第一篇：報(bào)賬單據(jù)財(cái)務(wù)審核的性質(zhì)_會(huì)計(jì)學(xué)堂

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報(bào)賬單據(jù)財(cái)務(wù)審核的性質(zhì)

報(bào)賬單據(jù)是企業(yè)對(duì)外交易證明的重要載體，也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。加強(qiáng)報(bào)賬單據(jù)的財(cái)務(wù)審核，不僅是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要體現(xiàn)，更是提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要抓手。結(jié)合所在企業(yè)的實(shí)踐，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)認(rèn)為對(duì)報(bào)賬單據(jù)的財(cái)務(wù)審核應(yīng)突出“三性”。

一是要突出報(bào)賬內(nèi)容的“合規(guī)性”。

報(bào)賬單據(jù)承載的交易要合法合規(guī)。財(cái)務(wù)審核時(shí)應(yīng)關(guān)注發(fā)生的報(bào)賬交易是否違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度，報(bào)賬交易是否都是真實(shí)發(fā)生的，交易所關(guān)聯(lián)的企業(yè)資源（如投資預(yù)算、成本預(yù)算）是否準(zhǔn)確并已經(jīng)提前通過(guò)了立項(xiàng)審批，報(bào)賬金額是否符合在商務(wù)合同約定的付款條件或在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)額度及標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)、計(jì)算過(guò)程及結(jié)果是否正確等，比如檢查超出合同金額的報(bào)賬單據(jù)是否簽訂了補(bǔ)充協(xié)議、超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否提交特殊情況說(shuō)明等。

依附報(bào)賬單據(jù)的票據(jù)要合法合規(guī)。財(cái)務(wù)審核時(shí)應(yīng)關(guān)注收取或開(kāi)具的發(fā)票類(lèi)型是否正確；加蓋的發(fā)票專(zhuān)用章是否合規(guī)（包括大小、字體），其中稅局代開(kāi)發(fā)票需加蓋稅局代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章；發(fā)票抬頭是否準(zhǔn)確，是否是公司全稱(chēng)；發(fā)票表面是否有涂改痕跡，涂改的一律無(wú)效；開(kāi)票項(xiàng)目欄是否與企業(yè)對(duì)外發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)一致；發(fā)票的粘貼合規(guī)，如是否均粘貼在“原始單據(jù)粘貼欄”虛線范圍內(nèi)；對(duì)于跨期發(fā)票的報(bào)賬，應(yīng)嚴(yán)格處理并規(guī)避。必要時(shí)，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站對(duì)發(fā)票的有效性進(jìn)行逐張查驗(yàn)。最后，應(yīng)特別留意行政事業(yè)性票據(jù)的適用范圍，行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)可作為報(bào)銷(xiāo)憑證，而其他行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)一律不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證。

二是要突出報(bào)賬附件的“完整性”。

報(bào)賬單據(jù)的附件要完整準(zhǔn)確。根據(jù)報(bào)賬單據(jù)的類(lèi)型不同，對(duì)附件也有不同的要求。相對(duì)而言，日常費(fèi)用類(lèi)報(bào)賬對(duì)附件的要求較為簡(jiǎn)單，通常需要的附件有報(bào)賬單、發(fā)表、項(xiàng)目請(qǐng)示、會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 執(zhí)行情況表等，比如會(huì)議費(fèi)報(bào)賬附件應(yīng)包含報(bào)賬單、發(fā)票、會(huì)議申請(qǐng)表、與會(huì)人員簽到表、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)標(biāo)、會(huì)議通知等。合同類(lèi)報(bào)賬對(duì)附件要求較為復(fù)雜，通常需要的附件有報(bào)賬單、發(fā)表、合同復(fù)印件或者關(guān)鍵頁(yè)、履約情況說(shuō)明（如合同執(zhí)行進(jìn)度證明、到貨證明、驗(yàn)收紀(jì)要、結(jié)算清單）等，比如物資采購(gòu)類(lèi)報(bào)賬附件應(yīng)包含報(bào)賬單、發(fā)票、采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、到貨單（驗(yàn)收單）、合同付款條款所要求的其他附件及合同封面頁(yè)、金額頁(yè)、銀行賬戶信息頁(yè)、付款條款頁(yè)、雙方蓋章頁(yè)等合同關(guān)鍵信息頁(yè)復(fù)印件。如合同是框架下的單點(diǎn)合同或者補(bǔ)充協(xié)議，還需要提供原合同關(guān)鍵頁(yè)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)區(qū)分報(bào)賬單據(jù)的類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)復(fù)核，對(duì)于報(bào)賬附件不齊全、不完整的，應(yīng)提請(qǐng)業(yè)務(wù)報(bào)賬部門(mén)予以補(bǔ)充完善。

報(bào)賬單簽字蓋章要完整準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)審核時(shí)應(yīng)檢查報(bào)賬單據(jù)是否按照企業(yè)資金支出管理辦法或類(lèi)似管理約定，由不同層級(jí)的授權(quán)人員人進(jìn)行簽字或蓋章審批。計(jì)劃外項(xiàng)目或者超計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)審核是否已經(jīng)過(guò)企業(yè)管理層或授權(quán)人員的特殊審批。發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)立即退還給業(yè)務(wù)部門(mén)重新整理填報(bào)。

報(bào)賬單據(jù)的摘要要完整準(zhǔn)確。摘要是對(duì)所報(bào)賬交易事項(xiàng)性質(zhì)的簡(jiǎn)單描述，摘要信息要能夠清晰表達(dá)“是誰(shuí)（和誰(shuí)）”、“什么時(shí)間”、“依據(jù)什么（合同名稱(chēng)或編號(hào)）”、“做了什么事”等關(guān)鍵信息。如物資采購(gòu)類(lèi)報(bào)賬摘要“XX部門(mén)支付XX公司（全稱(chēng)）20XX年XX 月XX費(fèi)用（合同號(hào)，xx訂單，付至百分比）”。

三是要突出報(bào)賬材料的“邏輯性”。

邏輯性強(qiáng)調(diào)報(bào)賬單據(jù)與附件之間、不同附件之間以及同一附件的不同頁(yè)碼之間在名稱(chēng)、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)、金額等方面要相同一致，不得出現(xiàn)前后不

一、模糊不清的情況，以免留下稅務(wù)或外部檢查風(fēng)險(xiǎn)。以報(bào)賬單據(jù)中所需要填寫(xiě)的銀行賬戶為例，業(yè)務(wù)部門(mén)所提交報(bào)賬單中的銀行名稱(chēng)、開(kāi)戶行、銀行賬號(hào)等信息必須與供應(yīng)商提交的請(qǐng)款通知書(shū)、雙方簽署的商務(wù)合同中的信息一致，如供應(yīng)商銀行賬戶信息發(fā)生變更時(shí)，必須提供企業(yè)工商登記變更、加蓋供應(yīng)商公章的銀行賬戶變更說(shuō)明等權(quán)威有效的變更證明或委托收款證明，否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕付款。

為了會(huì)計(jì)檔案裝訂的方便，企業(yè)還可以對(duì)報(bào)賬單據(jù)附件的擺放邏輯提出要求，比如按照附件的重要性將擺放次序定為報(bào)賬單、發(fā)票、結(jié)算單、合同等，亦可納入邏輯性審核。

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第二篇：?jiǎn)螕?jù)審核制度

進(jìn)出口單證審核制度

1.目的

單證審核是對(duì)已經(jīng)繕制，備妥的單據(jù)對(duì)照合同（非信用證付款方式）的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行單單，單證的及時(shí)地檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)更正，達(dá)到安全收匯的目的。2.適用范圍

適用于對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的單據(jù)進(jìn)行審核。3.單證審核基本要求 及時(shí)性

及時(shí)審核有關(guān)單據(jù)可以對(duì)一些單據(jù)上的差錯(cuò)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)更正，有效的避免因?qū)徍瞬患皶r(shí)造成的各項(xiàng)工作的被動(dòng)。全面性

應(yīng)當(dāng)從安全收匯和全面履行合同的高度來(lái)重視單據(jù)的審核工作，一方面，我們應(yīng)對(duì)照合同認(rèn)真審核每一份單證，不放過(guò)任何一個(gè)不符點(diǎn)；另一方面，要善于處理所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，加強(qiáng)與各有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和銜接，使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)，妥善的處理。按照嚴(yán)格符合的原則

做到“單單相符，單證相符”。單單相符，單證相符是安全收匯的前提和基礎(chǔ)，所提交的單據(jù)中存在的任何不符哪怕是細(xì)小的差錯(cuò)都會(huì)造成一些難以挽回的損失。4.單證審核的基本方法

縱向?qū)徍朔ㄊ侵敢院贤ㄔ诜切庞米C付款條件下）為基礎(chǔ)對(duì)規(guī)定的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行一一審核，要求有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容嚴(yán)格符合信用證的規(guī)定，做到“單，證相符”。

橫向?qū)徍朔ㄔ诳v向?qū)徍说幕A(chǔ)上，以商業(yè)發(fā)票為中心審核其他規(guī)定的單據(jù)，使有關(guān)的內(nèi)容相互一致，做到“單，單相符”。

上述審核一般由制單員或?qū)弳螁T進(jìn)行，為第一道審核；為安全起見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)單據(jù)進(jìn)行復(fù)審。5.單據(jù)審核的重點(diǎn)（1）綜合審核的要點(diǎn)：

檢查規(guī)定的單證是否齊全包括所需單證的份數(shù)； 檢查所提供的文件名稱(chēng)和類(lèi)型是否符合要求； 有些單證是否按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證；

單證之間的貨物描述，數(shù)量，金額，重量，體積，運(yùn)輸標(biāo)志等是否一致；

單證出具或提交的日期是否符合要求。（2）分類(lèi)審核的要點(diǎn): 商業(yè)發(fā)票

發(fā)貨方、收貨方必須符合合同規(guī)定； 受益人必須明確；

商品的描述必須完全符合合同的要求； 商品的數(shù)量必須符合合同的規(guī)定； 單價(jià)和價(jià)格條件必須符合合同的規(guī)定； 提交的正副本份數(shù)必須符合合同的要求； 合同要求表明和證明的內(nèi)容不得遺漏。保險(xiǎn)單據(jù)

保險(xiǎn)單據(jù)必須由保險(xiǎn)公司或其代理出具； 投保加成必須符合合同的規(guī)定；

保險(xiǎn)險(xiǎn)別必須符合合同的規(guī)定并且無(wú)遺漏；

保險(xiǎn)單據(jù)的類(lèi)型應(yīng)與合同的要求相一致，除非合同另有規(guī)定，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人出具的暫保單銀行不予接受；

保險(xiǎn)單據(jù)的正副本份數(shù)應(yīng)齊全，如保險(xiǎn)單據(jù)注明出具一式多份正本，除非合同另有規(guī)定，所有正本都必須提交； 保險(xiǎn)單據(jù)上的幣制應(yīng)與合同上的幣制相一致； 包裝件數(shù)、嘜頭等必須與發(fā)票和其他單據(jù)相一致；

運(yùn)輸工具、起運(yùn)地及目的地，都必須與合同及其他單據(jù)相一致； 如轉(zhuǎn)運(yùn)，保險(xiǎn)期限必須包括全程運(yùn)輸；

除非合同另有規(guī)定，保險(xiǎn)單的簽發(fā)日期不得遲于運(yùn)輸單據(jù)的簽發(fā)日期；

除合同另有規(guī)定，保險(xiǎn)單據(jù)一般應(yīng)作成可轉(zhuǎn)讓的形式，以受益人為投保人，由投保人背書(shū)。

第三篇：審核報(bào)賬要求

近期總部對(duì)各利潤(rùn)中心開(kāi)票、報(bào)賬等事項(xiàng)嚴(yán)格要求（基于成本報(bào)賬管理辦法通知的基礎(chǔ)上）現(xiàn)將注意事項(xiàng)總結(jié)如下: 1 以往訂單是11%稅率，現(xiàn)需總部開(kāi)總包發(fā)票(開(kāi)給甲方的發(fā)票)仍是11%稅率的專(zhuān)票，需要各分公司負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)孫總溝通后，財(cái)務(wù)小傅才給開(kāi)票。報(bào)賬時(shí)各種類(lèi)型發(fā)票只要超過(guò)1000元的，需上網(wǎng)打印真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果。代開(kāi)發(fā)票的，一定不能拿國(guó)脈和網(wǎng)聯(lián)員工的身份證去開(kāi)發(fā)票。

4報(bào)賬發(fā)票，發(fā)票上的公司印章要與合同中公司名稱(chēng)一致，即發(fā)票報(bào)賬3流合一(開(kāi)票、報(bào)賬、支付)，并要附帶協(xié)作或戰(zhàn)略合同。協(xié)作方開(kāi)的施工費(fèi)報(bào)賬發(fā)票（3%的工程稅票）右下角備注中必須打印工程名和工程地點(diǎn)，否則發(fā)票無(wú)效，總部不給報(bào)賬審批!分公司自主項(xiàng)目的成本報(bào)賬票可以是手機(jī)話費(fèi)(一張不超過(guò)200元)、燃油費(fèi)(公司全稱(chēng)臺(tái)頭和納稅人識(shí)別號(hào))、道橋費(fèi)、辦公用品、打車(chē)票或公交充值票、停車(chē)票、火車(chē)/飛機(jī)/客車(chē)票、住宿發(fā)票。分包方預(yù)繳時(shí)，如總包票開(kāi)的11%稅率的，請(qǐng)按10%稅率預(yù)繳，如按11%預(yù)繳會(huì)少繳納稅金，總部會(huì)扣費(fèi)用到分公司。8 預(yù)繳完，一定要有外經(jīng)證反饋表(稅務(wù)蓋章)，尤其對(duì)新合作的公司。3%的工程不可以抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅金。增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按照普通發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。

10報(bào)賬不可以用前一年的發(fā)票。譬如今年是2018年報(bào)賬的時(shí)候不可以用2018年以前的發(fā)票。報(bào)賬時(shí)煙酒、食品、手機(jī)、旅游、參觀、服裝（勞保用品除外）首飾、奢侈用品等發(fā)票不可以報(bào)賬。

12人工費(fèi)（勞務(wù)費(fèi)、工程款、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等）、材料費(fèi)、車(chē)輛租賃費(fèi)、發(fā)票的真?zhèn)巍⒑筮吺欠窀缴贤甓愖C明，是否有大額的燃油費(fèi)或者電話費(fèi)等發(fā)票。

13新平臺(tái)的報(bào)賬注意看平臺(tái)上填寫(xiě)的費(fèi)用明細(xì)、費(fèi)用名稱(chēng)、發(fā)票類(lèi)型等是否正確。

14有抵扣聯(lián)的，是否報(bào)新平臺(tái)進(jìn)增值稅工程（3%稅率的工程除外），可抵扣稅金是否與發(fā)票一致。

15新合作的公司需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照和一個(gè)月的納稅申報(bào)表。16新合作的勞務(wù)公司要向公司綜合管理部進(jìn)行報(bào)備。17預(yù)繳稅金時(shí)滯納金及個(gè)人所得稅一律不給報(bào)帳。18稅點(diǎn)不相同的工程，報(bào)賬時(shí)最好分開(kāi)，盡量不要做到一張單子上。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)賬管理辦法

財(cái)務(wù)報(bào)帳管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)帳行為，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及公司有關(guān)的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法所言財(cái)務(wù)報(bào)帳，指所有因發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而取得的原始票據(jù)的報(bào)帳或轉(zhuǎn)帳行為。

第三條 本辦法所說(shuō)的原始票據(jù)，包括來(lái)自內(nèi)部的和來(lái)自外部的所有證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的原始記錄。報(bào)賬的所有原始票據(jù)必須合法合規(guī)、真實(shí)有效。

第四條 本辦法適用于公司所屬各單位。

第二章 報(bào)賬審批

第五條 所有票據(jù)的報(bào)帳或轉(zhuǎn)帳均需有經(jīng)辦人、經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)、公司主管領(lǐng)導(dǎo)或分公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管簽字（審批）方可辦理報(bào)賬手續(xù)。

第六條 對(duì)下列業(yè)務(wù)還需履行如下審批手續(xù)：

一、直接報(bào)賬的付款業(yè)務(wù)，按貨幣資金管理辦法第三十七條規(guī)定執(zhí)行

二、特殊票據(jù)的審批

特殊票據(jù)主要包括出租車(chē)費(fèi)、超標(biāo)的訂票費(fèi)、超標(biāo)的住宿費(fèi)和退票費(fèi)（需附說(shuō)明）等。

1、超標(biāo)的訂票費(fèi)和住宿費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)；

2、出差期間的出租車(chē)費(fèi)每天最多報(bào)銷(xiāo)兩次，且日期必須與出差期間相符，超過(guò)兩次的不予報(bào)銷(xiāo)；報(bào)銷(xiāo)出租車(chē)費(fèi)的當(dāng)天不再補(bǔ)助交通補(bǔ)貼；

3、退票費(fèi)報(bào)賬必須附說(shuō)明經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，由總會(huì)計(jì)師審批簽字。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算管理，各責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行控制。公司辦應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)指標(biāo)分解到月度，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)部每月嚴(yán)格按照月度預(yù)算指標(biāo)控制，超出月度指標(biāo)的招待費(fèi)本月不予報(bào)銷(xiāo)，當(dāng)月沒(méi)有用完的指標(biāo)可轉(zhuǎn)入下月使用。全年招待費(fèi)指標(biāo)用完后，若確需招待的，需按規(guī)定辦理預(yù)算追加手續(xù)；

2、凡在公司招待所招待的費(fèi)用轉(zhuǎn)賬，需填寫(xiě)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一印制的 《業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)（轉(zhuǎn)）賬審批單》，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，并由公司辦公室審核簽字；

3、凡公司招待所之外的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，需辦理《業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)（轉(zhuǎn)）賬審批單》經(jīng)公司辦公室審核后，由總經(jīng)理審批簽字。具體內(nèi)容詳見(jiàn)公司辦《業(yè)務(wù)接待管理辦法》規(guī)定。

四、明確有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的，所屬項(xiàng)目的費(fèi)用報(bào)賬由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批簽字。

五、公司主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)賬審批。

公司主要領(lǐng)導(dǎo)包括董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記、總經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)主席。

1、董事長(zhǎng)（黨委書(shū)記）報(bào)賬由總經(jīng)理簽字；

2、總經(jīng)理報(bào)賬由黨委書(shū)記簽字；

3、監(jiān)事會(huì)主席報(bào)賬由董事長(zhǎng)簽字。

六、公司副總經(jīng)理級(jí)的報(bào)賬，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容由相應(yīng)的主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。

七、分公司經(jīng)理報(bào)賬（不論在分公司還是在公司總部報(bào)賬）由公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。

八、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的費(fèi)用報(bào)賬，由董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)主席審批簽字；涉及現(xiàn)金報(bào)賬的，按照資金審批權(quán)限辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。

九、公司對(duì)外發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)，原則上必須簽訂書(shū)面經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議），并提交財(cái)務(wù)部對(duì)口相關(guān)人員一份（復(fù)印件即可），一切資金收付、發(fā)票掛帳報(bào)銷(xiāo)及開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，必須以書(shū)面合同（協(xié)議）為依據(jù)。

十、所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都必須辦理驗(yàn)收手續(xù)，沒(méi)有驗(yàn)收手續(xù)不予報(bào)帳。報(bào)帳時(shí)需附手續(xù)齊全的設(shè)備開(kāi)箱驗(yàn)收單、檢驗(yàn)人員簽字的驗(yàn)收入庫(kù)單或附檢驗(yàn)簽字的合格證或其他能夠證明檢驗(yàn)的文件資料等。采購(gòu)人員或具體經(jīng)辦人員不得兼任驗(yàn)收、保管人員的職務(wù)。

十一、物資采購(gòu)、外協(xié)勞務(wù)、維修等發(fā)票報(bào)賬必須經(jīng)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部加蓋審價(jià)專(zhuān)用章。

十二、對(duì)于確因極特殊情況沒(méi)有簽訂合同（協(xié)議）的臨時(shí)性零星業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)發(fā)生額在500元以下），付款時(shí)業(yè)務(wù)單位需持發(fā)票并附業(yè)務(wù)發(fā)生的書(shū)面情況說(shuō)明、經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方可掛賬及付款。

十三、自制固定資產(chǎn)交付使用或其他工程令號(hào)完工結(jié)令，需經(jīng)開(kāi)令部門(mén)驗(yàn)收、財(cái)務(wù)部門(mén)核實(shí)費(fèi)用后，填寫(xiě)驗(yàn)收單，方可辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。有“三同時(shí)”要求的應(yīng)單列安全方面費(fèi)用支出。

十四、臨時(shí)性或零星等非常規(guī)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，需有委托單位、受益單位共同認(rèn)可簽字后，方可辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

十五、所有出差人員必須事先辦理《出差申請(qǐng)單》，差旅費(fèi)（出差、會(huì)議、培訓(xùn)）報(bào)銷(xiāo)需附《出差申請(qǐng)單》及經(jīng)批準(zhǔn)的《用款預(yù)算明細(xì)表》一式兩份即借款時(shí)用一份，報(bào)賬時(shí)用一份；參加會(huì)議及培訓(xùn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人需向財(cái)務(wù)人員出示會(huì)議及培訓(xùn)的通知。

自行組織會(huì)議的需附經(jīng)批準(zhǔn)的會(huì)議預(yù)算申請(qǐng)報(bào)告。審批見(jiàn)“審批程序一覽表”。

十六、所有付款的業(yè)務(wù)責(zé)任人，應(yīng)及時(shí)索取正規(guī)、合法發(fā)票，并及時(shí)到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。凡未按規(guī)定取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需將稅差扣除，特殊情況需由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)。因個(gè)人原因給公司造成損失的，責(zé)任人付全責(zé)。

十七、按公司規(guī)定，因出差提前預(yù)借款的人員，符合差旅費(fèi)報(bào)賬范圍（即非超標(biāo)準(zhǔn)支出），報(bào)賬金額如不超過(guò)申請(qǐng)借款金額，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)與總會(huì)計(jì)師均不再審批；如超過(guò)申請(qǐng)金額，按以上付款業(yè)務(wù)審批權(quán)限處理。

十八、各單位結(jié)余指標(biāo)使用的報(bào)賬經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核后由財(cái)務(wù)主管審批簽字。

第七條 報(bào)賬審批程序：

（一）實(shí)行先按業(yè)務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，后按資金審批權(quán)限進(jìn)行資金審批（分有借款和無(wú)借款審批）。

（二）各業(yè)務(wù)辦理需歸口管理，報(bào)賬時(shí)需按業(yè)務(wù)權(quán)限辦理相關(guān)業(yè)務(wù)審批，否則，不予報(bào)銷(xiāo)。

（三）暫不需付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)只需按業(yè)務(wù)審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)審批。

（四）任何單位或個(gè)人，不得以任何名義故意回避正常的審批程序。

（五）經(jīng)辦人員要對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，審批人員要對(duì)審批的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。

第三章 票據(jù)審核

第八條 審核內(nèi)容主要包括預(yù)算審核、原始憑證審核、特殊業(yè)務(wù)審核等。

（一）預(yù)算審核

為增強(qiáng)預(yù)算剛性，各項(xiàng)支出都必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門(mén)首先根據(jù)預(yù)算審核各項(xiàng)支出：

1、支出內(nèi)容是否合規(guī)合法；

2、支出項(xiàng)目有無(wú)預(yù)算；

3、支出數(shù)額是否按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行。

（二）原始憑證審核

1、外來(lái)原始憑證的審核

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并用作記賬的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要資料，必須真實(shí)有效。各部門(mén)取得的外來(lái)原始憑證必須符合下列規(guī)定：憑證的名稱(chēng)齊全；填制憑證的日期清楚；填制單位名稱(chēng)和公章清晰（業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、發(fā)票專(zhuān)用章、結(jié)算專(zhuān)用章等）；接受憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)及金額齊全且金額大小寫(xiě)一致；發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)制印章，必須是有效發(fā)票（有日期的發(fā)票有效期認(rèn)定為當(dāng)年），發(fā)票中品名欄必須填寫(xiě)商品的真實(shí)品名。凡是開(kāi)具收據(jù)的，必須是財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的收據(jù)，并蓋有收費(fèi)單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章（或收費(fèi)專(zhuān)用章）。

2、自制原始憑證的審核

自制的原始憑證（如：工資、稿酬、獎(jiǎng)學(xué)金等發(fā)放單），應(yīng)具備下列內(nèi)容：①表格名稱(chēng)齊全、規(guī)范；②、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量；③大小寫(xiě)金額一致；④制表單位和制表人簽章；⑤領(lǐng)款人簽名；⑥領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)齊全。

3、差旅費(fèi)、進(jìn)修及培訓(xùn)費(fèi)審核

職工因公出差（會(huì)議、培訓(xùn)）按照公司《差旅費(fèi)開(kāi)支管理辦法》規(guī)定審核報(bào)銷(xiāo)。

差旅費(fèi)支出的內(nèi)容只包括往返車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通補(bǔ)助和會(huì)議通知規(guī)定的會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)。凡是超出此范圍的開(kāi)支，一律不得列入差旅費(fèi)。職工外出進(jìn)修、培訓(xùn)費(fèi)用只報(bào)銷(xiāo)進(jìn)修、培訓(xùn)的學(xué)費(fèi)、資料費(fèi)、往返路費(fèi)及住宿費(fèi)和學(xué)習(xí)期間的補(bǔ)助費(fèi)，其它費(fèi)用一律不予報(bào)銷(xiāo)。

第九條 財(cái)務(wù)部所有報(bào)帳或轉(zhuǎn)帳人員都要遵守國(guó)家及公司財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為不合理的業(yè)務(wù)，不僅不能辦理還必須向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對(duì)拿不準(zhǔn)的業(yè)務(wù)要及時(shí)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，否則責(zé)任自負(fù)。

第十條 對(duì)需要附明細(xì)記錄的報(bào)帳業(yè)務(wù)，需在發(fā)票后附手續(xù)齊全的明細(xì)表，對(duì)該附未附的不予辦理報(bào)帳業(yè)務(wù)。對(duì)涉及支付給個(gè)人款項(xiàng)的報(bào)賬業(yè)務(wù)，需有領(lǐng)款人簽字。

第四章 票據(jù)粘貼規(guī)定

第十一條 對(duì)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)粘貼的規(guī)范要求：

（一）為方便審批，所有報(bào)銷(xiāo)票據(jù)都應(yīng)粘貼在公司統(tǒng)一印制的粘貼單（背面為審批欄）上。

（二）為保證粘貼票據(jù)的平整，粘貼票據(jù)時(shí)，要求使用固體膠棒進(jìn)行粘貼。

（三）為使憑證附件粘貼牢固，避免在翻閱憑證時(shí)，憑證后面粘附件出現(xiàn)脫落現(xiàn)象，需在粘貼前用刀片將發(fā)票左側(cè)所粘部分的防偽藍(lán)色粉料刮掉后再粘貼（如地稅印制的服務(wù)業(yè)發(fā)票等）。

（四）粘貼票據(jù)要平整（即將票據(jù)錯(cuò)開(kāi)粘貼，嚴(yán)禁扎堆粘貼），不得超過(guò)粘貼單的所有邊沿。

（五）每張粘貼單粘貼張數(shù)以6張為準(zhǔn)，如：定額發(fā)票粘貼6張即可。出租車(chē)票可粘貼10張（粘貼單上下各邊對(duì)齊各粘貼5張）。

（六）大張票據(jù)報(bào)賬時(shí)，要求單獨(dú)粘貼在粘貼單上，并要求在粘貼單上進(jìn)行簽字。粘貼時(shí)，要求票據(jù)的上邊和右邊與粘貼單的上邊和右邊對(duì)齊，票據(jù)下邊多出的部分折疊與粘貼單下邊對(duì)齊再將票據(jù)左側(cè)進(jìn)行粘貼。所有粘貼的票據(jù)要求以粘貼單四周邊緣對(duì)齊后再粘貼。

（七）為提高報(bào)賬工作效率，對(duì)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)要求分類(lèi)粘貼，在粘貼單背面將每張粘貼單上票據(jù)的用途、所屬預(yù)算項(xiàng)目、票據(jù)張數(shù)、金額寫(xiě)好，最后將每張粘貼單上的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，在匯總好的粘貼上履行審批簽字手續(xù)。

（八）對(duì)粘貼不規(guī)范的票據(jù)，財(cái)務(wù)人員有義務(wù)指導(dǎo)其規(guī)范粘貼。

（九）采取一次一報(bào)制度：即每次報(bào)銷(xiāo)所粘貼的票據(jù)必須是本次活動(dòng)有關(guān)的票據(jù)，不得將與本次活動(dòng)無(wú)關(guān)且時(shí)間不符的票據(jù)粘貼在粘貼單上，否則，財(cái)務(wù)人員將有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)。對(duì)一報(bào)多次，需按次粘貼，分次審批。

（十）對(duì)于報(bào)銷(xiāo)正規(guī)的出差票據(jù)（指：往返路費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、資料費(fèi)），需將票據(jù)粘貼在粘貼單上，按粘貼單背面的內(nèi)容填寫(xiě)齊全，且領(lǐng)導(dǎo)審批簽字要簽在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上。特殊票據(jù)，需單獨(dú)粘貼，單獨(dú)審批。

第五章 報(bào)賬時(shí)限規(guī)定

第十二條 員工出差返回后，應(yīng)在十個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)結(jié)算手續(xù)。前賬未清，后賬不借。未借支差費(fèi)的出差人員，應(yīng)在完成任務(wù)回公司后一個(gè)月以內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。超過(guò)規(guī)定期限未報(bào)賬按結(jié)余金額的1%乘以晚報(bào)天數(shù)計(jì)算資金占用費(fèi)，并在報(bào)賬時(shí)扣除。

第十三條 對(duì)跨的單據(jù)原則上不予報(bào)銷(xiāo)。年底出差，下一（決算前）報(bào)賬按第十二條辦理。如遇特殊的事宜，需寫(xiě)明原因連同報(bào)銷(xiāo)單據(jù)一同報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管、總會(huì)計(jì)師審批。

第十四條 電話費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)按照公司辦制訂的公司通訊費(fèi)補(bǔ)貼管理規(guī)定執(zhí)行。

（1）參加公司辦公室組建的集團(tuán)網(wǎng)，統(tǒng)一付費(fèi)的，不接受個(gè)人電話費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。

（2）外地人員使用號(hào)碼不能加入石家莊集體網(wǎng)的各有關(guān)人員憑本人話費(fèi)票據(jù)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)銷(xiāo)時(shí)間為每年6月和12月兩次，且電話費(fèi)必須是本人當(dāng)年的電話繳費(fèi)單，以繳費(fèi)單姓名、時(shí)間為準(zhǔn)，一年一清，對(duì)跨的電話費(fèi)及未注明本人姓名的繳費(fèi)單一律不予報(bào)銷(xiāo)。

第十五條 報(bào)賬時(shí)間：每周一至周四報(bào)賬，周五為財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)間。每月結(jié)賬日起至月底不報(bào)賬，（若遇節(jié)假日順延，年底除外）。

第六章 附 則

第十六條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本辦法自二0一一年一月一日起執(zhí)行。原《財(cái)務(wù)報(bào)賬管理工作規(guī)范》自行廢止。

第五篇：會(huì)計(jì)報(bào)賬流程

稅務(wù)登記的辦理

一、設(shè)立稅務(wù)登記(一)設(shè)立稅務(wù)登記的情形

依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。具體情形如下：

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本(納稅人領(lǐng)取臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本)；

(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立后申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本；

(3)有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂后，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

(4)境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂后，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

(5)上述以外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生后，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。

(二)登記時(shí)限和地點(diǎn)

納稅人需要在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)設(shè)立或是納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，到所在地政府行政服務(wù)中心或主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，辦理地方稅務(wù)登記手續(xù)。

(三)需要提供的資料

在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供不同的證件和資料。

(1)如果您是企業(yè)納稅人，您需要提供下列證件和資料：

①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件； ②組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；

③注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件； ④公司章程復(fù)印件；

⑤有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件；

⑥法定代表人(負(fù)責(zé)人)居民身份證、護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；

⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

需要您注意的是：如果您是企業(yè)跨縣(市)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，您還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證正本復(fù)印件；如果您是改組改制企業(yè)，還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件。

(2)如果您是個(gè)體工商戶，您需要提供下列證件和資料： ①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；

②業(yè)主身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件； ③注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件； ④稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

(3)如果您是個(gè)人合伙企業(yè)，您需要提供下列證件和資料： ①營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件； ②組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；

③注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明(產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議)原件及其復(fù)印件； ④負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件； ⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。(四)設(shè)立稅務(wù)登記的程序 1.提出設(shè)立登記申請(qǐng)

納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，持有關(guān)證件、資料，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

2．填寫(xiě)稅務(wù)登記表

納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《稅務(wù)登記表》，稅務(wù)登記表分為三種類(lèi)型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體工商戶和臨時(shí)登記納稅人。稅務(wù)登記表主要內(nèi)容包括：

(1)單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的