第一篇：經濟責任審計應強化程序和證據意識

為有效防范審計風險，審計機關在開展經濟責任審計時，應進一步強化程序和證據意識，嚴格做到依法行政，促進經濟責任審計依法規范實施。

一、強化程序意識。根據《審計法》第三十八條規定：“審計機關根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書”。在履行這一程序時，首先，審計通知書中除寫明其基本要素外，經濟責任審計，還應當根據《審計法》第二十五條的規定，在通知書中要求被審計領導干部及所在單位，在審計進點時提供被審計領導干部履行經濟責任情況報告和審計所需要的資料，并要求對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。同時審計通知書應當抄送被審計領導干部本人。使其明白，經濟責任審計，除對單位財政（財務）務收支的真實、合法、效益性進行審計監督外，還將對被審計領導干部本人在任職期間對本單位財政財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況進行審計監督，讓被審計單位和被審計領導干部本人充分享有“知情權”，這樣，被審計單位和被審計領導干部本人才能很好地依法配合審計工作。其次，審計人員在審查會計資料或者向有關單位和個人進行調查時，執法人員不得少于兩人，并應當向當事人或者有關人員出示審計執法證件和審計通知書副本，做到程序合法。第三，審計組對審計事項實施審計后，審計報告報送審計機關前，應當按法定程序送達被審計單位和被審計領導干部本人征求意見。如果被審計領導干部及所在單位在規定時間內對審計報告征求意見稿提出異議，則應對回復意見進行核實與分析后，據實調整審計組的審計報告，并對回復意見是否采納作出書面說明。第四，符合聽證告知條件的，應根據《行政處罰法》第四十二條的規定，告知被審計領導干部及所在單位有要求舉行聽證的權利，如果其要求聽證的，審計機關應當組織聽證。除上述主要法定程序外，還有其他審計機關內部的有關程序也必須嚴格遵守，如：按照審計署6號令的要求，開展審前調查、做好審前調查記錄、制定審計實施方案、編制審計工作底稿、寫好審計日記、嚴格執行審計報告三級復核制度等。做到實體與程序并重。

二、強化證據意識。審計機關在開展經濟責任審計時，應進一步強化證據意識。因為，根據《審計法》及有關法律規定，審計機關在對有關單位會計資料進行監督檢查后，必須出具結論（即審計報告和審計決定書），不能審計過后一走了之。

特別是如果涉及對被審計領導干部履行職責的審計核實結果進行認定和界定被審計領導干部應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任時，應更加慎重，這就必須在合法取得充分證據的基礎上，對照有關法律法規來進行評價和處理。一是認真落實“責任取證”。即審計底稿和審計證據能夠充分證明查出問題事項的直接責任人，能夠充分證明領導干部對此問題應承擔直接責任、主管責任和領導責任。對被審計單位財務記錄和相關資料不能證明責任事項的，應附加其他有關證據。特別對領導干部個人應負的直接責任應逐項取證，對沒有進行“責任取證”的問題，不得劃定為領導干部的直接責任。二是審計證據應當足以證明審計事項并形成審計結論。三是一定要在出具結論之前取證，若作出結論后發現證據不足再補取證據，就違反了《行政處罰法》“先取證后裁決”的原則。四是在對被審計單位及相關責任人員進行評價和責任界定時，應做到客觀公正，實事求是，在不違反法律法規的基礎上，留有余地。五是審計人員應依法對在監督檢查中知悉的商業秘密和國家秘密負有保密義務。這是每一個審計執法人員的法定義務。

總之，只要我們嚴格執行《審計法》及有關法律規定，不斷加強法律法規的學習，不斷強化程序意識和證據意識，就能夠避免審計風險，做到依法行政。

第二篇：抓好經濟責任審計 強化干部監督管理

抓好經濟責任審計 強化干部監督管理

近年來，津市市狠抓領導干部經濟責任審計，積極運用審計成果，在促進領導干部依法行政，強化干部監督方面取得了明顯成效。2006年以來，共對75名領導干部進行了任期經濟責任審計，根據審計結果，提拔重用13人，降職使用4人，免職3人，另有1人被立案查處。具體做法是：

一、打基礎，強力營造審計監督氛圍

1、領導重視親自抓。我市成立了經濟責任審計工作領導小組，市長親自擔任組長，市委分管黨群副書記、紀委書記、組織部長為副組長，市委組織部、審計局、監察局、人事局等單位的主要負責人為成員。領導小組負責部署和指導經濟責任審計工作。領導干部經濟責任審計項目均由市委組織部發文下達。同時，對重點單位的審計，領導小組領導親自帶隊進點，對重大違紀違規問題，集體研究解決。

2、成立了專門機構和隊伍。一方面，強配了專職審計隊伍。專門設立了領導干部任期了經濟責任審計室，配備了6名業務精、工作能力強的專業精干人員。另一方面，各鄉鎮、街道和歸口部門都配齊了兼職審計力量。建立審計項目包干責任制，并與考核獎懲掛鉤，從而加大了經濟責任審計工作的推行力度。

3、完善了審計監督機制。一是建立了組織部、紀委、檢察院、審計局、人事局等相關單位的經濟責任審計聯席會議制度。每半年召開一次聯席會議，協調部門間的相關工作。二是實行領導干部履行經濟責任情況通報。在適當的范圍內公布領導干部任期內履行經濟責任的成績與問題，并將審計結果納入干部任職公示內容。三是建立了經濟責任審計分析會審制度。定期聘請專家為經濟責任審計領導小組及相關單位領導上課，講解分析當年有代表性的經濟責任審計報告，并對有爭議的問題進行會審。

二、強措施，全力保障審計監督質量

1、規范操作，重點明確。一是整體聯動開展審計。在實施經濟責任審計中，加強了組織、紀檢、審計等部門的聯系，相互協助。同時，加強審計力量內部的整體聯動。遇市委調整干部時，審計專兼職人員全力以赴，在最短時間內完成審計任務，確保領導干部及時到任。二是結合實際制訂了經濟責任審計指標客觀評價體系。從被審計對象任期內收支實現情況、國有資產保值增值情況、重大經濟決策情況、遵守廉政紀律情況、執行財經紀律情況五大方面進行嚴格考核和準確評價。三是突出了審計重點。做到“三必審”：一是群眾反映較大的領導干部必審；二是在一個單位工作三年以上，沒有進行過經濟責任審計的必審；三是工作異動的領導干部必審。

2、創新審計監督辦法。一是實行經濟責任審計全程公示。審計前，將被審計對象的姓名、單位、職務及審計內容等情況通過張榜公布、電視公告等形式公示。審計后，將審計結果和 審計成果運用情況在一定范圍內公示，強化對審計成果運用的監督。二是實施復合審計監督。不僅查處存在的問題，而且幫助被審計單位規范內部管理。近兩年，在對各單位的經濟責任審計中，共提出合理建議90多條。三是實施跟蹤審計監督。對審計中發現的違規問題，不論大小，均由組織部對被審單位或個人下發整改通知書，定期復審，復審仍不合格者，追究當事人和單位“一把手”的責任。去年以來，共發出《經濟責任審計整改通知書》12份，復審全部合格，有效落實了經濟責任審計工作的后續管理。

3、對干部任用實行全程審計監督。一是領導干部上任不接糊涂班。抓好任職前審計，使新任領導對單位經濟、財務情況心中有數，對以前存在的問題大力整改。二是搞好任中經濟責任審計，警醒領導干部在任不做糊涂官。每年通過安排一定數量的任中審計，加強對領導干部任職時履行經濟責任的監督，對所存在的 問題及時整改。三是嚴把離任審計關，確保領導干部離任不交糊涂帳。堅持先審后離，并把離任審計結果作為領導干部離任公示的重要內容，為正確任用干部提供依據。

三、抓深化，強化審計成果運用

1、服務干部監督管理。一是建立了“五費”檔案。對在職已審計的黨政“一把手”報銷列支的手機話費、個人所得和單位列支的接待費等登記在冊，便于今后審計時對比分析。二是建立健全相關制度。出臺了《津市市黨政領導干部經濟責任審計實施辦法》、《津市市領導干部經濟責任審計成果運用辦法》等一系列規范性文件制度，其中，《審計成果運用辦法》被《中國審計報》刊載并推介。三是加強審計結果的綜合利用。把審計情況載入干部考察、考核材料，建立政績和廉政檔案。運用審計成果，教育、警醒干部。

2、規范領導干部行為。根據審計發現的問題，推行了多項針對性措施。一是實施會計委 派。2次面向全市公開招考委派會計，對市屬28家重要單位的會計實行了委派。市委組織部聘請委派會計為特約監督員，對“一把手”實行財務監督。實施委派會計制度以來，全市各單位的財務“白條”現象得到根本遏制。二是堅持財務聯簽。推行了“三元三審”財務聯簽制，即變“一把手”簽字報銷為分管副職審批、“一把手”審核、委派會計監督審定，確保每筆報銷單據真實合法。三是對領導干部經濟責任實行“三公”。即對任期內的經濟責任公開承諾、對存在的問題公開整改措施、對履行經濟責任的情況進行公開評議，從而約束并規范了領導干部行為。

3、審計成果與干部選拔任用掛鉤。在選用干部時堅持先審后任，并充分體現出干部履行經濟責任的差別。如原人事局局長在任期間政績突出，被推薦提拔到縣處級領導崗位；原地震局負責人經濟上不過硬，被免職并移送執紀執法部門進行了查處。

第三篇：審計工作中幾種強化意識

審計工作中應該強化的五種意識 隨著我國財政體制改革的不斷推進，社會對審計工作的不斷加大，對審計的工作質量要求也越來越高。在這種情況下，應從以下幾個方面不斷提高綜合實力和審計的工作質量。

一是強化AO、OA系統意識。在審計工作中，隨著科學不斷的發展，運用計算機技術進行審計項目的實施和管理，是傳統審計向現代審計跨越的必經之路。

二是強化思想創新意識。在審計工作中，隨著新條例的頒布與實施，全局應摒棄陳舊的思想觀念和方法，保持與時俱進開拓創新。

三是強化廉潔從審意識。在審計工作中，大力倡導依法行政、廉潔從審、引導全體審計人員樹立廉潔奉公使“廉潔從審”意識入耳、入腦、入心。

四是強化業務能力意識，在審計工作中，全局應圍繞“人、法、技”建設，加強審計業務能力，為更好的維護經濟發展建設打下堅實的基礎。

五是強化績效審計意識，在審計工作中，應深入貫徹、落實績效審計，讓績效審計滲透到各個方面，全面提高審計質量。

第四篇：經濟責任審計應注意的問題

經濟責任審計應注意的問題

1．組長對材料要把好“三關”：一是“責任界定關”。對調查、審查報告中明確反映不符合準入條件的貸款，應負主管責任；對雖然調查審查報告沒有反映，但明顯不符合信貸基本制度規定的貸款條件或審批程序（即貸審會組成不合規、未達到半數），而審批發放的貸款，應負主管責任；對信用社調查、發放、貸后管理過程中的違規，由于組織監督檢查不到位，至審計日沒有發現整改，應負領導責任。

二是“引用文件配套關”。引用的文件條款要與定性的違規緊密對應。如果是很明顯的財務違規（沒有對應的省聯社文件條款），如：挪用、逆程序，則必須將違規的情況描述清楚，使人一目了然。

三是“定性關”。定性在準確、符合事實，既不夸大，也不人為縮小。定性要對照文件規定定性，要對照違規定性講座中的違規類型定性，定性要堅持集體商量。

2．現場審計要做到“二個圍繞”。一是緊緊圍繞被審計人分管的部門、分管的工作開展審計。二是緊緊圍繞重大風險、重大違規開展審計。

突出幾個重點。一是貸款重點。二是財務重點。工資薪金、固定資產購建處置、截留侵點挪用、小金庫及虛列費用等方面的問題。三是案防措施落實情況。對賬、四項制度、違規違紀處理落實情況等。

3．審計材料寫作應注意的問題。不要死套模板，模板只作參考，要結合具體人、具體事寫作。

（1）撰寫被審計人的履責情況部分。一是注意案防方面，不要寫任職期間沒有發生案件的語句，因為有可能存在案件隱瞞未報的情況，我們只是寫案防工作得到了加強。

二是不要前后矛盾。不要前面一件事寫成績，后面同一件事反映問題。如：履責部分寫案防取得了成績，沒有發生案件，而后面的個案部分，寫任職期間發生案件的問題，發生案件的聯社，履責部分就不要總結案防工作措施、成效，避免自相矛盾。又比如：前面履責部分的控新降舊工作寫“逾期率較低”，后面的總體工作存在的問題部分，寫“到期收回率有待提高”，自相矛盾。

（2）審計建議部分的寫作應注意的問題。不要死套模板，審計建議要針對審計中發現的具體問題，有針對性的提出建議。如有的組在審計建議中寫“要妥善解決歷史遺留問題”，而審計報告個案部分，并沒有反映此類問題，使人看了莫名其妙。

（3）要認真撰寫銀監版的簡要報告中審計發現的問題。該問題是對審計發現的問題進行了綜合概括，審計結論中反映的信貸、財務、案防、人事、監審保方面的問題，如果審計結論中存在該方面的問題，均要作簡要概述。

（4）審計結論中。信貸方面問題的排序，首先是重大風險（第一、第二還款來源出現問題）排列在前面，后面排列重大違規和一般性違規。

當前審計材料存在的“四個突出”問題：

一是死套模板，不結合實際寫作審計材料、前后矛盾現象較為突出。

二是定性不準，表述不清晰的現象較為突出。

三是責任界定不準，表述不清晰的情況較為突出。

四是引用文件條款與定性不配套的情況較為突出。

（5）組織落實案防措施方面存在的問題。

四項制度執行不到位、對賬制度執行不到位、重點人排查不到位等案防的幾項重點工作，作為案防措施落實不到位寫，如被審計人是理事長，理事長作為案防第一責任人，應負領導責任。

違規違紀問題處理落實不到位，理事長單獨寫，應負主管責任。

對于四項制度落實不到位，分管人事條線領導應負主管責任，應單獨寫。

審計任務未完成，分管審計條線領導應負主管責任，應單獨寫。審計人員配備不足，分管審計條線領導應負主管責任，應單獨寫。

第五篇：經濟責任審計應堅持七個結合

經濟責任審計應堅持“七個結合”

領導干部任期經濟責任審計，涉及面廣，政策性強，要求高，風險大，如何提高審計質量至關重要。為此，必須進一步改進經濟責任審計方法，堅持七個結合，即：

1、堅持帳目基礎審計法與制度基礎審計法相結合。目前，財務收支審計、資產負債審計通常采用帳目基礎審計法，而領導干部任期經濟責任審計則應向制度基礎審計法轉變。在具體的審計方法使用上，除了常用的核對法、審閱法、復核法等傳統技術方法，更應側重于分析法、比較法等專門技術方法，這樣才可能達到一目了然地審計分析出領導干部經濟責任履行基本情況，為全面評價領導干部任期經濟責任提供充分的依據。

2、堅持經濟責任審計與財政財務收支審計相結合。力求審計計劃統一，審計人員統一，審計時間步驟統一，審計成果共享統一，這樣不僅可以提高審計工作效率，節約審計資源，使兩項審計任務目標都能實現，而且還可以減少重復勞動，減輕被審計單位負擔，真正起到一石二鳥的作用。

3、堅持離任審計與任中審計相結合。這樣既減輕了集中離任審計時的工作壓力，又可以及時發現問題，有效地防止領導干部因決策失誤或管理不善造成損失以及不廉潔行為，做到監督關口前移，防患于未然。

4、堅持審計與審計調查相結合。由于經濟責任審計涉及范圍廣、時間跨度長，因此，必須采取靈活多樣的審計方法。如對領導干部任期初的審計可采取抽查法，對任期后階段的審計可采取詳查法。在此基礎上，對其他相關內容，可采取審計調查同時進行，通過座談、個別走訪或發放調查問卷等調查方式，來全面了解掌握被審領導干部各個方面的有關情況和重要的審計線索，并進行重點審計，努力化解審計風險。

5、堅持自查與審計相結合。在實施審計前，可由被審領導干部對在任期內工作作一個全面的回顧和自查，并要求有關部門單位認真準備好財務會計核算資料及相關審計資料，認真填報有關審計表格，及早查找財政財務管理工作中的不足，減少審計工作盲目性，避免審計工作走彎路。

6、堅持審計與紀檢監察和司法部門辦案相結合。對審計查出的重大違法違紀問題，審計部門應及時移交到紀檢監察和司法部門立案處理，使違法亂紀問題得到及時處理。

7、堅持審查經濟效益指標與考核被審計領導干部管理水平相結合。通過對被審計單位各項主要經濟指標完成情況及其效益的審查，考核被審領導干部管理水平，客觀、公正地評價領導干部的經濟責任。審計組應深入剖析實現各項經濟指標的成因，如財政收入的大幅增長，是國家政策性因素（如費改稅、各項行政性收費納入預算管理等）增收或減收，還是因稅源增加而增長，審計人員對此必須客觀分析，做到實事求是，不能孤立地以成果論責任，以成敗論英雄。