第一篇：稅法練習

單項選擇題

稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（A）來決定的。

A.稅收法律事實B.權利主體C.權利客體D.稅收法律關系

按稅收收入歸屬和征管權限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內稅法D.中央稅法與地方稅法

我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國增值稅實行全面“轉型”指的是（C）。

A.由過去的生產型轉為收入型B.由過去的收入型轉為消費型

C.由過去的生產型轉為消費型D.由過去的消費型轉為生產型

下列收入中，應納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場銷售手機

下列允許扣除進項稅額的是（A）。

A.銷售生產設備支付運輸費用B.外購用于職工福利食用油

C.外購管理部門使用的小轎車D.外購用于交際應酬的煙酒

某生產企業2010年3月購進固定資產，增值稅進項稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產用機床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應征消費稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規定征收消費稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負責采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據我國《消費稅暫行條例》及其實施細則的規定，委托加工應稅消費品收回后直接出售的，其消費稅（B）。

A.收回后在銷售環節由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時由委托方繳納D.零售時繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業公司，開具專用發票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉箱押金3000元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應稅消費品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是(D)。

A.外購已稅白酒生產藥酒B.外購已稅珠寶生產的金銀首飾

C.外購已稅白酒生產巧克力D.外購已稅潤滑油生產的潤滑油

我國營業稅稅率中采取幅度稅率的是哪個行業（D）。

A.裝卸搬運業B.租賃業C.服務業D.娛樂業

下列業務中，應按規定征收營業稅的有（C）。

A.服裝加工生產 B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務

下列說法正確的是（B）。

A.修理汽車應繳納營業稅B.修繕房屋應繳納營業稅C.修改服裝應繳納營業稅1

D.修理機器應繳納營業稅

某建筑公司2月發生如下業務：自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當月應納營業稅（C）。

A.120萬元B.174萬元C.175.67萬元D.192萬元

下列各項中收入，能作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除限額計提依據的是（A）。

A.讓渡無形資產使用權的收入B.讓渡商標權所有權的收入

C.轉讓固定資產的收入D.接受捐贈的收入

下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個體工商戶C.合伙企業D.個人獨資企業

下列關于廣告費稅前扣除的說法中正確的有（A）。

A.不超過銷售額15%B.不超過年利潤的2%

C.按實際發生額的60％扣除D.無限額限制

根據企業所得稅法規定公益性捐贈支出在（A）總額12％以內（含）的扣除。

A．年度利潤B．營業收入C．銷售收入D．應納稅所得額

根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列各項中不屬于個人所得稅應稅項目的是（C）。

A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款D.彩票中獎所得

下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經營所得 對勞務報酬所得一次收入畸高的，按稅法規定適用（C）。

A．5-35%的5級超額進稅率B．5-45%的9級超額累進稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報記者在湖南晚報上發表文章的所得

B.北京晚報記者在北京晚報發表文章的所得

C.某大學老師幫出版社審稿的所得

D.某畫家參加筆會現場作畫的所得

個人所得稅法中居民納稅人的時間規定（D）。

A．在一個納稅年度中臨時離境不超過30日

B．在一個納稅年度中臨時離境不超過90日

C．在一個納稅年度中臨時離境累計不超過3次

D．在一個納稅年度中臨時離境一次不超過30日或多次累計不超過90日

多項選擇題

下列各項中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個稅種的所規定的具體征稅項目

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和其他組織

D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購置稅B.城鎮土地使用稅C.城市維護建設稅D.房產稅

下列屬于稅收實體法的是（ABC）。

A.營業稅暫行條例 B.企業所得稅法C.個人所得稅法 D.稅收征管法

我國稅收法律關系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務機關B.稅務師事務所C.海關D.審計機關

按照增值稅的規定，下列行為應征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產的產品用于辦公樓建造

B.將自產的新產品用于市場推廣而免費向消費者發放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產用原材料

D.將自產的貨物對外投資

消費稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應稅消費品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費稅不同應稅產品的納稅環節包括（BCD）。

A.批發環節B.進口環節C.零售環節D.生產銷售環節

下列經營活動中計算營業稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點經營索道取得的收入按5%

B.建筑設計收入按3%

C.郵政儲蓄收入按5%

D.金融保險業按5%

下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國境內銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營業稅的項目有（ABD）。

A.裝卸搬運B.建筑業C.金融保險D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有（AC）。

A.無合同約定的，在一年之內計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

我國現行企業所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項中，以取得的收入不能扣除費用直接計征個人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權使用費所得

簡答題

2009年我國增值稅實行全面“轉型”的主要特點。

增值稅條例規定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規模納稅人的判定標準。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業所得稅的稅率結構。

企業所得稅稅前扣除應遵循的原則。

我國企業所得稅非居民企業的判定標準。

個人所得稅居民納稅人的判定標準。

計算題1、2010年3月某新華書店銷售圖書一批，每冊標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按7折優惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發票上。購買方如期付款。計算該新華書店當月應納增值稅稅額。

計稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農業者手中購進免稅農產品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，取

得了貨運發票，注明是2000元。計算此業務增值稅進項稅額及采購成本。

進項稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米；將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。（當地營業稅成本利潤率為10%）

1）計算該房地產公司當年應納建筑業營業稅。

2）計算該房地產公司當年應納銷售不動產營業稅。

應納建筑業營業稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬元）

銷售不動產的營業稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬元）

4、某彩電生產廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價10000元，為保證及時送貨，由本廠車隊提供運輸，收取運費117元，判斷該業務屬于混合銷售行為，還是兼營行為，應如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產廠是從事貨物生產銷售為主的企業，應征收增值稅，銷項稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產企業轉讓10年前建成的舊生產車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉讓一塊土地使用權，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權時支付金額420萬元。要求：計算該企業應繳納的營業稅。

應繳納營業稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬元，保齡球館收入5萬元；

(2)餐廳餐飲收入50萬元，另收服務費2萬元

(3)附設小賣部零售收入1萬元

(4)出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0．5萬元字畫銷售收入8萬元。

要求：計算飯店本月應納流轉稅

應納營業稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，請問在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是多少？

業務招待費發生額的60％為24萬元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬元。由于業務招待費發生額的60％小于當年銷售收入的5‰，因此按照24萬元扣除。

8、某企業2009年收入總額為1600萬元，其中營業收入為1500萬元，免于補稅的投資收益為100萬元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬元，期間費用為200萬元，主營業務稅金及附加為50萬元。該企業2009年度發生的虧損為100萬元。假設無納稅調整項目，請說明新企業所得稅法計算辦法，及該企業如何納稅？ 應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補的以前年度虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬元）。

9、某職工2009年3月應發工資5000元，其中交納社會統籌的養老保險100元，失業保險50元（超過規定比例5元），單位代繳水電費100元，其每月應納個人所得稅為多少？

其中扣除的社會保險可以在稅前扣除

單位代扣的水電費不能扣除

應納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發生以下業務

(1)從農業生產者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計支付收購價款60000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往異地的乙酒廠生產加工白酒，白酒加工完畢，企業收回白酒8噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當地無同類產品市場價格。

(3)本月內甲酒廠將收回的白酒批發售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。(白酒的消費稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計算乙酒廠應代收代繳的消費稅和應納增值稅。(2)計算甲酒廠應納消費稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格

①代收代繳的消費稅的組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷(1-消費稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應代收代繳的消費稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。

②應納增值稅：銷項稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進項稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購免稅農產品扣除率為13%）

應納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農機生產企業(一般納稅)2009年5月發生以下業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明銷售額60000元，料已入庫。另支付給運輸企業運輸費1000元(有貨票)。

(2)外購農機零配件已入庫，取得增值稅專用發票上注明價款100000元。本月生產領用80000元。

(3)生產領用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業工程領用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運輸費用1395元)。

(4)銷售農用拖拉機、收割機一批，貨已發出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預收款)，另收取包裝費5000元。

(5)銷售一批農機配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農民提供農業機械維修業務，開具普通發票上注明銷售額20000元。

要求：請計算該農機廠當月應納增值稅稅額。

(1)當期銷項稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預收貨款上月不交增值稅，本月發貨發生增值稅納稅義務，提供增值稅應稅勞務適用17%稅率，銷售農機零配件適用17％稅率。）

(2)當期進項稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運費抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運輸費用也不能計算扣稅項目，應作進項稅額轉出處理。）

(3)本月應納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當年收入如下：

（1）3月份小說A出版時，獲得稿酬8000元；后該書10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說A又在某月刊雜志上連載8個月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫的報告文學B發表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發表的作品獲得省政府頒發的文學創作獎5000元。

（6）10月份對他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計算該作家上述所得應納的個人所得稅。

（1）出版A小說所得應納稅款

應納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應補稅額

應納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應納稅款

應納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應納稅款

應納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發的創作文學獎免征個人所得稅。

（7）審稿收入為勞務報酬所得。

應納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產各類藥品，2006年4月至5月發生如下經濟業務：

(1)4月份銷售應稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運輸部門運輸，收到運費3400元；其中建設基金1200元，裝卸費300元。

(2)4月份外購生產用材料取得增值稅專用發票注明稅金8500元，已驗收入庫。支付運費1200元(有貨票)，其中建設基金100元，裝卸費200；運費900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價款150000元(不含稅)，動用外購原料成本28000元，其中，含購貨運費930元（有貨票）另支付運輸公司運輸免費藥品的運費700元（有貨票）

(4)5月份銷售應稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購應稅產品包裝物取得增值稅專用發票上注明稅款5000元，支付產品說明書加工費2000元，取得專用發票上注明稅款340元。

要求：

計算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進項稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進項稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說明：銷售免稅貨物的運輸費用，不得計算進項稅額抵扣。購進貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣；已抵扣的，應作進項稅額轉出處理，其中進項稅額轉出的貨物成本中所含運費930元，是按運輸費用的7％進入進項稅額的，原運費為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉出的進項稅額中貨物按（28000-930）×17％轉出，運費按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉出。

第二篇：第一章 稅法總論練習答案

第一章 稅法總論

一、單項選擇題

1.《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規章

B.全國人大授權國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規

D.全國人大制定的稅收法律

2.下列有關我國稅收執法權的表述中，正確的是（）。

A.經濟特區有權自行制定涉外稅收的優惠措施

B.除少數民族自治地區和經濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構負責征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當地涉外稅收的優惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案

3.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的有（）。

A.個人所得稅

B.消費稅

C.營業稅

D.增值稅

4.如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則

5.我國稅收法律關系權利主體中，納稅義務人的確定原則是（）。

A.國籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

6.稅法構成要素中，用以區分不同稅種的是（）。

A、納稅義務人

B、征稅對象

C、稅目

D、稅率

7.下列稅種中不屬于國稅局系統征收管理的有（）。

A、增值稅

B、消費稅

C、個人所得稅

D、車輛購置稅 8.稅收作為取得財政收入的手段，屬于（）。

A、生產范疇

B、交換范疇

C、分配范疇

D、消費范疇

9.稅收采取的是（）方式。

A、強制征收

B、有償籌集

C、自愿繳納

D、自愿認購

10.納稅期滿后，稅款多長時間內必須入庫，指的是（）。

A、納稅環節

B、納稅期限

C、繳納期限

D、納稅范圍

11.下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A、消費稅

B、關稅

C、財產稅

D、營業稅

12.下列關于稅收的說法中，正確的是（）。

A、稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種生產關系 B、稅收分配是基于生產要素進行的分配

C、國家課稅的目的是滿足提供社會公共產品的需要，以及彌補市場失靈、促進公平分配等的需要 D、國家要行使職能不需要財政收入作為保障 13.下列關于稅收法律說法中，不正確的是（）。

A、稅法是依據《憲法》的原則制定

B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅 C、違反了稅法，不一定就是犯罪 D、稅法具有經濟分配的性質，經濟利益實現納稅人與國家相互方面轉移

14、納稅人在承擔稅法規定的義務的同時，也享有相應的權利。下列各項中，屬于納稅人應承擔的義務的是（）。

A、進行納稅申報B、申請延期納稅 C、申請稅收復議D、進行稅務檢查

15、《企業所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）。

A、既是實體法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是實體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我國稅收立法權規定地方政府有權制定的是()。

A、稅收法律B、地方性稅收法規C、部門規章D、地方規章

17、下列各稅種中，不能由省、自治區、直轄市人民政府制定實施細則的有（）。

A、城市維護建設稅B、房產稅C、車船稅D、消費稅

18、某稅種征稅對象為應稅收入，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應稅收入為4500元，則應納稅額為()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、進口環節增值稅B、土地增值稅C、城市維護建設稅D、進口環節消費稅 20、下列不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種是（）。

A、中央稅B、中央與地方共享稅C、全國范圍內執行的地方稅D、香港特別行政區的稅種

21、在稅法的適用原則中，（）是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

A、法律優位原則B、法律不溯及既往原則C、程序優于實體原則D、實體從舊，程序從新原則

二、多項選擇題

1、下列有關稅法概念的說法正確的有（）。

A.稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C.稅收的特征是強制性、無償性和固定性

D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

2、以下選項中，屬于稅法的基本原則的有()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

3、下列關于稅法稅收法定原則的理解正確的有（）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域

C.內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅

4、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權利主體的是（）

A.各級稅務機關

B.各級人民政府

C.海關

D.財政機關

5、比例稅率是指對同一征稅對象，不分數額大小，規定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過和公布階段

7、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優于普通法

C.國內法優于國際法

D.實體法從新，程序法從舊

8、目前關于我國稅制結構的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50％左右，直接稅(企業所得稅、個人所得稅)占全部稅收收入的比例35％左右，B.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結構

C.以間接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括增值稅、營業稅和消費稅

D.以直接稅為主體的稅制結構的主要稅種，包括個人所得稅和企業(法人)所得稅

9、稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權具體包括()。

A.稅款征收權

B.稅務檢查權

C.稅務行政復議裁決權

D.稅務稽查權

10、下列關于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現形式 B.稅收是稅法所確定的具體內容 C.稅收是國家取得財政收入的一種方式 D.稅法的目的是保障國家利益

11、下列各項中，表述正確的有（）。A．稅目是各個稅種所規定的具體征稅項目

B．稅法和刑法有著密切的聯系，稅法和刑法對于違反稅法都規定了處罰條款 C．對于累進稅率，一般情況下，課稅數額越大，適用稅率越高 D．征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指的物品

12、按照不同的分類標準，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實體法 B.稅收程序法 C.稅收基本法 D.稅收普通法

13、下面關于我國稅收立法的公平原則說法正確的有（）。A.負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅或不納稅 B.客觀環境優越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅 C.不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須絕對公平 D.這個公平是一個相對公平的概念

14、下列屬于全國人大或人大常委會授權國務院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》 B.《增值稅暫行條例實施細則》 C.《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》 D.《營業稅暫行條例》

15、下列關于立法權劃分的層次中，說法正確的有（）。A.經全國人大及常委會授權，國務院有增減稅目的權利 B.經全國人大及常委會授權，國務院有稅收條例的解釋權 C.經國務院授權，國家稅務主管部門有稅法的解釋權

D.經省級人大及常委會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權

16、下列各項暫行條例中，由國務院經授權制定的、具有國家法律性質和地位的有（）。A.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國印花稅暫行條例》 C.《中華人民共和國營業稅暫行條例》 D.《中華人民共和國企業所得稅法》

17、下列各項中，屬于我國現行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業所得稅法

C.進出口關稅條例

D.中央與地方共享稅條例

18、稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱，它屬于（）。

A.義務性法規

B.單一性法規

C.授權性法規

D.綜合性法規

19、根據稅法的適用原則，下列說法正確的有（）。

A.根據法律不溯及既往原則，是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

B.根據法律優位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同

C.程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用

D.根據特別法優于普通法的原則，凡是特別法中作出規定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

20、下列各項目中，屬于我國稅收法律關系權力主體的是（）。

A.各級稅務機關

B.各級人民政府

C.海關

D.財政機關

21、下列稅種中，征稅對象與計稅依據不一致的有（）。

A.企業所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產稅

22、下列各項中，符合我國稅收立法規定的有（）。

A.稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發布實施

B.國務院及所屬稅務主管部門有權根據憲法和法律制定稅收行政法規和規章

C.稅收行政法規由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.《個人所得稅法》屬于由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律

23、下列有關稅收的敘述，其中正確的有（）。

A、國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要

B、稅收分配是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配

C、稅法體現為法律這一規范形式，是稅收制度的核心內容

D、稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配

第一章 稅法概論答案

一、單項選擇題

1、B【答案解析】授權立法是指全國人民代表大會及其常務委員會根據需要授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或者條例。我國現行增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等 暫行條例，屬于全國人大授權國務院頒布的。

2、B【答案解析】涉外稅收必須執行國家統一的稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。中央和地方共享稅主要由國家稅務機構負責征收。

3、D【答案解析】個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收部分）由地方稅務局系統負責征收；消費稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入；營業稅由地方稅務局系統負責征收。

4、D【答案解析】實質課稅原則是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。所以上述處理是體現了實質課稅原則的。

5、D【答案解析】對稅收法律關系中納稅義務人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正確答案】 C 【答案解析】 選項A，稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系；選項B，稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配原則則是基于生產要素進行的分配；選項D，國家要行使職能必須有一定的財政收入作為保障。

【該題針對“稅法的概念”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

13、【正確答案】 D 【答案解析】 稅法具有經濟分配的性質，并且經濟利益由納稅人向國家無償單方面轉移?！驹擃}針對“稅法的地位及其與其他法律的關系”知識點進行考核】

14、【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人的義務主要是按稅法規定辦理稅務登記、進行納稅申報、接受稅務檢查、依法繳納稅款等。

【該題針對“稅收法律關系”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

15、【正確答案】 A 【答案解析】 《企業所得稅法》是對具體稅種規則的立法，屬于稅收實體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

【該題針對“稅法的分類”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

16、【正確答案】 D 【答案解析】 選項A由全國人大、人大常委會制定；選項B由地方人大、人大常委會制定；選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規章。

【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

17、【正確答案】 D 【答案解析】 沒有稅收法律、法規的授權，地方政府是無權自定稅收規章的，凡越權自定的稅收規章沒有法律效力。例如，國務院發布實施的城市維護建設稅、車船稅、房產稅等地方性稅種暫行條例，都規定省、自治區、直轄市人民政府可根據條例制定實施細則。【該題針對“稅收立法”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

18、【正確答案】 C 【答案解析】 應納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。【該題針對“稅法的構成要素 ”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

19、【正確答案】 C 【答案解析】 海關代征的進口環節增值稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【該題針對“稅收執法權”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。20、【正確答案】 D 【答案解析】 全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方 稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會(簡稱全國人大)及其常務委員會(簡稱常委會)。香港特別行政區的稅種不屬于全國人大及其常委會正式立法的稅種。

【該題針對“我國稅收管理體制的概念及稅收立法權”知識點進行考核】 錯誤！未找到引用源。

21、【正確答案】 C 【答案解析】 程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

【該題針對“稅法的原則”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、ACD【答案解析】：選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

2、【正確答案】：ABC【答案解析】：新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

3、【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務合法性原則是指稅務機關按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據不征稅。稅收要件法定主義是指有關納稅人、課稅對象、課稅標準等稅收要件必須以法律形式作出規定，且有關課稅要素的規定必須盡量明確。

4、【正確答案】：ACD【答案解析】：我國稅收法律關系的權利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關（包括各級稅務機關、海關、財政機關）；另一方是履行納稅義務的人。

5、【正確答案】：ABC【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

6、【正確答案】：ABD【答案解析】：廢止等稅收立法活動也要遵循選項A、B、D三個階段。

7、【正確答案】：AB【答案解析】：由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

9、【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力，稅收執法權是指稅收機關依法征收稅款，依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅收執法權。

10、【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。稅收的實質是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項ABC表述均正確。選項D征稅對象主要是指稅收法律關系中征納雙方權利、義務所指向的物或行為。

12、【正確答案】 BD

【答案解析】《稅收征收管理法》屬于稅收程序法，也屬于稅收普通法。

13、【正確答案】 DB 【答案解析】負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅；不同地區、不同行業間及多種經濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

14、【正確答案】 AD

【答案解析】《土地增值稅暫行條例》、《營業稅暫行條例》屬于全國人大及其常委會授權國務院制定的稅法；《增值稅暫行條例實施細則》屬于財政部頒布的稅收部門規章。

15、【正確答案】 AD

【答案解析】 經全國人大及常委會授權，國務院有稅法的解釋權，故選項B不正確；經國務院授權，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權，故選項C不正確。

16、【正確答案】 AC

【答案解析】 國務院經授權立法所制定的規定或條例等，具有國家法律的性質和地位，它的法律效力高于行政法規，在立法程序上還需報全國人大常委會備案。1994年1月1日實施的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個暫行條例就屬于國務院經授權立法制定的，具有國家法律的性質和地位；《中華人民共和國企業所得稅法》由全國人民代表大會制定，屬于稅收法律。

17、【正確答案】BC【答案解析】我國目前尚未制定稅收基本法，也沒有出臺中央與地方共享稅條例。

18、【正確答案】AD【答案解析】稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

19、【正確答案】AC【答案解析】選項B，稅收行政法規的效力是高于稅收行政規章的效力的；選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制，即居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

20、【正確答案】ACD【答案解析】我國稅收法律關系的權利主體是雙主體：一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務機關（包括各級稅務機關、海關、財政機關）；另一方是履行納稅義務的人。

21、【正確答案】BCD【答案解析】計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，按照計量單位的性質劃分，有價值形態（從價計征）和物理形態（從量計征）。價值形態包括應納稅所得額、銷售收入、營業收入等；物理形態包括面積、體積、容積、重量等。選項中只有A企業所得稅的征稅對象與計稅依據均為所得額。

22、【正確答案】BD【答案解析】稅收法律應該由全國人大及其常委審議通過，并由國家主席發布。稅收行政法規不需人大審議通過。

23、【正確答案】 ACD 【答案解析】 稅收分配是以國家為主體所進行的分配，而一般分配則是以各生產要素的所有者為主體所進行的分配；稅收分配是國家憑借政治權力進行的分配，而一般分配則是基于生產要素所進行的分配?！驹擃}針對“稅法的概念”知識點進行考核】

第三篇：增值稅法講義及練習

專題一 增值稅法

一、計算問答題

1.某國際運輸企業為增值稅一般納稅人，該企業實行“免抵退”稅管理辦法。該企業2014年3月份發生下列業務：

（1）當月提供國際運輸服務，共取得收入50萬美元；（2）提供國內航空運輸服務取得含稅收入30萬元人民幣；

（3）當月外購飛機零部件取得的增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。已知出口退稅率為11%，1美元=6元人民幣。要求:計算該企業當月應退稅額。

免抵退稅額：50*0.11=5.5

銷項稅額=30/1.11*0.11=2.97 應納稅額=2.97-17=-14

應退稅額：14萬元

2.某市食品加工生產企業為增值稅一般納稅人，兼營食品生產設備的銷售和運輸勞務，2014年2月發生的相關經營業務如下：

（1）從境內甲企業（增值稅一般納稅人）購進一臺設備用于生產,共支付含稅金額10.18萬元，取得甲企業開具的增值稅專用發票。

（2）從農民手中收購一批糧食，開具的農產品收購發票上注明價款45萬元。

（3）從小規模納稅人手中購入一批包裝物，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款6萬元。

（4）該食品生產加工企業擁有自己的車隊，用于對外提供運輸勞務，當月承包乙企業的運輸勞務取得價稅合計金額22萬元。當月該車隊到加油站加油取得增值稅專用發票上注明價款2萬元。

（5）采用以舊換新方式銷售食品生產設備2000臺，每臺新設備含稅售價0.35萬元，每臺舊設備作價0.1萬元，每臺設備實際收取價款0.25萬元。

（6）銷售自己使用過的一臺機器設備，取得含稅收入80萬元，該設備是2010年2月購入的，購入原價96萬元。

（7）月末進行盤點時發現，因管理不善導致上個月購入的一批免稅農產品丟失，該批農產品賬面成本為11萬元。因暴雨導致上月購入的免稅農產品霉爛變質，該批農產品賬面成本為6萬元。

已知，企業取得的上述相關發票均已通過認證并在當月抵扣。要求: 根據上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該企業2014年2月進項稅額轉出數額。

進項稅轉出：11+6=17萬 17/0.87*0.13=2.54萬元

（2）計算該企業2014年2月準予抵扣的進項稅額。1、10.18/1.17*0.17=1.48萬元 2、45*0.13=5.85萬元 3、6*0.03=0.18萬元 4、2萬元

In addition:（3）計算該企業2014年2月的增值稅銷項稅額。（4）計算該企業2014年2月應繳納的增值稅。

二、綜合題

1.甲企業（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產各種酒類產品。2014年2月，甲企業發生下列經營業務：

（1）向乙企業銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，另單獨收取包裝費37萬元。向個人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。

（2）銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元（不含禮品），同時贈送一批B牌紅酒作為禮品，禮品的成本為20萬元，已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%，B牌紅酒無同類貨物市場價格。

（3）采用分期收款方式向某企業銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業資金緊張，經協商，甲企業本月實際收取不含稅貨款50萬元。

（4）用自產的白酒換取丙企業含稅價相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場含稅價324000元，雙方互開了增值稅專用發票。同時用市場不含稅價為8萬元的自產白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（5）銷售糧食白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款400000元，另外收取包裝物押金20000元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款117000元，另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

（6）外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額400萬元、增值稅68萬元，本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。

（7）向農民收購一批小麥，收購憑證上注明買價50萬元，支付不含稅運輸費用1.91萬元，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票；購進后當月將其中的70%用于企業職工食堂。向農民收購玉米，收購憑證上注明買價50萬元，運輸途中發生損失5%，經查屬于非正常損失。月末，由于連續降雨引發洪災，致使當月收購小麥的30%發生毀損。當月由于庫管員疏于管理，企業上月從農民手中收購的農產品全部被盜，其賬面成本為25萬元。

（8）將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價與甲企業結算，同時按零售價5%收取返還收入5000元，甲企業委托代銷貨物已經開具增值稅專用發票。

（9）甲企業將本企業使用過7年的一臺設備銷售，取得價稅合計金額為35萬元，該設備購進時不得抵扣且未抵扣進項稅額。要求: 根據上述資料計算回答下列問題。（1）計算業務（1）涉及的增值稅銷項稅額；

（2）計算甲企業銷售紅酒應計算的增值稅銷項稅額；

（3）計算甲企業采用分期收款方式銷售白酒應計算的銷項稅額；（4）計算甲企業業務（7）應轉出的進項稅額；（5）計算甲企業業務（5）涉及的銷項稅額；

（6）計算甲企業銷售自己使用過的設備應納的增值稅；（7）計算甲企業2014年2月全部的增值稅銷項稅額；（8）計算甲企業2014年2月可以抵扣的進項稅額；（9）計算甲企業2014年2月應納的增值稅。

2.某電腦生產企業為增值稅一般納稅人，同時提供軟件產品技術開發服務；2014年2月發生如下經營業務：

（1）外購一批原材料，取得的普通發票上注明價稅合計金額56萬元，另支付運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸費用5.55萬元（含稅金額），取得增值稅專用發票。該批原材料在運輸途中因管理不善毀損20%。

（2）外購5輛小汽車自用，取得的增值稅專用發票上注明價款200萬元、增值稅34萬元。另從增值稅小規模納稅人處購進一批辦公用品，取得增值稅專用發票上注明價款9萬元。（3）為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。

（4）委托甲設計企業（增值稅一般納稅人）為自己的新型電腦設計造型，支付甲企業不含稅價款10萬元，并取得增值稅專用發票。

（5）受托加工電腦配件一批，委托方提供的原材料不含稅金額為86萬元，加工完成后向委托方收取含稅加工費46.8萬元。

（6）采用預收款方式銷售電腦5000臺，合同中約定，每臺電腦不含稅售價為0.4萬元，本月20日收取全部貨款，電腦于6月5日發貨。

（7）以八折的優惠價格向長期合作的進貨單位銷售電腦5000臺，原不含稅售價為每臺0.4萬元，折扣后不含稅價格為每臺0.32萬元，企業向進貨單位開具了增值稅專用發票，金額欄中注明價款2000萬元，備注欄中注明折扣額400萬元，實際收取不含稅金額1600萬元。（8）將自產的200臺電腦作為福利發放給本企業的員工，該批電腦成本價為65萬元，市場不含稅售價為80萬元。

（9）將自己上個月購進的一臺大型機器設備對外出租，取得含稅租金收入15.6萬元，另將自己的倉庫對外出租取得租金8萬元。

（10）對外提供軟件產品的技術開發服務取得收入12萬元，同時提供技術咨詢服務取得收入2萬元。

（11）因管理不善導致300臺庫存電腦被盜，每臺電腦的成本為0.22萬元，不含稅售價為0.35萬元；已知每臺電腦的成本中外購材料成本占70%。

已知，企業取得的上述相關發票均已通過認證并在當月抵扣。要求: 根據上述資料，回答下列問題，每問需計算出合計數。

（1）計算該電腦生產企業業務（1）準予抵扣的增值稅進項稅額；

（2）計算該電腦生產企業業務（2）和（3）準予抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該電腦生產企業當期應轉出的增值稅進項稅額；（4）計算該電腦生產企業當期準予抵扣的增值稅進項稅額；（5）計算該電腦生產企業業務（6）和（7）的增值稅銷項稅額；（6）計算該電腦生產企業業務（8）和（9）的增值稅銷項稅額；（7）計算該電腦生產企業2014年2月份應繳納的增值稅。

第四篇：稅法(2017)章節練習_第03章 消費稅法

第三章 消費稅法

一、單項選擇題

1.下列業務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料 C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費 D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費 2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是（）。A.進口金銀首飾的外貿企業 B.零售卷煙的商業企業

C.生產護手霜銷售的工業企業 D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是（）。

A.高檔化妝品生產企業將生產的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工 B.高檔化妝品生產企業將自產的高檔香水精用于繼續生產高檔香水 C.高檔化妝品生產企業將自產的高檔香水精用于繼續生產普通護膚品 D.外貿企業進口木制一次性筷子

4.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.生產潤滑脂 B.雪地車 C.卡丁車 D.帆艇

5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發生如下業務：10月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；10月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅（）萬元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當月領用實木地板用于繼續生產實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為（）萬元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續生產高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當月移送1噸高檔香水精用于繼續生產普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存倉庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月國內某手表生產企業進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%，企業完稅后海關放行；當月生產銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2016年10月該手表生產企業應繳納消費稅（）萬元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產高爾夫球桿，下列關于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是（）。

A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產領用數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

11.某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發企業A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發銷售A牌卷煙5000標準條，開具增值稅專用發票上注明銷售額為250萬元；同時批發銷售雪茄煙100條，開具普通發票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發企業當月應繳納消費稅（）萬元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月從煙農手中購進煙葉，支付買價100萬元，并且按照規定支付了10%的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運費7.44萬元，取得增值稅專用發票，向乙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，乙企業應代收代繳消費稅（）萬元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農業生產者手中收購一批原木，開具的收購發票注明收購價款40000元。甲實木地板廠將收購的原木從收購地直接運往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產加工實木地板，實木地板加工完畢，甲實木地板廠收回實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發票上注明加工費20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實木地板的銷售價格。已知實木地板的消費稅稅率為5%，則乙廠應代收代繳的消費稅（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在以舊換新業務中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，甲商場實際收取的含稅金額為11.7萬元。甲商場上述業務應繳納的消費稅為（）萬元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外貿企業為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2016年11月從甲生產企業購進一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當月外貿企業將這批高檔化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費稅稅率為15%，則該外貿企業出口高檔化妝品應退還的增值稅和消費稅合計為（）萬元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列關于消費稅的納稅地點，說法不正確的是（）。

A.自產自用的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅 B.進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅 C.納稅人委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

17.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A.采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為實際收到銷售款的當天 B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日為10月2日，實際收到貨款為11月2日，其納稅義務發生時間為11月2日 D.進口的應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.煙葉 B.煙絲 C.卷煙 D.雪茄煙

2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的有（）。A.零售白酒的個體工商戶 B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生產實木地板用于裝飾本企業辦公室的地板生產企業 3.下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有（）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩 B.體育上用的發令紙、鞭炮藥引線 C.雪地車 D.卡丁車

4.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.無汞原電池 B.燃料電池 C.鋰原電池 D.涂料

5.下列關于金銀首飾消費稅的稅務處理，說法正確的有（）。

A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅，在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅 B.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計征消費稅，其他產品不計征消費稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環節征收消費稅

6.下列關于卷煙消費稅的稅務處理，說法正確的有（）。

A.在卷煙批發環節，納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅

B.卷煙批發企業銷售卷煙給卷煙批發企業以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅

C.卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅 D.卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，卷煙批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

7.下列關于啤酒計征消費稅的有關規定，說法正確的有（）。

A.在確定啤酒適用的消費稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金 B.納稅人生產銷售啤酒收取的包裝物押金，應在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當期銷售額計征消費稅 C.啤酒適用從量定額辦法計征消費稅

D.對飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅

8.下列各項中，應按規定征收消費稅的有（）。

A.工業企業以外的單位將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的 B.工業企業以外的單位將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的 C.自產應稅消費品用于生產應稅消費品 D.自產應稅消費品用于生產非應稅消費品

9.下列關于啤酒計征消費稅的計稅依據，表述正確的有（）。A.生產銷售啤酒的，為啤酒的生產數量

B.自產啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數量

C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數量 D.進口啤酒的，為海關核定的啤酒進口征稅數量

10.下列關于應稅消費品計征消費稅的計稅依據，表述正確的有（）。A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅

B.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照移送消費品的銷售額或者銷售數量計算消費稅

C.納稅人用于換取生產資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅

D.納稅人用于換取生產資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅

11.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的（）國家外匯牌價。A.當天 B.當月1日 C.當月最后一日 D.當年1日

12.甲高檔化妝品生產廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發票。當月全部收回，收回之后80%在當月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存倉庫。主管稅務機關12月對甲廠進行稅務檢查時發現，乙企業未履行代收代繳消費稅義務。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，稅務機關做出的以下決定中，正確的有（）。A.責令甲廠補繳消費稅46.94萬元 B.責令甲廠補繳消費稅105萬元

C.對乙企業處以應代收代繳稅款等額的罰款 D.對乙企業處以應代收代繳稅款3倍的罰款

13.下列各項業務中，不能按照生產領用數量扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款的有（）。

A.以外購的已稅小汽車為原料生產的小汽車 B.以外購的已稅高檔手表為原料生產的高檔手表 C.以外購的已稅游艇為原料生產的游艇

D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子 14.甲高檔化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2017年2月購進一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費30萬元，取得增值稅專用發票，乙企業同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當月加工完畢，甲高檔化妝品生產企業收回全部高檔香水，乙企業按規定代收代繳了消費稅。甲高檔化妝品生產企業將收回高檔香水的80%用于繼續生產高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產企業當月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%，則下列關于此項業務稅務處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業應代收代繳消費稅23.4萬元 B.乙企業應代收代繳消費稅60萬元

C.甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為52.56萬元 D.甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅為26.4萬元

15.甲企業（增值稅一般納稅人）進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為25萬元。已知關稅稅率為50%。則進口環節需繳納（）。A.消費稅9.11萬元 B.消費稅16.07萬元 C.增值稅9.11萬元 D.增值稅16.07萬元

16.下列出口業務中，消費稅實行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產企業出口的自產化妝品 B.外貿企業購進后直接出口的實木地板 C.汽車制造廠出口自產的小汽車

D.汽車制造廠委托外貿企業代理出口自產的小汽車

17.納稅人以（）為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。A.1個月 B.1個季度 C.5日 D.15日

三、計算問答題

1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發生如下業務：（1）進口實木地板A一批，海關審定的關稅完稅價格為8萬元。

（2）從乙實木地板廠購進未經涂飾的素板，取得的增值稅專用發票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當月領用進口實木地板A的20%和未經涂飾素板的70%用于繼續生產實木地板B，生產完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當月15日付款，由于商場資金周轉不開，實際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

（5）將新生產的豪華實木地板用于本企業辦公室裝修，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產品的銷售價格。

（其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關稅稅率為30%；上述相關票據均已經過比對認證。）要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算甲地板廠應繳納的進口環節增值稅和消費稅；（2）計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅。2.甲小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，主要生產各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2016年10月甲企業生產經營情況如下：

（1）銷售本企業當年年初購進的作為固定資產使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產的3輛B型小汽車，因對方晚于約定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規定每輛不含稅售價70000元。當月商廈平價銷售，并與本企業結算不含稅貨款280000元，取得本企業開具的增值稅專用發票。本企業按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發票。

（4）將新研制生產的D型小汽車5輛獎勵給本企業中層干部，每輛生產成本為20000元，D型小汽車尚無市場銷售價格。

（5）用自產的6輛B型小汽車，投資于乙企業，取得對方30%的股權。

（其他相關資料：甲企業當期準予抵扣的進項稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費稅稅率分別為5%、9%、12%；D型小汽車的成本利潤率為8%，消費稅稅率為3%；上述相關票據均已經過比對認證。）

要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算甲企業當期應繳納的增值稅；（2）計算甲企業應繳納的消費稅。

四、綜合題

1.甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發生以下業務：（1）購進一批原材料A，取得增值稅專用發票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業開具的增值稅專用發票；乙企業同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業收回時，乙企業代收代繳了消費稅。

（2）從生產企業購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當月領用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當月將自產的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。

（4）將自產的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。

（其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關票據均已經過比對認證。）

要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算乙企業應代收代繳的消費稅；

（2）計算甲企業應自行向稅務機關繳納的消費稅；（3）計算甲企業當月應繳納的增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產經營如 下：

（1）從煙農手中購進煙葉，支付買價30000元，并且按照規定支付了3000元的價外補貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往丙企業委托加工成煙絲，支付運輸企業（增值稅一般納稅人）不含稅運費10000元，取得增值稅專用發票，向丙企業支付加工費，取得增值稅專用發票注明加工費10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經驗收入庫，但本月尚未領用生產，丙企業無同類煙絲的銷售價格。

（2）從乙企業（增值稅小規模納稅人）購進已稅煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款20000元。

（3）進口一批煙絲，海關審定的關稅完稅價格為30000元，繳納進口環節相關稅金后，海關放行，并取得海關進口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經驗收入庫，但本月尚未領用生產。（4）領用從乙企業購進煙絲的60%用于繼續生產甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領用從乙企業購進煙絲的10%用于繼續生產雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

（5）本月因管理不善導致上月從增值稅一般納稅人處購進的煙絲（已抵扣進項稅額）霉爛變質，成本20000元；因管理不善導致上月從煙農手中購進煙葉（已抵扣進項稅額）霉爛變質，成本10000元。

（其他相關資料：煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙生產環節消費稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費稅稅率36%，煙絲的關稅稅率為50%；上述相關票據均已經過比對認證。）要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算丙企業應代收代繳的消費稅；

（2）計算甲企業當期應繳納的進口環節消費稅和增值稅；（3）計算甲企業應向主管稅務機關繳納的增值稅。（4）計算甲企業應向主管稅務機關繳納的消費稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項ABC：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品；對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。2.【答案】D 【解析】選項A：金銀首飾只在零售環節征收消費稅，進口環節不征收消費稅；選項B：卷煙在生產銷售環節和批發環節征收消費稅，在零售環節不征收消費稅；選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。3.【答案】B 【解析】選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅；選項C：征收消費稅，不征收增值稅。4.【答案】A 【解析】選項BCD不征收消費稅。5.【答案】C 【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（萬元）。6.【答案】D 【解析】自產應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復合計征方法，組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率），應繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=5+8-2=11（萬元），當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55（萬元）。8.【答案】B 【解析】自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，移送環節不需要繳納消費稅；自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發生納稅義務，不繳納消費稅。甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅=（180+5×2）×15%=28.5（萬元）。9.【答案】B 【解析】手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2016年10月該手表生產企業應納消費稅=16000×3×20%=9600（萬元）。10.【答案】B 【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產領用數量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。11.【答案】A 【解析】在批發環節加征消費稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納消費稅。卷煙批發環節從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1（元）。該卷煙批發企業應納消費稅=250×11%+5000×1÷10000=28（萬元）。12.【答案】B 【解析】乙企業應代收代繳消費稅=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（萬元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙廠應代收代繳的消費稅=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商場應納消費稅=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（萬元）。15.【答案】A 【解析】外貿企業出口化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據均為購進化妝品時取得的增值稅專用發票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關。該外貿企業出口化妝品應退還的增值稅和消費稅合計=10×（15%+15%）=3（萬元）。16.【答案】A 【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。17.【答案】D 【解析】選項A：采取分期收款方式銷售的應稅消費品，納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天；選項B：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天；選項C：其納稅義務發生時間為10月2日。

二、多項選擇題 1.【答案】BCD 【解析】煙葉不屬于消費稅的征收范圍，生產銷售煙葉的單位不屬于消費稅納稅義務人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生產銷售、委托加工、進口環節征收消費稅，在零售環節不繳納消費稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項均不屬于消費稅征收范圍。4.【答案】ABCD 【解析】上述選項均屬于消費稅征收范圍。5.【答案】ACD 【解析】選項B：金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。6.【答案】ABCD 【解析】上述選項的說法均符合規定。7.【答案】ACD 【解析】選項B：啤酒適用從量定額辦法計征消費稅，所以其押金不計入銷售額計征消費稅。8.【答案】ABD 【解析】自產應稅消費品用于生產應稅消費品，對移送使用的應稅消費品不征收消費稅。9.【答案】BD 【解析】選項A：生產銷售啤酒的，計稅依據為啤酒的銷售數量；選項C：委托加工啤酒的，計稅依據為納稅人收回的啤酒數量。10.【答案】AC 【解析】選項AB：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照“門市部對外銷售額或者銷售數量”計算消費稅；選項CD：納稅人用于換取生產資料、消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。11.【答案】AB 【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或當月1日的國家外匯牌價。12.【答案】ACD 【解析】在對委托方進行稅務檢查中，如果發現其委托加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳消費稅稅款，要責令委托方補繳稅款，并對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征稅款的計稅依據是：如果在檢查時，收回的應稅消費品已經直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當期對外銷售部分和留存部分計稅依據不同，甲廠應當補繳消費稅=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（萬元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算消費稅。乙企業應代收代繳的消費稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。本題中，甲高檔化妝品生產企業銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業的計稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續生產高檔化妝品的，在計算繳納高檔化妝品的消費稅時準予按照生產領用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費稅。（4）甲企業2月份應自行向主管稅務機關繳納的消費稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。15.【答案】BC 【解析】進口環節應納消費稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（萬元）進口環節應納增值稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（萬元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口經營權的“生產性企業”自營出口或“生產企業”委托外貿企業代理出口“自產”的應稅消費品，依據其實際出口數量免征消費稅，不予辦理退還消費稅。17.【答案】AB 【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

三、計算問答題 1.【答案及解析】

（1）應繳納進口環節增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬元）應繳納進口環節消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）

甲地板廠應繳納的進口環節增值稅和消費稅合計=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬元）

采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天；業務（2）、業務（3）應繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元）業務（4）：自產應稅消費品對外投資的，按照最高銷售價格計征消費稅，應繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10（萬元）業務（5）：應繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。2.【答案及解析】（1）業務（1）：應確認的增值稅銷項稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）業務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）業務（3）：應確認的增值稅銷項稅額=280000×17%=47600（元）業務（4）：應確認的增值稅銷項稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）業務（5）：應確認的增值稅銷項稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業當期應繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）業務（2）：應繳納的消費稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）業務（3）：應繳納的消費稅=280000×12%=33600（元）業務（4）：應繳納的消費稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）業務（5）：應繳納的消費稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業應繳納的消費稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】

（1）乙企業應代收代繳的消費稅=450×20×10%=900（元）。（2）準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企業應自行向稅務機關繳納的消費稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）業務（1）：準予抵扣的進項稅額=850+1700=2550（元）業務（2）：準予抵扣的進項稅額=2924+4012+176.8=7112.8（元）業務（3）：產生的銷項稅額=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）業務（4）：產生的銷項稅額=22932×17%=3898.44（元）

甲企業當月應繳納的增值稅=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企業應代收代繳的消費稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）應繳納的進口環節消費稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）業務（1）：準予抵扣的進項稅額=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）業務（2）：準予抵扣的進項稅額=20000×3%=600（元）業務（4）：應確認的增值稅銷項稅額=120000×17%+70000×17%=32300（元）業務（5）：應轉出的進項稅額=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企業應向主管稅務機關繳納的增值稅=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。

（4）應繳納的消費稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。

第五篇：第一章+稅法基本原理同步練習答案解析

第一章 稅法基本原理同步練習答案解析

一、單項選擇題答案

1、答案：C 解析：國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規;稅法司法解釋由最高司法機構作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出也可以共同作出司法解釋;國家稅務總局制定的規范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據。

2、答案：A 解析：選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，從法律性質來看，稅法屬于義務性法規;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。

3、答案：D 解析：選項A，我國稅收法律是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規、規章;選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于全國人民代表大會常務委員會通過的稅收法律;選項C，稅務規章與其它部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決。

4、答案：C 解析：由于稅法屬于義務性法規，稅收法律關系的產生應以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志。

5、答案：D 解析：選項D是全國人大常委會通過的稅收法律，效力最高，其余選項均是國務院及其部委制定的，其效力低于全國人大及其常委會通過的法律。

6、答案：D 解析：依法稽征原則，即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征，減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使征納雙方達成一致也是違法的。

7、答案：C 解析：選項A，稅法的特點和其他法律的特點不具有一致性，否則即無所謂稅法的特點;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特點相區別;選項D，稅法屬于侵權規范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的。

8、答案：C 解析：稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身。

9、答案：D 解析：選項A，稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力;選擇B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規章與地方性法規對同—事項的規定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才必須提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。

10、答案：B 解析：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

11、答案：A 解析：稅收法律關系的特點：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

12、答案：B 解析：國際稅法的調整對象是指國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

13、答案：C 解析：計算分國抵免限額乙國抵免限額=(100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(萬元)

14、答案：D 解析：“一條鞭法”的出現均平了稅負，簡化了稅制，由歷代對人征稅轉為對物征稅。

15、答案：D 解析：5800元超過了起征點，所以全部納稅。應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

二、多項選擇題

1、答案：ABC 解析：現行稅制中的資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區差別定額稅率，土地增值稅和城市維護建設稅采取比例稅率。

2、答案：ACD 解析：目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。

3、答案：ABD 解析：按照規定安裝、適用稅控裝置和及時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。

4、答案：ABDE 解析：稅收規范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發生效力的特征。

5、答案：ACDE 解析：稅務稽查執行是稅務稽查程序的最后一個階段。

6、答案：BDE 解析：課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素，是因為：課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志，課稅對象體現著各種稅的征稅范圍，其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

7、答案：BDE 解析：選項A是國務院制定的，選項C是國家稅務總局制定的。

8、答案：BDE 解析：稅收強制執行措施的內容包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產;稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未扣繳的滯納金同時強制執行。書面通知納稅人的開戶行或者其他金融機構凍結納稅人的相當于應納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，屬于稅收保全措施。

9、答案：ABCD 解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。

10、答案：BCD 解析：稅收法律關系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關系變更。

11、答案：ACE 解析：國際稅收管轄權不是在國際稅收形成后出現的，而是在稅收產生的同時就存在了;目前國際上大量的稅收協定是雙邊的，多邊稅收協定相對較少;國際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協定、關稅互惠條約、OECD范本、聯合國范本以及國際稅收慣例。

12、答案：AB 解析：非行政執法行為或者稅務機關的人事任免等內容均不屬于稅收執法監督的監督范圍;稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細則和絕大多數稅種，都是以稅收行政法規的形式出現的。

13、答案：ABCE 解析：稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。

14、答案：ACD 解析：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。

15、答案：ABCE 解析：選項D，獨立性是司法權的生命。

16、答案：CD 解析：春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝初期實行了“租庸調制”;唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關稅，此時已經是清朝末期。

17、答案：ACDE 解析：稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。