第一篇：注冊會計(jì)師(三)消費(fèi)稅法章節(jié)練習(xí)(2014-09-08)

1.問答題 計(jì)算題： 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元;(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅。(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)參考答案

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(萬元)受托方代...【查看詳解】 2 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有()A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 6 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（）。

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅低檔糧食白酒為原料生產(chǎn)的高檔糧食白酒

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

7.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】8.問答題 計(jì)算題： 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求： 根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理? 參考答案

(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅0萬元。

解析...【查看詳解】 9 2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。

A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20

第二篇：注冊會計(jì)師(三)消費(fèi)稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計(jì)算問答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬元。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門市部對外銷售（不含稅售價(jià)為38萬元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅；（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。參考答案

（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計(jì)算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。（4）按60元／條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案（1）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計(jì)算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2014年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。（3）將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4）與某商場批發(fā)部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）當(dāng)月對某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)...【查看詳解】4.問答題 計(jì)算題： 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。參考答案

(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】

第三篇：2014年注冊會計(jì)師考試稅法選擇題練習(xí)及答案三

單選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是（）。

A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

B、合同簽訂的證人

C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

D、在國外書立合同且使用的人

【正確答案】A

【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點(diǎn)。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人；合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人；權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人；在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

2.印花稅的比例稅率中不包括（）。

A、0.05‰

B、0.3‰

C、0.5‰

D、0.1‰

【正確答案】D

【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

3.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有（）。

A、將房產(chǎn)用于償債的張先生

B、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)

C、將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生

D、購買房產(chǎn)用于翻建新房的張某

【正確答案】D

【答案解析】本題考核契稅納稅人的知識點(diǎn)。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅；選項(xiàng)C是免納契稅的范圍；選項(xiàng)D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

4.關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

D、對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

【正確答案】B

【答案解析】本題考核契稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、貸款合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會福利單位的書據(jù)

D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核印花稅征稅范圍的知識點(diǎn)。選項(xiàng)ABC，均屬于征稅范圍。選項(xiàng)D，不屬于印花稅征

稅范圍。

6.某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。

A、46000

B、48000

C、48412

D、45412

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412（元）

7.某船運(yùn)公司2012擁有舊機(jī)動(dòng)船15艘，每艘凈噸位650噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船8艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2012應(yīng)繳納的車船稅為（）元。（凈噸位小于或者等于200噸的，年稅額3元/噸；凈噸位201噸至2000噸的，年稅額4元/噸）

A、41000

B、56000

C、59450

D、67000

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。該船運(yùn)公司2012年應(yīng)繳納的車船稅＝15×650×4＋2×150×3×50%＋8×1500×4×5÷12＝59450（元）

8.下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是（）。

A、燃料電池乘用車

B、低速載貨汽車

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、純電動(dòng)汽車

【正確答案】B

【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

9.下列關(guān)于車船稅的表述錯(cuò)誤的是（）。

A、船舶凈噸位位數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算

B、車船稅采用定額稅率

C、掛車按照客車稅額的50%計(jì)算

D、機(jī)動(dòng)船舶按照凈噸位的不同，分別適用不同的稅額計(jì)征車船稅

【正確答案】C

【答案解析】本題考核車船稅法的知識點(diǎn)。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，所以C選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

10.某供熱企業(yè)2013年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額4元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A、12000元

B、8000元

C、4000元

D、0元

【正確答案】C

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）。

11.甲企業(yè)2012年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定甲企業(yè)為該房產(chǎn)的納稅人，計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％。2012年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20％）×1.2％×6÷12＝4.8（萬元）

12.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20％的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A、15.04萬元

B、16.32萬元

C、18.24萬元

D、22.72萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12=3.84（萬元）；2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4=11.2（萬元），該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。

13.某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、0

B、20000

C、100000

D、80000

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－16000）×5＝20000（元）。

14.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

15.某企業(yè)2009年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2009修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。

A、3360元

B、2520元

C、1680元

D、0元

【正確答案】 A

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)

16.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法不正確的是（）。

A、房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價(jià)

B、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C、對于融資租賃房屋的情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收

D、對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的知識點(diǎn)。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。

17.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

【正確答案】C

【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。

18.某企業(yè)占用林地140萬平方米建造花園式廠房，所占耕地適用的定額稅率為30元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。

A、800

B、1400

C、2100

D、4200

【正確答案】D

【答案解析】本題考核耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造花園式廠房占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=140×30=4200（萬元）。

19.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅

C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林

D、占用耕地開發(fā)茶園

【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點(diǎn)。占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視為占用耕地。

20.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（）。

A、會計(jì)咨詢合同

B、技術(shù)咨詢合同

C、法律咨詢合同

D、審計(jì)咨詢合同

【正確答案】B

【答案解析】本題考核印花稅稅目的知識點(diǎn)。技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。

21.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅

C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林

D、占用耕地開發(fā)茶園

【正確答案】B

【答案解析】本題考核耕地占用稅征稅范圍的知識點(diǎn)。占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也視為占用耕地。

多選題

1.我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有（）。

A、1.2%

B、12%

C、6%

D、4%

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅稅率的知識點(diǎn)。房產(chǎn)稅的稅率有兩種：一種是按房產(chǎn)原值一次減除10％—30％后的余值計(jì)征的，稅率為1.2％；另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12％。自2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.下列車船中，以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的有（）。

A、商用客車

B、商用貨車

C、專用作業(yè)車

D、拖拉機(jī)

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核車船稅法的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A，商用客車以“每輛”為計(jì)稅單位；選項(xiàng)D，拖拉機(jī)屬于法定減免車船稅項(xiàng)目。

3.根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于法定免稅的有（）。

A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

B、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛

C、外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員使用的車輛

D、臨時(shí)入境的外國車船

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核車船稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。臨時(shí)入境的外國車船屬于特定減免。

4.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述符合車船稅征稅現(xiàn)行規(guī)定的有（）。

A、電車需繳納車船稅

B、半掛牽引車不需繳納車船稅

C、拖拉機(jī)不需要繳納車船稅

D、非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的70%計(jì)稅

【正確答案】AC

【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。半掛牽引車按照載貨汽車?yán)U納車船稅；非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)稅。

5.下列選項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A、財(cái)政局的辦公樓用地

B、婦幼保健醫(yī)院的住院部用地

C、火腿加工場地

D、駕駛員培訓(xùn)學(xué)校的教學(xué)樓

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的知識點(diǎn)。C選項(xiàng)，直接從事種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。

第四篇：稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第03章 消費(fèi)稅法

第三章 消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料 C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi) D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi) 2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè) B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè) D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工 B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水 C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品 D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.生產(chǎn)潤滑脂 B.雪地車 C.卡丁車 D.帆艇

5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價(jià)格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫存外購已稅實(shí)木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實(shí)木地板2萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價(jià)格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（）。

A.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價(jià)17.55萬元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬元，甲商場實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬元。甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2016年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日 D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉 B.煙絲 C.卷煙 D.雪茄煙

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.零售白酒的個(gè)體工商戶 B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè) 3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩 B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 C.雪地車 D.卡丁車

4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.無汞原電池 B.燃料電池 C.鋰原電池 D.涂料

5.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金 B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的 B.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的 C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

9.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量

B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量 D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量

10.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

11.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國家外匯牌價(jià)。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后一日 D.當(dāng)年1日

12.甲高檔化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有（）。A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅46.94萬元 B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元

C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款 D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

13.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（）。

A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車 B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表 C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 14.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價(jià)格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元 B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元

C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元 D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬元

15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納（）。A.消費(fèi)稅9.11萬元 B.消費(fèi)稅16.07萬元 C.增值稅9.11萬元 D.增值稅16.07萬元

16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品 B.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板 C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車

D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車

17.納稅人以（）為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。A.1個(gè)月 B.1個(gè)季度 C.5日 D.15日

三、計(jì)算問答題

1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元。

（2）從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為160萬元，平均不含增值稅銷售價(jià)格為180萬元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為200萬元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。

（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價(jià)格為60000元/輛，最高不含稅銷售價(jià)格為75000元/輛；2016年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價(jià)格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)70000元。當(dāng)月商廈平價(jià)銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，D型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。

（5）用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；D型小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。

（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。

（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如 下：

（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。

（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。

（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元；因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元。

（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。4.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD不征收消費(fèi)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（萬元）。6.【答案】D 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=5+8-2=11（萬元），當(dāng)月可扣除的外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55（萬元）。8.【答案】B 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的，于移送時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費(fèi)稅。甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+5×2）×15%=28.5（萬元）。9.【答案】B 【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600（萬元）。10.【答案】B 【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。11.【答案】A 【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1（元）。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28（萬元）。12.【答案】B 【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（萬元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商場應(yīng)納消費(fèi)稅=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（萬元）。15.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×（15%+15%）=3（萬元）。16.【答案】A 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BCD 【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)的說法均符合規(guī)定。7.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。8.【答案】ABD 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對移送使用的應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅。9.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。10.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。11.【答案】AB 【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)。12.【答案】ACD 【解析】在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（萬元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。15.【答案】BC 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（萬元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。17.【答案】AB 【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、計(jì)算問答題 1.【答案及解析】

（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）

甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬元）

采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=280000×17%=47600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=280000×12%=33600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+1700=2550（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2924+4012+176.8=7112.8（元）業(yè)務(wù)（3）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）業(yè)務(wù)（4）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=22932×17%=3898.44（元）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×17%+70000×17%=32300（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。

（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。

第五篇：2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》考點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)006

1.對當(dāng)事人的起訴，人民法院一般從（）方面進(jìn)行審查并作出是否受理的決定。

A.審查是否屬于法定的訴訟受案范圍

B.審查是否具備法定的起訴條件

C.審查是否已經(jīng)受理或者正在受理

D.審查是否經(jīng)過必經(jīng)復(fù)議程序

【正確答案】 A, B, C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理

【答案解析】

對當(dāng)事人的起訴，人民法院一般從以下幾方面進(jìn)行審查并作出是否受理決定：一是審查是否屬于法定的訴訟受案范圍；二是審查是否具備法定的起訴條件；三是審查是否已經(jīng)受理或者正在受理；四是審查是否有管轄權(quán)；五是審查是否符合法定的期限；六是審查是否經(jīng)過必經(jīng)復(fù)議程序。

2.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議中止的原因消除后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理

B.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起30日內(nèi)做出行政復(fù)議決定

D.被申請人不履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行

【正確答案】 A, B, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

【答案解析】

選項(xiàng)C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

3.對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有（）。

A.行政處罰

B.行政賠償

C.行政獎(jiǎng)勵(lì)

D.核定計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】 A, B, C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解

【答案解析】

對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)做出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)做出的具體行政行為：如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

4.行政復(fù)議期間，有下列（）情形之一的，行政復(fù)議中止。

A.作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的 B.作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 C.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 D.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的【正確答案】 B, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

【答案解析】

選項(xiàng)AC，屬于行政復(fù)議終止的情形。

5.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（）。

A.違反法定程序收集的證據(jù)材料

B.以偷拍、偷錄和竊聽手段獲得侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

C.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

【正確答案】 A, B, C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

【答案解析】

上述選項(xiàng)均不能作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)。

6.行政復(fù)議申請符合下列（）規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。

A.有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人

B.超過法定申請期限的 C.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

D.有具體的行政復(fù)議請求和理由

【正確答案】 A, C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理

【答案解析】

行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請期限內(nèi)提出。（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。（5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。（6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。（7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

7.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。

A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定

B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定

C.省級人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門的規(guī)定

【正確答案】 A, B, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請

【答案解析】

申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

8.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件

B.要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利

C.除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個(gè)人隱私的不公開聽證的以外，對于公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽

D.聽證會開始時(shí)，主持人應(yīng)首先聲明并出示稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、調(diào)查人員及其他人員是否到場

【正確答案】 A, B, C, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的一般程序

【答案解析】

上述選項(xiàng)均符合規(guī)定。

9.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰

D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

【正確答案】 A, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的原則

【答案解析】

選項(xiàng)B：稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；選項(xiàng)C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

10.被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起（）內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

【答案解析】

被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

11.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

A.3日

B.5日

C.7日

D.10日

【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理

【答案解析】

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場作出行政處罰決定，具有依法給予（）以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

A.20元

B.50元

C.100元

D.200元

【正確答案】 A

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的簡易程序

【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。

16.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過（）元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

A.1000

B.10000

C.30000

D.50000 【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的主體與管轄

【答案解析】

稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

17.稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法行為的調(diào)查與處罰決定的分開，決定罰款的機(jī)關(guān)與收繳的機(jī)構(gòu)分離，當(dāng)場作出的處罰決定向所屬行政機(jī)關(guān)備案，這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）。

A.公正原則

B.公開原則

C.處罰與教育相結(jié)合原則

D.監(jiān)督、制約原則

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的原則

【答案解析】

對稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰實(shí)行兩方面的監(jiān)督制約。一是內(nèi)部的，如對違法行為的調(diào)查與處罰決定的分開，決定罰款的機(jī)關(guān)與收繳的機(jī)構(gòu)分離，當(dāng)場作出的處罰決定向所屬行政機(jī)關(guān)備案等。二是外部的，包括稅務(wù)系統(tǒng)上下級之間的監(jiān)督制約和司法監(jiān)督，具體體現(xiàn)主要是稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟。

18.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴

C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴

D.當(dāng)事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴

【正確答案】 B, C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟的管轄

【答案解析】

選項(xiàng)A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。

19.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.在行政復(fù)議中，被申請人對其做出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任

B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人搜集證據(jù)

D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證

【正確答案】 A, B, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

【答案解析】

在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人搜集相關(guān)證據(jù)。

20.根據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起10日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人

B.被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起7日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料

C.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加

D.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定

【正確答案】 C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理

【答案解析】

選項(xiàng)AB：行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

21.被申請人具體行政行為有下列（）情形的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為。

A.主要事實(shí)不清

B.證據(jù)不足

C.適用依據(jù)錯(cuò)誤

D.違反法定程序

【正確答案】 A, B, C, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

【答案解析】

被申請人的具體行政行為有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

22.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列（）情形的，可以停止執(zhí)行。

A.法律規(guī)定停止執(zhí)行的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C.申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的 D.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的【正確答案】 A, B, C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

【答案解析】

行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

23.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

【正確答案】 A, B, C, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議管轄

【答案解析】

上述各項(xiàng)均符合相關(guān)規(guī)定。

24.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，不可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

【正確答案】 A, B, D 【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請

【答案解析】

行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

25.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列（）行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

A.確認(rèn)納稅主體

B.加收滯納金

C.行政處罰

D.發(fā)票管理

【正確答案】 A, B

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

【答案解析】

申請人對“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

26.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰的種類有（）。

A.罰金

B.警告

C.沒收非法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【正確答案】 C, D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

【答案解析】

選項(xiàng)AB不屬于現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰。

27.對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起（）內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請

【答案解析】

對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

28.以下對稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。

A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

B.申請人提出行政復(fù)議申請時(shí)錯(cuò)列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人

C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議

D.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人也可以向人民法院提起行

政訴訟

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理

【答案解析】

選項(xiàng)D：申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

29.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。

A.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議

B.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其同級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.對國家稅務(wù)總局行政復(fù)議決定不服的，申請人只能向國務(wù)院申請裁決

【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議管轄

【答案解析】

選項(xiàng)A：對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)B：對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（）加處罰款。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5% 【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

【答案解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。