第一篇：機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定

機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定原始憑證的管理及填報(bào)要求

1.1 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收、發(fā)、領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄憑證，必須根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況設(shè)計(jì)，以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求。

1.2 公司的各項(xiàng)原始憑證，在新增或變動(dòng)時(shí)應(yīng)由各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)或變更，并報(bào)公司綜合管理部門(mén)批準(zhǔn)后印制。

1.3 公司的空白原始憑證，由各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)保管、發(fā)放，用過(guò)的有效原始憑證應(yīng)按檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管。

1.4 公司的各項(xiàng)原始憑證，在使用時(shí)必須按規(guī)定時(shí)間、聯(lián)次、填制方法等真實(shí)、正確、清晰、及時(shí)地填制。

1.5 公司各原始憑證在使用時(shí)，均應(yīng)按各聯(lián)次的用途在各部門(mén)間進(jìn)行正確、及時(shí)、完整地傳遞。

1.6 凡應(yīng)由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽署的原始憑證，一律需經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字后方能生效。

1.7 公司的財(cái)務(wù)憑證由財(cái)務(wù)人員填制，具體填制方法傳遞線路如下：

1.7.1 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)收、付款憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)崗位按財(cái)務(wù)規(guī)定填制或?qū)徍耍沙黾{崗位收付。

1.7.2 財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳憑證、付款憑證及其它銷(xiāo)售憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位填制和裝訂。

1.7.3 各銀行往來(lái)結(jié)算憑證，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)及時(shí)取回，并轉(zhuǎn)有關(guān)部門(mén)，經(jīng)各有關(guān)部門(mén)審核無(wú)誤并辦理有關(guān)手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)填制會(huì)計(jì)憑證入帳（銷(xiāo)售收入憑證由銷(xiāo)售部門(mén)填制），凡需拒付的銀行托收憑證，由有關(guān)部門(mén)提出拒付理由，并及時(shí)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)向銀行辦理拒付手續(xù)。

1.7.4 產(chǎn)品銷(xiāo)售憑證，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)填制，交財(cái)務(wù)部門(mén)裝訂、保管。

1.7.5 “其它工資結(jié)算付款單”由各有關(guān)部門(mén)填制，交勞動(dòng)人事部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核后付款。

1.7.6 模擬法人分廠的所有會(huì)計(jì)憑證，由分廠根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定自行填制審核、結(jié)算。所有憑證、帳冊(cè)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)稽核后，于年終交財(cái)務(wù)部門(mén)保管。

1.7.7 分廠的外加工、外購(gòu)件付款憑證，由分廠財(cái)務(wù)人員按公司財(cái)務(wù)規(guī)定填制轉(zhuǎn)帳憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)審核后入帳。

1.7.8 各分廠職工報(bào)銷(xiāo)的托費(fèi)、交通費(fèi)，由分廠財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定填制、審核，并用備用金直接報(bào)支，定期匯總后向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。

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l.7.9 醫(yī)藥費(fèi)收付款憑證，由后勤部門(mén)財(cái)務(wù)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定填制、審核，其收付款額度每筆在壹佰元以?xún)?nèi)的，由職工醫(yī)院用其備用金直接收支，定期匯總后向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)；單筆業(yè)務(wù)超過(guò)壹佰元的，由財(cái)務(wù)部門(mén)直接審核付款。定額管理

2.1 原輔材料消耗定額

2.1.1 原、輔材料消耗定額，由工藝部門(mén)負(fù)責(zé)制訂、修訂和日常管理。

2.1.2 原、輔材料消耗定額需一式三份，制訂或修訂后，發(fā)至財(cái)務(wù)部門(mén)、有關(guān)生產(chǎn)部門(mén)及物資管理部門(mén)。

2.1.3 原、輔材料消耗定額需保持先進(jìn)合理、完整無(wú)缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴(yán)重影響消耗定額的先進(jìn)合理性時(shí)，也可適時(shí)作個(gè)別的變動(dòng)、修訂。

2.2 工具消耗定額

2.2.1 工具消耗定額由工具制造部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂、修訂（工藝部門(mén)審核會(huì)簽）和日常管理。

2.2.2 工具消耗定額需一式三份，制訂或修訂后發(fā)至財(cái)務(wù)部門(mén)、有關(guān)生產(chǎn)部門(mén)及工具制造部門(mén)。

2.2.3 工具消耗定額需保持先進(jìn)合理、完整無(wú)缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴(yán)重影響消耗定額的先進(jìn)合理性時(shí)，也可適時(shí)作個(gè)別的變動(dòng)、修訂。

2.3 工時(shí)定額

2.3.1 工時(shí)定額由工藝部門(mén)（產(chǎn)品）和勞資部門(mén)（輔助生產(chǎn)）負(fù)責(zé)制訂、修訂和日常管理。

2.3.2 工時(shí)定額需一式三份，制訂或修訂發(fā)至財(cái)務(wù)部門(mén)、有關(guān)生產(chǎn)部門(mén)及勞動(dòng)人事部門(mén)。

2.3.3 工時(shí)定額需保持先進(jìn)合理、完整無(wú)缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴(yán)重影響工時(shí)定額的先進(jìn)合理性時(shí)，也可適時(shí)作個(gè)別的變動(dòng)、修訂。

2.3.4 遇因外協(xié)擴(kuò)散，需變更工藝或工時(shí)定額時(shí)，定額人員應(yīng)正確及時(shí)地進(jìn)行測(cè)定、制訂。

2.4 其它定額

2.4.2 設(shè)備利用定額由設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)制訂、修訂和日常管理。

2.4.3 差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂或修訂，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2.5 所有定額一經(jīng)頒布，各部門(mén)需嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)歸口部門(mén)批準(zhǔn)，任何部門(mén)不得擅自變動(dòng)、修訂。遇有超支，均需辦理有關(guān)手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后使用。計(jì)量驗(yàn)收的管理

3.1 公司物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品入庫(kù)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)，均要按照計(jì)量正確、手續(xù)齊全、傳遞及時(shí)、資料完整、情況明晰的要求進(jìn)行交接。

3.2 所有進(jìn)出本公司的物資，其計(jì)量單據(jù)必須附有同樣數(shù)量物資的質(zhì)量檢驗(yàn)合格單方為有效。

3.3 公司計(jì)量手段的配備，應(yīng)由各部門(mén)提出購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)公司計(jì)量部門(mén)技術(shù)審定，并編制采購(gòu)計(jì)劃后提交有關(guān)部門(mén)組織采購(gòu)。

3.4 公司計(jì)量驗(yàn)收器具由公司計(jì)量部門(mén)負(fù)責(zé)。具體為：

a 組織計(jì)量器具的入庫(kù)驗(yàn)收工作。

b 搞好計(jì)量器具的發(fā)放、審簽、登記工作。

c 計(jì)量器具的首次使用驗(yàn)證工作。

d 計(jì)量器具的封存、停用、啟封和降級(jí)、報(bào)廢、消號(hào)工作。

e 監(jiān)督全公司計(jì)量器具的正確使用，使計(jì)量檢測(cè)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

f 負(fù)責(zé)計(jì)量檢測(cè)數(shù)量的監(jiān)督和能源經(jīng)營(yíng)計(jì)量、檢測(cè)數(shù)據(jù)的正確應(yīng)用。存貨及固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)管理

4.1 為了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整，公司所有財(cái)產(chǎn)、物資均需定期盤(pán)點(diǎn)，做到帳卡物三相符。

4.2 公司財(cái)產(chǎn)、物資無(wú)論其是否存放在公司，只要產(chǎn)權(quán)屬于公司，均屬盤(pán)點(diǎn)范圍。

4.3 公司財(cái)產(chǎn)、物資盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、歸口組織部門(mén)，具體規(guī)定如下：

a 公司的儲(chǔ)備物資，由采供部門(mén)負(fù)責(zé)每半年組織盤(pán)點(diǎn)。

b 公司的工具、工位器具、夾具、輔具等，由工具管理部門(mén)負(fù)責(zé)每年年末組織盤(pán)點(diǎn)。

c 公司的在制品，由生產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)每季度季末組織盤(pán)點(diǎn)。

d 公司的產(chǎn)成品，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)每季度季末組織盤(pán)點(diǎn)。

e 公司的家器具、辦公用品，由采供部門(mén)負(fù)責(zé)每年年末組織盤(pán)點(diǎn)。

f 公司的計(jì)算機(jī)由計(jì)算機(jī)管理部門(mén)負(fù)責(zé)每年年未組織盤(pán)點(diǎn)。

g 固定資產(chǎn)中的機(jī)器、設(shè)備，由設(shè)備管理部門(mén)每年年末組織盤(pán)點(diǎn)。

h 固定資產(chǎn)中的儀器、儀表、計(jì)量器具由計(jì)量部門(mén)負(fù)責(zé)每年年末組織盤(pán)點(diǎn)。i 固定資產(chǎn)中的房屋、建筑物，由房產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)每年年末組織盤(pán)點(diǎn)。

4.4 為了保證財(cái)產(chǎn)、物資盤(pán)點(diǎn)質(zhì)量，特別是在制品的盤(pán)點(diǎn)，必須在停止生產(chǎn)，即財(cái)產(chǎn)、物資不流動(dòng)的狀態(tài)下進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

4.5 固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)步驟

a 編制盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)，將帳面數(shù)登記其中。

b 深入現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果登入盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)人員和使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

c 對(duì)出現(xiàn)的盤(pán)盈(虧)固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)查明原因，并填寫(xiě)盈(虧)清單。

d 經(jīng)設(shè)備管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽，報(bào)公司分管財(cái)務(wù)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，盤(pán)盈的凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，盤(pán)虧的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

4.6 在制品的盤(pán)點(diǎn)步驟

a 對(duì)在制品進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)數(shù)記入盤(pán)點(diǎn)小票并存放在制品上。

b 生產(chǎn)部門(mén)等職能部門(mén)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果依據(jù)小票進(jìn)行抽查。

c 生產(chǎn)分廠(部門(mén))依據(jù)抽查合格后的盤(pán)點(diǎn)小票編制盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)。

d 對(duì)出現(xiàn)的盤(pán)盈(虧)在制品，分別由生產(chǎn)分廠(部門(mén))負(fù)責(zé)查明原因，并填寫(xiě)盈(虧)報(bào)表。

e 經(jīng)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)簽，將盈(虧)結(jié)果報(bào)公司分管財(cái)務(wù)總經(jīng)理審批，在管理費(fèi)用中列支。

4.7 對(duì)部門(mén)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果抽查合格率達(dá)不到98％，要求部門(mén)重新盤(pán)點(diǎn)。

4.8 經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)盤(pán)盈(虧)表是存貨調(diào)整的依據(jù)。

4.9 各職能部門(mén)分管存貨、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果納入各部門(mén)的業(yè)績(jī)考核。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

5.1 財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制依據(jù)為：

a 產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃

b 產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格及有關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)浮動(dòng)幅度的文件

c 計(jì)劃期期初庫(kù)存商品實(shí)際平均單位成本

d 成本計(jì)劃

e 管理費(fèi)用計(jì)劃

f 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃

g 營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃

h 銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)劃

i 國(guó)家有關(guān)稅收政策和納稅標(biāo)準(zhǔn)

j 投資收益計(jì)劃

5.2 財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容

a 財(cái)務(wù)計(jì)劃編制說(shuō)明

b 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃表

c 營(yíng)業(yè)外收支計(jì)劃表

d 財(cái)務(wù)計(jì)劃匯總表

e 產(chǎn)品財(cái)務(wù)計(jì)劃明細(xì)表

f 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)劃表

5.3 財(cái)務(wù)計(jì)劃分年度計(jì)劃和季度計(jì)劃二種，在編制中年度計(jì)劃應(yīng)分季編制，季度計(jì)劃應(yīng)分月編制。

5.4 財(cái)務(wù)計(jì)劃除應(yīng)包括銷(xiāo)售收入利潤(rùn)等指標(biāo)外，還應(yīng)包括計(jì)劃期資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃還應(yīng)包括計(jì)劃期資金回籠及資金分配等有關(guān)計(jì)劃。

5.5 財(cái)務(wù)計(jì)劃編制結(jié)束前應(yīng)經(jīng)綜合平衡，其平衡方法為：與年、季度各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)計(jì)劃平衡，與公司近期目標(biāo)平衡，與公司規(guī)劃平衡，與國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)平衡，與國(guó)際同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)平衡。

5.6 財(cái)務(wù)計(jì)劃經(jīng)計(jì)劃人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施，重大預(yù)算、投資項(xiàng)目須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)分析

6.1 為了有效組織和實(shí)施公司的財(cái)務(wù)管理，必須規(guī)范財(cái)務(wù)分析及報(bào)告制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高公司財(cái)務(wù)管理的整體水平和效率。

6.2 財(cái)務(wù)分析采用的主要方法為比較分析法和典型事例分析法二種。

6.2.1 比較分析法主要運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表進(jìn)行分析，具體為：

a 分析期實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)相比較，以找出實(shí)際與計(jì)劃的差異，為典型事例分析查找方向。

b 分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對(duì)比，以從差異變化中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找原因，必要時(shí)可繪出統(tǒng)計(jì)圖表，經(jīng)以形象地顯示變化趨勢(shì)。

c 與行業(yè)平均指標(biāo)或先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)對(duì)比，以確定公司在行業(yè)中所處的位置；和行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)對(duì)比，或和行業(yè)中某企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比，以找出同先進(jìn)水平的差距。

6.2.2 典型事例分析法主要是根據(jù)比較分析中所指示的方向趨勢(shì)、差距、對(duì)影響計(jì)劃完成的重大、典型事例的詳細(xì)剖析，以揭示重大管理不善等現(xiàn)象。

6.3 財(cái)務(wù)分析需召開(kāi)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)分析會(huì)議，并按月擬寫(xiě)出分析報(bào)告，分析報(bào)告應(yīng)包括比較分析、典型事例分析內(nèi)容及建議和設(shè)想等。財(cái)務(wù)分析會(huì)為三個(gè)層次：

6.3.1 由分廠第一責(zé)任人召開(kāi)各班組長(zhǎng)以上骨干參加的成本分析會(huì)(次月10日前召開(kāi))

6.3.2 由財(cái)務(wù)部門(mén)成本主管召開(kāi)的各部門(mén)核算員參加的財(cái)務(wù)成本分析會(huì)(次月10日前召開(kāi))。

6.3.3由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)的各分廠、部門(mén)第一責(zé)任人參加的財(cái)務(wù)成本分析會(huì)（次月20日前召開(kāi)）。

6.4 財(cái)務(wù)分析會(huì)的內(nèi)容：

6.4.1 分廠級(jí)財(cái)務(wù)分析會(huì)要通報(bào)上月本部門(mén)的預(yù)算完成情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制得分、對(duì)個(gè)人的獎(jiǎng)罰情況；分析本部門(mén)上月在財(cái)務(wù)成本控制上的不足之處，探討本部門(mén)下月在財(cái)務(wù)成本控制上的努力方向。

6.4.2 專(zhuān)業(yè)人員財(cái)務(wù)分析會(huì)要通過(guò)公司上月的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況及對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析；交流分析各自部門(mén)在成本核算、成本控制中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出公司及各部門(mén)在成本核算、控制中的措施。

6.4.3 公司級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)要通報(bào)整個(gè)公司上月、累計(jì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，點(diǎn)評(píng)各部門(mén)完成指標(biāo)情況，分析公司下一階段財(cái)務(wù)成本管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，提出公司財(cái)務(wù)成本控制措施，組織學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)務(wù)稅收規(guī)定。內(nèi)部稽核

7.1 公司內(nèi)所有會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表(包括模擬法人分廠等)均屬內(nèi)部稽核范圍。

7.2 內(nèi)部稽核工作由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行。

7.3 內(nèi)部稽核應(yīng)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性、會(huì)計(jì)核算資料的正確性，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的正確性、內(nèi)部手續(xù)的完整性、會(huì)計(jì)資料的規(guī)范性、及時(shí)性等方面全面進(jìn)行。

7.4 對(duì)在稽核中發(fā)現(xiàn)的不合法、不正確、不規(guī)范、不完整等內(nèi)容，稽核人員應(yīng)負(fù)責(zé)督促有關(guān)崗位人員及時(shí)進(jìn)行糾正。

7.5 內(nèi)部稽核應(yīng)按月出具稽核工作報(bào)告。

7.6 對(duì)在稽核過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)、未糾正的差錯(cuò)，稽核人員與負(fù)有差錯(cuò)的直接責(zé)任者具有同樣的責(zé)任。

7.7 內(nèi)部稽核后的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保管，對(duì)已到規(guī)定時(shí)間可銷(xiāo)毀的憑證，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章　總則

第一條　為適應(yīng)文教企業(yè)管理體制改革的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，降低成本，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，支持和促進(jìn)文教企業(yè)的發(fā)展，特制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門(mén)、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬納入預(yù)算內(nèi)管理的，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅的企業(yè)。

文教企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售（發(fā)行）及進(jìn)出口電影、音像、圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、教材、生物等產(chǎn)（制）品，以及生產(chǎn)教學(xué)、體育、廣播、電視、地震等產(chǎn)品（商品）。

第三條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法律，嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行“艱苦奮斗，勤儉辦企業(yè)”的原則，大力開(kāi)展“增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支”活動(dòng)；

三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)的決策，在以社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益；

四、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整；

五、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算；

六、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；

七、努力做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和財(cái)務(wù)活動(dòng)分析工作。

第四條　文教企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。妥善處理集中管理與分工負(fù)責(zé)，專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系；正確處理國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；處理好同有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

第五條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須接受主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；接受同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、銀行等有關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第二章　財(cái)務(wù)管理形式第六條　文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分一、二、三級(jí)財(cái)務(wù)單位和報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)單位。各級(jí)財(cái)務(wù)單位職責(zé)如下：

一、一級(jí)財(cái)務(wù)單位，即主管財(cái)務(wù)單位，它直接向財(cái)政部門(mén)編報(bào)所屬單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；根據(jù)財(cái)政部授權(quán)或委托，制定本地區(qū)或本部門(mén)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度或補(bǔ)充規(guī)定、實(shí)施細(xì)則；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

二、二級(jí)財(cái)務(wù)單位，它向主管上級(jí)部門(mén)（即一級(jí)財(cái)務(wù)單位）編報(bào)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算；辦理本級(jí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)；監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

三、三級(jí)財(cái)務(wù)單位，向二級(jí)財(cái)務(wù)單位編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算。

四、報(bào)銷(xiāo)單位，人員少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)少的企業(yè)，財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算，實(shí)行收入上交，支出報(bào)銷(xiāo)。

第七條　國(guó)家財(cái)政根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、任務(wù)和特點(diǎn)，對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分別實(shí)行以下管理辦法。

一、事業(yè)單位、企業(yè)管理，是指經(jīng)國(guó)家編制部門(mén)批準(zhǔn)，人員列事業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的規(guī)定，但是從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，照章納稅，企業(yè)管理”。

二、企業(yè)管理，是指人員列企業(yè)編制，其工資執(zhí)行國(guó)家對(duì)企業(yè)單位的規(guī)定，從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)（或商品流通）活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”。

三、文教企業(yè)舉辦的，未納入預(yù)算內(nèi)的附屬企業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)、公司，應(yīng)根據(jù)中央有關(guān)清理整頓公司文件規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓，確定其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)方針、生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)，與行政財(cái)務(wù)脫鉤，納入預(yù)算內(nèi)由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

企業(yè)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)、分設(shè)或合并，新建、關(guān)閉停產(chǎn)等重大變更，必須事先報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)及有關(guān)部門(mén)正式批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。否則，財(cái)政部門(mén)不予承認(rèn)，并拒絕辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)，由此而造成的經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)或企業(yè)主管部門(mén)自行負(fù)責(zé)。

第三章　財(cái)務(wù)計(jì)劃管理第八條　企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)（包括經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)展的各項(xiàng)多種經(jīng)營(yíng)）的收入和支出，都必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃，按計(jì)劃積極組織收入，節(jié)約支出，保證資金正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

第九條　企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的依據(jù)

一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)黨和國(guó)家的路線、方針、政策，在堅(jiān)持社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；

二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售等計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃；

三、企業(yè)要堅(jiān)持“艱苦奮斗，厲行節(jié)約，勤儉辦企業(yè)”的方針，在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，要瞻前顧后，精打細(xì)算，充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，增加利潤(rùn)；

四、企業(yè)要?jiǎng)澢遒Y金渠道，屬于基本建設(shè)投資項(xiàng)目，應(yīng)列入基本建設(shè)投資計(jì)劃；屬于專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)支的，應(yīng)列入專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，不得挪用和擠占。

第十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要內(nèi)容

一、固定資金計(jì)劃；

二、主要產(chǎn)品利潤(rùn)計(jì)劃；

三、主要產(chǎn)品（商品）及其他產(chǎn)品（商品）成本（費(fèi)用）計(jì)劃；

四、流動(dòng)資金計(jì)劃；

五、專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃；

六、借款還款計(jì)劃；

七、企業(yè)管理費(fèi)和車(chē)間經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。

第十一條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序和報(bào)送時(shí)間

一、財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)主管部門(mén)應(yīng)在計(jì)劃開(kāi)始前30天上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行；

二、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)于每季開(kāi)始前10日?qǐng)?bào)上級(jí)主管部門(mén)審批，抄送同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案；

三、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的、季度計(jì)劃編制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于月份前報(bào)主管部門(mén)備案。

第十二條　財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

企業(yè)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金、成本（費(fèi)用）、企業(yè)管理費(fèi)和車(chē)間經(jīng)費(fèi)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交稅利、利潤(rùn)分配、專(zhuān)用基金提取和使用等8項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批后要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，任何部門(mén)、企業(yè)、個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整，不得隨便開(kāi)增支減收口子，各部門(mén)、企業(yè)在制定政策或措施時(shí)，涉及到減收增支的，應(yīng)事先商得同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意，然后專(zhuān)門(mén)報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批，不得在文件中夾敘一筆；

二、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，如因客觀情況發(fā)生重大變化或國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策作重大調(diào)整，必須調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)主管部門(mén)，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，方可按調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，有關(guān)部門(mén)或企業(yè)自行調(diào)整的財(cái)務(wù)計(jì)劃一律無(wú)效；

三、企業(yè)應(yīng)將有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)所屬各職能部門(mén)和生產(chǎn)單位，各部門(mén)、各單位要把計(jì)劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容認(rèn)真組織完成；

四、企業(yè)按照主管部門(mén)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制季度、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中定期進(jìn)行檢查分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，改進(jìn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平；

五、企業(yè)要按月、季、檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，在報(bào)送季、會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)將季、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)送主管部門(mén)，主管部門(mén)應(yīng)定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季、會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。

第四章　固定資產(chǎn)管理第十三條　固定資產(chǎn)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)必要的物質(zhì)條件之一。企業(yè)應(yīng)建立健全機(jī)構(gòu)，配備必要的專(zhuān)管人員；建立健全各項(xiàng)管理制度和崗位責(zé)任制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)和物資管理部門(mén)要明確分工，密切合作，嚴(yán)格手續(xù)，定期對(duì)帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

第十四條　固定資產(chǎn)的條件和分類(lèi)

一、固定資產(chǎn)的條件

企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：

（一）使用年限在1年以上；

（二）單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（200元，500元，800元）以上。

不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。

有些勞動(dòng)資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報(bào)社記者采訪用的照像機(jī)、收錄機(jī)，電影院的座椅等，單位價(jià)值雖低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)；有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門(mén)制訂的、經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)目錄”確定。

二、固定資產(chǎn)分類(lèi)

（一）生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，包括：

1.房屋及建筑物；

2.生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備；

3.運(yùn)輸設(shè)備；

4.工具、儀器；

5.管理用具；

6.其他設(shè)備。

（二）非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室、俱樂(lè)部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、干休所、專(zhuān)設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（三）租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

（四）未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。

由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車(chē)間替換使用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。

（五）不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

（六）土地。指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。

（七）融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國(guó)家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

第十五條　固定資產(chǎn)的資金來(lái)源

一、由國(guó)家基本建設(shè)撥款建筑、安裝或購(gòu)置，經(jīng)批準(zhǔn)由其他單位無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)所形成的資金；

二、用企業(yè)各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金、專(zhuān)項(xiàng)借款建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金；

四、企業(yè)用各項(xiàng)貸款建筑、安裝或購(gòu)置的固定資產(chǎn)所形成的資金。

企業(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專(zhuān)控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專(zhuān)案報(bào)批的項(xiàng)目，無(wú)論資金來(lái)源如何，都要按國(guó)家規(guī)定的報(bào)批程序報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

第十六條　固定資產(chǎn)的購(gòu)建和報(bào)廢

一、固定資產(chǎn)的購(gòu)建，應(yīng)按資金的來(lái)源和有關(guān)規(guī)定確定其價(jià)值。

（一）用基建撥款或用基建借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳；

（二）用專(zhuān)用撥款、專(zhuān)用基金和專(zhuān)項(xiàng)借款（包括各種專(zhuān)用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等）等自行購(gòu)建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳，用外幣借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)還款時(shí)，因匯率發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，如在設(shè)備安裝、調(diào)試而尚未交付使用之前，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。如在設(shè)備交付正常使用以后發(fā)生的則不再調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值；

（三）無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值減去原來(lái)的安裝成本加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳，調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開(kāi)支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

（四）有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳；

（五）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，如聯(lián)營(yíng)雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值記帳；

（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳；

（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳；

（八）固定資產(chǎn)在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專(zhuān)用基金以及用專(zhuān)用撥款和專(zhuān)用借款開(kāi)支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值；

（九）自制的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實(shí)際成本為原價(jià)記帳；

（十）在清查財(cái)產(chǎn)中盤(pán)盈和接受饋贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值（即重新購(gòu)建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值）記帳。

二、企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一個(gè)部分拆除；

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

5.發(fā)現(xiàn)原來(lái)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：

（一）固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價(jià)，新的固定資產(chǎn)按國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格作價(jià)，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價(jià)；

（二）調(diào)撥固定資產(chǎn)新發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的拆卸費(fèi)用，在更新改造基金中開(kāi)支；

（三）固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門(mén)所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定，有償調(diào)撥給主管部門(mén)以外單位的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬(wàn)元的，由企業(yè)自行決定，1萬(wàn)元以上不足5萬(wàn)元的，要經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)；5萬(wàn)元以上的，由主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)；

（四）調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪用和擠占；

（五）固定資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥，無(wú)論價(jià)值大小，均需報(bào)經(jīng)主管部門(mén)、同級(jí)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)；

（六）暫時(shí)不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時(shí)，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金；

（七）屬于專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)作租賃收入；

（八）各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)發(fā)布的辦法執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)的報(bào)廢

應(yīng)由企業(yè)使用部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，按下列程序報(bào)批：

（一）固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報(bào)廢的，由企業(yè)自行決定處理；

（二）固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限，因特殊原因需要提前報(bào)廢的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬(wàn)元的，由財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬(wàn)元以上不足5萬(wàn)元的，報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)；5萬(wàn)元以上的，由主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批；

（三）報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，列入更新改造基金，清理費(fèi)用由更新改造基金開(kāi)支。

五、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和盤(pán)虧的處理

企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報(bào)告，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理：

（一）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入帳；

（二）盤(pán)虧和損失的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)原值在1萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部門(mén)審核報(bào)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；單項(xiàng)原值在1萬(wàn)元以上、不足5萬(wàn)元的，報(bào)主管部門(mén)審批；單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以上的，由主管部門(mén)報(bào)財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批。

第十七條　固定資產(chǎn)管理

一、建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)要明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，各部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理；

二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，及時(shí)記錄使用和變更情況；

三、完善固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原值在5萬(wàn)元以上的，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門(mén)不得自行處理；

四、建立定期盤(pán)點(diǎn)清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符；

五、合理安排使用各項(xiàng)固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率，同時(shí)，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率；

六、對(duì)于價(jià)值昂貴或特殊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另外建立登記卡，加強(qiáng)實(shí)物管理。

第十八條　固定資產(chǎn)的修理和折舊

一、固定資產(chǎn)的修理

（一）固定資產(chǎn)的中、小修理，是指范圍小、費(fèi)用較少、間隔時(shí)間較短的、經(jīng)常性修理，中、小修理費(fèi)用在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（二）固定資產(chǎn)的大修理，是指企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、車(chē)輛進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費(fèi)用，在大修理基金中開(kāi)支，經(jīng)批準(zhǔn)不提取大修理基金的企業(yè)，大修理費(fèi)用，在當(dāng)年一次或分次列入成本；

（三）固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專(zhuān)用基金、專(zhuān)用撥款和專(zhuān)用借款開(kāi)支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值；

（四）企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

二、固定資產(chǎn)的折舊

（一）固定資產(chǎn)按財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的折舊率，實(shí)行分類(lèi)折舊，尚沒(méi)執(zhí)行分類(lèi)折舊的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快執(zhí)行；

（二）凡屬在用的（包括出租、借出的）設(shè)備、儀器及房屋、建筑物等均應(yīng)依固定資產(chǎn)原值按月計(jì)提折舊；

（三）按規(guī)定提取的折舊基金全部留給企業(yè)使用，轉(zhuǎn)作更新改造基金；

（四）土地，未使用和閑置不需用的固定資產(chǎn)，除房屋、建筑物外，不計(jì)提折舊。

第五章　流動(dòng)資金管理第十九條　流動(dòng)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通活動(dòng)中，用于直接參加周轉(zhuǎn)，通過(guò)購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售不斷循環(huán)自己形態(tài)的那部分資金。

流動(dòng)資金包括：儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金（商品資金）、成品資金、結(jié)算資金和貨幣資金。

第二十條　流動(dòng)資金的來(lái)源

一、國(guó)撥流動(dòng)資金，是指國(guó)家財(cái)政無(wú)償撥給企業(yè)的流動(dòng)資金。

二、調(diào)整庫(kù)存材料調(diào)撥價(jià)格增加或減少的流動(dòng)資金。企業(yè)根據(jù)中央和省（自治區(qū)、直轄市）級(jí)物價(jià)部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)調(diào)整庫(kù)存材料調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按照調(diào)價(jià)前一天的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整材料的帳面價(jià)值，其調(diào)高部分作為增加流動(dòng)資金處理，調(diào)低部分則作為減少流動(dòng)資金處理。

三、基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)來(lái)的用國(guó)家基建撥款購(gòu)置的材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)增加的流動(dòng)資金。

四、從稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金轉(zhuǎn)入的流動(dòng)資金。企業(yè)每年應(yīng)按稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金的10％至30％轉(zhuǎn)作流動(dòng)資金。

五、借入流動(dòng)資金。企業(yè)可向國(guó)家銀行借入的流動(dòng)資金，供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或結(jié)算。

六、經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)與其他單位合資、聯(lián)營(yíng)、接受捐贈(zèng)等形式籌集、增加的流動(dòng)資金。

七、其他來(lái)源增加的流動(dòng)資金。

第二十一條　流動(dòng)資金的分類(lèi)

流動(dòng)資金可分為儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金

（一）儲(chǔ)備資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以原料、燃料、輔助材料等形態(tài)存在的資金。

（二）特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國(guó)家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害，政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

（三）生產(chǎn)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以在制品、半成品等形態(tài)存在的資金。

（四）成品資金，是指生產(chǎn)企業(yè)以成品形態(tài)存在可進(jìn)入流通領(lǐng)域但還未進(jìn)入流通領(lǐng)域的資金。

（五）貨幣資金，包括現(xiàn)金（人民幣、外匯券）、銀行存款和其他貨幣資金。

（六）結(jié)算資金，包括各種應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)等（如發(fā)出商品）。

第二十二條　流動(dòng)資金的管理

一、流動(dòng)資金的管理原則

（一）實(shí)行計(jì)劃管理。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通需要的主要原材料數(shù)量和價(jià)格預(yù)測(cè)流動(dòng)資金的需要量，對(duì)流動(dòng)資金使用效果、周轉(zhuǎn)速度、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和流通活動(dòng)的影響程度等作預(yù)測(cè)，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定流動(dòng)資金計(jì)劃。

（二）劃清界限，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度。不準(zhǔn)用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)投資、購(gòu)置固定資產(chǎn)，任何部門(mén)和單位不得以任何名義抽調(diào)或挪用擠占。

（三）管資金與管物資相結(jié)合。企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)必須及時(shí)辦理貨款結(jié)算，不得無(wú)故拖欠。企業(yè)要做到管物用物的人要關(guān)心資金核算，管資金的人要參與管物，真正做到錢(qián)物結(jié)合，以管好用好流動(dòng)資金。

（四）建立健全內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部按職責(zé)分工，把流動(dòng)資金占用指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位，把資金占用同產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)等指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，并同經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以合理、節(jié)約使用，提高周轉(zhuǎn)率。財(cái)會(huì)部門(mén)要建立健全物資管理、資金結(jié)算制度，完善原始憑證和設(shè)置必要的帳冊(cè)，各種物資收、發(fā)、調(diào)、存等活動(dòng)都要及時(shí)、完整地作好記錄。

二、儲(chǔ)備資金的管理

（一）材料管理

1.實(shí)行定額管理。企業(yè)主管部門(mén)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定額。定額要平均先進(jìn)，并建立材料儲(chǔ)備定額，對(duì)一般材料，消耗量小的，也要加強(qiáng)管理。

2.材料的采購(gòu)，實(shí)行“計(jì)劃采購(gòu)，定量定額供應(yīng)”辦法。材料計(jì)劃由用料單位根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃需要量編制，材料供應(yīng)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存情況編制材料采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行，防止盲目采購(gòu)，造成積壓和浪費(fèi)。

3.材料價(jià)格的核算。購(gòu)進(jìn)材料一般按實(shí)際成本核算；如按計(jì)劃成本核算，每月末應(yīng)根據(jù)材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異率，對(duì)計(jì)劃成本進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于收發(fā)量大、品種較多、價(jià)格變動(dòng)頻繁的材料，也可以采用計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，按月進(jìn)行調(diào)整已攤?cè)氲牟牧铣杀荆鳒p少或增加有關(guān)產(chǎn)品成本處理。

4.財(cái)會(huì)部門(mén)和材料管理部門(mén)仍應(yīng)分別設(shè)帳，核算材料總值。

5.材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出要進(jìn)行核算，財(cái)會(huì)部門(mén)和管理部門(mén)按有關(guān)規(guī)定要定期核對(duì)帳目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要按規(guī)定處理。

6.加強(qiáng)材料管理，定期盤(pán)點(diǎn)，年終全面清理盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)審批后，盤(pán)虧的按扣除責(zé)任人賠償后的金額，計(jì)入成本。

7.對(duì)積壓的材料要積極調(diào)劑處理，充分利用，利舊利廢，物盡其用；必須降價(jià)處理的，應(yīng)報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)，按質(zhì)論價(jià)，積壓材料降價(jià)損失，凡是國(guó)家有明文規(guī)定的按規(guī)定辦理。沒(méi)有明文規(guī)定的要報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。

8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流動(dòng)資產(chǎn)，因盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成的損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

第一，屬于定額損耗率以?xún)?nèi)的，按實(shí)際損耗列入成本；

第二，屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，已投保的企業(yè)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，不足部分列營(yíng)業(yè)外支出；未投保的企業(yè)；經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后列入營(yíng)業(yè)外支出；

第三，屬于責(zé)任事故造成的損失，由責(zé)任方承擔(dān)，責(zé)任在外單位的，應(yīng)向外單位索賠，責(zé)任在本企業(yè)的，除對(duì)責(zé)任人進(jìn)行必要的教育或處分外，應(yīng)由責(zé)任人賠償部分或全部損失，賠償后的凈損失，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后列入成本；

第四，流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)查明原因，沖減成本或費(fèi)用，盤(pán)虧和報(bào)廢損失，應(yīng)列成本或費(fèi)用，任何單位或個(gè)人不得隱瞞不報(bào)或不處理。

（二）低值易耗品管理

1.低值易耗品，是指使用年限不滿1年或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、家具，以及在生產(chǎn)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等；有些物品雖然價(jià)值超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是易損易破或更換頻繁的也作為低值易耗品進(jìn)行管理，如玻璃器皿等。

2.低值易耗品的攤銷(xiāo)方法

第一，按使用期限分次攤銷(xiāo)：凡單位價(jià)值超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算各月平均攤銷(xiāo)額，但最多不超過(guò)12個(gè)月（可以跨年計(jì)算）。

第二，一次攤銷(xiāo)：凡單位價(jià)值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤銷(xiāo)。

第三，按五五攤銷(xiāo)：凡不屬于上述第一、第二兩項(xiàng)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，攤銷(xiāo)價(jià)值的50％；報(bào)廢時(shí)，再攤銷(xiāo)50％（扣除估計(jì)殘值）。

企業(yè)具體采取哪種攤銷(xiāo)方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況予以確定，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。

3.低值易耗品的管理

第一，使用部門(mén)要加強(qiáng)實(shí)物管理，按單位和個(gè)人設(shè)置卡片登記，并嚴(yán)格實(shí)行以舊換新、報(bào)廢、賠償制度；

第二，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)低值易耗品領(lǐng)用憑證和報(bào)廢憑證應(yīng)分類(lèi)進(jìn)行匯總后，登記明細(xì)帳；

第三，低值易耗品的分類(lèi)和報(bào)廢審批辦法，由企業(yè)自行確定。

三、特種儲(chǔ)備資金

特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國(guó)家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害、政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

特種儲(chǔ)備資金按儲(chǔ)備資金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

四、貨幣資金

貨幣資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定。現(xiàn)金庫(kù)存的限額應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行核定，超過(guò)庫(kù)存限額部分，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送存銀行；不得坐支現(xiàn)金或以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金；不得私設(shè)小金庫(kù)；采購(gòu)人員不得攜帶大量現(xiàn)金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取現(xiàn)金。

（二）企業(yè)要按國(guó)家外匯管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外匯券的管理，收入的外匯券，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大外匯券的使用范圍，不準(zhǔn)私自?xún)稉Q、逃匯、套匯和變相買(mǎi)賣(mài)，嚴(yán)禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

（三）企業(yè)同各單位之間的一切資金往來(lái)，除小額零星開(kāi)支需要用現(xiàn)金結(jié)算外，必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。領(lǐng)用支票時(shí)必須有批準(zhǔn)手續(xù)，支票要指定專(zhuān)人保管和簽發(fā)，開(kāi)具支票時(shí)，應(yīng)注明收款單位、簽發(fā)時(shí)間和用途，不準(zhǔn)簽發(fā)無(wú)收款人無(wú)用途的空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)的銀行帳號(hào)不準(zhǔn)借給外單位和個(gè)人使用。企業(yè)的銀行存款每月要與銀行對(duì)帳單相互核對(duì)，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（四）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)的外幣存款戶(hù)，應(yīng)折合為人民幣記帳，同時(shí)按不同的外幣登記外幣金額。

（五）企業(yè)撥給營(yíng)業(yè)部門(mén)或個(gè)人的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額。使用業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳，補(bǔ)充定額。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的使用情況。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金停止使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回。

（六）各種有價(jià)票券，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)售、保管和回收；設(shè)置專(zhuān)門(mén)帳簿進(jìn)行核算，并定期檢查、核對(duì)，保證帳實(shí)相符。有價(jià)票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)交款和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（七）企業(yè)在現(xiàn)金收付中出現(xiàn)的長(zhǎng)短款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

五、結(jié)算資金

結(jié)算資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

（一）企業(yè)要加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。

（二）對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因和責(zé)任，根據(jù)損失金額大小報(bào)有關(guān)部門(mén)審批，由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)成過(guò)失人賠償部分或全部損失。由過(guò)失人賠償彌補(bǔ)后的凈損失及由于非責(zé)任事故造成的損失（如債務(wù)單位撤銷(xiāo)、債務(wù)人死亡既無(wú)遺產(chǎn)可清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追還等造成的債務(wù)損失），應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失列入成本。

（十）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

第二十五條　大修理基金

一、大修理基金，是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面修理或?qū)χ饕M成部分進(jìn)行修理或更換而從成本中提取的資金。

二、大修理基金的提取

企業(yè)每月按照計(jì)提大修理的固定資產(chǎn)原價(jià)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)核定的大修理提取率從成本中提取。出租固定資產(chǎn)的大修理基金從租金收入中提取。個(gè)別企業(yè)由于設(shè)備數(shù)量少，價(jià)值不大，規(guī)定不提取大修理基金，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，直接列入成本，如費(fèi)用過(guò)大，可以分期攤?cè)氤杀荆铋L(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

三、大修理基金的使用范圍

（一）企業(yè)的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行全部拆除和部分更換主要配件、部件；

（二）房屋、建筑物、倉(cāng)庫(kù)的翻修和改善地面工程，屬于大修理；但房屋、建筑物、倉(cāng)庫(kù)推倒重建，移地重建其費(fèi)用應(yīng)由更新改造基金開(kāi)支；增加層次或擴(kuò)大面積的屬于基本建設(shè)，不能由大修理基金開(kāi)支；

（三）企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)大修理，對(duì)設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費(fèi)用，在保證大修理需要的前提下，可在大修理基金中開(kāi)支，較大的技術(shù)改造，所需費(fèi)用應(yīng)在更新改造基金中開(kāi)支。

（四）大修理基金不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第二十六條　新產(chǎn)品試制基金

一、新產(chǎn)品試制基金，是生產(chǎn)企業(yè)提取用于研制技術(shù)上比較先進(jìn)的產(chǎn)品的專(zhuān)項(xiàng)基金。

二、新產(chǎn)品試制基金的來(lái)源：

（一）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)費(fèi)收入留給企業(yè)部分；

（三）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)按銷(xiāo)售收入一定比例提取。

國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，試制新產(chǎn)品，對(duì)試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料、半成品、成品試驗(yàn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)和一般測(cè)試手段的購(gòu)置費(fèi)等費(fèi)用，允許在生產(chǎn)成本中列支，除上述規(guī)定以外的開(kāi)支，在新產(chǎn)品試制費(fèi)中開(kāi)支。

（四）新產(chǎn)品試制基金按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金（按銷(xiāo)售收入1％提取的新產(chǎn)品試制基金免交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金）。

第二十七條　生產(chǎn)發(fā)展基金

一、生產(chǎn)發(fā)展基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)用于內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和外延擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金。該項(xiàng)資金是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照同級(jí)財(cái)政與主管部門(mén)核定的比例，從稅后留利中提取的。

二、生產(chǎn)發(fā)展基金的來(lái)源

（一）按核定的比例從稅后留利中提取；

（二）提前歸還基建借款，留給企業(yè)的利潤(rùn)；

（三）中央和上級(jí)主管部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)撥給的；

（四）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取；

（五）經(jīng)批準(zhǔn)從風(fēng)險(xiǎn)保證金或后備基金中轉(zhuǎn)入；

（六）其他。

三、生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍

（一）購(gòu)置固定資產(chǎn)；

（二）按規(guī)定比例補(bǔ)充流動(dòng)資金；

（三）按規(guī)定上交中央有關(guān)部門(mén)和企業(yè)主管部門(mén)；

（四）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的開(kāi)支項(xiàng)目。

第二十八條　后備基金

一、后備基金，是企業(yè)為應(yīng)付自然災(zāi)害和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)恢復(fù)和正常經(jīng)營(yíng)所建立的一種基金。該項(xiàng)基金是企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從稅后留利中提取。后備基金的使用須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

二、后備基金使用范圍

（一）包干企業(yè)彌補(bǔ)包干不足；

（二）利改稅企業(yè)彌補(bǔ)以前虧損；

（三）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（四）其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的支出。

第二十九條　職工福利基金

一、職工福利基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)用于改善職工生活設(shè)施、公共消費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的資金。

二、職工福利基金的來(lái)源

（一）按規(guī)定的職工工資總額扣除各種價(jià)格補(bǔ)貼、各種獎(jiǎng)金以及落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資后的11％從成本中提取；

（二）按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取；

（三）按稅前支付融資租賃費(fèi)的利潤(rùn)中提取；

（四）提前還清基本建設(shè)貸款留給企業(yè)的利潤(rùn)中，按規(guī)定比例用于職工福利的資金；

（五）其他按規(guī)定提取的職工福利基金。

三、職工福利基金的開(kāi)支范圍

（一）職工及其按規(guī)定支付的職工供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)等；

（二）職工生活困難補(bǔ)助；

（三）職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資等各項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購(gòu)置修理費(fèi)；

（四）修建職工宿舍等集體福利設(shè)施支出；

（五）農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)基地的開(kāi)辦費(fèi)和虧損補(bǔ)貼；

（六）獨(dú)生子女保健費(fèi)；

（七）各項(xiàng)副食品價(jià)格補(bǔ)貼不能進(jìn)成本的部分；

（八）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（九）其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的支出。

企業(yè)職工福利基金從成本中提取的部分，不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；從留利中提取的部分，應(yīng)交納能源重點(diǎn)交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十條　職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

一、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，是企業(yè)用于付給職工超額勞動(dòng)報(bào)酬的資金，是企業(yè)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工或經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他方面的支出的資金。

二、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金來(lái)源：

（一）按規(guī)定比例從稅后利潤(rùn)中提取；

（二）按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取；

（三）經(jīng)國(guó)家財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)從成本中提取原材料節(jié)約獎(jiǎng)；

（四）上級(jí)主管部門(mén)撥給的獎(jiǎng)勵(lì)基金；

（五）實(shí)行企業(yè)基金和利潤(rùn)包干，并且在留利中沒(méi)有包括經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)金并未實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)辦法的企業(yè)，按規(guī)定從成本中提取的經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)。

（六）其他按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

三、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的使用范圍：

（一）用于獎(jiǎng)勵(lì)職工；

（二）自費(fèi)工資改革未進(jìn)成本部分支出；

（三）交納獎(jiǎng)金稅；

（四）交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金；

（五）其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的支出。

第三十一條　企業(yè)基金

企業(yè)基金，是國(guó)營(yíng)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的條件和比例從利潤(rùn)中提取的一項(xiàng)有專(zhuān)門(mén)用途的資金。

企業(yè)基金的提取分為兩部分，一部分是按職工工資總額的5％提取；另一部分是按增長(zhǎng)利潤(rùn)的一定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取。

提取的企業(yè)基金80％用于企業(yè)職工福利；20％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十二條　放映設(shè)備更新基金

放映設(shè)備更新基金，只限于采取按場(chǎng)次提取折舊的電影放映企業(yè)使用。按場(chǎng)次提取的折舊基金，主要用于電影放映企業(yè)的設(shè)備更新改造，電影放映企業(yè)采用按場(chǎng)次提取折舊基金后，不能再按固定資產(chǎn)原值重復(fù)提取折舊基金。

第三十三條　城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造專(zhuān)款

一、城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造專(zhuān)款，是國(guó)家財(cái)政為解決全國(guó)城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造資金不足，規(guī)定由財(cái)政按大中型電影發(fā)行放映企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15％，由預(yù)算退庫(kù)和各級(jí)財(cái)政部門(mén)撥款而建立的專(zhuān)項(xiàng)資金。

二、城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造專(zhuān)款使用范圍

（一）城市專(zhuān)業(yè)電影院的房屋修繕、室內(nèi)裝修和觀眾座位的維修及更新；

（二）城市專(zhuān)業(yè)電影院安裝空調(diào)、暖氣設(shè)備。

三、城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造專(zhuān)款要專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得用于以下項(xiàng)目開(kāi)支：

（一）不得用于新建電影院、片庫(kù)、辦公樓、試片室、職工宿舍等基建工程和其他基建性支出；

（二）不得用于“放映設(shè)備更新基金”規(guī)定的開(kāi)支項(xiàng)目；

（三）不得用于非電影發(fā)行放映公司管理的“影劇院”工程及其他方面補(bǔ)貼、攤派和平調(diào)等支出；

（四）不得用于本規(guī)定使用范圍以外的其他支出。

四、城市專(zhuān)業(yè)電影院維修改造專(zhuān)款，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第三十四條　生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)基金

一、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)基金，是國(guó)家財(cái)政為解決生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造資金不足，規(guī)定自1987年至1993年按生物制品企業(yè)應(yīng)納稅所得額的20％，由中央財(cái)政按季退庫(kù)而建立的專(zhuān)項(xiàng)基金。

二、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)基金，主要用于衛(wèi)生部研究確定并報(bào)國(guó)家計(jì)季批準(zhǔn)列入國(guó)家技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目所需資金。

三、專(zhuān)項(xiàng)基金要獨(dú)立核算，專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪用和擠占；專(zhuān)項(xiàng)基金的使用采取有借有還的形式。

四、專(zhuān)項(xiàng)基金是國(guó)家財(cái)政為支持生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、建筑稅和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第七章　成本（費(fèi)用）管理第三十五條　企業(yè)成本（費(fèi)用），是指企業(yè)在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，為生產(chǎn)產(chǎn)品（商品）或進(jìn)行商品流通消耗的價(jià)值，是產(chǎn)品（商品）價(jià)值中的物化勞動(dòng)和必要的活勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。

第三十六條　成本（費(fèi)用）的開(kāi)支范圍

文教企業(yè)成本（費(fèi)用）開(kāi)支范圍，按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的開(kāi)支范圍執(zhí)行。

第三十七條　成本（費(fèi)用）核算

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本（費(fèi)用）核算，節(jié)約原材料，降低耗費(fèi)，壓縮企業(yè)管理費(fèi)、車(chē)間管理費(fèi)等非生產(chǎn)性支出。

一、嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和財(cái)政部發(fā)布的國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的成本（費(fèi)用）開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，劃清成本界限，不得將本期成本列作下期成本，也不得將下期成本列作本期成本；不得將在產(chǎn)品成本列作產(chǎn)成品成本，也不得將產(chǎn)成品成本列作在產(chǎn)品成本；不得將可比產(chǎn)品成本列作不可比產(chǎn)品成本，也不得將不可比產(chǎn)品成本列作可比產(chǎn)品成本。

三、企業(yè)除銷(xiāo)售費(fèi)用外，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)，完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量（或工作量）實(shí)際消耗和實(shí)際成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本或定額成本代替實(shí)際成本；計(jì)算過(guò)程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)采取計(jì)劃成本或定額成本計(jì)算成本的企業(yè)，月終結(jié)算成本時(shí)，必須按規(guī)定調(diào)整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

四、企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)成本管理的統(tǒng)一規(guī)定，確定成本核算程序和具體方法，非經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)不得變動(dòng)。

五、成本核算資料必須完整，如實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通過(guò)程中的各種消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表等資料，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)。

第三十八條　成本考核

一、產(chǎn)品成本降低額

國(guó)家對(duì)文教企業(yè)考核全部產(chǎn)品的計(jì)劃成本和可比產(chǎn)品成本降低額。考核全部產(chǎn)品計(jì)劃成本的企業(yè)，主要考核企業(yè)全部產(chǎn)品的實(shí)際成本是否超過(guò)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃總成本。計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額，為全部產(chǎn)品成本降低額。計(jì)算公式為：

全部產(chǎn)品成本降低額＝本期各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量×本期各種產(chǎn)品計(jì)劃單位成本－本期全部產(chǎn)品的實(shí)際成本

按照上述公式計(jì)算的成本降低額只要不是負(fù)數(shù)，即為完成成本計(jì)劃。

二、可比產(chǎn)品成本降低率

考核可比產(chǎn)品成本降低率的企業(yè)，主要考核企業(yè)的各種可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門(mén)下達(dá)的降低可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門(mén)下達(dá)的降低可比產(chǎn)品成本的要求。計(jì)算公式為：

可比產(chǎn)本期可比產(chǎn)品實(shí)際總成本品成本＝1－　——————————————－×100％降低率本期各種可比×各種可比產(chǎn)品上產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量　年實(shí)際單位成本

三、商品流通費(fèi)率降低幅度考核商品流通費(fèi)率降低幅度，其計(jì)算公式為：商品流通費(fèi)　計(jì)劃或基期費(fèi)用率－報(bào)告期費(fèi)用率＝——————————————－×100％率降低幅度計(jì)劃或基期費(fèi)用率商品流通費(fèi)用總額商品流通費(fèi)率＝————————×100％商品純銷(xiāo)售額第三十九條　成本管理責(zé)任制

企業(yè)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，按級(jí)按分工職責(zé)實(shí)行成本管理責(zé)任制。根據(jù)《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)必須編制成本（費(fèi)用）計(jì)劃，并按計(jì)劃控制和管理成本。企業(yè)的成本計(jì)劃，由企業(yè)主管部門(mén)按照上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)審批，企業(yè)要將主管部門(mén)下達(dá)的指標(biāo)分解落實(shí)到基層車(chē)間、班組和個(gè)人，并采取具體措施，保證完成。

（二）企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通的特點(diǎn)和企業(yè)主管部門(mén)的規(guī)定，按平均先進(jìn)原則制定本企業(yè)的產(chǎn)品定額、工時(shí)定額、消耗定額和費(fèi)用定額。各種定額必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并定期修訂。

（三）企業(yè)應(yīng)建立健全物資收發(fā)、領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)和定期盤(pán)點(diǎn)的制度。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)中的各種原始記錄必須準(zhǔn)確、完整，責(zé)任清楚。

（五）企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的成本管理責(zé)任是：制定本企業(yè)的成本管理制度；組織成本核算；編制、落實(shí)成本計(jì)劃和預(yù)算；監(jiān)督、考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；并對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析。

（六）企業(yè)和各職能部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)按《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》的規(guī)定和國(guó)營(yíng)出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，作好成本管理工作。

第八章　利潤(rùn)管理和分配第四十條　利潤(rùn)的管理

一、利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商品流通活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，必須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真核算。

二、企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，加速商品流通，降低消耗，在提高社會(huì)效益前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤(rùn)。

（一）盈利企業(yè)要努力發(fā)展生產(chǎn)或加速商品流通，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高盈利水平；

（二）虧損的企業(yè)，要分清政策性虧損和經(jīng)營(yíng)性虧損，政策性虧損企業(yè)除國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)劃虧損外，企業(yè)發(fā)生的超計(jì)劃和計(jì)劃外的虧損，財(cái)政部門(mén)一律不予補(bǔ)貼，由以后利潤(rùn)彌補(bǔ)；經(jīng)營(yíng)性虧損企業(yè)，財(cái)政部門(mén)要限期扭虧；提前扭虧的可以分成或全留，到期沒(méi)有扭虧的財(cái)政不予補(bǔ)貼，企業(yè)自行解決。

三、利潤(rùn)的計(jì)算

（一）企業(yè)必須按規(guī)定正確的計(jì)算利潤(rùn)（或虧損），利潤(rùn)總額包括產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)（或虧損），其他銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)外凈收入。

（二）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)（或虧損），按銷(xiāo)售收入減銷(xiāo)售產(chǎn)品成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金計(jì)算。

（三）營(yíng)業(yè)外支出包括以下各項(xiàng)：

1.企業(yè)搬遷費(fèi)；

2.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；

3.編外人員生活費(fèi)；

4.職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶(hù)的補(bǔ)助費(fèi)；

5.職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

6.技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)；

7.新產(chǎn)品試制失敗損失；

8.非常損失；

9.治理“三廢”支出；

10.轉(zhuǎn)出調(diào)出職工欠帳；

11.落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi)；

12.交納合同制職工的退休養(yǎng)老金；

13.庫(kù)存物資調(diào)價(jià)凈損失。

對(duì)于上列項(xiàng)目，如國(guó)家有新的規(guī)定，應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

（四）營(yíng)業(yè)外收入包括以下各項(xiàng)：

1.收回調(diào)入職工欠款；

2.教育費(fèi)附加返還款；

3.罰款凈收入；

4.無(wú)法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款；

5.其他收入。

第四十一條　利潤(rùn)分配

企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)在兼顧國(guó)家、單位、個(gè)人三者經(jīng)濟(jì)利益和保障投資者權(quán)益的原則下進(jìn)行分配。要確保國(guó)家的稅收和利潤(rùn)上交，增加企業(yè)的積累。

一、企業(yè)利潤(rùn)在繳納所得稅前，按國(guó)家規(guī)定的分配項(xiàng)目進(jìn)行分配。

二、企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算計(jì)稅總額（即應(yīng)納稅所得額）。

利潤(rùn)總額加上稅前應(yīng)補(bǔ)定額補(bǔ)貼收入和其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)等，減去稅前分配的各項(xiàng)利潤(rùn)（如歸還專(zhuān)項(xiàng)借款、基建借款的利潤(rùn)等），即為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按國(guó)家規(guī)定，正確計(jì)算，及時(shí)、足額繳納所得稅。

三、管好用好企業(yè)稅后留利。國(guó)家財(cái)政為照顧文教企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難和技術(shù)改造、設(shè)備更新等問(wèn)題，實(shí)行減稅讓利的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政有關(guān)規(guī)定，將留利的大部分用于發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)改造，不得違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，挪用、擠占和鋪張浪費(fèi)。

第九章　企業(yè)決算管理

第四十二條　企業(yè)財(cái)務(wù)決算是國(guó)家財(cái)政決算的重要組成部分，是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)或商品流通活動(dòng)完成情況的綜合反映。各級(jí)財(cái)政部門(mén)、企業(yè)主管部門(mén)和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和主管人員，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和管理，按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，按時(shí)、按質(zhì)、按要求完成這項(xiàng)工作。

第四十三條　企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表

各企業(yè)主管部門(mén)對(duì)于所屬企業(yè)上報(bào)的季度和會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)認(rèn)真審核、批復(fù)，并匯編上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。對(duì)于基層企業(yè)的月份會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)主管部門(mén)可不必匯編上報(bào)。

財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)主管部門(mén)報(bào)送的季度和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)予認(rèn)真審核，并將審核意見(jiàn)正式批復(fù)通知企業(yè)主管部門(mén)，企業(yè)主管部門(mén)接到財(cái)政部門(mén)的正式批復(fù)，要批復(fù)給所屬企業(yè)，并要求企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。

編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的要求

（一）各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析：

1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入完成情況；

2.上交稅利情況；

3.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減和分配情況；

4.生產(chǎn)成本或流通費(fèi)用增減變化情況；

5.流動(dòng)資金占用和周轉(zhuǎn)情況；

6.固定資產(chǎn)使用情況；

7.企業(yè)留利使用情況；

8.虧損企業(yè)虧損增減情況。

（二）財(cái)務(wù)管理工作情況和存在的主要問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)要做到：情況清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、分析全面、重點(diǎn)突出，揭露矛盾、找出原因、提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見(jiàn)。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編寫(xiě)編制說(shuō)明，月份和季度會(huì)計(jì)報(bào)表可不編寫(xiě)。

財(cái)務(wù)執(zhí)行情況說(shuō)明書(shū)在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須全部、詳細(xì)的編寫(xiě)；季度會(huì)計(jì)報(bào)表可對(duì)主要情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析；月份會(huì)計(jì)報(bào)表可不編報(bào)。

企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)資料編制；企業(yè)主管部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)所屬企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制；財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)主管部門(mén)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制。

第十章　財(cái)務(wù)活動(dòng)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督

第四十四條　財(cái)務(wù)活動(dòng)分析

一、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，是利用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)核算等資料，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際情況，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析的一種方法，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段。

二、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析可總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)；找出存在問(wèn)題的原因，提高和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理；維護(hù)財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；促進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃的完成；了解財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，指導(dǎo)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。

三、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容包括

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況的分析。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售費(fèi)用、成本（費(fèi)用）、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上交稅利、流動(dòng)資金、留利、各項(xiàng)專(zhuān)用資金等全面、深入分析；并結(jié)合財(cái)務(wù)計(jì)劃與完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，找出完成、超額或沒(méi)有完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的原因；

（二）與上年、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)比分析。

對(duì)比分析要全面，重點(diǎn)突出，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)還可以不定期地進(jìn)行專(zhuān)題分析。

四、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析主要采用3種方法：比較法、連環(huán)替代法（因素分析法）和差額計(jì)算法。文教企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，一般可采用比較法，但是年終財(cái)務(wù)活動(dòng)分析時(shí)，應(yīng)在比較法分析的前提下，運(yùn)用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法予以剖析，比較全面地反映企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的成績(jī)和存在的問(wèn)題。

第四十五條　財(cái)務(wù)監(jiān)督

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的組成部分，也是國(guó)家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的，是保證黨和國(guó)家的路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行；保證企業(yè)生產(chǎn)或商品流通計(jì)劃的完成；保證國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督要以國(guó)家的有關(guān)方針、政策、法律和財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實(shí)事求是地開(kāi)展監(jiān)督、檢查。

四、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：銷(xiāo)售收入，營(yíng)業(yè)外收、支，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，上交稅利，成本（費(fèi)用），固定資產(chǎn)，流動(dòng)資金，留利，各項(xiàng)專(zhuān)用基金，以及費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，物價(jià)執(zhí)行情況等的監(jiān)督。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督的形式采取事前監(jiān)督、執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督和事后監(jiān)督。

第十一章　嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度

第四十六條　企業(yè)要嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，根據(jù)國(guó)務(wù)院及中央有關(guān)主管部門(mén)規(guī)定，下列各種行為是違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的：

一、挪用、截留應(yīng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)的；

二、化全民為集體、化大公為小公，損害國(guó)家利益的；

三、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提價(jià)、削價(jià)，破壞國(guó)家價(jià)格政策的；

四、擅自擴(kuò)大成本（費(fèi)用）開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，亂列營(yíng)業(yè)外支出，隨意攤提成本費(fèi)用，擠占國(guó)家收入，自行提高各項(xiàng)專(zhuān)用基金提取比例的；

五、弄虛作假，成本嚴(yán)重不實(shí)的；經(jīng)營(yíng)管理不善造成大量廢品或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，以致成本升高的；損公肥私，揮霍國(guó)家資財(cái)，增加成本開(kāi)支的；

六、亂搞計(jì)劃外的基本建設(shè)和樓、堂、館、所，挪用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)和其他財(cái)政性開(kāi)支，違反專(zhuān)款專(zhuān)用原則的；

七、私設(shè)小錢(qián)柜（小金庫(kù)），任意開(kāi)支，私分收入、產(chǎn)品，侵占國(guó)家資財(cái)，或用白條子頂庫(kù)，挪用庫(kù)存物資或資金的；

八、濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼和實(shí)物的，擴(kuò)大勞保用品發(fā)放范圍，提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的；

九、用公款請(qǐng)客送禮，鋪張浪費(fèi)的；

十、不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自承付外單位攤派的物資和資金，向企業(yè)抽調(diào)勞動(dòng)力攤派物資、資金的；

十一、弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)的；

十二、超越權(quán)限亂開(kāi)減收增支口子的，擅自減免稅收的；

十三、擅自購(gòu)買(mǎi)國(guó)家專(zhuān)控、禁購(gòu)商品，超過(guò)控購(gòu)指標(biāo)購(gòu)買(mǎi)商品，揮霍國(guó)家資財(cái)?shù)摹?/p>

第四十七條　企業(yè)每年都要開(kāi)展一次群眾性財(cái)經(jīng)法紀(jì)檢查，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，糾正經(jīng)濟(jì)流通領(lǐng)域里的不正之風(fēng)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的行為，必須追究責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，并迅速糾正。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

企業(yè)財(cái)會(huì)人員要以身作則，模范地遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度并支持財(cái)會(huì)人員履行國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的職責(zé)。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度，忠于職守的財(cái)會(huì)人員不得打擊報(bào)復(fù)。財(cái)會(huì)人員不得利用職權(quán)，玩忽職守，出主意造假帳，弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污盜竊，如果違反，要加重處理，并追究其經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。財(cái)會(huì)人員明知違法行為，不抵制、不揭露，又不向領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)報(bào)告的，也應(yīng)給予處罰。

第十二章　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員第四十八條　財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

一、為了對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央有關(guān)文件規(guī)定，文教企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)按照企業(yè)的規(guī)模、人員編制、生產(chǎn)任務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量等，設(shè)置由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量不大的，應(yīng)配備專(zhuān)職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理，在財(cái)務(wù)職權(quán)管理范圍內(nèi)相對(duì)獨(dú)立地處理日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。

二、文教企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的編制，根據(jù)各企業(yè)批準(zhǔn)設(shè)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行配備。

企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或商品流通需要設(shè)基建會(huì)計(jì)、車(chē)間會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)等，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納入相應(yīng)的車(chē)間、處室人員編制，行政上歸各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十九條　總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制

一、大、中型文教企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱(chēng)的人員擔(dān)任，總會(huì)計(jì)師主管企業(yè)財(cái)會(huì)工作，并直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；小型企業(yè)要指定一名懂得經(jīng)濟(jì)核算，熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人主管，行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。

總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受?chē)?guó)家法律保護(hù)，單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。

二、總會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)是：

（一）編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金。

（二）進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

（四）承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

（五）對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

（六）協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策。

（七）參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。

三、總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限：

（一）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無(wú)效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人不同意總會(huì)計(jì)師對(duì)上款行為的處理意見(jiàn)的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。

（二）有權(quán)組織本單位各職能部門(mén)、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。

（三）主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。

（四）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專(zhuān)題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。

（五）會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

第五十條　財(cái)務(wù)人員

一、財(cái)務(wù)人員企業(yè)要選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有一定財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和工作能力的人員擔(dān)任，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把財(cái)會(huì)工作列入工作日程，及時(shí)解決工作中的問(wèn)題，支持財(cái)務(wù)人員履行國(guó)家賦予的職責(zé)，及時(shí)評(píng)定技術(shù)職稱(chēng)，充分調(diào)動(dòng)和保護(hù)財(cái)務(wù)人員的積極性；對(duì)工作有顯著成績(jī)的人員，應(yīng)當(dāng)表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，勤政廉潔，忠于職守，堅(jiān)持原則，搞好服務(wù)和監(jiān)督，為文教企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，不應(yīng)隨意調(diào)換；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門(mén)同意；一般財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)，要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管人員的同意；對(duì)玩忽職守、喪失原則，確實(shí)不宜擔(dān)任財(cái)務(wù)工作的，上級(jí)主管部門(mén)有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換；財(cái)務(wù)人員忠于職守，堅(jiān)持原則，受到錯(cuò)誤處理的，上級(jí)主管部門(mén)有權(quán)責(zé)成企業(yè)予以糾正。

四、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)劃分是：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障財(cái)務(wù)人員依法正確履行國(guó)家賦予的職責(zé)權(quán)限；

（二）財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)工作組織領(lǐng)導(dǎo)；

（三）財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)財(cái)務(wù)工作的基本任務(wù)和各項(xiàng)規(guī)定、制度、辦理具體財(cái)務(wù)工作。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員和財(cái)會(huì)人員，在貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度方面，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的行為有權(quán)制止，并有權(quán)越級(jí)檢舉揭發(fā)。

六、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，設(shè)置時(shí)應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量繁簡(jiǎn)等情況，本著明確分工，密切協(xié)作，便于監(jiān)督的原則來(lái)確定，可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。但是出納人員不得兼收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及審核工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

第十三章　附則

第五十一條　國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)和各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政部門(mén)，可根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本部門(mén)或本地區(qū)的實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┺k法，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十二條　文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門(mén)、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬未納入預(yù)算的文教企業(yè)是否執(zhí)行本規(guī)定，由主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)協(xié)商確定。

第五十三條　各地區(qū)、各部門(mén)在本規(guī)定發(fā)布前頒布的有關(guān)辦法和規(guī)定，凡與本規(guī)定抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

第五十四條　本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第五十五條　本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

第三篇：機(jī)械制造基礎(chǔ)（本站推薦）

《機(jī)械制造基礎(chǔ)》課件介紹

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江蘇科技大學(xué)

2008.9.5

第四篇：投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)和規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和增值，根據(jù)有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司總部及下屬各類(lèi)企業(yè)進(jìn)行的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括集團(tuán)公司所屬全資企業(yè)、集團(tuán)控股企業(yè)、集團(tuán)所屬境外企業(yè)和集團(tuán)參股企業(yè)。

第二章 管理結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限

第三條 集團(tuán)公司對(duì)所屬全資及控股企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人實(shí)行下管一級(jí)制度，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和本企業(yè)總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要積極負(fù)責(zé)地當(dāng)好本企業(yè)經(jīng)理的參謀助手，積極地參與經(jīng)營(yíng)決策，很好地當(dāng)家理財(cái)，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做貢獻(xiàn)，又要為集團(tuán)公司嚴(yán)格把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)積極主動(dòng)與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部聯(lián)系，匯報(bào)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

第四條 各企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須取得合法的上崗資格，遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、集團(tuán)公司和本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。出納崗位必須由具有深圳市常住戶(hù)口的人員擔(dān)保。

第三章 基礎(chǔ)工作要求

第五條 集團(tuán)公司各企業(yè)財(cái)務(wù)工作在其董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。必須嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的有關(guān)規(guī)定，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的方向，嚴(yán)格按照注冊(cè)登記的業(yè)務(wù)范圍使用資本，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，合理、準(zhǔn)確、全面反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，積極參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策等。

第六條 財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體承擔(dān)者，具有計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督和管理功能，在總經(jīng)理或主管財(cái)務(wù)工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，全面組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。

第七條 集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持原則，有權(quán)拒絕承辦損害企業(yè)和集團(tuán)利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證國(guó)有資產(chǎn)安全，并對(duì)于經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，如投資、兼并、股改、訴訟和巨額虧損等重大情況應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

第八條 各企業(yè)要定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地向集團(tuán)公司上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料（具體內(nèi)容詳見(jiàn)集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度）。

全資及控股企業(yè)要求年初編制全年財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。

第九條 各企業(yè)要按規(guī)定或董事會(huì)決議及時(shí)、足額上繳利潤(rùn)。到期不能上交的，應(yīng)書(shū)面報(bào)告集團(tuán)公司，并計(jì)收銀行同期貸款利息。

第十條 二級(jí)企業(yè)有對(duì)外投資的，投資金額占被投資企業(yè)資本總額50％以上的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按權(quán)益法編制合并報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。

第四章 審計(jì)與監(jiān)察

第十一條 集團(tuán)公司所屬全資及控股企業(yè)應(yīng)隨時(shí)接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，并應(yīng)積極配合，提供有關(guān)資料。

第十二條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容包括：

（一）檢查利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，落實(shí)效益的真實(shí)性；

（二）檢查流動(dòng)資金的使用情況；

（三）檢查資產(chǎn)是否安全增值；

（四）檢查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；

（五）檢查成本核算，控制不合理的費(fèi)用開(kāi)支；

第十三條 集團(tuán)公司對(duì)全資及控股企業(yè)的總經(jīng)理離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極配合審計(jì)工作，提

供總經(jīng)理的述職報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)報(bào)告，以及審計(jì)所需要的有關(guān)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表和文件資料，并為審計(jì)人員提供必要的工作條件。

第十四條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作定期進(jìn)行檢查，并在終了時(shí)依據(jù)檢查的結(jié)果評(píng)選財(cái)務(wù)工作先進(jìn)單位及先進(jìn)個(gè)人。

第五章 附則

第十五條 本管理規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

財(cái) 務(wù) 檢 查 辦 法

第一條 為了規(guī)范集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，切實(shí)履行財(cái)務(wù)檢查職能，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 財(cái)務(wù)檢查的范圍是集團(tuán)公司總部各部門(mén)、研發(fā)中心、物業(yè)分公司、外貿(mào)分公司以及全資子公司。

第三條 財(cái)務(wù)檢查是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)，并組成檢查組實(shí)施財(cái)務(wù)檢查工作。

第四條 財(cái)務(wù)檢查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)規(guī)范，客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得徇私舞弊、玩忽職守。

第五條 財(cái)務(wù)檢查的工作程序：

（一）制定財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃。根據(jù)有關(guān)要求，結(jié)合財(cái)務(wù)檢查的目的，確定財(cái)務(wù)檢查項(xiàng)目，制定檢查工作計(jì)劃，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)檢查一般應(yīng)于3日前向被檢查單位送達(dá)財(cái)務(wù)檢查通知書(shū)。

（三）收集有關(guān)財(cái)務(wù)檢查的資料，聽(tīng)取有關(guān)人員介紹情況，核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

（四）出具檢查報(bào)告，根據(jù)財(cái)務(wù)檢查的事實(shí)情況，依照有關(guān)法律和規(guī)定，進(jìn)行分析研究，提出意見(jiàn)和建議，寫(xiě)出檢查報(bào)告，征求被檢查單位意見(jiàn)后，報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。

（五）對(duì)檢查結(jié)論和決定的實(shí)施，督促被檢查部門(mén)的執(zhí)行。

第六條 財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容：

（一）集團(tuán)公司總部各部門(mén)以及研發(fā)中心財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查；

2.部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（二）物業(yè)公司財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查，特別是物業(yè)分公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況檢查；

2.物業(yè)分公司預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.物業(yè)出租合同的檢查，以及合同執(zhí)行情況的檢查；

5.物業(yè)收入的收取情況的檢查；

6.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（三）外貿(mào)分公司財(cái)務(wù)檢查的主要內(nèi)容：

1.集團(tuán)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況的檢查，特別是外貿(mào)分公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定的執(zhí)行情況檢查；

2.外貿(mào)分公司預(yù)算執(zhí)行情況檢查；

3.財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，制止違法違紀(jì)行為，堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)；

4.外貿(mào)經(jīng)營(yíng)合同的檢查，以及合同執(zhí)行情況的檢查；

5.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)資金使用和和周轉(zhuǎn)情況的檢查；

6.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

（四）全資公司的財(cái)務(wù)檢查主要內(nèi)容：

1.檢查利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，落實(shí)效益的真實(shí)性；

2.檢查流動(dòng)資金的使用情況；

3.檢查資產(chǎn)是否安全增值；

4.檢查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；

5.檢查成本核算，控制不合理的費(fèi)用開(kāi)支；

6.檢查預(yù)算管理；

7.其他項(xiàng)目的財(cái)務(wù)檢查。

第七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第五篇：物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，1998年3月12日財(cái)政部制定印發(fā)了《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》。概述

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知 1998年3月12日 財(cái)基字[1998]7號(hào)

國(guó)務(wù)院各部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，我們制定了《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我部反映。

附件：物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

一九九八年三月十二日

抄送：財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球場(chǎng)等。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷(xiāo)的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)

商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。