單位所擁有4.檢查大額銀行存款的原始憑證

截止性測(cè)試 目的確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期間是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否有被推延至下期或提前至本期的情況 日期發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期 審計(jì)路線賬簿記錄為起點(diǎn)；銷售發(fā)票為起點(diǎn)；發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 反比 ；重要性與審計(jì)證據(jù) 反比；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù) 正比 審計(jì)報(bào)告的作用1.對(duì)審計(jì)工作的全面總結(jié)2。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要工具3.向使用者傳達(dá)所需信息的重要手段4.表明審計(jì)師完成了審計(jì)任務(wù)，承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的證明文件

需加其他事項(xiàng)的情形1.與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形2.與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形3.對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)，報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形4.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形 出具無(wú)法表示審計(jì)報(bào)告條件1.審計(jì)范圍受到重大限制且影響具有廣泛性2.存在具有互相影響的多個(gè)不確定事項(xiàng) 出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的條件是什么？（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。（3）沒(méi)有必要在審計(jì)報(bào)告中附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。企業(yè)收銀未收：虛構(gòu)收入或虛假收款（動(dòng)機(jī)：可以提高當(dāng)期的收入和現(xiàn)金流量、現(xiàn)金比率）企付銀未付：有可能是虛構(gòu)成本費(fèi)用而為；虛假支付未到期的負(fù)債；虛假支付可能無(wú)法支付 負(fù)債 銀收企未收：收入不入賬，如果等額支出不入賬相結(jié)合，該款項(xiàng)可能被挪用或侵占；有避稅要求或各會(huì)計(jì)期間平衡利潤(rùn)要求 銀付企未付：再利用單位中央款付款后，不入計(jì)單位存款日記賬，長(zhǎng)期挪用企業(yè)資金；企業(yè)支付的成本和支出不在當(dāng)期入賬，即降低當(dāng)期成本，調(diào)高當(dāng)期利潤(rùn) 在編制監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)：1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨的重要性及其存放場(chǎng)所2.了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他相關(guān)的內(nèi)部控制3.評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)及其重要性4.實(shí)地察看金額較大或性質(zhì)特殊的存貨的存放場(chǎng)所5.考慮是否利用專家的工作 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序

1.將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格是否的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因

2.比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并檢查異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因

3.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配合，并查清重大波動(dòng)與異常情況的原因

4.計(jì)算重要客戶的銷售額及其毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變化

5.將上述結(jié)果與同行企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行比較分析，檢查是否存在異常

6.根據(jù)增值稅發(fā)票估算全年收入 銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（1）取得或編制當(dāng)期現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核；（2）進(jìn)行分析性復(fù)核；（3）函證銀行存款余額，驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性；4）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其正確性；5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗(yàn)證其真實(shí)性；（6）抽查大額銀行存款的收支，驗(yàn)證其合規(guī)性；（7）檢查銀行存款收支的截止，驗(yàn)證其正確性；8）檢查外幣資金的折算，驗(yàn)證其正確性；9）查驗(yàn)銀行存款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第五篇：審計(jì)簡(jiǎn)答綜合

第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

1．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。

1． 【答案】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列五個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)收集證據(jù)：

（1）了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)，在適用的情況下包括了解內(nèi)部控制；

（2）在了解鑒證對(duì)象及其他的業(yè)務(wù)環(huán)境事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，評(píng)估鑒證對(duì)象信息可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，包括制定總體應(yīng)對(duì)措施以及確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（4）針對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步程序，包括實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以及在必要時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行的有效性；

（5）評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？

2．【答案】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)是由于：

（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。

3．什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些風(fēng)險(xiǎn)？

3．【答案】

（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。

（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

四、綜合題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華接受長(zhǎng)江公司的委托，對(duì)長(zhǎng)江公司管理層編制的下屬子公司黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。長(zhǎng)江公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求:

(2)請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明長(zhǎng)江公司管理層、黃河公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華各自的責(zé)任。

(3)在評(píng)價(jià)黃河公司IT系統(tǒng)有效性時(shí)，長(zhǎng)江公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)

明注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？

【答案】(1)

(2)該鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方為長(zhǎng)江公司管理層．

長(zhǎng)江公司管理層的責(zé)任：對(duì)黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)； 黃河公司管理層的責(zé)任：對(duì)黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華的責(zé)任：對(duì)長(zhǎng)江公司編制的關(guān)于黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性：

相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；

完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)； 可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；

中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論；

可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

(4)如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的不適當(dāng)造成工作范圍受到限制，應(yīng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。

第五章職業(yè)道德基本原則與概念框架

1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是什么？ 1.【答案】

獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性：

（1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠(chéng)實(shí)公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；

（2）形式上的獨(dú)立性，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。

2.從行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定角度來(lái)看如何防范或降低對(duì)職業(yè)道德基本原則的威

脅？ 2.【答案】

由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施包括：（1）取得會(huì)員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求；（2）持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求；（3）公司治理規(guī)定；（4）職業(yè)準(zhǔn)則；

（5）行業(yè)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)控和懲戒程序；

（6）由依法授權(quán)的第三方對(duì)會(huì)員編制的報(bào)告、報(bào)表、溝通函件或其他信息進(jìn)行外部復(fù)核。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面采取必要措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？ 3.【答案】

（1）當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)投標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求，以了解是否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由；

（2）要求現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供各種可能影響業(yè)務(wù)承接決策的相關(guān)事實(shí)或情況；（3）從其他來(lái)源獲取必要的信息。

4.在提供鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因與客戶及其董事、管理層或雇員存在利益或關(guān)系而對(duì)客觀性原則的遵循產(chǎn)生威脅，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取哪些防范措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平？ 4.【答案】

（1）退出項(xiàng)目組；（2）實(shí)施督導(dǎo)程序；

（3）終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；

（4）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)；（5）與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

三、簡(jiǎn)答題

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2008年底與V公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接V公司2008財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)前，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。

（2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的要求提供服務(wù)。

（4）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，計(jì)算并正式提供當(dāng)其所得稅費(fèi)金額。為此，雙方另行簽訂了相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)約定書。

（5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以直接更正了2007財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)。

（6）V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)的廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。【要求】：請(qǐng)分別上述6種情況，?判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。1.【答案】

（1）違反了職業(yè)道德中有關(guān)職業(yè)行為的規(guī)定。其行為有貶低同行、抬高自己之嫌，有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職業(yè)聲譽(yù)。

（2）違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事。

（3）不違反職業(yè)道德規(guī)范。審計(jì)小組的專家應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求所聘專家書面承諾其工作符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。

（4）違反職業(yè)道德規(guī)范。計(jì)算并正式向客戶提供所審計(jì)期間的所得稅費(fèi)金額，直接影響并體現(xiàn)在客戶當(dāng)期的會(huì)計(jì)分錄中，構(gòu)成自我評(píng)價(jià)，損害獨(dú)立性。

（5）違反了職業(yè)道德規(guī)范。編制并提供財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位的責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接更正客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于代行客戶管理決策職能，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)，損害獨(dú)立性[按規(guī)定，發(fā)現(xiàn)前任所審計(jì)的對(duì)象有重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求審計(jì)客戶安排三方會(huì)談，以采取措施妥善處理]。

（6）違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)定。我國(guó)禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能在其它任何國(guó)家做宣傳能力的廣告。

2.要組成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w應(yīng)同時(shí)具備哪些特征？ 2.【答案】

組成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w應(yīng)同時(shí)具備以下兩個(gè)方面的特征：（1）以合作為目的；

（2）明確地旨在共享收益、共擔(dān)成本，或共享同一所有權(quán)、控制或管理，或共享同一質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的專業(yè)資源。

3.如果B公司在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)成為Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生威脅？ 3.【答案】

如果一個(gè)實(shí)體在擬審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：

（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系；

（2）以前向?qū)徲?jì)客戶提供的各類服務(wù)。

第七章審計(jì)目標(biāo)

三、簡(jiǎn)答題

1.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師K、L對(duì)ABC股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下目標(biāo)或程序：

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒(méi)有記錄屬于其他應(yīng)付款科目的負(fù)債業(yè)務(wù)；

B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時(shí)間正確；

C.客戶當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款均包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，沒(méi)有遺漏；D.應(yīng)付賬款如存在借方余額，原因清楚，并作必要的重分類調(diào)整；E.所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)；

F.以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的；G.資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的含義，確定與上述各目標(biāo)對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)名稱，將審計(jì)目標(biāo)代碼填入

1.【答案】

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師Ｋ在審查ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序并不一定在所述項(xiàng)目中是最主要的。請(qǐng)指出與所列示的具體目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)管理層認(rèn)定，每項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定。將將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定名稱填入

【答案】