第一篇：關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理方面的思考[模版]

關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理方面的思考

鋼鐵企業(yè)要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，從思路上講，就是要在重新審視產(chǎn)業(yè)布局的基礎(chǔ)上，開展與同行業(yè)間的對標(biāo)管理，借助財務(wù)分析的手段，弄清每個產(chǎn)業(yè)的優(yōu)劣勢在哪里，哪個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景較好，是加大扶持力度還是盡早“剝離臵換”等關(guān)鍵點，從而做好產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。以下是關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理方面的思考和研究。

一、建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制和資金運營過程管理機(jī)制。資金是企業(yè)運行的血液，一旦資金流量不足，企業(yè)就會出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營就會面臨停頓，甚至導(dǎo)致企業(yè)清算。經(jīng)營中的風(fēng)險無處不在，大批企業(yè)的衰退都是緣于財務(wù)風(fēng)險的控制不當(dāng)，因此，要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和識別，及時評估、預(yù)防、控制，并同時通過資金營運全過程管理，即現(xiàn)金流管理和投資管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在投資、采購、生產(chǎn)、銷售、建設(shè)等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，以全面提升資金營運效率，從而達(dá)到實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時力求化解財務(wù)風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

二、考慮建設(shè)融資平臺，有效籌集和使用資金

融投資是趨勢 風(fēng)險防范與控制成必然。對鋼企來說，投融資的目的就是：通過財務(wù)對業(yè)務(wù)的進(jìn)一步支撐，實現(xiàn)業(yè)務(wù)微利時代下的“高利潤”；通過財務(wù)管理，發(fā)現(xiàn)財務(wù)及資本運作自身的價值貢獻(xiàn)點，并進(jìn)而通過財務(wù)管理予以實現(xiàn)。說到底，還是誰用活了資金，誰就在可持續(xù)發(fā)展上領(lǐng)先一步。鋼鐵行業(yè)現(xiàn)在的競爭態(tài)勢，使其資金變成了在“塔尖上跳舞”。而任何一家企業(yè)經(jīng)營的終極目的還是獲得利潤，因此，鋼鐵行業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投融資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，在對投融資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價的基礎(chǔ)上，科學(xué)確定投融資項目，擬定投融資方案，重點關(guān)注投融資項目的收益和風(fēng)險。一方面，目前，鋼鐵行業(yè)要考慮搭建投融資平臺，并充分利用融資風(fēng)險低、成本低、收益快等優(yōu)勢，在鋼鐵主業(yè)的基礎(chǔ)上，變“傳統(tǒng)管理”為“差異化管理”，以客戶需求為出發(fā)點，以客戶滿意度為落腳點，做好行業(yè)對標(biāo)、質(zhì)量成本分析、財務(wù)分析，大力發(fā)展非鋼產(chǎn)業(yè)，以多元化發(fā)展戰(zhàn)略“反哺”鋼鐵主業(yè)。只有這樣，鋼鐵行業(yè)才能在競爭激烈的鋼市中分“一杯羹”。另一方面，企業(yè)籌集到資金之后，有效地使用資金、控制成本開支是十分重要的。因為企業(yè)的盈利能力取決于企業(yè)資金利用效果，取決于資產(chǎn)是否有效營運。資產(chǎn)營運過程也是資源配臵過程，主要包括現(xiàn)金流量管理與投資管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌集到的資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，按不同環(huán)節(jié)、不同業(yè)務(wù)、不同需要調(diào)度資金并對資金實施動態(tài)管理，有計劃地安排現(xiàn)金流量，防止現(xiàn)金收支脫節(jié)。

三、理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)對各項經(jīng)濟(jì)活動控制的好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值最大化。

四、完善評價考核體系。

企業(yè)應(yīng)建立完善的評價考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的效績評價的基礎(chǔ)上建立全面獎懲機(jī)制。為保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度的貫徹實施，建議要將現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行再分類，指定專人具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

總之，企業(yè)的財務(wù)管理是系統(tǒng)工程，是全員參與的工作。鋼鐵企業(yè)要抓住加快發(fā)展多層次的資本市場這一有利契機(jī)，以資本運營為抓手，充分發(fā)揮資源優(yōu)勢，把財務(wù)管理工作當(dāng)做重中之重，以財務(wù)管理為中心，在轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展中開辟出一條新路來。一方面，從集團(tuán)公司層面上，要樹立財務(wù)管理功能的發(fā)揮是一項長期工程的觀點。切忌今日實行、明日見效的想法；另一方面，從財務(wù)部門層面上，財務(wù)人員要切實全面提升自身的技能，并且樹立業(yè)務(wù)服務(wù)的新觀念，了解業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，才能使財務(wù)管理在鋼企運營中得以真正發(fā)揮，也使自己的技能得到全面提升。財務(wù)人員應(yīng)積極主動參與到企業(yè)運營的思考中，積極主動的參與到企業(yè)戰(zhàn)略管理和決策制定，通過有效的財務(wù)管理助推企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部資源的有效整合和配臵。總之，當(dāng)前，鋼企面臨著巨大的機(jī)遇也面臨許多挑戰(zhàn)，戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的成功與否關(guān)系到鋼企的可持續(xù)發(fā)展。因此，鋼鐵行業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理與控制，促進(jìn)管理素質(zhì)和層次的全面提升，做到學(xué)習(xí)資本運營、掌握資本運作、善用資本市場，以資本運營為抓手，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

第二篇：運輸企業(yè)財務(wù)管理思考

運輸企業(yè)財務(wù)管理思考

2010-4-2 15:24 王艷麗 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘要】在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制下，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用是運輸企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。加強(qiáng)運輸企業(yè)財務(wù)管理，要建立健全財務(wù)管理制度；成本精細(xì)化管理；確定成本控制的著力點；建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制；發(fā)揮分配激勵機(jī)制和評價模式的作用。

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；運輸企業(yè)；財務(wù)管理

在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制下，特別是當(dāng)前波及全球的金融危機(jī)蔓延著各個行業(yè)的背景下，運輸企業(yè)這一附屬的服務(wù)行業(yè)似在夾縫中生存，因此如何進(jìn)行運輸企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新，如何發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用是運輸企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。

一、運輸企業(yè)面臨的現(xiàn)狀

運輸企業(yè)是附屬的服務(wù)行業(yè)，石油價格總體上是日趨見漲的趨勢，而在金融危機(jī)沖刺的今天，各個行業(yè)的大蕭條，使得每個行業(yè)都在盡量的壓縮各自的成本，而附屬的服務(wù)行業(yè)——運輸業(yè)，面臨著史無前例的壓力，運費成本在能考慮到的眾多成本中削減量首當(dāng)其沖，不少企業(yè)在壓縮成本時采用零庫存機(jī)制，運費由銷售方即廠家直接送貨到門。一邊是燃油價格的上漲，一邊的運費的削減，這就使得運輸企業(yè)處于上擠下壓之中，其利潤更是可想而知！

既然如此，如何搞好成本核算，如何進(jìn)行財務(wù)管理，如何引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理的理念，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)控制與財務(wù)分析的職能，樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，建立和完善風(fēng)險機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險防范，成為了運輸企業(yè)會計工作的重中之重。

二、加強(qiáng)運輸企業(yè)財務(wù)管理措施

1.建立健全財務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益。對材料管理和備件管理采用不同的核算方法，設(shè)定不同的考核指標(biāo)。對燃料實行定額管理，節(jié)獎超罰；對備品備件實行單車成本考核，同時兼顧運行零庫存，最大限度地降低管理成本。逐步建立起以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，適應(yīng)單位運行機(jī)制要求，推行和落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，在單位經(jīng)濟(jì)活動中實行全過程，全方位的控制和監(jiān)督。

2.成本精細(xì)化管理。“細(xì)節(jié)決定成敗”，是當(dāng)今企業(yè)管理者的共識，是企業(yè)在日益激烈的競爭中，尤其是金融危機(jī)劇烈沖擊下求得生存和發(fā)展的必然選擇和要求。

（1）所謂“精”就是核算力求準(zhǔn)確，管理目標(biāo)明確，找準(zhǔn)著力點，控制有力到位，方法和手段多樣和恰當(dāng)，預(yù)測準(zhǔn)確，服務(wù)決策得當(dāng)，成本費用可控，善于總結(jié)和把握成本管理重點，突出成本管理實效。“細(xì)”就是核算要細(xì)、管理要細(xì)。核算要細(xì)就是成本核算對象細(xì)、成本項目細(xì)、費用核算細(xì)，內(nèi)外結(jié)合，動靜結(jié)合，形成橫向到邊、縱向到底的成本核算和管理體系，同時突出重點和注重成本效益。精細(xì)化成本核算就是運用多樣化的技術(shù)、核算和管理手段及方法，結(jié)合市場變化和企業(yè)實際，定性與定量相結(jié)合，兼顧短期利益與長期利益和綜合效益，拓展成本管理思路，實施精細(xì)成本管理，提高服務(wù)決策的能力，追求最合理和和優(yōu)化的低成本戰(zhàn)略，達(dá)到公司效益的最大化目標(biāo)。精細(xì)化成本管理其體現(xiàn)就是

基層車隊的單車核算，小到一個螺絲帽也要落實到單車上，真正做到“精”、“細(xì)”成本，先細(xì)化成本，從而精確地核算出成本效益。

（2）成本核算對象方面，形成細(xì)化的核算對象，為成本分析、控制和科學(xué)管理奠定了可靠基礎(chǔ)，改變了原來較為籠統(tǒng)的核算模式；同時，在細(xì)化的基礎(chǔ)上，根據(jù)實質(zhì)及管理需要，對成本對象作必要的增減。

（3）動態(tài)掌握完成情況信息、查找差距和發(fā)現(xiàn)問題，利于有針對性的提出措施并加以解決，改變了以前簡易核算、內(nèi)容不清的狀況。

（4）形成多級核算的框架結(jié)構(gòu)。公司、車隊、班組都進(jìn)行成本核算，組成從基層到公司較為細(xì)化的多級成本核算體系。

（5）采購環(huán)節(jié)方面，基于價格上的差異，嚴(yán)格區(qū)分不同品種、質(zhì)量甚至產(chǎn)地進(jìn)行成本核算，對成本差異較大的不得混合核算，便于生產(chǎn)使用和性價比分析。

3.確定成本控制的著力點

（1）形成成本的各個環(huán)節(jié)點在成本中的作用可能不同，有些環(huán)節(jié)點對成本的形成起關(guān)鍵作用，有些環(huán)節(jié)點對成本的形成起作用較小，企業(yè)成本控制應(yīng)從關(guān)鍵點著手。如：運輸企業(yè)影響成本最為顯著的關(guān)鍵點就是燃油的管理，在運費中燃油的費用占50%，燃油的管理是控制的關(guān)鍵點；另外隨著使用年限的增加，車輛設(shè)備的維修與維護(hù)及更換備品備件的費用占運輸費用的20%-30%，這又成為生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制關(guān)鍵點。

（2）運輸成本可分為可控成本和不可控成本，當(dāng)然這里所謂的不可控只是相對，沒有絕對的不可控成本。不可控成本是指企業(yè)的工資、折舊費和部分企業(yè)管理費用，因為這些費用在企業(yè)建立或決策實施后形成，在一般條件下，它較少發(fā)生變化，控制這些固定的成本沒有多大的意義。運輸企業(yè)在抓關(guān)鍵點的同時，主要抓住輔助生產(chǎn)成本中可以人為進(jìn)行控制的費用，如備品備件的價格、各種外委修理費、辦公費、勞務(wù)費等可控費用，我們通過摸清各項費用底數(shù)，明確挖潛方向，通過定量管理、比價招標(biāo)、科學(xué)調(diào)配等方法使輔助成本同比大幅降低。

4.建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，提高運輸企業(yè)競爭力。

（1）強(qiáng)化風(fēng)險管理，建立健全收款內(nèi)控制度。應(yīng)收賬款是運輸隊企業(yè)最容易形成的潛在財務(wù)風(fēng)險，為使風(fēng)險降低到最低點，首先，應(yīng)建立合同審查簽證制度，每份經(jīng)濟(jì)合同須經(jīng)合同管理部門和法律咨詢單位審查簽證后，才能加蓋合同章。嚴(yán)格簽約資格，嚴(yán)格法人委托制，嚴(yán)禁無授權(quán)、無資格簽約。其次運輸企業(yè)應(yīng)定期分析應(yīng)收款賬齡，緊密跟蹤應(yīng)收款的還款情況，根據(jù)不同特點制定收款政策。例如應(yīng)收賬款拖延時間越長，發(fā)生壞賬的概率就越高，應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，對過期較短的客戶，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的客戶，頻繁的信件催款并電話催款；對過去很長的客戶，可在催款時措辭嚴(yán)厲，必要時提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟。也可以通過債務(wù)重組、債務(wù)減免、實物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險。并制定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理并提供相關(guān)方面信息，將信息及時準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。最后，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的人員對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。實行承包催收責(zé)任制。一般來說，收賬的花費越大，收賬的措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失就越小。因此，財務(wù)人員應(yīng)站在財務(wù)管理的角度根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則，通過比較各收賬方案成本的大小加以選擇。

（2）合理制訂利潤分配率，防范收益分配風(fēng)險。收益分配風(fēng)險控制的主管隨意性較強(qiáng)，沒有一個客觀的控制標(biāo)準(zhǔn)。既要使投資者滿意，又要控制資金成本，考慮車輛設(shè)備的更新?lián)Q代擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，是收益分配風(fēng)險控制的矛盾，其核心體現(xiàn)為利潤分配率的確定。主要考慮以下因素：一是考慮通貨膨脹的影響，在這種情況下，企業(yè)折舊基金的購買力水平下降，會導(dǎo)致需有足夠的資金來源重置固定資產(chǎn)，這時盈余會被當(dāng)作彌補(bǔ)折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此保證收益分配不影響運輸企業(yè)的再生產(chǎn)，堅決制止短期行為。二是在提高效益的基礎(chǔ)上，爭取使投資者每年的收益率呈遞增趨勢。三是考慮運輸企業(yè)下一年生產(chǎn)情況和資金使用來源，滿足運輸企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，盡力降低資金成本。保留盈余公積不需要花費籌資費用，是一種比較經(jīng)濟(jì)的籌資渠道，所以，從資本成本考慮，如果企業(yè)有擴(kuò)大資金的需要，應(yīng)采取低股利政策。四是運輸企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)重置固定資產(chǎn)舉借債務(wù)時要結(jié)合運輸企業(yè)償債能力強(qiáng)弱，確定收益分配率的大小。如果企業(yè)能夠及時的籌措到資金，通過舉借新債償還債務(wù)，就會采取較高的收益分配率，如果舉債能力弱或資本成本較高，企業(yè)就會直接用經(jīng)營積累償還債務(wù)。

5.運輸企業(yè)的財務(wù)管理，同樣要發(fā)揮分配激勵機(jī)制和評價模式的作用，形成全員、從上到下、逐層逐級主動進(jìn)行成本控制的局面。

成本控制不是靠企業(yè)的幾個領(lǐng)導(dǎo)，幾個重點人物就能做好的，需要所有與成本相關(guān)人員的參與。如何發(fā)揮每個成本相關(guān)者在成本控制中的作用是企業(yè)成本控制必須解決的問題之一。如完善安全生產(chǎn)、設(shè)備管理、修舊利廢等一系列成本控制制度，建立起科學(xué)、合理、公平的分配激勵機(jī)制和評價模式。實現(xiàn)了“盈利與虧損不一樣，達(dá)到核定生產(chǎn)能力和沒達(dá)到核定生產(chǎn)能力不一樣，責(zé)任大與責(zé)任小不一樣，關(guān)鍵創(chuàng)效崗位與一般崗位不一樣，有突出貢獻(xiàn)與一般完成任務(wù)不一樣”的薪酬分配機(jī)制。靠制度，用激勵與約束的方式來調(diào)動員工控制成本的主觀能動性，將節(jié)約成本與控制者的切身利益聯(lián)系起來，利用獎懲的辦法將企業(yè)被動的成本控制轉(zhuǎn)換為全員的主動的成本控制

第三篇：企業(yè)財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)管理：企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項幾經(jīng)管理活動。它以企業(yè)財務(wù)活動為對象，對企業(yè)資金實行決策、計劃和控制。企業(yè)財務(wù)關(guān)系：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是社會的重要組成部分在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)必然會與社會發(fā)生米卻的聯(lián)系;在企業(yè)內(nèi)部，各職能部門之間、企業(yè)與職工之間也會發(fā)生密卻的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中與與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系稱為企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)價值：企業(yè)價值不是賬面資產(chǎn)的總價值，而是企業(yè)全部財產(chǎn)的市場價值，它反映了企業(yè)潛在或預(yù)期獲利能力和未來收入預(yù)期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致信用形式多樣化的產(chǎn)物，起著直接融通資金和宏觀調(diào)控的雙重作用。（1）有助于企業(yè)籌措資金，實現(xiàn)經(jīng)營自主權(quán)；（2）有助于實現(xiàn)商業(yè)信用與銀行信用的結(jié)合，解決企業(yè)之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進(jìn)橫向資金聯(lián)合；

（4）有助于利用市場那個機(jī)制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環(huán)境；應(yīng)用國外資金，加強(qiáng)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)來往。

第四篇：企業(yè)財務(wù)管理

淺談鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理

【內(nèi)容摘要】:隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施，鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化，對加強(qiáng)財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，積極探索，指出了當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，提出了當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)規(guī)范和完善企業(yè)財務(wù)管理的具體對策，從而更好更快的規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理，完善鐵路運輸企業(yè)的管理機(jī)制，規(guī)范鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營行為，促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】:鐵路運輸企業(yè) 財務(wù)管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)????????????3

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義???????????3

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者????3

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)?????????4

（三）強(qiáng)化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題???????????????5

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大??????????????5

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策???????????????5

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心?????????????????5

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學(xué)的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻(xiàn)???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業(yè)管理的中心是財務(wù)管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鐵路跨越式發(fā)展的全面實施, 鐵路企業(yè)經(jīng)營的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路建設(shè)的規(guī)模也日趨擴(kuò)大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達(dá)到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強(qiáng)企業(yè)的自我改造、自我控制、自我發(fā)展，理順企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)機(jī)制，調(diào)動廣大鐵路職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理人員所面臨的重大問題，這對加強(qiáng)財務(wù)管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容和基本任務(wù)

鐵路運輸企業(yè)的性質(zhì)決定其財務(wù)管理是利用價值形式，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和有關(guān)法規(guī)組織企業(yè)資金活動，協(xié)調(diào)企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產(chǎn)、利潤分配的分析、預(yù)測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業(yè)已從生產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)經(jīng)營型行業(yè)。企業(yè)管理人員和財務(wù)管理人員必須樹立與傳統(tǒng)財務(wù)管理概念截然不同的一系列新概念，學(xué)習(xí)、探討、應(yīng)用先進(jìn)可行的財務(wù)管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風(fēng)險價值觀念、機(jī)會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節(jié)約資金成本，強(qiáng)化投資回報意識，重視資金運營效率和資產(chǎn)增值，使企業(yè)處于最佳的運營狀態(tài)。為此，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是，嚴(yán)格執(zhí)行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設(shè)和鐵路運營的法律、法規(guī)、規(guī)章制度；依法、合理、及時籌集基本建設(shè)和擴(kuò)大運營的資金；做好資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制工作，嚴(yán)格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強(qiáng)對資金的監(jiān)管，保證資金安全、完整；及時編制財務(wù)決算，做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

二、財務(wù)管理在鐵路運輸企業(yè)中的必要性及意義

（一）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的直接組織者和反映者

財務(wù)管理是在價值目標(biāo)下對實物目標(biāo)的管理，具有目的明確，量化準(zhǔn)確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，還要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析、預(yù)測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經(jīng)濟(jì)效益，所以是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的直接組織者。

保值是國有企業(yè)生存的基本要求，增值是國有企業(yè)發(fā)展壯大的前提條件。這一根本性的轉(zhuǎn)變決定了企業(yè)的根本宗旨必然要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，歸根結(jié)底是一個價值指標(biāo)，是眾多物量指標(biāo)價值的集中體現(xiàn)，而價值管理的主體部門是財務(wù)部門，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞，最終要通過財務(wù)成果和財務(wù)狀況來反映，因而財務(wù)部門是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營活動的反映者。

（二）財務(wù)管理是鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營決策的重要依據(jù)

財務(wù)部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀部，又是為企業(yè)聚財、理財?shù)穆毮懿块T。只有財務(wù)工作質(zhì)量高，賬算得準(zhǔn)，方案擺得清，決策才有準(zhǔn)確的量化基礎(chǔ)。由此可以說，企業(yè)經(jīng)營決策失誤，首先是財務(wù)管理失誤。

（三）強(qiáng)化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和實現(xiàn)集約型經(jīng)營的需要

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業(yè)已經(jīng)不再是運輸業(yè)界的龍頭老大，經(jīng)營風(fēng)險也越來越大。追求以最小的投入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務(wù)管理的目標(biāo)。強(qiáng)化財務(wù)管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。

經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，集約型經(jīng)營要求企業(yè)不斷地、全面地加強(qiáng)各種專業(yè)管理，如生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理和財務(wù)管理等。這些專業(yè)管理的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成整個企業(yè)的管理活動，而財務(wù)管理是整個企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。這是財務(wù)管理的基本職能所決定的。抓好財務(wù)管理，可以帶動鐵路運輸企業(yè)全面的科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)走向集約經(jīng)營。

（四）鐵路運輸企業(yè)的宗旨和性質(zhì)決定了財務(wù)管理的中心地位

首先，企業(yè)是作為一種以盈利為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。鐵路運輸企業(yè)只要是合法經(jīng)營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻(xiàn)越大。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，鐵路運輸企業(yè)盈利目標(biāo)的實現(xiàn)，是以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)的。市場經(jīng)濟(jì)條件下，盈利并不能代表企業(yè)理財活動的全部內(nèi)容；對盈利的追求，不能忽視財務(wù)狀況的安全性，相反，應(yīng)以良好的財務(wù)狀況為基礎(chǔ)和前提條件。鐵路運輸企業(yè)不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩(wěn)定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)利用效率。現(xiàn)代企業(yè)制度與我國傳統(tǒng)企業(yè)制度的主要區(qū)別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經(jīng)營者的評價取舍標(biāo)準(zhǔn)，不是看你生產(chǎn)了什么，生產(chǎn)了多少，而是資本是否實現(xiàn)了最大限度的增值。因此，加強(qiáng)財務(wù)管理，是鐵路運輸企業(yè)生存、發(fā)展的重中之重。

三、鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

鐵路運輸企業(yè)具有線路長、站點多、承載貨物量大的經(jīng)營特點。在財務(wù)結(jié)構(gòu)上,它又具有資產(chǎn)總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業(yè)在計劃經(jīng)濟(jì)時期以鐵老大自居,一統(tǒng)運輸市場,而如今面對市場經(jīng)濟(jì)的大潮,也不可避免地出現(xiàn)了這樣或那樣的不適。

（一）企業(yè)負(fù)債經(jīng)營，財務(wù)成本過于龐大。由于企業(yè)規(guī)模小、資金分散，經(jīng)營主要考貸款支持，導(dǎo)致企業(yè)資金使用成本過高，致使很多企業(yè)難以盈利。此外由于企業(yè)財務(wù)成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業(yè)處于維持階段。

（二）應(yīng)付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業(yè)每年都要接受工商、稅務(wù)、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執(zhí)法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應(yīng)酬，接待費用支出必然隨之增大，財務(wù)費用也隨之增加。此外單位財務(wù)人員數(shù)量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務(wù)人員的工作量，從而分散財務(wù)人員的精力。

（三）企業(yè)數(shù)量多規(guī)模小，財務(wù)監(jiān)控職能弱化。目前，鐵路運輸企業(yè)的數(shù)量較多，規(guī)模小，單位專業(yè)財務(wù)人員數(shù)量缺乏，人員間分工不明確，致使財務(wù)監(jiān)督職能弱化，對財務(wù)管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發(fā)展和完善,鐵路企業(yè)改革也在持續(xù)進(jìn)行。鐵路運輸企業(yè)的財務(wù)管理工作也必須有改革,以適應(yīng)鐵路企業(yè)改革,實現(xiàn)鐵路企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。

（一）企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)工作的要求越高。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，以實現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為對象，通過對經(jīng)濟(jì)過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制，責(zé)任考核評價。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是市場競爭的主題，必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，自我約束、自我發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的近一步發(fā)展，政府對鐵路運輸企業(yè)的直接干預(yù)越來越少，而主要采取宏觀調(diào)控的間接辦法引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。一個沒有嚴(yán)格財務(wù)管理的企業(yè)必然是無效率的企業(yè)，必然是在市場競爭中失敗的企業(yè)。鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理的中心要求是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。國有資產(chǎn)的保值增值要求資產(chǎn)以價值量的形式進(jìn)行流動，使企業(yè)資金的使用更趨于復(fù)雜，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營活動是開放的，企業(yè)與企業(yè)之間，產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務(wù)管理為中心是國有資產(chǎn)保值增值的要求。

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)認(rèn)真健全財會各項制度，制定各項財務(wù)制度與辦法。以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型財務(wù)會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規(guī)章制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況和資金的運用情況進(jìn)行綜合分析，制定整改措施，促進(jìn)經(jīng)營活動的正常發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的增長。

鐵路運輸企業(yè)應(yīng)規(guī)范設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu),并按運輸行業(yè)特點分別設(shè)置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強(qiáng)會計人員,嚴(yán)格按照《企業(yè)會計制度》和《交通運輸企業(yè)會計制度》要求進(jìn)行會計核算。企業(yè)經(jīng)營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數(shù)字里面出效益,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性,向管理要效益,提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）加強(qiáng)成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業(yè)面臨空前嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產(chǎn)發(fā)展的外部因素；從內(nèi)部看，要實現(xiàn)由粗放經(jīng)營向集約化經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，需要改革措施的配套和完善，任務(wù)尚很艱巨。鐵路運輸企業(yè)成本增長過快，資金嚴(yán)重不定，經(jīng)營困難，缺乏自我發(fā)展能力。面對嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，鐵路運輸行業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理工作，建立企業(yè)扭虧增盈機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。這就要求鐵路企業(yè)必須牢牢抓住機(jī)遇，把握市場需要，正確認(rèn)識和處理降低成本同時增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。要一手抓運輸結(jié)構(gòu)的調(diào)整，努力增加運輸收入，另一手加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，嚴(yán)格控制成本。貫徹“生產(chǎn)和節(jié)約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節(jié)流并重，達(dá)到增運增收，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵,實現(xiàn)低成本、高效率是企業(yè)成本管理的目標(biāo)。而傳統(tǒng)的成本管理常側(cè)重于追求規(guī)模效益,管理基礎(chǔ)薄弱,主要表現(xiàn)在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等浪費嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是只重視生產(chǎn)過程成本管理,忽視供應(yīng)過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,管理效率低下;六是部分企業(yè)管理者因謀取私利或小團(tuán)體利益,任意調(diào)整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應(yīng)競爭日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,所以我們必須采用發(fā)展的眼光,與時俱進(jìn)地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉(zhuǎn)軌變形，用目標(biāo)管理加強(qiáng)成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進(jìn)行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當(dāng)前，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益的需要，成本已成為企業(yè)進(jìn)行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業(yè)成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉(zhuǎn)到事前預(yù)測、事前控制的軌道上來，要進(jìn)行成本預(yù)測，決策和計劃，實現(xiàn)現(xiàn)代化的超前性目標(biāo)成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進(jìn)行各項活動之前，要考慮利潤，規(guī)劃成本，確定成本目標(biāo)，圍繞目標(biāo)進(jìn)行成本管理工作，也就是在年初，根據(jù)下達(dá)的全年生產(chǎn)任務(wù)，技術(shù)指標(biāo)、費用支出，通過調(diào)查了解，結(jié)合歷年實際及下達(dá)計劃數(shù)額，科學(xué)合理的測算各個部門的支出，并以目標(biāo)成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標(biāo)，按實施方針進(jìn)行，為完成奮斗目標(biāo)，對各項工作都依次經(jīng)過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標(biāo)分解到科室、劃分責(zé)任區(qū)、落實責(zé)任人、科目負(fù)責(zé)人，以降低成本費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。這樣工作起來按部就班，各負(fù)其責(zé)，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標(biāo)一致，能有效改變?nèi)蹦难a(bǔ)哪的傳統(tǒng)做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它牽扯到企業(yè)各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調(diào)動每個部門和每位職工關(guān)心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現(xiàn)成本的全過程管理，對偏離目標(biāo)部分進(jìn)行適中調(diào)整，實現(xiàn)目標(biāo)的動態(tài)管理.在加強(qiáng)財會人員專業(yè)成本管理的基礎(chǔ)上，我們采用了指標(biāo)到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關(guān)科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行成本控制，充分調(diào)動每個人的積極性、創(chuàng)造性和主動性，形成一個人人關(guān)注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內(nèi)部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強(qiáng)資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業(yè)的血液,資金管理作為財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié),滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面,企業(yè)從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經(jīng)濟(jì)利益的分配等都需要有效的管理。只有科學(xué)地運用財務(wù)管理的工具和手段,鐵路運輸企業(yè)才能合理地運用資金,獲取持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益,防止財務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。而當(dāng)前,部分鐵路運輸企業(yè)在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現(xiàn)金結(jié)算,現(xiàn)金管理不規(guī)范,財務(wù)手續(xù)不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)決策,經(jīng)營形勢好時,大量投入資金,盲目擴(kuò)張,一旦經(jīng)營狀況不佳,就出現(xiàn)財務(wù)危機(jī),企業(yè)無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負(fù)債獲取財務(wù)杠桿利益,存在發(fā)展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業(yè)資金的運用效率,所以如何使資金運用產(chǎn)生最佳效果是財務(wù)管理的重點,也是資金管理追求的基本目標(biāo)。為此,財會人員一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融部門關(guān)于現(xiàn)金收付的管理辦法,規(guī)范支付現(xiàn)金行為,堵死現(xiàn)金管理的漏洞;二是進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預(yù)算的編制方法編制現(xiàn)金流量預(yù)算,按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出,并制定出分時段動態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算,進(jìn)行日常現(xiàn)金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對現(xiàn)金流量的關(guān)注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進(jìn)行大額固定資產(chǎn)投資,以免造成資金周轉(zhuǎn)困難;四是鐵路運輸企業(yè)還要學(xué)會用負(fù)債去經(jīng)營,根據(jù)運輸經(jīng)營特點,制定適合企業(yè)自身的一個合理的負(fù)債比率,既不能形成負(fù)擔(dān),又要滿足發(fā)展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結(jié)構(gòu),促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，科學(xué)的人力資源管理政策能確保執(zhí)行財務(wù)管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、業(yè)績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業(yè)員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質(zhì)與應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。

2.建立科學(xué)合理的會計機(jī)構(gòu)。確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的配備符合權(quán)責(zé)對應(yīng)原則和不相容職務(wù)相分離等企業(yè)內(nèi)部會計控制的相關(guān)原則。會計機(jī)構(gòu)是鐵路運輸企業(yè)辦理會計事務(wù)的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機(jī)構(gòu)，配備與工作要求相適應(yīng)、具有一定素質(zhì)和數(shù)量的會計人員，是做好會計工作，充分發(fā)揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身單位規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)活動和經(jīng)營管理的要求設(shè)置相應(yīng)的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督職能。

3.加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的素質(zhì)。鐵路運輸企業(yè)要加強(qiáng)對現(xiàn)有財會人員的培訓(xùn)和會計后續(xù)教育，強(qiáng)調(diào)對財會人員相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)，著力培養(yǎng)他們的專業(yè)素質(zhì)，改變以往相對單一的知識結(jié)構(gòu)，拓寬他們的視野，把他們培養(yǎng)成既懂會計、審計、稅務(wù)、財務(wù)管理，又懂金融、計算機(jī)的復(fù)合型人才。要對他們進(jìn)行崗位輪換，使他們熟練內(nèi)部會計控制各個環(huán)節(jié)的工作，從而加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力，使他們成為受過良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士。

【參考文獻(xiàn)】

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[6]盧繼明;略談鐵路企業(yè)財務(wù)管理改革 鐵道運輸與經(jīng)濟(jì),2007(2):22-24 [7]宋曉滿 張艷麗;鐵路企業(yè)組織模式及其財務(wù)管理問題探討 上海交通大學(xué)學(xué)報, 2000(S1)[8]周智誠;加強(qiáng)鐵路企業(yè)財務(wù)管理工作的探討 時代經(jīng)貿(mào),2008(10):11-13 [9]蘇玲;鐵路企業(yè)財會管理工作探析 法制與社會，2007(4):4-7 [10]劉平;鐵路企業(yè)財會管理工作探析 武漢交通管理干部學(xué)院學(xué)報，2000（1）

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首先，非常感謝學(xué)院給我這次畢業(yè)設(shè)計的機(jī)會，使我能夠?qū)⑷晁鶎W(xué)的知識真正做到學(xué)以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發(fā)現(xiàn)問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導(dǎo)和無私的奉獻(xiàn)，正是應(yīng)為有了各位老師的教導(dǎo)，我大學(xué)三年來才有了進(jìn)步，也正是應(yīng)為有各位老師的辛勤教導(dǎo)，我才能在畢業(yè)的時候有能力能夠獨立自主的進(jìn)行畢業(yè)論文的設(shè)計和寫作。

感謝我的畢業(yè)論文指導(dǎo)老師***老師！在畢業(yè)論文寫作的過程中，我一直得到***老師的悉心教誨和指點，使我對課題逐漸有了清晰的思路。***老師嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實的治學(xué)態(tài)度和勤奮忘我的工作熱情是我學(xué)習(xí)的榜樣，在此表示誠摯的敬意。

同時還要感謝在論文寫作過程中給予我?guī)椭母魑煌瑢W(xué)。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！

第五篇：對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理問題的思考

3對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理問題的思考

【摘 要】 企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，確立，財務(wù)管理工作日益被企業(yè)所重視。目前，我國企業(yè)的財務(wù)管理為中·心的財務(wù)管理制度，推行責(zé)任會計，實行分權(quán)管理；建立以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

【關(guān)鍵詞】 資金管理 ；責(zé)任會計；標(biāo)準(zhǔn)成本控制；財務(wù)總監(jiān)

目前，我國大多企業(yè)的財務(wù)管理，其對象僅限于“企 業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動”，其內(nèi)容充其量也只是成 本費用的控制而已，而對如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金，如何建立責(zé)任會計制度和標(biāo)準(zhǔn)成本控制制度等，則研究不夠。以下幾個方面對如何提高企業(yè)的 財務(wù)管理水平加以分析和研究。

一、建立以資金管理為中心的財務(wù)管理制度

f一)國有企業(yè)資金緊缺的原因

我國國有企業(yè)資金緊缺問題仍是國有企業(yè)面臨的難點之一，其主要原因有以下幾個方面：一是效率低下，存在大量高投入、低產(chǎn)出行為。我國國有企業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)含量低，缺乏市場競爭力，而一些不適當(dāng)?shù)募夹g(shù)改造，又造成資金浪費，投資難以回收；盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，依靠銀行貸款擴(kuò)大再生產(chǎn)，造成資金結(jié)構(gòu)不合理。二是為控制通貨膨脹，國家抑制總需求，引導(dǎo)物價水平下降，直接造成企業(yè)收入水平降低，但國企成本未降低，而且前期利息、稅收及其他社會負(fù)擔(dān)也未減輕。三是企業(yè)置身于一個秩序混亂的合同市場，合同履行率低，詐騙案件時有發(fā)生，國企被侵權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。四是內(nèi)部缺乏制約機(jī)制，決策失誤嚴(yán)重。在資金嚴(yán)重短缺情況下，動用流動資金實施無效益的基本建設(shè)；不顧市場需求，盲目生產(chǎn)，造

成產(chǎn)品積壓，流動資產(chǎn)失去了應(yīng)有的流動性。五是國企改革的成本負(fù)擔(dān)重，我國國企改革的成本包括：離退休、下崗人員安置；醫(yī)療、教育及其他福利費用；企業(yè)銀行債務(wù)。這些費用嚴(yán)重的制約企業(yè)發(fā)展，造成企業(yè)不堪重負(fù)。

（二)資金管理的具體措施建立資金管理制度，控制財務(wù)風(fēng)險。一是建立投資論證制度，避免投資決策失誤，要在企業(yè)內(nèi)建立投資論 證程序，大的項 目應(yīng)請專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證；二是 應(yīng)收賬款管理制度，落實資金回收責(zé)任制，加快資金回籠；三是建立存貨資金控制制度，按需生產(chǎn)、按需采購，把庫存量降低；四是財產(chǎn)物資清理制度，發(fā)現(xiàn)賬實不符或資產(chǎn)貶值要及時處理；五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理問題的思考

2、采用合理的融資方式。內(nèi)部融資不需要實際對外支付利息或股息，不會減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，不會發(fā)

生融資費用，使成本遠(yuǎn)低于外部融資。因此，內(nèi)部融資是企業(yè)的首選融資方式。只有內(nèi)部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時，企業(yè)才應(yīng)轉(zhuǎn)向外部融資。

3、盤活存量資產(chǎn)，增加資金來源。主要采用“調(diào)、并、轉(zhuǎn)”三種方法。調(diào)是指結(jié)合產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。并是指靠資產(chǎn)重組，以市場為導(dǎo)向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，把優(yōu)勢企業(yè)擴(kuò)張和劣勢企業(yè)兼并結(jié)合起來，互利互補(bǔ)。轉(zhuǎn)是指實行股份合作制，對部分中小企業(yè)的資產(chǎn)可以實行整體和部分拍賣，用其收入償還銀行貸款。

4、多渠道籌集資金。在傳統(tǒng)的吸收直接投資、銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債主等籌資方式的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以通過投資基金轉(zhuǎn)換、發(fā)行倆主等籌資方式的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以通過投資基金轉(zhuǎn)換、債轉(zhuǎn)股、發(fā)展融資租賃等開發(fā)新的籌資渠道。

二、推行責(zé)任會計，實行分權(quán)管理

責(zé)任會計是現(xiàn)代分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，是根據(jù)授予各基層權(quán)力和責(zé)任以及對其業(yè)績的計量評價方式，將企業(yè)劃分成各種不同形式的責(zé)任中心，并建立起以各個責(zé)任中心為主體，以責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的機(jī)制為基礎(chǔ)，通過信息的積累加工和反饋而形成的企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。

（一）推行責(zé)任會計的原因

在規(guī)模很大的企業(yè)里，大都實行分權(quán)管理制度。然而分權(quán)的結(jié)果，一方面有利于權(quán)責(zé)明確，避免重大決策的失誤，另一方面各分權(quán)單位為了其自身利益還會采取一些有損于其他分權(quán)單位經(jīng)營業(yè)績甚至有損于企業(yè)整體利益的行為。因此，在實行分權(quán)管理條件下，如何協(xié)調(diào)各分權(quán)單位的關(guān)系，使各分權(quán)單位之間以及企業(yè)與分權(quán)單位之間在工作和目標(biāo)達(dá)成一致，防止各個部門之間為了片面地追求局部利益，致使企業(yè)整體利益受到損害等行為的發(fā)生，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而責(zé)任會計正是適應(yīng)這種管理要求而不斷發(fā)展和完善的一種行之有效的控制制度。

（二）責(zé)任會計的主要內(nèi)容

1、合理劃分責(zé)任中心，明確規(guī)定權(quán)責(zé)范圍。首先，要按照分工明確、責(zé)任易辨的原則，合理劃分責(zé)任中心；其次，必須依據(jù)各個中心生產(chǎn)經(jīng)營的具體特點，明確規(guī)定其權(quán)責(zé)范圍，使其能在權(quán)限范圍內(nèi)獨立自主履行職責(zé)。

2、編制責(zé)任預(yù)算，確定各責(zé)任中心業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總體目標(biāo)按責(zé)任中心進(jìn)行分解、落實和具體化，作為它們開展日常經(jīng)營活動的準(zhǔn)蠅和評價其工作成果的基本標(biāo)準(zhǔn)。

3、建立健全嚴(yán)密的記錄、報告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄，以便 為計量和考核各責(zé)任中心和實際經(jīng)營業(yè)績提供可靠依據(jù)，并能對責(zé)任中心的實際工作業(yè)績起反饋作用。

4、制定合理而有效的獎懲制度。要制定一套完整、合理、又有效的獎懲制度，根據(jù)責(zé)任單位的實際工作成果的好壞進(jìn)行獎懲。

5、評價和考核實際工作業(yè)績。根據(jù)原定的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)對各責(zé)任中心的實際工作成績進(jìn)行比較，據(jù)以找出差異，分析原因，判明責(zé)任，及時通過信息反饋來保證生產(chǎn)經(jīng)營活動能沿著預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行。

三、建立標(biāo)準(zhǔn)成本制度，實現(xiàn)科學(xué)的成本控制

標(biāo)準(zhǔn)成本制度，是指事前制定標(biāo)準(zhǔn)成本，將標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本相比以揭示成本差異，對成本差異進(jìn)行因素分析，并據(jù)以加強(qiáng)成本控制的一種會計信息系統(tǒng)的成本控制系統(tǒng)。

1、標(biāo)準(zhǔn)成本。是經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查、分析和技術(shù)測定后制定的，是在正常生產(chǎn)條件下應(yīng)該實現(xiàn)的，因而可以作為控制開支、評價實際成本、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目標(biāo)成本。

2、成本差異及分析。是標(biāo)準(zhǔn)制度中最重要的環(huán)節(jié)，只有通過成本差異分析、查明其具體原因才能實現(xiàn)成本控制。

3、差異處理。差異處理是指在期末把標(biāo)準(zhǔn)成本和成本差異重新結(jié)合，最終確定產(chǎn)品的實際成本的過程。

（二）標(biāo)準(zhǔn)成本制度的作用

1、有利于進(jìn)行成本的事前控制。預(yù)先制定所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品應(yīng)該發(fā)生的各項成本即標(biāo)準(zhǔn)成本，可以用作衡量實際成本節(jié)約或超支的尺度。

2、有利于加強(qiáng)成本的事中控制。在生產(chǎn)過程中將成本核算的實際消耗與標(biāo)準(zhǔn)消耗進(jìn)行比較，及時揭示和分析脫離成本標(biāo)準(zhǔn)的差異，并迅速采取措施加以改進(jìn)。

3、有利于實現(xiàn)成本核算的事后控制。每月終了按實際產(chǎn)量乘各項目的成本標(biāo)準(zhǔn)，將求得的標(biāo)準(zhǔn)成本同計算出來的實際成本相比較，揭示成本差異，分析差異原因，查明責(zé)任歸屬，評估業(yè)績，從而制定有效措施，以避免不合理支出和損失的重新發(fā)生。

四、實行賬務(wù)總監(jiān)委派制，加強(qiáng)企業(yè)法人治理

國有企業(yè)設(shè)置財務(wù)總監(jiān)，是從加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)這一角度出發(fā)，重點突出了董事會在企業(yè)財務(wù)方面的監(jiān)督、管理職能，目的在于健全和完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。

（一）財務(wù)總監(jiān)制度的優(yōu)點

1、財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督。在這種制度下，財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督體現(xiàn)了董事會要求，既不干涉企業(yè)日常經(jīng)營活動，又保證所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離落實到實處。

2、財務(wù)總監(jiān)制度體現(xiàn)了財務(wù)管理中心論思想。財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)財務(wù)管理和會計工作的重要組織者，參與企業(yè)經(jīng)營者計劃、指揮、協(xié)調(diào)、控制等重大管理職能，反映了財務(wù)管理中心論的思想。

3、財務(wù)總監(jiān)制度完善了權(quán)力制衡機(jī)制。實行財務(wù)總監(jiān)制度，完善了董事會、企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立、相互牽制的制衡機(jī)制，能夠最大限度地抑制經(jīng)營者權(quán)力的無限膨脹。

（二）實施財務(wù)總監(jiān)制度需要解決的主要問題

1、建立嚴(yán)格的財務(wù)總監(jiān)考核機(jī)制。要嚴(yán)格對財務(wù)總監(jiān)的選拔和考核，做到既權(quán)力的無限膨脹。

(二)實施財務(wù)總監(jiān)制度需要解決的主要問題

1．建立嚴(yán)格的財務(wù)總監(jiān)考核機(jī)制。要嚴(yán)格對財務(wù)總 監(jiān)的選撥和考核，做到既嚴(yán)肅、客觀、公正，又富于針對 性，同時又不干涉企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營自主權(quán)。．

2．防止出現(xiàn)新的社企不分現(xiàn)象。對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督方式和職責(zé)必須明確規(guī)定，除涉及重大經(jīng)濟(jì)事項的決策 由財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)經(jīng)理聯(lián)簽外，財務(wù)總監(jiān)不能干涉企業(yè)

正常的經(jīng)營活動。

3．做好對財務(wù)總監(jiān)和企業(yè)經(jīng) 營者的再監(jiān)督。在財務(wù) 總監(jiān)制度下，仍然存在企業(yè)經(jīng)營者與財務(wù)總監(jiān)作弊，侵 吞國有資產(chǎn)的可能。因此，對二者的再監(jiān)督非常重要。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的方向是建立 現(xiàn)代企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé) 明確、政企分開、管理科學(xué)。現(xiàn)代企業(yè)的上述特點，對我 國企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理模式提出了新的要求。要建立起既與國際慣例接軌，又體現(xiàn)中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)特色 的財務(wù)管理模式，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，不斷在理論上和實踐中進(jìn)一步探 索和完善。

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【責(zé)任編輯：董潤萍】