第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章　總則

第一條　為適應(yīng)文教企業(yè)管理體制改革的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，降低成本，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，支持和促進(jìn)文教企業(yè)的發(fā)展，特制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬納入預(yù)算內(nèi)管理的，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅的企業(yè)。

文教企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售（發(fā)行）及進(jìn)出口電影、音像、圖書、報(bào)紙、期刊、教材、生物等產(chǎn)（制）品，以及生產(chǎn)教學(xué)、體育、廣播、電視、地震等產(chǎn)品（商品）。

第三條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法律，嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行“艱苦奮斗，勤儉辦企業(yè)”的原則，大力開展“增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支”活動(dòng)；

三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)的決策，在以社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；

四、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整；

五、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)決算；

六、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

七、努力做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和財(cái)務(wù)活動(dòng)分析工作。

第四條　文教企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。妥善處理集中管理與分工負(fù)責(zé)，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系；正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；處理好同有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

第五條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；接受同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、銀行等有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第二章　財(cái)務(wù)管理形式第六條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分一、二、三級(jí)財(cái)務(wù)單位和報(bào)銷財(cái)務(wù)單位。各級(jí)財(cái)務(wù)單位職責(zé)如下：

一、一級(jí)財(cái)務(wù)單位，即主管財(cái)務(wù)單位，它直接向財(cái)政部門編報(bào)所屬單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；根據(jù)財(cái)政部授權(quán)或委托，制定本地區(qū)或本部門的財(cái)務(wù)規(guī)章制度或補(bǔ)充規(guī)定、實(shí)施細(xì)則；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

二、二級(jí)財(cái)務(wù)單位，它向主管上級(jí)部門（即一級(jí)財(cái)務(wù)單位）編報(bào)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；辦理本級(jí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

三、三級(jí)財(cái)務(wù)單位，向二級(jí)財(cái)務(wù)單位編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算。

四、報(bào)銷單位，人員少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)少的企業(yè)，財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算，實(shí)行收入上交，支出報(bào)銷。

第七條　國(guó)家財(cái)政根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、任務(wù)和特點(diǎn)，對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分別實(shí)行以下管理辦法。

一、事業(yè)單位、企業(yè)管理，是指經(jīng)國(guó)家編制部門批準(zhǔn)，人員列事業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的規(guī)定，但是從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，企業(yè)管理”。

二、企業(yè)管理，是指人員列企業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)企業(yè)單位的規(guī)定，從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”。

三、文教企業(yè)舉辦的，未納入預(yù)算內(nèi)的附屬企業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)、公司，應(yīng)根據(jù)中央有關(guān)清理整頓公司文件規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓，確定其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)方針、生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)，與行政財(cái)務(wù)脫鉤，納入預(yù)算內(nèi)由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

企業(yè)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)、分設(shè)或合并，新建、關(guān)閉停產(chǎn)等重大變更，必須事先報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門及有關(guān)部門正式批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。否則，財(cái)政部門不予承認(rèn)，并拒絕辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)，由此而造成的經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)或企業(yè)主管部門自行負(fù)責(zé)。

第三章　財(cái)務(wù)計(jì)劃管理第八條　企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)（包括經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)開展的各項(xiàng)多種經(jīng)營(yíng)）的收入和支出，都必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃，按計(jì)劃積極組織收入，節(jié)約支出，保證資金正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

第九條　企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的依據(jù)

一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)黨和國(guó)家的路線、方針、政策，在堅(jiān)持社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；

二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的生產(chǎn)、銷售等計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；

三、企業(yè)要堅(jiān)持“艱苦奮斗，厲行節(jié)約，勤儉辦企業(yè)”的方針，在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，要瞻前顧后，精打細(xì)算，充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，增加利潤(rùn)；

四、企業(yè)要?jiǎng)澢遒Y金渠道，屬于基本建設(shè)投資項(xiàng)目，應(yīng)列入基本建設(shè)投資計(jì)劃；屬于專項(xiàng)資金開支的，應(yīng)列入專項(xiàng)資金計(jì)劃，不得挪用和擠占。

第十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要內(nèi)容

一、固定資金計(jì)劃；

二、主要產(chǎn)品利潤(rùn)計(jì)劃；

三、主要產(chǎn)品（商品）及其他產(chǎn)品（商品）成本（費(fèi)用）計(jì)劃；

四、流動(dòng)資金計(jì)劃；

五、專項(xiàng)資金計(jì)劃；

六、借款還款計(jì)劃；

七、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。

第十一條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序和報(bào)送時(shí)間

一、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)主管部門應(yīng)在計(jì)劃年度開始前30天上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行；

二、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)于每季開始前10日?qǐng)?bào)上級(jí)主管部門審批，抄送同級(jí)財(cái)政部門備案；

三、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度、季度計(jì)劃編制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于月份前報(bào)主管部門備案。

第十二條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

企業(yè)主管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的銷售收入、銷售稅金、成本（費(fèi)用）、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交稅利、利潤(rùn)分配、專用基金提取和使用等8項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。

一、企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，任何部門、企業(yè)、個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業(yè)在制定政策或措施時(shí)，涉及到減收增支的，應(yīng)事先商得同級(jí)財(cái)政部門同意，然后專門報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批，不得在文件中夾敘一筆；

二、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，如因客觀情況發(fā)生重大變化或國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策作重大調(diào)整，必須調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整年度財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)主管部門，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，方可按調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，有關(guān)部門或企業(yè)自行調(diào)整的財(cái)務(wù)計(jì)劃一律無效；

三、企業(yè)應(yīng)將有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)所屬各職能部門和生產(chǎn)單位，各部門、各單位要把計(jì)劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容認(rèn)真組織完成；

四、企業(yè)按照主管部門批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制季度、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中定期進(jìn)行檢查分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，改進(jìn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平；

五、企業(yè)要按月、季、年度檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，在報(bào)送季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)將季、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)送主管部門，主管部門應(yīng)定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

第四章　固定資產(chǎn)管理第十三條　固定資產(chǎn)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)必要的物質(zhì)條件之一。企業(yè)應(yīng)建立健全機(jī)構(gòu)，配備必要的專管人員；建立健全各項(xiàng)管理制度和崗位責(zé)任制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴(yán)格手續(xù)，定期對(duì)帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產(chǎn)的條件和分類

一、固定資產(chǎn)的條件

企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：

（一）使用年限在1年以上；

（二）單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（200元，500元，800元）以上。

不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。

有些勞動(dòng)資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報(bào)社記者采訪用的照像機(jī)、收錄機(jī)，電影院的座椅等，單位價(jià)值雖低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)；有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的、經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)目錄”確定。

二、固定資產(chǎn)分類

（一）生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備；

3.運(yùn)輸設(shè)備；

4.工具、儀器；

5.管理用具；

6.其他設(shè)備。

（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室、俱樂部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、干休所、專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（三）租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

（四）未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。

由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間替換使用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。

（五）不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

（六）土地。指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。

（七）融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國(guó)家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十五條　固定資產(chǎn)的資金來源

一、由國(guó)家基本建設(shè)撥款建筑、安裝或購置，經(jīng)批準(zhǔn)由其他單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)所形成的資金；

二、用企業(yè)各項(xiàng)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)借款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

四、企業(yè)用各項(xiàng)貸款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金。

企業(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專案報(bào)批的項(xiàng)目，無論資金來源如何，都要按國(guó)家規(guī)定的報(bào)批程序報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和其他有關(guān)部門批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

第十六條　固定資產(chǎn)的購建和報(bào)廢

一、固定資產(chǎn)的購建，應(yīng)按資金的來源和有關(guān)規(guī)定確定其價(jià)值。

（一）用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳；

（二）用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等）等自行購建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳，用外幣借款購建的固定資產(chǎn)還款時(shí)，因匯率發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，如在設(shè)備安裝、調(diào)試而尚未交付使用之前，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。如在設(shè)備交付正常使用以后發(fā)生的則不再調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值；

（三）無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值減去原來的安裝成本加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳，調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（四）有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳；

（五）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，如聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值記帳；

（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳；

（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳；

（八）固定資產(chǎn)在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值；

（九）自制的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實(shí)際成本為原價(jià)記帳；

（十）在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈和接受饋贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值（即重新購建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值）記帳。

二、企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一個(gè)部分拆除；

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

5.發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：

（一）固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價(jià)，新的固定資產(chǎn)按國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格作價(jià)，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價(jià)；

（二）調(diào)撥固定資產(chǎn)新發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的拆卸費(fèi)用，在更新改造基金中開支；

（三）固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定，有償調(diào)撥給主管部門以外單位的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬元的，由企業(yè)自行決定，1萬元以上不足5萬元的，要經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；5萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；

（四）調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪用和擠占；

（五）固定資產(chǎn)無償調(diào)撥，無論價(jià)值大小，均需報(bào)經(jīng)主管部門、同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；

（六）暫時(shí)不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時(shí)，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；

（七）屬于專門經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)作租賃收入；

（八）各類固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按主管部門和財(cái)政部門發(fā)布的辦法執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)的報(bào)廢

應(yīng)由企業(yè)使用部門、技術(shù)部門和財(cái)會(huì)部門共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，按下列程序報(bào)批：

（一）固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報(bào)廢的，由企業(yè)自行決定處理；

（二）固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限，因特殊原因需要提前報(bào)廢的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬元的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬元以上不足5萬元的，報(bào)主管部門批準(zhǔn)；5萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批；

（三）報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，列入更新改造基金，清理費(fèi)用由更新改造基金開支。

五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處理

企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報(bào)告，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理：

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入帳；

（二）盤虧和損失的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)原值在1萬元以下的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；單項(xiàng)原值在1萬元以上、不足5萬元的，報(bào)主管部門審批；單項(xiàng)原值在5萬元以上的，由主管部門報(bào)財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批。

第十七條　固定資產(chǎn)管理

一、建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。使用部門和財(cái)會(huì)部門要明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，各部門使用的固定資產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)管理；

二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，及時(shí)記錄使用和變更情況；

三、完善固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財(cái)會(huì)部門。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原值在5萬元以上的，統(tǒng)一由財(cái)政部門會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門不得自行處理；

四、建立定期盤點(diǎn)清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；

五、合理安排使用各項(xiàng)固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率，同時(shí)，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率；

六、對(duì)于價(jià)值昂貴或特殊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另外建立登記卡，加強(qiáng)實(shí)物管理。

第十八條　固定資產(chǎn)的修理和折舊

一、固定資產(chǎn)的修理

（一）固定資產(chǎn)的中、小修理，是指范圍小、費(fèi)用較少、間隔時(shí)間較短的、經(jīng)常性修理，中、小修理費(fèi)用在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（二）固定資產(chǎn)的大修理，是指企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、車輛進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費(fèi)用，在大修理基金中開支，經(jīng)批準(zhǔn)不提取大修理基金的企業(yè)，大修理費(fèi)用，在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（三）固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值；

（四）企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

二、固定資產(chǎn)的折舊

（一）固定資產(chǎn)按財(cái)政部門批準(zhǔn)的折舊率，實(shí)行分類折舊，尚沒執(zhí)行分類折舊的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快執(zhí)行；

（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設(shè)備、儀器及房屋、建筑物等均應(yīng)依固定資產(chǎn)原值按月計(jì)提折舊；

（三）按規(guī)定提取的折舊基金全部留給企業(yè)使用，轉(zhuǎn)作更新改造基金；

（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產(chǎn)，除房屋、建筑物外，不計(jì)提折舊。

第五章　流動(dòng)資金管理第十九條　流動(dòng)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)中，用于直接參加周轉(zhuǎn)，通過購進(jìn)和銷售不斷循環(huán)自己形態(tài)的那部分資金。

流動(dòng)資金包括：儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金（商品資金）、成品資金、結(jié)算資金和貨幣資金。

第二十條　流動(dòng)資金的來源

一、國(guó)撥流動(dòng)資金，是指國(guó)家財(cái)政無償撥給企業(yè)的流動(dòng)資金。

二、調(diào)整庫存材料調(diào)撥價(jià)格增加或減少的流動(dòng)資金。企業(yè)根據(jù)中央和省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)物價(jià)部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)調(diào)整庫存材料調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按照調(diào)價(jià)前一天的實(shí)際庫存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整材料的帳面價(jià)值，其調(diào)高部分作為增加流動(dòng)資金處理，調(diào)低部分則作為減少流動(dòng)資金處理。

三、基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的用國(guó)家基建撥款購置的材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)增加的流動(dòng)資金。

四、從稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金轉(zhuǎn)入的流動(dòng)資金。企業(yè)每年應(yīng)按稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金的10％至30％轉(zhuǎn)作流動(dòng)資金。

五、借入流動(dòng)資金。企業(yè)可向國(guó)家銀行借入的流動(dòng)資金，供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或結(jié)算。

六、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)與其他單位合資、聯(lián)營(yíng)、接受捐贈(zèng)等形式籌集、增加的流動(dòng)資金。

七、其他來源增加的流動(dòng)資金。

第二十一條　流動(dòng)資金的分類

流動(dòng)資金可分為儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金

（一）儲(chǔ)備資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以原料、燃料、輔助材料等形態(tài)存在的資金。

（二）特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國(guó)家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害，政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

（三）生產(chǎn)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以在制品、半成品等形態(tài)存在的資金。

（四）成品資金，是指生產(chǎn)企業(yè)以成品形態(tài)存在可進(jìn)入流通領(lǐng)域但還未進(jìn)入流通領(lǐng)域的資金。

（五）貨幣資金，包括現(xiàn)金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。

（六）結(jié)算資金，包括各種應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)等（如發(fā)出商品）。

第二十二條　流動(dòng)資金的管理

一、流動(dòng)資金的管理原則

（一）實(shí)行計(jì)劃管理。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通需要的主要原材料數(shù)量和價(jià)格預(yù)測(cè)流動(dòng)資金的需要量，對(duì)流動(dòng)資金使用效果、周轉(zhuǎn)速度、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和流通活動(dòng)的影響程度等作預(yù)測(cè)，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定流動(dòng)資金計(jì)劃。

（二）劃清界限，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度。不準(zhǔn)用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)投資、購置固定資產(chǎn)，任何部門和單位不得以任何名義抽調(diào)或挪用擠占。

（三）管資金與管物資相結(jié)合。企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)必須及時(shí)辦理貨款結(jié)算，不得無故拖欠。企業(yè)要做到管物用物的人要關(guān)心資金核算，管資金的人要參與管物，真正做到錢物結(jié)合，以管好用好流動(dòng)資金。

（四）建立健全內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部按職責(zé)分工，把流動(dòng)資金占用指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位，把資金占用同產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等指標(biāo)結(jié)合起來，并同經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以合理、節(jié)約使用，提高周轉(zhuǎn)率。財(cái)會(huì)部門要建立健全物資管理、資金結(jié)算制度，完善原始憑證和設(shè)置必要的帳冊(cè)，各種物資收、發(fā)、調(diào)、存等活動(dòng)都要及時(shí)、完整地作好記錄。

二、儲(chǔ)備資金的管理

（一）材料管理

1.實(shí)行定額管理。企業(yè)主管部門要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定額。定額要平均先進(jìn)，并建立材料儲(chǔ)備定額，對(duì)一般材料，消耗量小的，也要加強(qiáng)管理。

2.材料的采購，實(shí)行“計(jì)劃采購，定量定額供應(yīng)”辦法。材料計(jì)劃由用料單位根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃需要量編制，材料供應(yīng)部門根據(jù)庫存情況編制材料采購計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行，防止盲目采購，造成積壓和浪費(fèi)。

3.材料價(jià)格的核算。購進(jìn)材料一般按實(shí)際成本核算；如按計(jì)劃成本核算，每月末應(yīng)根據(jù)材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異率，對(duì)計(jì)劃成本進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于收發(fā)量大、品種較多、價(jià)格變動(dòng)頻繁的材料，也可以采用計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，按月進(jìn)行調(diào)整已攤?cè)氲牟牧铣杀荆鳒p少或增加有關(guān)產(chǎn)品成本處理。

4.財(cái)會(huì)部門和材料管理部門仍應(yīng)分別設(shè)帳，核算材料總值。

5.材料的購進(jìn)、發(fā)出要進(jìn)行核算，財(cái)會(huì)部門和管理部門按有關(guān)規(guī)定要定期核對(duì)帳目，發(fā)現(xiàn)問題要按規(guī)定處理。

6.加強(qiáng)材料管理，定期盤點(diǎn)，年終全面清理盤點(diǎn)，對(duì)盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)審批后，盤虧的按扣除責(zé)任人賠償后的金額，計(jì)入成本。

7.對(duì)積壓的材料要積極調(diào)劑處理，充分利用，利舊利廢，物盡其用；必須降價(jià)處理的，應(yīng)報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門，按質(zhì)論價(jià)，積壓材料降價(jià)損失，凡是國(guó)家有明文規(guī)定的按規(guī)定辦理。沒有明文規(guī)定的要報(bào)上級(jí)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門審批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流動(dòng)資產(chǎn)，因盤虧、毀損、變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成的損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

第一，屬于定額損耗率以內(nèi)的，按實(shí)際損耗列入成本；

第二，屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，已投保的企業(yè)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，不足部分列營(yíng)業(yè)外支出；未投保的企業(yè)；經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入營(yíng)業(yè)外支出；

第三，屬于責(zé)任事故造成的損失，由責(zé)任方承擔(dān)，責(zé)任在外單位的，應(yīng)向外單位索賠，責(zé)任在本企業(yè)的，除對(duì)責(zé)任人進(jìn)行必要的教育或處分外，應(yīng)由責(zé)任人賠償部分或全部損失，賠償后的凈損失，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入成本；

第四，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，應(yīng)查明原因，沖減成本或費(fèi)用，盤虧和報(bào)廢損失，應(yīng)列成本或費(fèi)用，任何單位或個(gè)人不得隱瞞不報(bào)或不處理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不滿1年或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、家具，以及在生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等；有些物品雖然價(jià)值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是易損易破或更換頻繁的也作為低值易耗品進(jìn)行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的攤銷方法

第一，按使用期限分次攤銷：凡單位價(jià)值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算各月平均攤銷額，但最多不超過12個(gè)月（可以跨年計(jì)算）。

第二，一次攤銷：凡單位價(jià)值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤銷。

第三，按五五攤銷：凡不屬于上述第一、第二兩項(xiàng)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，攤銷價(jià)值的50％；報(bào)廢時(shí)，再攤銷50％（扣除估計(jì)殘值）。

企業(yè)具體采取哪種攤銷方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況予以確定，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部門要加強(qiáng)實(shí)物管理，按單位和個(gè)人設(shè)置卡片登記，并嚴(yán)格實(shí)行以舊換新、報(bào)廢、賠償制度；

第二，財(cái)會(huì)部門對(duì)低值易耗品領(lǐng)用憑證和報(bào)廢憑證應(yīng)分類進(jìn)行匯總后，登記明細(xì)帳；

第三，低值易耗品的分類和報(bào)廢審批辦法，由企業(yè)自行確定。

三、特種儲(chǔ)備資金

特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國(guó)家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害、政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

特種儲(chǔ)備資金按儲(chǔ)備資金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

四、貨幣資金

貨幣資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定。現(xiàn)金庫存的限額應(yīng)經(jīng)開戶銀行核定，超過庫存限額部分，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送存銀行；不得坐支現(xiàn)金或以白條抵充庫存現(xiàn)金；不得私設(shè)小金庫；采購人員不得攜帶大量現(xiàn)金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取現(xiàn)金。

（二）企業(yè)要按國(guó)家外匯管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外匯券的管理，收入的外匯券，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大外匯券的使用范圍，不準(zhǔn)私自兌換、逃匯、套匯和變相買賣，嚴(yán)禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企業(yè)同各單位之間的一切資金往來，除小額零星開支需要用現(xiàn)金結(jié)算外，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。領(lǐng)用支票時(shí)必須有批準(zhǔn)手續(xù)，支票要指定專人保管和簽發(fā)，開具支票時(shí)，應(yīng)注明收款單位、簽發(fā)時(shí)間和用途，不準(zhǔn)簽發(fā)無收款人無用途的空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時(shí)向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，企業(yè)的銀行帳號(hào)不準(zhǔn)借給外單位和個(gè)人使用。企業(yè)的銀行存款每月要與銀行對(duì)帳單相互核對(duì)，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)的外幣存款戶，應(yīng)折合為人民幣記帳，同時(shí)按不同的外幣登記外幣金額。

（五）企業(yè)撥給營(yíng)業(yè)部門或個(gè)人的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額。使用業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的部門和個(gè)人，應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)帳，補(bǔ)充定額。財(cái)會(huì)部門應(yīng)經(jīng)常檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的使用情況。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金停止使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回。

（六）各種有價(jià)票券，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)售、保管和回收；設(shè)置專門帳簿進(jìn)行核算，并定期檢查、核對(duì)，保證帳實(shí)相符。有價(jià)票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門交款和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（七）企業(yè)在現(xiàn)金收付中出現(xiàn)的長(zhǎng)短款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

五、結(jié)算資金

結(jié)算資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。

（二）對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因和責(zé)任，根據(jù)損失金額大小報(bào)有關(guān)部門審批，由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)成過失人賠償部分或全部損失。由過失人賠償彌補(bǔ)后的凈損失及由于非責(zé)任事故造成的損失（如債務(wù)單位撤銷、債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法追還等造成的債務(wù)損失），應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失列入成本。

（十）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第二十五條　大修理基金

一、大修理基金，是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面修理或?qū)χ饕M成部分進(jìn)行修理或更換而從成本中提取的資金。

二、大修理基金的提取

企業(yè)每月按照計(jì)提大修理的固定資產(chǎn)原價(jià)和同級(jí)財(cái)政部門核定的大修理提取率從成本中提取。出租固定資產(chǎn)的大修理基金從租金收入中提取。個(gè)別企業(yè)由于設(shè)備數(shù)量少，價(jià)值不大，規(guī)定不提取大修理基金，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，直接列入成本，如費(fèi)用過大，可以分期攤?cè)氤杀荆铋L(zhǎng)不得超過兩年。

三、大修理基金的使用范圍

（一）企業(yè)的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行全部拆除和部分更換主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、倉庫的翻修和改善地面工程，屬于大修理；但房屋、建筑物、倉庫推倒重建，移地重建其費(fèi)用應(yīng)由更新改造基金開支；增加層次或擴(kuò)大面積的屬于基本建設(shè)，不能由大修理基金開支；

（三）企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)大修理，對(duì)設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費(fèi)用，在保證大修理需要的前提下，可在大修理基金中開支，較大的技術(shù)改造，所需費(fèi)用應(yīng)在更新改造基金中開支。

（四）大修理基金不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第二十六條　新產(chǎn)品試制基金

一、新產(chǎn)品試制基金，是生產(chǎn)企業(yè)提取用于研制技術(shù)上比較先進(jìn)的產(chǎn)品的專項(xiàng)基金。

二、新產(chǎn)品試制基金的來源：

（一）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)費(fèi)收入留給企業(yè)部分；

（三）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)按銷售收入一定比例提取。

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，試制新產(chǎn)品，對(duì)試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料、半成品、成品試驗(yàn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)和一般測(cè)試手段的購置費(fèi)等費(fèi)用，允許在生產(chǎn)成本中列支，除上述規(guī)定以外的開支，在新產(chǎn)品試制費(fèi)中開支。

（四）新產(chǎn)品試制基金按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金（按銷售收入1％提取的新產(chǎn)品試制基金免交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金）。

第二十七條　生產(chǎn)發(fā)展基金

一、生產(chǎn)發(fā)展基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)用于內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和外延擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金。該項(xiàng)資金是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照同級(jí)財(cái)政與主管部門核定的比例，從稅后留利中提取的。

二、生產(chǎn)發(fā)展基金的來源

（一）按核定的比例從稅后留利中提取；

（二）提前歸還基建借款，留給企業(yè)的利潤(rùn)；

（三）中央和上級(jí)主管部門專項(xiàng)撥給的；

（四）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取；

（五）經(jīng)批準(zhǔn)從風(fēng)險(xiǎn)保證金或后備基金中轉(zhuǎn)入；

（六）其他。

三、生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍

（一）購置固定資產(chǎn)；

（二）按規(guī)定比例補(bǔ)充流動(dòng)資金；

（三）按規(guī)定上交中央有關(guān)部門和企業(yè)主管部門；

（四）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的開支項(xiàng)目。

第二十八條　后備基金

一、后備基金，是企業(yè)為應(yīng)付自然災(zāi)害和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)恢復(fù)和正常經(jīng)營(yíng)所建立的一種基金。該項(xiàng)基金是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從稅后留利中提取。后備基金的使用須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

二、后備基金使用范圍

（一）包干企業(yè)彌補(bǔ)包干不足；

（二）利改稅企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損；

（三）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（四）其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

第二十九條　職工福利基金

一、職工福利基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)用于改善職工生活設(shè)施、公共消費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的資金。

二、職工福利基金的來源

（一）按規(guī)定的職工工資總額扣除各種價(jià)格補(bǔ)貼、各種獎(jiǎng)金以及落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資后的11％從成本中提取；

（二）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（三）按稅前支付融資租賃費(fèi)的利潤(rùn)中提取；

（四）提前還清基本建設(shè)貸款留給企業(yè)的利潤(rùn)中，按規(guī)定比例用于職工福利的資金；

（五）其他按規(guī)定提取的職工福利基金。

三、職工福利基金的開支范圍

（一）職工及其按規(guī)定支付的職工供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)等；

（二）職工生活困難補(bǔ)助；

（三）職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資等各項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費(fèi)；

（四）修建職工宿舍等集體福利設(shè)施支出；

（五）農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)基地的開辦費(fèi)和虧損補(bǔ)貼；

（六）獨(dú)生子女保健費(fèi)；

（七）各項(xiàng)副食品價(jià)格補(bǔ)貼不能進(jìn)成本的部分；

（八）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（九）其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

企業(yè)職工福利基金從成本中提取的部分，不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；從留利中提取的部分，應(yīng)交納能源重點(diǎn)交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十條　職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

一、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，是企業(yè)用于付給職工超額勞動(dòng)報(bào)酬的資金，是企業(yè)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工或經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他方面的支出的資金。

二、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金來源：

（一）按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)中提取；

（二）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取；

（三）經(jīng)國(guó)家財(cái)政部門批準(zhǔn)從成本中提取原材料節(jié)約獎(jiǎng)；

（四）上級(jí)主管部門撥給的獎(jiǎng)勵(lì)基金；

（五）實(shí)行企業(yè)基金和利潤(rùn)包干，并且在留利中沒有包括經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)金并未實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)辦法的企業(yè)，按規(guī)定從成本中提取的經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)。

（六）其他按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

三、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的使用范圍：

（一）用于獎(jiǎng)勵(lì)職工；

（二）自費(fèi)工資改革未進(jìn)成本部分支出；

（三）交納獎(jiǎng)金稅；

（四）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

第三十一條　企業(yè)基金

企業(yè)基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的條件和比例從利潤(rùn)中提取的一項(xiàng)有專門用途的資金。

企業(yè)基金的提取分為兩部分，一部分是按職工工資總額的5％提取；另一部分是按增長(zhǎng)利潤(rùn)的一定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取。

提取的企業(yè)基金80％用于企業(yè)職工福利；20％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十二條　放映設(shè)備更新基金

放映設(shè)備更新基金，只限于采取按場(chǎng)次提取折舊的電影放映企業(yè)使用。按場(chǎng)次提取的折舊基金，主要用于電影放映企業(yè)的設(shè)備更新改造，電影放映企業(yè)采用按場(chǎng)次提取折舊基金后，不能再按固定資產(chǎn)原值重復(fù)提取折舊基金。

第三十三條　城市專業(yè)電影院維修改造專款

一、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是國(guó)家財(cái)政為解決全國(guó)城市專業(yè)電影院維修改造資金不足，規(guī)定由財(cái)政按大中型電影發(fā)行放映企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15％，由預(yù)算退庫和各級(jí)財(cái)政部門撥款而建立的專項(xiàng)資金。

二、城市專業(yè)電影院維修改造專款使用范圍

（一）城市專業(yè)電影院的房屋修繕、室內(nèi)裝修和觀眾座位的維修及更新；

（二）城市專業(yè)電影院安裝空調(diào)、暖氣設(shè)備。

三、城市專業(yè)電影院維修改造專款要專戶存儲(chǔ)，專款專用，不得用于以下項(xiàng)目開支：

（一）不得用于新建電影院、片庫、辦公樓、試片室、職工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映設(shè)備更新基金”規(guī)定的開支項(xiàng)目；

（三）不得用于非電影發(fā)行放映公司管理的“影劇院”工程及其他方面補(bǔ)貼、攤派和平調(diào)等支出；

（四）不得用于本規(guī)定使用范圍以外的其他支出。

四、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十四條　生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金

一、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金，是國(guó)家財(cái)政為解決生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造資金不足，規(guī)定自1987年至1993年按生物制品企業(yè)應(yīng)納稅所得額的20％，由中央財(cái)政按季退庫而建立的專項(xiàng)基金。

二、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金，主要用于衛(wèi)生部研究確定并報(bào)國(guó)家計(jì)季批準(zhǔn)列入國(guó)家技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目所需資金。

三、專項(xiàng)基金要獨(dú)立核算，專戶存儲(chǔ)，專款專用，不得挪用和擠占；專項(xiàng)基金的使用采取有借有還的形式。

四、專項(xiàng)基金是國(guó)家財(cái)政為支持生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專項(xiàng)財(cái)政資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、建筑稅和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第七章　成本（費(fèi)用）管理第三十五條　企業(yè)成本（費(fèi)用），是指企業(yè)在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，為生產(chǎn)產(chǎn)品（商品）或進(jìn)行商品流通消耗的價(jià)值，是產(chǎn)品（商品）價(jià)值中的物化勞動(dòng)和必要的活勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。

第三十六條　成本（費(fèi)用）的開支范圍

文教企業(yè)成本（費(fèi)用）開支范圍，按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的開支范圍執(zhí)行。

第三十七條　成本（費(fèi)用）核算

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本（費(fèi)用）核算，節(jié)約原材料，降低耗費(fèi)，壓縮企業(yè)管理費(fèi)、車間管理費(fèi)等非生產(chǎn)性支出。

一、嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和財(cái)政部發(fā)布的國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的成本（費(fèi)用）開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，任何部門、單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，劃清成本界限，不得將本期成本列作下期成本，也不得將下期成本列作本期成本；不得將在產(chǎn)品成本列作產(chǎn)成品成本，也不得將產(chǎn)成品成本列作在產(chǎn)品成本；不得將可比產(chǎn)品成本列作不可比產(chǎn)品成本，也不得將不可比產(chǎn)品成本列作可比產(chǎn)品成本。

三、企業(yè)除銷售費(fèi)用外，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)，完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量（或工作量）實(shí)際消耗和實(shí)際成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本或定額成本代替實(shí)際成本；計(jì)算過程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)采取計(jì)劃成本或定額成本計(jì)算成本的企業(yè)，月終結(jié)算成本時(shí)，必須按規(guī)定調(diào)整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

四、企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)成本管理的統(tǒng)一規(guī)定，確定成本核算程序和具體方法，非經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)不得變動(dòng)。

五、成本核算資料必須完整，如實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通過程中的各種消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表等資料，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)。

第三十八條　成本考核

一、產(chǎn)品成本降低額

國(guó)家對(duì)文教企業(yè)考核全部產(chǎn)品的計(jì)劃成本和可比產(chǎn)品成本降低額。考核全部產(chǎn)品計(jì)劃成本的企業(yè)，主要考核企業(yè)全部產(chǎn)品的實(shí)際成本是否超過實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃總成本。計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額，為全部產(chǎn)品成本降低額。計(jì)算公式為：

全部產(chǎn)品成本降低額＝本期各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量×本期各種產(chǎn)品計(jì)劃單位成本－本期全部產(chǎn)品的實(shí)際成本

按照上述公式計(jì)算的成本降低額只要不是負(fù)數(shù)，即為完成成本計(jì)劃。

二、可比產(chǎn)品成本降低率

考核可比產(chǎn)品成本降低率的企業(yè)，主要考核企業(yè)的各種可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品成本的要求。計(jì)算公式為：

可比產(chǎn)本期可比產(chǎn)品實(shí)際總成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各種可比×各種可比產(chǎn)品上產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量　年實(shí)際單位成本

三、商品流通費(fèi)率降低幅度考核商品流通費(fèi)率降低幅度，其計(jì)算公式為：商品流通費(fèi)　計(jì)劃或基期費(fèi)用率－報(bào)告期費(fèi)用率＝——————————————－×100％率降低幅度計(jì)劃或基期費(fèi)用率商品流通費(fèi)用總額商品流通費(fèi)率＝————————×100％商品純銷售額第三十九條　成本管理責(zé)任制

企業(yè)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，按級(jí)按分工職責(zé)實(shí)行成本管理責(zé)任制。根據(jù)《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)必須編制成本（費(fèi)用）計(jì)劃，并按計(jì)劃控制和管理成本。企業(yè)的成本計(jì)劃，由企業(yè)主管部門按照上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)審批，企業(yè)要將主管部門下達(dá)的指標(biāo)分解落實(shí)到基層車間、班組和個(gè)人，并采取具體措施，保證完成。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通的特點(diǎn)和企業(yè)主管部門的規(guī)定，按平均先進(jìn)原則制定本企業(yè)的產(chǎn)品定額、工時(shí)定額、消耗定額和費(fèi)用定額。各種定額必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并定期修訂。

（三）企業(yè)應(yīng)建立健全物資收發(fā)、領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)和定期盤點(diǎn)的制度。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)中的各種原始記錄必須準(zhǔn)確、完整，責(zé)任清楚。

（五）企業(yè)財(cái)會(huì)部門的成本管理責(zé)任是：制定本企業(yè)的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實(shí)成本計(jì)劃和預(yù)算；監(jiān)督、考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；并對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析。

（六）企業(yè)和各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)按《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》的規(guī)定和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，作好成本管理工作。

第八章　利潤(rùn)管理和分配第四十條　利潤(rùn)的管理

一、利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真核算。

二、企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，加速商品流通，降低消耗，在提高社會(huì)效益前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤(rùn)。

（一）盈利企業(yè)要努力發(fā)展生產(chǎn)或加速商品流通，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高盈利水平；

（二）虧損的企業(yè)，要分清政策性虧損和經(jīng)營(yíng)性虧損，政策性虧損企業(yè)除國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)劃虧損外，企業(yè)發(fā)生的超計(jì)劃和計(jì)劃外的虧損，財(cái)政部門一律不予補(bǔ)貼，由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)；經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)，財(cái)政部門要限期扭虧；提前扭虧的可以分成或全留，到期沒有扭虧的財(cái)政不予補(bǔ)貼，企業(yè)自行解決。

三、利潤(rùn)的計(jì)算

（一）企業(yè)必須按規(guī)定正確的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損），利潤(rùn)總額包括產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)（或虧損），其他銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)外凈收入。

（二）銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)（或虧損），按銷售收入減銷售產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金計(jì)算。

（三）營(yíng)業(yè)外支出包括以下各項(xiàng)：

1.企業(yè)搬遷費(fèi)；

2.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

3.編外人員生活費(fèi)；

4.職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶的補(bǔ)助費(fèi)；

5.職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

6.技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

7.新產(chǎn)品試制失敗損失；

8.非常損失；

9.治理“三廢”支出；

10.轉(zhuǎn)出調(diào)出職工欠帳；

11.落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi)；

12.交納合同制職工的退休養(yǎng)老金；

13.庫存物資調(diào)價(jià)凈損失。

對(duì)于上列項(xiàng)目，如國(guó)家有新的規(guī)定，應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

（四）營(yíng)業(yè)外收入包括以下各項(xiàng)：

1.收回調(diào)入職工欠款；

2.教育費(fèi)附加返還款；

3.罰款凈收入；

4.無法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款；

5.其他收入。

第四十一條　利潤(rùn)分配

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)在兼顧國(guó)家、單位、個(gè)人三者經(jīng)濟(jì)利益和保障投資者權(quán)益的原則下進(jìn)行分配。要確保國(guó)家的稅收和利潤(rùn)上交，增加企業(yè)的積累。

一、企業(yè)利潤(rùn)在繳納所得稅前，按國(guó)家規(guī)定的分配項(xiàng)目進(jìn)行分配。

二、企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算計(jì)稅總額（即應(yīng)納稅所得額）。

利潤(rùn)總額加上稅前應(yīng)補(bǔ)定額補(bǔ)貼收入和其他單位轉(zhuǎn)來的利潤(rùn)等，減去稅前分配的各項(xiàng)利潤(rùn)（如歸還專項(xiàng)借款、基建借款的利潤(rùn)等），即為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，正確計(jì)算，及時(shí)、足額繳納所得稅。

三、管好用好企業(yè)稅后留利。國(guó)家財(cái)政為照顧文教企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難和技術(shù)改造、設(shè)備更新等問題，實(shí)行減稅讓利的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政有關(guān)規(guī)定，將留利的大部分用于發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)改造，不得違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，挪用、擠占和鋪張浪費(fèi)。

第九章　企業(yè)決算管理

第四十二條　企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算是國(guó)家財(cái)政決算的重要組成部分，是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)或商品流通活動(dòng)完成情況的綜合反映。各級(jí)財(cái)政部門、企業(yè)主管部門和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和主管人員，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和管理，按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，按時(shí)、按質(zhì)、按要求完成這項(xiàng)工作。

第四十三條　企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表

各企業(yè)主管部門對(duì)于所屬企業(yè)上報(bào)的季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)認(rèn)真審核、批復(fù)，并匯編上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。對(duì)于基層企業(yè)的月份會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)主管部門可不必匯編上報(bào)。

財(cái)政部門對(duì)企業(yè)主管部門報(bào)送的季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)予認(rèn)真審核，并將審核意見正式批復(fù)通知企業(yè)主管部門，企業(yè)主管部門接到財(cái)政部門的正式批復(fù)，要批復(fù)給所屬企業(yè)，并要求企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。

編寫財(cái)務(wù)情況說明書的要求

（一）各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析：

1.產(chǎn)品銷售收入完成情況；

2.上交稅利情況；

3.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減和分配情況；

4.生產(chǎn)成本或流通費(fèi)用增減變化情況；

5.流動(dòng)資金占用和周轉(zhuǎn)情況；

6.固定資產(chǎn)使用情況；

7.企業(yè)留利使用情況；

8.虧損企業(yè)虧損增減情況。

（二）財(cái)務(wù)管理工作情況和存在的主要問題。

（三）加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的意見。

財(cái)務(wù)情況說明書要做到：情況清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、分析全面、重點(diǎn)突出，揭露矛盾、找出原因、提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見。

年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編寫編制說明，月份和季度會(huì)計(jì)報(bào)表可不編寫。

財(cái)務(wù)執(zhí)行情況說明書在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須全部、詳細(xì)的編寫；季度會(huì)計(jì)報(bào)表可對(duì)主要情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析；月份會(huì)計(jì)報(bào)表可不編報(bào)。

企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)資料編制；企業(yè)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)所屬企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制；財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)主管部門上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制。

第十章　財(cái)務(wù)活動(dòng)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督

第四十四條　財(cái)務(wù)活動(dòng)分析

一、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，是利用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)核算等資料，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際情況，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析的一種方法，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段。

二、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析可總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；找出存在問題的原因，提高和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理；維護(hù)財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；促進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃的完成；了解財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，指導(dǎo)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。

三、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容包括

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況的分析。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如銷售收入、銷售費(fèi)用、成本（費(fèi)用）、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交稅利、流動(dòng)資金、留利、各項(xiàng)專用資金等全面、深入分析；并結(jié)合財(cái)務(wù)計(jì)劃與完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，找出完成、超額或沒有完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的原因；

（二）與上年、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)比分析。

對(duì)比分析要全面，重點(diǎn)突出，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)還可以不定期地進(jìn)行專題分析。

四、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析主要采用3種方法：比較法、連環(huán)替代法（因素分析法）和差額計(jì)算法。文教企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，一般可采用比較法，但是年終財(cái)務(wù)活動(dòng)分析時(shí)，應(yīng)在比較法分析的前提下，運(yùn)用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法予以剖析，比較全面地反映企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的成績(jī)和存在的問題。

第四十五條　財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的組成部分，也是國(guó)家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的，是保證黨和國(guó)家的路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行；保證企業(yè)生產(chǎn)或商品流通計(jì)劃的完成；保證國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督要以國(guó)家的有關(guān)方針、政策、法律和財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實(shí)事求是地開展監(jiān)督、檢查。

四、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：銷售收入，營(yíng)業(yè)外收、支，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，上交稅利，成本（費(fèi)用），固定資產(chǎn)，流動(dòng)資金，留利，各項(xiàng)專用基金，以及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，物價(jià)執(zhí)行情況等的監(jiān)督。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督的形式采取事前監(jiān)督、執(zhí)行過程中的監(jiān)督和事后監(jiān)督。

第十一章　嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度

第四十六條　企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，根據(jù)國(guó)務(wù)院及中央有關(guān)主管部門規(guī)定，下列各種行為是違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的：

一、挪用、截留應(yīng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)的；

二、化全民為集體、化大公為小公，損害國(guó)家利益的；

三、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提價(jià)、削價(jià)，破壞國(guó)家價(jià)格政策的；

四、擅自擴(kuò)大成本（費(fèi)用）開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂列營(yíng)業(yè)外支出，隨意攤提成本費(fèi)用，擠占國(guó)家收入，自行提高各項(xiàng)專用基金提取比例的；

五、弄虛作假，成本嚴(yán)重不實(shí)的；經(jīng)營(yíng)管理不善造成大量廢品或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，以致成本升高的；損公肥私，揮霍國(guó)家資財(cái)，增加成本開支的；

六、亂搞計(jì)劃外的基本建設(shè)和樓、堂、館、所，挪用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)和其他財(cái)政性開支，違反專款專用原則的；

七、私設(shè)小錢柜（小金庫），任意開支，私分收入、產(chǎn)品，侵占國(guó)家資財(cái)，或用白條子頂庫，挪用庫存物資或資金的；

八、濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼和實(shí)物的，擴(kuò)大勞保用品發(fā)放范圍，提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的；

九、用公款請(qǐng)客送禮，鋪張浪費(fèi)的；

十、不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自承付外單位攤派的物資和資金，向企業(yè)抽調(diào)勞動(dòng)力攤派物資、資金的；

十一、弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)的；

十二、超越權(quán)限亂開減收增支口子的，擅自減免稅收的；

十三、擅自購買國(guó)家專控、禁購商品，超過控購指標(biāo)購買商品，揮霍國(guó)家資財(cái)?shù)摹?/p>

第四十七條　企業(yè)每年都要開展一次群眾性財(cái)經(jīng)法紀(jì)檢查，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，糾正經(jīng)濟(jì)流通領(lǐng)域里的不正之風(fēng)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的行為，必須追究責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，并迅速糾正。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

企業(yè)財(cái)會(huì)人員要以身作則，模范地遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度并支持財(cái)會(huì)人員履行國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的職責(zé)。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度，忠于職守的財(cái)會(huì)人員不得打擊報(bào)復(fù)。財(cái)會(huì)人員不得利用職權(quán)，玩忽職守，出主意造假帳，弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污盜竊，如果違反，要加重處理，并追究其經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。財(cái)會(huì)人員明知違法行為，不抵制、不揭露，又不向領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門報(bào)告的，也應(yīng)給予處罰。

第十二章　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員第四十八條　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

一、為了對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央有關(guān)文件規(guī)定，文教企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)按照企業(yè)的規(guī)模、人員編制、生產(chǎn)任務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量等，設(shè)置由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量不大的，應(yīng)配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理，在財(cái)務(wù)職權(quán)管理范圍內(nèi)相對(duì)獨(dú)立地處理日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。

二、文教企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的編制，根據(jù)各企業(yè)批準(zhǔn)設(shè)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行配備。

企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通需要設(shè)基建會(huì)計(jì)、車間會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)等，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納入相應(yīng)的車間、處室人員編制，行政上歸各部門領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十九條　總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制

一、大、中型文教企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，總會(huì)計(jì)師主管企業(yè)財(cái)會(huì)工作，并直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；小型企業(yè)要指定一名懂得經(jīng)濟(jì)核算，熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人主管，行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。

總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受國(guó)家法律保護(hù)，單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。

二、總會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)是：

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。

（二）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

（四）承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

（五）對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

（六）協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基本建設(shè)投資等問題作出決策。

（七）參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。

三、總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限：

（一）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人不同意總會(huì)計(jì)師對(duì)上款行為的處理意見的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。

（三）主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。

（四）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。

（五）會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

第五十條　財(cái)務(wù)人員

一、財(cái)務(wù)人員企業(yè)要選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有一定財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和工作能力的人員擔(dān)任，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把財(cái)會(huì)工作列入工作日程，及時(shí)解決工作中的問題，支持財(cái)務(wù)人員履行國(guó)家賦予的職責(zé)，及時(shí)評(píng)定技術(shù)職稱，充分調(diào)動(dòng)和保護(hù)財(cái)務(wù)人員的積極性；對(duì)工作有顯著成績(jī)的人員，應(yīng)當(dāng)表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，勤政廉潔，忠于職守，堅(jiān)持原則，搞好服務(wù)和監(jiān)督，為文教企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，不應(yīng)隨意調(diào)換；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過上級(jí)主管部門同意；一般財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)，要經(jīng)過財(cái)務(wù)主管人員的同意；對(duì)玩忽職守、喪失原則，確實(shí)不宜擔(dān)任財(cái)務(wù)工作的，上級(jí)主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換；財(cái)務(wù)人員忠于職守，堅(jiān)持原則，受到錯(cuò)誤處理的，上級(jí)主管部門有權(quán)責(zé)成企業(yè)予以糾正。

四、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)劃分是：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障財(cái)務(wù)人員依法正確履行國(guó)家賦予的職責(zé)權(quán)限；

（二）財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)工作組織領(lǐng)導(dǎo)；

（三）財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)財(cái)務(wù)工作的基本任務(wù)和各項(xiàng)規(guī)定、制度、辦理具體財(cái)務(wù)工作。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員和財(cái)會(huì)人員，在貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度方面，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的行為有權(quán)制止，并有權(quán)越級(jí)檢舉揭發(fā)。

六、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，設(shè)置時(shí)應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量繁簡(jiǎn)等情況，本著明確分工，密切協(xié)作，便于監(jiān)督的原則來確定，可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。但是出納人員不得兼收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及審核工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

第十三章　附則

第五十一條　國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)和各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政部門，可根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本部門或本地區(qū)的實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┺k法，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十二條　文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬未納入預(yù)算的文教企業(yè)是否執(zhí)行本規(guī)定，由主管部門和同級(jí)財(cái)政部門協(xié)商確定。

第五十三條　各地區(qū)、各部門在本規(guī)定發(fā)布前頒布的有關(guān)辦法和規(guī)定，凡與本規(guī)定抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條　本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第五十五條　本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

第二篇：投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和增值，根據(jù)有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司總部及下屬各類企業(yè)進(jìn)行的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括集團(tuán)公司所屬全資企業(yè)、集團(tuán)控股企業(yè)、集團(tuán)所屬境外企業(yè)和集團(tuán)參股企業(yè)。

第二章 管理結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限

第三條 集團(tuán)公司對(duì)所屬全資及控股企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級(jí)制度，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和本企業(yè)總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要積極負(fù)責(zé)地當(dāng)好本企業(yè)經(jīng)理的參謀助手，積極地參與經(jīng)營(yíng)決策，很好地當(dāng)家理財(cái)，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)，又要為集團(tuán)公司嚴(yán)格把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極主動(dòng)與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部聯(lián)系，匯報(bào)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

第四條 各企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須取得合法的上崗資格，遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、集團(tuán)公司和本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。出納崗位必須由具有深圳市常住戶口的人員擔(dān)保。

第三章 基礎(chǔ)工作要求

第五條 集團(tuán)公司各企業(yè)財(cái)務(wù)工作在其董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的方向，嚴(yán)格按照注冊(cè)登記的業(yè)務(wù)范圍使用資本，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，合理、準(zhǔn)確、全面反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，積極參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策等。

第六條 財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者，具有計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督和管理功能，在總經(jīng)理或主管財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，全面組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。

第七條 集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持原則，有權(quán)拒絕承辦損害企業(yè)和集團(tuán)利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，并對(duì)于經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的重大問題，如投資、兼并、股改、訴訟和巨額虧損等重大情況應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

第八條 各企業(yè)要定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地向集團(tuán)公司上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料（具體內(nèi)容詳見集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度）。

全資及控股企業(yè)要求年初編制全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。

第九條 各企業(yè)要按規(guī)定或董事會(huì)決議及時(shí)、足額上繳利潤(rùn)。到期不能上交的，應(yīng)書面報(bào)告集團(tuán)公司，并計(jì)收銀行同期貸款利息。

第十條 二級(jí)企業(yè)有對(duì)外投資的，投資金額占被投資企業(yè)資本總額50％以上的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按權(quán)益法編制合并報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

第四章 審計(jì)與監(jiān)察

第十一條 集團(tuán)公司所屬全資及控股企業(yè)應(yīng)隨時(shí)接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，并應(yīng)積極配合，提供有關(guān)資料。

第十二條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容包括：

（一）檢查利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，落實(shí)效益的真實(shí)性；

（二）檢查流動(dòng)資金的使用情況；

（三）檢查資產(chǎn)是否安全增值；

（四）檢查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；

（五）檢查成本核算，控制不合理的費(fèi)用開支；

第十三條 集團(tuán)公司對(duì)全資及控股企業(yè)的總經(jīng)理離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合審計(jì)工作，提

供總經(jīng)理的述職報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)報(bào)告，以及審計(jì)所需要的有關(guān)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表和文件資料，并為審計(jì)人員提供必要的工作條件。

第十四條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作定期進(jìn)行檢查，并在終了時(shí)依據(jù)檢查的結(jié)果評(píng)選財(cái)務(wù)工作先進(jìn)單位及先進(jìn)個(gè)人。

第五章 附則

第十五條 本管理規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

財(cái) 務(wù) 檢 查 辦 法

第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，切實(shí)履行財(cái)務(wù)檢查職能，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)檢查的范圍是集團(tuán)公司總部各部門、研發(fā)中心、物業(yè)分公司、外貿(mào)分公司以及全資子公司。

第三條 財(cái)務(wù)檢查是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，并組成檢查組實(shí)施財(cái)務(wù)檢查工作。

第四條 財(cái)務(wù)檢查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)規(guī)范，客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得徇私舞弊、玩忽職守。

第五條 財(cái)務(wù)檢查的工作程序：

（一）制定財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃。根據(jù)有關(guān)要求，結(jié)合財(cái)務(wù)檢查的目的，確定財(cái)務(wù)檢查項(xiàng)目，制定檢查工作計(jì)劃，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)檢查一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)務(wù)檢查通知書。

（三）收集有關(guān)財(cái)務(wù)檢查的資料，聽取有關(guān)人員介紹情況，核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

（四）出具檢查報(bào)告，根據(jù)財(cái)務(wù)檢查的事實(shí)情況，依照有關(guān)法律和規(guī)定，進(jìn)行分析研究，提出意見和建議，寫出檢查報(bào)告，征求被檢查單位意見后，報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。

（五）對(duì)檢查結(jié)論和決定的實(shí)施，督促被檢查部門的執(zhí)行。

第六條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容：

（一）集團(tuán)公司總部各部門以及研發(fā)中心財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查；

2.部門預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（二）物業(yè)公司財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查，特別是物業(yè)分公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況檢查；

2.物業(yè)分公司預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.物業(yè)出租合同的檢查，以及合同執(zhí)行情況的檢查；

5.物業(yè)收入的收取情況的檢查；

6.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（三）外貿(mào)分公司財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查，特別是外貿(mào)分公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況檢查；

2.外貿(mào)分公司預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.外貿(mào)經(jīng)營(yíng)合同的檢查，以及合同執(zhí)行情況的檢查；

5.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資金使用和和周轉(zhuǎn)情況的檢查；

6.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（四）全資公司的財(cái)務(wù)檢查主要內(nèi)容：

1.檢查利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，落實(shí)效益的真實(shí)性；

2.檢查流動(dòng)資金的使用情況；

3.檢查資產(chǎn)是否安全增值；

4.檢查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；

5.檢查成本核算，控制不合理的費(fèi)用開支；

6.檢查預(yù)算管理；

7.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

第七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三篇：物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，1998年3月12日財(cái)政部制定印發(fā)了《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。概述

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知 1998年3月12日 財(cái)基字[1998]7號(hào)

國(guó)務(wù)院各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我們制定了《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向我部反映。

附件：物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

一九九八年三月十二日

抄送：財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)

商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。

第四篇：財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章 財(cái)務(wù)管理目的 第一條 維護(hù)企業(yè)所有者的利益，按企業(yè)所有者的要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的，財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

第二章 財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)

第二條 制訂并監(jiān)督執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度，審核下屬公司制度的制訂，報(bào)總公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

第四條 每年初搜集公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分季度對(duì)照計(jì)劃執(zhí)行情況，分析完成或未完成計(jì)劃的原因，報(bào)總經(jīng)理。

第五條 對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第六條 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為。

第七條 參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，各條塊的財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與本企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)合同的簽定，對(duì)合同未經(jīng)各部門會(huì)簽即要求付款的情況，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任提出異議，并上報(bào)公司總經(jīng)理，管理制度《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。

第八條 執(zhí)行公司會(huì)議制度，定期參加工作會(huì)議，匯報(bào)工作，解決問題。

第九條 明晰企業(yè)總體資產(chǎn)狀況。

第三章 資產(chǎn)管理

第十條 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

第十一條 固定資產(chǎn)管理

1.下屬公司如需添置、外借、出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢固定資產(chǎn)須經(jīng)董事長(zhǎng)審批通過，方可執(zhí)行。

2.對(duì)于固定資產(chǎn)其他方面的管理，參照總公司物資管理規(guī)定執(zhí)行。

3.低值易耗品的管理參照總公司物資管理規(guī)定執(zhí)行。

第四章 內(nèi)部報(bào)銷的管理

第十二條 本規(guī)定適用于公司。

第十四條 報(bào)表種類

1.旬報(bào)

2.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、報(bào)表分析

3.內(nèi)部報(bào)表(根據(jù)公司的不同行業(yè)性質(zhì)制定的內(nèi)部報(bào)表)

第十五條 上報(bào)時(shí)間

1.旬報(bào)：每月12日、22日分別報(bào)告前十日財(cái)務(wù)收支情況，2日?qǐng)?bào)告上月財(cái)務(wù)收支情況。遇節(jié)假日順延。

2.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、報(bào)表分析：每月10日前上報(bào)。

3.各類內(nèi)部報(bào)表：每月10日前上報(bào)。

第十六條 報(bào)表要求

1.報(bào)表內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整。

2.上報(bào)時(shí)間應(yīng)準(zhǔn)時(shí)。

3.在旬報(bào)中應(yīng)及時(shí)反映特殊的、不常有的財(cái)務(wù)收支情況，并詳細(xì)附于文字說明。

4.報(bào)表格式由總公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。

第十七條 對(duì)各條塊執(zhí)行制度情況的管理

1.結(jié)合總公司下發(fā)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上報(bào)下屬各塊經(jīng)營(yíng)者對(duì)指標(biāo)的完成情況，并由董事長(zhǎng)決定處理措施

2.對(duì)下屬各條塊違反財(cái)務(wù)制度的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)由當(dāng)事人少交書面檢查，上報(bào)董事長(zhǎng)，并按分級(jí)管理?xiàng)l例，對(duì)相應(yīng)負(fù)責(zé)人追究責(zé)任。

第五篇：財(cái)務(wù)管理規(guī)定

新余市一中財(cái)務(wù)管理規(guī)定

為加強(qiáng)新余市一中的財(cái)務(wù)管理工作，提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《市直教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理十項(xiàng)規(guī)定的通知》，特制定本規(guī)定。

一、財(cái)務(wù)管理體制

黃余平校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作；傅文峰副校長(zhǎng)分管學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作；財(cái)務(wù)室組長(zhǎng)劉衛(wèi)東負(fù)責(zé)陽光體育學(xué)校會(huì)計(jì)核算工作和市一中銀行出納工作；傅幼茹負(fù)責(zé)市一中會(huì)計(jì)核算工作；付榮負(fù)責(zé)市一中現(xiàn)金出納工作；周萍萍負(fù)責(zé)陽光體育學(xué)校出納工作。

二、嚴(yán)格履行報(bào)銷程序

財(cái)務(wù)報(bào)銷應(yīng)當(dāng)遵照規(guī)定的程序進(jìn)行，報(bào)銷的發(fā)票上必須有經(jīng)辦人、證明人，會(huì)計(jì)審核及總務(wù)主任和傅文峰副校長(zhǎng)簽字；金額5000元以上的發(fā)票必須由黃余平校長(zhǎng)審批。

三、嚴(yán)格現(xiàn)金管理

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》管理使用現(xiàn)金，開支1000元以上的發(fā)票原則上通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。教職工借支現(xiàn)金必須由校長(zhǎng)或分管校長(zhǎng)、總務(wù)主任和會(huì)計(jì)簽字，且一次借款不得超過5000元，借款時(shí)間不得超過一個(gè)月，未歸還借款之前不得再次借款。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)帳支付應(yīng)核對(duì)發(fā)票開出單位與收款單位是否相符，用于報(bào)銷的發(fā)票必須是合法有效的稅務(wù)發(fā)票或財(cái)政性的收款收據(jù)。辦公用品的發(fā)票要附明細(xì)清單。

五、加強(qiáng)收支管理

嚴(yán)格按批準(zhǔn)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，所有收入款項(xiàng)必須納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理并繳入財(cái)政專戶，嚴(yán)禁以收抵支，學(xué)校財(cái)務(wù)支出必須列預(yù)算，按計(jì)劃實(shí)施。

六、健全會(huì)計(jì)帳簿

要按規(guī)定設(shè)立總帳、日記帳、明細(xì)帳及輔助帳，總帳、現(xiàn)金日記帳及銀行存款必須使用定本帳，除固定資產(chǎn)明細(xì)帳、往來明細(xì)帳外，其他帳簿都不得跨年使用。

七、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算

要按規(guī)定設(shè)立科目的類款項(xiàng)，并對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)準(zhǔn)確核算，不得任意列支科目，繳入財(cái)政專戶的資金，要按資金來源繳入相應(yīng)代碼，不得隨意列繳代碼。

八、規(guī)范錯(cuò)帳更正

要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容填制憑證、登記帳簿，帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

九、嚴(yán)格結(jié)帳對(duì)帳

應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳要做到“日清月結(jié)”，要加強(qiáng)對(duì)帳工作，確保帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

十、強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理

學(xué)校采購商品應(yīng)當(dāng)按照政府采購的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，政府采購目錄上的商品必須進(jìn)行政府采購，5萬元以上的商品采購或財(cái)產(chǎn)處置必須報(bào)市教育局批準(zhǔn)。購入后應(yīng)辦理入庫、領(lǐng)用手續(xù)。

2009年5

日 月18